ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΦΠΑ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΕΠΙ ΙΔΙΟΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΗΣΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΩΣ ΠΑΓΙΩΝ Σ Τετάρτη, 27 Αυγούστου :00

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΦΠΑ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΕΠΙ ΙΔΙΟΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΗΣΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΩΣ ΠΑΓΙΩΝ Σ Τετάρτη, 27 Αυγούστου :00"

Δάμαρις Δαγκλής
7 χρόνια πριν
Προβολές:

1 ΕΙΔΗΣΕΙΣ Η ECON ΕΝΗΜΕΡΩΤΙΚΗ Σας ενημερώνει και σας υπενθυμίζει Η ΓΝΩΣΗ ΕΙΝΑΙ ΕΠΕΝΔΥΣΗ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΦΠΑ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΕΠΙ ΙΔΙΟΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΗΣΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΩΣ ΠΑΓΙΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ. Αναφέρεται στην περίπτωση της ιδιοχρησιμοποίησης εμπορευμάτων ως παγίων όπου ο ΦΠΑ, ο οποίος έχει υπολογισθεί κατά την αγορά αυτών των εμπορευμάτων, έχει εκπεσθεί κανονικώς, από τον ΦΠΑ των εκροών (πωλήσεων), κατά την περίοδο της σχετικής 1 / 5

2 συναλλαγής. Ιδιαίτερα επισημαίνουμε ότι η ως άνω περίπτωση της ιδιοχρησιμοποίησης εμπορευμάτων ως παγίων στοιχείων (δεδομένου ότι η χρησιμοποίηση των πλακιδίων, που εμπορεύεται η εταιρεία στο ιδιόκτητο ακίνητό της, καταλήγει σε βελτίωση αυτού), δεν συνιστά αυτοπαράδοση αγαθών. Δεν εντάσσεται, συνεπώς, η πράξη αυτή στη διαδικασία «διόρθωσης» του ΦΠΑ των εισροών (ο οποίος κανονικώς εκπέσθηκε από τον ΦΠΑ των εκροών), όπως συμβαίνει με τις λοιπές ιδιοχρησιμοποιήσεις εμπορευμάτων, δηλαδή τη χορήγηση αυτών στο προσωπικό ή τη δωρεάν παράδοση σε τρίτους (για εκδηλώσεις, συνεστιάσεις κ.λπ.). Σχετική είναι η γνωμάτευση του ΕΣΥΛ 251/2242/1995, η οποία συμπλήρωσε και ενσωμάτωσε την προηγούμενη 217/2177/1994. Η λογιστική εγγραφή που πρέπει να ενεργήσετε: 11. ΚΤΙΡΙΑ ΕΓΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ ΚΤΙΡΙΩΝ ΤΕΧΝΙΚΑ ΕΡΓΑ Κτίρια Εγκαταστάσεις κτιρίων Κτίριο οδού..χ 54. ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΑΠΟ ΦΟΡΟΥΣ ΤΕΛΗ ΦΠΑ 2 / 5

3 ΦΠΑ εισροών - παγίων ΦΠΑ παγίων 19%..Χ 78. ΙΔΙΟΠΑΡΑΓΩΓΗ ΠΑΓΙΩΝ ΤΕΚΜΑΡΤΑ ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΑΥΤΟΠΑΡΑΔΟΣΕΙΣ Ή ΚΑΤΑΣΤΡΟΦΕΣ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ Τεκμαρτά έσοδα από ιδιόχρηση αποθεμάτων Τεκμαρτά έσοδα από ιδιοχρησιμοποίηση αποθεμάτων ως παγίων...π 54. ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΑΠΟ ΦΟΡΟΥΣ ΤΕΛΗ ΦΠΑ ΦΠΑ εκροών λοιπών εσόδων ΦΠΑ ιδιοχρησιμοποίησης ως παγίων 19%...Π 3 / 5

4 Διάθεση εμπορευμάτων (πλακιδίων) για την αντικατάσταση και βελτίωση των δαπέδων του ιδιόκτητου κτιρίου οδού Συνεπώς, κατά τη συμπλήρωση της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ, θα μεταφέρετε στον ΚΩΔ 303 (των εκροών) και στον ΚΩΔ 353 (των εισροών) το ίδιο ποσό που ανακλά το κόστος αγοράς των εμπορευμάτων (πλακιδίων) το οποίο προστίθεται πλέον στην αξία κτήσης του κτιρίου. Άρα, για τον ΦΠΑ δεν δημιουργείται μεταβολή, αφού οι υπολογαριασμοί: ΦΠΑ παγίων 19% και ΦΠΑ ιδιοχρησιμοποίησης εμπορευμάτων ως παγίων 19% θα μεταφερθούν και θα κλείσουν στο μηνιαίο συγκεντρωτικό με τον τεταρτοβάθμιο του συγκεκριμένου μήνα. Να συμπληρώσουμε, πληροφοριακά, ότι θα αναγραφεί η αξία των πλακιδίων (κόστος αγοράς), που πλέον μετασχηματίζεται σε αξία βελτιώσεων και προσθηκών σε κτίριο, στον ΚΩΔ 334 του υποπίνακα γ, των ΕΚΡΟΩΝ ΕΙΣΡΟΩΝ της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ. Είναι προφανές ότι αυτές οι ενέργειες θα επαναλαμβάνονται σε κάθε περίοδο που θα πραγματοποιούνται μεταφορές εμπορευμάτων για τη χρησιμοποίησή τους στο κτίριο. Άποψή μας είναι, για το ζήτημα της διακίνησης που μας λέτε, ότι εφόσον τα πλακίδια μεταφέρονται από διαφορετική διεύθυνση (Αποθήκη), να εκδίδεται Δελτίο Αποστολής με αναγραφή στο σκοπό διακίνησης: «Ιδιοχρησιμοποίηση εμπορευμάτων ως παγίων, χωρίς χρέωση». Τέλος, εκείνο το σημείο που πρέπει ιδιαίτερα να προσέξετε είναι ότι ο ΦΠΑ των εμπορευμάτων (που αρχικώς εκπέσθηκε), κατά το μέρος της αξίας αυτών που μετασχηματίζεται σε πάγιο, υπόκειται σε πενταετή διακανονισμό (άρθρο 33, παρ. 2, 3 και 4 του Ν 2859/2000). Αυτό σημαίνει ότι αν μεταβληθεί το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ στο μέλλον (στα επόμενα πέντε χρόνια), με την έναρξη νέας δραστηριότητας για την οποία δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης, τότε η αρχική έκπτωση του ΦΠΑ που ενεργήθηκε υπόκειται σε πενταετή διακανονισμό, με αφετηρία το έτος που χρησιμοποιήθηκαν και τοποθετήθηκαν τα πλακίδια στο ιδιόκτητο 4 / 5

5 κτίριο. 5 / 5

Σχετικά έγγραφα

ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΙΙ - ΕΙΔΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ

ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΙΙ - ΕΙΔΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ 1. ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΣ ΧΕΙΡΙΣΜΟΣ ΑΓΟΡΩΝ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ 2. ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΣ ΧΕΙΡΙΣΜΟΣ ΠΩΛΗΣΕΩΝ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ 1. ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΣ ΧΕΙΡΙΣΜΟΣ ΑΓΟΡΩΝ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ 1.1 Η λειτουργία των λογαριασμών