ΟΔΗΓΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ. Οσα πρέπει να γνωρίζετε. για τη συμπλήρωση της φορολογικής δήλωσης ΣΕΛΙΔΕΣ

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 64 ΣΕΛΙΔΕΣ Οσα πρέπει να γνωρίζετε για τη συμπλήρωση της φορολογικής δήλωσης ΟΛΕΣ ΟΙ ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΑ ΕΝΤΥΠΑ Ε1 Ε2 Ε3 ΟΙ ΚΛΙΜΑΚΕΣ ΦΟΡΟΥ ΓΙΑ ΤΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΟΔΗΓΙΕΣ ΓΙΑ ΤΙΣ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΤΑ ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ ΚΑΙ ΟΙ ΠΡΟΘΕΣΜΙΕΣ ΠΙΝΑΚΕΣ ΚΑΙ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ ΓΙΑ ΤΑ ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΣΥΜΒΟΥΛΕΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΚΧΩΡΗΣΗ ΜΙΣΘΩΜΑΤΩΝ χορηγος για την εκδοση

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΜΕ ΤΗ ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΑ ΤΗΣ

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ 06 14 17 19 20 ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΟΙΚ. ΕΤΟΥΣ 2014 ΚΛΙΜΑΚΑ ΦΟΡΟΥ ΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΟΙΚ. ΕΤΟΥΣ 2014 ΥΠΟΒΟΛΗ ΑΠΟΔΕΙΞΕΩΝ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2014 ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ ΠΟΥ ΕΠΙΒΑΛΛΕΤΑΙ ΣΤΟ ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΣΗΜΕΙΑ ΠΟΥ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΠΡΟΣΕΞΟΥΜΕ ΣΤΟΥΣ ΚΩΔΙΚΟΥΣ 301-302 22 24 ΠΟΣΑ ΠΟΥ ΜΕΙΩΝΟΥΝ ΤΟΝ ΦΟΡΟ 26 36 37 39 46 54 ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΟΙΚ. ΕΤΟΥΣ 2014 55 61 ΑΝΑΛΩΣΗ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ ΔΑΠΑΝΩΝ ΠΟΥ ΑΦΟΡΟΥΝ ΤΗ ΜΕΙΩΣΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Εντυπο Ε2 Εκχώρηση μισθωμάτων στο Δημόσιο katoikoi εξωτερικου Εντυπο ε3 ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ ΔΗΛΩΣΗΣ ΤΡΟΠΟΣ ΠΛΗΡΩΜΗΣ ΦΟΡΟΥ kai ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΦΟΡΟΥ ΕΝΦΙΑ

DITORIAL Απέναντι σε ένα νέο τοπίο που κρύβει επιπλέον φορολογικές επιβαρύνσεις καλούνται φέτος μισθωτοί συνταξιούχοι και ελεύθεροι επαγγελματίες να συμπληρώσουν και να υποβάλουν τις φορολογικές τους δηλώσεις για το οικονομικό έτος 2014 δηλαδή για τα εισοδήματα και τα λοιπά περιουσιακά στοιχεία τους που αφορούν το διάστημα από 01/01/2013 έως 31/12/2013. Η νέα φορολογική νομοθεσία έχει φέρει ενδεικτικά καινούργιες κλίμακες φορολογίας εισοδήματος διαφορετική φορολογική αντιμετώπιση μισθωτών και επιτηδευματιών (ελευθέρων επαγγελματιών) κατάργηση σχεδόν του συνόλου των φοροαπαλλαγών και αυτοτελή φορολόγηση στα εισοδήματα από ακίνητα. Ειδικά λοιπόν μετά τη ριζική μεταβολή του φορολογικού πλαισίου είμαστε βέβαιοι ότι ο οδηγός συμπλήρωσης της φορολογικής δήλωσης για φυσικά πρόσωπα που σας παρουσιάζει σήμερα το επιτελείο της φοροτεχνικής και λογιστικής εταιρείας Β. ΚΑΡΑ- ΟΓΛΟΥ Α.Ε. σε συνεργασία με την εφημερίδα «ΠΑ- ΡΑΠΟΛΙΤΙΚΑ» θα είναι για εσάς ένα πολύ χρήσιμο εργαλείο. Δυστυχώς μετά από τέσσερα χρόνια συνεχούς εισοδηματικής αφαίμαξης ο φορολογικός «Γολγοθάς» για τους Ελληνες συνεχίζεται και φέτος. Ακριβώς με τις ανεπανάληπτες θυσίες των πολιτών αυτού του τόπου η χώρα πέτυχε πρωτογενές πλεόνασμα και κατάφερε να βγει με επιτυχία στις διεθνείς αγορές κεφαλαίου. Σε συνέχεια της διανομής του κοινωνικού μερίσματος το επόμενο βήμα που πρέπει να κάνει η όποια κυβέρνηση είναι να αποκαταστήσει τις αδικίες και να νομοθετήσει ένα απλό φορολογικό πλαίσιο που θα έρθει για να μείνει. Η ανάπτυξη στην πραγματική ζωή και οι επενδύσεις θα έρθουν με ένα σταθερό φορολογικό πλαίσιο που θα προβλέπει μειωμένους φορολογικούς συντελεστές για τα φυσικά πρόσωπα και τις επιχειρήσεις. Ορέστης Αράπογλου Πρόεδρος & Δ/νων Σύμβουλος της Β. ΚΑΡΑΟΓΛΟΥ Α.Ε. Επιμέλεια οδηγού: Αγγελική Καράογλου φοροτεχνικός

06 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 07 ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2014 Πώς υποβάλλονται οι δηλώσεις ΠΟΙΟΙ ΕΙΝΑΙ ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΓΙΑ ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΗΣ Η των δηλώσεων για το οικονομικό έτος 2014 γίνεται διαδικτυακά για όλους τους φορολογούμενους. Οι συμπληρωματικές και τροποποιητικές δηλώσεις υποβάλλονται πάλι ηλεκτρονικά μέσω της ιστοσελίδας του taxisnet. Οι δηλώσεις με επιφύλαξη υποβάλλονται ηλεκτρονικά και οδηγούνται για έλεγχο στην αρμόδια ΔΟΥ. Εξαίρεση για την των δηλώσεων γίνεται στις περιπτώσεις των δηλώσεων αποβιωσάντων οι οποίες υποβάλλονται αποκλειστικά στην αρμόδια ΔΟΥ. Επίσης στη ΔΟΥ υποβάλλονται και τροποποιητικές συμπληρωματικές δηλώσεις παρελθόντων ετών. Ο φορολογούμενος μπορεί να υποβάλει τη φορολογική του δήλωση με δύο τρόπους: Μόνος του με τη χρησιμοποίηση των προσωπικών του κωδικών μέσω της ιστοσελίδας του taxisnet http://www.gsis.gr. Μέσω λογιστή είτε με τους κωδικούς του φορολογούμενου είτε με τους κωδικούς του λογιστή. Στην περίπτωση αυτή απαιτούνται υπεύθυνες δηλώσεις του Ν. 1599/86 με γνήσιο της υπογραφής των φορολογούμενων. ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΕΩΝ Καταληκτική ημερομηνία ς δηλώσεων για όλους τους φορολογούμενους έχει οριστεί η 30/06/2014. Ειδικά για το έντυπο Ε9 η καταληκτική ημερομηνία είναι η 30/05/2014. 1. Κάθε φυσικό πρόσωπο ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΩΣ ποσού ετήσιου εισοδήματος του φορολογούμενου απαλλασσόμενου αυτοτελώς φορολογούμενου έχει υποχρέωση να υποβάλει φορολογική δήλωση εφόσον έχει συμπληρώσει το 18ο έτος της ηλικίας του και δεν αποτελεί προστατευόμενο πρόσωπο του άρθρου 7 του ΚΦΕ. 2. Οταν στο εισόδημα του φορολογούμενου περιλαμβάνεται ζημία από εμπορική ή γεωργική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα. 3. Ολα τα φυσικά πρόσωπα που είναι κατά κύριο επάγγελμα αγρότες και έχουν την κατοικία τους στην Ελλάδα εφόσον το ετήσιο καθαρό γεωργικό εισόδημά τους υπερβαίνει τα 3.000 ευρώ καθώς επίσης όσοι αποκτούν και γεωργικό εισόδημα χωρίς να είναι κατά κύριο επάγγελμα αγρότες. 4. Οι κύριοι ή κάτοχοι επιβατικού αυτοκινήτου ιδιωτικής χρήσης ή ημιφορτηγού εκτός από αγροτικό ημιφορτηγό ή αυτοκινήτου μικτής χρήσης ή αυτοκινήτου τύπου JEEP ή αεροσκάφους κότερου ή θαλαμηγού ή ακάτου ή σκαφών αναψυχής εκτός από αυτοκίνητα ή σκάφη αναψυχής που δεν λαμβάνονται υπόψη για τον προσδιορισμό της συνολικής ετήσιας δαπάνης διαβίωσης σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 18 του ΚΦΕ καθώς και όσοι έχουν στη διάθεσή τους για τις ατομικές ή οικογενειακές τους ανάγκες τέτοιου είδους μεταφορικά μέσα τα οποία ανήκουν είτε στη σύζυγό τους είτε στα μέλη που τους βαρύνουν είτε σε εταιρείες στις οποίες μετέχουν ως εταίροι διαχειριστές εταίροι ή είναι πρόεδροι ή διοικητές ή όσοι είναι μόνιμοι κάτοικοι εξωτερικού και έχουν στην κυριότητα τους ή στην κατοχή τους σκάφος αναψυχής ιδιωτικής χρήσης. 5. Οσοι από την 01/01/2013 και μετά απέκτησαν ακίνητα κατά πλήρη κυριότητα ή κατά δικαίωμα επικαρπίας ή κατά δικαίωμα ψιλής κυριότητας ή έχουν δικαίωμα οίκησης σε αυτά. 6. Οσοι αγοράζουν ακίνητα ή ανεγείρουν οικοδομή. 7. Οσοι διατηρούν μία ή περισσότερες κατοικίες. 8. Οσοι ασκούν επιχείρηση ή ελεύθερο επάγγελμα. 9. Οσοι μετέχουν σε προσωπική ή περιορισμένης ευθύνης εταιρεία ή κοινοπραξία ή κοινωνία ή αστική εταιρεία που ασκεί επιχείρηση ή επάγγελμα. 10. Οσοι αποκτούν εισόδημα από εκμίσθωση ακινήτων. 11. Οσοι έχουν άδεια της αρμόδιας Αρχής να πωλούν αγαθά πλανοδίως ή στις λαϊκές αγορές. 12. Οσοι είναι κατά κύριο επάγγελμα αγρότες εφόσον λαμβάνουν επιδοτήσεις ποσού άνω των 1.500 ευρώ για προϊόντα φυτικής παραγωγής ή 2.250 ευρώ για προϊόντα ζωικής παραγωγής. Επίσης όσοι λαμβάνουν καλλιεργητικά δάνεια πάνω από 5.900 ευρώ ή όταν το χρεωστικό υπόλοιπο του λογαριασμού τους αυτής της κατηγορίας στην τράπεζα την 31η Δεκεμβρίου κάθε έτους υπερβαίνει τα 5.900 ευρώ. 13. Οσοι είναι επικαρπωτές ή νομείς ή κύριοι ή κάτοχοι γεωργικής γης την οποία καλλιεργούν υπό κάλυψη (θερμοκήπια) εφόσον αυτή έχει εκτάσεις πάνω από 2 στρέμματα καθώς και όσοι εισέπραξαν μέσα στο 2013 επιστροφή ΦΠΑ πάνω από 881 ευρώ (με απόφαση του υπουργού Οικονομικών καθορίζονται η ελάχιστη έκταση και το ύψος του επιστρεφόμενου φόρου). 14. Κάθε φυσικό πρόσωπο που αποκτά αποκλειστικά εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ή συντάξεις. 15. Οι κάτοικοι εξωτερικού για το εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα ή αν υπάγονται στις διατάξεις των άρθρων 16 και 17 του ΚΦΕ (τεκμήρια διαβίωσης - τεκμήρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων) ανεξάρτητα αν απαλλάσσονται ή όχι. 16. Τα φυσικά πρόσωπα που αποκτούν και γεωργικό εισόδημα χωρίς να είναι κατά κύριο επάγγελμα αγρότες ανεξάρτητα από το ύψος του γεωργικού εισοδήματος ή τυχόν επιδοτήσεων ή το ύψος του επιστρεφόμενου ΦΠΑ. 17. Οσοι αγόρασαν αυτοκίνητα δίτροχα ή τρίτροχα αυτοκινούμενα οχήματα πλοία αναψυχής αεροσκάφη ΕΚΤΟΣ από όσους αγοράζουν ΙΧ ειδικά διασκευασμένα για πρόσωπα που παρουσιάζουν κινητική αναπηρία που υπερβαίνει το 67%. 18. Οποιος προσκληθεί με έγγραφο του προϊσταμένου της αρμόδιας ΔΟΥ μέσα σε προθεσμία 30 ημερών από την επίδοση της πρόκλησης.

08 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 09 Å1 Ðñïò ôç Ä.Ï.Õ.: Ä.Ï.Õ. ðñïçã. õðïâïëþò ÐÉÍÁÊÁÓ 1. ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÖÏÑÏËÏÃÏÕÌÅÍÏÕ (ÌÅ ÊÅÖÁËÁÉÁ) ** ÔÏÕ ÕÐÏ ÑÅÏÕ ÔÇÓ ÓÕÆÕÃÏÕ ÅÊÐÑÏ- ÓÙÐÏÕ ÅÐÙÍÕÌÏ (ÏÐÙÓ ÓÔÇÍ ÔÁÕÔÏÔÇÔÁ) ÄÉÅÕÈÕÍÓÇ ÅÐÁÃÃÅËÌÁÔÏÓ (ÏÄÏÓ-ÁÑÉÈÌÏÓ-ÔÁ.ÊÙÄ.-ÓÕÍÏÉÊÉÁ-ÐÏËÇ ¹ ÙÑÉÏ) ÄÉÅÕÈÕÍÓÇ ÊÁÔÏÉÊÉÁÓ (ÏÄÏÓ-ÁÑÉÈÌÏÓ-ÔÁ.ÊÙÄ.-ÓÕÍÏÉÊÉÁ-ÐÏËÇ ¹ ÙÑÉÏ) ÅÐÙÍÕÌÏ (ÏÐÙÓ ÓÔÇÍ ÔÁÕÔÏÔÇÔÁ) ÄÉÅÕÈÕÍÓÇ ÊÁÔÏÉÊÉÁÓ ¹ ÅÐÁÃÃÅËÌÁÔÏÓ ÃÉÁ ÅÐÉÔÇÄÅÕÌÁÔÉÅÓ ÅÐÙÍÕÌÏ ÏÍÏÌÁ ÏÍÏÌÁ ÐÁÔÅÑÁ ÄÇËÙÓÇ ÖÏÑÏËÏÃÉÁÓ ÅÉÓÏÄÇÌÁÔÏÓ ÏÉÊÏÍÏÌÉÊÏÕ ÅÔÏÕÓ 2014 ÅÉÓÏÄÇÌÁÔÁ ÐÏÕ ÁÐÏÊÔÇÈÇÊÁÍ ÁÐÏ 1-1-2013 ÅÙÓ 31-12-2013 ÕÐÏÂÁËËÅÔÁÉ ÓÅ ÄÕÏ ÁÍÔÉÔÕÐÁ (á)* ÏÍÏÌÁ ÔÁ. ÊÙÄ. ÏÍÏÌÁ ÄÉÅÕÈÕÍÓÇ (ÏÄÏÓ-ÁÑÉÈÌÏÓ-ÔÁ.ÊÙÄ.-ÓÕÍÏÉÊÉÁ-ÐÏËÇ ¹ ÙÑÉÏ) ÐÉÍÁÊÁÓ 2. ÐËÇÑÏÖÏÑÉÁÊÁ ÓÔÏÉ ÅÉÁ Yðü ñåïõ Tçò óõæýãïõ 1. Åßóôå íýïò öïñïëïãïýìåíïò (õðïâüëëåôå äþëùóç ãéá ðñþôç öïñü); 327 ÍÁÉ 1 328 ÍÁÉ 1 2. Åßóôå êüôïéêïò åîùôåñéêïý êáé õðï ñåïýóèå íá õðïâüëåôå öïñïë. äþëùóç óôçí ÅëëÜäá; 319 ÍÁÉ 1 320 ÍÁÉ 1 3. Åîáéñåßóèå áðü ôçí ðñïóêüìéóç áðïäåßîåùí (ðáñáãñ. 2 Üñèñï 9 Ê.Ö.Å.); 023 ÍÁÉ 1 024 ÍÁÉ 1 4. ÕðïâÜëëåôáé ç äþëùóç áðü êçäåì. ó ïëüæ. êëçñïí ìåóåãðñïóùñ. äéá. Þ óýíäéêï ðôþ.; 329 ÍÁÉ 1 5. ÕðïâÜëëåôáé ç äþëùóç áðü åðßôñïðï êçäåìüíá áíçëßêïõ Þ äéêáóôéêü óõìðáñáóôüôç; 330 ÍÁÉ 1 6. ÕðïâÜëëåôáé ç äþëùóç áðü êëçñïíüìï ôïõ öïñïëïãïõìýíïõ ðïõ áðåâßùóå; 331 ÍÁÉ 1 7. Åßóôå óõíôáîéïý ïò êáé ãåííçèþêáôå ìý ñé 31-12-1948; 013 ÍÁÉ 1 014 ÍÁÉ 1 8. åôå êüíåé Ýíáñîç åðéôçäåýìáôïò ãéá ðñþôç öïñü áðü 1-1-2013 êáé ìåôü; 017 ÍÁÉ 1 018 ÍÁÉ 1 9. Åßóôå åðéôçäåõìáôßáò ðïõ öïñïëïãåßôáé ìå ôéò äéáôüîåéò ðáñ. 1 ôïõ Üñèñïõ 45 ÊÖÅ ; 019 ÍÁÉ 1 020 ÍÁÉ 1 10. Áóêåßôå åìðïñéêþ åðé åßñçóç êáé ãåííçèþêáôå ìý ñé ôçí 31-12-1951 ; 027 ÍÁÉ 1 028 ÍÁÉ 1 11. Åìðßðôåôå óôéò äéáôüîåéò ôçò ðáñ. 5 ôïõ Üñèñïõ 73 í. 3842/2010; 025 ÍÁÉ 1 026 ÍÁÉ 1 12. Êáôïéêåßôå ìüíéìá óå íçóß ìå ðëçèõóìü êüôù áðü 3.100 êáôïßêïõò; 007 ÍÁÉ 1 008 ÍÁÉ 1 13. Åßóôå êüôïéêïò þñáò Å.Å. (åêôüò ÅëëÜäáò) êáé áðïêôþóáôå óôçí ÅëëÜäá ðüíù áðü ôï 90% ôïõ óõíïë. åéóïä. óáò; 385 ÍÁÉ 1 386 ÍÁÉ 1 14. åôå ðåñéïõóßá (áêßíçôá êáôáèýóåéò êëð.) óôï åîùôåñéêü; 029 ÍÁÉ 1 030 ÍÁÉ 1 15. ÁíÞêåôå óôçí êáôçãïñßá ôùí ïëéêþò ôõöëþí êéíçôéêü áíáðþñùí ðüíù áðü ôï 80% êôë; 905 ÍÁÉ 1 906 ÍÁÉ 1 16. ÁíÞêåôå óôçí êáôçãïñßá ôùí âáñéü êéíçôéêü áíáðþñùí ìå ðïóïóôü 80% ; 913 ÍÁÉ 1 914 ÍÁÉ 1 17. Åßóôå áîéùìáôéêüò Þ çìåäáðü êáôþôåñï ðëþñùìá åìðïñéêïý ðëïßïõ; 911 ÍÁÉ 1 912 ÍÁÉ 1 ÐÉÍÁÊÁÓ 3. ÌÅÉÙÓÇ ÖÏÑÏÕ ËÏÃÙ ÁÍÁÐÇÑÉÁÓ 2014 1. Äéêáéïýóèå ìåßùóç öüñïõ 200 ëüãù áíáðçñßáò 67% êáé ðüíù êôë.; 2. Áñéèìüò ðñïóþðùí ôïõ ðßíáêá 9 ìå áíáðçñßá 67% êáé ðüíù êôë. (áñéèìçôéêü) ÐÉÍÁÊÁÓ 4. ÖÏÑÏËÏÃÏÕÌÅÍÁ ÅÉÓÏÄÇÌÁÔÁ Á. ÅÉÓÏÄÇÌÁ ÁÐÏ ÌÉÓÈÙÔÅÓ ÕÐÇÑÅÓÉÅÓ 1. Áèñïéóìá êáèáñþí ðïóþí áðü ìéóèïýò çìåñïìßóèéá êôë. (åêôüò ðåñ. 2 3 4) 301 2. Áèñïéóìá êáèáñþí ðïóþí áðü êýñéåò óõíôüîåéò (åêôüò ðåñéðô. 1 3 4) 303 3. Áèñïéóìá êáèáñþí ðïóþí áðü åðéêïõñéêýò óõíôüîåéò ìåñßóìáôá êôë. (åêôüò ðåñéðô. 1 2 4) 321 4. ÁìïéâÝò áèëçôþí êáé åðéäüìáôá áíýñãùí ôùí ðáñ. 2 & 3 ôïõ áñèñ. 33 í. 1892/90 317 5. Åéóüäçìá áðü áôïì.åðé.ðáñï Þò õðçñåóéþí Þ åëåõè.åðáãã.ôçò ðáñ. 1 áñèñ.45 ÊÖÅ 307 6. èñïéóìá êáèáñþí ðïóþí áðü ðáñï Þ åñãáóßáò ìå åñãüóçìï 309 7. Åéóüäçìá áðü ïéêïäïìéêü Ýíóçìá áõôáóöüëéóç êôë 311 8. Åéóüäçìá ôùí ðåñéðô. 1234567 ãéá ôï ïðïßï äåí õðüñ åé çëåêôñïíéêþ ðëçñïöüñçóç 343 Â. ÅÉÓÏÄÇÌÁ ÁÐÏ ÃÅÙÑÃÉÊÅÓ ÅÐÉ ÅÉÑÇÓÅÉÓ 1. Êáèáñü åéóüäçìá áôïì. åðé /óçò âüóåé âéâë. Þ óôïé. 2. Êáèáñü åéóüäçìá ðñïçã. ðåñßðô. 1 ìüíï áðü áëéåõôéêþ äñáóôçñéüôçôá 3. Êáèáñü åéóüäçìá áðü óõììåôï Þ óå óõíåêìåôüëëåõóç ìç õðáãüìåíç óôï áñè.10 ÊÖÅ 4. Êáèáñü åéóüäçìá áôïìéêþò åðé åßñçóçò ìå âüóç ôo áíôéêåéìåíéêü óýóôçìá Íïìüò Åßäïò ðáñáãùãþò: Áñéèìüò: (1) Ïñåéíü (ÄÞìïò/ÄéáìÝñéóìá Þ Êïéíüôçôá) á) åßäïò êáëëéýñãåéáò ãçò á) óôñåììüôùí Áñäåõüìåíï â) åßäïò åêôñïöþò æþùí â) æþùí Çìéïñåéíü Ìç áñäåõüìåíï åêìåôüëëåõóçò ã) åßäïò Üëëçò ìïíüäáò ã) Üëëùí ìïíüäùí Ðåäéíü ÏÍ. ÐÁÔÅÑÁ ÏÍ. ÐÁÔÅÑÁ ÁÑ. ÔÁÕÔÏÔÇÔÁÓ ÁÑ. ÊÁÔÁ ÙÑÇÓÇÓ* * Óõìðëçñþíåôáé áðü ôçí õðçñåóßá ** Åðáëçèåýóôå ôá óôïé åßá ôoõ ÐÉÍÁÊÁ 1. Óå ðåñßðôùóç áëëáãþò ïé äéïñèþóåéò íá ãßíïõí áðåõèåßáò ðüíù óôï Ýíôõðï. (â)* Êáèáñü åéóüäçìá: (2) á)áíü óôñýììá (ã)* ÁÑ. ÔÁÕÔÏÔÇÔÁÓ ÔÇËÅÖÙÍÏ ÔÇËÅÖÙÍÏ ÔÇËÅÖÙÍÏ ÔÇËÅÖÙÍÏ 001 ÍÁÉ 005 461 462 919 920 Ð Ñ Ï Ó Ï Ç : ÔÁ ÐÏÓÁ ÌÅ ÄÕÏ (2) ÄÅÊÁÄÉÊÁ ÔÌÇÌÁ* ÅÊÐÑÏÈÅÓÌÇ* Ê.Å.Ð.Õ.Ï.* ÁÑÉÈ. ÖÏÑÏË. ÌÇÔÑÙÏÕ ÊÉÍÇÔÏ ÔÇËÅÖÙÍÏ ÅÃÃÁÌÏÓ 1 ÁÑÉÈ. ÖÏÑÏË. ÌÇÔÑ. ÓÕÆÕÃÏÕ ÁÑÉÈ. ÖÏÑÏË. ÌÇÔÑ. ÅÊÐÑ/ÐÏÕ 1 002 ÍÁÉ 1 006 921 922 ÊÉÍÇÔÏ ÔÇËÅÖÙÍÏ 302 304 322 318 308 310 312 344 Óõíïëéêü Êáèáñü Åéóüäçìá â) áíü êåöáëþ æþïõ (3) = (1) x (2) ã) áíü Üëëç ìïíüäá Óýíïëï êáèáñïý ãåùñãéêïý åéóïäþìáôïò ìå âüóç ôï áíôéêåéìåíéêü óýóôçìá 915 916 5. Êáèáñü åéóüäçìá ðñïçã. ðåñßðô. 4 ìüíï áðü áëéåõôéêþ äñáóôçñéüôçôá 923 924 Ìåßïí: á) Åíïßêéá ðïõ êáôáâëþèçêáí ãéá ìßóèùóç ãåùñãéêþò ãþò 335 336 â) Áîßá êáéíïýñãéïõ ðüãéïõ åîïðëéóìïý 326 x 25% Þ 50% 337 338 Ä.Å.Ä.Å.Á.Ä. ÕÐÏÕÑÃÅÉÏÕ ÏÉÊÏÍÏÌÉÊÙÍ 1 ã) Ãéá êáôü êýñéï åðüããåëìá áãñüôåò 1.500 Þ 3.000 åõñþ áí ðþñáí åîéóùôéêýò áðïæçìéþóåéò Õðü ñåïõ Ôçò óõæýãïõ Þ 2.250 (Þ 1.875) Þ 4.500 (Þ 3.750) åõñþ áíôßóôïé á áí åßíáé íýïé áãñüôåò 339 340 6. ÆçìéÜ ôïõ ßäéïõ ïéêïíïìéêïý Ýôïõò áðü áôïìéêþ Üóêçóç ãåùñãéêþò åðé åßñçóçò 465 466 7. ÆçìéÝò ðñïçãïýìåíùí ïéêïíïìéêþí åôþí áðü áôïìéêþ Üóêçóç ãåùñãéêþò åðé åßñçóçò 467 468 8. ÁêáèÜñéóôá Ýóïäá áðü áôïìéêþ Üóêçóç ãåùñãéêþò åðé åßñçóçò 475 476 9. ÊáèáñÜ êýñäç áðü áíáíåþóéìåò ðçãýò åíýñãåéáò ìý ñé 100 kw 479 480 10. ÊáèáñÜ êýñäç áðü áãñïôïôïõñéóôéêþ ìïíüäá ìý ñé 10 äùìüôéá 481 482 Ã. ÅÉÓÏÄÇÌÁ ÁÐÏ ÅÌÐÏÑÉÊÅÓ ÅÐÉ ÅÉÑÇÓÅÉÓ 1. ÊáèáñÜ êýñäç áðü áôïìéêþ åðé åßñçóç (åêôüò ðåñßðô. 3) 401 402 2. ÊáèáñÜ êýñäç áðü Ï.Å. Þ Å.Å. Þ Êïéíùíßá êôë. ìç õðáãüìåíåò óôï Üñèñï 10 Ê.Ö.Å. 405 406 3. Õðåñôßìçìá áðü ðþëçóç áõôïêéíþôïõ åðé åßñçóçò 407 408 4. ÆçìéÜ ôïõ ßäéïõ ïéêïíïìéêïý Ýôïõò áðü áôïìéêþ åðé åßñçóç (åêôüò ðåñßðô. 3) 413 414 5. ÆçìéÝò ðñïçãïýìåíùí ïéêïíïìéêþí åôþí áðü áôïìéêþ åðé åßñçóç 415 416 6. ÆçìéÜ ôïõ ßäéïõ ïéêïíïìéêïý Ýôïõò ôçò ðåñßðôùóçò 2 423 424 7. ÁêáèÜñéóôá Ýóïäá áðü áôïìéêþ åðé åßñçóç 425 426 Ä. ÅÉÓÏÄÇÌÁ ÁÐÏ ÅËÅÕÈÅÑÉÁ ÅÐÁÃÃÅËÌÁÔÁ 1. Êáèáñü åéóüäçìá áðü åëåõèýñéï åðüããåëìá 501 502 2. ÊáèáñÝò áìïéâýò åëåãêôþ Á.Å. äéáéôçôþ åêôåëåóôþ äéáèþêçò êôë. 503 504 3. Ðïóü äéáôñïöþò ðïõ Ý åé åéóðñá èåß áðü óýæõãï (åêôüò ôùí ðáéäéþí) 505 506 4. Åéóüäçìá ðïõ äåí åíôüóóåôáé óå Üëëç ðåñßðô. ôïõ ðßí. 4 507 508 5. ÆçìéÜ ôïõ ßäéïõ ïéêïíïìéêïý Ýôïõò áðü åëåõèýñéï åðüããåëìá 511 512 6. ÆçìéÝò ðñïçãïõìýíùí ïéêïí. åôþí áðü åëåõèýñéï åðüããåëìá 515 516 7. ÁêáèÜñéóôá Ýóïäá áðü áôïìéêþ Üóêçóç åëåõèýñéïõ åðáããýëìáôïò 517 518 E. ÅÉÓÏÄÇÌÁ ÁÐÏ ÁÊÉÍÇÔÁ 1. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá áðü åêìßóèùóç: á) êáôïéêéþí 103 104 â) îåíïäï åßùí êëéíéêþí ó ïëåßùí áéèïõóþí êéí/öùí Þ èåüôñùí êôë. 121 122 ã) êáôáóôçìüôùí ãñáöåßùí áðïèçêþí êôë. 105 106 ä) ãçðýäùí þñùí ôïðïèýôçóçò åðéãñáöþí 107 108 å) âéïìç áíïóôáóßùíåìðïñéêþí êýíôñùí ðïõ åðýëåîáí õðáãùãþ óå ÖÐÁ 109 110 óô) ãáéþí 101 102 æ) ãáéþí ìå âüóç ôï áíôéêåéìåíéêü óýóôçìá 909 910 2. á) ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá áðü õðåêìßóèùóç áêéíþôùí 111 112 â) Óôçí ðåñßðôùóç áõôþ ðïéü åíïßêéï Ý åôå êáôáâüëåé 113 114 3. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá áðü äùñåüí ðáñá þñçóç - éäéü ñçóç: á) êáôïéêéþí (ìüíï äùñåüí ðáñá þñçóç) 129 130 â) îåíïäï åßùí êëéíéêþíó ïëåßùí áéèïõóþí êéíçìáôïãñüöùí Þ èåüôñùí êôë. 143 144 ã) êáôáóôçìüôùí ãñáöåßùí áðïèçêþí êôë. 145 146 ä) ãçðýäùí þñùí ôïðïèýôçóçò åðéãñáöþí 147 148 å) ãáéþí (ìüíï äùñåüí ðáñá þñçóç) 141 142 óô) ãáéþí (ìüíï äùñåüí ðáñá þñçóç) ìå âüóç ôï áíôéêåéìåíéêü óýóôçìá 701 702 4. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá ïéêïäïìþí: á) óå Ýäáöïò ôïõ åêìéóèùôþ 123 124 â) óå Ýäáöïò ôïõ ðáñý ïíôïò äùñåüí ôç ñþóç 125 126 5. á) ÄáðÜíåò ãéá áóöüëéóôñá äéêáóô. äáðüíç áìïéâýò äéêçãüñùí (ðåñ.1á1â1ã1å3á3â3ã) 151 152 â) Áðïæçìßùóç êáôáâëçèåßóá ìå íüìï óôï ìéóèùôþ êáôü ôç ëýóç åðáããåëìáôéêþò ìßóèùóçò 163 164 ã) ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá áðü ôçí åêìßóèùóç ôïõ áêéíþôïõ ôçò ðåñßðô. 5â 165 166 ä) ËïéðÝò ðåñéðôþóåéò äáðáíþí Üñèñïõ 23 ÊÖÅ (ãáßåò êôë.) 159 160 6. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá êáôïéêéþí åðéöüíåéáò ðüíù áðü 300 ô.ì êáèåìéü (ðåñ.1á 2á 3á) êáé åðáããåëìáôéêþí ìéóèþóåùí áíåîáñôþôùò åðéöüíåéáò (ðåñ.1âãäåóôæ2á 4á) 175 176 7. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá êáôïéêéþí åðéöüíåéáò ìý ñé 300 ô.ì. êáèåìéü (ðåñ. 1á 2á 3á) áóôéêþí ìéóèþóåùí áðïèçêþí êáé þñùí óôüèìåõóçò áíåîáñôþôùò åðéöüíåéáò (ðåñ. 1ã 1ä 2á) 177 178 8. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá áíáêáôáóêåõáóìýíùí äéáôçñçôýùí (ðåñ. 1á 1â 3á êáé 3â) 131 132 9. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá áíáêáôáóêåõáóìýíùí äéáôçñçôýùí (ðåñ. 1ã 1å êáé 3ã) 133 134 10. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá ãéá ôï ïðïßï äå âåâáéþíåôáé áñôüóçìïåêôüò áðü ôçí ðåñßðô.1å 741 742 ÓÔ. ÅÉÓÏÄÇÌÁ ÁÐÏ ÊÉÍÇÔÅÓ ÁÎÉÅÓ ÊéíçôÝò áîßåò çìåäáðþò ðñïýë/óçò ðïõ öïñïëïãïýíôáé ìå ôéò ãåí. äéáô. 291 292 Æ. ÅÉÓÏÄÇÌÁ ÁËËÏÄÁÐÇÓ ÐÑÏÅËÅÕÓÇÓ 1. Êáèáñü ðïóü áðü ìéóèïýò êôë. áëëïäáðþò ðñïýëåõóçò 389 390 2. Êáèáñü ðïóü áðü óõíôüîåéò êôë. áëëïäáðþò ðñïýëåõóçò 391 392 3. ÊáèáñÜ êýñäç áðü ãåùñãéêýò åðé åéñþóåéò (áôïìéêþ åôáéñéêýò) óôçí áëëïäáðþ 463 464 4. ÆçìéÝò áðü ãåùñãéêýò åðé åéñþóåéò (áôïìéêþ åôáéñéêýò) óôçí áëëïäáðþ 471 472 5. ÊáèáñÜ êýñäç áðü åìðïñéêýò åðé /óåéò (áôïìéêþ åôáéñéêýò) óôçí áëëïäáðþ 411 412 6. ÆçìéÝò áðü åìðïñéêýò åðé åéñþóåéò (áôïìéêþ åôáéñéêýò) óôçí áëëïäáðþ 421 422 7. ÊáèáñÜ êýñäç áðü åëåõèýñéï åðüããåëìá (áôïìéêü åôáéñéêü) óôçí áëëïäáðþ 509 510 8. ÆçìéÝò áðü åëåõèýñéï åðüããåëìá (áôïìéêü åôáéñéêü) óôçí áëëïäáðþ 513 514 295 296 9. ÅéóïäÞìáôá áðü êéíçôýò áîßåò áëëïäáðþò ðñïýëåõóçò ðïõ öïñïëïãïýíôáé ìå ôéò ãåíéêýò äéáôüîåéò 10. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá áðü áêßíçôá ðïõ âñßóêïíôáé óôçí áëëïäáðþ 171 172 11. Êáèáñü åéóüäçìá ôçò ðåñßðô.10 173 174 12. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá ôçò ðåñßðô.10 áðü êáôïéêßåò ìå åðéöüíåéá ðüíù áðü 300 ô.ì. ç êáèåìéü êáèþò êáé åðáããåëìáôéêýò ìéóèþóåéò áíåîáñôþôùò åðéöáíåßáò. 395 396 2

10 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 11 ÐÉÍÁÊÁÓ 5. ÐÑÏÓÄÉÏÑÉÓÌÏÓ ÅÔÇÓÉÁÓ ANTIKEIMENIKÇÓ ÄÁÐÁÍÇÓ Õðü ñåïõ Ôçò óõæýãïõ 1. ÅôÞóéá áíôéêåéìåíéêþ äáðüíç äéáâßùóçò ìå âüóç: á) Ôçí åôþóéá áíôéêåéìåíéêþ äáðüíç ãéá éäéïêáôïéêçìýíç Þ ìéóèïýìåíç Þ äùñåüí ðáñá ùñïýìåíç êýñéá êáôïéêßá êáé Ýùò äýï äåõôåñåýïõóåò êáôïéêßåò. ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÁÊÉÍÇÔÏÕ ÄÉÅÕÈÕÍÓÇ - ÏÄÏÉ ÐÏÕ ÐÅÑÉÊËÅÉÏÕÍ ÔÏ ÔÅÔÑÁÃÙÍÏ - ÁÑÉÈÌÏÓ ÐÁÑÏ ÇÓ ÑÅÕÌÁÔÏÓ á) ÊÕÑÉÁ ÊÁÔÏÉÊÉÁ â) ÐÑÙÔÇ ÄÅÕÔÅÑÅÕÏÕÓÁ ã) ÄÅÕÔÅÑÇ ÄÅÕÔÅÑÅÕÏÕÓÁ Ê.Á. 840 841 842 ÐÏÓÏÓÔÏ ÓÕÍÉÄÉÏ- ÌÇÍÅÓ ÊÔÇÓÉÁÓ ¹ ÑÇÓÇÓ ÔÉÌÇ ÆÙÍÇÓ ÉÄÉÏÊÁ- Þ ÕÐÏ ÑÅÏÕ ÓÕÆÕÃÏÕ ÔÏÉÊÇÓÇÓ ÔÉÌÇ ÅÊÊÉÍÇÓÇÓ 216 ÌÏÍÏÊÁ- ÔÏÉÊÉÁ 240 ÈÅÓÇ ÏÑÏÖÏÓ ÅÐÉÖÁÍÅÉÁ ÊÕÑÉÙÍ ÙÑÙÍ 206 ÍÁÉ 1 ÍÁÉ 1 â) H åôþóéá áíôéêåéìåíéêþ äáðüíç ãéá ëïéðýò êáôïéêßåò ã) ôá åðéâáôéêü áõô/ôá É.. Ì.. (ïéêïãýíåéáò áôïìéêþò-åôáéñéêþò åðé /óçò êïéíùíéþí êáé êïéíïðñáîéþí) Á.Ö.Ì. êýñéïõ Þ êüôï ïõ Å.É.. Ì.. Ê. Á. ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÊÕÊËÏÖÏÑÉÁÓ ÃñÜììáôá Áñéèìüò 843 753 ä) ôá óêüöç áíáøõ Þò É.. (ïéêïãýíåéáò êôë.) Ê.Á. Á.Ö.Ì. êýñéïõ Þ êüôï ïõ Áñéèì. êáé ëéìüíé íçïëïãßïõ Ê.Á. Éóôéïöüñá Ê.Á. 844 845 780 ÍÁÉ 1 786 ÍÁÉ 1 718 äá) ôéò áìïéâýò ðëçñùìüôùí óêáöþí áíáøõ Þò å) ôá áåñïóêüöç åëéêüðôåñá É.. êáé áíåìüðôåñá 750 751 752 Áñéèìüò óåéñüò êáôáóêåõáóôþ Áåñ/åíáò óõíþèïõò ðáñáìïíþò 204 205 þñïé åíäéáßôçóçò Ê. Á. 703 704 705 706 Ê.Á. 779 ÍÁÉ 1 785 ÍÁÉ 1 717 KõâéêÜ åêáô. Ê. Á. 761 762 763 764 Ðïóïóôü Óõíéäéïêôçóßáò % Ðïóïóôü óõíéäéïêôçóßáò % ÌÉÓÈÙÌÅÍÇ ÊÁÔÏÉÊÉÁ ¹ ÄÙÑÅÁÍ ÐÁÑÁ ÙÑÇÌÅÍÇ 203 ÍÁÉ ÍÁÉ 207 209 1 1 Ðïóïóôü Ê. Á. óõíéäéïêô. Ê. Á. % Ðñþôç íçïëïã. ÌÞíåò êõñéüôçôáò ÍÁÉ 1 241 ÍÁÉ 1 242 ÌÞíåò êõñéüôçôáò Éððïé Þ Ëßìðñåò ÅÐÉÖÁÍÅÉÁ ÅÐÉÖÁÍÅÉÁ ÅÐÉÖÁÍÅÉÁ ÂÏÇÈÇÔÉÊÙÍ ÊÕÑÉÙÍ ÂÏÇÈÇÔÉÊÙÍ ÙÑÙÍ ÙÑÙÍ ÙÑÙÍ í.4178/13 í.4178/13 211 212 231 234 213 214 215 218 219 232 235 220 221 222 225 226 233 236 227 228 229 ôïò ðñþôçò êõêëïö. ÌÝôñá ìþêïõò Ðñþôç íçïëïã. 707 708 * 223 230 851 852 853 854 855 856 857 858 711 712 713 714 731 732 Óôïé åßá åèíéêüôçôáò êáé íçïëüãçóçò Ôýðïò Ê.Á õðü ñåïõ Ê.Á ôçò óõæýãïõ Ê.Á. Ê.Á. Ê.Á. 709 710 737 738 739 715 716 óô) ôéò äåîáìåíýò êïëýìâçóçò (ðéóßíåò) Ðïóïóôü óõíéäéïêôçóßáò % Ðïóïóôü óõíéäéïêôçóßáò % Ê.Á. ÅîùôåñéêÞ (ôåôñ. ìýôñá) Ê.Á õðü ñåïõ Ê.Á ôçò óõæýãïõ Ê. Á. ÅóùôåñéêÞ (ôåôñ. ìýôñá) Ê.Á õðü ñåïõ Ê.Á ôçò óõæýãïõ 767 755 756 768 757 758 765 766 æ) ÃñÜøôå ôçí áíôéêåéìåíéêþ äáðüíç ãéá äßäáêôñá óå ó ïëåßá 769 ç) ÃñÜøôå ôçí áíôéêåéìåíéêþ äáðüíç ãéá ïéêéáêïýò âïçèïýò ïäçãïýò áõô/ôùí êáé äáóêüëïõò 770 2. Áðü ôç äáðüíç ðïõ êáôáâüëáôå: á) ãéá ôçí áãïñü Þ ñçìáôïäïôéêþ ìßóèùóç áõôïêéíþôùí äßôñï ùí êôë.ï çìüôùí 719 720 â) ãéá ôçí áãïñü Þ ñçìáôïäïôéêþ ìßóèùóç ðëïßùí áíáøõ Þò êôë. óêáöþí áíáøõ Þò êáé áåñïóêáöþí 721 722 ã) ãéá ôçí áãïñü Þ ñçìáôïäïôéêþ ìßóèùóç êéíçôþí ðñáãìüôùí áîßáò ðüíù áðü 10.000 723 724 ä) ãéá äùñåýò Þ ãïíéêýò ðáñï Ýò Þ ïñçãßåò ñçìáôéêþí ðïóþí (åêôüò ðñïò ôï Äçìüóéï êôë.) 725 726 å) ãéá ôçí ôïêï ñåïëõôéêþ áðüóâåóç äáíåßùí Þ ðéóôþóåùí êôë. 727 728 ÐÉÍÁÊÁÓ 6. ÐÑÏÓÈÅÔÁ ÐËÇÑÏÖÏÑÉÁÊÁ ÓÔÏÉ ÅÉÁ - ÐÏÓÁ ÐÏÕ ÌÅÉÙÍÏÕÍ ÔÇÍ ÅÔÇÓÉÁ ÄÁÐÁÍÇ 1. Êáèáñü åéóüäçìá ðïõ äåí õðþñ å ôçí 01-01-2014 2. Ðïóü åôþóéáò äáðüíçò ðïõ äåí õðþñ å ôçí 01-01-2014 3. ÅéóïäÞìáôá ðïõ áðïêôþóáôå ôï 2013 ôá ïðïßá áðáëëüóóïíôáé áðü ôï öüñï öïñïëïãïýíôáé ìå åéäéêü ôñüðï êáèþò êáé áðü ìåñßóìáôá çìåäáðþí Á.Å. ÅÐÅ êôë. 655 693 659 656 694 660 4. Ìåñßóìáôá ðëïéïêôçôñéþí åôáéñéþí í.27/1975 ðïõ äåí Ý ïõí åéóá èåß óôçí ÅëëÜäá 653 654 5. Ôüêïé êáôáèýóåùí ôñáðåæþí çìåäáðþò ðñïýëåõóçò 667 668 6. ÅéóïäÞìáôá ðïõ åîáéñïýíôáé ôçò åéóöïñüò (ðáñ. 2 Üñèñ. 29 í. 3986/2011) 657 658 7. Åðßäïìá áíåñãßáò ôïõ Ï.Á.Å.Ä. 661 662 8. ÊáèáñÜ êýñäç áðü åôáéñßåò êôë. ðïõ öïñïëïãþèçêáí ìå ôï Üñèñï 10 Ê.Ö.Å. 431 432 9. Öüñïò ðïõ ðáñáêñáôþèçêå óôá åéóïäþìáôá ôùí ðåñ.3 ê 5 êáé óôá êáèáñü êýñäç ôçò ðåñ. 8 433 434 10. Êáèáñü ðïóü åðéäüìáôïò êïéíùíéêþò áëëçëåããýçò (ÅÊÁÓ) 305 306 11. ÁãñïôéêÝò åíéó ýóåéò (åðéäïô. áðïæçì. ïéêïí.åíéó. êôë) åêôüò áõôþí åðß ôçò ðáñáãùãþò 477 478 12. Åíïßêéï ðïõ ðëçñþóáôå ãéá êýñéá êáôïéêßá ôçò ïéêïãýíåéáò: Ïíïìáôåðþíõìï Þ Åðùíõìßá éäéïêôþôç Ê.Á. ÅðéöÜíåéá Á.Ö.Ì. éäéïêôþôç Ê.Á. Öéëïîåíßá Ê.Á. óå ô.ì. Ê.Á. ÌÞíåò 801 092 ÍÁÉ 1 091 097 811 812 802 094 ÍÁÉ 1 093 098 813 814 803 096 ÍÁÉ 1 095 099 815 816 13. Åíïßêéï ðïõ ðëçñþóáôå ãéá êáôïéêßá ðáéäéþí ôçò ïéêïãýíåéáò ðïõ óðïõäüæïõí óôï åóùôåñéêü: Ïíïìáôåðþíõìï Þ Åðùíõìßá éäéïêôþôç Ê.Á. Á.Ö.Ì. éäéïêôþôç 804 817 805 819 1 ï ðáéäß 806 2 ï 821 ðáéäß 807 823 3 ï ðáéäß 14. Åíïßêéï åãêáôüóôáóçò áôïìéêþò åðé åßñçóçò Þ åëåõèýñéïõ åðáããýëìáôïò Ïíïìáôåðþíõìï Þ Åðùíõìßá éäéïêôþôç Ê.Á. Á.Ö.Ì. éäéïêôþôç Ê.Á. ÅðéöÜíåéá óå ô.ì. 791 ÌÞíåò êõñéüôçôáò Ê.Á. 729 730 771 772 773 774 Ê.Á. 733 734 790 795 796 775 776 777 778 Ê.Á. 747 748 793 615 794 616 Õðü ñåïõ Ôçò óõæýãïõ 15. Åíïßêéï áêéíþôùí åêôüò áðü êýñéá êáôïéêßá êáôïéêßá ðáéäéþí ðïõ óðïõäüæïõí êáé ðåñßðô. 14 417 797 419 420 16. ÄáðÜíç ãéá ôçí áãïñü Þ áíýãåñóç áêéíþôùí Þ ñçìáôïäïôéêþ ìßóèùóç áõôþí êôë. 735 736 17. ñçìáôéêü ðïóü ðïõ ðñïýñ ïíôáé áðü äéüèåóç ðåñéïõóéáêþí óôïé åßùí åéóáãùãþ ñçìáôéêþí êåöáëáßùí áëëïäáðþò äüíåéá äùñåýò êôë. 781 782 18. Åðáíáðáôñéæüìåíá êåöüëáéá (Üñèñ. 18 í.3842/10) 783 784 19. ÁíÜëùóç êåöáëáßïõ ðïõ Þäç öïñïëïãþèçêå Þ áðáëëáóóüôáí áðü ôï öüñï 787 788 ÐÉÍÁÊÁÓ 7. ÐÏÓÁ ÄÁÐÁÍÙÍ ÐÏÕ ÁÖÁÉÑÏÕÍÔÁÉ ÁÐÏ ÔÏ ÓÕÍÏËÉÊÏ ÅÉÓÏÄÇÌÁ ¹ ÁÐÏ ÔÏ ÖÏÑÏ 1. ÄáðÜíç áãïñüò áãáèþí êáé ðáñï Þò õðçñåóéþí (ðáñüãñ. 2 Üñèñï 9 Ê.Ö.Å.) 049 2. Åîïäá éáôñéêþòíïóïêïìåéáêþò êáé öáñìáêåõôéêþò ðåñßèáëøçò 051 052 3. ÄùñåÝò éáôñéêþí ìç áíçìüôùí êôë. óå íïóïêïìåßá êôë. 057 058 4. ÄùñåÝò ñçì.ðïóþí óôï Äçìüóéï êôë: Óôï åîùôåñéêü 031 032 êáé óõíïëéêü 059 060 5. ÄùñåÝò ñçì. ðïóþí óôï ëïã/óìü áëëçëïâïþèåéáò ãéá ôçí áðüóâåóç ôïõ Äçìüóéïõ ñýïõò 075 076 6. ÐïëéôéóôéêÝò ïñçãßåò ôïõ í.3525/2007: 061 062 7. Ðïóü äéáôñïöþò ðïõ êáôýâáëå ï Ýíáò óýæõãïò óôïí Üëëïí 089 090 8. Ìéóèþìáôá åðé åéñþóåùí ôñéôïãåíïýò ôïìýá (ðáñ. Â2 áñèñ.43 êáé 44 í.4030/2011) 077 078 9. Ðïóü åðýíäõóçò ãéá êéíçìáôïãñáöéêýò ôáéíßåò (ðáñ. 9 Üñèñ. 73 í. 3842/2010) 663 664 10. Åìðßðôåôå óôéò äéáôüîåéò ôùí ðåñéðôþóåùí á Þ â ôçò ðáñ. 9 ôïõ Üñèñïõ 73 í. 3842/2010; 033 á 035 â 034 á 036 â ÐÉÍÁÊÁÓ 8. ÐÑÏÊÁÔÁÂËÇÈÅÍÔÅÓ - ÐÁÑÁÊÑÁÔÇÈÅÍÔÅÓ ÖÏÑÏÉ 1. Öüñïé 4% 10% êáé 15% ðïõ ðñïêáôáâëþèçêáí (Üñèñï 52 Ê.Ö.Å.) 601 602 2. Öüñïé 1% 4% 8% 15% êáé 20% ðïõ ðáñáêñáôþèçêáí (Üñèñï 55 Ê.Ö.Å.) 603 604 3. Öüñïé 20% êáé 10% (Üñè. 58 Ê.Ö.Å.) êáé 15% (ðåñ. ã ðáñ. 5 Üñèñ. 52 K.Ö.Å.) ðïõ ðáñáêñáôþèçêáí 605 606 4. Öüñïò ðïõ êáôáëïãßóôçêå ãéá ùöýëåéá áðü ðþëçóç áõôïêéíþôïõ åðé åßñçóçò 607 608 5. Öüñïò ðïõ ðáñáêñáôþèçêå óôéò áìïéâýò ôçò ðåñßðôùóçò 4 ôïõ ðßíáêá 4Á 6. Öüñïò ðïõ êáôáâëþèçêå óôï åîùôåñéêü (ðåñ. â ðáñ. 9 Üñèñ. 9 Ê.Ö.Å.) 609 651 610 652 7. Öüñïò ðïõ ðáñáêñáôþèçêå óôá åéóïäþìáôá áðü êéíçôýò áîßåò çìåäáðþò ðñïýëåõóçò (ðßí. 4 ÓÔ) 293 294 8. Öüñïò ðïõ áíáëïãåß óôïõò ìéóèïýò óõíôüîåéò (ðåñéðôþóåéò 1 2 êáé 3 ôïõ ðßíáêá 4Á) 313 314 9. Öüñïò ðïõ ðáñáêñáôþèçêå óôïõò ìéóèïýò óõíôüîåéò (ðåñéðôþóåéò 1 2 êáé 3 ôïõ ðßí. 4Á) 315 316 10. Öüñïò ðïõ ðáñáêñáôþèçêå óôçí ÅëëÜäá óôá åéóïäþìáôá ôçò ðåñßðôùóçò 9 ôïõ ðßí.4æ 297 298 11. Öüñïò ðïõ êáôáâëþèçêå ãéá Üûëç åìðïñéêþ áîßá áêéíþôïõ ôùí ðåñ. 1â Ýùò 1æ ôïõ ðßí.4å 127 128 12. Ðïóü ðïõ ðáñáêñáôþèçêå ãéá åéäéêþ åéóöïñü áëëçëåããýçò ôïõ Üñèñïõ 29 í.3986/2011 333 334 13. Öüñïé ôùí ðåñéðô. 123 ôïõ ðßí.8 ãéá ôïõò ïðïßïõò äåí õðüñ åé çëåêôñïíéêþ ðëçñïöüñçóç 611 612 14. Öüñïò ðïõ áíáëïãåß óôçí ðåñßðôùóç 8 ôïõ ðßí.4á 345 346 15. Öüñïò ðïõ ðáñáêñáôþèçêå óôçí ðåñßðôùóç 8 ôïõ ðßí.4á 347 348 16. Ðïóü åéäéêþò åéóöïñüò áëëçëåããýçò áñè.29 í.3986/2011 ðïõ ðáñáêñáôþèçêå óôï åéóüäçìá ôçò ðåñ.8 ôïõ ðßí.4á 349 350 ÐÉÍÁÊÁÓ 9. ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÐÑÏÓÙÐÙÍ ÐÏÕ ÓÕÍÏÉÊÏÕÍ ÌÅ ÔÏÕÓ ÖÏÑÏËÏÃÏÕÌÅÍÏÕÓ ÊÁÉ ÔÏÕÓ ÂÁÑÕÍÏÕÍ 1 Áíýðáíôñá ðáéäéü ðïõ ãåííþèçêáí áðü 1/1/1995 Ýùò 31/12/2013 Þ áðü 1/1/1988 êáé óðïõäüæïõí óå áíáãíùñéóìýíåò ó ïëýò êáèþò êáé Üãáìá ðáéäéü ðïõ åßíáé Üíåñãá åããåãñáììýíá óôïõò êáôáëüãïõò ôïõ ÏÁÅÄ. 2 ÐáéäéÜ áíýðáíôñá äéáæåõãìýíá Þ óå êáôüóôáóç çñåßáò ìå áíáðçñßá 67% êáé ðüíù êáèþò êáé áíýðáíôñá ðáéäéü ðïõ õðçñåôïýí ôç óôñáôéùôéêþ ôïõò èçôåßá áíåîüñôçôá áðü çëéêßá. Ïíïìá ÐÉÍÁÊÁÓ 10. ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÁÐÏ ÔÏ ÖÁÊÅËÏ ÔÏÕ ÖÏÑÏËÏÃÏÕÌÅÍÏÕ (óõìðëçñþíåôáé áðü ôçí õðçñåóßá) ÐñïêáôáâïëÞ öüñïõ åéóïäþìáôïò áðü ôï ðñïçãïýìåíï ïéêïí. Ýôïò 901 902 341 342 745 746 907 908 995 996 743 744 985 986 997 998 323 324 987 988 959 960 399 400 989 990 ÐÉÍÁÊÁÓ 11. Áí ðñïêýøåé åðéóôñåöüìåíï ðïóü íá êáôáôåèåß óôïí áêüëïõèï ëïãáñéáóìü ìïõ (ãñüøôå ôïí ôßôëï ôïí êùäéêü ôñüðåæáò êáé ôïí áñéèìü ëïãáñéáóìïý ): ÔÑÁÐÅÆÁ ÊÙÄ. ÁÑÉÈÌÏÓ ËÏÃÁÑÉÁÓÌÏÕ É Â Á Í G R Ôá óôïé åßá ôùí öïñïëïãïýìåíùí åßíáé áðüññçôá. Äéáôçñïýíôáé áðü ôï Õðïõñãåßï Ïéêïíïìéêþí óå áñ åßï ðïõ õðüãåôáé óôçí Áñ Þ Ðñïóôáóßáò ÄåäïìÝíùí Ðñïóùðéêïý áñáêôþñá êáé ëåéôïõñãåß óýìöùíá ìå ôï í.2472/1997 êáé ôéò åéäéêýò ñõèìßóåéò ôùí öïñïëïãéêþí íüìùí. ÊÜèå öïñïëïãïýìåíïò Ý åé äéêáßùìá ðñüóâáóçò óôá óôïé åßá ðïõ ôïí áöïñïýí. Ï ÅËÅÃÎÁÓ Åôïò ãýííçóçò Ó ïëþ Þ ó ïëåßï öïßôçóçò Ê.Á. 831 832 833 834 Çìåñïìçíßá ðáñáëáâþò Ï ÐÁÑÁËÁÂÙÍ 2014 Á.Ö.Ì. Ï ËÏÃÉÓÔÇÓ Åðùí.: Áñìüäéá Ä.Ï.Õ. : Ïíïì.: Áñ. Ìçôñ. Üä. Üóê. åðáãã/ôïò: Ä/íóç : Êáôçãïñßá Üäåéáò : Á.Ö.Ì.: Ê.Á. 846 847 848 849 Á.Ì.Ê.Á. Ê.Á. 835 836 837 838 á) Áíéüíôåò ôùí óõæýãùí (ãïíåßò ðáðïýäåò êôë.) â) ÁíÞëéêïé óõããåíåßò ìý ñé ôïí 3ï âáèìü ïñöáíïß áðü ðáôýñá êáé ìçôýñá ã) Áíýðáíôñïé Þ Þñïé Þ äéáæåõãìýíïé áäåëöïß êáé áäåëöýò ìå áíáðçñßá 67% êáé ðüíù. Á.Ö.Ì. Ê.Á. 861 862 863 864 Á.Ì.Ê.Á. Áñéèìüò ðáéäéþí ôïõ ðßíáêá 9 ðåñßðô. 1 (áñéèìçôéêü) 003 004 Ï ÄÇËÙÍ ÓõããÝíåéá Ìå Õðü ñåï Ç ÄÇËÏÕÓÁ Ìå Óýæõãï 2014 * Óõìðëçñþíåôáé üôáí ç Ô.Æ. åßíáé áðü 2.800 êáé Üíù 3 4

12 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 13 Τι αλλάζει στο Εντυπο Ε1 του οικονομικού έτους 2014 Οι αλλαγές που έχουν γίνει στο Εντυπο Ε1 του οικονομικού έτους 2014 είναι οι ακόλουθες: ΠΙΝΑΚΑΣ 2. ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ Προστέθηκαν οι κάτωθι κωδικοί: Κωδικοί 017-018 Εχετε κάνει έναρξη επιτηδεύματος για πρώτη φορά από 01/01/2013 και μετά; Στον κωδικό αυτό απαντάει θετικά ο φορολογούμενος ή η σύζυγός του που έχουν κάνει έναρξη επιτηδεύματος από 01/01/2013 και μετά. Σ αυτήν την περίπτωση ο συντελεστής φορολογίας του πρώτου κλιμακίου μειώνεται κατά ποσοστό 50%. Διαγράφηκαν οι κωδικοί: Κωδικοί 011-012 Είστε μισθωτός και πήρατε στεγαστικό επίδομα μέσα στο 2012; Κωδικοί 015-016 Είστε μισθωτός ή συνταξιούχος σε παραμεθόρια περιοχή; Κωδικοί 017-018 Γεννηθήκατε από 01/01/1982 και μετά; Κωδικοί 021-022 Εχετε υποπέσει σε παραβάσεις των περ. α & η παρ. 8 & περ. α & β παρ. 10 αρθρ. 5 Ν. 2523/97; ΠΙΝΑΚΑΣ 3. ΜΕΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ ΛΟΓΩ ΑΝΑΠΗΡΙΑΣ Κωδικοί 001-002 Δικαιούσθε μείωση φόρου 200 λόγω αναπηρίας; Στον παραπάνω κωδικό έχει γίνει αλλαγή διότι πέρσι υπήρχε αύξηση στο αφορολόγητο κατά 2.000 λόγω αναπηρίας. Διαγράφηκαν οι κωδικοί 003-004 Αριθμός παιδιών του πίνακα 9. Οι παραπάνω κωδικοί έχουν μεταφερθεί στον πίνακα 9 σαν πληροφοριακό στοιχείο. ΠΙΝΑΚΑΣ 4. ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ Α. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ Κωδικοί 301-302 Αθροισμα καθαρών ποσών από μισθούς ημερομίσθια κ.τ.λ. Φέτος θα είναι προσυμπληρωμένοι από τη Γενική Γραμματεία Πληροφοριακών Συστημάτων και αυτό διότι βάσει της ΠΟΛ 1039/2014 ορίστηκε ο τύπος των βεβαιώσεων αποδοχών των εργαζομένων που όλες οι επιχειρήσεις ήταν υποχρεωμένες έως τις 28/03/2014 να αποστείλουν ηλεκτρονικά στη Γενική Γραμματεία Πληροφοριακών Συστημάτων. Οι νέοι κωδικοί στον πίνακα αυτόν είναι: Κωδικοί 309-310 Αθροισμα καθαρών ποσών από παροχή εργασίας με εργόσημο. Εδώ θα αναγραφεί το καθαρό ποσό που προκύπτει αφού αθροιστούν τα πληρωτέα ποσά που αναγράφονται σε όλα τα εργόσημα του έτους 2013. Θα πρέπει από την αξία τους να αφαιρεθούν οι ασφαλιστικές εισφορές. Κωδικοί 311-312 Εισόδημα από οικοδομικά ένσημα αυτασφάλιση κ.λπ. Εδώ αναγράφεται το εισόδημα που αναφέρεται στις αναλυτικές καταστάσεις του ΙΚΑ (οικοδομικά ένσημα αυτασφάλιση κ.λπ.). Κωδικοί 343-344 Εισόδημα των περιπτώσεων 1 2 3 4 5 6 7 για το οποίο δεν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση. Εδώ αναγράφεται το εισόδημα των περιπτώσεων 1-7 του πίνακα 4 Α το οποίο δεν είναι ήδη προσυμπληρωμένο στους αντίστοιχους κωδικούς της δήλωσης. Γ. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Κωδικοί 423-424 Ζημία του ίδιου οικονομικού έτους της περίπτωσης 2. Εδώ αναγράφεται το ποσό της ζημίας που προέκυψε κατά το έτος 2013 ή προγενέστερα έτη και που έχει το δικαίωμα ο φορολογούμενος να συμψηφίσει. Σε περίπτωση περαίωσης με τον Ν. 3296/2004 η τυχόν ζημία μηδενίζεται και δεν μεταφέρεται για συμψηφισμό. ΠΙΝΑΚΑΣ 5. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Σε αυτόν πίνακα στα στοιχεία των ακινήτων προστέθηκαν οι κωδικοί με τις περιγραφές: «Επιφάνεια κύριων χώρων Ν. 4178/13» και «Επιφάνεια βοηθητικών χώρων Ν. 4178/13». Στους παραπάνω κωδικούς αναγράφεται η επιφάνεια των χώρων που έχουν τακτοποιηθεί με τον Ν.4178/2013 μέσα στο έτος 2013. ΠΙΝΑΚΑΣ 6. ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΠΟΣΑ ΠΟΥ ΜΕΙΩΝΟΥΝ ΤΗΝ ΕΤΗΣΙΑ ΔΑΠΑΝΗ Προσθήκη κωδικών: Κωδικοί 653-654 Μερίσματα πλοιοκτητριών εταιρειών Ν. 27/1975 που δεν έχουν εισαχθεί στην Ελλάδα. Εδώ αναγράφονται τα μερίσματα των πλοιοκτητριών του Ν. 27/1975 που δεν έχουν εισαχθεί στην Ελλάδα. Κωδικοί 667-668 Τόκοι καταθέσεων τραπεζών ημεδαπής προέλευσης. Πλέον από φέτος οι τόκοι κατάθεσης τραπεζών εσωτερικού αναγράφονται σε ξεχωριστό κωδικό. Στους κωδικούς αυτούς αναγράφεται το καθαρό ποσό των τόκων μετά την αφαίρεση του φόρου. Στον πίνακα 6 (σαν πληροφοριακά στοιχεία) επίσης έχουν μεταφερθεί κωδικοί που μέχρι πέρσι υπήρχαν στον πίνακα 7 και μείωναν τον φόρο. Αυτοί οι κωδικοί αφορούν το ενοίκιο για κύρια κατοικία της οικογένειας ή το ενοίκιο για κατοικία παιδιών που σπουδάζουν στο εσωτερικό (κωδικοί 811 έως και 823). ΠΙΝΑΚΑΣ 7. ΠΟΣΑ ΔΑΠΑΝΩΝ ΠΟΥ ΑΦΑΙΡΟΥΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΟ ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ Ή ΑΠΟ ΤΟΝ ΦΟΡΟ Αλλαγή στους κωδικούς: Κωδικοί 051-052 Εξοδα ιατρικής νοσοκομειακής και φαρμακευτικής περίθαλψης. Στους παραπάνω κωδικούς φέτος προστίθεται η δυνατότητα να ενταχθούν οι δαπάνες που γίνονται για φαρμακευτική περίθαλψη. Καταργήθηκαν οι κωδικοί: Κωδικοί 053-054 Υποχρεωτικές εισφορές σε ταμεία ασφάλισης (ΟΑΕΕ κ.τ.λ.) Βάσει των ΠΟΛ 1095/2013 και ΠΟΛ 1130/2013 το ποσό της δαπάνης των εισφορών που καταβάλλονται σε ταμεία ασφάλισης πλέον εκπίπτει ως έξοδο από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης. Το παραπάνω έξοδο αφορά όσους ασκούν ατομική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα και τα μέλη των νομικών προσώπων της παρ. 4 του άρθρου 2 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Ο.Ε. Ε.Ε. κ.λπ.). Κωδικοί 063-064 Δεδουλευμένοι τόκοι που καταβλήθηκαν για στεγαστικά δάνεια απόκτησης πρώτης κατοικίας και αναστήλωσης κ.τ.λ. διατηρητέων κτιρίων. Κωδικοί 811-823 Ενοίκιο που πληρώσατε για κύρια κατοικία της οικογένειας και ενοίκιο που πληρώσατε για κατοικία παιδιών της οικογένειας που σπουδάζουν στο εσωτερικό. Κωδικοί 073-074 Ποσό ασφαλίστρων για ασφάλιση ζωής προσωπικών ατυχημάτων ασθένειας. Κωδικοί 087-088 Δαπάνη για αλλαγή εγκατάστασης καυσίμου ή για εγκ/ση φυσ. αερίου θερμομόνωσης κ.τ.λ. Κωδικοί 079-085 Δίδακτρα φροντιστηρίων εκπαιδευτικών μαθημάτων α) για τον υπόχρεο και τη σύζυγο β) για κάθε παιδί τους χωριστά. Κωδικοί 037-038 Δαπάνη αποκατάστασης ακινήτων (παρ. Α1 και Β1 αρθ. 43 και 44 Ν. 4030/2011). Κωδικοί 039-040 Δαπάνη αποκατάστασης διατηρητέων (παρ. Α2 αρ. 43 και 44 Ν. 4030/2011). ΠΙΝΑΚΑΣ 8. ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΕΣ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΘΕΝΤΕΣ ΦΟΡΟΙ Προστέθηκαν οι κωδικοί: Κωδικοί 611-612 Φόροι των περ. 1 2 3 του πίν. 8 για τους οποίους δεν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση. Οι ανωτέρω κωδικοί σχετίζονται με τους φόρους που παρακρατήθηκαν στα εισοδήματα που εντάσσονται στους κωδικούς 343-344.

14 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 15 ΚΛΙΜΑΚΑ ΦΟΡΟΥ ΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΟΙΚ. ΕΤΟΥΣ 2014 Πώς διαμορφώνεται και τι αλλάζει στην κλίμακα φόρου για τα εισοδήματα; Βάσει του Ν. 4110/2013 οι κλίμακες φόρου έχουν αλλάξει και έχουν διαμορφωθεί ως εξής: ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΙΣΘΩΤΩΝ ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ (Εδώ εντάσσεται το εισόδημα από μισθούς συντάξεις και μισθούς με έκδοση τιμολογίου ή απόδειξης για παροχή υπηρεσιών) Κλίμακα εισοδήματος Συντελεστής Φόρου Φόρος Κλίμακας συνολο Εισοδήματος συνολο Φόρου 25.000 22% 5.500 25.000 5.500 17.000 32% 5.440 42.000 10.940 Υπερβάλλον 42% ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΗ ΜΙΣΘΩΤΩΝ (Εδώ εντάσσεται το εισόδημα από ατομική επιχείρηση και ελεύθερο επάγγελμα) Κλίμακα εισοδήματος Συντελεστής Φόρου Φόρος Κλίμακας συνολο Εισοδήματος συνολο Φόρου 50.000 26% 13.000 50.000 13.000 Υπερβάλλον 33% ΚΛΙΜΑΚΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΩΝ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ ΚΑΙ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ (Εδώ εντάσσονται τα εισοδήματα από μισθώσεις ακινήτων ή κινητές αξίες εκτός από τις περιπτώσεις που με την παρακράτηση του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση) Κλίμακα εισοδήματος Συντελεστής Φόρου Φόρος Κλίμακας συνολο Εισοδήματος συνολο Φόρου 12.000 10% 1.200 12.000 1.200 Υπερβάλλον 33% Σημειώσεις Για όσους φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών συνταξιούχων μπορεί να γίνει μείωση φόρου έως 2.100 ευρώ εάν προσκομιστούν οι απαιτούμενες αποδείξεις δαπανών. Για εισοδήματα μέχρι και 21.000 ευρώ ο φόρος μειώνεται κατά 2.100 ευρώ. Εφόσον ο φόρος που προκύπτει είναι μικρότερος των 2.100 ευρώ το ποσό της μείωσης περιορίζεται στο ποσό του φόρου. Για εισόδημα πάνω από 21.000 ευρώ το ποσό της μείωσης περιορίζεται κατά 100 ευρώ ανά 1.000 ευρώ εισοδήματος και μέχρι του ποσού των 2.100 ευρώ. Διευκρινίζεται ότι για τα εισοδήματα που υπερβαίνουν τις 21.000 ευρώ όταν η διαφορά των εισοδημάτων αυτών από το προηγούμενο σε ακέραιο αριθμό εισόδημα είναι πάνω από 500 ευρώ τότε ο περιορισμός καταλαμβάνει και τα 100 ευρώ του επόμενου σε ακέραιο αριθμό εισοδήματος. Επίσης για εισοδήματα άνω των 41.500 ευρώ δεν υπάρχει καθόλου μείωση του φόρου. (Παρακάτω παρατίθεται πίνακας για την καλύτερη κατανόηση της μείωσης του φόρου). Για τους νέους ελεύθερους επαγγελματίες που έκαναν έναρξη επιτηδεύματος από 01/01/2013 και για τα τρία επόμενα έτη άσκησης της δραστηριότητας ο φορολογικός συντελεστής του πρώτου κλιμακίου μειώνεται κατά πενήντα τοις εκατό (50%) και μέχρι 10.500 ευρώ εισόδημα. Το εισόδημα από ατομική γεωργική επιχείρηση για το οικονομικό έτος 2014 (χρήση 2013) εφαρμόζεται αυτοτελώς με την κλίμακα μισθωτών συνταξιούχων. Ετήσιο καθαρό εισόδημα (βάσει αναγωγής) Φόρος (βάσει κλίμακας μισθωτών συνταξιούχων) Τελικός φόρος (μετά τη μείωση της παρ. 2 του άρθρου 9) 5.000 1.100 0 (1.100-1.100) 18.000 3.960 1.860 (3.960-2.100) 18.500 4.070 1.970 (4.070-2.100) 21.000 4.620 2.520 (4.620-2.100) 21.200 4.664 2.564 (4.664-2.100) 21.500 4.730 2.730 (4.730-2.000) 21.900 4.818 2.818 (4.818-2.000) 22.000 4.840 2.840 (4.840-2.000) 22.600 4.972 3.072 (4.972-1.900) 23.000 5.060 3.160 (5.060-1.900) 24.000 5.280 3.480 (5.280-1.800) 25.000 5.500 3.800 (5.500-1.700) 25.300 5.596 3.896 (5.596-1.700) 26.000 5.820 4.220 (5.820-1.600) 27.000 6.140 4.640 (6.140-1.500) 28.000 6.460 5.060 (6.460-1.400) 29.000 6.780 5.480 (6.780-1.300) 30.000 7.100 5.900 (7.100-1.200) 31.000 7.420 6.320 (7.420-1.100) 32.000 7.740 6.740 (7.740-1.000) 32.499 7.89968 6.89968 (7.89968-1.000) 32.500 7.900 7.000 (7.900-900) 32.999 8.05968 7.15968 (8.05968-900) 33.000 8.060 7.160 (8.060-900) 34.000 8.380 7.580 (8.380-800) 35.000 8.700 8.000 (8.700-700) 36.000 9.020 8.420 (9.020-600) 37.000 9.340 8.840 (9.340-500) 38.000 9.660 9.260 (9.660-400) 39.000 9.980 9.680 (9.980-300) 40.000 10.300 10.100 (10.300-200) 41.000 10.620 10.520 (10.620-100) 41.300 10.716 10.616 (10.716-100) 41.500 10.780 10.780 (10.780-0) 41.900 10.908 10.908 (10.908-0) 42.000 10.940 10.940 (10.940-0) 42.700 11.234 11.234 (11.234-0) 43.000 11.360 11.360 (11.360-0)

16 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 17 παραδειγματα ΥΠΟΒΟΛΗ ΑΠΟΔΕΙΞΕΩΝ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2014 ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΦΟΡΟΥ ΜΕ ΤΗΝ ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΙΣΘΩΤΩΝ - ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ Ο Α.Κ. είναι άγαμος. Το έτος 2013 είχε εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες 23.12381 ευρώ. Ο υπολογισμός του φόρου έχει ως εξής: Κατ αρχάς θα πρέπει να αναφερθεί ότι ο παραπάνω φορολογούμενος απαιτείται να έχει συγκεντρώσει αποδείξεις ποσού τουλάχιστον 5.78095 ευρώ (Κωδικός 049 του εντύπου Ε1) (23.12381 x 25%). Για τα 23.12381 x 22% = 5.08724 (βάσει κλίμακας μισθωτών) Η μείωση του φόρου θα είναι 1.900 οπότε ο φόρος διαμορφώνεται στα 5.08724 1.900 = 3.18724. Η εισφορά αλληλεγγύης θα είναι 23.12381 x 2% = 46248. ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΦΟΡΟΥ ΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ Εστω ο Α. είχε για το έτος 2013 εισόδημα από εκμίσθωση κατοικίας 18.000. Παραθέτουμε τον υπολογισμό για φέτος και μια σύγκριση του ποσού με τα περσινά δεδομένα. ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΕΤΟΣ 2014 Εισόδημα για φορολόγηση: 18.000 x 5% μείωση = 17.100 Μέχρι 12.000 ο φόρος είναι 1.200 Για τα 5.100 ο φόρος είναι 1.683 Σύνολο φόρου: 2.883 ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΕΤΟΣ 2013 Βάσει κλίμακας Για εισόδημα έως 16.000 ο φόρος ήταν 1.420 Για τα υπόλοιπα 1.100 ο φόρος είναι 275 Σύνολο φόρου: 1.695 Επομένως ο φόρος από τα έσοδα από ακίνητα για το οικονομικό έτος 2014 είναι 1.188 παραπάνω από ότι πέρσι. Κωδικός 049 Αλλαγή υπάρχει από φέτος και στον κωδικό 049 και αυτό γιατί συμπληρώνεται μόνο από όσους φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών - συνταξιούχων (μισθωτοί συνταξιούχοι γεωργικά εισοδήματα). Το ποσό των αποδείξεων που απαιτείται ορίζεται σε 25% του ατομικού εισοδήματος του φορολογούμενου και δεν απαιτείται να υπερβαίνει τις 10.500. ΠΙΝΑΚΑΣ ΕΛΑΧΙΣΤΟΥ ΠΟΣΟΥ ΑΠΟΔΕΙΞΕΩΝ Ποσό εισοδήματος Ποσό δαπάνης Ποσό εισοδήματος Ποσό δαπάνης 1.000 250 22.000 5.500 2.000 500 23.000 5.750 3.000 750 24.000 6.000 4.000 1.000 25.000 6.250 5.000 1.250 26.000 6.500 6.000 1.500 27.000 6.750 7.000 1.750 28.000 7.000 8.000 2.000 29.000 7.250 9.000 2.250 30.000 7.500 10.000 2.500 31.000 7.750 11.000 2.750 32.000 8.000 12.000 3.000 33.000 8.250 13.000 3.250 34.000 8.500 14.000 3.500 35.000 8.750 15.000 3.750 36.000 9.000 16.000 4.000 37.000 9.250 17.000 4.250 38.000 9.500 18.000 4.500 39.000 9.750 19.000 4.750 40.000 10.000 20.000 5.000 41.000 10.250 21.000 5.250 42.000 10.500 Ειδικότερα στον παραπάνω κωδικό περιλαμβάνονται οι εξής δαπάνες: Ολα τα είδη διατροφής. Ολα τα οινοπνευματώδη ποτά και προϊόντα καπνού. Ολα τα είδη ενδύσεως και υπόδησης. Μόνο οι υπηρεσίες και τα είδη επισκευής και συντήρησης κατοικίας. Δεν λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες για ενοίκιο κύριας ή δευτερεύουσας κατοικίας τα κοινόχρηστα οι δαπάνες για ύδρευση αποχέτευση θέρμανση ηλεκτρισμό οι τόκοι δανείου οι δημοτικοί φόροι. Ολα τα διαρκή αγαθά οικιακής χρήσης (έπιπλα σκεύη ηλεκτρικές ή μη οικιακές συσκευές εργαλεία κ.τ.λ.) τα οικιακά προϊόντα καθαρισμού οι οικιακές υπηρεσίες. Μόνο οι μεταφορές πραγμάτων (υπηρεσίες μετακόμισης οικιακών ειδών) η συντήρηση και η επισκευή αυτοκινήτου/μοτοσυκλέτας τα ανταλλακτικά τα καύσιμα και τα λιπαντικά η μίσθωση ταξί. Δεν λαμβάνονται υπόψη οι αγορές μεταφορικών μέσων (αυτοκίνητα μοτοσυκλέτες κ.τ.λ.) τα εισιτήρια σε κάθε είδους μεταφορικό μέσο τα διόδια. Ολα τα αγαθά και οι υπηρεσίες που έχουν σχέση με την

18 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 19 ΥΠΟΒΟΛΗ ΑΠΟΔΕΙΞΕΩΝ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2014 ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ ΠΟΥ ΕΠΙΒΑΛΛΕΤΑΙ ΣΤΟ ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ αναψυχή και τον πολιτισμό (συσκευές εικόνας και ήχου μουσικά όργανα για οικιακή χρήση εξοπλισμός για αθλητισμό και αναψυχή υπηρεσίες αθλητισμού και αναψυχής δαπάνες για θέατρo κινηματογράφο μουσεία κατοικίδια άνθη τυχερά παιχνίδια εφημερίδες περιοδικά γραφική ύλη ομαδικά ταξίδια κ.λπ.). Δεν λαμβάνονται υπόψη οι εισφορές στη ΔΤ και σε συνδρομητικά κανάλια. Μόνο τα δίδακτρα φροντιστηρίων και ξένων γλωσσών. Δεν λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες για δίδακτρα προσχολικής πρωτοβάθμιας δευτεροβάθμιας μεταδευτεροβάθμιας μη τριτοβάθμιου επιπέδου τριτοβάθμιας εκπαίδευσης καθώς και οι δαπάνες για ωδεία γυμναστήρια σχολές χορού κ.τ.λ. που συνιστούν οργανωμένους συνεχείς και σταδιακούς κύκλους μαθημάτων κατάρτισης. Ολα τα αγαθά και οι υπηρεσίες από καταστήματα τροφοδοσίας (εστιατόρια καφενεία μπαρ καντίνες κ.τ.λ.) και όλες οι υπηρεσίες από ξενοδοχεία πανσιόν ενοικιαζόμενα δωμάτια. Ολα τα αγαθά και οι υπηρεσίες ατομικού ευπρεπισμού (κομμωτήρια ινστιτούτα αισθητικής κ.τ.λ.) τα προσωπικά είδη (κοσμήματα βρεφικά είδη είδη καπνιστού κ.τ.λ.) οι υπηρεσίες κοινωνικής προστασίας (γηροκομεία ιδρύματα για άτομα με ειδικές ανάγκες κέντρα αποκατάστασης φροντίδα στο σπίτι για άτομα τρίτης ηλικίας και άτομα με ειδικές ανάγκες βρεφονηπιακοί και παιδικοί σταθμοί βρεφοκομεία κ.τ.λ.) οι οικονομικές υπηρεσίες (συνδρομές σε πιστωτικές κάρτες αμοιβές χρηματιστών και χρηματοοικονομικών συμβούλων αμοιβές φοροτεχνικών έξοδα θυρίδων έξοδα επιταγών διοικητικά τέλη για ιδιωτικά ή δημόσια ταμεία συντάξεων κ.τ.λ.) διάφορες υπηρεσίες (αμοιβές δικηγόρων συμβολαιογράφων πρόστιμα ποινές και δικαστικά έξοδα άδειες κυνηγιού και οπλοφορίας ψαρέματος και υποβρύχιου ψαρέματος και λοιπές άδειες άδειες πλοήγησης σκαφών έξοδα θρησκευτικών ιεροτελεστιών περιλαμβάνονται μόνο έξοδα για ιερέα και εκκλησία αγγελίες διαφημίσεις σε εφημερίδες χαρτόσημα και τέλη πιστοποιητικών γέννησης γάμου θανάτου έξοδα διαβατηρίων εξαγορά στρατιωτικής θητείας εισφορές και συνδρομές σε εκκλησίες και φιλανθρωπικά ιδρύματα συνδρομές σε επαγγελματικά σωματεία ενώσεις σε τοπικούς συλλόγους σε πολιτιστικούς και αθλητικούς συλλόγους κ.τ.λ.). Δεν λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες για κάθε είδους ασφάλιση. Επίσης διευκρινίζεται ότι δεν λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες για απόκτηση περιουσιακών στοιχείων οι εισφορές που καταβάλλονται στα ταμεία ασφάλισης του φορολογούμενου τα έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης οι δαπάνες για ταχυδρομικές και τηλεπικοινωνιακές υπηρεσίες και η καταβαλλόμενη διατροφή. ΠΟΙΟΙ ΔΕΝ ΕΙΝΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΜΕΝΟΙ ΝΑ ΥΠΟΒΑΛΟΥΝ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ Αυτοί που δικαιούνται τη μείωση του φόρου χωρίς να προσκομίσουν αποδείξεις είναι: Οι δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή και τα λοιπά πρόσωπα που αναφέρονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 47 του ΚΦΕ. Πρόκειται για υπαλλήλους του υπουργείου Εξωτερικών των λοιπών δημόσιων πολιτικών υπηρεσιών του Ελληνικού Οργανισμού Τουρισμού και της Μόνιμης Αντιπροσωπίας στις Ευρωπαϊκές Κοινότητες καθώς και για τους στρατιωτικούς που υπηρετούν στην αλλοδαπή τους υπαλλήλους του Εμπορικού και Βιομηχανικού Επιμελητηρίου Αθηνών τους υπαλλήλους του Εθνικού Οργανισμού Μικρομεσαίων Μεταποιητικών Επιχειρήσεων και τους υπαλλήλους της Πανελλήνιας Συνομοσπονδίας Ενώσεων Γεωργικών Συνεταιρισμών οι οποίοι υπηρετούν στα οικεία αντιπροσωπευτικά γραφεία τους στις Βρυξέλλες. Οσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας. Οι φυλακισμένοι. Οι κάτοικοι κρατών-μελών της Ευρωπαϊκής Ενωσης που αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα πλέον του 90% του συνολικού εισοδήματός τους. Οι κάτοικοι εξωτερικού τρίτων χωρών που αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα. ΠΡΟΣΟΧΗ! Σε περίπτωση εκπρόθεσμης δήλωσης δεν αναγνωρίζεται το ποσό των αποδείξεων! ΠΩΣ ΠΡΟΣΚΟΜΙΖΟΝΤΑΙ ΟΙ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ Οι αποδείξεις θα πρέπει να φυλάσσονται σε φάκελο στην περίπτωση που θα ζητηθούν από την αρμόδια ΔΟΥ για τυχόν έλεγχο. Στον φάκελο θα πρέπει να αναγράφεται ο αριθμός των αποδείξεων και το συνολικό ποσό αυτών. Σε περίπτωση συζύγων που φορολογούνται και οι δύο με την κλίμακα μισθωτών συνταξιούχων τότε το συνολικό ποσό που έχει αναγραφεί στον κωδικό 049 επιμερίζονται μεταξύ τους ανάλογα με το εισόδημά τους. Για την επιβολή της εισφοράς λαμβάνεται υπόψη το ετήσιο συνολικό καθαρό ατομικό εισόδημα πραγματικό ή τεκμαρτό φορολογούμενο ή απαλλασσόμενο του φυσικού προσώπου ή σχολάζουσας κληρονομιάς. Το τεκμαρτό εισόδημα λαμβάνεται υπόψη πριν από τις μειώσεις του άρθρου 19 του ΚΦΕ. Ποσό Εισοδήματος Συντελεστής Εισφοράς 12.001-20.000 1% 20.001-50.000 2% 50.001-100.000 3% 100.001 και άνω 4% Ποσά που απαλλάσσονται της εισφοράς αλληλεγγύης Οι μισθοί συντάξεις και η πάγια αντιμισθία που χορηγούνται σε πρόσωπα που είναι ολικώς τυφλοί καθώς και σε πρόσωπα που παρουσιάζουν βαριές κινητικές αναπηρίες που υπερβαίνουν σε ποσοστό το 80%. Η αποζημίωση απόλυσης. Η παροχή που καταβάλλεται εφάπαξ από τα ταμεία προνοίας και τους άλλους ασφαλιστικούς οργανισμούς στους ασφαλισμένους και τις οικογένειές τους το εφάπαξ βοήθημα που παρέχεται σε δημόσιους υπαλλήλους και βοηθητικό προσωπικό λόγω εθελουσίας εξόδου από την υπηρεσία με παραίτηση καθώς και τα εφάπαξ βοηθήματα που χορηγούνται σύμφωνα με τους Ν. 4153/1961 (ΦΕΚ 45 Α) Α.Ν. 513/1968 (ΦΕΚ 186 Α) Ν. 103/1975 (ΦΕΚ 167 Α) και Ν. 303/1976 (ΦΕΚ 94 Α). Τα εισοδήματα που εξαιρούνται της εισφοράς αλληλεγγύης αναγράφονται στους κωδικούς 657-658 του πίνακα 6 του εντύπου Ε1.

20 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 21 ΣΗΜΕΙΑ ΠΟΥ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΠΡΟΣΕΞΟΥΜΕ ΣΤΟΥΣ ΚΩΔΙΚΟΥΣ 301-302 (ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ) Αρχικά θα πρέπει να αναφερθεί ότι φέτος είναι η πρώτη χρονιά που οι παραπάνω κωδικοί θα είναι προσυμπληρωμένοι από τη Γενική Γραμματεία Πληροφορικών Συστημάτων και δεν θα επιτρέπεται η αλλαγή τους. Παρακάτω αναφέρονται κάποια θέματα που απασχολούν πολλούς φορολογούμενους: οι ανείσπρακτες αποδοχές οι αναδρομικές αποδοχές και το εισόδημα από χρήση επιβατικού ΙΧ αυτοκινήτου. Α. Πώς θα δηλώσουν οι φορολογούμενοι μισθωτοί τις αποδοχές που δεν εισέπραξαν κατά το έτος 2013; Οι φορολογούμενοι για το έτος 2013 θα πρέπει να αναγράψουν στον σχετικό κωδικό 301-302 ΜΟΝΟ το σύνολο των μισθών που έχουν εισπράξει από τον εργοδότη τους. Η βεβαίωση αποδοχών που θα πάρουν θα πρέπει να αναγράφει ξεχωριστά τα ποσά που τους έχουν καταβληθεί από αυτά που δεν τους έχουν εξοφληθεί. Στην περίπτωση που δεν χορηγήθηκε στους μισθωτούς βεβαίωση αποδοχών λόγω ανωτέρας βίας ή πτώχευσης ή επίσχεσης εργασίας ή σε περίπτωση που αρνηθεί ο εργοδότης να αναγράψει ξεχωριστά τα δύο ποσά οι φορολογούμενοι θα υποβάλουν υπεύθυνη δήλωση του Ν. 1599/86 στην οποία θα δηλώνεται το ποσό που τους έχει καταβληθεί μαζί με τον αναλογούντα φόρο παρακράτησης καθώς και τον λόγο που δεν τους χορηγήθηκε βεβαίωση αποδοχών. Β. Πώς θα δηλώσουν οι φορολογούμενοι τις αναδρομικές αποδοχές και συντάξεις που εισπράχθηκαν κατά το έτος 2013; Οι αποδοχές και οι συντάξεις που καταβλήθηκαν αναδρομικά μέσα στο 2013 στους μισθωτούς και συνταξιούχους με βάση νόμο δικαστική απόφαση ή συλλογική σύμβαση για τις οποίες οι δικαιούχοι επέλεξαν να φορολογηθούν στον χρόνο είσπραξης (2013) καθώς και οι δεδουλευμένες αποδοχές των προηγούμενων ετών που εισπράχθηκαν καθυστερημένα μέσα στο 2013 λόγω επίσχεσης εργασίας από τους μισθωτούς ή επειδή ο εργοδότης τους κηρύχθηκε σε κατάσταση πτώχευσης συμπληρώνονται αφού εκπεσθεί ποσοστό 20% του καθαρού ποσού. Γ. Πώς δηλώνεται το εισόδημα από χρήση επιβατικού ΙΧ αυτοκινήτου; Με τον Ν. 3899/2010 στον κωδικό 301-302 προστέθηκε άλλο ένα εισόδημα το εισόδημα από χρήση ΙΧ. Τα στελέχη επιχειρήσεων (πρόεδρος ή μέλος του Διοικητικού Συμβουλίου διαχειριστής διευθυντής λοιπά στελέχη κ.λπ.) στα οποία παρέχεται για χρήση αυτοκίνητο από τις εταιρείες στις οποίες εργάζονται ανεξάρτητα από το αν τα αυτοκίνητα αυτά ανήκουν στην επιχείρηση ή είναι μισθωμένα φορολογούνται επιπλέον για εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες. Τα παραπάνω ισχύουν για τα στελέχη όλων των επιχειρήσεων ανεξάρτητα από τη νομική μορφή τους. Το εισόδημα αυτό υπολογίζεται ως ποσοστό της Εργοστασιακής Τιμολογιακής Αξίας του έτους πρώτης κυκλοφορίας των αυτοκινήτων. Η εργοστασιακή αξία του έτους πρώτης κυκλοφορίας του αυτοκινήτου μειώνεται λόγω παλαιότητας με βάση την παρακάτω κλίμακα. Ποσοστό μείωσης ΑΝΑ ΜΗΝΑ κυκλοφορίας Πρώτος χρόνος κυκλοφορίας 130 Δεύτερος χρόνος κυκλοφορίας 070 Τρίτος χρόνος κυκλοφορίας 050 Για τα πέντε επόμενα έτη (4-8) 040 Για τα τρία επόμενα έτη (9-11) 030 Για τα δύο επόμενα έτη (12-13) 020 Για τα επόμενα έτη 010 το δοθεί για χρήση σε περισσότερα του ενός στελέχη κάθε στέλεχος θα επιβαρυνθεί με το αυτοκίνητο για το διάστημα που το χρησιμοποίησε. Τα παραπάνω έχουν εφαρμογή για τους εκπροσώπους ή διαχειριστές στην Ελλάδα αλλοδαπών ή ημεδαπών επιχειρήσεων όταν τα πρόσωπα αυτά είναι Ελληνες υπήκοοι ή έχουν ελληνικό διαβατήριο. ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ Εστω ότι ο πρόεδρος και διευθύνων σύμβουλος της Ανώνυμης Εταιρείας «Α.Β.» χρησιμοποίησε κατά το έτος 2013 το ΙΧ αυτοκίνητο της εταιρείας με εργοστασιακή αξία 30.000 και με έτος πρώτης κυκλοφορίας στις 01/02/2008. Ποσοστό παλαιότητας βάσει πίνακα: 3920% (4 έτη + 11 μήνες) Εργοστασιακή αξία: 30.000 x 3920% = 18.240 Φορολογητέο εισόδημα: 18.240 x 15% = 2.736 Για τη μείωση λόγω παλαιότητας της εργοστασιακής αξίας των αυτοκινήτων λαμβάνονται υπόψη οι μήνες που μεσολαβούν από την ημερομηνία που το αυτοκίνητο τέθηκε για πρώτη φορά σε κυκλοφορία μέχρι το τέλος της προηγούμενης χρήσης. Π.χ.: Για τη χρήση ΙΧ το 2013 θα υπολογιστεί η μείωση στις 31/12/2012. Εργοστασιακή Τιμολογιακή Αξία αυτοκινήτου Ποσοστό 15.000-22.000 15% 22.001-30.000 25% >30.000 30% Στον συντελεστή παλαιότητας που προκύπτει με βάση τα ποσοστά της πιο πάνω κλίμακας θα προστίθεται και ποσοστό 5% επί των διανυθέντων χιλιομέτρων διά 1.500. Ο τελικά διαμορφούμενος συντελεστής παλαιότητας δεν δύναται να είναι ανώτερος του 81%. Στην περίπτωση που στη διάρκεια ενός έτους το αυτοκίνη-

22 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 23 ΠΟΣΑ ΠΟΥ ΜΕΙΩΝΟΥΝ ΤΟΝ ΦΟΡΟ Στον πίνακα 7 του εντύπου Ε1 αναφέρονται όλες οι δαπάνες που αφαιρούνται από τον φόρο. Φέτος έχουν γίνει πολλές αλλαγές στον παραπάνω πίνακα διότι έχουν αφαιρεθεί πολλές δαπάνες που υπήρχαν τις προηγούμενες χρονιές. Οι δαπάνες που μειώνουν τον φόρο είναι: Κωδικοί 051-052 Εξοδα ιατρικής νοσοκομειακής και φαρμακευτικής περίθαλψης. Στους παραπάνω κωδικούς αναγράφονται τα ποσά των δαπανών που καταβάλατε στην ημεδαπή και στην αλλοδαπή συνολικά για ιατρική νοσοκομειακή και φαρμακευτική περίθαλψη -δική σας ή των προσώπων που μένουν μαζί σας και σας βαρύνουν- κατά το μέρος που δεν καλύπτονται από ασφαλιστικά ταμεία ή και ασφαλιστικές εταιρείες. Ως έξοδα ιατρικής περίθαλψης θεωρούνται οι αμοιβές που καταβάλλονται σε ιατρούς όλων των ειδικοτήτων και ιατρικά κέντρα για ιατρικές επισκέψεις και εξετάσεις οι αμοιβές που δίδονται σε οδοντιάτρους για οδοντοθεραπεία οδοντοπροσθετική και γναθοχειρουργική η δαπάνη για φυσιοθεραπεία και λουτροθεραπεία για λογοθεραπεία και για επισκέψεις σε ψυχολόγο για την αποκατάσταση της υγείας ύστερα από σχετική γνωμάτευση του θεράποντος ιατρού. Επίσης στις δαπάνες αυτές περιλαμβάνονται τα έξοδα για φαρμακευτική περίθαλψη. Στις δαπάνες για νοσοκομειακή περίθαλψη περιλαμβάνονται τα έξοδα σε νοσοκόμο η δαπάνη για την αντικατάσταση μελών του σώματος με τεχνητά μέλη κ.λπ. το 50% της δαπάνης που καταβάλλεται σε επιχειρήσεις περίθαλψης ηλικιωμένων και η δαπάνη για νοσοκομειακή περίθαλψη των τέκνων με αναπηρία 40% και άνω και ετήσιο φορολογούμενο και απαλλασσόμενο εισόδημα έως 6.000 ευρώ καθώς και τα δίδακτρα ή τροφεία που καταβάλλονται γι αυτά τα τέκνα σε ειδικές σχολές ή θεραπευτήρια. ΜΕΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ Ποσοστό 10% των δαπανών ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης (εφόσον υπερβαίνουν το 5% του ατομικού φορολογούμενου εισοδήματος που προέρχεται από το σύνολο των εισοδημάτων τα οποία φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών - συνταξιούχων) θα αφαιρεθεί από τον φόρο σας. Το ποσό της μείωσης δεν μπορεί να υπερβεί τα 3.000 ευρώ για τον κάθε φορολογούμενο. Επισημαίνεται ότι το ποσό των εξόδων ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης μειώνει τον φόρο μόνο εφόσον έχει περιληφθεί στην αρχική δήλωση. Υπολογίζεται αθροιστικά και για τους δύο συζύγους και μερίζεται μεταξύ των συζύγων ανάλογα με το ύψος του εισοδήματος του καθενός. Διευκρινίζεται ότι ο επιμερισμός των ιατρικών δαπανών γίνεται μόνο αν δηλώνεται και από τους δύο συζύγους εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες. Κωδικοί 057-058 Δωρεές ιατρικών μηχανημάτων κ.τ.λ. σε νοσοκομεία κ.ά. Αναγράφεται η αξία των μηχανημάτων και των ασθενοφόρων αυτοκινήτων που μεταβιβάσατε λόγω δωρεάς στα κρατικά και τα δημοτικά νοσηλευτικά ιδρύματα και τα νοσοκομεία που αποτελούν ΝΠΙΔ και επιχορηγούνται από τον κρατικό Προϋπολογισμό. ΜΕΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ Ποσοστό 10% της παραπάνω δαπάνης θα αφαιρεθεί από τον φόρο σας και μέχρι το ποσοστό του 5% του συνολικού εισοδήματος. Κωδικοί 059-060 Δωρεές χρηματικών ποσών στο Δημόσιο κ.τ.λ. Εδώ αναγράφονται τα χρηματικά ποσά που καταβάλατε λόγω δωρεάς στους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης το Εθνικό Ταμείο Κοινωνικής Συνοχής (ΕΤΑΚΣ) τους Ιερούς Ναούς στις Ιερές Μονές του Αγίου Ορους το Οικουμενικό Πατριαρχείο Κωνσταντινουπόλεως τα Πατριαρχεία Αλεξανδρείας και Ιεροσολύμων την Ιερά Μονή Σινά την Ορθόδοξη Εκκλησία της Αλβανίας τα δημοτικά νοσοκομεία και τα νοσοκομεία που αποτελούν ΝΠΙΔ και επιχορηγούνται από τον κρατικό Προϋπολογισμό σε κοινωφελή ιδρύματα σε μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα σωματεία που παρέχουν υπηρεσίες εκπαίδευσης και χορηγούν υποτροφίες σε ημεδαπά Νομικά Πρόσωπα Δημοσίου Δικαίου σε ημεδαπά Νομικά Πρόσωπα Ιδιωτικού Δικαίου που νόμιμα έχουν συσταθεί ή συνιστώνται και τα οποία επιδιώκουν κοινωφελείς σκοπούς σε ερευνητικούς και τεχνολογικούς φορείς που διέπονται από τον Ν. 1514/1985 (ΦΕΚ 13 Α ) και τέλος στα ερευνητικά κέντρα που αποτελούν ημεδαπά Νομικά Πρόσωπα Ιδιωτικού Δικαίου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα. Επίσης αναγράφονται και οι χορηγίες προς τα ημεδαπά ΝΠΙΔ που νόμιμα υπάρχουν ή συνιστώνται εφόσον επιδιώκουν πολιτιστικούς σκοπούς. ΜΕΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ Το συνολικό ποσό των δωρεών και χορηγιών των κωδ. 059-060 επί του οποίου υπολογίζεται μείωση δεν μπορεί να υπερβαίνει ποσοστό 5% του συνολικού εισοδήματος που φορολογείται σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις. Στην περίπτωση που φορολογείστε με βάση τα τεκμήρια δαπανών το συνολικό ποσό των χρηματικών δωρεών και χορηγιών επί του οποίου υπολογίζεται η μείωση από τον φόρο σας δεν μπορεί να υπερβαίνει ποσοστό 5% του εισοδήματος που προκύπτει από την εφαρμογή των τεκμηρίων. Η μείωση διενεργείται εφόσον τα ποσά των δωρεών και χορηγιών υπερβαίνουν συνολικά τα 100 ευρώ. Το 10% του ποσού των δωρεών αυτών αφαιρείται από τον φόρο σας. Κωδικοί 075-076 Δωρεές χρηματικών ποσών στον λογαριασμό αλληλοβοήθειας για την απόσβεση του δημόσιου χρέους. Αναγράφονται τα χρηματικά ποσά που καταβάλατε λόγω δωρεάς -είτε απευθείας είτε μέσω πιστωτικών ιδρυμάτων- στον «λογαριασμό αλληλεγγύης για την απόσβεση του δημόσιου χρέους» με κωδικό αριθμό 26132462 που τηρείται στην Τράπεζα της Ελλάδος. ΜΕΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ Ποσοστό 20% από τη δωρεά αφαιρείται από τον φόρο. Κωδικοί 061-062 Πολιτιστικές χορηγίες του Ν. 3525/2007. Αναγράφονται τα χρηματικά ποσά που καταβάλατε για πολιτιστικές χορηγίες του Ν. 3525/2007 (ΦΕΚ 16Α) στο Δημόσιο τους Οργανισμούς Τοπικής Αυτοδιοίκησης α και β βαθμού τα Νομικά Πρόσωπα Δημοσίου Δικαίου τα νομικά πρόσωπα του ευρύτερου δημόσιου τομέα όπως αυτός οριοθετείται κάθε φορά καθώς και τα Νομικά Πρόσωπα Ιδιωτικού Δικαίου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα και τις αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες του άρθρου 741 Α.Κ. που επιδιώκουν σκοπούς πολιτιστικούς. ΜΕΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ Αφαιρείται όλο το ποσό της δαπάνης αυτής και μέχρι του ποσοστού 10% του συνολικού φορολογούμενου εισοδήματός σας. Κωδικοί 089-090 Ποσό διατροφής που κατέβαλε ο ένας σύζυγος στον άλλον. Συμπληρώνεται το συνολικό ετήσιο ποσό της διατροφής που καταβάλατε στον σύζυγό σας ή στη σύζυγό σας μέσα στο έτος 2013 και το οποίο επιδικάστηκε ή συμφωνήθηκε με συμβολαιογραφική πράξη. ΜΕΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ Ποσοστό 10% της δαπάνης αυτής θα αφαιρεθεί από τον φόρο. Το ποσό της μείωσης του φόρου δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 1.500. Κωδικοί 077-078 Μισθώματα επιχειρήσεων τριτογενούς τομέα (παρ. Β2 αρθρ. 43 και 44 Ν. 4030/2011). Συμπληρώνετε το διπλάσιο ποσό του μισθώματος που καταβάλατε το 2013 για ατομική επιχείρηση τριτογενούς τομέα που είναι εγκατεστημένη σε κτίριο της περιοχής «Γεράνι» ή «Μεταξουργείο» το οποίο εκπίπτει από τον φόρο σας σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. Β2 των άρθρων 43 και 44 του Ν. 4030/2011. Κωδικοί 663-664 Ποσό επένδυσης για κινηματογραφικές ταινίες (παρ. 9 άρθρ. 73 Ν. 3842/2010). Συμπληρώνεται το συνολικό ποσό που επενδύσατε το 2013 στην παραγωγή κινηματογραφικού έργου μεγάλου μήκους με προορισμό την προβολή σε κινηματογραφική αίθουσα (παρ. 9 άρθρ. 73 Ν. 3842/2010). Κωδικοί 033-036 Εμπίπτετε στις διατάξεις των περιπτώσεων α ή β της παρ. 9 του άρθρου 73 Ν. 3842/2010. Επιλέξτε το γράμμα «α» αν δεν δραστηριοποιείστε επαγγελματικά στον οπτικοακουστικό τομέα ή δεν είστε μέτοχος Α.Ε. ή ΕΠΕ ή μέλος Ο.Ε. Ε.Ε. ή κοινοπραξίας που δραστηριοποιείται στον οπτικοακουστικό τομέα. Στην περίπτωση αυτήν ποσοστό 40% της επένδυσης αυτής θα αφαιρεθεί από το εισόδημά σας. Επιλέξτε το γράμμα «β» αν δραστηριοποιείστε επαγγελματικά στον οπτικοακουστικό τομέα ή είστε μέτοχος Α.Ε. ή ΕΠΕ ή μέλος Ο.Ε. Ε.Ε. ή κοινοπραξίας που δραστηριοποιείται στον οπτικοακουστικό τομέα. Στην περίπτωση αυτήν ποσοστό 20% της επένδυσης αυτής θα αφαιρεθεί από το εισόδημά σας. ΠΡΟΣΟΧΗ Οι κωδικοί 663-664 και 033-036 συμπληρώνονται μόνο από ιδιώτες μη επιτηδευματίες και όχι από ατομικές επιχειρήσεις ή ελεύθερους επαγγελματίες.

24 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 25 ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ ΔΑΠΑΝΩΝ ΠΟΥ ΑΦΟΡΟΥΝ ΤΗ ΜΕΙΩΣΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΔΑΠΑΝΗ ΙΑΤΡΙΚΗΣ ΝΟΣΟΚΟΜΕΙΑΚΗΣ ΦΑΡΜΑΚΕΥΤΙΚΗΣ ΠΕΡΙΘΑΛΨΗΣ (ΚΩΔ. 051-052) Για να αναγνωριστεί η δαπάνη των κωδικών 051-052 πρέπει να συνυποβάλετε: Για ιατρικές επισκέψεις και εξετάσεις διπλότυπη απόδειξη του ιατρού σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΒΣ. Για νοσήλια σε ιδιωτικές κλινικές διπλότυπη απόδειξη του ιατρού από την οποία να προκύπτει το ποσό της δαπάνης νοσηλείας καθώς και βεβαίωση του διευθυντή της κλινικής για τον χρόνο νοσηλείας και το ποσό των εξόδων αναλυτικά κατ είδος εξόδου. Για νοσήλια σε κρατικά κ.λπ. νοσηλευτικά ιδρύματα διπλότυπη απόδειξη είσπραξης του νοσηλευτικού ιδρύματος από την οποία να προκύπτει το ποσό της δαπάνης νοσηλείας καθώς και βεβαίωση του διευθυντή του νοσηλευτικού ιδρύματος για τον χρόνο νοσηλείας και το ποσό των εξόδων αναλυτικά κατ είδος εξόδου. Δεν είναι απαραίτητη η των πιο πάνω βεβαιώσεων αν τα στοιχεία αυτών αναγράφονται στις διπλότυπες αποδείξεις εισπράξεων. Για την απόδειξη της δαπάνης για απασχόληση νοσοκόμου απαιτείται βεβαίωση θεράποντος ιατρού για τη νόσο από την οποία πάσχει ο ασθενής τη διάρκειά της και την ανάγκη απασχόλησης νοσοκόμου καθώς και απόδειξη είσπραξης της αμοιβής από το πρόσωπο που πρόσφερε υπηρεσίες ως νοσοκόμος στην οποία πρέπει να αναφέρονται το ονοματεπώνυμο και το όνομα του πατέρα του ο αριθμός φορολογικού μητρώου ή ταυτότητας η διεύθυνση κατοικίας του και η χρονική διάρκεια παροχής των υπηρεσιών του νόμιμα υπογεγραμμένη. Στην αμοιβή δεν περιλαμβάνονται οι εργοδοτικές εισφορές στο ΙΚΑ. Για την απόδειξη δαπάνης για αγορά και τοποθέτηση οργάνων στο σώμα του ασθενούς και αντικατάσταση μελών του σώματος με τεχνητά αν η δαπάνη αυτή αποτελεί μέρος των εξόδων νοσοκομειακής περίθαλψης απαιτούνται τα δικαιολογητικά που αναφέρθηκαν για την περίπτωση αυτήν. Αν η προμήθεια των οργάνων γίνεται από το ελεύθερο εμπόριο απαιτείται απόδειξη λιανικής πώλησης στην οποία πρέπει να αναγράφεται και το ονοματεπώνυμο του αγοραστή και το είδος του πωλούμενου πράγματος. Ειδικά σε περίπτωση αγοράς γυαλιών οράσεως ή φακών επαφής ή ακουστικών βαρηκοΐας απαιτείται να συνυποβάλετε και βεβαίωση ιατρού. Για την απόδειξη της δαπάνης για περίθαλψη ανάπηρων ή πασχόντων από ανίατο νόσημα τέκνων απαιτούνται διπλότυπη απόδειξη είσπραξης και βεβαίωση του διευθυντή της σχολής ή του θεραπευτηρίου για τον ακριβή χρόνο φοίτησης ή περίθαλψης για το ποσό της δαπάνης αναλυτικά καθώς και για την πάθηση του τέκνου (ονομασία ανίατου νοσήματος) ή την κατάσταση στην οποία βρίσκεται αυτό (τυφλό κωφάλαλο κ.τ.λ.). Αν τα σχετικά δικαιολογητικά έχουν εκδοθεί από αλλοδαπό φορέα (σχολείο ή θεραπευτήριο) πρέπει να έχουν περιεχόμενο σύμφωνα με τα παραπάνω. Για τα έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης που καταβάλλονται στην αλλοδαπή απαιτούνται οι σχετικές βεβαιώσεις των αλλοδαπών ιατρών ή νοσοκομείων. ΔΑΠΑΝΗ ΔΩΡΕΑΣ ΙΑΤΡΙΚΩΝ ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΩΝ (ΚΩΔ. 057-058) Για την απόδειξη της δωρεάς των ιατρικών μηχανημάτων και των ασθενοφόρων αυτοκινήτων απαιτείται η : α) βεβαίωσης του δωρεοδόχου ότι έγινε αποδεκτή η δωρεά και β) αντίγραφου του πρωτοκόλλου παράδοσης - παραλαβής. ΔΑΠΑΝΗ ΔΩΡΕας ΧΡΗΜ. ΠΟΣΩΝ ΣΤΟ ΔΗΜΟΣΙΟ (ΚΩΔ. 059-060) Τα ποσά των δωρεών και χορηγιών λαμβάνονται υπόψη μόνο εφόσον έχουν κατατεθεί σε ειδικό λογαριασμό του νομικού προσώπου που πρέπει να ανοιχθεί για τον σκοπό αυτόν σε πιστωτικό ίδρυμα που νόμιμα λειτουργεί στην Ελλάδα ή στη χώρα εγκατάστασης των πιο πάνω φορέων και οργανισμών. Το γραμμάτιο είσπραξης του πιστωτικού ιδρύματος που εκδίδεται πρέπει να αναφέρει τα στοιχεία του δωρητή ή χορηγού και δωρεοδόχου το ποσό της δωρεάς ή χορηγίας αριθμητικώς και ολογράφως την ημερομηνία κατάθεσής του και την υπογραφή του δωρητή ή χορηγού κατά περίπτωση. Ως χρόνος πραγματοποίησης της δωρεάς θεωρείται ο χρόνος κατάθεσης και όχι ο χρόνος είσπραξη από τον δωρεοδόχο. Για την απόδειξη της δωρεάς των χρηματικών ποσών που αναγράφηκαν στους κωδικούς αριθμούς 059-060 απαιτείται η διπλότυπης απόδειξης ή γραμματίου είσπραξης που εκδίδεται από τον δωρεοδόχο όπως επίσης και βεβαίωση από την οποία να προκύπτει η αποδοχή της δωρεάς και η καταχώρηση των ποσών αυτών στα επίσημα βιβλία του δωρεοδόχου. Σε περίπτωση που αυτό έχει δοθεί στον δωρεοδόχο για την είσπραξη του ποσού που δωρίσθηκε υποβάλλεται αντίγραφο του γραμματίου κυρωμένο από τον φορέα έκδοσής του. ΔΑΠΑΝΗ ΔΩΡΕΑΣ ΧΡΗΜ. ΠΟΣΩΝ ΓΙΑ ΤΗΝ ΑΠΟΣΒΕΣΗ ΤΟΥ ΔΗΜΟΣΙΟΥ ΧΡΕΟΥΣ (ΚΩΔ. 075-076) Για να αναγνωριστεί η δαπάνη αυτή απαιτείται το αποδεικτικό κατάθεσης του ποσού στην Τράπεζα της Ελλάδος ή σε οποιαδήποτε άλλη τράπεζα στο οποίο πρέπει να αναφέρεται ρητά πως η κατάθεση έγινε για τον «λογαριασμό αλληλεγγύης για την απόσβεση του δημόσιου χρέους». ΠΟΛΙΤΙΣΤΙΚΕΣ ΧΟΡΗΓΙΕΣ Ν. 3525/2007 (ΚΩΔ. 061-062) Για την απόδειξη της πολιτιστικής χορηγίας του Ν. 3525/2007 που αναγράφηκαν στους κωδικούς αριθμούς 061-062 απαιτούνται: α) επικυρωμένο αντίγραφο της απόφασης του υπουργού Πολιτισμού με την οποία χαρακτηρίζεται η απαιτούμενη από τον νόμο έγγραφη σύμβαση χορηγίας μεταξύ χορηγού και αποδέκτη της χορηγίας ως πολιτιστική β) σε περίπτωση χορηγίας χρηματικών ποσών και τα πρωτότυπα αποδεικτικά καταβολής των ποσών της χορηγίας και γ) σε περίπτωση χορηγίας σε είδος ή άυλα αγαθά ή υπηρεσίες και την κοινή απόφαση των υπουργών Οικονομικών και Πολιτισμού για την εκτίμηση της αξίας τους καθώς και τα αποδεικτικά παράδοσης της χορηγίας από τον χορηγό και παραλαβής της από τον αποδέκτη αυτής. ΔΑΠΑΝΗ ΔΙΑΤΡΟΦΗΣ (ΚΩΔ. 089-090) Για την απόδειξη της καταβολής της διατροφής από τον έναν σύζυγο στον άλλον υποβάλλονται: α) επικυρωμένο αντίγραφο της σχετικής δικαστικής απόφασης ή της σχετικής συμβολαιογραφικής πράξης και β) υπεύθυνη δήλωση του Ν. 1599/1986 του συζύγου που την εισέπραξε στην οποία θα αναγράφονται ο ΑΦΜ του το ετήσιο ποσό που εισέπραξε και τα στοιχεία αυτού που την κατέβαλε.

26 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 27 ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2014 Τα τεκμήρια διακρίνονται σε δύο κατηγορίες: Τα Τεκμήρια Δαπανών Διαβίωσης και τα Τεκμήρια Απόκτησης Περιουσιακών Στοιχείων. Στο άρθρο 16 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος όπως τροποποιήθηκε με τον Ν. 3986/2011 πραγματοποιήθηκαν αλλαγές στον τρόπο υπολογισμού των ετήσιων αντικειμενικών δαπανών διαβίωσης για τις κύριες και τις δευτερεύουσες κατοικίες για τα επιβατικά αυτοκίνητα Ι.Χ. για τα σκάφη αναψυχής ιδιωτικής χρήσης καθώς και για τις εξωτερικές και εσωτερικές δεξαμενές κολύμβησης (πισίνες). Τα τεκμήρια όπως ισχύουν για το οικονομικό έτος 2014 (χρήση 2013) είναι τα ακόλουθα: Α. Τεκμήρια δαπανών διαβίωσης 1. Κύρια κατοικία. 2. Δευτερεύουσα κατοικία. 3. Επιβατικά αυτοκίνητα Ι.Χ. 4. Σκάφη μηχανοκίνητα ανοικτού τύπου κυριότητας ή κατοχής του φορολογουμένου. 5. Σκάφη αναψυχής μηχανοκίνητα ιστιοφόρα κ.λπ. με χώρο ενδιαίτησης. 6. Αεροσκάφη ελικόπτερα ανεμόπτερα. 7. Εξωτερική - εσωτερική δεξαμενή κολύμβησης (πισίνα). 8. Ιδιωτικά σχολεία στοιχειώδους και μέσης εκπαίδευσης. 9. Οικιακοί βοηθοί οδηγοί αυτοκινήτων δάσκαλοι και λοιπό προσωπικό. 10. Ελάχιστη ετήσια αντικειμενική δαπάνη. 1. Κύρια κατοικία Η ετήσια αντικειμενική δαπάνη που προκύπτει με βάση τα τετραγωνικά μέτρα της ιδιοκατοικούμενης ή της μισθωμένης ή της δωρεάν παραχωρούμενης κύριας κατοικίας υπολογίζεται κλιμακωτά με βάση την επιφάνειά της ως ακολούθως: Τετραγωνικά μέτρα Ποσό τεκμηρίου ανά τ.μ. Ποσό τεκμηρίου ανά τ.μ. για τιμή ζώνης από 2.800 έως 4.999 Ποσό τεκμηρίου ανά τ.μ. για τιμή ζώνης από 5.000 και άνω Μέχρι 80 τ.μ. 40 56 68 Από 81 τ.μ. μέχρι 120 τ.μ. 65 91 11050 Από 121 τ.μ. μέχρι 200 τ.μ. 110 154 187 Από 201 τ.μ. μέχρι 300 τ.μ. 200 280 340 Από 301 τ.μ. και άνω 400 560 680 Για τον υπολογισμό της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης των βοηθητικών χώρων της κύριας κατοικίας ορίζεται ποσό 40 ευρώ το τετραγωνικό μέτρο ανεξάρτητα από το μέγεθος της επιφάνειας. Οταν η κύρια κατοικία είναι μονοκατοικία τότε τα παραπάνω ποσά προσαυξάνονται με ποσοστό 20%. Ως βοηθητικός χώρος σε περίπτωση πολυκατοικίας θεωρείται ο ανεξάρτητος χώρος της αποθήκης ή του γκαράζ μέσα στην ίδια οικοδομή ενώ στην περίπτωση μονοκατοικίας η αποθήκη ο χώρος στάθμευσης το λεβητοστάσιο η αποθήκη καυσίμων το κλιμακοστάσιο εφόσον οι χώροι αυτοί βρίσκονται σε λειτουργική ενότητα με αυτήν και δεν είναι κοινόχρηστοι. Αν η κατοικία μισθώνεται ορισμένους μήνες μέσα στο έτος τα ετήσια ποσά της αντικειμενικής δαπάνης διαβίωσης επιμερίζονται με βάση τους μήνες που διαρκεί η μίσθωση. Τι θεωρείται μονοκατοικία Μονοκατοικία είναι το κτίσμα που αποτελεί λειτουργικά μία μόνο κατοικία με βοηθητικούς χώρους αποθήκες θέσεις στάθμευσης κ.λπ. η οποία μπορεί να είναι σε όροφο ή σε περισσότερους ορόφους (μεζονέτα) και δεν εφάπτεται με άλλο κτίσμα είτε οριζόντια είτε κάθετα. Οι περιπτώσεις που δεν χαρακτηρίζονται μονοκατοικίες είναι: 1. Το ισόγειο διαμέρισμα που βρίσκεται σε επαφή με άλλο ισόγειο. 2. Η διώροφη οικοδομή με ισόγειο κατάστημα και 1ο όροφο κατοικία. 3. Η ισόγεια επαγγελματική στέγη που βρίσκεται σε επαφή με άλλη μονοκατοικία. Τα πιο πάνω ισχύουν ανεξάρτητα αν έχει γίνει πράξη σύστασης οριζόντιας ιδιοκτησίας. Δεν υπολογίζεται ετήσια αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης στις περιπτώσεις των κενών κατοικιών. Προκειμένου για κατοικίες που παραμένουν κενές για διάστημα μεγαλύτερο των έξι μηνών απαιτείται η προσκόμιση φωτοαντίγραφων λογαριασμών της ΔΕΗ ή οποιουδήποτε άλλου στοιχείου (π.χ. λογαριασμοί ύδρευσης κοινοχρήστων) με το οποίο να αποδεικνύεται ότι το ακίνητο ήταν κενό για όλο το διάστημα. Σε περίπτωση συνιδιοκτησίας του ακινήτου η ετήσια αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης υπολογίζεται με βάση τη συνολική επιφάνεια της κατοικίας και στη συνέχεια γίνεται ο επιμερισμός της μεταξύ των συνιδιοκτητών με βάση τα ποσοστά συνιδιοκτησίας τους. 2. Δευτερεύουσα κατοικία Η ετήσια αντικειμενική δαπάνη που εκτιμάται με βάση τα τετραγωνικά μέτρα μίας ή περισσότερων ιδιοκατοικούμενων ή μισθωμένων δευτερευουσών κατοικιών καθώς και των βοηθητικών χώρων αυτών ορίζεται στο ένα δεύτερο (1/2) της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης όπως αυτή ορίζεται με βάση τα τεκμήρια στην περίπτωση της κύριας κατοικίας. Τετραγωνικά μέτρα Ποσό τεκμηρίου ανά τ.μ. Ποσό τεκμηρίου ανά τ.μ. για τιμή ζώνης από 2.800 έως 4.999 Ποσό τεκμηρίου ανά τ.μ. για τιμή ζώνης από 5.000 και άνω Μέχρι 80 τ.μ. 20 28 34 Από 81 τ.μ. μέχρι 120 τ.μ. 325 455 5525 Από 121 τ.μ. μέχρι 200 τ.μ. 55 784 9350 Από 201 τ.μ. μέχρι 300 τ.μ. 100 140 17000 Από 301 τ.μ. και άνω 200 280 34000 ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ ΔΕΥΤΕΡΕΥΟΥΣΑΣ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ Αν υπάρχει δευτερεύουσα μη εξοχική κατοικία και μία ή περισσότερες εξοχικές δευτερεύουσες κατοικίες ως πρώτη δευτερεύουσα λαμβάνεται η μη εξοχική και η άλλη ή οι άλλες θεωρούνται λοιπές δευτερεύουσες. Αν υπάρχουν περισσότερες δευτερεύουσες μη εξοχικές η μία από αυτές αποτελεί την πρώτη δευτερεύουσα και η άλλη ή οι άλλες αποτελούν τις λοιπές δευτερεύουσες. Στην περίπτωση που δύο ή περισσότερα διαμερίσματα του ίδιου ή διαφορετικού ορόφου που συνορεύουν έχουν συνενωθεί λειτουργικά χωρίς τη σύσταση συμβολαιογραφικού εγγράφου για τη συνένωσή τους το άθροισμα των επιφανειών τους θεωρείται ως μία κατοικία κύρια ή δευτερεύουσα αντίστοιχα ανάλογα με τη χρήση τους. Το τεκμήριο που εφαρμόζεται για τις δευτερεύουσες εξοχικές κατοικίες λογίζεται για 12 μήνες και όχι για 3 μήνες όπως ίσχυε παλαιότερα.

28 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 29 ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2014 ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2014 3. Αυτοκίνητα Τα ποσά της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης που προκύπτουν από επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης έχουν ως εξής: ΕΤΗΣΙΑ ΤΕΚΜΑΡΤΗ ΔΑΠΑΝΗ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2014 ΚΥΒΙΚa ΕΚΑΤΟΣΤΑ 1.000 4.000 2.800 2.000 1.200 4.000 2.800 2.000 1.300 4.600 3.200 2.300 1.400 5.200 3.640 2.600 1.500 5.800 4.060 2.900 1.600 6.400 4.480 3.200 1.700 7.000 4.900 3.500 1.800 7.600 5.320 3.800 1.900 8.200 5.740 4.100 2.000 8.800 6.160 4.400 2.100 9.700 6.790 4.850 2.200 10.600 7.420 5.300 2.300 11.500 8.050 5.750 2.400 12.400 8.680 6.200 2.500 13.300 9.310 6.650 2.600 14.200 9.940 7.100 2.700 15.100 10.570 7.550 2.800 16.000 11.200 8.000 2.900 16.900 11.830 8.450 3.000 17.800 12.460 8.900 3.100 19.000 13.300 9.500 3.200 20.200 14.140 10.100 3.300 21.400 14.980 10.700 3.400 22.600 15.280 11.300 3.500 23.800 16.660 11.900 * Τα ποσά σε ευρώ. 2009-2013 ΜΕΧΡΙ ΚΑΙ 5 ΧΡΟΝΙΑ* 2004-2008 ΑΠΟ 5 ΜΕΧΡΙ ΚΑΙ 10 ΧΡΟΝΙΑ* 2003 ΚΑΙ ΠΡΙΝ ΠΑΝΩ ΑΠΟ 10 ΧΡΟΝΙΑ* Τα ανωτέρω περιλαμβάνουν και τα αυτοκίνητα μεικτής χρήσης καθώς και τα αυτοκίνητα τύπου jeep. Στις περιπτώσεις που έχουμε ενοικίαση αυτοκινήτου ή χρηματοδοτική μίσθωση αυτοκινήτου ΕΙΧ τότε το τεκμήριο βαρύνει τον μισθωτή τους για το χρονικό διάστημα που το χρησιμοποίησε. Οσον αφορά τα ΕΙΧ που έχουν οι εταιρείες στην κατοχή τους το τεκμήριο βαρύνει: Για τις Ανώνυμες Εταιρείες: τους προέδρους τους διευθύνοντες συμβούλους τους εντεταλμένους συμβούλους και διοικητές. Για τις ΕΠΕ: τους εταίρους-διαχειριστές. Για τις Ο.Ε.: τους εταίρους που συμμετέχουν. Για τις Ε.Ε.: τους ΟΜΟΡΡΥΘΜΟΥΣ ΕΤΑΙΡΟΥΣ. ΠΟΤΕ ΔΕΝ ΕΦΑΡΜΟΖΕΤΑΙ Η ΕΤΗΣΙΑ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΗ ΔΑΠΑΝΗ Η ετήσια αντικειμενική δαπάνη δεν εφαρμόζεται: Για επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης που διαθέτουν πιστοποιητικό αυθεντικότητας το οποίο εκδίδεται από διεθνή ή ημεδαπό φορέα που έχει αρμοδιότητα να εκδίδει τέτοιο πιστοποιητικό. Για επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης τα οποία είναι ειδικά διασκευασμένα για πρόσωπα που παρουσιάζουν κινητικές αναπηρίες οι οποίες υπερβαίνουν σε ποσοστό το εξήντα τοις εκατό (60%). Ως επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης ειδικά διασκευασμένα για κινητικά ανάπηρους θεωρούνται εκείνα που διασκευάστηκαν ύστερα από άδεια της αρμόδιας Αρχής για να οδηγούνται από πρόσωπα που παρουσιάζουν κινητικά αναπηρία με ποσοστό πάνω από εξήντα επτά τοις εκατό (67%) ή για να μεταφέρουν αυτά τα πρόσωπα μαζί με τα αντικείμενα που είναι απαραίτητα για τη μετακίνησή τους. Αν το αυτοκίνητο αγοράσθηκε ή πουλήθηκε ή τέθηκε σε ακινησία ή καταστράφηκε τελείως μέσα στο έτος 2013 από την ετήσια αντικειμενική δαπάνη που αντιστοιχεί σε αυτό λαμβάνονται υπόψη τόσα δωδέκατα όσοι οι μήνες της κυριότητας ή της κατοχής ή της κυκλοφορίας του. Διάστημα μεγαλύτερο από δεκαπέντε (15) μέρες λογίζεται ως ολόκληρος μήνας. Το ποσό που προκύπτει από αυτόν τον υπολογισμό το γράφετε δίπλα στον αντίστοιχο κωδικό αριθμό. Για την απόδειξη της ακινησίας ο φορολογούμενος πρέπει μαζί με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος κάθε έτους να υποβάλει και σχετική βεβαίωση της αρμόδιας ΔΟΥ. Η αντικειμενική δαπάνη που προκύπτει με βάση το Ι.Χ. επιβατικό αυτοκίνητο ή το αυτοκίνητο μεικτής χρήσης ή το αυτοκίνητο τύπου JEEP του οποίου κύριος ή κάτοχος είναι ανήλικο παιδί υπολογίζεται ως αντικειμενική δαπάνη του γονέα που έχει το μεγαλύτερο εισόδημα ή αν αυτός χάσει τη γονική μέριμνα του άλλου γονέα και κατά συνέπεια η υπόψη δαπάνη πρέπει να αναγράφεται στους κωδικούς 851-858 κατά περίπτωση. 4. Σκάφη μηχανοκίνητα ανοικτού τύπου Η ετήσια αντικειμενική δαπάνη που προκύπτει από την κυριότητα ή την κατοχή μηχανοκίνητων σκαφών ανοικτού τύπου ταχύπλοων και μη ορίζεται ως εξής: ΜΗΚΟΣ ΣΚΑΦΟΥΣ ΕΤΗΣΙΑ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΗ ΔΑΠΑΝΗ Μέχρι 5 μέτρα 4.000 6 μέτρα 6.000 7 μέτρα 8.000 8 μέτρα 10.000 Για κάθε επιπλέον μέτρο Αύξηση κατά 2.000 Επίσης τα ποσά της περίπτωσης αυτής μειώνονται κατά ποσοστό πενήντα τοις εκατό (50%) για τα πλοία αναψυχής που έχουν κατασκευαστεί ή κατασκευάζονται στην Ελλάδα εξ ολοκλήρου από ξύλο τύπων «τρεχαντήρι» «βαρκαλάς» «πέραμα» «τσερνίκι» και «λίμπερτυ» που προέρχονται από την ελληνική ναυτική παράδοση. Η αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης από κάθε σκάφος μειώνεται ανάλογα με την παλαιότητά του κατά ποσοστό δεκαπέντε τοις εκατό (15%) αν έχει παρέλθει χρονικό διάστημα πάνω από πέντε (5) και μέχρι δέκα έτη (10) από το έτος που νηολογήθηκε για πρώτη φορά και τριάντα τοις εκατό (30%) αν έχει περάσει χρονικό διάστημα πάνω από δέκα έτη. 5. Σκάφη αναψυχής μηχανοκίνητα ιστιοφόρα κ.λπ. με χώρο ενδιαίτησης Η ετήσια αντικειμενική δαπάνη που προκύπτει από την κυριότητα ή την κατοχή ιστιοφόρων ή μηχανοκίνητων ή μεικτών σκαφών με χώρο ενδιαίτησης ορίζεται ως εξής: α) για τα ολικού μήκους μέχρι και 7 μέτρα 12.000 ευρώ β) για τα πάνω από 7 και μέχρι 10 μέτρα ολικού μήκους προστίθενται 3.000 ευρώ ανά επιπλέον μέτρο μήκους γ) για τα πάνω από 10 και μέχρι 12 μέτρα ολικού μήκους προστίθενται 7.500 ευρώ ανά επιπλέον μέτρο μήκους δ) για τα πάνω από 12 και μέχρι 15 μέτρα ολικού μήκους 15.000 ευρώ ανά επιπλέον μέτρο μήκους ε) για τα πάνω από 15 και μέχρι 18 μέτρα ολικού μήκους 22.500 ευρώ ανά επιπλέον μέτρο μήκους στ) για τα πάνω από 18 και μέχρι 22 μέτρα ολικού μήκους 30.000 ευρώ ανά επιπλέον μέτρο μήκους και ζ) για τα πάνω από 22 μέτρα ολικού μήκους προστίθενται 50.000 ευρώ ανά επιπλέον μέτρο μήκους. Η αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης από κάθε σκάφος μειώνεται ανάλογα με την παλαιότητά του κατά ποσοστό δεκαπέντε τοις εκατό (15%) αν έχει παρέλθει χρονικό διάστημα πάνω από πέντε (5) και μέχρι δέκα έτη (10) από το έτος που νηολογήθηκε για πρώτη φορά και τριάντα τοις εκατό (30%) αν έχει περάσει χρονικό διάστημα πάνω από δέκα έτη. Επίσης αναγνωρίζεται πλέον η ακινησία για τα σκάφη αναψυχής ιδιωτικής χρήσης. Για την απόδειξη του χρόνου ακινησίας πρέπει να συνυποβάλεται με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος βεβαίωση της αρμόδιας λιμενικής Αρχής για το ακριβές χρονικό διάστημα (χρόνος έναρξης και λήξης ακινησίας ή συνέχιση της ακινησίας κατά την 31η Δεκεμβρίου του έτους) που θα προκύπτει από τις αντίστοιχες καταχωρήσεις σε σχετικό βιβλίο που τηρείται από αυτήν. 6. Αεροσκάφη ελικόπτερα ανεμόπτερα Η αντικειμενική δαπάνη για τα αεροσκάφη ελικόπτερα και ανεμόπτερα κυριότητας ή κατοχής του φορολογουμένου της συζύγου ή των προσώπων που συνοικούν μαζί τους και τους βαρύνουν έχει ως εξής: α) Για ανεμόπτερα στο ποσό των οκτώ χιλιάδων (8.000) ευρώ. β) Για αεροσκάφη με κινητήρα κοινό εσωτερικής καύσης και στροβιλο-ελικοφόρα καθώς και για ελικόπτερα στο ποσό των εξήντα πέντε χιλιάδων (65.000) ευρώ για τους εκατόν πενήντα (150) πρώτους ίππους ισχύος του κινητήρα τους που προσαυξάνεται με το ποσό των πεντακοσίων (500) ευρώ για κάθε ίππο πάνω από τους εκατόν πενήντα (150) ίππους. γ) Για αεροσκάφη αερο-προωθούμενα (JET) στο ποσό των διακοσίων (200) ευρώ για κάθε λίμπρα ώθησης. 7. Πισίνες εξωτερικές Tα ποσά της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης που προκύπτουν για τον κάτοχο πισίνας έχουν ως κάτωθι:

30 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 31 ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2014 ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2014 Επιφάνεια πισίνας Εξωτερική Εσωτερική Μέχρι 60 τ.μ. 160 /τ.μ. 320 /τ.μ. Ανω των 60 τ.μ. 320 /τ.μ. 640 /τ.μ Προκειμένου για κοινόχρηστες πισίνες που βρίσκονται σε συγκροτήματα πολυκατοικιών η ετήσια αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης επιμερίζεται στους ιδιοκτήτες ακινήτων με βάση τα χιλιοστά κάθε διαμερίσματος στο οικόπεδο. 8. Ιδιωτικά σχολεία στοιχειώδους εκπαίδευσης και μέσης εκπαίδευσης Για τον προσδιορισμό της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης διαβίωσης λαμβάνεται υπόψη η ετήσια δαπάνη που καταβάλλεται για ιδιωτικά σχολεία στοιχειώδους και μέσης εκπαίδευσης όπως αυτή προκύπτει από τις σχετικές αποδείξεις παροχής υπηρεσιών. Εξαιρούνται οι δαπάνες που καταβάλλονται σε εσπερινά γυμνάσια και λύκεια καθώς και στα ειδικά σχολεία ατόμων με ειδικές ανάγκες. Στην περίπτωση διαζευγμένων γονέων που άλλος γονέας βαρύνεται με τα τέκνα και άλλος καταβάλλει τις δαπάνες διδάκτρων των τέκνων η ετήσια αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης βαρύνει τον γονέα που καταβάλλει τις δαπάνες αυτές. 9. Οικιακοί βοηθοί οδηγοί αυτοκινήτων δάσκαλοι και λοιπό προσωπικό Η ετήσια αντικειμενική δαπάνη που καταβάλλεται για οικιακούς βοηθούς οδηγούς αυτοκινήτων δασκάλους και λοιπό προσωπικό ορίζεται με βάση τα νέα τεκμήρια στο εκάστοτε κατώτατο όριο αμοιβών όπως αυτό προσδιορίζεται από τις ισχύουσες διατάξεις για την αντίστοιχη κατηγορία εργαζομένων. Η διάταξη αυτή δεν εφαρμόζεται όταν ο φορολογούμενος απασχολεί έναν μόνο οικιακό βοηθό ή όταν ο ίδιος ή πρόσωπο που συνοικεί με αυτόν και τον βαρύνει έχει αναπηρία εξήντα επτά τοις εκατό και πάνω (67%) από διανοητική καθυστέρηση ή φυσική αναπηρία ή είναι ηλικίας άνω των εξήντα πέντε (65) ετών και απασχολεί έναν νοσοκόμο. 10. Ελάχιστο ποσό διαβίωσης Το τεκμήριο για το ελάχιστο ποσό διαβίωσης ορίζεται ετησίως στα 3.000 ευρώ. Για τους έγγαμους ορίζεται στα 5.000. Τα παραπάνω ποσά προστίθενται στις λοιπές αντικειμενικές δαπάνες. Β. Τεκμήρια Απόκτησης Περιουσιακών Στοιχείων («Πόθεν Εσχες») Ως τεκμήριο του φορολογουμένου της συζύγου του και των προσώπων που τους βαρύνουν λογίζονται και τα χρηματικά ποσά που πραγματικά καταβάλλονται για: Αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση αυτοκινήτων δίτροχων ή τρίτροχων αυτοκινούμενων οχημάτων πλοίων αναψυχής και λοιπών σκαφών αναψυχής αεροσκαφών. Αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση κινητών πραγμάτων μεγάλης αξίας. Ως κινητά πράγματα μεγάλης αξίας νοούνται εκείνα που η αξία τους υπερβαίνει το ποσό των δέκα χιλιάδων (10.000) ευρώ (πίνακες κοσμήματα κ.τ.λ.). Αγορά ή χρηματοδοτική ή χρονομεριστική μίσθωση ακινήτων ή ανέγερση οικοδομών ή κατασκευή δεξαμενής κολύμβησης. Από 17/12/2010 έως 31/12/2013 υπάρχει απαλλαγή τεκμηρίου στα ποσά που καταβάλλονται για αγορά ακινήτου ή χρηματοδοτική μίσθωση ή χρονομεριστική μίσθωση ακινήτων όπως επίσης και για ανέγερση οικοδομών ή κατασκευή πισίνας. Από 1/1/2014 τα παραπάνω θα αποτελούν κανονικά τεκμήριο. Χορήγηση δανείων προς οποιονδήποτε. Eτήσια δαπάνη για δωρεές γονικές παροχές ή χορηγίες χρηματικών ποσών εφόσον υπερβαίνει ετησίως τα τριακόσια ευρώ (300) εκτός από τις δωρεές προς το Δημόσιο τους δήμους και τις κοινότητες του κράτους τα ανώτατα εκπαιδευτικά ιδρύματα τα κρατικά και δημοτικά νοσηλευτικά ιδρύματα και τα νοσοκομεία που αποτελούν Νομικά Πρόσωπα Ιδιωτικού Δικαίου και επιχορηγούνται από τον κρατικό Προϋπολογισμό. Απόσβεση δανείων ή πιστώσεων οποιασδήποτε μορφής. Στο ποσό της δαπάνης αυτής περιλαμβάνεται και το ποσό των οικείων τόκων στους οποίους περιλαμβάνονται και οι τυχόν τόκοι υπερημερίας. ΠΟΤΕ ΜΠΟΡΕΙ ΝΑ ΥΠΑΡΞΕΙ ΑΜΦΙΣΒΗΤΗΣΗ ΤΟΥ ΤΕΚΜΗΡΙΟΥ ΔΙΑΒΙΩΣΗΣ Το ετήσιο συνολικό ποσό της αντικειμενικής δαπάνης μπορεί να αμφισβητηθεί από τον φορολογούμενο όταν αυτό είναι μεγαλύτερο από την πραγματική δαπάνη του φορολογουμένου και των μελών που τον βαρύνουν εφόσον αυτό αποδεικνύεται από τον υπόχρεο με βάση πραγματικά στοιχεία. Τέτοια περιστατικά συντρέχουν ιδίως στο πρόσωπο των υπόχρεων οι οποίοι: α) υπηρετούν τη στρατιωτική θητεία τους στις Ενοπλες Δυνάμεις β) είναι φυλακισμένοι γ) νοσηλεύονται σε νοσοκομείο ή κλινική δ) είναι άνεργοι και δικαιούνται βοήθημα ανεργίας ε) συγκατοικούν με συγγενείς πρώτου βαθμού και έχουν μειωμένες δαπάνες διαβίωσης λόγω αποδεδειγμένης συμβολής στις δαπάνες αυτές των συγγενών τους με την προϋπόθεση ότι οι τελευταίοι αυτοί έχουν εισόδημα από εμφανείς πηγές στ) είναι ορφανοί ανήλικοι οι οποίοι έχουν στην κυριότητά τους επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης από κληρονομιά του πατέρα ή της μητέρας τους και ζ) προσκομίζουν στοιχεία από τα οποία αποδεικνύεται ότι για λόγους ανώτερης βίας πραγματοποίησαν δαπάνη μικρότερη από την αντικειμενική. Οταν συντρέχει μία ή περισσότερες από τις περιπτώσεις αυτές ο φορολογούμενος υποχρεούται να υποβάλει μαζί με τη δήλωσή του και τα αναγκαία δικαιολογητικά για την απόδειξη των ισχυρισμών του. Ο προϊστάμενος της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας ελέγχει την αλήθεια των ισχυρισμών και την ακρίβεια των αποδεικτικών στοιχείων του φορολογουμένου και μειώνει ανάλογα την ετήσια αντικειμενική δαπάνη στην οποία αναφέρονται οι ισχυρισμοί και τα αποδεικτικά στοιχεία. Στις πιο πάνω α και ε περιπτώσεις η διαφορά μεταξύ της αντικειμενικής δαπάνης και της πραγματικής δαπάνης λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό της συνολικής αντικειμενικής δαπάνης του γονέα ή του τέκνου που συμβάλλει στις δαπάνες διαβίωσης του υπόχρεου. Προκειμένου για αντικειμενικές δαπάνες των τέκνων η διαφορά αντικειμενικής δαπάνης καταλογίζεται σε εκείνον τον γονέα που έχει το μεγαλύτερο εισόδημα.

ÄÉÁÑÊÅÉÁ ÊáôáóôçìÜôùí Ãñáöåßùí êôë. (åêôüò áðü ãáßåò) Êáôïéêéþí Îåíïäïxåßùí Êëéíéêþí ÈåÜôñùí êôë. á/á á/á 34 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 35 Å2 ÁÍÁËÕÔÉÊÇ ÊÁÔÁÓÔÁÓÇ ÃÉÁ ÔÁ ÌÉÓÈÙÌÁÔÁ ÁÊÉÍÇÔÙÍ ÏÉÊÏÍ. ÅÔÏÕÓ 2014 ÅéóïäÞìáôá áðü 1/1 Ýùò 31/12/2013 ÅÍÏÉÊÉÁÓÇ Ó ÁÊÁÈÁÑÉÓÔÏ ÅÉÓÏÄÇÌÁ ÐÏÕ ÁÍÁËÏÃÅÉ ÓÔÏÍ ÕÐÏXÑÅÏ ÐÅÑÉÃÑÁÖÇ ÁÊÉÍÇÔÏÕ ÓÔÏÉXÅÉÁ ÅÍÏÉÊÉÁÓÔÇ ÔÏÐÏÈÅÓÉÁ ÈÅÓÇ XÑÇÓÇ ÅÐÉÖÁÍ. ÅÊÌÉÓÈÙÓÇ - ÕÐÅÊÌÉÓÈÙÓÇ ÄÙÑÅÁÍ ÐÁÑÁXÙÑÇÓÇ ÉÄÉÏXÑÇÓÇ ÐÏÓÏÓÔÏ ÓÕÍÉÄ/ÓÉÁÓ (%) ÓÔÏ 2013 ÊáôáóôçìÜôùí Ãñáöåßùí Áðïèçêþí Âéïìçxáíïóôáóßùí êôë. Îåíïäïxåßùí êôë. ÌÇÍÅÓ (áñéè.) Ïäüò - Áñéè. - Ðüëç Þ Xùñéü - ÈÝóç - Ôáx. Êùä. éóüãåéï óå ô.ì. Áñéèìüò Ðáñï Þò Ñåýìáôïò Ïíïìáôåðþíõìï ÏÍÏÌÁÔÅÐÙÍÕÌÏ... Ç ÅÐÙÍÕÌÉÁ Á.Ö.Ì. Áñéèìüò Öïñïëïãéêïý Ìçôñþïõ (Á.Ö.Ì.)... ÁÐÏ ÅÙÓ ÓÔÏÉXÅÉÁ ÅÉÓÏÄÇÌÁÔÉÁ (ÖÕÓÉÊÏÕ `Ç ÍÏÌÉÊÏÕ ÐÑÏÓÙÐÏÕ) ÏÍÏÌÁ ÐÁÔÅÑÁ... ÃçðÝäùí - Ãáéþí Ïéêïäïìþí óå Ýäáöïò ôïõ åêìéóèùôþ - þñùí åðéãñáöþí êôë. Ä.Å.Ä.Å.Á.Ä. ÕÐÏÕÑÃÅÉÏÕ ÏÉÊÏÍÏÌÉÊÙÍ E2 1ïò üñ. 2ïò üñ. êôë Êáôïéêßá Åðáãã.óôÝã. ÈÝó.óôÜèì. Áãñïôåì. êôë ÐÑÁÃÌÁÔÉÊÏ ¹ ÔÅÊÌÁÑÔÏ ÌÇÍÉÁÉÏ ÌÉÓÈÙÌÁ 1 2 3 4 5 18 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 ÐÑÏÓÏXÇ: Ôï Ýíôõðï áõôü õðïâüëëåôáé óå Ýíá (1) áíôßôõðï. Ãéá ôá áêßíçôá ðïõ åßíáé çìéôåëþ Þ áðïêôþèçêáí Þ ìåôáâéâüóôçêáí ìýóá óôï 2013 ðñýðåé íá óõìðëçñùèåß ï ðßíáêáò ÉÉ ôçò ðßóù óåëßäáò. Ïäçãßåò óõìðëþñùóçò áõôïý ôïõ åíôýðïõ âëýðå óôçí ðßóù óåëßäá. Ï ËÏÃÉÓÔÇÓ ÁÈÑÏÉÓÌÁ Ï ÄÇËÙÍ... 2014 Ö-01.002 / ÅÊÄÏÓÇ 2013 (Õðåíèõìßæåôáé üôé ç áðüêñõøç Þ ç ðáñïxþ áíáêñéâþí óôïéxåßùí ôéìùñåßôáé áðü ôï íüìï). ÓÕÌÐËÇÑÙÌÁÔÉÊÁ ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÁÊÉÍÇÔÙÍ É. ÅÊÌÉÓÈÏÕÌÅÍÁ ÊÔË. ÁÊÉÍÇÔÁ ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÁÊÉÍÇÔÏÕ ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÓÕÍÉÄÉÏÊÔÇÔÙÍ ÓÕÍÅÐÉÊÁÑÐÙÔÙÍ ÊÔË. ÁÊÉÍÇÔÙÍ ÕÐÅÊÌÉÓÈÙÓÅÉÓ ÔÏÐÏÈÅÓÉÁ Ïäüò - Áñéè. - Ðüëç Þ ùñéü - ÈÝóç - Ôá. Êùä. ÈÅÓÇ ÑÇÓÇ ÅÐÉÖÁÍ. óå ô.ì. Áñéèìüò Ðáñï Þò Ñåýìáôïò Ïíïìáôåðþíõìï Áñéèìüò Öïñïëïãéêïý Ìçôñþïõ (Á.Ö.Ì.) Äéåýèõíóç óõíéäéïêôþôç Ìßóèùìá ðïõ êáôáâëþèçêå ÐÏÓ.ÓÕÍÄ/ÓÉÁÓ % éóüãåéï 1ïò üñ. 2ïò üñ. êôë Êáôïéêßá Åðáãã.óôÝã. ÈÝó.óôÜèì. Áãñïôåì. êôë ÉÉ. ÁÊÉÍÇÔÁ ÐÏÕ ÔÏ 2013 ÅÉÍÁÉ ÇÌÉÔÅËÇ `Ç ÌÅÔÁÂÉÂÁÓÔÇÊÁÍ ¹ ÁÐÏÊÔÇÈÇÊÁÍ ÁÐÏ ÁÃÏÑÁ - ÊËÇÑÏÍÏÌÉÁ - ÄÙÑÅÁ - ÃÏÍÉÊÇ ÐÁÑÏ Ç ÊÔË. ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÁÊÉÍÇÔÏÕ ÔÉÔËÏÓ ÊÔÇÓÇÓ ¹ ÌÅÔÁÂÉÂÁÓÇÓ ÁÊÉÍÇÔÏÕ ÁÑÉÈ. ÓÕÌÂÏËÁÉÏÕ ÏÍÏÌ/ÌÏ ÓÕÌÂÏËÁÉÏÃÑÁÖÏÕ... 2014 á/á Ï ÄÇËÙÍ ÏÄÇÃÉÅÓ ÃÉÁ ÔÇ ÓÕÌÐËÇÑÙÓÇ ÔÏÕ ÅÍÔÕÐÏÕ 1. Õðïêåßìåíï ôïõ öüñïõ ãéá ôï åéóüäçìá áðü áêßíçôá åßíáé ï éäéïêôþôçò íïìýáò åðéêáñðùôþò Þ åêåßíïò ðïõ Ý åé ôï äéêáßùìá ïßêçóçò áêéíþôïõ ìå ïñéóôéêü óõìâüëáéï êáôü ðåñßðôùóç ãéá ôï åéóüäçìá ðïõ áðïêôü áðü åêìßóèùóç õðåêìßóèùóç Þ åðßôáîç Þ åììýóùò áðü éäéï ñçóéìïðïßçóç Þ äùñåüí ðáñá þñçóç ôçò ñþóçò óå ôñßôï ùñßò áíôüëëáãìá åíüò Þ ðåñéóóïôýñùí áêéíþôùí (ïéêïäïìçìýíùí êáé ìç ïéêïäïìçìýíùí). Åðßóçò õðïêåßìåíï ôïõ öüñïõ åßíáé ï éäéïêôþôçò íïìýáò åðéêáñðùôþò ìå ïñéóôéêü óõìâüëáéï êáôü ðåñßðôùóç Þ åêåßíïò ðïõ Ý åé ôï äéêáßùìá åðéöüíåéáò Þ åìöýôåõóþò ôïõò ãéá ôï åéóüäçìá ðïõ áðïêôü áðü åêìßóèùóç Þ õðåêìßóèùóç Þ äùñåüí ðáñá þñçóç áãñïôéêþí åêôüóåùí (êáëëéåñãþóéìïé êáé öõôåìýíïé áãñïß äüóç âïóêïôüðéá ëßìíåò äåîáìåíýò êôë). Óôçí ðåñßðôùóç ðïõ äçëþíåôáé åéóüäçìá áðü åêìßóèùóç Þ äùñåüí ðáñá þñçóç áãñïôéêþò Ýêôáóçò óôç óôþëç 2 åêôüò áðü ôá óôïé åßá ôçò ôïðïèåóßáò áíáãñüöåôáé óå ðáñýíèåóç êáé ôï åßäïò ôçò Ýêôáóçò (ðåäéíþ çìéïñåéíþ Þ ïñåéíþ áñäåõüìåíç Þ ìç áñäåõüìåíç). Óôçí ðåñßðôùóç ðïõ äçëþíåôáé êáôïéêßá ôçò ïðïßáò Ý åé ðáñá ùñçèåß äùñåüí ç ñþóç áðü ãïíåßò óå ðáéäéü êáé áíôßóôñïöá óôç óôþëç 6 åêôüò áðü ôá óôïé åßá ôïõ ðñïóþðïõ ðïõ êüíåé ñþóç áíáãñüöåôáé óå ðáñýíèåóç ç óõããýíåéü ôïõ ìå ôïí éäéïêôþôç (ãïíýáò ôýêíï) êáé óôç óôþëç 13 äåí áíáãñüöåôáé ôåêìáñôü åéóüäçìá áðü ôç óõãêåêñéìýíç äùñåüí ðáñá þñçóç. Óôçí ðåñßðôùóç ðïõ äçëþíåôáé åéóüäçìá áðü åêìßóèùóç äùñåüí ðáñá þñçóç Þ éäéü ñçóç ïéêïäïìþò ðïõ Ý åé áñáêôçñéóôåß äéáôçñçôýá ðïõ áíáêáôáóêåõüæåôáé óôç óôþëç 2 åêôüò áðü ôá óôïé åßá ôçò ôïðïèåóßáò áíáãñüöoíôáé óå ðáñýíèåóç ïé ëýîåéò äéáôçñçôýï áíáêáôáóêåõáóìýíï. 2. Óôï Ýíôõðï áõôü êáôá ùñïýíôáé üëá ôá ïéêïäïìçìýíá áêßíçôá êüèå õðü ñåïõ Þ åéóïäçìáôßá öõóéêïý Þ íïìéêïý ðñïóþðïõ áíåîüñôçôá áí áðïêôü áðü áõôü åéóüäçìá Þ ü é. Óçìåéþíåôáé üôé êáé óôçí ðåñßðôùóç ðïõ ôï áêßíçôï ðáñáìýíåé ÊÅÍÏ üëï ôï ñüíï ðñýðåé íá óõìðåñéëçöèåß óôï Ýíôõðï ìå ôçí Ýíäåéîç ÊÅÍÏ. Äéåõêñéíßæåôáé üôé áðü ôá ìç ïéêïäïìçìýíá áêßíçôá ãñüöïíôáé ìüíï åêåßíá ðïõ áðïöýñïõí åéóüäçìá ðñáãìáôéêü Þ ôåêìáñôü. 3. Óå ðåñßðôùóç ðïõ êáé ç óýæõãïò åßíáé õðïêåßìåíï ôïõ öüñïõ ðñýðåé íá óõìðëçñùèåß êáé íá õðïâëçèåß ùñéóôü Ýíôõðï Ýóôù êáé áí ôï áêßíçôï åßíáé êïéíü. Ôá áêáèüñéóôá åéóïäþìáôá áðü áêßíçôá ôùí åôáéñéþí Þ êïéíùíéþí áóôéêïý äéêáßïõ ðïõ áóêïýí åðé åßñçóç Þ åðüããåëìá Þ êïéíïðñáîéþí êôë. äå èá ìåôáöåñèïýí óôéò ïéêåßåò åíäåßîåéò ôïõ ðßíáêá ôçò äþëùóçò öïñïëïãßáò åéóïäþìáôïò Å1 ôïõ öõóéêïý ðñïóþðïõ áëëü èá äçëùèïýí áðü ôéò åôáéñßåò êôë. Ó áõôþ ôçí ðåñßðôùóç óõìðëçñþíåôáé ùñéóôü Ýíôõðï Å2 ðïõ õðïâüëëåôáé ìáæß ìå ôï Ýíôõðï Å5 áðü ôï õðü ñåï íïìéêü ðñüóùðï Þ ôçí Ýíùóç ðñïóþðùí (êïéíùíßá êôë). 4. Óå ðåñßðôùóç óõíéäéïêôçóßáò óõíåðéêáñðßáò êôë. áêéíþôïõ óôéò ïéêåßåò óôþëåò èá ãñüöåôáé ôï ðïóü ôïõ áêáèüñéóôïõ åéóïäþìáôïò ðïõ áíáëïãåß óôï öïñïëïãïýìåíï ìå âüóç ôï ðïóïóôü óõíéäéïêôçóßáò. 5. Óôçí ðñþôç óôþëç - (1) á/á - áñéèìåßôáé ç áýîïõóá óåéñü ôùí åããñáöþí êáé ü é ôùí áêéíþôùí. Ç óôþëç (4) ÑÇÓÇ óõìðëçñþíåôáé êáôü ðåñßðôùóç ìå ôçí áêüëïõèç êáôçãïñéïðïßçóç ôïõ Å9: Êáôïéêßá Ìïíïêáôïéêßá ÅðáããåëìáôéêÞ ÓôÝãç Ïéêüðåäï ÁðïèÞêç ÈÝóç ÓôÜèìåõóçò Óôáèìüò ÁõôïêéíÞôùí Ä.. Âéïìç áíéêü Êôßñéï Îåíïäï åßï ÍïóçëåõôÞñéï ÅêðáéäåõôÞñéï ÁèëçôéêÝò ÅãêáôáóôÜóåéò Üëëï êôßñéï (ÈÝáôñï ÊéíçìáôïãñÜöïò Ìïõóåßï ê.ë.ð. ) ÁãñïôåìÜ éï Üëëç ñþóç. Ïé óôþëåò ôçò Ýíäåéîçò ÓÕÌÐËÇÑÙÌÁÔÉÊÁ ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÁÊÉÍÇÔÙÍ óõìðëçñþíïíôáé üôáí óå êüðïéï áðü ôá áêßíçôá ðïõ Ý ïõí êáôá ùñçèåß óôçí ÁÍÁËÕÔÉÊÇ ÊÁÔÁÓÔÁÓÇ ÃÉÁ ÔÁ ÌÉÓÈÙÌÁÔÁ ÁÊÉÍÇÔÙÍ óõíôñý åé ðåñßðôùóç óõíéäéïêôçóßáò óõíåðéêáñðßáò êôë. ðñüóöáôçò êôþóçò ìåôáâßâáóçò Þ õðåêìßóèùóçò. Óôéò ðåñéðôþóåéò áõôýò óõìðëçñþíïíôáé áðáñáéôþôùò ôá ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÁÊÉÍÇÔÏÕ êáé êáôü ðåñßðôùóç ïé õðüëïéðåò óôþëåò. Ç óõìðëþñùóç ôùí óôïé åßùí áõôþí ãßíåôáé ìå ðñïóï Þ ãéá íá ìðïñåß íá ãíùñßæåé ç Õðçñåóßá óå ðïéü áðü ôá äçëùèýíôá áêßíçôá áíáöýñåôáé óôéò ðåñéðôþóåéò áõôýò ï öïñïëïãïýìåíïò. 6. Óôç óôþëç ôçò õðåêìßóèùóçò èá áíáãñüöåôáé ôï óõíïëéêü ìßóèùìá ðïõ Ý åé êáôáâëçèåß áðü ôïí õðåêìéóèùôþ. 7. Áí äåí åðáñêåß ìßá áíáëõôéêþ êáôüóôáóç ìéóèùìüôùí ãéá üëá ôá áêßíçôá êüèå åéóïäçìáôßá ôüôå èá ñçóéìïðïéåßôáé êáé äåýôåñï Ýíôõðï. 8. Óôçí óôþëç 18 óõìðëçñþíåôáé õðï ñåùôéêü ï áñéèìüò ðáñï Þò ÄÅÇ ôïõ áêéíþôïõ áíåîüñôçôá åüí Ý åé äéáêïðåß ç çëåêôñïäüôçóç Þ åßíáé êåíü. Óå ðåñßðôùóç ìç çëåêôñïäïôïýìåíïõ áêéíþôïõ èá óõìðëçñþíåôáé ç áíôßóôïé ç ðëçñïöïñßá.

36 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2014 37 Εντυπο Ε2 Εκχώρηση μισθωμάτων στο Δημόσιο Το έντυπο Ε2 συνυποβάλλεται με το έντυπο Ε1 στην περίπτωση που υπάρχουν εισοδήματα από ενοίκια ακινήτων. Το έντυπο Ε2 υποβάλλεται κι αυτό ηλεκτρονικά μαζί με το έντυπο Ε1. Ιδιαίτερη προσοχή χρειάζεται στη συμπλήρωση των στοιχείων των ενοικιαστών και κυρίως στον ΑΦΜ και τα ποσά διότι πραγματοποιείται διασταύρωση στοιχείων με το υπουργείο. Επισημαίνεται ότι στο έντυπο Ε2 αναγράφονται και οι περιπτώσεις που υπάρχει δωρεάν παραχώρηση ακινήτων σε τρίτους. Απαλλάσσεται ο φορολογούμενος από το τεκμαρτό μίσθωμα με δωρεάν παραχώρηση ακινήτου από γονείς σε παιδιά και αντίστροφα για κατοικία με επιφάνεια έως 200 τ.μ. Στη δεύτερη σελίδα του εντύπου Ε2 συμπληρώνονται τα στοιχεία των συνιδιοκτητών των ακινήτων με το ποσοστό συνιδιοκτησίας και το μίσθωμα που τους αναλογεί. Επίσης στη σελίδα αυτήν αναγράφονται και τα ημιτελή κτίσματα. Αλλαγή έγινε από φέτος στα εισοδήματα από ενοίκια και αυτό γιατί από 01/01/2013 φορολογούνται αυτοτελώς με ξεχωριστή κλίμακα φορολόγησης. Ολα όσα πρέπει να ξέρετε για την αποφυγή φορολόγησης των μη εισπραχθέντων μισθωμάτων. Εισοδήματα από την εκμίσθωση ακινήτων που θεωρούνται ότι έχουν αποκτηθεί και τα οποία αποδεδειγμένα δεν έχουν εισπραχθεί από τον δικαιούχο επιτρέπεται να μη συνυπολογίζονται στο συνολικό καθαρό εισόδημά του εφόσον εκχωρηθούν στο Δημόσιο χωρίς αντάλλαγμα. Η εκχώρηση γίνεται με απλή έγγραφη δήλωση του υπόχρεου σε φόρο η οποία υποβάλλεται στον αρμόδιο για τη φορολογία του προϊστάμενο της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας μέσα στο οικονομικό έτος στο οποίο τα εισοδήματα αυτά υπόκεινται σε φόρο. Μαζί με τη δήλωση αυτήν παραδίδονται στον προϊστάμενο της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας τα αποδεικτικά έγγραφα της εκχωρούμενης απαίτησης και με την ίδια δήλωση ο εκχωρών βεβαιώνει ότι δεν κατέχει κανένα άλλο αποδεικτικό στοιχείο. Το Δημόσιο υποκαθίσταται στα δικαιώματα του εκχωρητή. Προκειμένου να αποδειχθεί ότι δεν εισπράχθηκαν τα εκχωρούμενα μισθώματα ακινήτου επισυνάπτονται στην οικεία δήλωση όλα τα έγγραφα που υπάρχουν κατά περίπτωση. Μεταξύ αυτών περιλαμβάνονται: α) Το συμφωνητικό μίσθωσης του ακινήτου. β) Εξώδικη καταγγελία της μίσθωσης ή πρόσκληση καταβολής μισθωμάτων. γ) H αγωγή απόδοσης του μισθίου ή μη καταβολής μισθωμάτων. δ) H δικαστική απόφαση απόδοσης του μισθίου και καταβολής μισθωμάτων. Επίσης δηλώνονται η μη είσπραξη των οφειλόμενων μισθωμάτων και η μη κατοχή άλλων αποδεικτικών στοιχείων της εκχωρούμενης απαίτησης. Δεν απαιτείται σε κάθε περίπτωση να συνυποβάλλονται τα πρωτότυπα δικαιολογητικά έγγραφα. Αρκεί να επισυνάπτονται τα ακριβή κυρωμένα αντίγραφα αυτών των εγγράφων με την επιφύλαξη επίδειξης των πρωτοτύπων στον αρμόδιο προϊστάμενο ΔOY. Επίσης όλα τα προαναφερθέντα έγγραφα δεν απαιτείται να υποβάλλονται σε κάθε περίπτωση εκτός από την υπεύθυνη δήλωση του Ν. 1599/1986 η οποία πρέπει να υποβάλλεται σε όλες τις περιπτώσεις εκχώρησης εισοδημάτων αρκεί ο εκχωρών να μην έχει στην κατοχή του άλλα αποδεικτικά στοιχεία της εκχωρούμενης απαίτησης και να το δηλώνει εγγράφως. Εκτός από τα αποδεικτικά έγγραφα που αναφέρονται στις προηγούμενες παραγράφους μπορεί επίσης να επισυνάπτεται και οποιοδήποτε άλλο στοιχείο που αποδεικνύει τη μη καταβολή των οφειλόμενων μισθωμάτων. Αν ο οφειλέτης εγκατέλειψε το μίσθιο εκουσίως προτού ασκηθεί κατ αυτού κάποια δικαστική ενέργεια και δεν είναι δυνατή η προσκόμιση της αγωγής έξωσης η εκχώρηση θα διενεργηθεί με την προσκόμιση του συμφωνητικού μίσθωσης. Διαδικασία εκχώρησης μισθωμάτων 1. H εκχώρηση ολοκληρώνεται μόνο με τη μονομερή δήλωση του εκχωρητή κατά το οικονoμικό έτος που τα μισθώματα αυτά υπόκεινται σε φόρο χωρίς να απαιτείται προηγούμενη ρητή αποδοχή της εκχώρησης από το Δημόσιο και χωρίς να απαιτείται αναγγελία στον οφειλέτη των μισθωμάτων. Το Δημόσιο υποκαθιστά στα δικαιώματά του τον εκχωρητή. Ανάκληση της δήλωσης εκχώρησης δεν είναι δυνατή. 2. Σε περίπτωση ς της δήλωσης εκχώρησης εκπρόθεσμα δηλαδή μετά το τέλος του οικονομικού έτους μέσα στο οποίο φορολογούνται μισθώματα που εκχωρούνται η εκχώρηση δεν γίνεται δεκτή. 3. Προϋπόθεση που απαιτείται για την αποδοχή της εκχώρησης είναι η μη είσπραξη των εκχωρούμενων μισθωμάτων και όχι το εκκαθαρισμένο ή μη της απαίτησης καθώς και η φερεγγυότητα ή μη του οφειλέτη. H εκχώρηση μη εισπραχθέντων εισοδημάτων διενεργείται με τις πιο πάνω προϋποθέσεις και στην περίπτωση που ο οφειλέτης - μισθωτής έχει πτωχεύσει. 4. H φορολογική Αρχή προβαίνει στον έλεγχο των στοιχείων που υποβλήθηκαν προκειμένου να εξακριβώσει κατά πόσο πράγματι δεν έχουν εισπραχθεί από τον εκχωρητή τα μισθώματα που εκχωρούνται. Αν διαπιστωθεί ότι δεν εισπράχθηκαν τα μισθώματα ο προϊστάμενος της ΔOY προβαίνει σε βεβαίωση των μισθωμάτων που εκχωρούνται στο όνομα του οφειλέτη και συγχρόνως προβαίνει στην έκπτωση του φόρου των μη εισπραχθέντων μισθωμάτων εφόσον η δήλωση εκχώρησης υποβληθεί μετά την της δήλωσης φορολογίας αυτών. 5. Αν συνυποβάλλεται η δήλωση εκχώρησης συγχρόνως με τη δήλωση φορολογίας αντί για έκπτωση του φόρου των μη εισπραχθέντων μισθωμάτων διενεργείται αρχική εκκαθάριση φόρου χωρίς να συνυπολογίζονται τα μισθώματα αυτά. 6. H βεβαίωση των εκχωρηθέντων μισθωμάτων στο όνομα του οφειλέτη γίνεται θεωρουμένων των αποδεικτικών εγγράφων της οφειλής ως νόμιμου τίτλου και καταβάλλονται εφάπαξ ως δημόσιο έσοδο στον KAE 3919. 7. Αν μεταγενέστερα διαπιστωθεί αιτιολογημένα ότι οι εκχωρούμενες απαιτήσεις δεν υπήρχαν η εκχώρηση ματαιώ-