1
ΘΕΜΑ 1 1). τι είνω το ιςοηφγιο και ποις θ χρθςιμότθτα του; Ρόςα είδθ ιςοηυγίου γνωρίηετε και ποια είναι τα κριτιρια διακριςισ τουσ; 2). Α ναφζρατε εφόςον υπάρχουν τισ διαφορζσ ςτα ακόλουκα ηεφγθ λογαριαςμϊν: 2.1 Γραμμάτια ςε κακυςτζρθςθ -Γραμμάτια πλθρωτζα 2.2 Αςφάλιςτρα - Ενοίκια προπλθρωκζντα 2.3 ζςοδα ειςπρακτζα - Ρελάτεσ 2.4 Ρροκαταβολζσ ςε προμθκευτζσ- Ρρομθκευτζσ 3). Α ναφζρατε παραδείγματα ςυναλλαγϊν που προκαλοφν τισ ακόλουκεσ μεταβολζσ ςτθν λογιςτικι ιςότθτα: i) αε + εικ = ειε + αρ ίί) αρ= εικ iii) αε = εε + αικ ίν) ερ= αικ 4). Απαντιςτε με ΣΩΣΤΟ ι ΛΑΘΟΣ ςτισ ακόλουκεσ προτάςεισ: 4.1 Για τον υπολογιςμό του δείκτθ αμυντικοφ χρονικοφ διαςτιματοσ ςτισ προβλεπόμενεσ δαπάνεσ λαμβάνονται υπόψθ και οι αποςβζςεισ. 4.2 Τα ζξοδα και τα ζςοδα καταχωροφνται ςτα αποτελζςματα χριςθσ που δθμιουργοφνται και όχι τθσ χριςθσ που ειςπράττονται. 4.3 Ο Λογαριαςμόσ «τόκοι πλθρωτζοι», μεταφζρεται ςτα αποτελζςματα χριςθσ ωσ μθ λειτουργικό ζξοδο. 4.4 Πταν ο δείκτθσ ειδικισ ρευςτότθτασ λαμβάνει τθν τιμι 1 το κακαρό κεφάλαιο κίνθςθσ είναι μθδζν. 4.5 Στθν κατθγορία των χρθματοοικονομικϊν εξόδων, εκτόσ από τουσ χρεωςτικοφσ τόκουσ ςυμπεριλαμβάνονται οι διάφορεσ προμικειεσ των τραπεηϊν και τα ζξοδα προεξόφλθςθσ γραμματίων. ΘΕΜΑ ΔΕΥΤΕΡΟ Τα υπόλοιπα τιον λογαριαςμϊν τθσ εμπορικισ επιχείρθςθσ <<ΑΛΦΑ» τθν 01/01/2010 είχαν ιοσ ακολοφκωσ (τα ποςά δίνονται ςε ): 2
Κατά τθν διάρκεια τθσ χριςεωσ θ επιχείρθςθ πραγματοποίθςε τισ ακόλουκεσ ςυναλλαγζσ: 1). Ρϊλθςθ εμπορευμάτων αντί 20.000 με υπογραφι εντόκων γραμματίων ονομαςτικισ τιμισ 8.000 με απλι πίςτωςθ 3.000 και τα υπόλοιπα με ςυμψθφιςμό των προκαταβολϊν πελατϊν. Οι τόκοι των γραμματίων ανζρχονται ςε 500. 2). Οι αμοιβζσ προςωπικοφ για τθν χριςθ 2010 ανζρχονταν ςε 20.000 ενϊ οι κρατιςεισ 8.000 και οι εργοδοτικζσ ειςφορζσ 9.000 οφείλονταν ςτα αςφαλιςτικά ταμεία των εργαηομζνων. Οι μιςκοί αποδόκθκαν ςτουσ εργαηόμενουσ με ζκδοςθ ιςόποςθσ επιταγισ. 3). Η τράπεηα Ω ειδοποίθςε ότι τα προεξοφλθκζντα ςε αυτι γραμμάτια εξοφλικθκαν από τουσ οφειλζτεσ τουσ, ενϊ θ επιχείρθςθ προχϊρθςε ςτθν διαμαρτφρθςθ του 50% των γραμματίων ςε κακυςτζρθςθ καταβάλλοντασ ωσ ζξοδα το ποςό των 400. 4). Η επιχείρθςθ αγόραςε εμπορεφματα αξίασ 15.000 με ςυμψθφιςμό των προκαταβολϊν ςε προμθκευτζσ, και με μεταβίβαςθ γραμματίωv οναμαςθκισ τιμισ 5.200 5). Η επιχείρθςθ ςφναψε βραχυπρόκεςμο δάνειο φψουσ 5.000 με ενεχυριαςμό εμπορευμάτων αξίασ 8.000. 6).Η επιχείρθςθ ειςζπραξε ζςοδα από ενοίκια 5.0Li0, ενϊ τα προπλθρωκζντα αςφάλιςτρα κατζςτθςαν δεδουλευμζνα. Επίςθσ θ επιχείρθςθ πραγματοποίθςε λειτουργικά ζςοδα φψουσ 50.000 από τα οποία μζχρι τζλουσ τθσ χριςθσ ειςζπραξε το 50%. 7).Ρρομθκευτισ τθσ επιχείρθςθσ ειδοποίθςε ότι μεταβιβαςκζντα ςε αυτόν γραμμάτια ονομαςτικισ τιμισ 5.000 δεν εξοφλικθκαν από τουσ οφειλζτεσ τουσ κατά τθ λιξθ τουσ. Η επιχείρθςθ παρζλαβε τα ςε κακυςτζρθςθ γραμμάτια και προχϊρθςε ςτθν εξόφλθςθ του 50% τθσ οφειλισ προσ τον προμθκευτι με τθν καταβολι μετρθτϊν, ενϊ για το υπόλοιπο ποςό υπζγραψε γραμμάτια ςτα οποία προςτζκθκε τόκοσ 400. Ζητείται: Α)Να γίνουν οι θμερολογιακζ-~ εγγραφζσ των παρο:rάνω ςυναλλαγϊν κcι.ι να προςδιοριςκεί το αποτζλεςμα εκμεταλλεφςεωσ δεδομζνου ότι θ απογραφι ςτισ 31/12/2010 ζδειξε ότι τα μζνοντα εμπορεφματα ανζρχον.-ιχι ςε 36.000, οι πρϊτε φλεσ ςε 8.000, οι αποςβζςεισ ςε 10.000. Β) Να υπολογιςκοφν οι δείκτεσ γενικισ ειδικισ ρευςτότθτασ κακϊσ και ο δείκτθσ δανειακϊν κεφαλαίων (δανειακι επιβάρυνςθ). Επίςθσ να εξεταςτεί εάν θ χριςθ των ξζνων κεφαλαίων ιταν επωφελισ για τθν επιχείρθςθ δεδομζνου ότι το μζςο φψοσ Ιδίων Κεφαλαίων είναι 192.000 Και το μζςο φψοσ των Ξζνων Κεφαλαίων130.000. 3
Θέκα Ξξψην 1.Ρη θαιείηαη Ηζνινγηζκφο θαη θάζε πφηε ζπληάζζεηαη; Κε πνην ηξφπν εθθξάδεηαη ε βαζηθή νκαδνπνίεζε ησλ ζηνηρείσλ ηνπ Δλεξγεηηθνχ θαη ηνπ Ξαζεηηθνχ; 2.Απαληήζηε κε ΠΥΠΡΝ ή ΙΑΘΝΠ ζηηο αθφινπζεο πξνηάζεηο: 2.1 Ζ δεκηνπξγία εζφδνπ θαη εμφδνπ απφ ηελ δξαζηεξηφηεηα κηαο ινγηζηηθήο κνλάδαο, ζπλδέεηαη ππνρξεσηηθά κε ηελ χπαξμε ησλ αληίζηνηρσλ, ηακεηαθψλ εηζξνψλ θαη εθξνψλ. 2.2 Ν Ινγαξηαζκφο «Ακνηβέο Ξξνζσπηθνχ Ξιεξσηέεο», ζην ηέινο ηεο ρξήζεο κεηαθέξεηαη ζηα απνηειέζκαηα εθκεηάιιεπζεο σο ιεηηνπξγηθφ έμνδν. 2.3 Νη πξνθαηαβνιέο πειαηψλ απνηεινχλ ινγαξηαζκφ πνπ εθθξάδεη ππνρξέσζε. 2.4 Ζ είζπξαμε απαίηεζεο απφ πειάηε απνηειεί έζνδν, ελψ ε εμφθιεζε νθεηιήο έμνδν 2.5 Υο έμνδν γηα ηελ επηρείξεζε ινγίδεηαη κφλν ην πνζφ ησλ ακνηβψλ πξνζσπηθνχ πνπ θαηαβάιιεη ε επηρείξεζε ζηνπο εξγαδνκέλνπο. 3.α) Βαζηθφ ραξαθηεξηζηηθφ ηεο δηπινγξαθηθήο κεζφδνπ είλαη: i) Ρν Δλεξγεηηθφ ηζνχηαη κε ην Θαζαξφ Ξαζεηηθφ. ii) Ρν Δλεξγεηηθφ απμάλεηαη κε ρξέσζε θαη ην Ξαζεηηθφ κε πίζησζε. iii) Ζ ρξέσζε ηζνχηαη κε ηελ πίζησζε. iλ) Ρίπνηα απφ ηα παξαπάλσ. β) Ρα έμνδα αλάινγα κε ηελ ιεηηνπξγία ηεο επηρείξεζεο απφ ηελ νπνία πξνέξρνληαη, δηαθξίλνληαη ζε: i) Νξγαληθά θαη αλφξγαλα ii) Νκαιά θαη αλφξγαλα. iii) Άκεζα θαη έκκεζα. ) Ξνχ εκθαλίδεηαη ν ινγαξηαζκφο πξνεηζπξαρζέληα έζνδα ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο; i) Πην Δλεξγεηηθφ ηνπ Ηζνινγηζκνχ. ii) Πην παζεηηθφ ηνπ Ηζνινγηζκνχ. iii) Πηα έμνδα ηεο Θαηάζηαζεο Απνηειεζκάησλ Σξήζεο. iλ) Πηα έζνδα ηεο Θαηάζηαζεο Απνηειεζκάησλ Σξήζεο. δ)έλα ηνπξηζηηθφ πξαθηνξείν παξέρεη ζε πειάηε ηνπ, ππεξεζίεο αλαςπρήο ηνλ lνχιην 2006 θαη εηζπξάηηεη ην ρξεκαηηθφ αληίηηκν ησλ ππεξεζηψλ απηψλ ηνλ Νθηψβξην 2006. Πε πνην κήλα ζα εκθαληζηεί ην παξαπάλσ πνζφ σο έζνδν; i) Ρνλ lνχιην ηνπ 2006. ii) Ρνλ Νθηψβξην 2006. iii) Πηηο εγγξαθέο ηεο 31/12/2006. iv) Πε εκεξνκελία αλάκεζα ζηνλ Ηνχιην θαη ηνλ Νθηψβξην ηνπ 2006. 4
Θέκα Γεχηεξν Γίλνληαη νη ινγαξηαζκνί ηνπ, Γεληθνχ Θαζνιηθνχ ηεο Δκπνξηθήο Δπηρείξεζεο «ΦΦΦΝ» ηελ 01/01/2009 σο αθνινχζσο (ηα πνζά είλζη ζε ): Θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ρξήζεσο 2009 έιαβαλ ρψξα ηα αθφινπζα ινγηζηηθά γεγνλφηα: 1. Ξψιεζε εκπνξεπκάησλ αληί 8.000, ην 50% κε ζπκςεθηζκφ πξνθαηαβνιψλ πειαηψλ θαη ηα ππφινηπα κε ππνγξαθή γξακξαηίσλ ζηα νπνία πξνζηέζεθαλ ηφθνη 300. Δλ ζπλερεία ε επηρείξεζε πξνρψξεζε ζηελ πξνεμφθιεζε ησλ γξακκαηίσλ ζηελ ηξάπεδα, ελψ ηα έμνδα πξνεμφθιεζεο αλέξρνληαλ ζε 200. Ρν θαζαξφ πνζφ θαηαηέζεθε ζηνλ ινγαξηαζκφ φςεσο ηεο επηρείξεζεο. 2. Ζ εηερείξεζε αγφξαζε εκπνξεχκαηα αμίαο 15.000, κε ζπκςεθηζκφ ησλ πξνθαηαβνιψλ ζε πξνκεζεπηέο, κε ππoγξαθή εληφθνπ γξακκαηίνπ νλνκαζηηθήο ηηκήο 4.000, ζην νπνίν ζπκπεξηειήθζεζαλ ηφθνη 300 θαη ηα ππφινηπα κε κεηξεηά. 3. Νη Ακνηβέο πξνζσπηθνχ γηα ηελ ρξήζε 2009 αλέξρνληαλ ζε 12.000 ελψ νη θξαηήζεηο 2.500 θαη νη εξγνδνηηθέο εηζθνξέο 3.000 νθείινληαλ ζηα αζθαιηζηηθά ηακεία ησλ εξγαδνκέλσλ. Ζ επηρείξεζε απέδσζε ην θαζαξφ πνζφ ζηνπο εξγαδφκελνπο κε έθδνζε ηζφπνζεο επηηαγήο. 4.Ζ επηρείξεζε εηζέπξαμε απφ ελνηθίαζε θηεξίσλ ην πνζφ ησλ 5.000 ζε κεηξεηά, ελψ ηα πξνπιεξσζέληα αζθάιηζηξα θαηέζηεζαλ δεδνπιεπκέλα. 5.Απηνθίλεην ηεο επηρείξεζεο αμίαο 10.000 θαηαζηξάθεθε απφ ππξθαγηά. Ζ αζθαιηζηηθή εηαηξία αλαγλψξηζε ην 80% ηεο δεκηάο ην νπνίν φκσο δελ είρε θαηαβάιιεη έσο ην ηέινο ηεο ρξήζεσο. 6.Ξξνκεζεπηήο γίλεηαη δεθηφο ζαλ εηαίξνο ηεο επηρείξεζεο εηζθέξνληαο ηελ απαίηεζε ηνπ χςνπο 5.000. 5
7.Ζ ηξάπεδα εηδνπνίεζε ηελ επηρείξεζε φηη πξνεμνθιεζέληα γξακκάηηα χςνπο 5.000 εμνθιήζεθαλ απφ ηνλ νθεηιέηε ηνπο. Εεηείηαη: Α) Λα γίλνπλ νη εκεξνινγηαθέο εγγξαθέο ησλ παξαπάλσ ζπλαιιαγψλ. Β) Λα πξνζδηνξηζζεί ινγηζηηθά ην απνηέιεζκα εθκεηάιιεπζεο δεδνκέλνπ φηη ε απνγξαθή ζηηο 31/12/2009 έδεημε φηη ηα κέλνληα εκπνξεχκαηα αλέξρνληαλ ζε 32.000, ην δηαθεκηζηηθφ πιηθφ ζε 3.000, νη απνζβέζεηο ησλ παγίσλ ζε 8.000, ελψ νθείινληαλ ζηελ εηηηρείξεζε δηάθνξα ιεηηνπξγηθά έζνδα χςνπο 45.000. Γ) Λα ππνινγηζζνχλ νη δείθηεο Γεληθήο θαη Δηδηθήο Οεπζηφηεηαο, Μέλσλ Θεθαιαίσλ πξνο Ππλνιηθά Θεθάιαηα. Ρέινο λα εμεηαζηεί εάλ ε ρξήζε ησλ μέλσλ θεθαιαίσλ ήηαλ απνδνηηθή γηα ηελ επηρείξεζε, δεδνκέλνπ φηη ην κέζν χςνο ησλ Ηδίσλ Θεθαιαίσλ αλέξρεηαη ζε 140.000 ελψ ησλ Μέλσλ Θεθαιαίσλ ζε 1OO.OOO. ΘΔΜΑ ΠΡΩΣΟ 1. Ξνηά είλαη ηα θπξηφηεξα ραξαθηεξηζηηθά ησλ εηήζησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ 2. Ξνηφ νλνκάδνπκε πιήξεο πξνζσξηλί ηζνδχγην θαη πνηά ε δηαθνξά ηνπ απφ ην πιήξεο πξνζαξκνζκέλν ηζνδχγην; 3. Ξνηέο πξνυπνζέζεηο πξέπεη λα πιεξνί έλα κέζν δξάζεο γηα λα ζεσξεζεί ζηνηρείν ηνπ πάγηνπ ελεξγεηηθνχ; 4. Ξνηά θαηάζηαζε νλνκάδνπκε θαηάζηαζε θνηλνχ κεγέζνπο θαη ζε ηη ρξεζηκεχεη ζηνλ αλαιπηή; 5. Ξνηά ε δηαθνξά ησλ θάησζη δεπγψλ ινγαξηαζκψλ; Δλνίθηα Δηζπξαθηέα θαη Δλνίθηα Ρφθνη Δηζπξαθηένηη θαη Ρφθνη Ξηζησηηθνί Ξειάηεο θαη Ξξνπιεξσζέληα Αζθάιηζηξα Έμνδα Ππληήξεζεο Ξαγίσλ θαη Γηάθνξα Ιεηηνπξγηθά Έζνδα Δηζπξαθηέα Ρφθνη Σξεσζηηθνί Ξιεξσηένη θαη Ρφθνη Δλππφζεθνπ Γαλείνπ Ξιεξσηένη Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα θαη Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα Ξξνεμνθιεζέληα ΘΔΜΑ ΓΔΤΣΔΡΟ Ρα ππφινηπα ησλ ινγαξηαζκψλ ηνπ Γεληθνχ Θαζνιηθνχ ηεο εκπνξηθήο επηρεηξήζεσο «ΡΝ ΘΑΙΝ ΔΚΞΝΟΔΚΑ Α.Δ.» ζηε 1/1/2009 είραλ σο αθνινχζσο: (ηα πνζά είλαη ζε επξψ) Ρακείν 90.000 Γάλεην κε ελερ. Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα 4.000 Ξειάηεο 40.000 Γάλεην κε ελέρ. Δκπνξεχκαηα 5.000 Γξακκάηηα εηζπξαθηέα 50.000 Ξξνκεζεπηέο 32.000 Γξακκάηηα εηζπξ. 8.000 Γξακκάηηα πιεξσηέα 47.000 ελερπξηαζκέλα Ξξνθαηαβνιέο ζε πξνκεζεπηέο 5.000 Γξακκάηηα Δηζπξ. Ξξνεμνθιεζέληα 10.000 Αζθάιηζηξα Ξξνπιεξσζέληα 3.000 Δλνίθηα Ξιεξσηέα 8.000 Δκπνξεχκαηα 105.000 Θξαηήζεηο θαη Δηζθνξέο Ξιεξσηέεο 15.000 Δκπνξεχκαηα ελερπξηαζκέλα 10.000 Καθξνπξφζεζκεο πνρξεψζεηο 29.000 ιηθά ζπζθεπαζίαο 6.000 ΗΓΗΑ ΘΔΦΑΙΑΗΑ 230.000 Έπηπια θαη ζθέπε 21.000 Απηνθίλεηα 42.000 Θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ρξήζεσο 2009 έιαβαλ ρψξα ηα παξαθάησ ινγηζηηθά γεγνλφηα: 1) Νη ακνηβέο πξνζσπηθνχ ήηαλ 15.000, ελψ νη εξγνδνηηθέο εηζθνξέο 3.000 θαη νη θξαηήζεηο ησλ εξγαδνκέλσλ 2.000 νθείινληαλ ζηα αζθαιηζηηθά ηακεία. 2) Δηζπξάρζεθαλ κεηξεηνίο απφ ηελ επηρείξεζε δηάθνξα ιεηηνπξγηθά έζνδα 22.000 θαη θαηαβιήζεθαλ γηα γεληθά έμνδα 3.000, γηα αζθάιηζηξα 3.000, ελσ ππεγξάθε ζπκθσλία γηα ηελ επηζθεπή ηνπ αθηλήηνπ πνζνχ 20.000. 6
3) Απηνθίλεην ηεο επηρεηξήζεσο αμίαο 6.000 έπαζε δεκηά απφ αηχρεκα θαη θξίζεθε αζχκθνξε ε επηζθεπή ηνπ, νπφηε αληειιάγε κε θαηλνχξγην αμίαο 20.000, κε θαηαβνιή, εθηφο ηνπ παιαηνχ απηνθηλήηνπ, κεηξεηψλ 6.000 θαη κε γξακκάηηα πνζνχ 10.000, ζηα νπνία πξνζηέζεθαλ ηφθνη 1.000. 4) Ξσιήζεθαλ εκπνξεχκαηα αληί 60.000 κε ιήςε γξακκαηίσλ χςνπο 30.000, ζηα νπνία πξνζηέζεθαλ ηφθνη 3.000, κε κεηξεηά 13.000 θαη ην ππφινηπν κε πίζησζε. 5) Αγνξάζηεθαλ εκπνξεχκαηα αμίαο 25.000 αληί 22.000 κε κεηξεηά 10.000, κε ζπκςεθηζκφ ησλ πξνθαηαβνιψλ ζε πξνκεζεπηέο θαη ην ππφινηπν κε γξακκάηηα ζηα νπνία πξνζηέζεθαλ ηφθνη 1.000. 6) Ρελ 1/7/2009 έιαβε ρψξα αχμεζε ησλ Ηδίσλ Θεθαιαίσλ κε εηζθνξά κεηξεηψλ χςνπο 60.000. 7) Ρα πξνεμνθιεζέληα γξακκάηηα εμνθιήζεθαλ απφ ηνλ νθεηιέηε ηνπο, ελψ νθείινληαλ νη ηφθνη ηνπ καθξνπξφζεζκνπ δαλείνπ 1.500 θαη ηνπ δαλείνπ κε ελέρπξν Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα 500. 8) Δμνθιήζεθε ην δάλεην κε ελέρπξν εκπνξεχκαπα κε κεηξεηά θαη παξαιήθζεθαλ ηα ελερπξηαζκέλα εκπνξεχκαηα. Εεηείηαη: Α) Λα γίλνπλ νη εκεξνινγηαθέο εγγξαθέο ησλ παξαπάλσ ινγηζηηθψλ γεγνλφησλ θαη λα πξνζνδηνξηζηεί ην απνηέιεζκα εθκεηαιιεχζεσο θαη ρξήζεσο, αθνχ ιεθζνχλ ππφςε φηη ζην ηέινο ηεο ρξήζεσο: (α) ηα κέλνληα εκπνξεχκαηα ήηαλ 97.000, (β) ηα πιηθά ζπζθεπαζίαο ήηαλ 3.000, (γ) ηα πξνπιεξσζέληα αζθάιηζηξα θαηέζηεζαλ δεδνπιεπκέλα θαη (δ) νη απνζβέζεηο ηεο ρξήζεσο αλέξρνληαλ ζην πνζφ ησλ 1.000. Β) Λα ππνινγηζηνχλ νη αξηζκνδείθηεο γεληθήο θαη εηδηθήο ξεπζηφηεηαο, ν αξηζκνδείθηεο ηδίσλ πξνο μέλα θεθάιαηα, νη αξηζκνδείθηεο απνδνηηθφηεηαο ηδίσλ θαη ζπλνιηθψλ θεθαιαίσλ θαη λα ζρνιηαζηεί εάλ ε ρξεζηκνπνίεζε ησλ ηδίσλ θεθαιαίσλ ππήξμε επσθειήο γηα ηελ επηρείξεζε (ζπλνιηθά θεθάιαηα ηελ 1/1/2009 380.000). Θέμα Ππώηο 1. Ρη θαιείηαη νξηζηηθφ ηζνδχγην ππνινίπσλ θαη ζε ηη καο ρξεζηκεχεη; Ξνηα ε δηαθνξά ηνπ απφ ην πξνζσξηλιν ηζνδχγην; 2. Ξνηφ νλνκάδνπκε εζσηεξηθφ ινγηζηηθφ γεγνλφο θαη ζε ηη δηαθέξεη απφ ην εμσηεξηθφ ινγηζηηθφ γεγνλφο; 3. Ξνηέο πξνυπνζέζεηο πξέπεη λα πιεξεί έλα πάγην πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν γηα λα ζεσξεζεί ζηνηρείν ηνπ παγίνπ ελεξγεηηθνχ; 4. Ξνηνί αξηζκνδείθηεο ζεσξνχληαη ζπκπιεξσκαηηθνί ησλ αξηζκνδεηθηψλ ξεπζηφηεηαο; 5. Ξνηέο είλαη νη θπξηφηεξεο αδπλακίεο ησλ αξηζκνδεηθηψλ ξεπζηφηεηαο; 6. Ξνηά ε δηαθνξά κεηαμχ ησλ θάησζη δεπγψλ ινγαξηαζκψλ; Δλνίθηα Δηζπξαθηέα θαη Δλνίθηα Ρφθνη Δηζπξαθηένη θαη Ρφθνη Ξηζησηηθνί Ξειάηεο θαη Ξξνπιεξσζέληα Αζθάιηζηξα Έμνδα Ππληήξεζεο Ξαγίσλ θαη Γηάθνξα Ιεηηνπξγηθά Έζνδα Δηζπξαθηέα Ρφθνη Σξεσζηηθνί Ξιεξσηένη θαη Ρφθνη Δλππφζεθνπ Γαλείνπ Ξιεξσηένη Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα θαη Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα Ξξνεμνθιεζέληα 7
Θέμα Γεύηεπο Γίδνληαη ηα ππφινηπα ησλ ινγαξηαζκψλ ηεο μελνδνρεηαθήο επηρεηξήζεσο ΑΛΔΠΖΠ Α.Δ. ηελ 1/7/2008, ηα νπνία είραλ σο αθνινχζσο: (ηα πνζά δίλνληαη ζε ρηιιηάδεο επξψ) Θηίξηα 10.500 ΗΓΗΑ ΘΔΦΑΙΑΗΑ 10.000 Έπηπια θαη Πθεχε 3.620 Δλππφζεθν Γάλεην 5.000 Κεηαθνξηθά Κέζα 500 Ξξνκεζεπηέο 700 Δίδε Ιηλνζήθεο 100 Γξακκάηηα Ξιεξσηέα 600 Ξειάηεο 500 Ξξνθαηαβνιέο Ξειαηψλ 30 Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα 400 Κεξίζκαηα Ξιεξσηέα 70 Ξξνπιεξσζέληα Αζθάιηζηξα 80 Φφξνη Ξιεξσηένη 60 Ρξφθηκα θαη Ξνηά 300 Θξαηήζεηο θαη εηζθνξέο πιεξσηέεο 40 Γηάθνξα Απνξξππαληηθά 20 Ρξάπεδα Ινγαξηαζκφο Όςεσο 450 Ρακείν 30 Θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ρξήζεο έιαβαλ ρψξα ηα παξαθάησ ινγηζηηθά γεγνλφηα: 1. Θαηαβιήζεθε ε δφζε ηνπ ελππφζεθνπ δαλείνπ 50.000 ζηελ νπνία πεξηιακβάλνληαη θαη νη ηφθνη 5.000. 2. Ρα έζνδα απφ δηαλπθηεξεχζεηο πειαηψλ θαηά ην δεχηεξν εμάκελν ηνπ 2008, ήηαλ 300.000 ηα νπνία θαη εηζπξάρζεθαλ κεηξεηνίο, αθνχ ζπκςεθίζηεθαλ νη πξνθαηαβνιέο πειαηψλ. Δπίζεο εηζπξάρζεθαλ κε κεηξεηά γηα ην ίδην ρξνληθφ δηάζηεκα απφ ηα έζνδα ηνπ εζηηαηνξίνπ 150.000. 3. Θαηαβιήζεθαλ γηα ακνηβέο πξνζσπηθνχ 120.000, ελψ νη εξγνδνηηθέο εηζθνξέο 30.000 θαη νη θξαηήζεηο ησλ εξγαδνκέλσλ 10.000, ζηα νπνία είραλ πξνζηεζεί ηφθνη 1.000. 4. Ρα έζνδα απφ δηαλπθηεξεχζεηο πειαηψλ θαηά ην δεχηεξν εμάκελν ηεο ινγηζηηθήο ρξήζεο, ήηαλ 400.000, ηα νπνία θαη εηζπξάρζεθαλ ηα κηζά κε κεηξεηά θαη ηα ππφινηπα κε απιή πίζησζε. Δπίζεο εηζπξάρζεθαλ κεηξεηνίο απφ ηα έζπδα ηνπ εζηηαηνξίνπ 250.000. 5. Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα πνζνχ 10.000 δφζεθαλ ζηελ Ρξάπεδα Υ γηα είζπξαμε θαη γξακκάηηα πνζζνχ 5.000 πξνεμνθιήζεθαλ ζηελ ίδηα ηξάπεδα αληί 4.500. 6. Θαηαβιήζεθαλ γηα έμνδα ζπληήξεζεο ηνπ μελνδνρείνπ 25.000 θαη γηα ηελ ζπληήξεζε ηνπ απηνθηλήηνπ 500. Δπίζεο, θαηαβιήζεθαλ γηα έμνδα δηάζεζεο 60.000, ελψ εηζπξάρζεθαλ κε επηηαγή δηάθνξα ιεηηνπξγηθά έζνδα 35.000. Εεηείηαη: 1. Λα γίλνπλ νη εκεξνινγηαθέο εγγξαθέο ησλ παξαπάλσ ινγηζηηθψλ γεγνλφησλ. 2. Λα πξνζδηνξηζηείκε εκεξνινγηαθέο εγγξαθέο ην απνηέιεζκα εθκεηαιεχζεσο, αθνχ ιεθζνχλ ππφςη φηη: α) ηα πξνπιεξσζέληα αζθάιηζηξα θαηέζηεζαλ δεδνπιεπκέλα, β) ε επηρείξεζε έιαβε επηηαγέο απφ πειάηεο σο πξνθαηαβνιή γηα κειινληηθή δηακνλή ζην μελνδνρείν 300.000, γ) νθείινληαλ ζηελ επηρείξεζε απφ δηαλπθηεξεχζεηο πειαηψλ 60.000, δ) νθείινληαλ νη ηφθνη ηνπ ελππφζεθνπ δαλείνπ Β εμακήλνπ 5.000 θαη ε) ζηηο 30/6/2009, ηα ηξφθηκα θαη πνηά ήηαλ 10.000 θαη ηα δηάθνξα απνξξππαληηθά 1.000. 3. Λα ππνινγηζηνχλ νη αξηζκνδείθηεο «Γεληθήο Οεπζηφηεηαο», «Ηδίνλ πξνο Μέλα Θεθάιαηα», «Ηδίσλ πξνο Ξάγηα» θαη νη αξηζκνδείθηεο Απνδνηνθφηεηαο Ηδίσλ θαη Ππλλνιηθψλ Θεθαιαίσλ, θαζψο θαη λα ζρνιηαζηεί αλ ε ρξηζηκνπνίεζή ησλ Μέλσλ Θεθαιαίσλ ιεηαλ επσθειήο γηα ηελ επηρείηεζε. (Ππλνιηθά θεθάιαηα ζηε 1/07/2009 16.500.000). Θέκα 1 ν Α. Ξνηα είλαη ε έλλνηα ησλ αξηζκνδεηθηψλ κηθηνχ θαη θαζαξνχ πεξηζσξίνπ θέξδνπο; Β. Ξνηνη αξηζκνδείθηεο ζεσξνχληαη ζπκπιεξσκαηηθνί ησλ αξηζκνδεηθηψλ ξεπζηφηεηαο; Γ. Ξνηεο είλαη νη δηαθνξέο κεηαμχ παγίνπ θαη θπθινθνξνπληνο ελεξγεηηθνχ; Γ. Ξνηεο είλαη νη δηαθνξέο κεηαμχ ηζνδπγίσλ θαη ηζνινγηζκνχ θαη κεηαμχ ηζνινγηζκνχ θαη απνγξαθήο; Δ. Ξνηεο πξνυπνζέζεηο πξέπεη λα πιεξεί έλα ζηνηρείν ηνπ πάγηνπ ελεξγεηηθνχ; ΠΡ. Ξνηα ε δηαθνξά κεηαμχ ησλ θάησζη δεπγψλ ινγαξηαζκψλ; 8
Δλνίθηα θαη Δλνίθηα Ξιεξσηέα. Ρφθνη Σξεσζηηθνί θαη Ρφθνη Σξεσζηηθνί Ξιεξσηένη. Απαηηήζεηο θαη Ξξνθαηαβιεζέληα Δλνίθηα. Γεληθά Έμνδα θαη Γεληθά Έμνδα Ξιεξσηέα. Ξξφζνδνη Δλνηθίσλ Δηζπξαθηένη θαη Ξξφζνδνη Δλνηθίσλ. Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα θαη Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα Ξξνεμνθιεζέληα. Θέκα 2 ν Ρα ππφινηπα ξσλ ινγαξηαζκψλ ηεο εκπνξηθήο επηρεηξήζεσο «ΓΔΛΗΘΝ ΔΚΞΝΟΗΝ Α.Δ.» θαηά ηελ 1/1/2006 είραλ σο αθνινχζσο (ζε ): Θαηαζηήκαηα 20.000 Ίδηα θεθάιαηα 60.000 Απηνθίλεηα 10.000 Δλππφζεθν Γάλεην 10.000 Έπηπια θαη Πθεχε 12.000 Καθξνπξφζεζκεο πνρξεψζεηο 6.000 Δκπνξεχκαηα 20.000 Γάλεην Ρξαπέδεο 8.000 Δκπνξεχκαηα Δλερπξηαζκέλα 4.000 Ξηζησηέο 8.000 ιηθά Ππζθεπαζίαο 4.000 Γξακκάηηα Ξιεξσηέα 4.000 Απαηηήζεηο 6.000 Γάλεην κε ελέρπξν Δκπνξεχκαηα 2.000 Γξακκάηεηα Δηζπξαθηέα 6.000 Θξαηήζεηο θαη Δηζθνξέο Ξιεξση. 2.000 Ξξνθαηαβνιέο ζε Ξξνκεζεπηέο 3.000 Αζθάιηζηξα Ξξνπιεξσζέληα 1.000 Θαηαζέζεηο Όςεσο 6.000 Ρακείν 8.000 Θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ρξήζεσο 2006 έιαβαλ ρψξα ηα εμήο ινγηζηηθά γεγνλφηα: 1. Αγνξάζηεθαλ εκπνξεχκαηα αμίαο 10.000 αληί 9.000 κε ππνγξαθή γξακκαηίσλ πνζνχ 4.500 ζηα νπνία πξνζηέζεθαλ ηφθνη 300, κε ζπκςεθηζκφ ησλ πξνθαηαβνιψλ ζε πξνκεζεπηέο θαη ην ππφινηπν κε κεηξεηά. 2. Ξσιήζεθαλ εκπνξεχκαηα αμίαο 24.000 κε κεηξεηά 10.000 θαν ην ππφινηπν κε ιήε γξακκαηίσλ εηζπξαθηέσλ ζηα νπνία πξνζηέζεθαλ ηφθνη 500. 3. Θαηαβιήζεθαλ γηα ακνηβέο πξνζσπηθνχ 4.000, ελψ νη θξαηήζεηο ησλ εξγαδνκέλσλ 1.000 θαη νη εξγνδνηηθέο εηζθνξέο 2.000 νθείινληαλ ζηα αζθαιηζηηθά ηακεία ησλ εξγαδνκέλσλ. 4. Θαηαβιήζεθαλ γηα γεληθά έμνδα 2.000, γηα έμνδα επηζθεπήο απηνθηλήηνπ 1.000 θαη γηα αζθάιηζηξα 1.000, ελψ εηζπξάρζεθαλ δηάθνξα ιεηηνπξγηθά έζνδα 10.000. 5. Θαηαζηξάθεθαλ εκπνξεχκαηα αμίαο 2.000 θαη ε αζθαιηζηηθή εηαηξεία αλαγλψξηζε ην 60% ηεο δεκηάο, ηελ νπνία ε εηαηξεία δελ είρε εηζπξάμεη κέρξη 31/12/2006. 6. Ξξνεμνθιήζεθε ζηελ ηξάπεδα γξακκάηην πνζνχ 3.ννν αληί 2.800 θαη δφζεθαλ γηα είζπξαμε γξακκάηηα εηζπξαθηέα πνζνχ 4.000. 7. Ρελ 1/9/2006 απμήζεθαλ ηα θεθάιαηα ηεο επηρεηξήζεσο κε εηζθνξά θαηαζηήκαηνο αμίαο 15.000. Εεηείηαη: Α) Λα γίλνπλ νη εκεξνινγηαθέο εγγξαθέο ησλ παξαπάλσ ινγηζηηθψλ γεγνλφησλ θαη λα πξνζδηνξηζηεί κε εκεξνινγηαθέο εγγξαθέο ην απνηέιεζκα εθκεηαιιεχζεσο, αθνχ ιεθζνχλ ππφςε φηη ηα εκπνξεχκαηα ζην ηέινο ηεο ρξήζεσο ήηαλ 15.000, ηα πιηθά ζπζθεπαζίαο ήηαλ 2.000 θαη ηα πξνπιεξσζέληα αζθάιηζηξα έγηλαλ δεδνπιεκέλα, ελψ νθείινληαλ νη ηφθνη ηνπ ελππφζεθνπ δαλείνπ 500. Β) Λα ππνινγηζηνχλ νη αξηζκνδείθηεο Γεληθήο Οεπζηφηεηαο, Ηδίσλ πξνο Μέλα Θεθάιαηα, Ξάγηα πξνο Καθξνπξφζεζκεο πνρξεψζεηο, Απνδνηηθφηεηαο Ηδίσλ θαη Ππλνιηθψλ Θεθαιαίσλ. Λα ζρνιηαζζεί εάλ ε ρξήζε ησλ μέλσλ θεθαιαίσλ ήηαλ επσθειήο γηα ηελ επηρείξεζε. ΘΔΜΑ ΠΡΩΣΟ 1) Ξνηέο είλαη νη δηαθνξέο κεηαμχ ησλ ινγαξηαζκψλ ηεο Θαζαξήο Θέζεο θαη απηψλ ηνπ Ξαζεηηθνχ; 2) Ρη είλαη ην ηζνδχγην θαη πνηέο νη δηαθνξέο κεηαμχ πιήξνπο πξνζσξηλνχ θαη ηνπ πιήξεο πξνζαξκνζκέλνπ ηζνδπγίνπ; 3) Ξνηεο είλαη νη δηαθνξέο κεηαμχ ησλ θάησζη δεπγψλ ινγαξηαζκψλ: 9
- Ρφθνη Σξεσζηηθνί θαη Ρφθνη Ξηζησηηθνί Δηζπξαθηένη; - Ξξνπιεξσζέληα Δλνίθηα θαη Δλνίθηα; - Ξξνκεζεπηέο θαη Ξξνθαηαβνιέο ζε Ξξνκεζεπηέο; - Ξξνκεζεπηέο θαη Γξακκάηηα Ξιεξσηέα; - Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα θαη Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα Κεηαβηβαζζέληα; 4) Ξνηνη αξηζκνδείθηεο ζεσξνχληαη ζπκπιεξσκαηηθνί ησλ αξηζκνδεηθηψλ ξεπζηφηεηαο θαη γηα πνην ιφγν; 5) Ξνηά αλάιπζε νλνκάδνπκε δηαρξνληθή αλάιπζε θαη ζε ηη καο ρξεζηκεχεη θαηά θχξην ιφγν; ΘΔΜΑ ΓΔΤΣΔΡΟ Νη ινγαξηαζκνί ηνπ ηζνινγηζκνχ ηεο εκπνξηθήο επηρεηξήζεσο ''ΕΖΘ Α.Δ.'' ηελ 01/01/2007 είραλ σο αθνινχζσο (ηα πνζά είλαη ζε επξψ): Θηίξην 230.000 Ίδηα Θεθάιαηα 380.000 Έπηπια & ζθεχε 30.000 Δλππφζεθν Γάλεην 150.000 Απηνθίλεηα 50.000 Γάλεην κε Δλέρπξν 10.000 Δκπνξεχκαηα Δκπνξεχκαηα 200.000 Ξξνκεζεπηέο 50.000 Δκπνξεχκαηα 20.000 Γξακκάηηα Ξιεξσηέα 40.000 Δλερπξηαζκέλα ιηθά Ππζθεπαζίαο 10.000 Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα 20.000 πξνεμνθιεζέληα Απαηηήζεηο 20.000 Ξξνθαηαβνιέο Ξειαηψλ 10.000 Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα 45.000 Θξαηήζεηο θαη Δηζθνξέο 20.000 Ξιεξσηέεο Ξξνθαηαβνιέο ζε 5.000 Φφξνη Ξιεξσηένη 20.000 Ξξνκεζεπηέο Ρακείν 40.000 Θαηαζέζεηο φςεσο 50.000 Θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ρξήζεσο 2007 έιαβαλ ρψξα ηα εμήο ινγηζηηθά γεγνλφηα: 1) Δμνθιήζεθαλ νη θφξνη πιεξσηένη θαη νη ππνρξεψζεηο ηεο επηρείξεζεο πξνο ηνπο αζθαιηζηηθνχο θνξείο κε έθδνζε επηηαγήο. 2) Ξσιήζεθαλ εκπνξεχκαηα αληί 250.000 κε ζπκςεθηζκφ ησλ πξνθαηαβνιψλ πειαηψλ, κε ιήςε γξακκαηίσλ πνζνχ 100.000 ζηα νπνία είραλ πξνζηεζεί ηφθνη 5.000 θαη ηα ππφινηπα κε κεηξεηά. 3) Θαηαβιήζεθαλ ζηνπο εξγαδφκελνπο ηεο επηρείξεζεο γηα ην έηνο 2007 60.000 κε κεηξεηά, ελψ νη εξγνδνηηθέο εηζθνξέο πνζνχ 25.000 θαη νη θξαηήζεηο ησλ εξγαδνκέλσλ πνζνχ 15.000 νθείινληαλ ζηα Αζθαιηζηηθά ηνπο Ρακεία. 4) Ρα ήδε πξνεμνθιεζέληα γξακκάηηα εμνθιήζεθαλ απφ ηνλ νθεηιέηε ηνπο ζχκθσλα κε εηδνπνίεζε ηεο Ρξάπεδαο, ελψ πξνεμνθιήζεθαλ γξακκάηηα εηζπξαθηέα πνζνχ 20.000 θαη εηζπξάρζεθαλ 18.000 κε θαηάζεζε ζηνλ ινγαξηαζκφ φςεσο ηεο επηρείξεζεο. 10
5) Θαηαβιήζεθαλ κεηξεηνίο γηα γεληθά έμνδα 4.000, γηα αζθάιηζηξα ηνπ ππνινίπνπ έηνπο 5.000, ελψ εηζπξάρζεθαλ κε επηηαγή ελνίθηα κηαο απνζήθεο 20.000 θαη δηάθνξα άιια ιεηηνπξγηθά έζνδα 30.000. 6) Ρελ 01/10/2007 έιαβε ρψξα αχμεζε ησλ Ηδίσλ Θεθαιαίσλ κε εηζθνξά κεηξεηψλ 80.000. 7) Δμνθιήζεθε δάλεην κε ελέρπξν εκπνξεχκαηα θαη νη ηφθνη ηνπ δαλείνπ 500 κε κεηξεηά θαη παξαιήθζεθαλ ηα ελερπξηαζκέλα εκπνξεχκαηα. 8) Αγνξάζζεθαλ εκπνξεχκαηα αμίαο 60.000 αληί 55.000 κε ππνγξαθή γξακκαηίσλ πιεξσηέσλ πνζνχ 45.000 ζηα νπνία πξνζηέζεθαλ ηφθνη 1.000, κε ζπκςεθηζκφ ησλ πξνθαηαβνιψλ ζε πξνκεζεπηέο θαη ηα ππφινηπα κε κεηξεηά. 9) Απηνθίλεην ηεο επηρείξεζεο έπαζε δεκηά απφ αηχρεκα χςνπο 5.000 θαη επηζθεπάζηεθε κε θαηαβνιή ηνπ πνζνχ απφ ην ζπλεξγείν επηζθεπήο κε κεηξεηά. Ζ αζθαιηζηηθή εηαηξία θάιπςε ην 60% ηεο δεκηάο θαη θαηέβαιε ην πνζφ ζηελ επηρείξεζε. Εεηείηαη: Α) Λα γίλνπλ νη εκεξνινγηαθέο εγγξαθέο ησλ παξαπάλσ ινγηζηηθψλ γεγνλφησλ θαη λα πξνζδηνξηζηεί κε εκεξνινγηαθέο εγγξαθέο ην απνηέιεζκα εθκεηαιιεχζεσο, αθνχ ιεθζνχλ ππφςε φηη ηα εκπνξεχκαηα ζηηο 31/12/2007 αλέξρνληαλ ζην πνζφ ησλ 195.000, ηα πιηθά ζπζθεπαζίαο ζην πνζφ ησλ 3.000, ηα πξνπιεξσζέληα αζθάιηζηξα θαηέζηεζαλ δεδνπιεπκέλα, νη απνζβέζεηο ησλ παγίσλ αλέξρνληαλ ζην πνζφ ησλ 20.000 θαη νθείινληαλ νη ηφθνη ηνπ καθξνπξφζεζκνπ δαλείνπ 7.000. Β) Λα πξνζδηνξηζηνχλ νη αξηζκνδείθηεο παγίσλ πξνο καθξνπξφζεζκεο ππνρξεψζεηο, ηδίσλ πξνο ζπλνιηθά θεθάιαηα, ηδίσλ πξνο μέλα θεθάιαηα θαη απνδνηηθφηεηαο ηδίσλ θαη ζπλνιηθψλ θεθαιαίσλ. Λα ζρνιηαζηεί εάλ ε ρξήζε ησλ μέλσλ θεθαιαίσλ ππήξμε επσθειήο γηα ηελ επηρείξεζε. ΘΔΜΑ ΠΡΩΣΟ 1) Ξνηεο πξνυπνζέζεηο πξέπεη λα πιεξεί έλα κέζν δξάζεο γηα λα ζεσξεζεί ζηνηρείν ηνπ Θπθινθνξνχληνο Δλεξγεηηθνχ; 2) Ξνηνη είλαη νη πξνζδηνξηζηηθνί παξάγνληεο ηνπ απνηειέζκαηνο θαη πνηεο είλαη νη δηαθνξέο κεηαμχ ηεο Θα-ηάζηαζεο Απνηειέζκαηνο Σξήζεσο θαη ηνπ Ηζνινγηζκνχ; 3) Ξνηεο είλαη νη δηαθνξέο κεηαμχ ησλ θάησζη δεπγψλ ινγαξηαζκψλ; -Ρφθνη Ξηζησηηθνί θαη Δλνίθηα Δηζπξαθηέα - Ξξφζνδνη Δλνηθίσλ θαη Δλνίθηα Δηζπξαθηέα - Ξξνθαηαβνιέο Ξειαηψλ θαη Ξξνθαηαβνιέο ζε Ξξνκεζεπηέο - Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα Κεηαβηβαζζέληα θαη Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα Ξξνεμνθιεζέληα - Αζθάιηζηξα θαη Ξξνπιεξσζέληα Αζθάιηζηξα 4) Ξνηα αλάιπζε νλνκάδνπκε θάζεηε ή δηαζηξσκαηηθή θαη ζε ηη ρξεζηκεχεη ζηνλ ρξεκαηννηθνλνκηθφ αλαιπ-ηή; 5) Ξνηα είλαη ε έλλνηα ησλ αξηζκνδεηθηψλ ηαρχηεηαο εηζπξάμεσο απαηηήζεσλ θαη ηαρχηεηα εμφθιεζεο ππν-ρξεψζεσλ; Ρη ζεκαίλεη ν πξψηνο αξηζκνδείθηεο είλαη κεγαιχηεξνο απφ ην δεχηεξν; 11
ΘΔΜΑ ΓΔΤΣΔΡΟ Ρα ππφινηπα ησλ ινγαξηαζκψλ ηεο εκπνξηθήο επηρεηξήζεσο «ΑΒΓ Α.Δ» ζηε 01/01/2007 είρε σο αθνινχ-ζσο: (ηα πνζά είλαη ζε επξψ) Ρακείν 40.000 Δλνίθηα Ξιεξσηέα 10.000 Θαηαζέζεηο Όςεσο 50.000 Κεξίζκαηα Ξιεξσηέα 15.000 Αζθάιηζηξα Ξξνπιεξσζέληα 6.000 Θξαηήζεηο θαη Δηζθνξέο Ξιεξσηέεο 6.000 Ξξνθαηαβνιέο ζε Ξξνκεζεπηέο 6.000 Γεληθά Έμνδα Ξιεξσηέα 12.000 Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα 50.000 Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα Ξξνεμνθιεζέληα 12.000 Ξειάηεο 30.000 Γξακκάηηα Ξιεξσηέα 30.000 ιηθά Ππζθεπαζίαο 8.000 Ξξνκεζεπηέο 20.000 Δκπνξεχκαηα 102.000 Γάλεην κε Δλέρπξν Δκπνξεχκαηα 5.000 Δκπνξεχκαηα Δλερπξηαζκέλα 8.000 Δλππφζεθν Γάλεην 90.000 Έπηπια θαη Πθεχε 25.000 ΗΓΗΑ ΘΔΦΑΙΑΗΑ 300.000 Απηνθίλεηα 45.000 Δλππφζεθν Θηίξην 130.000 Θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ρξήζεσο 2007 έιαβαλ ρψξα ηα παξαθάησ ινγηζηηθά γεγνλφηα: 1) Δμνθιήζεθαλ νη ππνρξεψζεηο γηα ηα κεξίζκαηα, γεληθά έμνδα, ελνίθηα θαη απηέο πξνο ηνπο αζθαιη-ζηηθνχο θνξείο κε έθδνζε επηηαγήο. 2) Αγνξάζηεθαλ εκπνξεχκαηα αμίαο 35.000 αληί 30.000 κε κεηξεηά 20.000, κε ζπκςεθηζκφ ησλ πξνθαηαβνιψλ ζε πξνκεζεπηέο θαη ην ππφινηπν κε γξακκάηηα ζηα νπία πξνζηέζεθαλ ηφθνη 200. 3) Ξσιήζεθαλ εκπνξεχκαηα αληί 180.000 κε ιήςε γξακκαηίσλ χςνπο 50.000,ζηα νπνία πξνζηέ-ζεθαλ ηφθνη 5.000 κε επηηαγή εκέξαο, ε νπνία θαηαηέζεθε ζηνλ ινγαξηαζκφ φςεσο ηεο επηρείξεζεο 50.000,κεκεηξεηά 35.000 θαη ηα ππφινηπα κε πίζησζε. 4) Ρελ 1/7/2007 έιαβε ρψξα αχμεζε ησλ Ηδίσλ Θεθαιαίσλ κε εηζθνξά ελφο αθηλήηνπ αμίαο 100.000. 5) Δηζπξάρζεθαλ κε κεηξεηά δηάθνξα ιεηηνπξγηθά έζνδα 25.000 θαη πιεξψζεθαλ κε έθδνζε επηηαγήο εκέξαο γηα γεληθά έμνδα 5.000 θαη γηα αζθάιηζηξα ηνπ ππνινίπνπ έηνπο 3.000,ελψ ζπκθσλήζε-θε κε πξνκεζεπηή ε αγνξά εκπνξεπκάησλ αμίαο 22.000. 6) Απηνθίλεην ηεο επηρεηξήζεσο αμίαο 5.000 αληαιιάρζεθε κε θαηλνχξην αμίαο 30.000, κε θαηαβνιή, εθηφο ηνπ παιαηνχ απηνθηλήηνπ, κεηξεηψλ 15.000 θαη κε γξακκάηηα πνζνχ 10.000, ζηα νπνία πξνζηέζεθαλ ηφθνη 1.000. 7) Νη ακνηβέο πξνζσπηθνχ γηα ην έηνο 2007 αλέξρνληαη ζην πνζφ ησλ 50.000, ελψ νη εξγνδνηηθέο εη-ζθνξέο 15.000 θαη νη θξαηήζεηο ησλ εξγαδνκέλσλ 10.000 νθείινληαλ ζηα αζθαιηζηηθά ηακεία. Ρν ππφινηπν θαηαβιήζεθε ζηνπο εξγαδνκέλνπο κε έθδνζε επηηαγήο. 8) Ρα πξνεμνθιεζέληα γξακκάηηα εμνθιήζεθαλ απφ ηνλ νθεηιέηε ηνπο, ελψ νθείινληαλ νη ηφθνη ηνπ καθξνπξφζεζκνπ δαλείνπ 5.000 9) Δμνθιήζεθε ην δάλεην κε ελέρπξν εκπνξεχκαηα θαη νη ηφθνη ηνπ δαλείνπ 500 κε κεηξεηά θαη παξα-ιήθζεθαλ ηα ελερπξηαζκέλα εκπνξεχκαηα. 12
Εεηείηαη: Α) Λα γίλνπλ νη εκεξνινγηαθέο εγγξαθέο ησλ παξαπάλσ ινγηζηηθψλ γεγνλφησλ θαη λα πξνζδηνξηζηεί ην απφ-ηέιεζκα εθκεηαιιεχζεσο, αθνχ ιεθζνχλ ππφςε φηη: (α) ηα κέλνληα εκπνξεχκαηα ζηηο 31/12/2007 ήηαλ 65.000, (β) ηα πιηθά ζπζθεπαζίαο ήηαλ 2.000, ηα πξνπιεξσζέληα αζθάιηζηξα θαηέζηεζαλ δεδνπιεπκέλα θαη νη απνζβέζεηο ησλ παγίσλ αλέξρνληαλ γηα ηε ρξήζε 2007 ζε 15.000. Β) Λα ππνινγηζηνχλ νη αξηζκνδείθηεο γεληθήο ξεπζηφηεηαο, ν αξηζκνδείθηεο ηδίσλ πξνο μέλα θεθάιαηα, παγίσλ πξνο καθξνπξφζεζκεο ππνρξεψζεηο θαη νη αξηζκνδείθηεο απνδνηηθφηεηαο ηδίσλ θαη ζπλνιηθψλ θεθαιαίσλ. Λα ζρνιηαζηεί εάλ ε ρξήζε ησλ μέλσλ θεθαιαίσλ ππήξμε επσθειήο γηα ηελ επηρείξεζε. ΘΔΜΑ ΠΡΩΣΟ 1. Ρη είλαη ε θαηάζηαζε ηνπ ηζνινγηζκνχ θαη γηα πνην ιφγν ζεσξείηαη ζηαηηθή, ζε αληίζεζε κε ηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ ρξήζεσο, ε νπνία ζεσξείηαη δπλακηθή; 2. Ρη είλαη ην πξνζσξηλφ ηζνδχγην θαη πνηεο είλαη νη δηαθνξέο κεηαμχ πιήξνπο πξνζσξηλνχ θαη πιήξνπο νξηζηηθνχ ηζνδπγίνπ; 3. Ξνηα αλάιπζε νλνκάδνπκε αλάιπζε ηάζεο θαη ζε ηη ρξεζηκεχεη ζηνλ ρξεκαηννηθνλνκηθφ αλαιπηή; 4. Ξνηα είλαη ε έλλνηα ησλ αξηζκνδεηθηψλ ηαρχηεηαο εηζπξάμεσο απαηηήζεσλ θαη ηαρχηεηαο εμφθιεζεο ππνρξεψζεσλ; Ρη ζεκαίλεη φηαλ ν πξψηνο αξηζκνδείθηεο είλαη κεγαιχηεξνο απφ ηνλ δεχηεξν; 5. Ξνηεο είλαη νη δηαθνξέο κεηαμχ ησλ θάησζη δεπγψλ ινγαξηαζκψλ: -Ρφθνη ρξεσζηηθνί θαη Ρφθνη ρξεσζηηθνί Ξιεξσηένη -Ξξνζδνθνί Δλνηθίσλ θαη Ξξφζνδνη Δλνηθίσλ Δηζπξαθηέεο -Ξξνκεζεπηέο θαη Ξξνθαηαβνιέο Ξειαηψλ -Ξξνθαηαβνιέο ζε Ξξνκεζεπηέο θαη Γξακκάηηα Ξιεξσηέα -Δλερπξηαζζέληα Γξακκάηηα θαη Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα Ξξνεμνθιεζέληα ΘΔΜΑ ΓΔΤΣΔΡΟ Ρα ππφινηπα ησλ ινγαξηαζκψλ ηνπ Γεληθνχ Θαζνιηθνχ ηεο εκπνξηθήο επηρεηξήζεσο «ΡΝ ΚΝΛΡΔΟΛΝ ΦΝΟΔΚΑ Α.Δ.» ζηηο 1/01/2007 είραλ σο αθνινχζσο (ηα πνζά είλαη ζε επξψ): Δλππφζεθν Θηίξην 336.000 Ίδηα Θεθάιαηα 800.000 Έπηπια & Πθεχε 30.000 Δλππφζεθν Γάλεην 224.000 Κεηαθνξηθά Κέζα 138.000 Γάλεην κε Δλέρπξν Δκπνξεχκαηα 20.000 Δκπνξεχκαηα 330.000 Ξξνκεζεπηέο 90.000 Δκπνξεχκαηα Δλερπξηαζκέλα 30.000 Γξακκάηηα Ξιεξσηέα 30.000 ιηθά Ππζθεπαζίαο 14.000 Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα πξνεμνθιεζέληα 20.000 Ξειάηεο 46.000 Ξξνθαηαβνιέο Ξειαηψλ 16.000 Γξακκάηηα Δηζπξαθηέα 110.000 Θξαηήζεηο & Δηζθνξέο Ξιεξσηέεο 10.000 Ξξνθαηαβνιέο ζε πξνκεζεπηέο 18.000 Κεξίζκαηα Ξιεξσηέα 20.000 Ρακείν 78.000 Θαηαζέζεηο φςεσο 100.000 13
Θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ρξήζεσο 2007 έιαβαλ ρψξα ηα εμήο ινγηζηηθά γεγνλφηα: 1. Αγνξάζζεθαλ εκπνξεχκαηα αμίαο 36.000 αληί 30.000, κε ζπκςεθηζκφ ησλ πξνθαηαβνιψλ ζε πξνκεζεπηέο, κε ππνγξαθή γξακκαηίσλ πιεξσηέσλ πνζνχ 7.000 ζηα νπνία πξφζηεζεθαλ ηφθνη 5000 θαη ηα ππφινηπα κε κεηξεηά. 2. Δηζπξάρζεθαλ κε επηηαγή, ε νπνία θαηαηέζεθε ζηνλ ινγαξηαζκφ φςεσο ηεο επηρεηξήζεο, απφ ελνίθηα κηαο απνζήθεο 6.500 θαη απφ δηάθνξα ιεηηνπξγηθά έζνδα 25.000, ελψ θαηαβιήζεθαλ κεηξεηνίο γηα γεληθά έμνδα 6.000 θαη γηα πξνπιεξσκή ησλ αζθαιίζηξσλ ηνπ ππνινίπνπ έηνπο 8.500. 3. Ξσιήζεθαλ εµπνξεχµαηα αληί 250.000 µε ζπµςεθηζµφ ησλ πξνθαηαβνιψλ πειαηψλ, µε ιήςε γξαµµαηίσλ πνζνχ 100.000 ζηα νπνία είραλ πξνζηεζεί ηφθνη 10.000 θαη ηα ππφινηπα µε µεηξεηά. 4. Δμνθιήζεθαλ νη ππνρξεψζεηο ηεο επηρείξεζεο πξνο ηνπο µεηφρνπο ηεο θαη πξνο ηνπο αζθαιηζηηθνχο θνξείο µε έθδνζε επηηαγήο. 5. Δμνθιήζεθε ην δάλεην µ' ελέρπξν εµπνξεχµαηα µε µεηξεηά θαη παξαιήθζεθαλ ηα ελερπξlαζµέλα εµπνξεχµαηα. 6. Ξξνεμνθιήζεθαλ γξαµµάηηα εηζπξαθηέα πνζνχ 30.000 θαη εηζπξάρζεθαλ 25.000 µε θαηάζεζε ζηνλ ινγαξηαζµφ φςεσο ηεο επηρείξεζεο, ελψ ηα ήδε πξνεμνθιεζέληα γξαµµάηηα εμνθιήζεθαλ απφ ηνλ νθεηιέηε ηνπο ζχµθσλα µε εηδνπνίεζε ηεο Ρξάπεδαο. 7. Απηνθίλεην ηεο επηρείξεζεο έπαζε δεµία απφ αηχρεµα χςνπο 4.000 θαη επηζθεπάζηεθε. Ρν πνζφ ζα θαηαβιεζεί ζην ζπλεξγείν επηζθεπήο ηνλ Φεβξνπάξην ηνπ επφµελνπ έηνπο. Ζ αζθαιηζηηθή εηαηξία θάιπςε ην 80% ηεο δεµηάο θαη ζα θαηαβάιεη ην πνζφ, ηνλ Ηαλνπάξην ηνπ έηνπο 2008. 8. Νη αµνηβέο πξνζσπηθνχ αλέξρνληαλ, γηα ην έηνο 2007, ζην χςνο ησλ 40.000, ελψ νη εξγνδνηηθέο εηζθνξέο πνζνχ 12.000 θαη νη θξαηήζεηο ησλ εξγαδνµέλσλ πνζνχ 10.000 νθείινληαλ ζηα Αζθαιηζηηθά Ραµεία ησλ εξγαδνµέλσλ. Ρν ππφινηπν θαηαβιήζεθε ζηνπο εξγαδφµελνπο µεηξεηνίο. Εεηείηαη: Α) Λα γίλνπλ νη εµεξνινγηαθέο εγγξαθέο ησλ παξαπάλσ ινγηζηηθψλ γεγνλφησλ θαη λα πξνζδηνξηζηεί µε εµεξνινγηαθέο εγγξαθέο ην απνηέιεζµα εθµεηαιιεχζεσο, αθνχ ιεθζνχλ ππφςε φηη, ηα εµπνξεχµαηα ζηηο 31/12/2007 αλέξρνληαλ ζην πνζφ ησλ 240.000, ηα πιηθά ζπζθεπαζίαο ζην πνζφ ησλ 5.000, ηα πξνπιεξσζέληα αζθάιηζηξα θαηέζηεζαλ δεδνπιεπµέλα θαη νθείινληαλ νη ηφθνη ηνπ µαθξνπξνζέζµνπ δαλείνπ 2.500. Β) Λα πξνζδηνξηζηνχλ νη αξηζµνδείθηεο ηδίσλ πξνο μέλα θεθάιαηα, παγίσλ πξνο µαθξνπξφζεζµεο ππνρξεψζεηο, γεληθήο ξεπζηφηεηαο, απνδνηηθφηεηαο ηδίσλ θαη ζπλνιηθψλ θεθαιαίσλ θαη ζρνιηάζηε εάλ ε ρξήζε ησλ μέλσλ θεθαιαίσλ ππήξμε επσθειήο γηα ηελ επηρείξεζε. 14