ΕΠΑΝΑΛΗΠΤΙΚΗ ΑΣΚΗΣΗ 1 Ισολογισμός, ΚΑΧ, Λογαριασμοί ΕΚΦΩΝΗΣΗ: Η εταιρεία Hardware Systems Α.Ε. δραστηριοποιείται στον κλάδο της κατασκευής και εμπορίας ηλεκτρονικών υπολογιστών και λογισμικού. Τα υπόλοιπα (τα ποσά σε ) των λογαριασμών του γενικού καθολικού της εταιρείας κατά την 31 η Δεκεμβρίου 2010 είχαν ως εξής:
Εκφώνηση Υπόλοιπα λογαριασμών 31 12 2010 Προκαταβολές προμηθευτών 40.000000 Προμηθευτές Χ 2 Φόροι πληρωτέοι 80.000 Καταθέσεις 1 Έξοδα διοίκησης Χ 1 Κόστος πωληθέντων 1.500.000 Μηχανολογικός εξοπλισμός 1.800.000 Προκαταβολές πελατών 240.000 Γενικά έξοδα 140.000 Βραχυπρόθεσμα δάνεια 100.000 Μακροπρόθεσμα δάνεια 1.268.000 Μετοχικό κεφάλαιο 2.842.000 Αποθέματα 1 Πελάτες Χ 3 Τόκοι 90.000000 Αποθεματικά 000 Γραμμάτια πληρωτέα 100.000 Πωλήσεις 5.000.000 Ακίνητα και εγκαταστάσεις 2.200.000 Έξοδα αποσβέσεων 2 Έξοδα διάθεσης 100.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 80.000 Μακροπρόθεσμες απαιτήσεις Ταμείο Δίνεται επίσης ότι: Για το 2010 το Κυκλοφορούν Ενεργητικό ήταν 8, ενώ τα Κέρδη Προ Τόκων και Φόρων ήταν 2.7. Δίνεται επίσης ότι ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος της εταιρείας είναι 40%. Να καταρτιστούν ο Ισολογισμός και η Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης για την εταιρία Hardware Systems A.E. για το έτος 2010.
Υπόλοιπα λογαριασμών 31 12 12 2010 2010 Υπόλοιπα λογαριασμών 31 12 2010 Προκαταβολές προμηθευτών ΚΕ 40.000 Προμηθευτές ΒΠ Χ 2 Φόροι πληρωτέοι ΒΠ 80.000000 Καταθέσεις ΚΕ 1 Έξοδα διοίκησης ΚΑΧ Χ 1 Κόστος πωληθέντων ΚΑΧ 1.500.000 Μηχανολογικός εξοπλισμός ΠΕ 1.800.000 Προκαταβολές πελατών ΒΠ 240.000 Γενικά έξοδα ΚΑΧ 140.000 Βραχυπρόθεσμα δάνεια ΒΠ 100.000 Μακροπρόθεσμα δάνεια ΜΠ 1.268.000 Μετοχικό κεφάλαιο ΚΘ 2.842.000 Αποθέματα ΚΕ 1 Πελάτες ΚΕ Χ 3 Τόκοι ΚΑΧ 90.000 Αποθεματικά ΚΘ Γραμμάτια πληρωτέα ΒΠ 100.000 Πωλήσεις ΚΑΧ 5.000.000 Ακίνητα και εγκαταστάσεις ΠΕ 2.200.000 Έξοδα αποσβέσεων ΚΑΧ 2 Έξοδα διάθεσης ΚΑΧ 100.000000 Γραμμάτια εισπρακτέα ΚΕ 80.000000 Μακροπρόθεσμες απαιτήσεις ΜΕ Ταμείο ΚΕ
ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ + ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ Προκαταβολές Προμηθευτών 40.000 Φόροι Πληρωτέοι 80.000 Αποθέματα 1 Γραμμάτια Πληρωτέα 100.000 Καταθέσεις 1 Προμηθευτές Χ 2 Πελάτες Χ 3 Προκαταβολές Πελατών 240.000 Γραμμάτια Εισπρακτέα 80.000 Βραχυπρόθεσμα Δάνεια 100.000 Ταμείο 000 Βραχυπρόθεσμο Παθητικό 720.000000 Κυκλοφορούν Ενεργητικό 8 Μακροπρόθεσμα Δάνεια (=Μ. Παθ.) 1.268.000 Μηχανολογικός Εξοπλισμός 1.800.000 Μετοχικό Κεφάλαιο 2.842.000 Ακίνητα και Εγκαταστάσεις 2.200.000 Αποθεματικά Μακροπρόθεσμες απαιτήσεις Καθαρή θέση 2.872.000 Σύνολο Ενεργητικού 4.860.000 Σύνολο Παθητικού & Καθαρής Θέσης 4.860.000 ΚΕ=8=+80.000+Χ3+1+1+40.000 Χ3=400.000 Ε=ΚΘ+Π=4.860.000=ΒΠ+1.268.000+2.872.000 ΒΠ=720.000 ΒΠ=720.000=Χ2+80.000+100.000+240.000+100.000 Χ2=200.000
Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης Πωλήσεις 5.000.000 Κόστος Πωληθέντων 1.500.000 Μικτά Κέρδη 3.500.000 Έξοδα διοίκησης Χ1 Έξοδα διάθεσης 100.000 Γενικά έξοδα 140.000 Έξοδα αποσβέσεων 2 Σύνολο Εξόδων 770.000 Κέρδη Προ Τόκων και Φόρων 2.7 Τόκοι 90.000 Κέρδη Προ Φόρων 2.640.000 Φόροι 1.056.000 Καθαρά Κέρδη 1.584.000 ΚΠΤΦ=2.7=3.500.000 (Χ1+100.000+140.000+2) Χ1=280.000
Λογιστικά Γεγονότα Στη συνέχεια, κατά το πρώτο τρίμηνο του 2011, πραγματοποιούνται τα εξής λογιστικά γεγονότα: Ο επιχειρηματίας εισφέρει στην επιχείρηση του τα εξής στοιχεία: κτίριο αξίας 100.000 εξοπλισμό γραφείων αξίας 60.000 ένα αυτοκίνητο αξίας 000 που θα ικανοποιεί την ανάγκη για μεταφορά των πωληθέντων ηλεκτρονικών υπολογιστών. Καταβάλλονται για διαφημίσεις. Αγοράζονται ανταλλακτικά ηλεκτρονικών υπολογιστών αξίας 100.000000 με α) 000 με μετρητά β) 40.000 με πίστωση και το υπόλοιπο με αποδοχή συναλλαγματικής. Καταβλήθηκαν για μισθούς προσωπικού 10.000 και για έξοδα φωτισμού 5.000. Εξοφλείται η παραπάνω συναλλαγματική αποδοχής της επιχειρήσεως ονομαστικού ποσού. Πωλήθηκαν ηλεκτρονικοί υπολογιστές αξίας, το ½ με άμεση λήψη μετρητών και το ½ με πίστωση. Καταβάλλονται 8.000 για το ενοίκιο του καταστήματος Εξοφλούνται οι ηλεκτρονικοί υπολογιστές του γεγονότος 6 που πωλήθηκαν επί πιστώσει. Αποφασίζεται η διανομή από τα καθαρά κέρδη στους μετόχους και η αποθεματοποίηση ( σαν τακτικό αποθεματικό και 20.000 σαν έκτακτο αποθεματικό). Καταθέτονται στην Εθνική Τράπεζα της Ελλάδος σε λογαριασμό όψεως 100.000.
Καταχώρηση Λογιστικών Γεγονότων Ο επιχειρηματίας εισφέρει στην επιχείρηση του τα εξής στοιχεία: κτίριο αξίας 100.000 εξοπλισμό γραφείων αξίας 60.000 ένα αυτοκίνητο αξίας που θα ικανοποιεί την ανάγκη για μεταφορά των πωληθέντων ηλεκτρονικών υπολογιστών Καταβάλλονται για διαφημίσεις Κτίρια (ΕΝ) Εξοπλισμός Χρέωση(+) Πίστωση( ) Γραφείων (ΕΝ) 100.000 Χ(+) Π( ) ) 60.000 Διαφημίσεις (ΕΞ) Χρέωση(+) Πίστωση( ) Οχήματα (ΕΝ) Χρέωση(+) Πίστωση( ) Κεφάλαιο (ΙΚ) Χ( ) Π(+) 210.000 Ταμείο (ΕΝ) Χ(+) Π( )
Καταχώρηση Λογιστικών Γεγονότων Αγοράζονται ανταλλακτικά ηλεκτρονικών υπολογιστών αξίας 100.000 με α) με μετρητά β) 40.000 με πίστωση και το υπόλοιπο με αποδοχή συναλλαγματικής. Καταβλήθηκαν για μισθούς προσωπικού 10.000 και για έξοδα φωτισμού 5.000. Εξοφλείται η παραπάνω συναλλαγματική αποδοχής της επιχειρήσεως ονομαστικού ποσού Ταμείο (ΕΝ) Χ(+) ) Π( ) ) Αναλώσιμα Η/Υ (ΕΝ) Προμηθευτές (ΠΑΘ) Χρέωση(+) Πίστωση( ) Χρέωση( ) Πίστωση(+) 100.000 40.000 15.000 Γραμμάτια Πληρωτέα (ΠΑΘ) Χρέωση( ) Πίστωση(+)
Καταχώρηση Λογιστικών Γεγονότων Πωλήθηκαν ηλεκτρονικοί υπολογιστές αξίας, το ½ με άμεση λήψη μετρητών και το ½ με πίστωση. Καταβάλλονται 8.000 για το ενοίκιο του καταστήματος Εξοφλούνται οι ηλεκτρονικοί υπολογιστές του παραπάνω γεγονότος που πωλήθηκαν επί πιστώσει. Καταθέτονται στην Εθνική Τράπεζα της Ελλάδος σε λογαριασμό όψεως 100.000. 000 Αποφασίζεται η διανομή από τα καθαρά κέρδη στους μετόχους και η κεφαλαιοποίηση αποθεματικών ( σαν τακτικό αποθεματικό και 20.000 σαν έκτακτο αποθεματικό). Ταμείο (ΕΝ) Χ(+) 15.000 15.000 Π( ) 15.000 Γραμμάτια Εισπρακτέα (ΕΝ) Χ(+) Π( ) 15.000 15.000 Αποθέματα (ΕΝ) Χ(+) Π( ) Καταθέσεις Όψεως (ΕΝ) Χρέωση(+) 8.000 100.000 100.000 Πίστωση( )