ΘΕΜΑ Η ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΤΑΥΤΟΤΗΤΑ ΤΗΣ ΕΛΛΑΔΑΣ ΜΕ ΤΩΝ ΣΥΜΒΑΛΛΟΜΕΝΩΝ ΧΩΡΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΠΡΩΤΟ ΟΙ Σ.Α.Δ.Φ. ΣΤΗ ΔΙΕΘΝΗ ΚΑΙ ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑ Η αναγκαιότητα για την εναρμόνιση της άμεσης φορολογίας των επιχειρήσεων στα κράτη - μέλη της Ε.Ε. Η θέση της Ελλάδος στην ελεύθερη οικονομία Συμβάσεις Αποφυγής Διπλής Φορολογίας Δομή των Συμβάσεων Αποφυγής Διπλής Φορολογίας Η Εισηγητική έκθεση της Βουλής των Ελλήνων σχετικά με τις Σ.Α.Δ.Φ. Μη συνεργάσιμα φορολογικά κράτη, κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς και Σ.Α.Δ.Φ. Μέτρα που λαμβάνουν τα κράτη μέσω εσωτερικής νομοθεσίας για την αποφυγή διπλής φορολογίας Η πίστωση φόρου αλλοδαπής Η φορολογική βάση μιας χώρας Η Φορολογική κατοικία στην Ελληνική νομοθεσία Υποχρεώσεις κατοίκων εξωτερικού με εισόδημα στην Ελλάδα Έννοια της μόνιμης εγκατάστασης Η φορολογία πλοίων & κεφαλαίων εξωτερικού με το Ν.27/1975 Η φορολογική μεταχείριση των ζημιών υποκαταστημάτων Ελληνικών επιχειρήσεων στην αλλοδαπή Η φορολογική αντιμετώπιση καταβληθέντος φόρου στην αλλοδαπή σε περίπτωση ζημιών του κεντρικού καταστήματος Η φορολογική μεταχείριση ζημιών και κερδών ημεδαπής ανώνυμης εταιρείας από τα υποκαταστήματά της σε άλλες χώρες Οι ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες Η Διεθνής πρακτική Το ελληνικό φορολογικό σύστημα και οι CFC Πότε θεωρείται μία αλλοδαπή εταιρεία ως ελεγχόμενη Πότε μία ελεγχόμενη αλλοδαπή εταιρεία εξαιρείται από την εφαρμογή κανόνων CFC Ποιές κατηγορίες εισοδήματος λαμβάνονται υπόψη για τον προσδιορισμό του καθαρού εισοδήματος προ φόρων των ελεγχόμενων αλλοδαπών εταιρειών Το Καμποτάζ και η μόνιμη εγκατάσταση Η παρακράτηση φόρου εισοδήματος σε αλλοδαπά νομικά πρόσωπα Μερίσματα Σ.Α.Δ.Φ. Η νομοθεσία περί μερισμάτων στην Ελλάδα Η παρακράτηση φόρου επί μερισμάτων Η απαλλαγή φόρου επί των ενδοομιλικών μερισμάτων Οι τόκοι στον Κ.Φ.Ε. Παρακράτηση φόρου στα εισοδήματα από τόκους ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ 1

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ ΘΕΜΑ Τόκοι και Σ.Α.Δ.Φ. Τα δικαιώματα (royalties) στο Κ.Φ.Ε. Το προϋφιστάμενο φορολογικό καθεστώς της φορολογίας των διακαιωμάτων (royalties) Δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας και διαδίκτυο Δικαιώματα και Σ.Α.Δ.Φ. Η παρακράτηση φόρου επί δικαιωμάτων Ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας στα δικαιώματα Οι υπεράκτιες εταιρείες αδειών - δικαιωμάτων (Offshore Licensing Companies) ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΔΕΥΤΕΡΟ Η ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΤΑΥΤΟΤΗΤΑ ΤΩΝ ΣΥΜΒΑΛΛΟΜΕΝΩΝ ΧΩΡΩΝ 1. Αζερμπαϊτζάν 1.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 1.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Αζερμπαϊτζάν 2. Αίγυπτος 2.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 2.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Αιγύπτου 3. Αλβανία 3.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 3.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Αλβανίας 4. Αρμενία 4.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 4.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Αρμενίας 5. Αυστρία 5.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 5.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Αυστρίας 6. Βέλγιο 6.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 6.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Βελγίου 7. Βοσνία - Ερζεγοβίνη 7.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 7.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Βοσνίας - Ερζεγοβίνης 8. Βουλγαρία 8.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 8.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Βουλγαρίας 9. Γαλλία 9.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 9.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Γαλλίας 10. Γερμανία 10.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 2

ΘΕΜΑ 10.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Γερμανίας 11.Γεωργία 11.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 11.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Γεωργίας 12. Δανία 12.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 12.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Δανίας 13. Ελβετία 13.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 13.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Ελβετίας 14. Εσθονία 14.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 14.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Εσθονίας 15. Ηνωμένες Πολιτείες Αμερικής (ΗΠΑ) 15.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 15.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Ηνωμένων Πολιτειών Αμερικής 16. Ηνωμένο Βασίλειος 16.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 16.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Ηνωμένου Βασιλείου 17. Ινδία 17.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 17.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Ινδίας 18. Ιρλανδία 18.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 18.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Ιρλανδίας 19. Ισλανδία 19.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 19.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Ισλανδίας 20. Ισπανία 20.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 20.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Ισπανίας 21. Ισραήλ 21.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 21.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Ισραήλ 22. Ιταλία 22.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 22.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Ιταλίας 23. Καναδάς 23.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 23.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Καναδά 24. Κατάρ 24.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ 3

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ ΘΕΜΑ 24.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Κατάρ 25. Κίνα 25.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 25.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Κίνας 26. Κορέα 26.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 26.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Κορέας 27. Κουβέιτ 27.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 27.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Κουβέιτ 28. Κροατία 28.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 28.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Κροατίας 29. Κύπρος 29.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 29. 2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Κύπρου 30. Λετονία 30.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 30.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Λετονίας 31. Λιθουανία 31.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 31.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Λιθουανίας 32. Λουξεμβούργο 32.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 32.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Λοθξεμβούργου 33. Μάλτα 33.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 33.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Μάλτας 34. Μαρόκο 34.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 34.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Μαρόκου 35. Μεξικό 35.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 35.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Μεξικού 36. Μολδαβία 36.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 36.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Μολδαβίας 37. Νότιος Αφρική 37.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 37.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Νοτίου Αφρικής 38. Νορβηγία 38.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 4

ΘΕΜΑ 38.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Νορβηγίας 39. Ολλανδία 39.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 39. 2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Ολλανδίας 40. Ουγγαρία 40.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 40.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Ουγγαρίας 41. Ουζμπεκιστάν 41.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 41.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Ουζμπεκιστάν 42. Ουκρανία 42.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 42.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Ουκρανίας 43. Πολωνία 43.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 43.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Πολωνίας 44. Πορτογαλία 44.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 44.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Πορτογαλίας 45. Ρουμανία 45.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 45.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Ρουμανίας 46. Ρωσία 46.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 46.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Ρωσίας 47. Σαουδική Αραβία 47.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 47.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Σαουδικής Αραβίας 48. Σερβία 48.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 48.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Σερβίας 49. Σλοβακία 49.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 49.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Σλοβακίας 50. Σλοβενία 50.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 50.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Σλοβενίας 51. Σουηδία 51.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 51.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Σουηδίας 52. Τουρκία 52. 1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ 5

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ ΘΕΜΑ 52.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Τουρκίας 53. Τσεχία 53.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 53.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Τσεχίας 54. Τυνησία 54.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 54.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Τυνησίας 55. Φιλανδία 55.1 Φορολογικά χαρακτηριστικά της χώρας 55.2 Σ.Α.Δ.Φ. Ελλάδας - Φιλανδίας 6

ΑΝΑΛΥΣΗ & ΕΡΜΗΝΕΙΑ 7