Λογιστική IV (Μηχανογραφημένη Λογιστική) Εργασίες προετοιμασίας τέλους χρήσης

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "Λογιστική IV (Μηχανογραφημένη Λογιστική) Εργασίες προετοιμασίας τέλους χρήσης"

ÏΓάϊος Δουρέντης
8 χρόνια πριν
Προβολές:

1 Λογιστική IV (Μηχανογραφημένη Λογιστική) Εργασίες προετοιμασίας τέλους χρήσης

2 Εργασίες Προετοιμασίας Τέλους Χρήσης Οι απαραίτητες εργασίες που απαιτούνται να γίνουν από το λογιστήριο της επιχείρησης για το κλείσιμο της χρήσης είναι οι εξής: Απογραφή αποθεμάτων Αποτίμηση αποθεμάτων Αποτίμηση συμμετοχών και χρεογράφων Αποτίμηση λογαριασμών σε ξένο νόμισμα Αποσβέσεις Μερισμός δαπανών Εγγραφές τακτοποίησης Εγγραφές αναπροσαρμογής ακινήτων Εγγραφές χρονικής τακτοποίησης αγορών εξόδων εσόδων Εγγραφές προβλέψεων

Αποτίμηση συμμετοχών και χρεογράφων Αποτίμηση λογαριασμών σε ξένο νόμισμα Αποσβέσεις Μερισμός δαπανών

3 Απογραφή Απογραφή είναι η λεπτομερής καταχώρηση, καταγραφή και αποτίμηση όλων των στοιχείων της επαγγελματικής περιουσίας της επιχείρησης, που υπάρχουν τη συγκεκριμένη χρονική στιγμή που διενεργείται η απογραφή. Τα αποθέματα καταχωρούνται στη απογραφή κατ είδος, ποσότητα, μονάδα μέτρησης, αξία κατά μονάδα και συνολικά αξία κάθε αγαθού. Τα αποθέματα (εκτός από τα υπολείμματα, τα υποπροϊόντα και τα ελαττωματικά προϊόντα) αποτιμούνται στην κατ είδος χαμηλότερη τιμή μεταξύ της τιμής κτήσης ή του ιστορικού κόστους παραγωγής και της τιμής στην οποία η επιχείρηση μπορεί να τ' αγοράσει ή να τα παράγει κατά την ημερομηνία κλεισίματος του ισολογισμού. Εάν η τελευταία αυτή τιμή είναι χαμηλότερη από την τιμή κτήσης ή το ιστορικό κόστος παραγωγής, αλλά μεγαλύτερη από την καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία, τότε η αποτίμηση γίνεται στην καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία.

Τα αποθέματα (εκτός από τα υπολείμματα, τα υποπροϊόντα και τα ελαττωματικά προϊόντα) αποτιμούνται στην κατ είδος χαμηλότερη τιμή μεταξύ της τιμής κτήσης ή του ιστορικού κόστους παραγωγής και της

4 Απογραφή Οι βασικές παραδεκτές μέθοδοι υπολογισμού της τιμής κτήσης και του ιστορικού κόστους παραγωγής περιγράφονται από το Ε.Γ.Λ.Σ. και είναι οι εξής: α) Μέθοδος του μέσου σταθμικού κόστους. β) Μέθοδος του κυκλοφοριακού μέσου όρου ή των διαδοχικών υπολοίπων. γ) Μέθοδος F. Ι. F. Ο. (πρώτη εισαγωγή - πρώτη εξαγωγή). δ) Μέθοδος L. Ι. F. Ο. (τελευταία εισαγωγή - πρώτη εξαγωγή). ε) Μέθοδος του βασικού αποθέματος. στ) Μέθοδος του εξατομικευμένου κόστους. ζ) Μέθοδος του πρότυπου κόστους.

β) Μέθοδος του κυκλοφοριακού μέσου όρου ή των διαδοχικών υπολοίπων. γ) Μέθοδος F. Ι. F. Ο.

5 Αποτίμηση συμμετοχών και χρεογράφων Για την αποτίμηση των συμμετοχών και χρεογράφων εφαρμόζονται τα ακόλουθα: Οι μετοχές ανωνύμων εταιρειών, οι ομολογίες και τα λοιπά χρεόγραφα, καθώς και τα μερίδια αμοιβαίων κεφαλαίων και οι συμμετοχές σε επιχειρήσεις, που δεν έχουν τη μορφή ανώνυμης εταιρείας, αποτιμούνται στην κατ' είδος χαμηλότερη τιμή, μεταξύ της τιμής κτήσεώς τους και της τρέχουσας τιμής τους. Ως τρέχουσα τιμή, για την εφαρμογή αυτού του Νόμου, θεωρείται: (α) Για τους εισηγημένους στο Χρηματιστήριο τίτλους (μετοχές, ομολογίες, κ.λπ.), ο μέσος όρος της χρηματιστηριακής τιμής τους κατά τον τελευταίο μήνα της χρήσεως. (β) Γα τα μερίδια αμοιβαίων κεφαλαίων, ο μέσος όρος της καθαρής τιμής τους κατά τον τελευταίο μήνα της χρήσεως.

τους και της τρέχουσας τιμής τους. Ως τρέχουσα τιμή, για την εφαρμογή αυτού του Νόμου, θεωρείται: (α) Για τους εισηγημένους στο Χρηματιστήριο τίτλους (μετοχές, ομολογίες, κ.λπ.

6 Αποτίμηση συμμετοχών και χρεογράφων Τα χρεόγραφα καταχωρούνται στους οικείους υπολογαριασμούς του 34 με την αξία κτήσεώς τους, καθώς και τα ειδικά έξοδα αγορών τους.

7 Αποτίμηση λογαριασμών σε ξένο νόμισμα Οι λογαριασμοί των απαιτήσεων και των υποχρεώσεων σε ξένο νόμισμα, οι λογαριασμοί των γραμματίων ή συναλλαγματικών (εισπρακτέων και πληρωτέων) σε ξένο νόμισμα, καθώς και τα τυχόν διαθέσιμα σε ξένο νόμισμα, κατά το κλείσιμο του ισολογισμού, αποτιμούνται με βάση την επίσημη τιμή του ξένου νομίσματος της ημέρας κλεισίματος του ισολογισμού η οποία προκύπτει από σχετικό δελτίο της Τράπεζας της Ελλάδος. Οι απαιτήσεις, στις οποίες περιλαμβάνονται και τα γραμμάτια εισπρακτέα, αποτιμούνται στην τιμή αγοράς του ξένου νομίσματος. Οι υποχρεώσεις, στις οποίες περιλαμβάνονται και τα γραμμάτια πληρωτέα, αποτιμούνται στην τιμή πωλήσεως του ξένου νομίσματος.

ημέρας κλεισίματος του ισολογισμού η οποία προκύπτει από σχετικό δελτίο της Τράπεζας της Ελλάδος.

8 Αποσβέσεις Απόσβεση είναι η βαθμιαία μείωση της αξίας των πάγιων περιουσιακών στοιχείων λόγω λειτουργικής φθοράς, οικονομικής απαξίωσης ή απλής παρόδου του χρόνου. Είναι μία διαδικασία κατανομής του κόστους του παγίου περιουσιακού στοιχείου σ' όλα τα χρόνια της ωφέλιμης ζωής του. Οι συντελεστές του Π.Δ.299/2003 εφαρμόζονται για τον υπολογισμό των αποσβέσεων των παγίων περιουσιακών στοιχείων και βαρύνουν διαχειριστικές χρήσεις από 1/1/2003 και μετά, χωρίς να ενδιαφέρει ο χρόνος απόκτησης των παγίων περιουσιακών στοιχείων, δηλαδή αν αυτά αποκτήθηκαν πριν ή μετά την 1/1/2003. Οι επιχειρήσεις μπορούν να χρησιμοποιήσουν είτε τον ανώτερο, είτε τον κατώτερο συντελεστή απόσβεσης αλλά έχουν και τη δυνατότητα να χρησιμοποιήσουν κάποιο ενδιάμεσο συντελεστή απόσβεσης (μετά την τροποποίηση με τον Ν.3296/2004), ο οποίος βρίσκεται μεταξύ του ανώτερου και του κατώτερου. Η επιλογή της σταθερής ή της φθίνουσας μεθόδου απόσβεσης υποχρεωτικά αφορά όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία και είναι δεσμευτική μέχρι την πλήρη απόσβεσή τους.

299/2003 εφαρμόζονται για τον υπολογισμό των αποσβέσεων των παγίων περιουσιακών στοιχείων και βαρύνουν διαχειριστικές χρήσεις από 1/1/2003 και μετά, χωρίς να ενδιαφέρει ο χρόνος απόκτησης των παγίων

9 Εργασίες Προετοιμασίας Οι προβλέψεις διακρίνονται: Τέλους Χρήσης α) Στις προβλέψεις για κινδύνους εκμεταλλεύσεως β) Στις προβλέψεις για έκτακτους κινδύνους Οι σχηματισμένες προβλέψεις αναπροσαρμόζονται στο τέλος κάθε χρήσεως

εκμεταλλεύσεως β) Στις προβλέψεις για έκτακτους

10 Εργασίες Προετοιμασίας Τέλους Χρήσης Εγγραφές τακτοποίησης Μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων Εγγραφές τακτοποίησης μη δεδουλευμένων τόκων γραμματίων εισπρακτέων

11 Μερισμός Δαπανών

12 Έλεγχοι για το κλείσιμο της χρήσης Οι ενέργειες αυτές συνοπτικά είναι: Έλεγχος υπολοίπων Προμηθευτών Πελατών Έλεγχος αναμενόμενων φορολογικών στοιχείων Φυσική καταμέτρηση Διαθεσίμων, επιταγών εισπρακτέων, συναλλαγματικών και συμφωνία τους με τους αντίστοιχους λογ/σμους της Γενικής Λογιστικής. Έλεγχος παρακρατούμενων φόρων Συμφωνία Μητρώου Παγίων Στοιχείων με τους λογ/σμούς Παγίων της Γενικής Λογιστικής Σε περίπτωση τήρησης θεωρημένης Αποθήκης, συμφωνία της στήλης των εισαγωγών (Αγορών) με τους λογαριασμούς αγορών της ομάδας «2» της Γενικής Λογιστικής (Εμπορεύματα, Α ύλες, κ.λπ.) και της στήλης των εξαγωγών με τους λογ/σμούς πωλήσεων της ομάδας «7» της Γενικής Λογιστικής, (Πωλήσεις εμπορευμάτων, προϊόντων, κ.λπ.) Έλεγχος λογαριασμών αντίθετων με τη φυσική τους θέση

Έλεγχος παρακρατούμενων φόρων Συμφωνία Μητρώου Παγίων Στοιχείων με τους λογ/σμούς Παγίων της Γενικής Λογιστικής Σε περίπτωση τήρησης θεωρημένης Αποθήκης, συμφωνία της στήλης των εισαγωγών

13 Έλεγχοι για το κλείσιμο της χρήσης Συμφωνία λογαριασμών δανειακών υποχρεώσεων Έλεγχος απόδοσης των δικαιούχων λογαριασμών διαχείρισης και προκαταβολών Έλεγχος υπολοίπων φόρων τελών προσωπικού και ασφαλιστικών ταμείων Διαγραφή ανεπίδεκτων εισπράξεως πελατών Έλεγχος ότι οι προβλέψεις επισφαλών πελατών (σωρευτικά στην τρέχουσα και τις προηγούμενες χρήσεις) δεν υπερβαίνουν το 30% του συνολικού χρεωστικού υπολοίπου του λογαριασμών πελατών

Διαγραφή ανεπίδεκτων εισπράξεως πελατών Έλεγχος ότι οι προβλέψεις επισφαλών πελατών (σωρευτικά στην τρέχουσα

Σχετικά έγγραφα

Στην ομάδα 3 παρακολουθούνται οι βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις, τα αξιόγραφα και τα διαθέσιμα περιουσιακά στοιχεία της οικονομικής μονάδας.

3 η ΟΜΑΔΑ Στην ομάδα 3 παρακολουθούνται οι βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις, τα αξιόγραφα και τα διαθέσιμα περιουσιακά στοιχεία της οικονομικής μονάδας. Βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις είναι αυτές που κατά το κλείσιμο