Πανοζάχος Δημήτρης Επιμόρφωση Στελεχών Υπουργείο Παιδείας και Θρησκευμάτων 1
Μηνιαίως Υποβάλλεται έως από τους Φορείς Γενικής Κυβέρνησης στην εποπτεύουσα αρχή τους, έως την 12 η ημέρα του επόμενου μήνα από τον μήνα αναφοράς Ετησίως Το δελτίο υποβάλλεται από τους Φορείς Γενικής Κυβέρνησης έως τις 30 Ιουνίου του επόμενου έτους. 2
Το Μηνιαίο Δελτίο 1 αποτελείται από τέσσερα μέρη. Το πρώτο είναι τα γενικά πληροφοριακά στοιχεία του φορέα Το δεύτερο μέρος είναι τα οικονομικά στοιχεία που αντλούνται από την Δημόσια Λογιστική Το τρίτο μέρος είναι τα οικονομικά στοιχεία που αντλούνται από το διπλογραφικό λογιστικό σύστημα Το τέταρτο μέρος είναι γενικά οικονομικά στοιχεία που υπολογίζονται αυτόματα με βάση τα δεδομένα του δεύτερο και τρίτο μέρος 3
Το πρώτο μέρος έχει τα εξής πληροφοριακά στοιχεία: Εποπτεύον Υπουργείο Επωνυμία Φορέα Έτος (Αναφοράς) ΑΦΜ (Του φορέα) Μήνας Αναφοράς 4
Το δεύτερο μέρος (ΠΙΝΑΚΑΣ Β) περιέχει τα οικονομικά δεδομένα της Δημόσιας Λογιστικής. Από το Μηνιαίο Ισοζύγιο των Γενικών & Αναλυτικών Λογαριασμών Τάξεων να αντλούμε απευθείας όλες τις πληροφορίες που χρειαζόμαστε για την συμπλήρωση όλων των στηλών. Ο πίνακας χωρίζεται σε δύο υποκατηγορίες: Των Εσόδων Των Εξόδων 5
Το Ισοζύγιο έχει τουλάχιστον τις εξής στήλες: Κωδικός Λογαριασμού Περιγραφή Λογαριασμού Προηγούμενο Υπόλοιπο Χρέωση / Πίστωση Κίνηση Περιόδου Χρέωση / Πίστωση Προοδευτικά Σύνολα Χρέωση / Πίστωση Προοδευτικό Υπόλοιπο Χρέωση / Πίστωση 6
Λαμβάνουμε ως δεδομένο ότι το μηχανογραφικό πρόγραμμα τήρησης των λογιστικών βιβλίων σε περιπτώσεις ακύρωσης παραστατικών στους Λογαριασμούς Τάξεως πραγματοποιεί εγγραφές όμοιες με τις αρχικές προσθέτοντας το πρόσημο μείον 7
Ονοματολογία Στήλης Κωδικός Περιγραφή Προϋπολογισμός έτους 1. Έσοδα Υπόδειξη αναζήτησης οικονομικής πληροφορίας Υπάρχουν προεγγεγραμμένοι στο έντυπο. Είναι οι κωδικοί Δημόσιας Λογιστικής που περιέχονται στην Εγκύκλιο οικ. 2/47285/0094/2-8-2001 του Υπουργείου Οικονομικών Υπάρχουν προεγγεγραμμένες στο έντυπο. Είναι οι περιγραφές λογαριασμών Δημόσιας Λογιστικής που περιέχονται στην Εγκύκλιο οικ. 2/47285/0094/2-8- 2001 του Υπουργείου Οικονομικών Πρέπει να γράψουμε πως έχουν διαμορφωθεί συνολικά τα κονδύλια εκτέλεσης των προϋπολογισμού (μετά από τις τυχόν αναμορφώσεις που έχουν εγκριθεί). Από το ισοζύγιο μηνός (μήνα αναφοράς) των Λογαριασμών Τάξεων ανατρέχουμε στον δευτεροβάθμιο 06.10 που τιτλοφορεί ως «Εκτέλεση προϋπολογισμού Εσόδων». Στον δευτεροβάθμιο αυτό λογαριασμό αναζητούμε το συγκεκριμένο τετατροβάθμιο που αντιστοιχεί στον κωδικό Εσόδου της Δημόσιας Λογιστικής που θέλουμε να συμπληρώσουμε τα οικονομικά στοιχεία.πχ για τον ΚΑΕ 3511 «Τόκοι από καταθέσεις σε Τράπεζες» έχουμε τον λογαριασμό Τάξεως 06.10.3000.3511. Στις στήλες του ισοζυγίου που ως συνήθως αναφέρεται ως «Προοδευτικά Σύνολα» και ειδικότερα στην Προοδευτική Πίστωση βρίσκουμε το ποσό που πρέπει να συμπεριλάβουμε στην συγκεκριμένη στήλη. Σημειώνεται ότι τα Έσοδα έχουν πάντα Πιστωτικό Υπόλοιπο στους υπο-λογαριασμούς του 06.10«Εκτέλεση προϋπολογισμού Εσόδων» Παρατηρήσεις 8
Μήνας Αναφοράς Περίοδος / Ιανουάριος έως και τον Μήνα Αναφοράς Στην στήλη αυτή πρέπει να γράψουμε τα Εισπραχθέντα Έσοδα ( Απολογισμός Εσόδων) του Μήνα Αναφοράς ανά κωδικό. Από το ίδιο λοιπόν ισοζύγιο μηνός (μήνα αναφοράς) των Λογαριασμών Τάξεων ανατρέχουμε στον δευτεροβάθμιο 06.31 που τιτλοφορεί ως «Απολογισμός Εσόδων». Στον δευτεροβάθμιο αυτό λογαριασμό αναζητούμε το συγκεκριμένο τετατροβάθμιο που αντιστοιχεί στον κωδικό Εσόδου της Δημόσιας Λογιστικής που θέλουμε να συμπληρώσουμε τα οικονομικά στοιχεία.πχ για τον ΚΑΕ 3511«Τόκοι από καταθέσεις σε Τράπεζες» έχουμε τον λογαριασμό Τάξεως 06.31.3000.3511. Στις στήλες του ισοζυγίου που ως συνήθως αναφέρεται ως «Κίνηση Περιόδου» και ειδικότερα στη στήλη της Πίστωσης βρίσκουμε το ποσό που πρέπει να συμπεριλάβουμε στην συγκεκριμένη στήλη. Το Υπόλοιπο Κίνησης Περιόδου στους υπο-λογαριασμούς του 06.31 «Απολογισμός Εσόδων» ως συνήθως είναι Πιστωτικό. Θεωρητικά μπορεί να είναι και Χρεωστικό αν την συγκεκριμένη περίοδο η Επιστροφή Εισπραχθέντων Εσόδων υπερβαίνει την Είσπραξη Εσόδων Στην στήλη αυτή πρέπει να γράψουμε τα Συνολικά Εισπραχθέντα Έσοδα (Απολογισμός Εσόδων) έως τον Μήνα Αναφοράς ανά κωδικό. Από το ίδιο λοιπόν ισοζύγιο μηνός (μήνα αναφοράς) των Λογαριασμών Τάξεων ανατρέχουμε ξανά στον δευτεροβάθμιο 06.31 που τιτλοφορεί ως «Απολογισμός Εσόδων». Στον δευτεροβάθμιο αυτό λογαριασμό αναζητούμε το συγκεκριμένο τετατροβάθμιο που αντιστοιχεί στον κωδικό Εσόδου της Δημόσιας Λογιστικής που θέλουμε να συμπληρώσουμε τα οικονομικά στοιχεία.πχ για τον ΚΑΕ 3510«Τόκοι από καταθέσεις σε Τράπεζες» έχουμε τον λογαριασμό Τάξεως 06.31.3000.3511. Στην τελευταία δεξιά στήλη του ισοζυγίου που ως συνήθως αναφέρεται ως «Προοδευτικά Υπόλοιπα» βρίσκουμε το ποσό που πρέπει να συμπεριλάβουμε στην συγκεκριμένη στήλη. Το Προοδευτικό Υπόλοιπο των Εσόδων στους υπο-λογαριασμούς του 06.31 «Απολογισμός Εσόδων» είναι πάντα Πιστωτικό. 9
Ονοματολογία Στήλης Κωδικός Περιγραφή i. Έξοδα Υπόδειξη αναζήτησης οικονομικής πληροφορίας Υπάρχουν προεγγεγραμμένοι στο έντυπο. Είναι οι κωδικοί Δημόσιας Λογιστικής που περιέχονται στην Εγκύκλιο οικ. 2/47285/0094/2-8-2001 του Υπουργείου Οικονομικών Υπάρχουν προεγγεγραμμένες στο έντυπο. Είναι οι περιγραφές λογαριασμών Δημόσιας Λογιστικής που περιέχονται στην Εγκύκλιο οικ. 2/47285/0094/2-8- 2001 του Υπουργείου Οικονομικών Παρατηρήσεις 10
Προϋπολογισμός έτους Πρέπει να γράψουμε πως έχουν διαμορφωθεί συνολικά τα κονδύλια εκτέλεσης των προϋπολογισμού (μετά από τις τυχόν αναμορφώσεις που έχουν εγκριθεί). Από το ισοζύγιο μηνός (μήνα αναφοράς) των Λογαριασμών Τάξεων ανατρέχουμε στον δευτεροβάθμιο 02.10 που τιτλοφορεί ως «Εκτέλεση προϋπολογισμού Εξόδων». Στον δευτεροβάθμιο αυτό λογαριασμό αναζητούμε το συγκεκριμένο τετατροβάθμιο που αντιστοιχεί στον κωδικό Εσόδου της Δημόσιας Λογιστικής που θέλουμε να συμπληρώσουμε τα οικονομικά στοιχεία.πχ για τον ΚΑΕ 0521 «Έξοδα νοσηλείας υπαλλήλων» έχουμε τον λογαριασμό Τάξεως 02.10.000.0521. Στις στήλες του ισοζυγίου που ως συνήθως αναφέρεται ως «Προοδευτικό Σύνολα» και ειδικότερα στην στήλη της Χρέωσης βρίσκουμε το ποσό που πρέπει να συμπεριλάβουμε στην συγκεκριμένη στήλη. Τα Έξοδα έχουν πάντα Χρεωστικό Υπόλοιπο στους υπο-λογαριασμούς του 02.10«Εκτέλεση προϋπολογισμού Εξόδων» 11
Μήνας Αναφοράς Στην στήλη αυτή πρέπει να γράψουμε τα Πραγματοποιηθέντα Έξοδα ( Απολογισμός Εξόδων) του Μήνα Αναφοράς ανά κωδικό. Από το ίδιο λοιπόν ισοζύγιο μηνός (μήνα αναφοράς) των Λογαριασμών Τάξεων ανατρέχουμε στον δευτεροβάθμιο 02.31 που τιτλοφορεί ως «Απολογισμός Εξόδων». Στον δευτεροβάθμιο αυτό λογαριασμό αναζητούμε το συγκεκριμένο τετατροβάθμιο που αντιστοιχεί στον κωδικό Εσόδου της Δημόσιας Λογιστικής που θέλουμε να συμπληρώσουμε τα οικονομικά στοιχεία.πχ για τον ΚΑΕ 0521 «Έξοδα νοσηλείας υπαλλήλων» έχουμε τον λογαριασμό Τάξεως 02.31.000.0521. Στις στήλες του ισοζυγίου που ως συνήθως αναφέρεται ως «Κίνηση Περιόδου» και ειδικότερα στην στήλη της Χρέωσης βρίσκουμε το ποσό που πρέπει να συμπεριλάβουμε στην συγκεκριμένη στήλη. Το Υπόλοιπο Κίνησης Περιόδου στους υπολογαριασμούς του 02.31 «Απολογισμός Εσόδων» είναι πάντα Χρεωστικό. 12
Στην στήλη αυτή πρέπει να γράψουμε τα Συνολικά Πραγματοποιηθέντα Έξοδα (Απολογισμός Εξόδων) έως τον Μήνα Αναφοράς ανά κωδικό. Από το ίδιο λοιπόν ισοζύγιο μηνός (μήνα αναφοράς) των Λογαριασμών Τάξεων ανατρέχουμε ξανά στον δευτεροβάθμιο 02.31 που τιτλοφορεί ως Περίοδος / Ιανουάριος έως και τον Μήνα Αναφοράς «Απολογισμός Εξόδων». Στον δευτεροβάθμιο αυτό λογαριασμό αναζητούμε το συγκεκριμένο τετατροβάθμιο που αντιστοιχεί στον κωδικό Εσόδου της Δημόσιας Λογιστικής που θέλουμε να συμπληρώσουμε τα οικονομικά στοιχεία.πχ για τον ΚΑΕ 0521 «Έξοδα νοσηλείας υπαλλήλων» έχουμε τον λογαριασμό Τάξεως 02.31.000.0521. Στην τελευταία δεξιά στήλη του ισοζυγίου που ως συνήθως αναφέρεται ως «Προοδευτικά Υπόλοιπα» βρίσκουμε το ποσό που πρέπει να συμπεριλάβουμε στην συγκεκριμένη στήλη. Το Προοδευτικό Υπόλοιπο των Εξόδων στους υπο-λογαριασμούς του 02.31 «Απολογισμός Εξόδων» είναι πάντα Χρεωστικό. 13
Το τρίτο μέρος (ΠΙΝΑΚΑΣ Β) είναι τα οικονομικά στοιχεία που αντλούνται από το διπλογραφικό λογιστικό σύστημα Για να το συμπληρώσουμε λαμβάνουμε το Μηνιαίο Ισοζύγιο των Γενικών & Αναλυτικών Κύριων Λογαριασμών της Γενικής Λογιστικής Επίσης χρειάζεται τουλάχιστον την πρώτη φορά που θα συμπληρωθεί ο πίνακας και το Γενικό & Αναλυτικό Ισοζύγιο Απογραφής της χρήσης. Περιλαμβάνει τα ποσά της εγγραφής έναρξης της χρήσης που δεν είναι άλλα από τα ποσά με τα οποία «έκλεισε» η προηγούμενη χρήση και τα οποία περιλαμβάνονται στον Ισολογισμό της προηγούμενης χρήσης Το Μηνιαίο Ισοζύγιο έχει τις ίδιες στήλες όπως και για τους Λογαριασμούς Τάξεως. Και σε αυτόν τον πίνακα γράφουμε τα ποσά χωρίς δεκαδικά 14
Ονοματολογία Στήλης Γενικός Αριθμός Περιγραφή Λογαριασμού Τέλος Προηγούμενου Έτους Υπόδειξη αναζήτησης οικονομικής πληροφορίας Κάθε αριθμός αναφέρετε σε μια Γενική Ομάδα Λογαριασμών Είναι οι «τίτλοι» των λογαριασμών της Γενικής Λογιστικής. Υπάρχουν Οι Γενικοί Λογαριασμοί και οι Αναλυτικοί Λογαριασμοί. Π.χ Γενικός Λογαριασμός «Διαθέσιμα» κωδικός ΓΛ 38, Ειδικός Λογαριασμός «Ταμείο» κωδικός ΓΛ 38.00 Συμπληρώνεται με τα ποσά που υπάρχουν στο Γενικό & Αναλυτικό Ισοζύγιο της Απογραφής Χρήσης. Πρακτικά είναι τα ποσά που έχουν συμπεριληφθεί στον Ισολογισμό της προηγούμενης χρήσης Παρατηρήσεις 15
Προηγούμενος του Μήνα Αναφορά Μήνας Αναφοράς Συμπληρώνεται με το «Προηγούμενο Υπόλοιπο» που υπάρχει στο Ισοζύγιο Γενικών & Αναλυτικών Λογαριασμών του Μήνα Αναφοράς. Αν δεν υπάρχει «Προηγούμενο Υπόλοιπο» αλλά υπάρχει Προηγούμενη Συνολική Χρέωση και Προηγούμενη Συνολική Πίστωση τότε λαμβάνουμε την Διαφορά μεταξύ της Χρέωσης και της Πίστωσης. Οι λογαριασμοί Ενεργητικού έχουν πάντα Χρεωστικό Υπόλοιπο και οι λογαριασμοί Παθητικού έχουν Πιστωτικό Υπόλοιπο Συμπληρώνεται με το ποσό που υπάρχει στις στήλες «Υπόλοιπο Κίνησης Περιόδου». Αν υπάρχει μόνο Χρέωση και Πίστωση Περιόδου τότε προβαίνουμε σε αφαίρεση μεταξύ της Χρέωσης και της Πίστωσης και γράφουμε την διαφορά. Παρότι οι λογαριασμοί του Ενεργητικού έχουν υποχρεωτικά Χρεωστικό Υπόλοιπο υπάρχει ενδεχόμενο στην «Κίνηση Περιόδου» να βρούμε Πιστωτικό Υπόλοιπο. Σε αυτήν την περίπτωση γράφουμε το ποσό με το πρόσημο μείον (-). Αντίστοιχα αν σε λογαριασμού Παθητικού που κανονικά έχουν Πιστωτικό Υπόλοιπο βρούμε «Υπόλοιπο Κίνησης Περιόδου» Χρεωστικό Υπόλοιπο γράφουμε το ποσό με το πρόσημο (-) 16
Στο πίνακα Β πρέπει να προσδιορίσουμε εμείς ποιους Γενικού & Αναλυτικούς Λογαριασμούς της Γενικής Λογιστικής λαμβάνουμε υπόψη. Ο πίνακας περιέχει τις περιγραφές τους οι οποίες αντιστοιχούν στους παρακάτω λογιστικούς κωδικούς Γενικής Λογιστικής : Περιγραφή Λογαριασμού Κωδικοί Γενικής Λογιστικής Αριθμητική Πράξη Διαθέσιμα (α+β+γ) α) Ταμείο (Μετρητά + Δεν αντιστοιχεί σε κανένα συγκεκριμένο Λογαριασμό Γενικής Λογιστικής. Είναι άθροισμα Λογαριασμών 38.00 Ταμείο Άθροιση Επιταγές ) β) Καταθέσεις στη Τράπεζα της Ελλάδας 33.90 Επιταγές Εισπρακτέες 38.03..Συγκεκριμένος τριτοβάθμιος ή τεταρτοβάθμιος που αναφέρετε αποκλειστικά στην Τράπεζα της Ελλάδας 38.00+33.90 17
1. Χρεόγραφα (α+β+γ) Δεν αντιστοιχεί σε κανένα συγκεκριμένο Λογαριασμό Γενικής Λογιστικής. Είναι άθροισμα Λογαριασμών α) Τίτλοι Ελληνικού Δημοσίου (Έντοκα Γραμμάτια και Ομόλογα) β) Λοιπά ομόλογα (ομόλογα εταιριών, τραπεζών κλπ) γ) Μετοχές λοιπές συμμετοχές μερίδια αμοιβαίων κεφαλαίων 34.08 Έντοκα Γραμμάτια Άθροιση = Ελληνικού Δημοσίου 34.08+34.15 34.15 Ομόλογα Δημοσίου 34.05 Ομολογίες Ελληνικών Δανείων Άθροιση = 34.15 Ομολογίες 34.05+34.15+ Αλλοδαπών δανείων 34.16 34.16 Τραπεζικά Ομόλογα Υπόλοιπο 34 (Χωρίς τους Είναι ίσο = 34 δευτεροβάθμιους που - αναγράφονται παραπάνω (34.08+34.15 στο 2 α και 2β) +34.05+34.15 +34.16) 18
Δάνεια προς τρίτους Δάνεια από πιστωτικά ιδρύματα και Οργανισμούς Εκκρεμείς υποχρεώσεις (α+β) 33.02 Δάνεια Προσωπικού Άθροιση = 33.24 Βραχυπρόθεσμα Δάνεια 33.02+33.24 52. Τράπεζες Λογ/σμος βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων Άθροιση = 45. Μακροπρόθεσμες Υποχρεώσεις 52+45 Δεν αντιστοιχεί σε κανένα συγκεκριμένο Λογαριασμό Γενικής Λογιστικής. Είναι άθροισμα Λογαριασμών α)εκκρεμείς υποχρεώσεις σε φορείς εκτός Γεν. Κυβέρνησης Όλο το ποσό του κωδικού 50 «Προμηθευτές» μείον: το 50.02 «Ελληνικό Δημόσιο», 50.03 «ΝΠΔΔ ΚΑΙ Δημόσιες Επιχειρήσεις», 50.04 «ΟΤΑ» 51 Γραμμάτια Πληρωτέας 53. «Πιστωτές Διάφοροι» εκτός 53.17»Μακροπ. Υποχρ. Πληρ. στην επόμενη χρήση σε», 53.18 17 «Μακροπ. Υποχρ. Πληρ. στην επόμενη χρήση σε ΞΝ», 53.19 «Επιστρεπτέες Επιχορηγήσεις» 53.20 «Υποχρεώσεις από εισπράξεις για λογ/σμο Δημοσίου και Τρίτων» Ίσο = 50 (50.02+50.03+ 50.04)+ 51+ 53 (53.17+53.18+ 53.19+53.20) 19
α1) Εκ των οποίων σε καθυστέρηση 90+ ημερών από την ημερομηνία υποχρεωτικής εξόφλησης β)εκκρεμείς υποχρεώσεις σε φορείς της Γεν. Κυβέρνησης β1) Εκ των οποίων σε καθυστέρηση 90+ ημερών από την ημερομηνία υποχρεωτικής εξόφλησης Περιλαμβάνονται τα ποσά που υπολογίζονται στο α) και είναι ανεξόφλητα άνω των 90 ημερών. Μπορούν να βρεθούν μόνο μετά από ανάλογη μηχανογραφική επεξεργασία 50.02 «Ελληνικό Δημόσιο», 50.03 «ΝΠΔΔ και Δημόσιες Επιχειρήσεις» 50.04 «ΟΤΑ» 53.17»Μακροπ. Υποχρ. Πληρ. στην επόμενη χρήση σε», 53.18 «Μακροπ. Υποχρ. Πληρ. στην επόμενη χρήση σε ΞΝ», 53.19 «Επιστρεπτέες Επιχορηγήσεις» 53.20 «Υποχρεώσεις από εισπράξεις για λογ/σμο Δημοσίου και Τρίτων» 54. Υποχρεώσεις σε Φόροι Τέλη 55.Ασφαλιστικοί Οργανισμοί Περιλαμβάνονται τα ποσά που υπολογίζονται στο β) και είναι ανεξόφλητα άνω των 90 ημερών. Μπορούν να βρεθούν μόνο μετά από ανάλογη μηχανογραφική επεξεργασία 20
Αν ο φορέας επιλέξει να συντάσσει τους συγκεκριμένους πίνακες με δεδομένα που αντλεί από το μηχανογραφικό σύστημα μέσω του υποσυστήματος «Προμηθευτές» πρέπει: Να τους διακρίνει σ αυτό σε «Γενική Κυβέρνηση» και σε «Λοιποί Τρίτοι» Να συμπεριλαμβάνει στην «Γενική Κυβέρνηση» τους δικαιούχους των «κρατήσεων» που δεν είναι άλλοι από το Δημόσιο και Ασφαλιστικοί Οργανισμοί Το τέταρτο μέρος (ΠΙΝΑΚΑΣ Γ) είναι γενικά οικονομικά στοιχεία που υπολογίζονται αυτόματα με βάση τα δεδομένα του δεύτερο και τρίτο μέρος και δεν χρειάζεται να συμπληρωθούν από τους φορείς 21
Η συμπλήρωση του δελτίου αυτού γίνεται έως τις 30 Ιουνίου του επόμενου έτους. Ο τρόπος συμπλήρωσης του είναι ίδιος με τον μηνιαίο με την διαφορά ότι : Για τα στοιχεία που χρειάζονται για τους λογαριασμούς τάξεως χρησιμοποιούμε τα δεδομένα του Ισοζυγίου Γενικών & Αναλυτικών Λογαριασμών του μηνός Δεκεμβρίου Για τα στοιχεία που χρειάζονται για τους Κύριους Λογαριασμούς Γενικής Λογιστικής χρησιμοποιούμε τα δεδομένα του Τελευταίου Οριστικού Ισοζυγίου Γενικών & Αναλυτικών Λογαριασμών της χρήσης. Είναι αυτό που προκύπτει μετά τις εγγραφές αποτελεσμάτων χρήσης. 22
Αποτελείται από δύο μέρη. Το πρώτο είναι γενικά πληροφοριακά στοιχεία του φορέα Το δεύτερο μέρος είναι οικονομικά δεδομένα τα οποία : Μια κατηγορία περιέχεται στο Μηνιαίο Ισοζύγιο Γενικών και Αναλυτικών Λογαριασμών Μια άλλη κατηγορία αναζητείται σε επιμέρους οικονομικές καταστάσεις Υπάρχει και η κατηγορία των στοιχείων που υπολογίζονται εσωτερικά στο πίνακα με βάση των δεδομένων άλλων στηλών. 23
Αρ. Περιγραφή Τρόπος εύρεσης στοιχείων Παρατηρήσεις (4) Εγκεκριμένη Πίστωση Π/Υ (5) Αναμόρφωση Π/Υ (+ -) (6) Διαμόρφωση Π/Υ (4)+(5) (7) Ποσοστό διάθεσης πιστώσεων Είναι το Προοδευτικό Υπόλοιπο στο Μηνιαίο Ισοζύγιο του λογαριασμού 02.00 Είναι η διαφορά στην στήλη Συνολική Χρέωση του Μηνιαίου Ισοζυγίου μεταξύ των λογαριασμών = (02.10) - (02.00) Είναι η Προοδευτική Χρέωση (ή Συνολική Χρέωση) στο Μηνιαίο Ισοζύγιο του Λογαριασμού 02.10 Ορίζεται από το Υπουργείο Οικονομικών 24
(10) Ανειλημμένη Δέσμευση πιστώσεων Είναι η Προοδευτική Χρέωση στο Μηνιαίο Ισοζύγιο του λογαριασμού 02.21 (11) Υπολειπόμενη προς Υπολογίζεται = (6)- (10) Διάθεση Πίστωση (16) Ποσό Τιμολογίου ή άλλου ισοδύναμου Βρίσκεται μετά από ειδική μηχανογραφική από επεξεργασία εγγράφου (18) Ποσό Πληρωμής Είναι το Προοδευτικό Υπόλοιπο του 02.31 στο Μηνιαίο Ισοζύγιο (21) Εκκρεμείς Δεσμεύσεις Είναι το Προοδευτικό Υπόλοιπο στο Μηνιαίο Ισοζύγιο του λογαριασμού 02.21 25
(22) Απλήρωτες Δεσμεύσεις (24) Εκκρεμείς οφειλές προς Γεν. Κυβέρνηση 1-30ημ (25) Εκκρεμείς οφειλές προς τρίτους 1-30ημ (26) Εκκρεμείς οφειλές προς Γεν. Κυβέρνηση 31-60ημ (27) Εκκρεμείς οφειλές προς τρίτους 31-60ημ (28) Εκκρεμείς οφειλές προς Γεν. Κυβέρνηση 61-90ημ Είναι το μέρος του Προοδευτικού Υπολοίπου στο Μηνιαίο Ισοζύγιο του λογαριασμού 02.21 για το οποίο έχουν παραληφθεί παραστατικά (Τιμολόγια κλπ) Όσο αναφέρονται στο έντυπο «Μηνιαίο Δελτίο 1» στο πίνακα Β, α/α 5α και αφορούν οφειλές που είναι βραχύτερες των 30 ημ Όσο αναφέρονται στο έντυπο «Μηνιαίο Δελτίο 1» στο πίνακα Β, α/α 5β και αφορούν οφειλές που είναι βραχύτερες των 30 ημ Όσο αναφέρονται στο έντυπο «Μηνιαίο Δελτίο 1» στο πίνακα Β, α/α 5α και αφορούν οφειλές καθυστερημένες μεταξύ 31 και 60 ημ Όσο αναφέρονται στο έντυπο «Μηνιαίο Δελτίο 1» στο πίνακα Β, α/α 5β και αφορούν οφειλές καθυστερημένες μεταξύ 31 και 60 ημ Όσο αναφέρονται στο έντυπο «Μηνιαίο Δελτίο 1» στο πίνακα Β, α/α 5α και αφορούν οφειλές καθυστερημένες μεταξύ 61 και 90 ημ 26
(29) Εκκρεμείς οφειλές προς τρίτους 61-90ημ (30) Εκκρεμείς οφειλές προς Γεν. Κυβέρνηση >90ημ (31) Εκκρεμείς οφειλές προς τρίτους >90ημ Όσο αναφέρονται στο έντυπο «Μηνιαίο Δελτίο 1» στο πίνακα Β, α/α 5β και αφορούν οφειλές καθυστερημένες μεταξύ 61 και 90 ημ Όσο αναφέρονται στο έντυπο «Μηνιαίο Δελτίο 1» στο πίνακα Β, α/α 5α και αφορούν οφειλές καθυστερημένες άνω των 90 ημ Όσο αναφέρονται στο έντυπο «Μηνιαίο Δελτίο 1» στο πίνακα Β, α/α 5β και αφορούν οφειλές καθυστερημένες άνω των 90 ημ 27
Αποτελείται από δύο μέρη. Το πρώτο είναι γενικά πληροφοριακά στοιχεία του φορέα Το δεύτερο μέρος είναι οικονομικά δεδομένα τα οποία αποτελούν επιπλέον ανάλυση των δεδομένων του α/α 5 του Πίνακα Β του Μηνιαίου Δελτίου 1. Για να συμπληρώσουμε σωστά το πίνακα πρέπει: Να ταξινομήσουμε σωστά τους οφειλές μας σε όσους ανήκουν στους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης και σε όσους δεν ανήκουν. Για την ταξινόμηση λαμβάνουμε υπόψη όσα αναφέρονται στο α/α του Πίνακα Β του Μηνιαίου Δελτίου 1 Να δύναται το μηχανογραφικό σύστημα αυτόματα να χαρακτηρίζει ως ληξιπρόθεσμες αυτές που ξεπερνούν τις 90 ημέρες οφειλής Το δεύτερος μέρος διαχωρίζεται σε δύο υποομάδες. Η μία είναι αυτή που περιλαμβάνει τις οφειλές προς τρίτους και η άλλη αυτή που περιλαμβάνει τις οφειλές προς φορείς της Γενικής Κυβέρνησης. 28
ΛΗΞΙΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΠΡΟΣ ΤΡΙΤΟΥΣ Περιγραφή ΛΗΞΙΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΟΦΕΙΛΕΣ > 90 ΗΜΕΡΩΝ ΚΑΤΆ ΤΗ ΛΗΞΗ ΤΟΥ ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΟΥ ΕΤΟΥΣ ΛΗΞΙΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΟΦΕΙΛΕΣ > 90 ΗΜΕΡΩΝ ΚΑΤΆ ΤΗ ΛΗΞΗ ΤΟΥ ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΟΥ ΜΗΝΑ ΛΗΞΙΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΟΦΕΙΛΕΣ > 90 ΗΜΕΡΩΝ ΚΑΤΆ ΤΟ ΜΗΝΑ ΑΝΑΦΟΡΑΣ (1) ΑΠΛΗΡΩΤΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ (60-90 ΗΜΕΡΕΣ) ΚΑΤΆ ΤΟ ΜΗΝΑ ΑΝΑΦΟΡΑΣ Οδηγίες άντλησης πληροφοριών Αντιστοιχία με Μητρώο Δεσμεύσεων στήλη 31 μηνός Δεκεμβρίου Αντιστοιχία με Μητρώο Δεσμεύσεων στήλη 31 προηγούμενου μήνα από το μήνα αναφοράς Αντιστοιχία με Μητρώο Δεσμεύσεων στήλη 31 του μήνα αναφοράς Αντιστοιχία με Μητρώο Δεσμεύσεων στήλη 29 του μήνα αναφοράς Ανάλογα είναι και οι στήλες που αφορούν τις οφειλές προς τους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης 29
Η έκθεση απαιτεί να απαντηθεί το ερώτημα της τήρησης ή μη του Μητρώου Δεσμεύσεων. Αν η απάντηση είναι θετική τότε ολοκληρώνεται η συμπλήρωση του στο σημείο αυτό Αν η απάντηση είναι αρνητική ζητούνται επιπλέον πληροφοριακά στοιχεία για το Μητρώο Δεσμεύσεων 30
Είναι συγκεκριμένες οι περιπτώσεις που πρέπει να συμπληρώσουν τον πίνακα αυτό 31