ΟΙ ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚ0 ΠΛΑΣΙΟ ΚΑΙ ΠΩΣ ΕΠΗΡΕΑΖΟΝΤΑΙ ΟΙ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΣΤΗΝ ΚΥΠΡΟ Νεόφυτος Νεοφύτου
ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΕΙΣ ΣΤΗΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑ ΠΟΥ ΕΓΙΝΑΝ ΤΟΥΣ ΤΕΛΕΥΤΑΙΟΥΣ 12 ΜΗΝΕΣ
Φόρος Εισοδήματος
ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ Δεν εκπίπτονται από το φορολογητέο εισόδημα οποιεσδήποτε δαπάνες που δεν υποστηρίζονται από τιμολόγια και αποδείξεις είσπραξης ή άλλα στοιχεία που προβλέπονται στους Κανονισμούς που εκδίδονται δυνάμει του εδαφίου (1) του άρθρου 30 των περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμων του 1978 μέχρι 2009 Slide 4
ΔΑΝΕΙΑ ΣΕ ΔΙΕΥΘΥΝΤΕΣ ΚΑΙ ΜΕΤΟΧΟΥΣ H εφαρμογή του άρθρου 39 για νοητό τόκο περιορίζεται από το φορολογικό έτος 2011 και μετά, σε χρεωστικά υπόλοιπα διευθυντών η μετόχων εταιρείας που είναι άτομα. Το επιτόκιο εξακολουθεί να είναι 9% και ο λογιζόμενος τόκος υπόκειται σε άμυνα με συντελεστή15% Στην περίπτωση εταιρειών ή άλλων προσώπων που δεν είναι άτομα, οι διατάξεις του άρθρου 39 δεν εφαρμόζονται αλλά ο Έφορος θα εφαρμόζει σε τέτοιες περιπτώσεις τις διατάξεις του άρθρου 33 (αρχές εμπορικών συναλλαγών). Αυτό σημαίνει ότι το επιτόκιο που θα ισχύει στον υπολογισμό του νοητού εισοδήματος από τόκους θα είναι αυτό που ισχύει στην αγορά και όχι 9%. Επιπρόσθετα, το νοητό εισόδημα θα υπόκειται σε φόρο εισοδήματος και όχι σε άμυνα. Slide 5
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ ΓΙΑ ΑΤΟΜΑ Εισάγεται νέος φορολογικός συντελεστής 35% για φυσικά πρόσωπα για φορολογητέο εισόδημα που ξεπερνά τα 60.000. Η αύξηση στον φορολογικό συντελεστή εφαρμόζεται από την 1 Ιανουαρίου 2011. Slide 6
ΚΙΝΗΤΡΑ ΓΙΑ ΕΡΓΟΔΟΤΗΣΗ Με σκοπό την ενθάρρυνση δημιουργίας νέων επιχειρήσεων και την εγκατάστασή τους στην Κύπρο, προσφέρονται φορολογικά κίνητρα για την εργοδότηση προσώπων που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου. Σε τέτοια περίπτωση, αν οι ετήσιες απολαβές των προσώπου αυτού ξεπερνούν τις 100.000, τότε ο φορολογούμενος θα δικαιούται απαλλαγή από τη φορολογία του 50% του εισοδήματος αυτού για περίοδο 5 ετών, αρχίζοντας από τον πρώτο χρόνο της εργοδότησης. Το πιο πάνω κίνητρο αφορά τόσο Κύπριους όσο και μη Κύπριους, με τη μόνη προϋπόθεση ότι πριν την εγκατάστασή τους στην Κύπρο κατοικούσαν στο εξωτερικό και δεν ήταν φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου. Το κίνητρο για νέους υπαλλήλους θα εφαρμόζεται για νέες εργοδοτήσεις που αρχίζουν την 1 Ιανουαρίου2012 Slide 7
Περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμος
ΤΡΑΠΕΖΙΚΟ ΑΠΟΡΡΗΤΟ Ο Διευθυντής του ΤΕΠ μπορεί αναφορικά με οποιοδήποτε φορολογικό έτος για το οποίο δύναται να επιβάλει φορολογία, να απαιτεί από τράπεζα ή συνεργατικό πιστωτικό ίδρυμα με γραπτή ειδοποίηση του, να του παράσχει οποιαδήποτε στοιχεία και πληροφορίες βρίσκονται στην κατοχή της, για την περίοδο των επτά ετών που προηγούνται της υποβολής της σχετικής απαίτησης του, αναφορικά με οποιοδήποτε υφιστάμενο ή κλειστό λογαριασμό του προσώπου αυτού. Η διαδικασία που ακολουθείται είναι: Ενημέρωση φορολογούμενου ότι το ΤΕΠ προτίθεται να ζητήσει από τον Γενικό Εισαγγελέα την άρση του τραπεζικού απορρήτου Αίτηση στον Γενικό Εισαγγελέα από τον Διευθυντή ΤΕΠ για την άρση του απορρήτου παρέχοντας τις πληροφορίες που προνοούνται στην νομοθεσία Γραπτή έγκριση ή απόρριψη του αιτήματος από τον Γενικό Εισαγγελέα Κοινοποίηση απόφασης Γενικού Εισαγγελέα από το ΤΕΠ προς τον φορολογούμενο Αποστολή από το ΤΕΠ αιτήματος προς την τράπεζα ή το συνεργατικό ίδρυμα Απάντηση τράπεζας η συνεργατικού ιδρύματος προς το ΤΕΠ εντός 60 ημερών Slide 9
ΤΗΡΗΣΗ ΒΙΒΛΙΩΝ ΚΑΙ ΑΡΧΕΙΩΝ Πρόσωπο που με βάση το άρθρο αυτό πρέπει να τηρεί βιβλία και αρχεία οφείλει να τα ενημερώνει το αργότερο μέσα σε τέσσερεις μήνες από την ημέρα της συναλλαγής. Η έκδοση τιμολογίων επιχείρησης γίνεται το αργότερο μέσα σε τριάντα μέρες από την ημερομηνία της συναλλαγής ή μέσα σε μεγαλύτερη περίοδο που μπορεί να επιτρέψει ο Διευθυντής, μετά από σχετική αίτηση του φορολογούμενου. Στην περίπτωση επιχείρησης που διατηρεί εμπορικά αποθέματα, πρέπει να διενεργείται απογραφή ετησίως κατά το τέλος της διαχειριστικής περιόδου και τα στοιχεία τέτοιας απογραφής πρέπει να είναι στη διάθεση του Διευθυντή όταν ζητηθούν. Slide 10
ΤΗΡΗΣΗ ΒΙΒΛΙΩΝ ΚΑΙ ΑΡΧΕΙΩΝ Λειτουργοί του ΤΕΠ, μπορούν να εισέρχονται και να επιθεωρούν οποιαδήποτε επαγγελματική στέγη, εγκαταστάσεις, οικοδομή, υποστατικό, χώρο ή τόπο που χρησιμοποιούνται σε σχέση με την άσκηση επιχείρησης, περιλαμβανομένων οποιωνδήποτε αγαθών και εγγράφων που ευρίσκονται σε αυτά, νοουμένου ότι η επιχείρηση που στεγάζεται σε αυτά βρίσκεται σε ώρες κανονικής λειτουργίας της. Από τις πρόνοιες αυτές εξαιρείται οποιαδήποτε οικοδομή που χρησιμοποιείται σαν κατοικία. Το ΤΕΠ πρέπει να δώσει στο επηρεαζόμενο πρόσωπο εύλογη προειδοποίηση για τέτοια επίσκεψη ελέγχου. Slide 11
Έκτακτη Αμυντική Εισφορά
ΕΝΟΙΚΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ Κάθε πρόσωπο που καταβάλλει ενοίκια οφείλει να παρακρατήσει 3% άμυνα πάνω στο 75% των ενοικίων και να την καταβάλει στο ΤΕΠ. Δεν γίνεται αποκοπή από ενοίκια που καταβάλλονται προς την Κυπριακή Δημοκρατία. «πρόσωπο» σημαίνει εταιρεία, συνεταιρισμό, τη Δημοκρατία και Αρχή Τοπικής Διοίκησης. Η άμυνα που παρακρατείται από ενοίκια πρέπει να καταβληθεί στο ΤΕΠ μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα, όπως και στην περίπτωση που παρακρατείται άμυνα από τόκους και μερίσματα, Ο ιδιοκτήτης δεν έχει καμιά υποχρέωση εάν ο ενοικιαστής δεν αποδώσει στο κράτος την άμυνα που παρακρατήθηκε και δεν θα υποβάλλει εξαμηνιαία δήλωση για καταβολή της άμυνας Slide 13
ΑΥΞΗΣΗ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗ ΓΙΑ ΤΟΚΟΥΣ Ο συντελεστής έκτακτης αμυντικής εισφοράς πάνω σε τόκους που εισπράττει φορολογικός κάτοικος Κύπρου αυξάνεται από 10% σε 15%. Αυτό ισχύει τόσο για φυσικά όσο και για νομικά πρόσωπα. Στην περίπτωση νομικών προσώπων εάν οι τόκοι εισπράττονται μέσα στα πλαίσια της συνήθους διεξαγωγής της επιχείρησής τους, τότε δεν επιβάλλεται αμυντική εισφορά, αλλά οι τόκοι αυτοί υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος. Έτσι, οι χρηματοδοτικές επιχειρήσεις και εταιρείες που δημιουργούνται με σκοπό τη δανειοδότηση εταιρειών ενός συγκροτήματος δεν αναμένεται να επηρεαστούν από την αύξηση του συντελεστή. Για ταμεία προνοίας, η αμυντική εισφορά πάνω σε τόκους που εισπράττουν παραμένει στο 3%, όπως επίσης και στην περίπτωση φυσικών προσώπων των οποίων το ετήσιο εισόδημα δεν ξεπερνά τις 12.000 (περιλαμβανομένων και των τόκων). Ο ίδιος συντελεστής ισχύει και για τόκους που εισπράττει φυσικό πρόσωπο από χρεόγραφα της Κυπριακής Κυβέρνησης και πιστοποιητικά αποταμιεύσεως Slide 14
ΑΥΞΗΣΗ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗ ΓΙΑ ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ Ο συντελεστής έκτακτης αμυντικής εισφοράς πάνω σε μερίσματα που εισπράττει φορολογικός κάτοικος Κύπρου αυξάνεται από 15% σε 17%. Αυτό ισχύει μόνο για φυσικά πρόσωπα, εφόσον με βάση τη νομοθεσία τα νομικά πρόσωπα απαλλάσσονται από την καταβολή εισφοράς πάνω σε μερίσματα. Ο αυξημένος συντελεστής θα εφαρμόζεται και για σκοπούς λογιζόμενης διανομής στην περίπτωση που εταιρεία δεν κατανέμει σαν μέρισμα μέσα σε δυο χρόνια από το τέλος του φορολογικού έτους τουλάχιστο το 70% των κερδών του έτους μετά τη φορολογία. Δεν καταβάλλεται αμυντική εισφορά για μερίσματα που καταβάλλονται σε μη κατοίκους Κύπρου ούτε και εφαρμόζονται οι πρόνοιες για λογιζόμενη διανομή εκεί που οι μέτοχοι άμεσα ή έμμεσα δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου Slide 15
Φόρος ακίνητης ιδιοκτησίας
ΝΕΟΙ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ ΦΟΡΟΥ ΑΚΙΝΗΤΗΣ ΙΔΙΟΚΤΗΣΙΑΣ Αυξάνονται οι φορολογικοί συντελεστές που ισχύουν για την καταβολή φόρου ακίνητης ιδιοκτησίας που καταβάλλονται από φυσικά και νομικά πρόσωπα για ακίνητη περιουσία που κατέχουν στην Κύπρο και ταυτόχρονα μειώνεται το ποσό πάνω στο οποίο καταβάλλεται φόρος. Σημειώνεται ότι ο φόρος επιβάλλεται στην εκτιμημένη αξία του ακινήτου την 1 Ιανουαρίου 1980. Οι συντελεστές είναι: Μέχρι 120.000 0 Από 120.000 μέχρι 170.000 4 Από 170.001 μέχρι 300.000 5 Από 300.001 μέχρι 500.000 6 Από 500.001 μέχρι 800.000 7 Πάνω από 800.000 8 Η αύξηση τίθεται σε ισχύ από το έτος 2012. Slide 17
Επιβολή Διοικητικών Προστίμων
ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΑ ΠΡΟΣΤΙΜΑ Τα διοικητικά πρόστιμα ισχύουν στην περίπτωση των πιο κάτω νομοθεσιών: Περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Περί Έκτακτης Αμυντικής Εισφοράς Περί Φόρου Κεφαλαιουχικών Κερδών Περί Φορολογίας Ακίνητης Ιδιοκτησίας Αυτά καλύπτουν παραβάσεις αναφορικά με: Μη έγκαιρη υποβολή φορολογικών δηλώσεων και τήρησης λογιστικών βιβλίων, αρχείων και έκδοσης τιμολογίων Μη παροχή στοιχείων που απαιτούνται από τους νόμους ή που ζητούνται από τον Έφορο Φόρου Εισοδήματος Μη έγκαιρη καταβολή των οφειλόμενων φόρων Slide 19
Περί Εταιρειών Νόμος
Ο Περί Εταιρειών Νόμος Από το 2011 εισάγεται τέλος 350 για όλες τις εταιρείες που είναι εγγεγραμμένες στην Κύπρο. Για συγκροτήματα εταιρειών το συνολικό ποσό που καταβάλλουν οι εταιρείες δε μπορεί να ξεπερνά τις 20.000 Το τέλος για το 2011 πρέπει να καταβληθεί μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2011, ενώ το τέλος για το 2012 και μετέπειτα πρέπει να καταβληθεί μέχρι τις 30 Ιουνίου κάθε έτους. Απαλλάσσονται από την καταβολή τέλους αδρανείς εταιρείες, εταιρείες που δεν κατέχουν οποιοδήποτε περιουσιακό στοιχείο ή εταιρείες που κατέχουν περιουσιακά στοιχεία σε περιοχές που δεν ελέγχονται από την Κυπριακή κυβέρνηση. Προνοούνται ποινές σε περίπτωση μη καταβολής του τέλους μέσα στην καθοριζόμενη προθεσμία περιλαμβανόμενης και της αφαίρεσης από το Μητρώο Εταιρειών Slide 21
ΠΟΙΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΕΧΟΥΝ ΕΠΗΡΕΑΣΤΕΙ ΑΠΟ ΤΙΣ ΑΛΛΑΓΕΣ ΑΥΤΕΣ ΚΑΙ ΠΩΣ
ΟΙ ΠΙΟ ΚΑΤΩ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΕΧΟΥΝ ΕΠΗΡΕΑΣΤΕΙ Ξενοδοχειακές μονάδες, εργοστάσια και εταιρείες ανάπτυξης ακινήτων, λόγω του φόρου ακίνητης ιδιοκτησίας που έχει σχεδόν διπλασιαστεί Εταιρείες οι οποίες εισπράττουν τόκους που υπόκεινται σε άμυνα με αυξημένο συντελεστή Slide 23
ΠΟΙΕΣ ΑΛΛΑΓΕΣ ΑΝΑΜΕΝΕΤΑΙ ΝΑ ΓΙΝΟΥΝ ΚΑΙ ΠΟΙΕΣ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΓΙΝΟΥΝ
ΠΟΙΕΣ ΑΛΛΑΓΕΣ ΑΝΑΜΕΝΕΤΑΙ ΝΑ ΓΙΝΟΥΝ Αύξηση συντελεστή ΦΠΑ από 15% στο 17%. Αυτό δεν αναμένεται να επηρεάσει αρνητικά τις επιχειρήσεις εκτός στην περίπτωση εταιρειών που δραστηριοποιούνται στον χρηματοοικονομικό τομέα Έκτακτη εισφορά πάνω σε μισθούς υπαλλήλων του ιδιωτικού τομέα Slide 25
ΠΟΙΕΣ ΑΛΛΑΓΕΣ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΓΙΝΟΥΝ Φορολογικά κίνητρα για ενθάρρυνση των επενδύσεων σε εξειδικευμένους τομείς όπως υγεία, παιδεία και εμπλουτισμός του τουριστικού προϊόντος Εισαγωγή κινήτρων και τροποποίηση υφιστάμενων προνοιών της νομοθεσίας για περαιτέρω ενθάρρυνση της χρησιμοποίησης της Κύπρου σαν διεθνούς επιχειρηματικού κέντρου Slide 26
ΠΟΙΕΣ ΑΛΛΑΓΕΣ ΔΕΝ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΓΙΝΟΥΝ Αύξηση του φορολογικού συντελεστή για νομικά πρόσωπα, εφόσον αυτό θα επηρεάσει αρνητικά την εικόνα της Κύπρου στο εξωτερικό Περαιτέρω αύξηση του φορολογικού συντελεστή για φυσικά πρόσωπα Slide 27