Perspective Μέλος της Prooptiki Ltd Quarterly Newsletter Q4 www.prooptikiltd.gr / info@prooptikiltd.grr / Μητροπόλεως 58, 105 63 Αθήνα / Τηλ: +30 210 3318 855 7 / Fax: +30 210 3318 858 H Prooptiki με ιστορία πολλών ετών δραστηριοποιείται επιχειρηματικά στη Λογιστική, Ελεγκτική και Φορολογική υποστήριξη των εταιρειών, στη Διαχείριση του Προσωπικού και στην παροχή συμβουλών σε Λογιστικά, φορολογικά και εργατικά θέματα. Ιδρύθηκε το 1985, επιδιώκοντας αμέσως την αναβάθμιση της παροχής των Λογιστικών Υπηρεσιών προς τις επιχειρήσεις, με την καθιέρωση της μηχανογραφικής επεξεργασίας και τήρησης Βιβλίων και Στοιχείων των εταιρειών, με τις οποίες συνεργάσθηκε. Η επιτυχία μας έχει βασισθεί στην προσωπική επαφή με τους πελάτες μας και στην πείρα του προσωπικού και των συνεργατών μας. Δημήτρης Φωκιανός,Νίκος Γιαννόπουλος,Χ Χρήστος Λολιγιάννης, Μαρίναα Ξενοπούλου,, Γιάννης Μακρής, Δημήτρης Παρλιάρος,Κωνσταντίνα Αυγερινου, Νίκος Τραγόπουλος, Γιώργος Τόγιας, Αθανασία Παναγιωτοπούλου, Βασίλης Χαλικιάς,Βάσω Ζαφειρίδη, Νάνσυ Στάμου, Σέβη Σωλομάκου, Μιχάλης Παπαγεωργίου, Νίκος Λούπος, Πασχάλης Γκίζας, Σίμος Σπυρόπουλος, Γιάννης Βασιλάκος, Τάσος Πανάτσιας, Σάββας Βαρσαμίδης,, Βασιλακοπουλου Παναγιώτα Λουκία Γιαννοπουλου Το site της εταιρείας μας (www.prooptikiltd.gr) ενημερώνεται συνεχώς για αλλαγές σε φορολογικά και εργατικά θέματα, καθώς επίσης και για ότι μπορεί να σας ενδιαφέρει σχετικά.
ΑΛΛΑΓΕΣ ΦΠΑ 2014 Σχετική Νομοθεσία Ν.4281/8 8 2014, Ν.4174/2013, ΠΟΛ.1198/25 8 2014, Ν.4261/5 5 2014, ΠΟΛ.1214/14 Με την εφαρμογή των διατάξεων της προαναφερόμενης Νομοθεσίας προβλέπεται : Η κατάργηση της εκκαθαριστικής δήλωσης ΦΠΑ o Για διαχειριστικές περιόδους που λήγουν από 1/1/2014 Η τροποποίηση του τύπου και του περιεχομένου της δήλωσης ΦΠΑ Οι προαναφερόμενες μεταβολές επιφέρουν τα εξής, τα οποία περιλαμβάνονται στις διατάξεις των προαναφερόμενων νόμων : Ο ίδιος ο φορολογούμενος, με την υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ οποιασδήποτε φορολογικής περιόδου, αποφασίζει για το προκύπτον πιστωτικό υπόλοιπο o Εάν θα ζητήσει την επιστροφή του o Εάν θα το συμψηφίσει στην επόμενη φορολογική περίοδο Ο διακανονισμός για το ποσοστό έκπτωσης του φόρου εισροών, πραγματοποιείται με την υποβαλλόμενη δήλωση ΦΠΑ του τελευταίου μήνα της διαχειριστικής περιόδου Αίρεται η δέσμευση πώλησης παγίου με αξία ΦΠΑ τουλάχιστον ίση με αυτή του υπολειπόμενου μέχρι τα 5 έτη και αρκεί η πώληση του παγίου με οποιαδήποτε αξία ΦΠΑ. Η θετική διαφορά φόρου πάνω από 30 ευρώ καταβάλλεται στο Δημόσιο, ενώ κάτω από 30 ευρώ μεταφέρεται προς καταβολή στην επόμενη περίοδο. Σε εμπρόθεσμη καταβολή πάνω από τα 100 ευρώ, η καταβολή μπορεί να γίνει σε 2 ισόποσες δόσεις. Η δεύτερη δόση καταβάλλεται άτοκα μέχρι τη τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου της εμπρόθεσμης υποβολής μήνα. Όταν ο υποκείμενος διακόπτει οριστικά τις εργασίες του και μεταφέρει την οικονομική δραστηριότητα του εκτός της χώρας, υποχρεούται : o Να υποβάλλει τις προβλεπόμενες δηλώσεις ΦΠΑ o Να καταβάλλει τον οφειλόμενο φόρο. Σημείωση : η διοίκηση μπορεί να απαιτεί πρόσθετες εγγυήσεις. Απαλλάσσονται από την υποχρέωση υποβολής και καταβολής φόρου οι υποκείμενοι o που την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο πραγματοποίησαν ακαθάριστα έσοδα μέχρι 10.000 ευρώ o εξαιρούνται : αγρότες του ειδικού καθεστώτος οι υποκείμενοι στο φόρο που δεν είναι εγκατεστημένοι στο εσωτερικό της χώρας. Όσοι παραδίδουν καινούργιο μεταφορικό μέσο σε άλλο Κ Μ. Επί ειδικών αιτημάτων επιστροφής ΦΠΑ από υποκείμενους, μη εγκατεστημένους στο εσωτερικό της χώρας o Η φορολογική διοίκηση αποφαίνεται εντός 4 μηνών ή εντός 8 μηνών, αν απαιτούνται συμπληρωματικά στοιχεία. Παρέχεται η δυνατότητα από 1/10/2014 στον υποκείμενο στο φόρο να ενταχθεί στο ειδικό καθεστώς καταβολής του φόρου (ΦΠΑ) κατά το χρόνο είσπραξης της αντιπαροχής με τις εξής διαδικασίες : o Αφορά υποκείμενους στο φόρο των οποίων ο κύκλος εργασιών τη προηγούμενη διαχειριστική περίοδο δεν υπερβαίνει τις 500.000 ευρώ o Για την ένταξη στο ειδικό καθεστώς απαιτείται ηλεκτρονική υποβολή αίτησης, πριν από τη φορολογική περίοδο εφαρμογής του ειδικού καθεστώτος. o Για την έξοδο από το ειδικό καθεστώς απαιτείται επίσης υποβολή ηλεκτρονικής αίτησης, πριν από τη φορολογική περίοδο εφαρμογής της εξόδου από το ειδικό καθεστώς o Για την εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος, ως είσπραξη νοούνται *Μετρητά (με την καταβολή) *Επιταγές (με την έκδοση) *Πιστωτικές κάρτες (με την χρήση) *Πληρωμή σε είδος (με την καταβολή) *Ταχυδρομικές επιταγές (με την έκδοση) *Εμβάσματα (με την κατάθεση) *Συμψηφισμός ή εκχώρηση απαιτήσεων *Πάγιες εντολές (με την εντολή)
Ειδική Εισφορά Αλληλεγγύης Με το άρθρο 52 του Ν.4305/2014 παρατείνεται η Ειδική Εισφορά Αλληλεγγύης και για τα φορολογικά έτη 2015, 2016 )επιβάλλεται στα εισοδήματα που αποκτούν φυσικά πρόσωπα). Συγκεκριμένα Συνολικό Εισόδημα (καθαρό) Συντελεστής % 12.001 20.000 ευρώ 0,7% 20.001 50.000 ευρώ 1,4% 50.001 100.000 ευρώ 2,1% >100.000 ευρώ 2,8% Φορολογικά Νέα Η δέσμευση τραπεζικού λογαριασμού περιεχομένου θυρίδας και περιουσιακών στοιχείων ισχύει από τη χρονική στιγμή της αποδεδειγμένης επίδοσης της αιτιολογημένης διάταξης του εισαγγελέα οικονομικού εγκλήματος προς τον Οργανισμό ή την Υπηρεσία που απευθύνεται. Αναστέλλεται από 1/1/2015 και μέχρι 31/12/2016 η φορολόγηση της υπεραξίας από τη μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας. Ενδικοφανής προσφυγή : αυξάνεται σε 90 ημέρες το χρονικό περιθώριο εξέτασης των ενδικοφανών προσφυγών από τη διεύθυνση επίλυσης διαφορών. Καταργείται η υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ από τις κατασκευαστικές επιχειρήσεις για τα νεόδμητα που δεν θα έχουν χρησιμοποιηθεί εντός τετραετίας από την ολοκλήρωσή τους. Φορολογείται ως εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου με συντελεστή 15% το κέρδος που προκύπτει από την μεταβίβαση τίτλων ακόμα και όταν ο φορολογούμενος ασχολείται κατ επάγγελμα μ τις ανωτέρω συναλλαγές. Ζημιά που προκύπτει από μεταβίβαση παράγωγων χρηματοοικονομικών μέσων συμψηφίζεται με τα μελλοντικά κέρδη υπεραξίας επομένως πενταετίας από όλα τα είδη τίτλων. Διορθώσεις στο Ε9 του 2010 χωρίς πρόστιμα εάν μέχρι 30/12/2014 υποβάλλουν το Ε9. Παρατείνεται μέχρι 31/3/2015 η προθεσμία υποβολής των μεταβολών τους περιουσιακής τους κατάστασης των ετών 2011, 2012, 2013, 2014 για τα νομικά πρόσωπα. Επίσης από 1/1/2015 και εφεξής για τη σύσταση απόκτησης και κάθε άλλη μεταβολή, ο φορολογούμενος υποχρεούται εντός 30 ημερών σε υποβολή δήλωσης στοιχείων ακινήτων (Ε9). Ειδικά η παραπάνω δήλωση, για κάθε σύσταση απόκτησης και κάθε άλλη μεταβολή που πραγματοποιήθηκε από 1/1 31/12/2014, υποβάλλονται μέχρι 31/3/2015. Μέχρι 12/1/2015 οι μικρές επιχειρήσεις και οι ελεύθεροι επαγγελματίες με ακαθάριστα έσοδα το 2014 μέχρι 10.000 θα πρέπει να υποβάλλουν στη ΔΟΥ μεταβολή για την απαλλαγή είσπραξης και απόδοσης ΦΠΑ.
Παροχές σε είδος Πως φορολογούνται? Στοιχεία που θα απαιτηθούν για τον συνυπολογισμό, των παροχών σε είδος, στο φορολογητέο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις. Θεσμικό πλαίσιο : Ν.4172/2013 άρθρο 13 ΠΟΛ.1219/6 10 2014 Κατηγορίες : Οι παροχές σε είδος ορίζονται σε δυο κατηγορίες ως εξής : (1η) Περιλαμβάνει : Την αξία των αγαθών η λήψη υπηρεσιών που πραγματοποιούνται με χορηγούμενες δωροεπιταγές ή κουπόνια. Την αξία των διατακτικών για την αγορά αγαθών η λήψη υπηρεσιών από συμβεβλημένα καταστήματα. Την αξία των διατακτικών πάνω από 6 ευρώ για την σίτιση. Την παροχή της χρήσης των εταιρικών πιστωτικών καρτών για προμήθεια αγαθών που δεν σχετίζονται με την επιχείρηση. Πληρωμές, για λογαριασμό των εργαζομένων που γίνονται απ ευθείας από τους εργοδότες σε τρίτους για : o Φροντιστήρια και σχολεία. o Βρεφονηπιακούς σταθμούς. o Κατασκηνώσεις κλπ. o Ημερίδες, προγράμματα και σεμινάρια εκπαίδευσης και επιμόρφωσης, που δεν σχετίζονται με το περιεχόμενο της εργασίας τους. o Κάλυψη συνδρομών σε γυμναστήρια και λέσχες. o Κάλυψη ιατρικών εξόδων. Παροχή της χρήσης εταιρικών συνδέσεων κινητής τηλεφωνίας, κατά το μέρος που υπερβαίνει το κόστος των προγραμμάτων. Προϋπόθεση : Η συνολική ετήσια αξία των παροχών σε είδος αυτής της κατηγορίας να υπερβαίνει τα 300 ευρώ. (2η) Περιλαμβάνει : Το 30% της αγοραίας αξίας του παραχωρηθέντος εταιρικού οχήματος. Στην αγοραία αξία περιλαμβάνονται : o Το κόστος αποσβέσεων o Τα τέλη κυκλοφορίας o Το κόστος επισκευών & συντήρησης o Το χρηματοδοτικό κόστος αγοράς ή μίσθωσης Η ωφέλεια που προκύπτει από την διαφορά των τόκων (μέσο επιτόκιο αγοράς/καταβληθέν επιτόκιο), σε χορήγηση δανείου κατόπιν έγγραφης συμφωνίας.
Το σύνολο του αρχικού κεφαλαίου, σε περίπτωση χορήγησης δανείου, όταν δεν υπάρχει έγγραφη συμφωνία. Η προκαταβολή μισθού άνω των τριών μηνών, θεωρούμενη ως δάνειο. Η ωφέλεια που λαμβάνει ο αποκτών μετοχές με τη μορφή δικαιωμάτων προαίρεσης, κατά το χρόνο που μεταβιβάζει τις μετοχές. o Η ωφέλεια αποτιμάται στην τιμή κλεισίματος της μετοχής στο χρηματιστήριο, μειωμένη κατά την τιμή διαθέσεως του δικαιώματος. Η αγοραία αξία από την παραχώρηση κατοικίας, που αποτιμάται o ή στο ποσό του μισθώματος που καταβάλει ο εργοδότης o ή στο 3% της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου, όταν το ακίνητο είναι ιδιοκτησίας του εργοδότη. Προσοχή : Στις περιπτώσεις αυτής της κατηγορίας η παροχή βεβαιώνεται χωρίς κατώτερο όριο. Εξαιρέσεις : Οι παροχές σε είδος που δεν θεωρούνται εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις ενδεικτικά είναι οι εξής : Παροχές που βαρύνουν τον εργοδότη και αποβλέπουν στην κάλυψη δαπανών ή αποκατάσταση ζημιών του φυσικού προσώπου (εργαζομένου), στα πλαίσια της εργασιακής του σχέσης και κατά την εκτέλεση της εργασίας του Παροχές σε είδος οι οποίες εξυπηρετούν λειτουργικές και παραγωγικές ανάγκες της επιχείρησης ή αποτελούν μέτρα ασφαλείας ή υγιεινής των εργαζομένων (π.χ. χορήγηση στολών, παροχή τροφής στο χώρο εργασίας, χορήγηση θέσεως στάθμευσης στο χώρο εργασίας). Οι διατακτικές σίτισης έως 6 ευρώ Η παροχή χρήσης εταιρικών συνδέσεων κινητής τηλεφωνίας μέχρι του ποσού που δεν υπερβαίνει το κόστος του προγράμματος ανάθεσης. Η παροχή χρήσης εταιρικών συνδέσεων κινητής τηλεφωνίας, που υπερβαίνει το κόστος του προγράμματος σύνδεσης, αλλά εξυπηρετεί επιχειρηματική δραστηριότητα. Προϋπόθεση να χορηγείται βεβαίωση σε ετήσια βάση από τον εργοδότη. Οι δαπάνες οχημάτων που αφορούν καύσιμα, διόδια κλπ. Η αγοραία αξία εταιρικών αυτοκινήτων που παρέχουν οι επιχειρήσεις σε πωλητές τους ή εργαζομένους, των οποίων η εργασία απαιτεί συχνές μετακινήσεις (δεν αφορά Διευθυντές και Στελέχη). Οι παροχές για αυτοκίνητα δοκιμών. Οι παροχές για αυτοκίνητα μεταφοράς προσωπικού, καλεσμένων και πελατών της εταιρείας. Η ωφέλεια από διαφορά τόκων για δάνεια που χορηγήθηκαν πριν την έναρξη ισχύος του Ν.4172/2013 (1/1/2014). Η παροχή καταλύματος σε αποδέκτες, λόγω πρόσκαιρης μετακίνησης αυτών σε υποκαταστήματα ή εργοτάξια. Αποδέκτες : Διακρίνουμε 2 περιπτώσεις : (α) Παροχή σε είδος στα πλαίσια υφιστάμενης εργασιακής σχέσης.
Αφορά κυρίως τη σχέση : Εργοδότη εργαζόμενου (περιλαμβάνει και συγγενικά πρόσωπα και εξαρτημένα μέλη του εργαζόμενου) Εξαρτημένη σχέση εργασίας ενός προσώπου με ένα άλλο Σχέση Διευθυντού ή μελών ΔΣ με νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα Η σχέση που απορρέει από την πάγια αντιμισθία των δικηγόρων. (β) Παροχή σε είδος στα πλαίσια της σχέσης εταίρου/μετόχου και εταιρείας Περιεχόμενο : Για τους αποδέκτες της περίπτωσης (α) «εξαρτημένη εργασιακή σχέση» και οι δύο κατηγορίες παροχών σε είδος (1 η και 2 η ) θεωρούνται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία. Για τους αποδέκτες της περίπτωσης (β) «μέτοχοι, εταίροι» μόνο η δεύτερη κατηγορία παροχών σε είδος (2 η ) θεωρείται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία. Υποχρεώσεις : Οι παροχές αυτές προσαυξάνουν το φορολογητέο εισόδημα των ανωτέρω προσώπων. Οι παροχές αυτές υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου από την 01/01/2015. Οι παροχές αυτές πρέπει να συμπεριληφθούν στις χορηγούμενες βεβαιώσεις αποδοχών και εισοδημάτων από μισθωτή εργασία και συντάξεις. Αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών ανταλλάσει με τις αρμόδιες αρχές των κρατών μελών, της Ε.Ε. με αυτόματη ανταλλαγή, διαθέσιμες πληροφορίες που αφορούν φορολογικές περιόδους από την 1/1/14 σχετικά με φορολογικούς κατοίκους του κράτους που λαμβάνει αυτή τη πληροφορία, και συγκεκριμένα για ακόλουθες κατηγορίες εισοδήματος και κεφαλαίου: Εισόδημα από απασχόληση Αμοιβές Διευθυντών Προιόντα ασφάλειας ζωής Συντάξεις Ακίνητη περιουσία και εισόδημα ακίνητης περιουσίας Οι πληροφορίες κοινοποιούνται, εντός έξι μηνών από το τέλος του φορολογικού έτους.
Ανταλλαγή πληροφοριών με τρίτες χώρες Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών ή η αιτούσα ελληνική αρχή επιτρέπεται να κοινοποιεί σε μια Τρίτη χώρα πληροφορίες τις οποίες αποκτά από κράτος μέλος υπό τον όρο ότι τηρούνται αθροιστικά οι ακόλουθοι όροι. Η αρμόδια αρχή του κράτους μέλους από την οποία προέρχονται οι πληροφορίες έχει συναινέσει στην κοινοποίηση τους στην τρίτη χώρα. Η τρίτη χώρα έχει δεσμευθεί να παρέχει την απαιτούμενη συνεργασία για την συγκέντρωση αποδεικτικών στοιχείων σχετικά με την παράτυπη ή παράνομη φύση των συναλλαγών. ΟΟΣΑ Στο τέλος Οκτωβρίου, 51 χώρες συμπεριλαμβανομένου του Λουξεμβούργου υπέγραψαν συμφωνία στο Βερολίνο για την αυτόματη ανταλλαγή οικονομικών πληροφοριών από το 2018. Οι Μπαχάμες, ο Παναμάς ήταν μεταξύ των πέντε που αρνήθηκαν να υπογράψουν. Η Ελλάδα συνυπέγραψε τη συμφωνία. Οι φορολογικές υπηρεσίες των χωρών που υπέγραψαν τη νέα συμφωνία θα ανταλλάσσουν αυτομάτως τις σχετικές πληροφορίες. Στόχος της συμφωνίας να δυσκολέψει πολύ το έργο όσων θέλουν να φοροδιαφεύγουν μεταφέροντας μαύρο χρήμα. ΠΑΡΕΧΟΜΕΝΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΑΠΟ ΤΗΝ PROOPTIKI Λογιστική: Πλήρες εύρος κάλυψης λογιστικών υπηρεσιών σύμφωνα με την ελληνική πρακτική και φορολογική νομοθεσία. Φορολογική συμβουλευτική: Πλήρες εύρος φορολογικών υπηρεσιών που καλύπτουν όλα τα φορολογικά πεδία. Ο στόχος μας είναι να πετυχαίνουμε τα μέγιστα οφέλη με τους ελάχιστους φορολογικούς κινδύνους, πάντα σε απόλυτη συμμόρφωση με την ισχύουσα νομοθεσία. Μισθοδοσία: ολοκληρωμένες λύσεις διαχείρισης και έκδοσης μισθοδοσίας, συνεχής ενημέρωση για εργατικά και ασφαλιστικά ζητήματα και νόμους Επιχειρηματική συμβουλευτική: Σας βοηθάμε με θέματα όπως: o Τύπος προς ίδρυση επιχείρησης. Μαζί βρίσκουμε την πιο συμφέρουσα μορφή για την επιχείρησή σας (ΕΠΕ, ΟΕ, ατομική επιχείρηση, ΑΕ). o Business plan και προβλέψεις cash flow o Επιχειρηματική και διοικητική συμβουλευτική o Συμβουλευτική ανθρωπίνων πόρων o Παροχή διοικητικής πληροφόρησης o Φορολογική συμμόρφωση και συμβουλευτική Ελεγκτική: o Εσωτερικοί έλεγχοι, Διοικητικοί έλεγχοι, έλεγχοι συμμόρφωσης με την κείμενη νομοθεσία o Cash flow, Due diligence, Οικονομικές καταστάσεις, ad hoc έλεγχοι