ΔΗΜΟΚΡΙΤΕΙΟ ΠΑΝΕΠΙΣΤΗΜΙΟ ΘΡΑΚΗΣ

Transcript

1 ΔΗΜΟΚΡΙΤΕΙΟ ΠΑΝΕΠΙΣΤΗΜΙΟ ΘΡΑΚΗΣ Το εκπαιδευτικό υλικό που ακολουθεί αναπτύχθηκε στα πλαίσια του Σεμιναρίου με Θέμα «Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων» Δρογαλάς, Γ., Λέκτορας Μοσχίδης, Π., MΒΑ Cost Accounting. Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων

2 Περιεχόμενο Μορφές επιχειρήσεων και εκδιδόμενα στοιχεία Παρουσίαση ΕΛΠ γενικό πλαίσιο Παρουσίαση εγγραφών σε απλογραφικά βιβλία Υπολογισμός και παρουσίαση νέου εντύπου Παρουσίαση Βιβλίου Εσόδων-Εξόδων Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων

3 Φυσικά Νομικά Πρόσωπα Φυσικό Πρόσωπο Νομικά Πρόσωπα Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 3

4 Μορφές Επιχειρήσεων Ατομική Ομόρρυθμη, Ετερρόρυθμη (ΟΕ,ΕΕ) Ανώνυμη Εταιρία (ΑΕ) Εταιρία Περιορισμένης Ευθύνης (ΕΠΕ) Ιδιωτική Κεφαλαιουχική Εταιρία (ΙΚΕ) Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 4

5 Στοιχεία (Τιμολόγιο Πώλησης Αγαθών) Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 5

6 Στοιχεία (Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών) Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 6

7 Στοιχεία (Τιμολόγιο Παράδειγμα) Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 7

8 Στοιχεία (Πιστωτικό Τιμολόγιο) Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 8

9 Απλογραφικά Βιβλία (Βιβλίο Εσόδων Εξόδων) Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 9

10 Απλογραφικά Βιβλία (Βιβλίο Εσόδων Εξόδων) Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 10

11 Οντότητες (Entities) Οι οντότητες που εφαρμόζουν τις ρύθμισες των Ε.Λ.Π. Τα νομικά πρόσωπα (ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ) Τα νομικά πρόσωπα (ΟΕ, ΕΕ) όταν συμμετέχουν μέλη άλλα νομικά πρόσωπα. Οι προσωπικές εταιρίες ΟΕ, ΕΕ, ατομική επιχείρηση και κάθε άλλη οντότητα ιδιωτικού τομέα (συνεταιρισμοί, κοινοπραξίες κ.α). Ημερίδα Δημοκρίτειο Πανεπιστήμιο Θράκης Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων

12 Καθορισμός Μεγέθους Οντοτήτων [*] ΟΕ, ΕΕ, Ατομικές με απλογραφικά βιβλία. Τα κριτήρια πρέπει να εφαρμόζονται 2/3 για δύο συνεχόμενες χρήσεις. Ημερίδα Δημοκρίτειο Πανεπιστήμιο Θράκης Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων

13 Οικονομικές Καταστάσεις ανά Οντότητα Περιγραφή χρηματοοικονομικών καταστάσεων Κατάσταση αποτελεσμάτων Προσάρτημα (σημειώσεις) Κατάσταση Οικονομικής θέσης (Ισολογισμός) Κατάσταση μεταβολών Κ.Θ. Κατάσταση ταμειακών ροών Εκτός οδηγίας Απλογραφικά Εντός οδηγίας Διπλογραφικά Πολύ μικρές Πολύ μικρές Μικρές Μεσαίες Μεγάλες Ημερίδα Δημοκρίτειο Πανεπιστήμιο Θράκης Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων

14 Υπόδειγμα Σημειώσεων Οι πολύ μικρές οντότητες με απλογραφικά βιβλία είναι υποχρεωμένες να παρέχουν πληροφορίες σχετικά με: a) Την επωνυμία b) Το νομικό τύπο c) Την διεύθυνση της έδρας d) Τον αριθμό του δημόσιου μητρώου e) Την κατηγορία οντοτητας f) Την δήλωση ότι λειτουργεί με την παραδοχή της συνεχιζόμενης δραστηριότητας g) Εάν η οντότητα είναι υπο εκκαθάριση h) Δήλωση ότι οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις έχουν καταρτιστεί σε πλήρη συμφωνία με τα ΕΛΠ Ημερίδα Δημοκρίτειο Πανεπιστήμιο Θράκης Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων

15 Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης Κύκλος εργασιών (καθαρός) Χ Χ Λοιπά συνήθη έσοδα Χ Χ Μεταβολές αποθεμάτων (εμπορεύματα, προϊόντα, ημικατ/μένα) Χ Χ Αγορές εμπορευμάτων και υλικών Χ Χ Παροχές σε εργαζόμενους Χ Χ Αποσβέσεις ενσωμάτων παγίων και άϋλων στοιχείων Χ Χ Λοιπά έξοδα και ζημιές Χ Χ Λοιπά έσοδα και κέρδη Χ Χ Τόκοι και συναφή κονδύλια (καθαρό ποσό) X X Αποτέλεσμα προ φόρων Χ Χ Φόροι X X Αποτέλεσμα περιόδου μετά από φόρους X X Ημερίδα Δημοκρίτειο Πανεπιστήμιο Θράκης Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων

16 Απλογραφικό Σύστημα (Bιβλίο Εσόδων Εξόδων ) Πασής φύσεως έσοδα διακεκριμένα σε έσοδα από πώληση εμπορευμάτων, πώληση προιόντων, από παροχή υπηρεσιών και λοιπά έσοδα. Τα πάσης φύσεως κέρδη Τις πάσης φύσεως αγορές περιουσιακών στοιχείων, διακεκριμένα σε αγορές εμπορευμάτων, υλικών, πρώτων & βοηθητικών υλών, παγίων και αγορές λοιπών περιουσιακών στοιχείων. Τα πάσης φύσεως έξοδα, διακεκριμένα σε αμοιβές προσωπικου συμπεριλαμβανομένων εισφορών σε ασφαλιστικούς οργανισμούς, αποσβέσεις, διάφορα έξοδα. Τις πάσης φύσεως ζημίες. Τους πάσης φύσεως φόρους και τέλη, ξεχωριστά κατ είδος. Ημερίδα Δημοκρίτειο Πανεπιστήμιο Θράκης Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων

17 Φόρος Προστιθέμενης Αξίας () Είναι ένας φόρος που βάζει το κράτος κατά την αγοραπωλησία όλων των προϊόντων και υπηρεσιών της αγοράς και αποτελεί μία μεγάλη πηγή εσόδων για αυτό. Τιμή 123,00 Αξία 100,00 23% 23,00 Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 17

18 Απλογραφικά Βιβλία 10/04 Αγορά εμπ/των από Νικολάου (ΤΙΜ 12) πλέον Φ.Π.Α. 23% Βιβλίο Εξόδων A/ A ΗΜΕΡ ΠΑΡ ΑΙΤ/ΓΙΑ ΠΑΓ ΧΩΡΙΣ ΔΑΠ ΕΚΠ /ΝΕ Σ ΔΑΠ ΜΗ ΕΚΠ/ ΝΕΣ ΜΙΣ ΘΟΔ ΟΣΙ Α ΖΗΜΙ ΕΣ ΑΓΟ ΡΩΝ +ΔΑ ΠΑΝ ΩΝ ΠΑΓΙ ΩΝ 1 10/4/15 ΤΙΜ 12 ΝΙΚΟΛ ΑΟΥ , 80 Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 18

19 Απλογραφικά Βιβλία 15/04 Πληρωμή μεταφορικών εξόδων ΙΜΕ Σερρών (ΤΙΜ 36) 58,70 πλέον Φ.Π.Α. 23% Βιβλίο Εξόδων A/ A ΗΜΕΡ ΠΑΡ ΑΙΤ/ΓΙΑ ΠΑΓ ΑΓ ΟΡ ΧΩ ΡΙΣ ΦΠ Α ΔΑΠ ΕΚΠ/Ν ΕΣ ΔΑΠ ΜΗ ΕΚΠ/ ΝΕΣ ΜΙΣ ΘΟΔ ΟΣΙΑ ΖΗ ΜΙΕ Σ ΩΝ+Δ ΑΠΑΝ ΩΝ ΠΑΓΙ ΩΝ 1 15/4/15 ΤΙΜ 36 ΙΜΕ ΣΕΡΡΩΝ 58,70 13,50 Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 19

20 Απλογραφικά Βιβλία 19/5 Πώληση εμπ/των σε ΑΛΦΑ ΑΕ (ΤΙΜ 1) πλέον Φ.Π.Α. 23% Βιβλίο Εσόδων A/A ΗΜΕΡ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΠΩΛ 13 ΠΩΛ /5/2015 ΤΙΜ 1 ΑΛΦΑ ΑΕ Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 20

21 Απλογραφικά Βιβλία Κλείσιμο Τριμήνου Βιβλίο Εσόδων A/A ΗΜΕΡ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΠΩΛ 13 ΠΩΛ Σύνολο Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 21

22 Απλογραφικά Βιβλία Κλείσιμο Τριμήνου Βιβλίο Εξόδων A/ A ΗΜΕΡ ΠΑΡ ΑΙΤ/ΓΙΑ ΠΑΓ ΑΓ ΟΡ ΧΩ ΡΙΣ ΦΠ Α ΔΑΠ ΕΚΠ/Ν ΕΣ ΔΑΠ ΜΗ ΕΚΠ/ ΝΕΣ ΜΙΣ ΘΟΔ ΟΣΙ Α ΖΗ ΜΙΕ Σ ΩΝ+Δ ΑΠΑΝ ΩΝ ΠΑΓΙ ΩΝ Σύνολο ,70 684,30 Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων

23 Περιοδική Δήλωση (Β Τριμήνου) Συμπλήρωση Περιοδικής Δήλωσης Β Τριμήνου Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 23

24 Απλογραφικά Βιβλία 22/7 Αγορά Παγίων (ΤΙΜ 27) 733,80 πλέον Φ.Π.Α. 23% Βιβλίο Εξόδων A/ A ΗΜΕΡ ΠΑΡ ΑΙΤ/ΓΙΑ ΠΑΓ ΑΓ ΟΡ ΧΩ ΡΙΣ ΦΠ Α ΔΑΠ ΕΚΠ/Ν ΕΣ ΔΑΠ ΜΗ ΕΚΠ/ ΝΕΣ ΜΙΣ ΘΟΔ ΟΣΙΑ ΖΗ ΜΙΕ Σ ΩΝ+Δ ΑΠΑΝ ΩΝ ΠΑΓΙ ΩΝ 1 22/7/15 ΤΙΜ 27 ΕΠΙΠΛΟ ΑΕ 733,8 168,77 Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 24

25 Απλογραφικά Βιβλία 05/08 Αγορά εμπ/των από Δημόπουλο (ΤΙΜ 34) 1293 πλέον Φ.Π.Α. Βιβλίο Εξόδων A/ A ΗΜΕΡ ΠΑΡ ΑΙΤ/ΓΙΑ ΑΓΟ Ρ ΠΑΓ ΧΩΡΙΣ ΔΑΠ ΕΚΠ /ΝΕ Σ ΔΑΠ ΜΗ ΕΚΠ/ ΝΕΣ ΜΙΣ ΘΟΔ ΟΣΙ Α ΖΗ ΜΙ ΕΣ ΩΝ+Δ ΑΠΑΝ ΩΝ ΠΑΓΙ ΩΝ 2 05/8/15 ΤΙΜ 34 Δημόπου λος ΕΠΕ 258, ,25 264,6 Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 25

26 Απλογραφικά Βιβλία 20/8 Πώληση εμπ/των σε Χρήστου (ΤΙΜ 2) πλέον Φ.Π.Α. Βιβλίο Εσόδων A/A ΗΜΕΡ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΠΩΛ 13 ΠΩΛ /8/2015 ΤΙΜ 2 ΧΡΗΣΤΟΥ 6.000, ,00 780,00 230,00 Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 26

27 Απλογραφικά Βιβλία 20/9 Εξόφληση λογαριασμού Δ.Ε.Η. (ΤΙΜ 21468) με αξία υπαγόμενη σε Φ.Π.Α. 138, μη υπαγόμενη 20,80 και Φ.Π.Α. 13% Βιβλίο Εξόδων A/ A ΗΜΕΡ ΠΑΡ ΑΙΤ/ΓΙ Α ΑΓΟ Ρ ΠΑΓ ΧΩΡΙΣ ΔΑΠ ΕΚΠ /ΝΕ Σ ΔΑΠ ΜΗ ΕΚΠ/ ΝΕΣ ΜΙΣ ΘΟΔ ΟΣΙ Α ΖΗ ΜΙ ΕΣ ΩΝ+Δ ΑΠΑΝ ΩΝ ΠΑΓΙ ΩΝ 3 20/9/ ΔΕΗ ,8 17,94 Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 27

28 Απλογραφικά Βιβλία 30/9 Επιστροφή εμπ/των στον Δημόπουλο (ΠΙΣ 23) 48,36 πλέον Φ.Π.Α. 13% Βιβλίο Εξόδων A/ A ΗΜΕΡ ΠΑΡ ΑΙΤ/ΓΙΑ ΑΓΟ Ρ ΠΑΓ ΧΩΡΙΣ ΔΑΠ ΕΚΠ /ΝΕ Σ ΔΑΠ ΜΗ ΕΚΠ/ ΝΕΣ ΜΙΣ ΘΟΔ ΟΣΙ Α ΖΗ ΜΙ ΕΣ ΩΝ+Δ ΑΠΑΝ ΩΝ ΠΑΓΙ ΩΝ 4 30/9/15 ΠΙΣ 23 Δημόπου λος ΕΠΕ -48,36-6,29 Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 28

29 Απλογραφικά Βιβλία 30/9 Πώληση εμπ/των σε Δήμου ΟΕ (ΤΙΜ 8) 292 πλέον Φ.Π.Α Βιβλίο Εσόδων A/A ΗΜΕΡ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΠΩΛ 13 ΠΩΛ /9/2015 ΤΙΜ 8 ΔΗΜΟΥ ΟΕ 138,00 154,00 17,94 35,42 Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 29

30 Απλογραφικά Βιβλία Κλείσιμο Τριμήνου Βιβλίο Εσόδων A/A ΗΜΕΡ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΠΩΛ 13 ΠΩΛ Σύνολο ,94 265,42 Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 30

31 Απλογραφικά Βιβλία Κλείσιμο Τριμήνου Βιβλίο Εξόδων A/ A ΗΜΕΡ ΠΑΡ ΑΙΤ/ΓΙ Α ΠΑΓ ΑΓ ΟΡ ΧΩ ΡΙΣ ΦΠ Α ΔΑΠ ΕΚΠ/Ν ΕΣ ΔΑΠ ΜΗ ΕΚΠ/ ΝΕΣ ΜΙΣ ΘΟΔ ΟΣΙ Α ΖΗ ΜΙ ΕΣ Ω Ν+ΔΑΠ ΑΝΩΝ ΠΑΓΙ ΩΝ Σύνολο 210, ,25 733, ,80 276,25 168,77 Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων

32 Περιοδική Δήλωση (Γ Τριμήνου) Συμπλήρωση Περιοδικής Δήλωσης Γ Τριμήνου Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 32

33 Σας Ευχαριστούμε Πολύ. Εκδήλωση με Θέμα: Μηχανογραφημένη Τήρηση Απλογραφικών Βιβλίων Συμπλήρωση Περιοδικών Δηλώσεων 33