Δήλωση Ενεργής Μη Χρηματοοικονομικής Οντότητας της Αλλοδαπής (Active Non-Financial Foreign Entity) βάσει του FATCA Για αποκλειστική χρήση από την Τράπεζα Επωνυμία πελάτη Αριθμός πελάτη Διεύθυνση πελάτη Διεύθυνση μόνιμης κατοικίας του πελάτη, εάν διαφέρει από την παραπάνω διεύθυνση: Η διεύθυνση μόνιμης κατοικίας σας είναι αυτή που θεωρείται ως τέτοια για φορολογικούς σκοπούς ή, εάν δεν συντρέχει τέτοια περίπτωση, η διεύθυνση της έδρας σας. Ο/Οι υπογραφόμενος/οι (διαγράψτε ανάλογα) βεβαιώνω/ουμε με το παρόν ότι, για τους σκοπούς του κεφαλαίου 4, υπότιτλος A (άρθρα 1471 έως 1474 του Κώδικα Εσωτερικών Προσόδων των ΗΠΑ (United States Internal Revenue Code) του 1986 (οι διατάξεις του οποίου είναι γνωστές και ως νόμος για την επιβολή φορολογίας στους λογαριασμούς της αλλοδαπής (Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA) και τους σχετικούς κανονισμούς του): 1. Δεν έχω/ουμε συσταθεί, δημιουργηθεί ή οργανωθεί στις ΗΠΑ ή σύμφωνα με το δίκαιο των ΗΠΑ ή οποιασδήποτε Πολιτείας τους, συμπεριλαμβανομένης της Περιφέρειας της Κολούμπια 2. Δεν είμαι/είμαστε χρηματοπιστωτικό ίδρυμα (βλ. σημειώσεις) 3. Λιγότερο από το ήμισυ του ακαθάριστου εισοδήματός μου/μας κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος ήταν παθητικό εισόδημα (βλέπε σημειώσεις) 4. Λιγότερο από το ήμισυ των περιουσιακών στοιχείων μου/μας είναι στοιχεία που παράγουν παθητικό εισόδημα ή κατέχονται για την παραγωγή παθητικού εισοδήματος (υπολογιζόμενο ως σταθμισμένος μέσος όρος του ποσοστού των παθητικών περιουσιακών στοιχείων σε τριμηνιαία βάση). 5. Ενεργώ/ούμε για λογαριασμό μου/μας και όχι ως προστηθείς, μεσάζων ή εκπρόσωπος άλλου προσώπου. 6. Η κύρια επιχειρηματική δραστηριότητά μου/μας είναι: Βεβαιώνω/ουμε ότι τα στοιχεία στο έντυπο αυτό είναι ακριβή. Εάν οποτεδήποτε επέλθει αλλαγή συνθηκών που καθιστά ανακριβές το περιεχόμενο όσων βεβαιώνονται υπό τα στοιχεία 1 έως 5 ανωτέρω, θα ενημερώσω/ουμε την HSBC εντός 30 ημερών. (υπογραφή βάσει των δικαιωμάτων υπογραφής) Χρησιμοποιήστε το πεδίο πρόσθετων υπογραφών για περισσότερες υπογραφές βάσει των δικαιωμάτων υπογραφής σας
Νόμος περί φορολογικής συμμόρφωσης λογαριασμών στην Αλλοδαπή («FATCA») Σημειώσεις προς υπογραφή: Δήλωση Ενεργής Μη Χρηματοοικονομικής Οντότητας της Αλλοδαπής Δήλωση Μη Κερδοσκοπικού Οργανισμού ΣΗΜΕΙΩΣΗ - Η ανάγνωση του παρόντος εγγράφου πρέπει να γίνεται σε συνδυασμό με τη δήλωση αποποίησης ευθύνης, η οποία αποτελεί μέρος του. ΓΕΝΙΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ Οι ρυθμιστικές αρχές του χρηματοπιστωτικού τομέα, οι κυβερνήσεις και οι τράπεζες προχωρούν σε ορισμένες σημαντικές αλλαγές, προκειμένου να διασφαλιστεί η προστασία και η μακροπρόθεσμη ασφάλεια τόσο του χρηματοπιστωτικού συστήματος όσο και των συμφερόντων των πελατών της HSBC.. Μία από τις εν λόγω αλλαγές είναι ο νόμος των ΗΠΑ για την επιβολή φορολογίας σε λογαριασμούς της αλλοδαπής (FATCA), ο οποίος θεσπίστηκε από την κυβέρνηση των ΗΠΑ ως τμήμα του Κώδικα Εσωτερικών Προσόδων των ΗΠΑ (United States Internal Revenue Code) (σε συνδυασμό με τους κανονισμούς που περιλαμβάνει ο εν λόγω Κώδικας). Σκοπός του FATCA είναι να παρέχει πληροφορίες για χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού που κατέχονται από πρόσωπα των ΗΠΑ στις φορολογικές αρχές των ΗΠΑ. Με ποιον τρόπο επηρεάζει ο FATCA την HSBC και εσάς; Πάγια δέσμευση της HSBC είναι να συμμορφώνεται πλήρως με τον FATCA σε όλες τις χώρες στις οποίες δραστηριοποιείται. Αυτό σημαίνει ότι οφείλουμε να γνωστοποιούμε στοιχεία σχετικά με τα εισοδήματα και τα κέρδη των πελατών μας που εμπίπτουν στις διατάξεις του στις φορολογικές αρχές των ΗΠΑ. Προς τούτο, θα χρειαστεί να λάβουμε πρόσθετες πληροφορίες από τους πελάτες μας ώστε να προσδιορίσουμε ποιοι από αυτούς λογίζονται ως Πρόσωπα των ΗΠΑ (US Persons) και ως Αλλοδαπά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα (FFI). Ενδέχεται να υπάρχουν και άλλοι πελάτες τους οποίους οφείλουμε να προσδιορίσουμε για το σκοπό αυτό. Σε ετήσια βάση, θα ζητείται από τράπεζες και άλλους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς να παρέχουν πληροφορίες σχετικά με τους λογαριασμούς οι οποίοι τηρούνται άμεσα ή έμμεσα από πρόσωπα των ΗΠΑ. Εάν δεν καταστεί δυνατό να εξασφαλίσουμε τις πληροφορίες ή τα έγγραφα τεκμηρίωσης που απαιτούνται από τους πελάτες μας, ενδέχεται να υποχρεωθούμε να επιβάλλουμε παρακράτηση φόρου των ΗΠΑ σε ορισμένους τύπους πληρωμών που θα πραγματοποιούμε μελλοντικά στους πελάτες μας ή στους λογαριασμούς πελατών μας, καλούμενες ως «φορολογήσιμες πληρωμές». Ενδέχεται επίσης να υποχρεωθούμε να διακόψουμε τις σχέσεις μας με κάποιους πελάτες. Προκειμένου να προσδιορίσουμε τους πελάτες για τους οποίους μπορεί να ισχύουν οι υποχρεώσεις υποβολής στοιχείων βάσει του FATCA, χρειάζεται να αντιπαραβάλλουμε τη βάση των πελατών μας έναντι συγκεκριμένων κατηγοριών πελατών που ορίζονται στη νομοθεσία FATCA. 2
Τι ισχύει στην περίπτωσή σας; Αν και για τις περισσότερες κατηγορίες FATCA που ορίζονται στη νομοθεσία δεν προβλέπεται υποχρέωση παροχής στοιχείων, κάποιες από αυτές ενδέχεται να αφορούν πελάτες μας. Για να είμαστε σε θέση να αντιπαραβάλλουμε τους πελάτες μας με τις κατηγορίες FATCA, ζητούμε από τους πελάτες μας να επιβεβαιώσουν την κατηγορία φορολογικού καθεστώτος στην οποία ανήκουν βάσει του FATCA, να μελετήσουν τις ισχύουσες προϋποθέσεις και να επιβεβαιώσουν ότι αυτές πληρούνται. Η HSBC δεν δύναται να παρέχει φορολογικές συμβουλές σε σχέση με τη διαδικασία αυτή ή για τους σκοπούς της κατηγοριοποίησης βάσει του FATCA. Γιατί χρειάζεται να παρέχουμε στοιχεία βάσει του FATCA; Υποχρεούμαστε να παρέχουμε συγκεκριμένες πληροφορίες σχετικά με λογαριασμούς που τηρούνται από Αναγνωρισμένα πρόσωπα των ΗΠΑ. Σε αυτούς περιλαμβάνονται λογαριασμοί που τηρούνται από πολίτες των ΗΠΑ και κατοίκους των ΗΠΑ, ορισμένες κεφαλαιουχικές ή προσωπικές εταιρείες που ιδρύονται ή λειτουργούν στις ΗΠΑ, καθώς και λογαριασμοί που τηρούνται από ορισμένες παθητικές οντότητες (ανατρέξτε στην ενότητα «Τι νοείται ως παθητικό εισόδημα (Passive Income)» και την ενότητα «Τι νοείται ως παθητική οντότητα (Passive Non-Financial Foreign Entity) βάσει του FATCA;») οι μέτοχοι των οποίων είναι πολίτες των ΗΠΑ ή κάτοικοι των ΗΠΑ. Υποχρεούμαστε επίσης να παρέχουμε συγκεκριμένες πληροφορίες για πελάτες ή χρηματοοικονομικούς αντισυμβαλλόμενους που δεν θα μας παράσχουν έγγραφα τεκμηρίωσης του φορολογικού καθεστώτος τους βάσει του FATCA. Τι νοείται ως φορολογήσιμη πληρωμή; Με απλά λόγια, ως φορολογήσιμη πληρωμή νοείται κάθε πληρωμή είτε εισοδήματος προέλευσης ΗΠΑ που αποτελεί εισόδημα με σταθερό ή προσδιορίσιμο ετήσιο ή περιοδικό χαρακτήρα (FDAP) είτε, μετά το 2016, ακαθάριστων εσόδων από την πώληση ή άλλη διάθεση (συμπεριλαμβανομένης της εξαγοράς) οποιουδήποτε περιουσιακού στοιχείου που μπορεί να δημιουργήσει τόκους ή μερίσματα προέλευσης ΗΠΑ. Ο ορισμός αυτός ενδέχεται να τροποποιηθεί και να γίνει ευρύτερος μελλοντικά. Η παρακράτηση επί αυτών των τύπων πληρωμών θα αρχίσει να εφαρμόζεται σταδιακά έως την 1 Ιανουαρίου 2017. Τι νοείται ως Ενεργή Μη Χρηματοοικονομική Οντότητα της Αλλοδαπής (Active Non-Financial Foreign Entity); Ο όρος Ενεργή Μη Χρηματοοικονομική Οντότητα της Αλλοδαπής παραπέμπει γενικώς σε μια οντότητα που ασκεί ενεργή εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα που δεν είναι χρηματοοικονομικού χαρακτήρα. Δεν υποχρεούμαστε να παρέχουμε πληροφορίες σχετικά με Ενεργές Μη Χρηματοοικονομικές Οντότητες της Αλλοδαπής ή τους μετόχους τους βάσει του FATCA εφόσον πληρούνται τα ακόλουθα κριτήρια: Η οντότητα δεν είναι πρόσωπο των ΗΠΑ (ανατρέξτε στον ορισμό του προσώπου των ΗΠΑ παρακάτω). Η οντότητα δεν είναι χρηματοπιστωτικό ίδρυμα. Για περισσότερες πληροφορίες ανατρέξτε στην ενότητα «Τι νοείται ως Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα (Financial Institution) βάσει του FATCA». Λιγότερο από το 50% του ακαθάριστου εισοδήματος της οντότητας κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος είναι παθητικό εισόδημα. Για περισσότερες πληροφορίες ανατρέξτε στην ενότητα «Τι νοείται ως Παθητικό Εισόδημα (Passive Income)». 3
Λιγότερο από το 50% των περιουσιακών στοιχείων που κατέχει η οντότητα είναι στοιχεία που παράγουν παθητικό εισόδημα ή κατέχονται για την παραγωγή παθητικού εισοδήματος (υπολογιζόμενο ως σταθμισμένος μέσος όρος του ποσοστού των παθητικών περιουσιακών στοιχείων σε τριμηνιαία βάση). Η αξία των περιουσιακών στοιχείων της οντότητας αποτιμάται βάσει της εύλογης αγοραίας αξίας ή της ονομαστικής αξίας των περιουσιακών στοιχείων που αποτυπώνεται στον ισολογισμό της οντότητας (όπως αυτή προσδιορίζεται βάσει λογιστικών προτύπων των ΗΠΑ ή διεθνών λογιστικών προτύπων). Η HSBC δεν δύναται να παρέχει φορολογικές συμβουλές σε σχέση με τη διαδικασία αυτή. Πρόσωπο των ΗΠΑ Ο όρος «πρόσωπο των ΗΠΑ» αναφέρεται σε: πολίτη ή κάτοικο των ΗΠΑ, σύμπραξη που δημιουργήθηκε ή οργανώθηκε στις ΗΠΑ ή σύμφωνα με το δίκαιο των ΗΠΑ ή οποιασδήποτε Πολιτείας τους, ίδρυμα (πέραν των ιδρυμάτων της αλλοδαπής, δηλ. ιδρυμάτων τα εισοδήματα των οποίων, που προέρχονται από πηγές εκτός ΗΠΑ και δεν σχετίζονται με ουσιαστικό τρόπο με την άσκηση εμπορικής ή επιχειρηματικής δραστηριότητας εντός των ΗΠΑ, δεν συμπεριλαμβάνονται στα εισοδήματα του υποτίτλου Α του Κώδικα Εσωτερικών Προσόδων των ΗΠΑ), καταπίστευμα εάν (i) ένα δικαστήριο των ΗΠΑ μπορεί να ασκήσει βασική εποπτεία επί της διαχείρισης του καταπιστεύματος και (β) ένα ή περισσότερα πρόσωπα των ΗΠΑ έχουν την εξουσία ελέγχου όλων των ουσιαστικών αποφάσεων του καταπιστεύματος. Τι νοείται ως Παθητικό Εισόδημα (Passive Income); Στο παθητικό εισόδημα κατά γενικό κανόνα περιλαμβάνονται τα εξής: Μερίσματα, συμπεριλαμβανομένων εσόδων που ισοδυναμούν με μερίσματα (γνωστά και ως substitute dividends) Τόκοι, συμπεριλαμβανομένων εσόδων που ισοδυναμούν με τόκους, και ορισμένες αποδόσεις επενδύσεων σε ασφαλιστήρια συμβόλαια Ορισμένα μισθώματα και δικαιώματα πέραν όσων προέρχονται από ενεργές εμπορικές ή επιχειρηματικές δραστηριότητες Πρόσοδοι (ράντες) Καθαρά κέρδη από συναλλαγές, συμπεριλαμβανομένων συναλλαγών επί προθεσμιακών συμβολαίων και παρόμοιων συναλλαγών που σχετίζονται με ορισμένους τύπους συναλλαγών επί εμπορευμάτων Ορισμένα συναλλαγματικά κέρδη Καθαρά έσοδα από πλασματικές ονομαστικές συμβάσεις Ποσά που εισπράχθηκαν στο πλαίσιο εξαργύρωσης ασφαλιστήριων συμβολαίων ή ποσά που αποκτήθηκαν από ασφαλιστικές εταιρείες σε σχέση με τα αποθεματικά τους βάσει ασφαλιστήριων συμβολαίων ή συμβάσεων ισόβιας προσόδου Καθαρά κέρδη από την πώληση περιουσιακών στοιχείων από τα οποία προέρχονται ορισμένοι από τους παραπάνω τύπους εισοδήματος 4
Στο παθητικό εισόδημα δεν περιλαμβάνονται τα εξής: Κάθε εισόδημα από τόκους, μερίσματα, μισθώματα ή δικαιώματα που εισπράττεται ή σωρεύεται από σχετιζόμενο πρόσωπο στον βαθμό που το ποσό αυτό είναι δεόντως καταλογιστέο στο εισόδημα του εν λόγω σχετιζόμενου προσώπου που δεν αποτελεί παθητικό εισόδημα. Εισόδημα που παράγεται από ορισμένους χρηματιστές επί εμπορευμάτων και τίτλων κατά τη συνήθη επιχειρηματική τους δραστηριότητα. Αναλυτικός ορισμός του παθητικού εισοδήματος παρατίθεται στον Κώδικα Εσωτερικών Προσόδων των ΗΠΑ και στους συνοδευτικούς του κανονισμούς 1.1472-1(c)(1)(iv)(A)-(B). Τι νοείται ως Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα (Financial Institution) βάσει του FATCA; Ο ορισμός του όρου «χρηματοπιστωτικό ίδρυμα» όπως ορίζεται βάσει του FATCA είναι ευρύς και γενικώς περιλαμβάνει τράπεζες, εταιρείες κτηματικής πίστης, οντότητες που αναλαμβάνουν τη θεματοφυλακή χρηματοοικονομικών στοιχείων ενεργητικού, ορισμένους τύπους ασφαλιστικών εταιρειών, εταιρείες διαχείρισης ενεργητικού και ορισμένα επενδυτικά αμοιβαία κεφάλαια ή επενδυτικά σχήματα. Στον ορισμό του χρηματοπιστωτικού ιδρύματος μπορούν να εμπίπτουν και οι οντότητες που ορίζουν εταιρείες διαχείρισης (trustee companies) και οι οντότητες που είναι διαχειριστές ενεργητικού (third party asset managers) ή ενεργούν ως εταιρείες συμμετοχών ομίλου εταιριών που ασκούν χρηματοοικονομικές δραστηριότητες, καθώς και ορισμένοι τύποι εταιρειών διαχείρισης κεφαλαίων και χρηματοδότησης ομίλου. Αναλυτικός ορισμός του χρηματοπιστωτικού ιδρύματος παρατίθεται στον Κώδικα Εσωτερικών Προσόδων των ΗΠΑ και στους συνοδευτικούς του κανονισμούς 1.1471-5(e)(1) έως (6). Τι νοείται ως Μη Κερδοσκοπικός Οργανισμός (Non-Profit Organisation) βάσει του FATCA; Ο όρος «Μη Κερδοσκοπικός Οργανισμός» παραπέμπει γενικώς σε οντότητες ή οργανισμούς μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα που ασκούν αποκλειστικά θρησκευτικές, φιλανθρωπικές, επιστημονικές, καλλιτεχνικές, πολιτιστικές ή εκπαιδευτικές δραστηριότητες. Δεν υποχρεούμαστε να παρέχουμε πληροφορίες σχετικά με Μη Κερδοσκοπικούς Οργανισμούς βάσει του FACTA. Η νομοθεσία FATCA επιβάλλει ορισμένες προϋποθέσεις που πρέπει να πληρούνται ώστε μια οντότητα ή ένας οργανισμός να λογίζεται ως Μη Κερδοσκοπικός Οργανισμός βάσει του FATCA. Στόχος των προϋποθέσεων αυτών είναι να διασφαλίζεται ότι η οντότητα ή ο οργανισμός έχει συσταθεί εκτός των ΗΠΑ, ότι τα κίνητρά της/του είναι αμιγώς φιλανθρωπικά και ότι δεν αποτελεί όχημα για τη διευκόλυνση της φοροαποφυγής στις ΗΠΑ. Τι νοείται ως Παθητική Οντότητα (Passive Non-Financial Foreign Entity) βάσει του FATCA; Οι Παθητικές Οντότητες ορίζονται πολύ ευρέως βάσει του FATCA ως οντότητες, οργανισμοί ή εταιρείες που εισπράττουν παθητικό εισόδημα ή κατέχουν παθητικά περιουσιακά στοιχεία και δεν εμπίπτουν σε οποιαδήποτε άλλη κατηγορία του FATCA. Οι οντότητες αυτές δεν ασκούν την επιχειρηματική δραστηριότητα χρηματοοικονομικού ιδρύματος. Η HSBC πρέπει να γνωρίζει το ιδιοκτησιακό καθεστώς των οντοτήτων αυτών ώστε να προσδιορίσει εάν είναι αναγκαία η υποβολή στοιχείων βάσει του FATCA σε ό,τι αφορά τους ουσιαστικούς κυρίους μιας Παθητικής Μη Χρηματοοικονομικής Οντότητας της Αλλοδαπής που προέρχονται από τις ΗΠΑ. ΔΗΛΩΣΗ ΑΠΟΠΟΙΗΣΗ ΕΥΘΥΝΗΣ Το παρόν έγγραφο προορίζεται αποκλειστικά για τους πελάτες της HSBC στους οποίους διανέμεται και για κανένα άλλο πρόσωπο. Αποτελεί συνοπτική παρουσίαση ενημερωτικού και γενικού χαρακτήρα. Δεν 5
πρέπει να θεωρείται ως φορολογική ή νομική συμβουλή. Η HSBC Bank plc Ελλάδος δεν εγγυάται την ακρίβεια ή την πληρότητά του και δεν φέρει ευθύνη για τυχόν λάθη, ούτε μπορεί να θεωρηθεί υπεύθυνη για οποιαδήποτε απώλεια ήθελε προκληθεί λόγω υιοθέτησης των πληροφοριών αυτών βάσει της νομοθεσίας FATCA ως είχε στις 17 Ιουνίου 2014. Οι πελάτες οφείλουν να ζητούν νομικές και φορολογικές συμβουλές από επαγγελματίες, οι οποίες να αφορούν ειδικά τις δικές τους περιστάσεις. 6