Η μετά το Μνημόνιο επίταςη τησ ευθφνησ για επιχειρήςεισ & ςτελέχη Ιωάννησ Φωτόπουλοσ, Δικηγόροσ, Δ.Ν. Μάιοσ 2012

Η μετά το Μνημόνιο επίταςη τησ ευθφνησ για επιχειρήςεισ & ςτελέχη Ιωάννησ Φωτόπουλοσ, Δικηγόροσ, Δ.Ν. Μάιοσ 2012

ΠΡΟΩΠΙΚΗ ΔΤΘΤΝΗ ΓΙΟΙΚΟΤΝΣΩΝ ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΩΠΑ, ΓΙΑ ΥΡΔΗ ΣΟΤ ΠΡΟ ΣΟ ΓΗΜΟΙΟ, ΜΔ ΣΗΝ ΔΠΙΒΟΛΗ ΓΙΟΙΚΗΣΙΚΟΤ ΥΑΡΑΚΣΗΡΑ ΜΔΣΡΩΝ Α. ΚΟΠΟ ΣΩΝ ΜΔΣΡΩΝ 1. Η θαηαπνιέκεζε ηεο θνξνδηαθπγήο 2. Η είζπξαμε θόξσλ, δαζκώλ θ.ι.π. ΙΓΙΑΙΣΔΡΟ ΓΝΩΡΙΜΑ ΣΟΤ Αθνξνύλ ρξέε ηνπ λνκηθνύ πξνζώπνπ, σζηόζν ζηξέθνληαη επζέσο θαηά ησλ θπζηθώλ πξνζώπσλ ΜΟΡΦΔ ΔΠΙΒΑΛΛΟΜΔΝΩΝ ΜΔΣΡΩΝ: α) ΔΙΟΙΚΗΣΙΚΟΤ ΥΑΡΑΚΣΗΡΑ β) ΠΟΙΝΙΚΟΤ ΥΑΡΑΚΣΗΡΑ Β. ΔΠΙΣΑΗ ΣΩΝ ΜΔΣΡΩΝ ΛΟΓΩ ΜΝΗΜΟΝΙΟΤ α) ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΚΑΣΑΣΑΗ β) ΚΟΙΝΩΝΙΚΗ ΚΑΣΑΣΑΗ γ) ΝΟΜΟΘΕΣΙΚΗ ΕΠΙΚΑΙΡΟΣΗΣΑ Γ. ΑΛΛΗΛΔΓΓΤΟ ΔΤΘΤΝΗ ΝΟΜΙΚΗ ΦΤΗ α) ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΚΤΡΩΗ β) ΠΑΡΕΠΟΜΕΝΟ ΜΕΣΡΟ ΔΙΟΙΚΗΣΙΚΟΤ ΚΑΣΑΝΑΓΚΑΜΟΤ ΑΝΣΙΚΔΙΜΔΝΙΚΗ ΔΤΘΤΝΗ

ΓΙΑΣΑΞΔΙ ΠΟΤ ΠΡΟΒΛΔΠΟΤΝ ΑΛΛΗΛΔΓΓΤΟ ΔΤΘΤΝΗ 1. ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΔΙΟΓΗΜΑΣΟ Άπθπο 115 ν.2238/1994 α) Ππόζωπα πος εςθύνονηαι (i) δηαρεηξηζηέο ή δηεπζύλνληεο ζύκβνπινη θαη εθθαζαξηζηέο εκεδαπώλ ΑΕ ή ζπλεηαηξηζκώλ (ii) πξόζσπα ηνπ άξζξνπ 101 (ΕΠΕ, αιινδαπέο επηρεηξήζεηο, πξόζσπα κε θεξδνζθνπηθνύ ραξαθηήξα) β) Ππάξειρ πος δημιοςπγούν εςθύνη Με πιεξσκή ηνπ νθεηιόκελνπ από ην λνκηθό πξόζσπν θόξνπ εηζνδήκαηνο θαη παξαθξαηνύκελσλ θόξσλ Δηάθξηζε παξαθξαηνύκελσλ θόξσλ γ) Νομική θύζη ηηρ εςθύνηρ «αληηθεηκεληθή» επζύλε δ) Δςθύνη ζςνδίκος πηώσεςζηρ ε) Παπαηηπήζειρ από ηη δικαζηηπιακή νομολογία

ΓΙΑΣΑΞΔΙ ΠΟΤ ΠΡΟΒΛΔΠΟΤΝ ΑΛΛΗΛΔΓΓΤΟ ΔΤΘΤΝΗ 2. ΦΟΡΟ ΠΡΟΣΙΘΔΜΔΝΗ ΑΞΙΑ Άπθπο 55 ν.2859/2000 α) Ππόζωπα πος εςθύνονηαι (i) νη λόκηκνη εθπξόζσπνη ησλ λνκηθώλ πξνζώπσλ θαηά ην ρξόλν δηάιπζεο, ζπγρώλεπζεο ή κεηαηξνπήο ηνπο, αλεμάξηεηα από ην ρξόλν βεβαίσζεο ηνπ ΦΠΑ, (ii) ην κε ππνθείκελν ζε ΦΠΑ πξόζσπν, ζηελ πεξίπησζε ιήςεο αγαζώλ ή ππεξεζηώλ γηα ηηο νπνίεο ππόρξενο ζην θόξν νξίδεηαη ν εγθαηεζηεκέλνο εθηόο ηεο ρώξαο ππνθείκελνο ζην θόξν ή ν θνξνινγηθόο αληηπξόζσπόο ηνπ. (iii) ν αληηπξόζσπνο ζηελ Ειιάδα ππόρξενπ ν νπνίνο δηέθνςε νξηζηηθά ηηο εξγαζίεο επηρείξεζήο ηνπ θαη αλαρώξεζε ζην εμσηεξηθό, ή απηόο πνπ κεηέθεξε εθηόο Ειιάδνο ηελ νηθνλνκηθή ηνπ δξαζηεξηόηεηα (iv) θάζε πξόζσπν ην νπνίν κε βάζε ην λόκν ή δηθαζηηθή απόθαζε ππνθαζηζηά ηνλ ππνθείκελν ζην θόξν, ν θνξνινγηθόο αληηπξόζσπνο ζηηο πεξηπηώζεηο πνπ νξίδεηαη από ην λόκν, ν πξνζσξηλόο ή νξηζηηθόο ζύλδηθνο πηώρεπζεο, ν εθπξόζσπνο ή κέινο ηεο έλσζεο πξνζώπσλ θαη ν ηδξπηήο επηρείξεζεο γηα ηηο ππνρξεώζεηο ηεο κέρξη ην ρξόλν έλαξμεο ιεηηνπξγίαο ηεο β) Ππάξειρ πος δημιοςπγούν εςθύνη Με πιεξσκή ηνπ νθεηιόκελνπ από ην λνκηθό πξόζσπν ΦΠΑ γ) Παπαηηπήζειρ

ΝΟΜΟ 2523/1997 ΑΡΘΡΟ 14 1. ΓΙΚΑΙΟΛΟΓΗΣΙΚΟ ΛΟΓΟ ΔΠΙΒΟΛΗ ΣΟΤ 2. ΔΠΙΒΑΛΛΟΜΔΝΑ ΓΙΑΦΑΛΙΣΙΚΑ ΜΔΣΡΑ α) Απαγόξεπζε παξαιαβήο δειώζεσλ θαη άξλεζε ρνξήγεζεο πηζηνπνηεηηθώλ β) Αλαζηνιή ηξαπεδηθνύ απνξξήηνπ γ) Δέζκεπζε θαηαζέζεσλ θαηά 50% 3. ΠΑΡΑΒΑΔΙ ΠΟΤ ΔΠΙΣΡΔΠΟΤΝ ΣΗΝ ΔΠΙΒΟΛΗ ΣΩΝ ΜΔΣΡΩΝ α) Με απόδνζε ΦΠΑ, ΦΚΕ θαη Παξαθξαηνύκελσλ ή Επηξξηπηόκελσλ θόξσλ, ηειώλ θαη εηζθνξώλ, πνζνύ άλσ ησλ 150.000 β) Λήςε θαη ρξήζε ή έθδνζε πιαζηώλ ή εηθνληθώλ θνξνι. ζηνηρείσλ, γηα ζπλαιιαγέο πνπ ζπλνιηθά ππεξβαίλνπλ ηηο 300.000 γ) Καηνρή θαη ρξήζε πιεηόλσλ ΑΦΜ, ή ρξήζε ΑΦΜ ηξίηνπ πξνζώπνπ δ) Οθεηιή κε αζθαιηζκέλσλ ιεμηπξόζεζκσλ ρξεώλ ζην Δεκόζην άλσ ησλ 147.000 (άξζξ. 22 13 αλελεξγόο δηάηαμε) ΑΝΑΛΟΓΔ ΔΠΙΒΑΡΤΝΔΙ ΑΠΟ ΛΑΘΡΔΜΠΟΡΙΑ (άπθπ. 153 Σ.Κ.) 4. ΓΙΑΓΙΚΑΙΑ ΔΠΙΒΟΛΗ ΣΩΝ ΜΔΣΡΩΝ α) Καηάξηηζε εηδηθήο έθζεζεο β) Άκεζε ελεκέξσζε ΔΟΤ θαη Σξαπεδώλ γ) Επίδνζε ζηα αιιειεγγύσο επζπλόκελα πξόζσπα

ΝΟΜΟ 2523/1997 5. ΠΡΟΩΠΑ Δ ΒΑΡΟ ΣΩΝ ΟΠΟΙΩΝ ΛΑΜΒΑΝΟΝΣΑΙ ΜΔΣΡΑ (Άπθπο 20) 1. Γηα εκεδαπέο ΑΕ 2. Γηα πξνζσπηθέο εηαηξίεο 3. Γηα ΕΠΕ 4. Γηα πλεηαηξηζκνύο 5. Γηα Κνηλσλίεο Κνηλνπξαμίεο Αζηηθέο, πκκεηνρηθέο ή Αθαλείο εηαηξείεο 6. Γηα Αιινδαπέο Επηρεηξήζεηο θαη Αιινδαπνύο Οξγαληζκνύο 7. Γηα Επηηξόπνπο, Κεδεκόλεο ή Δηνηθεηέο Αιινηξίσλ 5.1 ΠΡΟΩΠΑ ΠΟΤ ΘΔΩΡΟΤΝΣΑΙ «ΑΜΔΟΙ ΤΝΔΡΓΟΙ» 1. Πξντζηάκελνη Λνγηζηεξίνπ 2. Τπνγξάθνληεο ηε θνξνινγηθή δήισζε

ΝΟΜΟ 2523/1997 6. ΓΙΚΑΙΩΜΑ ΣΟΤ ΑΛΛΗΛΔΓΓΤΩ ΔΤΘΤΝΟΜΔΝΟΤ α) Άζθεζε αίηεζεο ζηνλ Τπνπξγό Οηθνλνκηθώλ - Ννκηθή θύζε ηεο Αίηεζεο (εηδηθή ή ελδηθνθαλήο) β) Άζθεζε πξνζθπγήο θαηά αξλεηηθήο απάληεζεο Τπνπξγνύ Οηθνλνκηθώλ γ) Δπλαηόηεηα άζθεζεο Αίηεζεο Αλαζηνιήο δ) Δηνηθεηηθή επίιπζε δηαθνξάο κε ηελ εηαηξία 7. ΜΔΣΡΑ ΠΟΤ ΑΙΡΟΤΝ ΣΑ ΛΗΦΘΔΝΣΑ ΜΔΣΡΑ α) Καηαβνιή πνζνύ πάλσ από 70% νθεηιόκελσλ θόξσλ θιπ. β) Αίηεζε ζηε ΔΟΤ γηα άκεζε έθδνζε θαηαινγηζηηθώλ πξάμεσλ απηνδίθαηε άξζε κεηά δίκελν αλ δελ εθδνζνύλ γ) Αθύξσζε κε δηθαζηηθή απόθαζε θαηαινγηζηηθώλ πξάμεσλ γηα ιόγνπο νπζηαζηηθνύο 8. ΔΙΓΙΚΟΣΔΡΟΙ ΠΡΟΒΛΗΜΑΣΙΜΟΙ ΑΠΟ ΔΠΙΒΟΛΗ ΓΔΜΔΤΔΩΝ α) Δελ ζπληζηνύλ δηνηθεηηθέο θπξώζεηο αιιά δηαζθαιηζηηθά κέηξα β) Αλ ακθηζβεηεζνύλ γελλάηαη δηαθνξά νπζίαο κε πξνζθπγή γ) Καη αξρήλ ζπληαγκαηηθόηεο δηαηάμεσλ άξζξνπ 14 9. ΘΔΜΟ ΠΡΟΩΠΙΚΗ ΚΡΑΣΗΗ (Καηαξγήζεθε) 10. ΣΔΛΙΚΔ ΠΑΡΑΣΗΡΗΔΙ