The tax bill on combating tax evasion and the staffing of the tax auditing department was submitted to the Parliament on 21 February 2011.

3 March 2011 Tax bill The tax bill on combating tax evasion and the staffing of the tax auditing department was submitted to the Parliament on 21 February 2011. Below are the most important changes between the draft tax law that was initially published, for which we have issued our newsletter of 7 February 2011 and the tax bill submitted to the Parliament. Taxation of legal entities and dividends The tax bill (contrary to the draft that was published) covers the tax treatment of dividends received by Greek AE and EPE companies from other Greek AE and EPE companies and provides that dividend tax will be set off against the tax of future distribution. Furthermore, the withholding will apply to profits which are credited or distributed by a branch to its head office abroad. The said provision may not be in accordance with EU law and Double Tax Treaties. There is also an exemption from corporate income tax of profits received by Greek AE and EPE companies from their EU subsidiaries provided that such profits are transferred to a tax free reserve account and on condition that the Greek company should have a participation of 10% in the foreign company for at least 2 consecutive years. This provision substituted the relevant provision of the previous draft which provided exemption from taxation of dividends received by Greek entities from their EU subsidiaries for investment purposes. We believe that the provision should also include dividends received from affiliates outside the EU in order to encourage Greek companies to be more active in third countries. It is clarified that the corporate tax rate is 24% for financial years commencing on 1 January 2010 until 31 January 2010 and covers extended (over 12 months) financial years ending on 31 December 2010. If the overall income of the recipient of the dividends results in taxation in the tax bracket of over 25%, the 25% withholding becomes a final tax, whereas in case the bracket is below 25%, the excess tax withheld is refunded. Such provision does not apply to dividends received from abroad for which the withholding tax extinguishes the tax liability of the individual without having the right for a refund. Therefore, there is a breach of the freedom of movement of capital within EU, taking into FURTHER INFORMATION This Newsletter aims to provide the reader with general information on the above-mentioned matters. No action should be taken without first obtaining qualified professional advice specifically relating to the factual circumstances of each case. If you want to read all our previous Newsletters please enter the following address: Newsletters For more tax advisory services: Tax services Should you wish to receive this Newsletter electronically in the future and/or should one of your colleagues also wish to receive this Newsletter, please let us have the name and e-mail address at the following address: akalamitsi@kpmg.gr Περισσότερες πληροφορίες Η παρούσα έκδοση έχει σκοπό να παράσχει στον αναγνώστη γενική ενημέρωση επί των

consideration that the dividends come from EU countries. Profits arising from the sale of shares The 2 tax imposed on the sale of shares listed in the Athens Stock Exchange or in foreign exchanges is applicable as of 1 April 2011. The tax bill provides considerable changes in relation to the taxation of profits arising from the sale of listed shares on Athens Stock Exchange and foreign stock exchanges which are acquired as of 1 January 2012. Thus, any profits arising from the sale of listed shares will be taxed according to the general provisions of tax law, and any losses will be tax deductible. This provision is quite different from what is currently in force. Currently profits arising from short-term transactions are taxed at source at a rate of 20% if the sale of shares takes place within three months of their acquisition and at a rate of 10% if the sale takes place within 12 months of their acquisition. The bill does not clarify the tax treatment of the profits arising for foreign individuals or entities. We believe that it should be clarified, otherwise companies residing in countries with which Greece has not signed a Double Tax Treaty will suffer double taxation. Tax residence provisions The definition of tax residence is introduced on the basis of OECD Guidelines. The concept of usual (permanent) residence is determined for tax purposes in Greece if someone resides in Greece for more than 183 days in total within the same calendar year. The usual residence is assumed to exist, unless the tax payer proves the opposite, however the type of evidence required is not described in the tax bill. The individual who has his usual residence in Greece and is subject to taxation for his global income in a country which has not signed a Double Tax Treaty with Greece and such country is not in the list of non cooperating country, is subject to taxation in Greece for the first three years. Therefore, such an individual who is subject to taxation in Greece for income arising in Greece should submit an income tax return. αναφερομένων θεμάτων. Καμία ενέργεια δεν πρέπει να γίνει χωρίς προηγουμένως να ληφθεί κατάλληλη επαγγελματική συμβουλή που θα στηρίζεται στα πραγματικά περιστατικά της κάθε περίπτωσης. Εάν επιθυμείτε να διαβάσετε τις προηγούμενες εκδόσεις μας παρακαλώ όπως πατήσετε στην ακόλουθη διεύθυνση: Newsletters Για περισσότερες φορολογικές υπηρεσίες: Tax services Εάν επιθυμείτε να λαμβάνετε τις ηλεκτρονικές μας εκδόσεις στο μέλλον ή γνωρίζετε κάποιον που θα ήθελε να τις λαμβάνει, παρακαλούμε όπως μας ενημερώσετε στην παρακάτω διεύθυνση: akalamitsi@kpmg.gr Only the tax which has been paid in a country with which Greece has signed a Double Tax Treaty will be credited in Greece. This provision does not take into consideration that many Greek residents work in countries with which Greece has not signed a Double Tax Treaty (e.g. FYROM, Serbia etc.). If the individual wishes to transfer his residence to another country, he is obliged to provide evidence, such evidence to be determined subsequently through a Ministerial Decision. A Greek tax resident cannot be considered to have changed his tax residence and become a tax resident of a country included in the list of non cooperating countries issued by the Ministry of Finance.

Furthermore, a Greek tax resident who transfers his residence or usual residence to a country with a preferential tax regime and has in Greece substantial financial interests, is considered to be subject to tax in Greece for his global income for a period of five years after the change in residence. This period commences from the filing of the declaration for the change of the residence. Such provisions do not seem to be in compliance with the Constitution. Tax certificate by Certified Auditors The provision in relation to the tax certificate is amended. The certificate should express an opinion as to the application of Articles 31 and 105 of Income Tax Code in relation to the determination of the net income on the basis of the accounting books and the adjustment of expenses which are not explicitly recognized as tax deductible. The tax infringements should be explicitly stated. The content of the tax certificate issued by Certified Auditors is subject to an audit by the tax authorities. Any omission of the obligations of the certified auditors will lead to penal and administrative sanctions. Such provision does not offer any benefit to the companies, since they will be subject to a double audit from both the certified auditor and the tax auditor. We believe that companies which have a clean tax certificate should be subject to an audit by the tax authorities on a random basis or on a sample basis. Furthermore, such provision is vague in the sense that it does not mention whether the tax certificate will be part of the regular audit which is carried out by certified auditors or when the tax certificate will be issued etc. Repatriation of capital The deadline for the taxation of capital invested abroad, which should have been declared or for which tax should have been paid as provided for by Article 18 of Law 3842/2010, is extended until 30 September 2011 and an 8% tax is imposed on all funds whether retained abroad or repatriated to Greece (the original provision provided for 5% tax in case the capital was remitted to Greece and 8% for capital declared but retained abroad). In accordance with this provision, an account which is being monitored by a foreign insurance company and concerns life insurance policies which are connected with investments qualifies as capital. The position that life insurance policies are investment products is adopted for the first time by the Ministry of Finance. Transactions with companies established in non-cooperating countries The Ministerial Decision ΔΟΣ/Α/1150236/ΕΞ/2010/9.11.2010 ΑΥO determining the non-cooperating countries will apply as of 1 January 2011 and not for 2010, for which year Ministerial Decision 1108437/2565/ΔΟΣ/15.11.2005 will apply. It is further clarified that

Greek companies must prove that the transactions are authentic and are effected in the ordinary course of business. Preferential tax regimes are determined as those in which the tax rate is equal to or less than 60% of the Greek tax rate, i.e. 12%Therefore, Cyprus and Bulgaria are considered as preferential tax regimes. General Anti-Abuse Principle The provision in the previous draft, according to which tax auditors are not bound by legal definitions and classifications of income as declared by tax payers and that they may seek the real intention and context of the transactions when such transactions appear to be fictitious or aim at the literal interpretation of the contemplated provisions, has now been withdrawn. Offsetting of claims against the State The new tax bill provides for the ability to offset of claims of a tax payer against the State with claims against him by the State provided that is a final and assessed amount evidenced by a final court decision or a public document. The provision according to which a statute bared claim of the State can be proposed for offsetting within 3 years from the elapse of the statute of limitation is problematic. Settlement of tax disputes by arbitration The provision relating to the settlement of tax disputes by arbitration which was analyzed in our previous newsletter will operate in parallel with the administrative settlement procedure, which does not seem to serve any particular purpose. The tax bill provides for a new committee of administrative settlement in the central office of the Ministry of Finance which will be responsible for arbitrating tax disputes exceeding EUR 50 000. We believe that there is no need for this committee, which will be controlled by the State as well, since the majority of its members will be government officials. Measures for the suppression of tax evasion in direct and indirect taxation The tax bill changes the institutional framework of the penal suppression of tax evasion on direct and indirect taxation. More specifically the tax bill provides for: Increase of felony penalties related to tax evasion from imprisonment up to ten years to imprisonment of up to twenty years. Criminal prosecution does not commence for any of such crimes if

the person against whom the criminal prosecution will be initiated has a final and assessed claim against the State of equal or greater amount than the amount for which he is prosecuted. Stricter penalties for the crime of passive bribery of officials of the Ministry of Finance are provided. The crimes of non-payment of assessed and overdue debts to the State, of tax evasion by omission to file or file an inaccurate income tax return and of tax evasion for the non-payment or inaccurate payment of VAT and other withholding taxes, duties or charges are stipulated as continuous and therefore as continuous flagrant offences. In some cases criminal prosecution is initiated regardless of the filing of an appeal before the administrative courts. Tax secrecy is abolished for tax payers who have overdue debts towards the State exceeding EUR 150 000, the data of whom will be published in the internet. The amount of blocked bank accounts as provided by Article 14 of Law 2523/1997 is reduced by the amount of the claim against the State provided that such claim has not been assigned. Such provision is problematic for claims of suppliers of State which have been assigned to Banks. Provided that an administrative settlement is achieved, tax evasion is not considered to be a criminal offence while if the tax payer has already been sentenced by a first degree court and pays the corresponding taxes, the sentence is not executed. Improvement of efficiency of tax audits A new audit procedure is introduced in order for the audits to be more efficient. The new procedure provides that the audit will be effected in the tax office, based on specific information which the auditor has in his possession and are explicitly mentioned. Following such procedure and provided that it is necessary the auditor could also carry out an audit to the registered seat of the company. The provision which was included in the draft tax bill stating that the tax auditor may carry out an audit at the registered seat of the company by using data of companies of similar activities has been withdrawn in the tax bill, since it was extremely dangerous and arbitrary. Other provisions The ceilings of additional taxes are amended and they cannot exceed 60% of the tax due for the late filing and 120% for inaccurate and non filing. The VAT Code is amended in order to incorporate the provisions of EU

Directives 2008/55/EC and particularly those concerning the mutual assistance for the collection of claims as well as2009/162/εu in relation to the electric power, heat and cold etc. For any further issues in respect of the above please contact: Dr. George S. Mavraganis Partner-in-Charge, Tax Department e-mail: gmavraganis@kpmg.gr Tel: +210 60 62 178 Back to top

Φορολογικό νομοσχέδιο Κατατέθηκε στη Βουλή στις 21 Φεβρουαρίου 2011 το νέο φορολογικό νομοσχέδιο για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής και τη στελέχωση των ελεγκτικών υπηρεσιών. Παραθέτουμε κατωτέρω τις σημαντικότερες αλλαγές σε σχέση με το προσχέδιο που είχε δημοσιευθεί και για το οποίο εκδώσαμε το από 7 Φεβρουαρίου 2011 ενημερωτικό μας δελτίο. Φορολογία νομικών προσώπων και μερισμάτων Καλύπτεται το κενό που υπήρχε με το προσχέδιο αναφορικά με τον τρόπο φορολόγησης των μερισμάτων που λαμβάνουν ημεδαπές ΑΕ και ΕΠΕ από άλλες ΑΕ και ΕΠΕ και προβλέπεται συμψηφισμός του φόρου των μερισμάτων σε επόμενη διανομή. Η παρακράτηση εφαρμόζεται και στα κέρδη που εξάγει ή πιστώνει μόνιμη εγκατάσταση αλλοδαπής επιχείρησης στην Ελλάδα προς την έδρα της ή άλλη μόνιμη εγκατάστασή της στην αλλοδαπή. Η εν λόγω διάταξη μπορεί να μην είναι συμβατή με το κοινοτικό δίκαιο και με τις διμερείς συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας. Προβλέπεται ότι τα κέρδη που εισπράττουν ημεδαπές ανώνυμες εταιρείες και εταιρείες περιορισμένης ευθύνης από θυγατρικές στην Ευρωπαϊκή Ένωση (ΕΕ) δεν φορολογούνται με την προϋπόθεση ότι εμφανίζονται σε λογαριασμό αφορολόγητου αποθεματικού με την προϋπόθεση ότι η ελληνική εταιρεία θα πρέπει να συμμετέχει στην αλλοδαπή με ποσοστό τουλάχιστον 10% και να διατηρεί αυτό το ποσοστό για 2 συνεχόμενα έτη. Η διάταξη αυτή αντικατέστησε την αντίστοιχη του προσχεδίου που προέβλεπε τη μη φορολόγηση των μερισμάτων που εισπράττουν Ελληνικές εταιρείες με θυγατρικές σε χώρες της ΕΕ για λόγους αναπτυξιακούς. Είναι σκόπιμο για την ενίσχυση των ελληνικών εταιρειών που δραστηριοποιούνται εκτός ΕΕ η διάταξη να περιλάβει και μερίσματα από θυγατρικές εκτός ΕΕ. Διευκρινίζεται επίσης ότι ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος ορίζεται σε 24% για διαχειριστικές περιόδους που άρχισαν την 1η Ιανουαρίου 2010 μέχρι την 31η Ιανουαρίου 2010 και καλύπτει και υπερδωδεκάμηνες χρήσεις που λήγουν στις 31 Δεκεμβρίου 2010. Εφόσον ο λήπτης των μερισμάτων εντάσσεται σε φορολογική κλίμακα για την οποία ισχύει συντελεστής πάνω από 25%, ο παρακρατηθείς φόρος 25% εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση ενώ αν ισχύει συντελεστής κάτω από 25% το πιστωτικό υπόλοιπο του παρακρατηθέντος φόρου επιστρέφεται. Η ρύθμιση αυτή δεν ισχύει για μερίσματα από το εξωτερικό για τα οποία η παρακράτηση εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση του φυσικού προσώπου χωρίς επιστροφή πιστωτικού υπολοίπου για κλίμακα κάτω του 25% με αποτέλεσμα να υφίσταται παραβίαση της αρχής ελευθερίας κίνησης κεφαλαίων εντός της ΕΕ εφόσον τα μερίσματα προέρχονται από χώρα της ΕΕ.

Κέρδη από πώληση μετοχών Η επιβολή του 2 στις πωλήσεις μετοχών εισηγμένων στο Χρηματιστήριο Αθηνών θα ισχύσει από 1 Απριλίου 2011. Με το νομοσχέδιο επέρχονται σημαντικές αλλαγές στη φορολόγηση των κερδών από την πώληση εισηγμένων μετοχών στο Χρηματιστήριο Αθηνών ή σε αλλοδαπά χρηματιστήρια, οι οποίες αποκτώνται μετά την 1 η Ιανουαρίου 2012. Τα εν λόγω κέρδη, θα φορολογούνται με τις γενικές διατάξεις και θα εκπίπτει η τυχόν ζημία. Η εν λόγω διάταξη διαφοροποιείται σημαντικά από την ισχύουσα διάταξη, σύμφωνα με την οποία τα κέρδη που αποκτούν οι επιχειρήσεις από βραχυπρόθεσμες επενδύσεις φορολογούνται αυτοτελώς με συντελεστή 20% εάν η πώληση γίνει εντός τριών μηνών από την κτήση τους και με 10% εάν γίνει εντός 12 μηνών. Δεν διευκρινίζεται στο νομοσχέδιο τι ισχύει για το κέρδος που λαμβάνουν τα αλλοδαπά φυσικά ή νομικά πρόσωπα από την πώληση μετοχών εισηγμένων στο ΧΑ και θεωρούμε ότι πρέπει να αποσαφηνιστεί ώστε να μην δημιουργηθούν φορολογικές επιβαρύνσεις για εταιρείες από χώρες που δεν έχουν υπογράψει Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ). Ορισμός φορολογικής κατοικίας Θεσπίζονται διατάξεις ορισμού της φορολογικής κατοικίας λαμβανομένων υπόψη των οδηγιών του ΟΟΣΑ. Προσδιορίζεται η έννοια της συνήθους διαμονής ως διαμονής στην Ελλάδα η οποία υπερβαίνει τις 183 ημέρες συνολικά μέσα στο ίδιο ημερολογιακό έτος. Θεσπίζεται επίσης δυνατότητα ανταπόδειξης χωρίς όμως να αναφέρονται τα στοιχεία που πρέπει να προσκομισθούν. Το φυσικό πρόσωπο που έχει την συνήθη διαμονή του στην Ελλάδα και υπόκειται σε φόρο για το παγκόσμιο εισόδημά του σε κράτος το οποίο δεν έχει συνάψει με την Ελλάδα Σ.Α.Δ.Φ. και δεν είναι σε μη συνεργάσιμο κράτος κατά τη λίστα του Υπουργείου Οικονομικών υπόκειται σε φόρο μόνο για το εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα, για τα τρία πρώτα έτη. Συνεπώς, κάθε φυσικό πρόσωπο που υπόκειται σε φόρο μόνο για το εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα υποχρεούται να υποβάλλει δήλωση φορολογίας εισοδήματος. Πιστώνεται στην Ελλάδα μόνο ο φόρος που αποδεδειγμένα καταβλήθηκε σε κράτος με το οποίο η χώρα έχει θέσει σε ισχύ Σ.Α.Δ.Φ. και όχι σε κάποιο τρίτο κράτος, μεταχείριση που δεν λαμβάνει υπόψη ότι πολλοί Έλληνες εργάζονται σε τέτοιες χώρες (π.χ. FYROM, Σερβία κλπ). Αν το φυσικό πρόσωπο επικαλεστεί μεταβολή της κατοικίας του σε άλλο κράτος είναι υποχρεωμένο να προσκομίσει δικαιολογητικά που θα προσδιορισθούν με υπουργική απόφαση. Κάτοικος Ελλάδας δεν μπορεί να θεωρηθεί ότι αλλάζει κατοικία και γίνεται φορολογικός κάτοικος χώρας που βρίσκεται στη λίστα των μη συνεργάσιμων κρατών που συντάσσει το Υπουργείο Οικονομικών.

Επίσης, εάν μεταφέρει την κατοικία του ή τη συνήθη διαμονή του σε κράτος με προνομιακό φορολογικό καθεστώς και διαθέτει στην Ελλάδα σημαντικά οικονομικά συμφέροντα θεωρείται ότι υπόκειται σε φόρο στην Ελλάδα για το παγκόσμιο εισόδημά του για χρονικό διάστημα πέντε ετών που αρχίζει από την υποβολή της δήλωσης μεταβολής της κατοικίας ή της συνήθους διαμονής του. Οι διατάξεις αυτές φαίνεται να μην συνάδουν με τις συνταγματικές επιταγές. Πιστοποιητικό Φορολογικού ελέγχου από Ορκωτούς Ελεγκτές Τροποποιείται η διάταξη αναφορικά με το πιστοποιητικό φορολογικού ελέγχου. Το πιστοποιητικό πρέπει να αποφαίνεται περί της εφαρμογής των διατάξεων των άρθρων 31 και 105 σχετικά με το λογιστικό προσδιορισμό του καθαρού εισοδήματος και την αναμόρφωση των αποτελεσμάτων με τις δαπάνες που ρητά ορίζεται στις διατάξεις αυτές ότι δεν αναγνωρίζονται. Οι φορολογικές παραβάσεις πρέπει να αναφέρονται ρητά. Το περιεχόμενο του πιστοποιητικού αυτού που εκδίδεται από τους ορκωτούς ελεγκτές υπόκειται σε έλεγχο από τις φορολογικές αρχές. Κάθε παράλειψη των υποχρεώσεων των ορκωτών ελεγκτών επισύρει ποινικές και διοικητικές κυρώσεις. Η διάταξη αυτή δεν προσφέρει κάτι στις επιχειρήσεις, αφού θα υποστούν διπλό έλεγχο από τον ορκωτό ελεγκτή και από τον φορολογικό ελεγκτή. Θα πρέπει οι εταιρείες που λαμβάνουν καθαρό φορολογικό πιστοποιητικό από τον ορκωτό ελεγκτή να υπόκεινται σε έλεγχο μόνο σε έκτακτες περιπτώσεις ή δειγματοληπτικά. Επίσης, η διάταξη αυτή περιέχει ασάφειες που πρέπει να διευκρινιστούν όπως αν το πιστοποιητικό θα αποτελεί μέρος του τακτικού ελέγχου που διενεργούν οι ορκωτοί ελεγκτές, πότε εκδίδεται το πιστοποιητικό κλπ. Επαναπατρισμός κεφαλαίων Παρατείνονται οι διατάξεις του άρθρου 18 του Ν. 3842/2010 μέχρι τις 30 Σεπτεμβρίου 2011 για κεφάλαια που είναι στο εξωτερικό και τα οποία θα έπρεπε να δηλωθούν ή για τα οποία θα έπρεπε να καταβληθεί φόρος και επιβάλλεται φόρος 8% σε όλα τα κεφάλαια είτε βρίσκονται στο εξωτερικό είτε επαναπατρίζονται (η διάταξη όπως ισχύει προβλέπει φόρο 5% σε περίπτωση επαναπατρισμού και 8% για κεφάλαιο που έχει δηλωθεί αλλά βρίσκεται στο εξωτερικό). Στη διάταξη όμως ορίζεται ως κεφάλαιο και ο λογαριασμός που παρακολουθείται από αλλοδαπή ασφαλιστική εταιρεία και αφορά ασφαλίσεις ζωής που συνδέονται με επενδύσεις. Για πρώτη φορά φαίνεται το Υπουργείο να λαμβάνει τέτοια θέση, δηλαδή ότι αυτά τα ασφαλιστήρια ζωής είναι επενδυτικά προϊόντα.

Συναλλαγές με επιχειρήσεις που εδρεύουν σε μη συνεργάσιμα κράτη και σε προνομιακά φορολογικά καθεστώτα Διευκρινίζεται στο νομοσχέδιο ότι η Υπουργική Απόφαση ΔΟΣ/Α/1150236/ΕΞ/2010/9.11.2010 ΑΥΟ που καθορίζει τα μη συνεργάσιμα κράτη θα ισχύει από 1 Ιανουαρίου 2011 και ότι για το 2010 θα ισχύσει η 1108437/2565/ΔΟΣ/15.11.2005 Απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών αλλά και ότι ο φορολογούμενος μπορεί να αποδείξει ότι η συναλλαγή ήταν πραγματική. Προνομιακά φορολογικά καθεστώτα θεωρούνται εκείνα στα οποία ο φορολογικός συντελεστής είναι ίσος ή κατώτερος του 60% του ελληνικού, δηλαδή κάτω του 12%. Συνεπώς, η Κύπρος και η Βουλγαρία θα θεωρούνται προνομιακά φορολογικά καθεστώτα. Γενική αρχή ενάντια στην καταστρατήγηση Η διάταξη που υπήρχε στο νομοσχέδιο, σύμφωνα με την οποία τα φορολογικά ελεγκτικά όργανα δε δεσμεύονται από τους δηλούμενους νομικούς χαρακτηρισμούς και υπαγωγή σε οποιαδήποτε φορολογία κάνουν οι φορολογούμενοι, αλλά αναζητούν το πραγματικό περιεχόμενο, όταν οι πράξεις έχουν εικονικό χαρακτήρα ή αποσκοπούν σε γραμματική ερμηνεία των διατάξεων αποσύρθηκε. Συμψηφισμός απαιτήσεων Προβλέπεται ο συμψηφισμός απαιτήσεων οφειλέτη του Δημοσίου έναντι των οφειλών του προς αυτό, ο οποίος δύναται να αντιταχθεί σε κάθε περίπτωση κατά την οποία αυτός έχει βέβαιη χρηματική απαίτηση κατά του Δημοσίου, εκκαθαρισμένη και αποδεικνυόμενη από τελεσίδικη δικαστική απόφαση ή από δημόσιο έγγραφο. Επίσης, η διάταξη που προβλέπει ότι απαίτηση του Δημοσίου παραγεγραμμένη αντιτάσσεται σε συμψηφισμό για μια τριετία από τη συμπλήρωση της παραγραφής είναι προβληματική. Διαιτητική επίλυση φορολογικών διαφορών Ο θεσμός της διαιτητικής επίλυσης των φορολογικών διαφορών που αναλύθηκε στο προηγούμενο ενημερωτικό μας δελτίο θα λειτουργεί παράλληλα με το θεσμό της διοικητικής επίλυσης της διαφοράς, πράγμα που δεν εξυπηρετεί καμία σκοπιμότητα. Προστίθεται επίσης ακόμα μία επιτροπή διοικητικής επίλυσης στην κεντρική υπηρεσία του Υπουργείου Οικονομικών που έχει ως έργο τη διοικητική επίλυση των φορολογικών διαφορών εφόσον η διαφορά υπερβαίνει το ποσό των ΕΥΡΩ 50 000. Θεωρούμε ότι δεν υπάρχει ανάγκη για την σύσταση αυτής της επιτροπής, η οποία και πάλι ελέγχεται από το Δημόσιο αφού η πλειοψηφία των μελών της είναι υπάλληλοι του Υπουργείου.

Μέτρα για την καταστολή της φοροδιαφυγής στην άμεση και έμμεση φορολογία Το νομοσχέδιο προβλέπει αλλαγή του θεσμικού πλαισίου της ποινικής καταστολής της φοροδιαφυγής στην άμεση και έμμεση φορολογία. Ειδικότερα το νομοσχέδιο προβλέπει τα ακόλουθα: Αυξάνονται οι κακουργηματικές ποινές που σχετίζονται με φοροδιαφυγή από κάθειρξη μέχρι δέκα ετών σε κάθειρξη μέχρι είκοσι έτη. Η ποινική δίωξη δεν αρχίζει για καμία από τις περιπτώσεις των αδικημάτων αυτών αν αυτός κατά του οποίου πρόκειται να ασκηθεί η ποινική δίωξη έχει βέβαιη και εκκαθαρισμένη απαίτηση κατά του Δημοσίου, ποσού ίσου ή μεγαλύτερου από αυτό για το οποίο διώκεται. Προβλέπονται αυστηρότερες ποινές για το αδίκημα της παθητικής δωροδοκίας για υπαλλήλους του Υπουργείου Οικονομικών. Θεσπίζονται ως διαρκή και επομένως ως συνεχή αυτόφωρα τα αδικήματα της μη καταβολής βεβαιωμένων και ληξιπρόθεσμων χρεών προς το Δημόσιο, της φοροδιαφυγής με την παράλειψη υποβολής ή την υποβολή ανακριβούς δήλωσης στη φορολογία εισοδήματος και της φοροδιαφυγής για μη απόδοση ή ανακριβή απόδοση ΦΠΑ και λοιπών παρακρατούμενων φόρων, τελών ή εισφορών. Σε μερικές περιπτώσεις η ποινική δίωξη ασκείται ασχέτως με την άσκηση προσφυγής στα διοικητικά δικαστήρια. Αίρεται το φορολογικό απόρρητο για όσους έχουν ληξιπρόθεσμες οφειλές προς το Δημόσιο πάνω από ΕΥΡΩ 150 000, τα στοιχεία των οποίων θα αναρτώνται στο διαδίκτυο. Εφόσον υπάρξει διοικητικός συμβιβασμός συνεχίζει και με τις νέες διατάξεις ο αποχαρακτηρισμός της φοροδιαφυγής ως αξιόποινης πράξης ενώ αν έχει καταδικασθεί πρωτόδικα και καταβάλλει τους φόρους ο φορολογούμενος τότε δεν εκτελείται η ποινή. Το ποσό που δεσμεύεται σε λογαριασμούς σύμφωνα με το άρθρο 14 του Ν. 2523/1997 μειώνεται κατά το ποσό απαίτησης κατά του Δημοσίου εφόσον η απαίτηση αυτή δεν έχει εκχωρηθεί. Η διάταξη αυτή είναι προβληματική για περιπτώσεις απαιτήσεων προμηθευτών δημοσίου που εκχωρούνται σε τράπεζες. Βελτίωση αποτελεσματικότητας φορολογικών ελέγχων Προκειμένου να καταστούν αποτελεσματικότεροι οι φορολογικοί έλεγχοι, προβλέπεται νέα διαδικασία ελέγχου από το γραφείο με βάση

συγκεκριμένα στοιχεία που έχει στη διάθεσή του ο ελεγκτής και ορίζονται ρητά. Στη συνέχεια μπορεί να ακολουθήσει και έλεγχος στην επαγγελματική έδρα του φορολογούμενου αν αυτό κριθεί απαραίτητο. Η διάταξη που υπήρχε στο προσχέδιο αναφορικά με τη δυνατότητα ελέγχου στην επαγγελματική εγκατάσταση του φορολογουμένου με τη χρήση στοιχείων από ομοειδείς με την ελεγχόμενη επιχειρήσεις δεν συμπεριλήφθηκε στο νομοσχέδιο, καθώς ήταν άκρως επικίνδυνη και αυθαίρετη. Άλλες διατάξεις Τροποποιούνται τα ανώτατα ποσοστά των πρόσθετων φόρων. Δεν μπορούν να υπερβούν το 60% για την υποβολή εκπρόθεσμης δήλωσης και το 120% για την υποβολή ανακριβούς δήλωσης ή μη υποβολή δήλωσης. Επέρχονται αλλαγές στον Κώδικα ΦΠΑ προκειμένου να ενσωματωθούν στο εσωτερικό δίκαιο οι διατάξεις των Οδηγιών 2008/55/ΕΚ και συγκεκριμένα αυτές που αφορούν την αμοιβαία συνδρομή για την είσπραξη των απαιτήσεων και 2009/162/ΕΕ σχετικά με την ηλεκτρική ενέργεια, την θερμότητα, το ψύχος κλπ.. Για οποιαδήποτε περαιτέρω διευκρίνιση παρακαλώ επικοινωνήστε με τον: Δρ. Γεώργιο Σ. Μαυραγάνη Γενικό Διευθυντή Φορολογικού Τμήματος e-mail: gmavraganis@kpmg.gr Τηλ: +210 60 62 178 Back to top Unsubscribe Privacy Legal KPMG in Greece, 3 Stratigou Tombra, Aghia Paraskevi, 153 42, Athens 2011 KPMG Advisors AE, a Greek Societe Anonyme and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved.