ΕΙΣΗΓΗΤΗΣ ΔΑΣΚΑΛΑΚΗΣ ΠΑΝΤΕΛΗΣ

Transcript

1 ΕΛΛΗΝΙΚΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΣΥΣΤΗΜΑ 2014 ΕΙΣΗΓΗΤΗΣ ΔΑΣΚΑΛΑΚΗΣ ΠΑΝΤΕΛΗΣ

2 ΣΤΟΧΟΙ Δημιουργία αποτελεσματικής φορολογικής Διοίκησης Αύξηση φορολογικής συμμόρφωσης Καταπολέμηση της φορδιαφυγής

3 Αναδιοργάνωση Βήματα Κεντρικών υπηρεσιών Περιφερειακών υπηρεσιών Αλλαγές στην νομοθεσία Εισόδημα Φορολογική διαδικασία Απεικόνιση συναλλαγών ΕΝ.Φ.Ι.Α Εκσυγχρονισμός εξοπλισμού Γ.Γ.Π.Σ. Έλεγξις

4 ΑΝΑΔΙΟΡΓΑΝΩΣΗ την αναδιάρθρωση των οργανικών μονάδων της Γ.Γ.Δ.Ε. και την μείωση αυτών κατά 60%, την σημαντική μείωση του λειτουργικού κόστους της φορολογικής Διοίκησης, την καθιέρωση του θεσμού των Ελεγκτών Βεβαίωσης και Αναγκαστικής Είσπραξης των Εσόδων του Κράτους, την αναδιοργάνωση των Ελεγκτικών Κέντρων, με την δημιουργία του Κέντρου Ελέγχου Φορολογουμένων Μεγάλου Πλούτου (Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π.) και του Κέντρου Ελέγχου Μεγάλων Επιχειρήσεων (Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ.), την συγκέντρωση του ελέγχου και της αναγκαστικής είσπραξης σε εξήντα μία (61) ισχυρές Δ.Ο.Υ.,

5 ΑΝΑΔΙΟΡΓΑΝΩΣΗ την σύσταση υπηρεσιακών δομών που αφορούν θέματα εσωτερικού ελέγχου και εσωτερικών υποθέσεων, των οργανικών μονάδων και του προσωπικού της Γ.Γ.Δ.Ε., την δυνατότητα ταχείας εξωδικαστικής επίλυσης φορολογικών διαφορών, με την σύσταση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών, την σύσταση, της Υπηρεσίας Ερευνών και Διασφάλισης Δημοσίων Εσόδων (Υ.Ε.Δ.Δ.Ε) η οποία θα προβαίνει, κατά κύριο λόγο, σε έρευνες, σε ελέγχους πρόληψης και σε μερικούς ελέγχους εφαρμογής της φορολογικής νομοθεσίας,

6 ΑΝΑΔΙΟΡΓΑΝΩΣΗ την ολοκλήρωση της ένταξης όλων των Δ.Ο.Ύ. στο νέο TAXIS, και την διεκπεραίωση ηλεκτρονικά πολλών διαδικασιών, την λειτουργία Γραφείων Εξυπηρέτησης Φορολογουμένων για την εξυπηρέτηση των φορολογουμένων σε ορεινές και νησιωτικές περιοχές,

7 ΑΝΑΔΙΟΡΓΑΝΩΣΗ την νέα οργανωτική δομή της Γενικής Διεύθυνσης του Γενικού Χημείου του Κράτους, την αναδιάρθρωση των οργανικών μονάδων της Γενικής Διεύθυνσης Τελωνείων και Ε.Φ.Κ. η οποία θα ολοκληρωθεί εντός του 2014.

8

9

10 Εξυπηρέτηση Πολίτη Ελαχιστοποίηση επισκέψεων στις φορολογικές υπηρεσίες Ηλεκτρονική Υποβολή όλων των δηλώσεων Όλων των πληροφοριών Ηλεκτρονική εξυπηρέτηση Χορήγηση φορολογικής ενημερότητας Πληρωμή φόρων Τακτοποίηση ρυθμίσεων

11 Αλλαγες στη φορολογια εισοδηματος Αλλαγές στην εφαρμογή της φορολογίας εισοδήματος Κατάργηση ενιαίας κλίμακας Κατάργηση αφορολόγητου Κατάργηση πηγών Ενιαία φορολογική αντιμετώπιση κάθε μορφής εταιρειών και νομικών οντοτήτων Νέα φορολογικά αντικείμενα Υπεραξίες Φορολογία κεφαλαίου

12 Κ.Φ.Ε Διαιρείται σε 6 μέρη ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ: ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ: ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ:ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ ΜΕΡΟΣ ΤΕΤΑΡΤΟ: ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ ΜΕΡΟΣ ΠΕΜΠΤΟ:ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΚΑΤΑΠΟΛΕΜΗΣΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗΣ ΚΑΙ ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗΣ ΜΕΡΟΣ ΕΚΤΟ: ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ

13 ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α: ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Άρθρα 10 και 11, Αντικείμενο φόρου προστατευόμενα μέρη ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β: ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ. Άρθρα από ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ: ΚΕΡΔΗ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ άρθρα από ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ: ΕΝΑΛΛΑΚΤΙΚΟΣ ΤΡΟΠΟΣ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΤΗΣ ΕΛΑΧΙΣΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ άρθρα από ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ε: ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ άρθρα από ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΣΤ: ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΥΠΕΡΑΞΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ άρθρα από 41 43

14 ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ Περιλαμβάνει κάθε είδους εργασιακή σχέση Όσους έχουν εξηρτημένη σχέση εργασίας (προφορική ή σύμβαση) Διευθυντές ή μ ελη Δ.Σ νομικού προσώπου ή άλλης εταιρειας Δικηγόροι έναντι πάγιας αντιμισθίας Παροχή υπηρεσιών με σύμβαση έργου όταν δεν υπερβαίνουν τους 3 εργοδότες ή εάν τα υπερβαίνουν ποσοστό 75% των εσόδων προέρχεται από έναν εργοδότη

15 Κλίμακα μισθών Κλιμάκιο εισοδήματος Κλίμακες φορολογίας Φορολογικός συντελεστής Κλίμακα αποζημιώσεων Φόρος κλιμακίου Εισόδημα μέχρι συντελεστής 0% Από % Από % Πάνω από % Σύνολο (ευρώ) % (ευρώ) Εισοδήματος Φόρου (ευρώ) (ευρώ) % % Υπερβάλλον 42%

16 ΚΕΡΔΗ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ Προσδιορίζεται για κάθε φορολογικό έτος Επιχειρηματική δραστηριότητα θεωρείται και κάθε μεμονωμένη πράξη με σκοπό το κέρδος Κάθε προσαύξηση περιουσίας από παράνομη ή αδικαιολόγητη ή άγνωστη πηγή θεωρείται κέρδος από επιχειρηματική δραστηριότητα

17 ΚΕΡΔΗ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ Συντελεστές φορολογίας Κέρδη μέχρι συντελεστής 26% Κέρδη πάνωω από συντελεστής 33% Για τα φυσικά πρόσωπα με έναρξη από 1/1/2013 για τα τρια πρώτα χρόνια λειτουργίας ο συντελεστής 26% γίνεται 13% εφόσον το ετήσιο ακαθάριστα δεν υπερβαίνουν τρα Κέρδηαπό αγροτική εκμετάλλευση συντελεστής 13% Εισόδημα από προσαύξηση περιουσίας συντελ. 33% Για μονίμους κατοίκους νησιών με πληθυσμό κάτω των 3100 το εισόδημα του πρώτου κλιμακίου προσαυξάνεται κατά 50%

18 Εισόδημα από κεφάλαιο Μερίσματα συντελεστής 10% Τόκοι συντελεστής 15% Δικαιώματα συντελεστής 20% Εισόδημα από ακίνητη περιουσία (εκμίσθωση) Εισόδημα μέχρι συντελεστής 10% Εισόδημα πάνω από συντελεστής 33%

19 Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου Υπεραξία από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας Ακίνητα που μεταβιβάζονται από επαχθή αιτία Φορολογείται η υπεραξία (τιμή αγοράς μείον τιμή πώλησης) Να μην συνιστά επιχειρηματική δραστηριότητα Υπάρχουν συντελεστές παλαιότητας Μεταβίβαση τίτλων (Μετοχές μερίδια ομόλογα κ.λ.π.) Συντελεστής φορολογίας 15%

20 Φορολογια Νομικών Προσώπων Ολα τα νομικά πρόσωπα Κεφαλαιουχικές εταιρείες Προσωπικές εταιρείες Νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα Δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου Κοινωνίες Νομικές οντότητες κ.λ.π. Συντελετσής φορολογίας 26%

21 Αλλαγές στον Κώδικα βιβλίων και στοιχείων Κατάργηση του Κ.Β.Σ Εφαρμογή του Κ.Φ.Α.Σ. Κατάργηση βιβλίων Κατάργηση θεώρησης κάποιων στοιχείων Απλουστεύσεις στην τήρηση Εφαρμογή των Ε.Λ.Π. από 1/1/2015

22 Αλλαγές στον έλεγχο Αλλαγές στον ελεγκτικό μηχανισμό Αλλαγές στην τεχνολογική υποστήριξη Θεσμικές αλλαγές (συλλογή πληροφοριών, μέθοδοι ελέγχου κ.λ.π.) Αλλαγές σε πρασαυξήσεις πρόστιμα

23 Σ.Δ.Ο.Ε. Ελεγκτικός μηχανισμός Οικονομική Αστυνομία Κέντρο Ελέγχου Μεγάλων Επιχειρήσεων Κέντρο ελέγχου Φορολογουμενων Μεγάλου πλούτου Δ.Ο.Υ.

24 Ελεγκτικός μηχανισμός Εκτός του δημοσίου Νόμιμοι ελεγκτές Λογιστές

25 Τεχνολογική Υποστήριξη Γ.Γ.Π.Σ. Έχει αναπτύξη εφαρμογές για τον εντοπισμό της φοροδιαφυγής Διασταυρώσεις τιμολογίων Διασταυρώσεις πληροφοριών που υποβάλλουν οι φορολογούμενοι Αξιοποίηση πληροφοριών από τριτες πηγές (τράπεζες, αλλοδαπή κ.λ.π.) Έγκαιρος εντοπισμός προσώπων που δεν αποδίδουν παρακρατούμενους ή επιρριπτόμενους φόρους

26 Τεχνολογική Υποστήριξη ΕΛΕΓΞΙΣ ολοκληρωμενο πληροφοριακό σύστημα υποστήριξης φορολογικού ελέγχου Σύστημα επιλογής υποθέσεων Σύστημα παρακολούθησης ελεγχόμενων υποθέσεων Σύστημα υποστήριξης ελέγχου Σύστημα αξιολόγησης αποτελεσμάτων ελέγχου

27 Φορολογικός έλεγχος Διατάξεις που τον προβλέπουν: Κ.Φ.Δ ν.4174/2013 άρθρα 23 έως 29 Κ.Φ.Ε ν.4172/2013 άρθρα 22 ἐως 28 για τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος Φ.Π.Α ν.2859/2000 άρθρα 48 ἐως 59

28 Κ.Φ.Δ. Άρθρο 23 Τόπος διενέργειας ελέγχου Έλεγχος από το γραφείο: Διενεργείται στα γραφεία της ελεγκτικής υπηρείας και ελέγχονται Οικονομικές καταστάσεις Δηλώσεις Λοιπά έγγραφα που υποβάλλει ο φορολογουμενος Έγγραφα και πληροφορίες που έχει στην κτοχή της η φορολογική διοίκηση Επιτόπιος φορολογικός έλεγχος Πλήρης φορολογικός έλεγχος (τακτικός) απαιτείται έγγραφη ειδοποίηση για την διενέργεια του Για κάθε άλλο είδος ελέγχου δεν απαιτείται ειδοποίηση Σε περιπτώσεις που υπάρχουν ενδείξεις για φοροδιαφυγή μπορεί με πράξη του Γ.Γ.Φ.Θ να διενεργείται πλήρης έλεγχος χωρίς προηγούμενη ειδοποίηση

29 Κ.Φ.Δ. Άρθρο 25 παρ 3 Τόπος και χρόνος διενέργειας επιτοπιου ελέγχου Επιτόπιος φορολογικός έλεγχος διενεργείται: Στις εγκαταστάσεις της επιχείρησης Διενεργείται κατά το επίσημο ωράριο λειτουργίας της Μπορεί να διενεργείται και εκτός του επίσημου ωραρίου εργασίας εφόσον απαιτείται από το είδος των δραστηριοτήτων του φορολογούμενου. Στην περίπτωση αυτή θα γίνεται ειδική μνεία στην εντολή ελέγχου Η είσοδος στην κατοικία του φορολογούμενου επιτρέπεται μόνο με εντολή του αρμόδιου Εισαγγελέα

30 Κ.Φ.Δ. Άρθρο 25 παρ 4 Τόπος και χρόνος διενέργειας εῖτοπιου ελέγχου Επιτόπιος φορολογικός έλεγχος διάρκεια: Η διάρκεια του επιτόπιου ελέγχου προβλέπεται από την εντολή ελέγχου Η διάρκεια δύναται να παραταθεί άπαξ κατά έξι (6) μήνες. Περαιτέρω παράταση μέχρι έξι (6) ακόμη μήνες είναι δυνατή σε εξαιρετικές περιπτώσεις

31 Έμμεση μέθοδος προσδιορισμού κερδών ( για διαχ/σεις που κλείνουν μετά την 1/1/2014) Το εισόδημα των φυσικών και νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που ασκούν ή προκύπτει ότι ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα προσδιορίζεται με έμμεσες μεθόδους ελέγχου κατά τις ειδικότερες προβλέψεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας στις ακόλουθες περιπτώσεις: α) Όταν δεν τηρούνται τα προβλεπόμενα βιβλία ή τηρούνται βιβλία απλογραφικά αντί διπλογραφικά, δεν τηρούνται τα φορολογικά στοιχεία και τα λοιπά προβλεπόμενα δικαιολογητικά έγγραφα, καθώς και τα συνοδευτικά στοιχεία συναλλαγών και καθίστανται αδύνατες οι ελεγκτικές επαληθεύσεις. β) Όταν δεν διαφυλάσσονται ή δεν προσκομίζονται μετά από δύο τουλάχιστον προσκλήσεις τακτικού φορολογικού ελέγχου τα τηρούμενα βιβλία, τα φορολογικά στοιχεία και τα λοιπά προβλεπόμενα δικαιολογητικά έγγραφα, καθώς και τα συνοδευτικά στοιχεία συναλλαγών, εκτός εάν υπάρχει η δυνατότητα αναπαραγωγής αυτών με αξιόπιστο τρόπο, από τον ίδιο τον υπόχρεο ή/και από τις διασταυρώσεις του ελέγχου.

32 Μέθοδοι έμμεσου προσδιορισμού της φορολογητέας ύλης Άρθρο 27 Η Φορολογική Διοίκηση μπορεί να προσδιορίζει: τα φορολογητέα εισοδήματα των φορολογουμένων, Τα ακαθάριστα έσοδα, τις εκροές και τα φορολογητέα κέρδη των υπόχρεων με μιά από τις πιο κάτω τεχνικές ελέγχου α) της αρχής των αναλογιών, β) της ανάλυσης ρευστότητας του φορολογούμενου, γ) της καθαρής θέσης του φορολογούμενου, δ) της σχέσης της τιμής πώλησης προς το συνολικό όγκο κύκλου εργασιών και ε) του ύψους των τραπεζικών καταθέσεων και των δαπανών σε μετρητά

33 Άρθρο 36 Παραγραφή Η παραγραφή είναι πενταετής Η πράξη διοικητικού, εκτιμώμενου ή διορθωτικού προσδιορισμού φόρου για περιπτώσεις φοροδιαφυγής μπορεί να εκδοθεί εντός είκοσι (20) ετών από τη λήξη του φορολογικού έτους Φοροδιαφυγή Όταν έχουμε αποκρυψη εισοδημάτων με την οποία θα είχαμε αποφυγή καταβολής φόρων Για φυσικά πρόσωπα πάνω από Για υπόχρεους σε τήρηση διπλογραφικών βιβλίων πάνω από 60000

34 Τόκοι και πρόστιμα Τόκοι εκπρόθεσμοης καταβολής Πρόστιμα Ισχύουν για χρήσεις που αρχίζουν από 1/1/2014 Για τις παλαιές χρήσεις επιβάλλονται τα πρόστιμα του ν 2523/1997 Δεν έχει εκδοθεί διευκρινιστική εγκύκλιος

35 Άρθρο 60 Παρεμπόδιση, υπόθαλψη και συνέργεια Κάθε πρόσωπο που παρεμποδίζει ή αποπειράται να παρεμποδίσει τις ενέργειες και την εκτέλεση καθηκόντων της Φορολογικής Διοίκησης κατά την άσκηση των εξουσιών της σύμφωνα με τον Κώδικα ή υποθάλπει ή υποκινεί άλλο πρόσωπο ή συνεργεί με άλλο πρόσωπο για τη διάπραξη παράβασης του Κώδικα υπόκειται στα ίδια πρόστιμα που υπόκειται ο φορολογούμενος.

36 Συμπεράσματα Εκκρεμούν Διοικητικές λύσεις σε θέματα που χρήζουν ερμηνεία Εχουν επιβαρυνθεί οι φορολογούμενοι με υποχρεώσεις στις οποίες πολλές φορές δεν είναι δυνατό να ανταπεξέλθουν Έχουν επιβαρυνθεί σημαντικά οι λογιστές με πρόσθετες εργασίες και ευθύνες για τις οποίες δεν αμοίβονται Η φορολογική διοίκηση ενεργεί με στόχο την αύξηση εσόδων και όχι την βελτίωση της συμμόρφωσης

37 Συμπεράσματα Πολλές αλλαγές σε σύντομο χρονικό διάστημα που δεν είναι δυνατό να απορροφηθούν Δεν υπάρχει σωστός σχεδιασμός για την υλοποίηση των μεταβολών π.χ Ο σχεδιασμός για την εφαρμογή του ΕΝ.Φ.Ι.Α που οι πολίτες υποχρεώνονται συνεχώς να τροποποιούν τις δηλώσεις τους