Μάθημα: Χρηματοοικονομική Λογιστική ΙΙ 8 η εισήγηση

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "Μάθημα: Χρηματοοικονομική Λογιστική ΙΙ 8 η εισήγηση"

Αμάραντος Μεσσηνέζης
5 χρόνια πριν
Προβολές:

1 1 TEI Aνατολικής Μακεδονίας & Θράκης Τμήμα Λογιστικής & Χρηματοοικομικής Μάθημα: Χρηματοοικονομική Λογιστική ΙΙ 8 η εισήγηση Διδάσκων: Αθανάσιος Μανδήλας smand@teiemt.gr

2 Μερικά από τα σημαντικά βήματα Λογιστικού Κύκλου Εγγραφές ανοίγματος βιβλίων Συγκέντρωση δικαιολογητικών Προσωρινό Ισοζύγιο Καταχωρήσεις των λογιστικών γεγονότων σε Ημερολόγιο και Καθολικό

3 Ας υποθέσουμε ότι στις 31/12/17 έχουμε τον παρακάτω ισολογισμό και ότι στις 01/01/18 θα πρέπει να κάνουμε τις εγγραφές ανοίγματος χρήσεως.

4 Ενεργητικό Παθητικό Πάγιο Ενεργητικό Ίδια Κεφάλαια Κτίρια Κεφάλαιο Αυτοκίνητα Μηχαν. εξοπλισμός Ξένα Κεφάλαια Προμηθευτές Γραμμάτια Πληρωτ Κυκλοφορούν Ενεργητικό Τραπεζικά δάνεις Πελάτες Χρηματικά Διαθέσιμα Γραμμ.Εισπρ Εμπ/τα 500 Σύνολο Σύνολο

5 Εγγραφές ανοίγματος βιβλίων Οι εγγραφές ανοίγματος βιβλίων αποτελούν την πρωταρχική διαδικασία του λογιστικού κύκλου κάθε χρήσεως. 01/01/18 Χ Π Λογαριασμοί Ενεργητικού.. Λογαριασμοί Παθητικού Εγγραφή ανοίγματος βιβλίων.

6 Εγγραφές Ανοίγματος Χρήσεως 01/01/18 Χ Π Κτίρια Αυτοκίνητα Μηχανολογικός εξοπλισμός Πελάτες Ταμείο Αξιόγραφα εμπ. Απαιτήσεων (Γραμμάτ. Εισπρακτέα) Εμπορεύματα έναρξης 500 Κεφάλαιο Προμηθευτές Αξιόγραφα εμπ. Υποχρεώσεων (Γραμμάτια Πληρωτέα) Τραπεζικά Δάνεια Εγγραφή ανοίγματος βιβλίων

7 Για κάθε ημερολογιακή εγγραφή ενημερώνω το καθολικό.

8 Κτίρια Εμπ/τα έναρξης 500 Αυτοκίνητα Πελάτες 1000 Μηχ.Εξοπλισμός 3000 Γρ.Εισπ/τεα 1500 Ταμείο 5000 Προμηθευτές 2500 Κεφάλαιο Γραμμ.πληρ/τεα 2500 Τρ.Δάνεια 15000

9 Καταχώρηση Λογιστικών Γεγονότων Καταχώρηση Λογιστικών Γεγονότων

10 Στις 02/01 η επιχείρηση μας αγόρασε έπιπλα στην οδό Α, αξίας ευρώ με μετρητά (συμβόλαιο 55) από τον «Χ».

11 11/04 Χ Π Έπιπλα Ταμείο συμβόλαιο 55 Ενημέρωση το καθολικό

12 Κτίρια Εμπ/τα έναρξης 500 Αυτοκίνητα Πελάτες 1000 Μηχ.Εξοπλισμός 3000 Γρ.Εισπ/τεα 1500 Ταμείο Προμηθευτές 2500 Κεφάλαιο Γραμμ.πληρ/τεα 2500 Τρ.Δάνεια Έπιπλα 4000

13 Προσωρινό Ισοζύγιο Χρησιμοποιείστε το Καθολικό για να ενημερώσετε το Προσωρινό Ισοζύγιο.

14 ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ IΣΟΖΥΓΙΟ Α /Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΟΣΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ Χ Π Χ Π Κτίρια Αυτοκίνητα Μηχανολογικός εξοπλισμός 3000 Έπιπλα Εμπ/τα 500 Πελάτες 1000 Γραμμάτια Εισπρακτ Χρηματικά Διαθέσιμα Κεφάλαιο Τραπεζικά δάνεια Προμηθευτές 2500 Γραμμάτια Πληρωτέα 500 Σύνολα

15 ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ IΣΟΖΥΓΙΟ Α /Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΟΣΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ Χ Π Χ Π Κτίρια Αυτοκίνητα Μηχανολογικός εξοπλισμός Έπιπλα Εμπ/τα Πελάτες Γραμμάτια Εισπρακτ Χρηματικά Διαθέσιμα Κεφάλαιο Τραπεζικά δάνεια Προμηθευτές Γραμμάτια Πληρωτέα Σύνολα

16 Λογιστικός Κύκλος (από το 5 ο βήμα) Εγγραφές Προσαρμογής Εγγραφές Αποτελεσμάτων Χρήσεως Χρηματοοικονομικές Καταστάσεις Οριστικό Ισοζύγιο

17 Εγγραφές προσαρμογής Παράδειγμα Εγγραφές Αποσβέσεων Έξοδα-έσοδα επ. χρήσης/δεδουλευμένα

18 Εγγραφές Αποσβέσεων Έστω ότι τα στοιχεία του Πάγιου Ενεργητικού υπόκεινται σε σταθερή ετήσια απόσβεση με συντελεστή 4% για τα κτίρια και συντελεστή 10% για τα αυτοκίνητα τα μηχανήματα και τα έπιπλα. Η υπολειμματική τους αξία θεωρείται μηδενική Ζητείται η ημερολογιακή εγγραφή απόσβεσης με τον έμμεσο τρόπο.

19 31/12 Χ Π Αποσβέσεις κτιρίων 800 Συσ.Αποσβ. κτιρίων 800 Αποσβέσεις κτιρίων 31/12 Χ Π Αποσβέσεις μετ.μέσων 1300 Συσ.Αποσβ. Μετ.μέσων 1300 Αποσβέσεις μετ.μέσων 31/12 Χ Π Αποσβέσεις μηχανημάτων 300 Συσ.Αποσβ. μηχανημάτων 300 Αποσβέσεις μηχανημάτων 31/12 Χ Π Αποσβέσεις επίπλων 400 Συσ.Αποσβ.επίπλων 400 Αποσβέσεις επίπλων

20 Ενημερώστε το Καθολικό και στη συνέχεια το Ισοζύγιο

21 Συσ.Αποσβ.κτιρίων 800 Συσσ.Αποσβ. Μηχανημ. 300 Συσ.Αποσβ.επίπλων 400 Συσ.Αποσβ.Μεταφ.μέσων 1300 Αποσβέσεις κτιρίων 800 Αποσβέσεις μηχαν. 300 Αποσβέσεις επίπλων 400 Αποσβέσεις μετ.μέσων 1300

22 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ IΣΟΖΥΓΙΟ ΠΟΣΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ Χ Π Χ Π Κτίρια Συσ.Αποσβέσεις κτιρίων Αυτοκίνητα Συσ.Αποσβέσεις Αυτοκινήτων Μηχανολογικός εξοπλισμός Συσ.Αποσβέσεις μηχ.εξοπλισμού Έπιπλα Συσ.Αποσβ. επίπλων Εμπ/τα Πελάτες Γραμμάτια Εισπρακτ Χρηματικά Διαθέσιμα Κεφάλαιο Τραπεζικά δάνεια Προμηθευτές Γραμμάτια Πληρωτέα Αποσβέσεις (παγίων) Σύνολα

23 Ας υποθέσουμε ότι κατά τη διάρκεια της χρήσης έχουν πραγματοποιηθεί λογιστικά γεγονότα που έχουν σχηματίσει το παρακάτω καθολικό. Αγορές Εμπ.χρήσης 2500 Χρημ.Διαθέσιμα Παροχές σε εργαζόμενους 3500 Πωλ.Εμπορευμ Έσοδα από ενοίκια 1000 Ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται 30% επί των κερδών Αυτοί οι επιπλέον λογαριασμοί θα ενσωματωθούν στο ισοζύγιο

24 Σύνολα ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ IΣΟΖΥΓΙΟ ΠΟΣΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ Χ Π Χ Π Κτίρια Συσ.Αποσβέσεις κτιρίων Αυτοκίνητα Συσ.Αποσβέσεις Αυτοκινήτων Μηχανολογικός εξοπλισμός Συσ.Αποσβέσεις μηχ.εξοπλισμού Έπιπλα Συσ.Αποσβ. επίπλων Εμπ/τα έναρξης Αγορές εμπορευμάτων Χρήσης Πελάτες Γραμμάτια Εισπρακτ Χρηματικά Διαθέσιμα Κεφάλαιο Τραπεζικά δάνεια Προμηθευτές Γραμμάτια Πληρωτέα Αποσβέσεις (παγίων) Παροχές σε εργαζόμενους Πωλήσεις εμπορευμάτων Έσοδα από ενοίκια

25 Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσεως- Εξωλογιστικά Επιπλέον δεδομένο: τα εμπορεύματα τέλους ήταν 100 ευρώ. Πρώτα θα πρέπει να υπολογίσουμε το κόστος πωληθέντων: Εμπορεύματα έναρξης Αγορές εμπορ. χρήσης Εμπορεύματα λήξης (100) 2.900

26 Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσεως Κατάσταση Αποτελεσμάτων κατά λειτουργία Ατομικές χρηματοοικονομικές καταστάσεις Σημείωση Κύκλος εργασιών (καθαρός) Κόστος πωλήσεων Μικτό αποτέλεσμα Λοιπά συνήθη έσοδα Έξοδα Αποτελέσματα προ τόκων και φόρων Αποτέλεσμα προ φόρων Φόροι εισοδήματος Αποτέλεσμα περιόδου μετά από φόρους 20Χ0 Χ Χ Χ Χ Χ Χ

27 Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσεως Κατάσταση Αποτελεσμάτων κατά λειτουργία Ατομικές χρηματοοικονομικές καταστάσεις Σημείωση 20Χ1 20Χ0 Κύκλος εργασιών (καθαρός) 10,000 Χ Κόστος πωλήσεων Μικτό αποτέλεσμα 7,100 Χ Λοιπά συνήθη έσοδα 1,000 8,100 Χ Έξοδα -6,300 Χ Αποτελέσματα προ τόκων και φόρων 1,800 Χ Αποτέλεσμα προ φόρων 1,800 Χ Φόροι εισοδήματος 540 Αποτέλεσμα περιόδου μετά από φόρους 1,260

28 Κατάσταση Μεταβολών ΙΚ Κεφάλαιο Υπέρ το άρτιο Καταθέσεις Ιδιοκτητών Ίδιοι Τίτλοι Διαφορές εύλογης αξίας Αποθεματικά νόμωνκαικατ/κο ύ Αφορολόγητα αποθεματικά Αποτελέσματα εις νέο Σύνολο Υπόλοιπο Μεταβολές λογιστικών πολιτικών και διόρθωση λαθών Μεταβολές στοιχείων στην περίοδο Εσωτερικές μεταφορές Διανομές στους φορείς Αποτελέσματα περιόδου Υπόλοιπο

29 Κατάσταση Μεταβολών ΙΚ Κεφάλαιο Υπέρ το άρτιο Καταθέσεις Ιδιοκτητών Ίδιοι Τίτλοι Διαφορές εύλογης αξίας Αποθεματικά νόμωνκαικατ/κο ύ Αφορολόγητα αποθεματικά Αποτελέσματα εις νέο Σύνολο Υπόλοιπο Μεταβολές λογιστικών πολιτικών και διόρθωση λαθών Μεταβολές στοιχείων στην περίοδο Εσωτερικές μεταφορές Διανομές στους φορείς Αποτελέσματα περιόδου Υπόλοιπο

30 Κατάσταση ρηματοοικονομικής θέσης Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία Ενσώματα πάγια Ακίνητα Μηχανολογικός εξοπλισμός Αυτοκίνητα Έπιπλα Σύνολο Σύνολο μη κυκλοφορούντων Κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία Αποθέματα Σύνολο Χρηματοοικονομικά στοιχεία και προκαταβολές Εμπορικές απαιτήσεις Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα Σύνολο Σύνολο κυκλοφορούντων Σύνολο ενεργητικού Καθαρή θέση Κεφάλαιο Σύνολο Αποθεματικά και αποτελέσματα εις νέο Αποτελέσματα εις νέο Σύνολο Σύνολο καθαρής θέσης Προβλέψεις Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους Σύνολο Υποχρεώσεις Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις Τραπεζικά δάνεια Εμπορικές υποχρεώσεις Φόρος εισοδήματος Σύνολο Σύνολο υποχρεώσεων Σύνολο καθαρής θέσης, προβλέψεων και υποχρεώσεων Ισολογισμός Ατομικές χρηματοοικονομικές καταστάσεις - (Χρηματοοικονομικά στοιχεία σε κόστος κτήσης) Ποσά σε μονάδες (ή χιλιάδες αναλόγως) νομίσματος παρουσίασης 20Χ1 20Χ0

31 Κατάσταση ρηματοοικονομικής θέσης Ισολογισμός Ατομικές χρηματοοικονομικές καταστάσεις - (Χρηματοοικονομικά στοιχεία σε κόστος κτήσης) Ποσά σε μονάδες (ή χιλιάδες αναλόγως) νομίσματος παρουσίασης 20Χ1 Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία Ενσώματα πάγια Ακίνητα Μηχανολογικός εξοπλισμός 2700 Αυτοκίνητα Έπιπλα 3600 Σύνολο Σύνολο μη κυκλοφορούντων Κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία Αποθέματα 100 Σύνολο 100 Χρηματοοικονομικά στοιχεία και προκαταβολές Εμπορικές απαιτήσεις 2500 Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα 6000 Σύνολο 8500 Σύνολο κυκλοφορούντων 8600 Σύνολο ενεργητικού Καθαρή θέση Κεφάλαιο Σύνολο Αποθεματικά και αποτελέσματα εις νέο Αποτελέσματα εις νέο 1260 Σύνολο 1260 Σύνολο καθαρής θέσης Προβλέψεις Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους Σύνολο Υποχρεώσεις Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις Τραπεζικά δάνεια Εμπορικές υποχρεώσεις 5000 Φόρος εισοδήματος 540 Σύνολο Χ0 Σύνολο υποχρεώσεων Σύνολο καθαρής θέσης, προβλέψεων και υποχρεώσεων 45800

Σχετικά έγγραφα

Κατάρτιση των Χρηματοοικονομικών Καταστάσεων. Εισήγηση 10 Διδάσκων: Μανδήλας Αθανάσιος

Κατάρτιση των Χρηματοοικονομικών Καταστάσεων Εισήγηση 10 Διδάσκων: Μανδήλας Αθανάσιος 1 Οι χρηματοοικονομιές Καταστάσεις Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης Income Statement Παρουσιάζει τα έσοδα και έξοδα Κατάσταση