Φορολογική Δήλωση Noμικά Πρόσωπα. Περιεχόμενα

Transcript

1 Φορολογική Δήλωση - Noμικά Πρόσωπα 1. ΕΝΤΥΠΟ Ε2 - Αναλυτική κατάσταση για μισθώματα ακινήτων οικ. έτους Γενικά Συμπλήρωση 1ης Σελίδας Εντύπου Ε Συμπλήρωση 2ης Σελίδας Εντύπου Ε Συνιδιοκτήτης ή συνεπικαρπωτής Υπεκμίσθωση ακινήτων Τον υποπίνακα II "Ακίνητα που το 2013 είναι ημιτελή, ή μεταβιβάστηκαν, ή αποκτήθηκαν από αγορά-κληρονομιά-δωρεά-γονική παροχή, κ.λπ.", τον συμπληρώνουμε στις ακόλουθες περιπτώσεις: ΕΝΤΥΠΟ Ε3 - Μηχανογραφικό Δελτίο Οικο νομικών Στοιχείων Επιχειρήσεων και Επιτη δευματιών Υπόχρεοι υποβολής Ποιοι υποβάλλουν το έντυπο Ε Πώς και πότε υποβάλλεται το έντυπο Ε Πώς συμπληρώνεται το έντυπο Ε Συμπλήρωση Πινάκων Πίνακας Α: Στοιχεία Φορολογούμενου Πίνακας Β: Στοιχεία Κ.Φ.Α.Σ. εκδοθέντα στη χρήση Πίνακας Γ: Λοιπά στοιχεία επιχείρησης Πίνακας Δ: Στοιχεία δηλούντος και υπευθύνου για τη συμπλήρωση του εντύπου και τη λογιστική παρακολούθηση της επιχείρησης Πίνακας Ε: Στοιχεία για ενοίκια που καταβλήθηκαν και επιδοτήσεις που εισπράχθηκαν - δωρεάν παραχώρηση Πίνακας ΣΤ: Επιχειρήσεις - ελεύθεροι επαγγελματίες με βιβλία Β κατηγορίας Επιχειρήσεις εμπορίας ή παραγωγής αγαθών Επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών με βιβλία Β κατηγορίας (απλογραφικά) Μικτές επιχειρήσεις Ελεύθεροι επαγγελματίες που τηρούν βιβλία Β κατηγορίας του Κ.Φ.Α.Σ Πίνακας Ζ: Προσδιορισμός φορολογητέων κερδών επιχειρήσεων με βιβλία Β κατηγορίας και ελεύθερων επαγγελματιών Πίνακας Η: Γενικές οικονομικές πληροφορίες επιχειρήσεων με βιβλία Γ κατηγορίας του Κ.Φ.Α.Σ Πίνακας Θ: Αναλυτικές οικονομικές πληροφορίες επιχειρήσεων με βιβλία Γ κατηγορίας του Κ.Φ.Α.Σ Πίνακας Ι: Ακαθάριστα έσοδα & καθαρά κέρδη με βάση το άρθρο 15 Ν.3296/2004 για περαίωση χωρίς έλεγχο (Για επιχειρήσεις και Ελεύθερους Επαγγελματίες άρθρο 14 Ν.3296/2004) Επιχειρήσεις αμιγώς πώλησης εμπορευμάτων ή παραγωγής προϊόντων, μικτές επιχειρήσεις μόνο για τον κλάδο πώλησης εμπορευμάτων ή παραγωγής προϊόντων και ελεύθεροι επαγγελματίες με παράλληλη δραστηριότητα πώλησης εμπορευμάτων ή παραγωγής προϊόντων, για τον κλάδο αυτό Πίνακας ΙΑ: Προσδιορισμός καθαρού γεωργικού εισοδήματος με βάση τα βιβλία και στοιχεία Πίνακας ΙΒ: Προσδιορισμός καθαρού γεωργικού εισοδήματος με βάση το αντικειμενικό σύστημα Πίνακας ΙΓ: Αναλυτική Κατάσταση Προσδιορισμού Καθαρών Κερδών Τεχνικών και Οικοδομικών Επιχειρήσεων 49 1

2 Φορολογική Δήλωση - Noμικά Πρόσωπα Πίνακας ΙΔ: Αναγραφή στοιχείων Ε.Δ.Χ. (ΤΑΧΙ), αυτοκινήτων Δ.Χ., Ενοικιαζομένων δωματίων κ.λπ., πλανοδίων λιανοπωλητών κ.λπ Επισημάνσεις για τον Πίνακα ΙΔ Σημειώσεις φορολογουμένου ΕΝΤΥΠΟ Ε5 - Δήλωση φορολογίας εισοδήματος Ο.Ε., Ε.Ε. αστικών κερδοσκοπικών ή μη εταιρειών, αφανών ή συμμετοχικών εταιρειών, κοινωνιών αστικού δικαίου και κοινοπραξιών Γενικά για τις εταιρείες που υποβάλλουν δήλωση Ε Μεταβολές στο δίκαιο των προσωπικών εταιρειών Ομόρρυθμη εταιρεία Ετερόρρυθμη Εταιρεία Αφανής Εταιρεία Κοινοπραξία Μεταβατικές διατάξεις Νέα μορφή Κοινοπραξίας Υπόχρεες σε απεικόνιση των συναλλαγών τους οι προσωπικές εταιρείες Διαχρονική εξέλιξη προσδιορισμού φορολογητέων κερδών και συντε λεστών φορολογίας των εταιρειών της παρ. 4 του άρθρου 2 Κ.Φ.Ε Προσδιορισμός φορολογητέων κερδών Τρόπος φορολογίας μέχρι την 31/12/ Τρόπος φορολογίας από 1/1/1992 μέχρι 31/12/ Τρόπος φορολογίας από 1/1/2010 έως 31/12/ Τρόπος φορολογίας από 1/1/2013 έως 31/12/ Τρόπος φορολογίας από 1/1/ Συνοπτική παρουσίαση διαχρονικής εξέλιξης των συντελεστών φορολογίας των προσωπικών εταιρειών Μείωση συντελεστών προσωπικών εταιρειών Κατά 40% των εταιρειών που λειτουργούν σε μικρά νησιά Κατά 10 ή 5 μονάδες των εταιρειών Ο.Ε. και Ε.Ε. που προέρχονται από συγχώνευση άλλων επιχειρήσεων σύμφωνα με το άρθρο 18 του Ν.3296/2004 (ίσχυε για συγχωνεύσεις με ημερομηνία ολοκλήρωσης έως 31/12/2011) Μείωση συντελεστή φορολογίας κατά τρείς (3) ποσοστιαίες μονάδες, σύμφωνα με το άρθρο 73 Ν.3842/ Εξαιρέσεις από τη φορολογία του άρθρου 10 του Ν.2238/ Κοινωνίες αστικού δικαίου για τα κέρδη που προέρχονται από εκμετάλλευση μέχρι και δύο Δ.Χ. αυτοκίνητα Ο.Ε., Ε.Ε. κ.λπ. που εκμεταλλεύονται ένα μόνο αυτοκίνητο δημόσιας χρήσης Ειδικές περιπτώσεις Συνιδιοκτησίες αλιευτικών σκαφών μέχρι 10 κόρων των αποκλειστικά επαγγελματιών αλιέων Συστεγαζόμενα φαρμακεία Ειδικά θέματα προσωπικών εταιρειών Υποκαταστήματα αλλοδαπών Ο.Ε. ή Ε.Ε Φορολογική μεταχείριση της αστικής μη κερδοσκοπικής εταιρείας Φορολογική μεταχείριση των καταβαλλόμενων ασφαλιστικών εισφορών από μέλη Διανομή κερδών από τηρούντες διπλογραφικά βιβλία Φορολογική μεταχείριση εισοδημάτων από συμβάσεις ή πράξεις παραγώγων 75 2

3 Φορολογική Δήλωση - Noμικά Πρόσωπα Φορολογική μεταχείριση της ωφέλειας που προκύπτει από τη διαγραφή υποχρεώσεων των επιχειρήσεων που έχουν υπαχθεί στη διαδικασία εξυγίανσης του άρθρου 99 του Πτωχευτικού Κώδικα (Ν.3588/2007) Αυτοτελή φορολόγηση αφορολόγητων αποθεματικών του Ν.2238/ Φορολογική αντιμετώπιση του εισοδήματος που αποκτά ο εκμισθωτής ακινήτου, στο οποίο έχουν γίνει βελτιώσεις και προσθήκες από τον μισθωτή, κατά την πρόωρη λύση της μίσθωσης Χρόνος κτήσης εισοδήματος από κάθε εταίρο ή μέλος Υποβολή δήλωσης μεταβολής εργασιών κατά την έξοδο εταίρου προσωπικής εταιρείας (Ο.Ε, Ε.Ε.) που φέρει παράλληλα και την ιδιότητα διαχειριστή αυτής Υπεραξία από πώληση φορτηγού Δ.Χ Συμπληρωματικός φόρος στο ακαθάριστο εισόδημα από ακίνητα Χαρτόσημο στο ακαθάριστο εισόδημα από εκμίσθωση ακινήτων Εκπτώσεις από το φόρο Προκαταβολή φόρου (επομένου έτους) Επιστροφή φόρου Υποβολή δήλωσης (Ε5), τρόπος υποβολής, δικαιολογητικά που τη συνο δεύουν και λοιπές υποχρεώσεις Προθεσμία υποβολής δήλωσης με τις γενικές διατάξεις Υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος των υποκειμένων σε φόρο, της παρ.4 του άρθρου 2 του Ν.2238/1994 (Ο.Ε., Ε.Ε. κ.λπ.) με τη χρήση διαδικτύου Δικαιολογητικά που συνοδεύουν τη δήλωση όταν υποβάλλεται χειρόγραφα στη Δ.Ο.Υ. ή φυλάσσονται όταν υποβάλλεται ηλεκτρονικά Υποβολή με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος (Ε5) των υποκειμένων σε φόρο του άρθρου 2 παρ. 4 Ν.2238/ Υποβολή στοιχείων από επιχειρήσεις που αφορούν παροχή Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων και κατοικιών σε στελέχη και υπαλλήλους τους Καταστάσεις φορολογικής αναμόρφωσης Υποχρέωση Υποβολής κατάστασης φορολογικής αναμόρφωσης Χρόνος και τρόπος υποβολής κατάστασης φορολογικής αναμόρφωσης με βάση τις γενικές διατάξεις Υποδείγματα καταστάσεων φορολογικής αναμόρφωσης Συνοπτική απεικόνιση υπολογισμού φορολογητέων κερδών και του φόρου που αναλογεί Οδηγίες συμπλήρωσης πινάκων εντύπων Ε Σειρά με την οποία συμπληρώνονται οι πίνακες του εντύπου Ε Αλλαγές στο έντυπο Ε5 οικ. έτους Γενικά στοιχεία Δήλωσης Ε5 οικ. έτους Συμπλήρωση Πίνακα Α «Στοιχεία του υποκείμενου στο φόρο» Συμπλήρωση Πίνακα Β «Αποτελέσματα μετά τη φορολογική αναμόρφωση» Συμπλήρωση πίνακα Γ Εκκαθάριση του φόρου Πίνακας Καταβολής οφειλής Πίνακες Βεβαίωσης της Οφειλής ή έκπτωσης Συμπλήρωση Πίνακα Δ Φορολογική αναμόρφωση λογαριασμού Αποτελέσματα χρήσης Συμπλήρωση κωδικών 101, 102, 103, 104 και 015 (ακαθάριστα έσοδα βιβλίων) Συμπλήρωση κωδικών 801, 805, Συμπλήρωση κωδικών 015,

4 Φορολογική Δήλωση - Noμικά Πρόσωπα Συμπλήρωση κωδικών 018,019, 020, 450, 021, 022, Συμπλήρωση κωδικών 024, Συμπλήρωση κωδικού Συμπλήρωση κωδικών 026, 028, 460, 462, 550, Συμπλήρωση κωδικών 029, Συμπλήρωση κωδικών 802, 803, 804, 039, 040, Συμπλήρωση κωδικών 046, 061, 098, 099, 060, 041, 076, 059 (Αφαίρεση αφορολόγητων αποθεματικών αναπτυξιακών νόμων κ.λπ.) Συμπλήρωση κωδικών 048, 448, Συμπλήρωση Πίνακα Ε Εισόδημα από ακίνητα (επισυνάπτεται αναλυτική κατάσταση μισθωμάτων, έντυπο Ε2) Συμπλήρωση υποπίνακα α ΕΚΜΙΣΘΩΣΗ ΑΚΙΝΗΤΩΝ Συμπλήρωση υποπίνακα β ΥΠΕΚΜΙΣΘΩΣΗ ΑΚΙΝΗΤΩΝ Συμπλήρωση πίνακα ΣΤ Εισόδημα από κινητές αξίες (Τόκοι, τοκομερίδια κ.λπ. και μερίσματα από ημεδαπές ή αλλοδαπές ανώνυμες εταιρείες) Συμπλήρωση πίνακας Ζ Εισόδημα από συμμετοχή σε Ο.Ε., Ε.Ε. Ε.Π.Ε., αλλοδαπές επιχ/σεις κ.λπ Συμπλήρωση πίνακα Η Συνολικά φορολογητέα κέρδη ή ζημίες Συμπλήρωση πίνακα Θ - Προκαταβολή φόρου Συμπλήρωση πίνακα Ι Στοιχεία εταίρων / μελών -κατανομή κερδών στους εταίρους / μέλη Συμπλήρωση πίνακα ΙΑ Φορολογική απαλλαγή Ν.3908/ Παραδείγματα συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος εταιρειών (Έντυπο Ε5) Συμπλήρωση δήλωσης φορολογίας εισοδήματος από Ο.Ε. που τηρεί βιβλία απλογραφικά του Κ.Φ.Α.Σ. (Διαχειριστική περίοδος 1/1-31/12/2013) Συμπλήρωση δήλωσης φορολογίας εισοδήματος από Ε.Ε. που τηρεί βιβλία διπλογραφικά του Κ.Φ.Α.Σ. (Διαχειριστική περίοδος 1/1-31/12/2013) ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ Νομικά Πρόσωπα υποκείμενα στο φόρο Υπόχρεοι Υποβολής Δήλωσης - Προθεσμία υποβολής Υπόχρεοι Υποβολής Δήλωσης Αρμόδιος προϊστάμενος για την Παραλαβή και έλεγχο της δήλωσης Προθεσμία Υποβολής Δήλωσης Προθεσμία Υποβολής Δηλώσεων Νομικών Προσώπων Οικονομικού Έτους Συντελεστής Φόρου Συντελεστές φορολογίας κερδοσκοπικών Νομικών Προσώπων Μείωση Συντελεστών Φορολογίας Μείωση βάσει του άρθρου 9 του Ν.2992/2002 (δεν ισχύει για τις δηλώσεις οικ. έτους ) Μείωση βάσει του άρθρου 18 του Ν.3296/2004 (δεν ισχύει για τις δηλώσεις οικ. έτους ) Μείωση λόγω πρόσληψης προσωπικού (ίσχυε για το οικ. έτος 2003) Μείωση κατά 40% στα μικρά νησιά Μείωση συντελεστή φορολογίας βάσει των διατάξεων του άρθρου 73 του Ν.3842/2010 (σχετική η ΠΟΛ.1088/2010) Συντελεστές φορολογίας Νομικών Προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα Συντελεστές φορολογίας Νομικών Προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα (Ιεροί Ναοί, Ιερές Μητροπόλεις κ.λπ.) 193 4

5 Φορολογική Δήλωση - Noμικά Πρόσωπα Συμπληρωματικός φόρος Εκπτώσεις από το φόρο Φόρος επί μετατροπής Α.Ε. ή Ε.Π.Ε. σε προσωπική εταιρεία Προκαταβολή φόρου Ποσοστά Προκαταβολής Μείωση Προκαταβολής Προκαταβολή για εισοδήματα από εκπόνηση μελετών και σχεδίων χωροταξικών, πολεοδομικών κ.λπ. έργων Καταβολή φόρου νομικών προσώπων Αντικείμενο του φόρου Αντικείμενο φόρου των Ημεδαπών Α.Ε. και Ε.Π.Ε Διανομή κερδών Κεφαλαιοποίηση ή διανομή κερδών Α.Ε. που απαλλάσσονται του φόρου Αντικείμενο φόρου σε Δημόσιες, Δημοτικές και κοινοτικές επιχειρήσεις Αντικείμενο φόρου σε Συνεταιρισμούς Αντικείμενο φόρου για Αλλοδαπές επιχειρήσεις και Οργανισμούς Αντικείμενο φόρου για Ημεδαπά Νομικά Πρόσωπα Δημοσίου ή Ιδιωτικού δικαίου μη Κερδοσκοπικού χαρακτήρα Αντικείμενο φόρου για Αλλοδαπά Νομικά Πρόσωπα Δημοσίου ή Ιδιωτικού δικαίου μη Κερδοσκοπικού χαρακτήρα Παρακράτηση φόρου στα διανεμόμενα Διάθεση μετοχών (stock option) στο προσωπικό Α.Ε Παρακράτηση φόρου στη Διανομή Μερισμάτων σύμφωνα με το Ν.4172/ Μη διενέργεια παρακράτησης φόρου σε μερίσματα σύμφωνα με το Ν.4172/ Απαλλαγές από το φόρο Υπολογισμός φορολογητέου εισοδήματος νομικών προσώπων κερδοσκοπικού χαρακτήρα Αφαίρεση Μερισμάτων και συμμετοχών σε άλλες εταιρείες Προσδιορισμός καθαρών κερδών όταν λαμβάνει χώρα διανομή κερδών, με αφορολόγητα έσοδα Κεφαλαιοποίηση ή διανομή αφορολόγητων αποθεματικών Α.Ε., Ε.Π.Ε., Συν/μών, Ι.Κ.Ε. και αποθεματικών από εισοδήματα που έχουν φορολογηθεί με ειδικό τρόπο Ημεδαπές Α.Ε., Ε.Π.Ε., Συν/μοί, Ι.Κ.Ε. σύμφωνα με την παρ. 3 άρθρου 106 Κ.Φ.Ε. (προϊσχύουσες διατάξεις, έως 22/7/2013) Κέρδος επί Διάλυσης ημεδαπής Ανώνυμης Εταιρίας Ε.Π.Ε. Ι.Κ.Ε. (προϊσχύουσες διατάξεις, έως 31/12/2013) Φορολογία διανεμηθέντων ή κεφαλοποιηθέντων αποθεματικών με βάση τις διατάξεις του άρθρου του Ν.4172/2013 (ισχύς από 23/7/2013) Ακαθάριστα έσοδα-καθαρά Κέρδη Α.Ε. - Ε.Π.Ε. - Συνεταιρισμών - Δημόσιων, Δημοτικών επιχ/σεων - Αλλοδαπών επιχ/σεων Ακαθάριστα έσοδα Νομικά Πρόσωπα μη Κερδοσκοπικού χαρακτήρα - προσδιορισμός εισοδήματος Αστική μη κερδοσκοπική Εταιρία Εταιρείες που εφαρμόζουν τα Δ.Λ.Π Προσδιορισμός Κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα βάσει του Ν.4172/ Κέρη από επιχειρηματική δραστηριότητα 228 5

6 Φορολογική Δήλωση - Noμικά Πρόσωπα Προσδιορισμός κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα Έννοια επιχειρηματικής δραστηριότητας (άρθρο 21 Ν.4172/2013) Έκπτωση δαπανών Δαπάνες που δεν εκπίπτουν Έκπτωση Αποσβέσεων σύμφωνα με το Ν.4172/ Αποτίμηση Αποθεμάτων Μέθοδος προσδιορισμού εσόδων ("Εξωλογιστικός προσδιορισμός") ΕΝΤΥΠΟ Φ Δήλωση φορολογίας εισοδήματος Ο.Ε., Ε.Ε. αστικών κερδοσκοπι κών ή μη εταιρειών, αφανών ή συμμετοχικών εταιρειών, κοινωνιών αστικού δικαίου και κοινοπραξιών Από ποιους συμπληρώνεται το έντυπο Φ Χρόνος Υποβολής Καταβολή Φόρου Τρόπος Υποβολής, συνοδευτικά έγγραφα Τρόπος Υποβολής Δικαιολογητικά που συνυποβάλλονται με τη δήλωση, όταν υποβάλλεται χειρόγραφα Συμπλήρωση δήλωσης Έντυπο Φ οικ. έτους Πληροφοριακά στοιχεία Στοιχεία Υπόχρεου και Αντικλήτου Αποτελέσματα μετά τη φορολογική αναμόρφωση Πίνακας Εκκαθάρισης Φόρου, Τελών κ.λπ Πίνακας Καταβολής οφειλής Πίνακες Βεβαίωσης της Οφειλής ή έκπτωσης Φορολογική αναμόρφωση λογαριασμού "αποτελέσματα χρήσεως" Φορολογία κερδών από πώληση μετοχών Συμπλήρωση κωδικών σε περίπτωση διανομής κερδών Αφαίρεση αφορολόγητων αποθεματικών αναπτυξιακών νόμων κ.λπ Υπολογισμός προκαταβολής τρέχουσας χρήσης Εισοδήματα από διάφορες πηγές Πληροφοριακά Στοιχεία Δήλωσης (Σύνθεση Διοικητικού Συμβουλίου) και Κατάσταση Διαχειριστών και Λοιπών Εταίρων Ε.Π.Ε Φορολογική Απαλλαγή Ν.3908/ Συμπλήρωση πινάκων VΙΙ και VIII (VII. Χρεωστική διαφορά λόγω συμμετοχής στο πρόγραμμα ανταλλαγής ομολόγων (P.S.I) (N.4046/2012) - VIII. Εισόδημα αλλοδαπής) Φ Συμπλήρωση Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος Νομικών Προσώπων μη Κερδοσκοπικού Χαρακτήρα Συμπλήρωση Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος Νομικών Προσώπων μη Κερδοσκοπικού Χαρακτήρα (έντυπο Φ ) Υποχρέωση υποβολής-τρόπος υποβολής Αρμόδιος προϊστάμενος για την παραλαβή Χρόνος Υποβολής Τι περιλαμβάνεται στη δήλωση Φ Καταβολή φόρου Καταβολή φόρου Συμπλήρωση δήλωσης Φ

7 Φορολογική Δήλωση - Noμικά Πρόσωπα 7. ΕΝΤΥΠΟ Ε9 - Δήλωση στοιχείων ακινήτων που υπάρχουν την 1η Ιανουαρίου Γενικά στοιχεία Υποβολή Ε9 ατομικά από κάθε φυσικό πρόσωπο Συμπλήρωση δήλωσης βάσει της πραγματικής κατάστασης των ακινήτων Επιφάνεια ακινήτου μεγαλύτερη της αναγραφόμενης στον τίτλο κτήσης Ηλεκτρονική Υποβολή Αποβιώσαντες Παύση εργασιών Νομικών Προσώπων Απόρρητο δηλώσεων στοιχείων ακινήτων (Ε9) Χορήγηση στοιχείων περιουσιακής κατάστασης σε πιστωτές για ρύθμιση οφειλών υπερχρεωμένων φυσικών προσώπων βάσει του Ν.3869/ Υπόχρεοι υποβολής Από ποιον αναγράφονται τα ακίνητα Χρόνος υποβολής Τρόπος υποβολής Δήλωσης στοιχείων ακινήτων (Ε9) Υποβολή με ηλεκτρονικό τρόπο Χειρόγραφη Υποβολή Συμπλήρωση σημειώσεων στη δήλωση στοιχείων ακινήτων Υποβολή δήλωσης για πρώτη φορά Εισαγωγή ακινήτου Διαγραφή ακινήτου Μεταβολή στοιχείων ακινήτου (Τρόπος αναγραφής ακινήτων) Διαδικασία Διόρθωση τροποποίηση δηλώσεων στοιχείων ακινήτων (Ε9) Συμπλήρωση 1ης σελίδας εντύπου Ε Πίνακας 1 Βασικές Επισημάνσεις Συμπλήρωση Πίνακα 1 Εντύπου Ε Συμπλήρωση Πίνακα 2 Εντύπου Ε Αλφαβητικό Ευρετήριο 341 7