ΟΡΚΩΤΟΣ ΕΛΕΓΚΤΗΣ ΛΟΓΙΣΤΗΣ: ΣΤΑΥΡΟΣ Κ. ΣΑΛΟΥΣΤΡΟΣ Α.Μ. Σ.Ο.Ε.Λ. 14611

ΟΡΚΩΤΟΣ ΕΛΕΓΚΤΗΣ ΛΟΓΙΣΤΗΣ: ΣΤΑΥΡΟΣ Κ. ΣΑΛΟΥΣΤΡΟΣ Α.Μ. Σ.Ο.Ε.Λ. 14611 ΕΜΠΙΣΤΕΥΤΙΚΗ Ηράκλειο, 29 Μαρτίου 2013 ΕΚΘΕΣΗ ΕΛΕΓΧΟΥ Επί της Οικονοµικής ιαχείρισης της «ΗΜΟΤΙΚΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΑΡΚΑΛΟΧΩΡΙΟΥ (.ΕΠ.Α.)» των ιαχειριστικών περιόδων 1.1.2006-31.12.2010 Ι.ΓΕΝΙΚΑ 1. Εντολή και αντικείµενο ελέγχου Με την από 7 Απριλίου 2011 απόφαση του.σ. της «ΗΜΟΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΚΕΥΑΣΤΙΚΗ ΜΙΝΩΑ ΠΕ ΙΑ ΟΣ ΑΕ ΟΤΑ» µας δόθηκε η εντολή για τον διαχειριστικό έλεγχο των χρήσεων 2006, έως και 2010 και των αντίστοιχων οικονοµικών καταστάσεων (Ισολογισµοί, Κατάσταση αποτελεσµάτων χρήσης, πίνακες διάθεσης αποτελεσµάτων). Η διοίκηση είναι υπεύθυνη για την κατάρτιση και εύλογη παρουσίαση αυτών των οικονοµικών καταστάσεων σύµφωνα µε τα ιεθνή Πρότυπα Χρηµατοοικονοµικής Αναφοράς, όπως αυτά έχουν υιοθετηθεί από την Ευρωπαϊκή Ένωση, όπως και για εκείνες τις εσωτερικές δικλείδες που η διοίκηση καθορίζει ως απαραίτητες ώστε να καθίσταται δυνατή η κατάρτιση

οικονοµικών καταστάσεων απαλλαγµένων από ουσιώδη ανακρίβεια, που οφείλεται είτε σε απάτη είτε σε λάθος. ιενεργήσαµε τον έλεγχό µας σύµφωνα µε τα ιεθνή Πρότυπα Ελέγχου. Τα πρότυπα αυτά απαιτούν να συµµορφωνόµαστε µε κανόνες δεοντολογίας, καθώς και να σχεδιάζουµε και διενεργούµε τον έλεγχο µε σκοπό την απόκτηση εύλογης διασφάλισης για το εάν οι οικονοµικές καταστάσεις είναι απαλλαγµένες από ουσιώδη ανακρίβεια. Ο έλεγχος περιλαµβάνει τη διενέργεια διαδικασιών για την απόκτηση ελεγκτικών τεκµηρίων, σχετικά µε τα ποσά και τις γνωστοποιήσεις στις οικονοµικές καταστάσεις. Οι επιλεγόµενες διαδικασίες βασίζονται στην κρίση του ελεγκτή περιλαµβανοµένης της εκτίµησης των κινδύνων ουσιώδους ανακρίβειας των οικονοµικών καταστάσεων, που οφείλεται είτε σε απάτη είτε σε λάθος. Κατά τη διενέργεια αυτών των εκτιµήσεων κινδύνου, ο ελεγκτής εξετάζει τις εσωτερικές δικλείδες που σχετίζονται µε την κατάρτιση και εύλογη παρουσίαση των οικονοµικών καταστάσεων της επιχείρησης, µε σκοπό το σχεδιασµό ελεγκτικών διαδικασιών κατάλληλων για τις περιστάσεις. 2. Σύσταση, επωνυµία, έδρα, διάρκεια της επιχείρησης α)σύσταση Η σύσταση της Επιχείρησης, έγινε µε βάση 1.Τις διατάξεις των άρθρων 260-267 και 274 του Κώδικα ήµων και Κοινοτήτων και τις όµοιες του Π..520/1988 2.Την απόφαση 403/1996 του ηµοτικού Συµβουλίου Αρκαλοχωρίου για τη σύσταση της αµιγούς ΗΜΟΤΙΚΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΑΡΚΑΛΟΧΩΡΙΟΥ (.ΕΠ.Α.) 3.Την αρ.124/31-1-1997 έκθεση αξιολόγησης της /νσης Περιφερ. Ανάπτυξης Κρήτης. 4.Την δηµοσίευση στο Φ.Ε.Κ. Αρ.Φύλλου359/5-5-1997 ως αµιγή ηµοτική Επιχείρηση, ( ηµοτικό Νοµικό Πρόσωπο Ιδιωτικού ικαίου), η οποία διέπεται από τις διατάξεις του των άρθρων 277-284, 287, 291 και 304 του ΚΚ (Π..410/1995 ΦΕΚ Α 231). Οι δηµοτικές ή κοινοτικές επιχειρήσεις αποτελούν 2

νοµικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου που διέπονται από τους κανόνες της ιδιωτικής οικονοµίας, εφόσον δεν ορίζεται διαφορετικά από αυτόν το νόµο. 5. Η πράξη του περιφερειακού διευθυντή περιλαµβάνει όλα τα στοιχεία της απόφασης του δηµοτικού ή κοινοτικού συµβουλίου και αποτελεί το καταστατικό της επιχείρησης. β) Επωνυµία Με βάση την ιδρυτική πράξη του περιφερειακού διευθυντή, η επωνυµία της επιχείρησης είναι «ΗΜΟΤΙΚΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΑΡΚΑΛΟΧΩΡΙΟΥ (.ΕΠ.Α.)» γ)έδρα Έδρα της επιχείρησης ορίζεται ο ήµος Αρκαλοχωρίου του Νοµού Ηρακλείου και τα γραφεία αυτής βρίσκονται στην πόλη του Αρκαλοχωρίου, στο εκθεσιακό κέντρο Αρκαλοχωρίου. δ) ιάρκεια Η διάρκεια της επιχείρησης έχει ορισθεί πενήντα (50) χρόνια από τη νόµιµη σύσταση της επιχείρησης. 3.Σκοπός Σύµφωνα µε την ιδρυτική πράξη του περιφερικού διευθυντή της περιφέρειας Κρήτης, σκοπός της επιχείρησης είναι: 1) Η κατασκευή και συντήρηση έργων υποδοµής στην ευρύτερη περιοχή του ήµου και σε άλλους ήµους ή Κοινότητες εφόσον συντρέχουν οι προϋποθέσεις που ορίζει ο Νόµος. 2) Η ανάληψη έργων οικιστικής ανάπλασης και ανάπτυξης. 3) Η ενεργοποίηση, ο συντονισµός και η υποστήριξη των τοπικών φορέων και κοινωνικών οµάδων που εµπλέκονται στις αναπτυξιακές διαδικασίες της περιοχής. 4) Η δηµιουργία και διαχείριση παραγωγικών και τουριστικών επιχειρήσεων σε συνεργασία µε κατοίκους του ήµου, µε σκοπό την οικονοµική ανάπτυξη της περιοχής. 5) Η αξιοποίηση και διαχείριση εθνικών κοινοτικών προγραµµάτων προς όφελος του κοινωνικού συνόλου. 6) Η εκπόνηση διαφόρων µελετών και η παρακολούθηση-διαχείριση της υλοποίησης τους. 7) Η διερεύνηση, αξιολόγηση και ιεράρχηση των αναγκών, 3

προβληµάτων δυνατοτήτων και προοπτικών της περιοχής. 8) Η εκπόνηση και εφαρµογή τοπικών αναπτυξιακών προγραµµάτων 9) Η οργάνωση υλοποίηση προγραµµάτων επιµόρφωσηςεπαγγελµατικής κατάρτισης. 10) Η δηµιουργία και εκµετάλλευση αθλητικών, πολιτιστικών και εκθεσιακών κέντρων για την ανάπτυξη της περιοχής. 11) Η διοργάνωση πολιτιστικών, καλλιτεχνικών και κοινωνικών εκδηλώσεων µε κύριο στόχο την πολιτιστική αναβάθµιση, τη βελτίωση των συνθηκών ζωής και την προστασία του φυσικού περιβάλλοντος. 12) Η ίδρυση επιχειρήσεων ή συµµετοχή σε επιχειρήσεις που συµβάλλουν στην ανάπτυξη της περιοχής. 13) Η βελτίωση του βιοτικού επιπέδου και της ποιότητας ζωής των κατοίκων, η δηµιουργία απασχόλησης και η συγκράτηση του τοπικού πληθυσµού. 14) Η κατασκευή χώρων κοινωνικών, αθλητικών και πολιτιστικών λειτουργιών και λοιπών υπηρεσιών, δηµοτικών αγορών, χώρων στάθµευσης αυτοκινήτων και άλλων έργων που αφορούν αρµοδιότητες που φιλοδοξεί να αναλάβει ο ήµος. 15) Ο προσδιορισµός των επιθυµητών µορφών, κατευθύνσεων, και ρυθµών της οικονοµικής κοινωνικής και πολιτιστικής ανάπτυξης της περιοχής. 4. Εταιρικό Κεφάλαιο Σύµφωνα µε την ιδρυτική πράξη του περιφερικού διευθυντή της περιφέρειας Κρήτης, ο ήµος διαθέτει στην επιχείρηση το χρηµατικό ποσό των 10.000.000 δραχµών, ως αρχικό κεφάλαιο (29.347,03 ). 5. ιαχείριση και εκπροσώπηση της επιχείρησης Η επιχείρησης διοικείται από 7µελές ιοικητικό Συµβούλιο, εκ των οποίων 3 µέλη προέρχονται από αιρετούς εκπροσώπους του ήµου και τα υπόλοιπα 4 µέλη προέρχονται από τοπικούς φορείς, εκπροσώπους επιχειρήσεων και δηµότες του ήµου Αρκαλοχωρίου µε τετραετή θητεία σύµφωνα µε τις διατάξεις της παρ.2 του άρθρου 266 του Ν. 3463/06. Πρόεδροι της επιχείρησης διετέλεσαν κατά την περίοδο ελέγχου οι κ. Χ. Γιαννόπουλος και η κ. Φ. Γρινιεζάκη. 4

6. Στοιχεία στα οποία στηρίχθηκε ο έλεγχος και βιβλία που τήρησε η επιχείρηση H ηµοτική Επιχείρηση είναι Νοµικό Πρόσωπο Ιδιωτικού ικαίου (Ν.Π.Ι..) και σύµφωνα µε τις διατάξεις του άρθρου 2 παρ.1 του Π..520/1988 έχει όλες τις υποχρεώσεις που προβλέπονται από τον Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων για τους επιτηδευµατίες. Η επιχείρηση τηρεί φορολογικά βιβλία Γ κατηγορίας, δηλαδή εφαρµόζει πλήρως το διπλογραφικό σύστηµα λογιστικής, µε µηχανογραφικό σύστηµα και ως εκ τούτου βάσει της απόφασης για τη νόµιµη λειτουργία της θα θεωρεί από την εφορία µηχανογραφικό χαρτί το οποίο θα χρησιµοποιεί για την εκτύπωση των θεωρηµένων βιβλίων της, δηλαδή βιβλία τρίτης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων από την αρχική σύσταση της σαν αµιγούς ηµοτικής Επιχείρησης µε την επωνυµία «ηµοτική Επιχείρηση Αρκαλοχωρίου». Τηρούµενα βιβλία H επιχείρηση στις υπό έλεγχο χρήσεις παρακολούθησε τις οικονοµικές της πράξεις σε βιβλία τρίτης κατηγορίας του Κ.Β.Σ, τα οποία τηρούνται µηχανογραφικά. Ο έλεγχός µας βασίστηκε στα τηρηθέντα βιβλία και στοιχεία, στην επιβεβαίωση ότι τα στοιχεία του Ισολογισµού της επιχείρησης προκύπτουν από τα προσωρινά λογιστικά βιβλία. Κατά τον έλεγχό µας εφαρµόσαµε τις ελεγκτικές διαδικασίες, που κρίναµε κατάλληλες στα πλαίσια των αρχών και κανόνων ελεγκτικής που ακολουθεί το Σώµα Ορκωτών Ελεγκτών - Λογιστών, λαµβάνοντας υπ όψη και τη σχετική Νοµοθεσία περί συνεταιρισµών. Με βάση τα παραπάνω παραθέτουµε, στο τέλος της παρούσης έκθεσης, το κεφαλαίο ΙΙ τις «ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ ΤΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ». Τις ειδικότερες παρατηρήσεις µας επί των λογαριασµών του Ισολογισµού και των αποτελεσµάτων χρήσης στα «Κεφάλαια Β έως». Η παράθεση των 5

παρατηρήσεων γίνεται ακολουθώντας τη σειρά των λογαριασµών του Ισολογισµού, οι δε παρατηρήσεις του κεφαλαίου αναφέρονται στα έσοδα και στα έξοδα όπως αυτά εµφανίζονται στους σχετικούς λογαριασµούς του Λογιστικού Σχεδίου του συνεταιρισµού. Σε ορισµένες περιπτώσεις κρίναµε σκόπιµο να παραθέσουµε αναλύσεις και πληροφορίες για ορισµένα κονδύλια των λογαριασµών του Ισολογισµού και των Αποτελεσµάτων Χρήσεως, προς πληρέστερη ενηµέρωση. Β. ΣΧΟΛΙΑΣΜΟΣ ΚΑΙ ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΠΑΡΑΘΕΣΗ ΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΤΩΝ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ 2006-2010 Α. ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ 1. Λογ. Β.1 Έξοδα ιδρύσεως και πρώτης εγκαταστάσεως Αναλυτικά κατ έτος η κίνηση του λογαριασµού : Έξοδα ιδρύσεως και Αξία Αξία Αξία Αξία Αξία Αξία πρώτης κτήσεως κτήσεως κτήσεως κτήσεως κτήσεως κτήσεως εγκαταστάσεως 1.1.2006 31.12.2006 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 31.12.2010 Αξία κτήσεως 1.1 322,82 322,82 322,82 10.322,82 123.348,03 129.098,03 Προσθήκες χρήσεως 0,00 0,00 10.000,00 113.025,21 0,00 5.750,00 Αξία κτήσεως 31.12 322,82 322,82 10.322,82 123.348,03 123.348,03 129.098,03 Μείον: Αποσβέσεις 322,81 322,81 1.489,48 17.686,26 42.291,30 66.139,67 Αναπόσβεστο υπόλοιπο 0,01 0,01 8.833,34 105.661,77 81.056,73 62.958,36 ιενεργήσαµε τον έλεγχό µας µε βάση τα ιεθνή Πρότυπα Ελέγχου και εφαρµόσαµε τις διαδικασίες που προβλέπονται για τον έλεγχο των παραστατικών για το σύνολο των προσθηκών κάθε έτους και διαπιστώθηκε η καταχώρηση τους στη Γενική Λογιστική, διαχωρισµός αξίας ΦΠΑ, ενηµέρωση προµηθευτών, εξόφληση. Αναλυτικά η ανάλυση των προσθηκών ανά χρήση, έχει ως εξής: 6

Στη χρήση 2006 δεν υπάρχουν προσθήκες στο σχολιαζόµενο λογαριασµό. Στη χρήση 2007 προσθήκες ποσού ευρώ 10.000,00 αφορούν 2 τιµολόγια παροχής υπηρεσιών αξίας 5.000,00 έκαστο, ένα του Πολυτεχνείου Κρήτης και ένα του Πανεπιστηµίου Πατρών για µελέτες σχετικά µε έρευνα βιοαερίου στην περιοχή του ήµου Αρκαλοχωρίου. Στη χρήση 2008 προσθήκες ποσού ευρώ 113.025,21 αφορούν, αµοιβές κατά ποσό ευρώ 53.235,29 στο Πολυτεχνείο Κρήτης και στο Πανεπιστήµιο Πατρών για το έργο εντοπισµός και αξιολόγηση για την ύπαρξη βιοαερίου στην περιοχή του ήµου Αρκαλοχωρίου για ενεργειακή χρήση. Κατά ποσό ευρώ 59.789,92 αφορά δαπάνες για διάνοιξη γεωτρήσεων ειδικών προδιαγραφών και κατασκευή σιδηροκατασκευής για το διαχωρισµό νερού αερίου. Προσθήκες ποσού ευρώ 5.750,00, στη χρήση 2010, αφορούν δαπάνη αγοράς νέου λογιστικού προγράµµατος EXPERT. 2. Λογ. Γ.ΙΙ.3 Κτίρια και Τεχνικά έργα Αναλυτικά κατ έτος η κίνηση του λογαριασµού : Κτίρια και Τεχνικά έργα 1.1.2006 31.12.2006 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 31.12.2010 11 Αξία κτήσεως 1.1 14.997,23 14.997,23 14.997,23 14.997,23 14.997,23 14.997,23 Προσθήκες χρήσεως 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Αξία κτήσεως 31.12 14.997,23 14.997,23 14.997,23 14.997,23 14.997,23 14.997,23 Μείον: Αποσβέσεις 9.907,48 10.925,90 11.883,86 12.841,82 13.799,78 14.677,90 Αναπόσβεστο υπόλοιπο 5.089,75 4.071,33 3.113,37 2.155,41 1.197,45 319,33 Πρόκειται για τις παρακάτω µετακινούµενες κτιριακές εγκαταστάσεις: Περιγραφή παγίου ΤΕΜ. ΑΞΙΑ ΚΤΗΣΗΣ ΗΜΕΡΟΜ.ΑΓΟΡΑΣ ΠΡΟΚΑΤ.ΟΙΚΙΣΜΟΣ ΕΡΜΗΣ 3Χ10Χ2,30 1 7.983,00 2/12/2005 ΠΕΡΙΠΤΕΡΑ ΕΚΘΕΤΩΝ 1 7.014,23 1/7/1997 χρήσεις. εν υπήρξαν προσθήκες στο λογαριασµό αυτό για τις ελεγχόµενες 7

3. Λογ. Γ.ΙΙ.4 Μηχανήµατα-Τεχνικές Εγκαταστάσεις Αναλυτικά κατ έτος η κίνηση του λογαριασµού : Μηχανήµατα-Τεχνικές Εγκαταστάσεις 1.1.2006 31.12.200 6 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 31.12.2010 Αξία κτήσεως 1.1 90.502,95 90.502,95 90.502,95 90.502,95 90.502,95 90.502,95 Προσθήκες χρήσεως 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 561,00 12 Αξία κτήσεως 31.12 90.502,95 90.502,95 90.502,95 90.502,95 90.502,95 91.063,95 Μείον: Αποσβέσεις 61.072,97 74.293,68 85.498,51 89.645,20 90.502,82 90.567,26 Αναπόσβεστο υπόλοιπο 29.429,98 16.209,27 5.004,44 857,75 0,13 496,69 εν κινήθηκε ο λογαριασµός, εκτός από µια νέα προσθήκη αξίας 561,00 στη χρήση 2010. Πρόκειται για µηχανήµατα και τεχνικές εγκαταστάσεις όπως 1 οδοστρωτήρας (αξία κτήσεως 40.000,00 ), 1 δονητικό οδοστρωτήρα (αξία κτήσεως 17.608,22 ), 1 καλαθοφόρο µηχάνηµα (αξία κτήσης 10.000,00 ), εργαλεία για το σφαγείο κλπ µηχανήµατα, τα οποία αγοράστηκαν σε προηγούµενες χρήσεις και έχουν καταχωρηθεί αναλυτικά στο τηρούµενο «Μητρώο παγίων». 4. Λογ. Γ.ΙΙ.5 Μεταφορικά Μέσα Μεταφορικά Μέσα 1.1.2006 31.12.2006 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 31.12.2010 13 Αξία κτήσεως 1.1 30.705,91 30.705,91 30.705,91 30.705,91 30.705,91 30.705,91 Προσθήκες χρήσεως 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Αξία κτήσεως 31.12 30.705,91 30.705,91 30.705,91 30.705,91 30.705,91 30.705,91 Μείον: Αποσβέσεις 18.697,66 23.075,42 24.944,11 26.812,80 28.681,49 30.394,46 Αναπόσβεστο υπόλοιπο 12.008,25 7.630,49 5.761,80 3.893,11 2.024,42 311,45 Πρόκειται για την αξία κτήσης και τις συσσωρευµένες αποσβέσεις των παρακάτω µεταφορικών µέσων : Ηµεροµ. κτήσης Περιγραφή µεταφ.µέσου Τεµ. Αξία κτήσεως KIA SPORTAGE BASE SOL.RED 1/4/2000 4X4 1 18.247,98 11/6/2004 FIAT DOLBO 1 12.457,93 Σύνολο 2 30.705,91 χρήσεις. εν υπήρξαν προσθήκες στο λογαριασµό αυτό για τις ελεγχόµενες 8

5. Λογ. Γ.ΙΙ.6. Έπιπλα και λοιπός εξοπλισµός Έπιπλα και λοιπός εξοπλισµός 1.1.2006 31.12.2006 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 31.12.2010 Αξία κτήσεως 1.1 225.486,20 225.486,20 226.797,20 255.276,44 260.519,46 260.519,46 Προσθήκες χρήσεως 0,00 1.311,00 28.479,24 5.243,02 0,00 9.103,58 14 Αξία κτήσεως 31.12 225.486,20 226.797,20 255.276,44 260.519,46 260.519,46 269.623,04 Μείον: Αποσβέσεις 155.271,89 181.129,77 203.805,33 224.562,10 240.614,15 251.002,92 Αναπόσβεστο υπόλοιπο 70.214,31 45.667,43 51.471,11 35.957,36 19.905,31 18.620,12 Πρόκειται για διάφορα έπιπλα γραφείου και εξοπλισµό της επιχείρησης όπως γραφεία, καρέκλες, πάγκοι εργασίας, µοκέτες, φίλτρο νερού σφαγείου, βιβλιοθήκες, ντουλάπες, καθίσµατα, Η/Υ, οθόνες, εκτυπωτές, φωτοτυπικό µηχάνηµα, κάµερες ασφαλείας, κερκίδες ΑΚΑ, µπασκέτες, κερκίδα κολυµβητηρίου, όργανα γυµναστηρίου, παιχνίδια για παιδικές χαρές, αρµόνιο, πλυντήριο, κουζίνα, ηλιόθερµα, κλιµατιστικά, τσιγκέλια σφαγείων, συναγερµοί, πυρασφάλεια, κλπ. 6.Λογ.Γ.ΙΙΙ.7.Λοιπές Μακροπρόθεσµες Απαιτήσεις Χρεωστικό υπόλοιπο 31.12.2010 Ευρώ 3.569,65 Αφορά συµµετοχή σε κοινοπραξία η οποία έχει λυθεί αυτοδικαίως λόγω ολοκλήρωσης του έργου για το οποίο είχε συσταθεί. Για το λόγω αυτό θα πρέπει να κλείσει το ανωτέρω ποσό µε µεταφορά στις ζηµίες, εφόσον δεν έχει επιστραφεί το ποσό αυτής της συµµετοχής Απαιτήσεις 1.Λογ..Ι.Αγορές υλικών-αναλωσίµων Η επιχείρηση δεν διαθέτει βιβλίο αποθήκης, λόγω µη συµβατικής υποχρέωσης εκ του Νόµου, για το λόγω αυτό οι αγορές καταχωρούνται µόνο στη Γενική Λογιστική. Οι αγορές καταχωρούνται σε κάθε κέντρο κόστους ( ΑΚΑ, ΣΦΑΓΕΙΑ, ΤΕΧΝΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ) αναλυτικά, χωρίς όµως να διενεργείται 9

απογραφή στο τέλος κάθε χρήσεως. Όλες οι αγορές, θεωρείται (λόγω του ότι δεν διενεργείται απογραφή στο τέλος κάθε χρήσεως) ότι αναλώνονται στη διάρκεια της χρήσεως και ενσωµατώνονται στο κόστος. Το κόστος αγορών έχει ως εξής ανά δραστηριότητα και ανά χρήση: ΑΓΟΡΕΣ 2006 2007 2008 2009 2010 ΤΕΧΝΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΥΛΙΚΩΝ 75.014,72 82.272,60 129.479,45 86.914,08 66.041,56 ΣΦΑΓΕΙΟ ΠΕΤΡΕΛΑΙΟ Υ 5.845,02 22.500,21 28.869,18 19.079,44 20.043,70 ΑΚΑ ΠΕΤΡΕΛΑΙΟ Υ 9.132,24 8.748,89 7.925,07 3.972,58 2.817,99 Πελάτες ΣΥΝΟΛΟ 89.991,98 113.521,70 166.273,70 109.966,10 88.903,25 2.ΛΟΓ..ΙΙ.11. Πελάτες εξής: εσωτερικού Ελληνικό ηµόσιο Τα υπόλοιπα απαιτήσεων από πελάτες ανά ελεγχόµενη χρήση έχει ως 2006 2007 2008 2009 2010 104.647,36 65.320,35 50.114,30 80.042,74 4.520,27 525.397,50 331.090,00 137.314,98 143.975,05 131.098,00 ΣΥΝΟΛΟ 630.044,86 396.410,35 187.429,28 224.017,79 135.618,27 Οι πελάτες της επιχείρησης διαχωρίζονται σε Ελληνικό ηµόσιο και λοιπούς πελάτες. Ο κύριος τζίρος της επιχείρησης, όπως φαίνεται από τα υπόλοιπα τέλους χρήσεως αλλά και από τον έλεγχο της κίνησης από τις καρτέλες πελατών, πραγµατοποιείται από το Ελληνικό ηµόσιο το οποίο περιλαµβάνει: ήµο Αρκαλοχωρίου, Περιφέρεια Κρήτης, Υπουργείο Απασχόλησης, ΟΑΕ, Νοµαρχιακή Αυτοδιοίκηση Ηρακλείου και Οργανισµό Εργατικής Κατοικίας. Τη µεγαλύτερη κίνηση, από τους πελάτες Ελληνικού ηµοσίου, παρουσιάζει ήµος Αρκαλοχωρίου, καθώς αναθέτει έργα στην τεχνική επιχείρηση, σύµφωνα µε το εκάστοτε τεχνικό πρόγραµµα του ήµου. Οι λοιποί πελάτες Ελληνικού ηµοσίου περιλαµβάνουν επιχορηγήσεις προς την επιχείρηση για τη λειτουργία διαφόρων προγραµµάτων, όπως αθλητικές δραστηριότητες ( ΑΚΑ) και κοινωνικές δραστηριότητες (Κέντρο Ηµερήσιας 10

Φροντίδας Ηλικιωµένων ΚΗΦΗ, βρεφονηπιακός σταθµός, βοήθεια στο σπίτι, Μονάδα Κοινωνικής Αλληλεγγύης) και άλλα µικρότερης έκτασης προγράµµατα τοπικής δράσης. Στους πελάτες (εκτός Ελληνικού ηµοσίου) περιλαµβάνονται πελάτες από τη λειτουργία του σφαγείου και από τη λειτουργία της τεχνικής επιχείρησης η οποία διαθέτει εργοληπτικό πτυχίο και έχει τη δυνατότητα να λαµβάνει µέρος σε διαγωνισµούς για την κατασκευή διαφόρων τεχνικών έργων. Το υπόλοιπο των απαιτήσεων πελατών στις 31.12.2010 αναλύεται: Χρεωστικό Υπόλοιπο Επωνυµία 31.12.2010 ΚΑΜΠΙΤΑΚΗ ΜΑΡΙΝΑ 20,00 ΤΖΑΝΑΚΑΚΗΣ ΕΜΜΑΝΟΥΗΛ 446,90 ΗΜΟΣ ΑΡΚΑΛΟΧΩΡΙΟΥ 131.098,00 ΚΑΡΙΩΤΑΚΗΣ Σ. ΜΙΧΑΗΛ 1.157,91 ΒΟΛΥΡΑΚΗΣ ΕΜΜΑΝΟΥΗΛ 2.895,46 Σύνολο 135.618,27 Σύνολο δείγµατος 131.544,90 Ποσοστό που επιβεβαιώθηκε 97,00% Από το υπόλοιπο στις 31.12.2010 ποσού ευρώ 135.618,27 επιβεβαιώθηκε, µε επιστολή που στάλθηκε απευθείας σε εµάς, ποσό 131.544,90 ή σε ποσοστό 97% επί του συνόλου. 3.ΛΟΓ..ΙΙ. Λοιπές απαιτήσεις Τα υπόλοιπα λοιπών απαιτήσεων, από χρεώστες, επιταγές εισπρακτέες και προκαταβολές όπως αυτές εµφανίζονται στους Ισολογισµούς ανά ελεγχόµενη χρήση έχει ως εξής: 2006 2007 2008 2009 30.11.2010 11

Επιταγές 0,00 3.483,56 0,00 0,00 0,00 εισπρακτέες Χρεώστες 2.254,45 0,00 4.933,47 0,00 19.367,74 διάφοροι Λογ. ιαχειρίσεως 19.593,72 0,00 0,00 0,00 0,00 προκαταβολές ΣΥΝΟΛΟ 21.848,17 3.483,56 4.933,47 0,00 19.367,74 Από τον έλεγχο του λογαριασµού επιταγές εισπρακτέες σηµειώνουµε ότι: στη διάρκεια της χρήσης 2006 δεν κινήθηκε καθόλου ο λογαριασµός εκτός από την είσπραξη 1 επιταγής η οποία προερχόταν από τη χρήση 2005 αξίας 1.933,81 και εισπράχθηκε 31.1.2006. Στη διάρκεια της χρήσης 2007 εισπράχθηκαν από πελάτες (κυρίως ηµοσίου) µέσω µεταχρονολογηµένων επιταγών ποσό ευρώ 100.799,42. Το υπόλοιπο του λογαριασµού επιταγών εισπρακτέων στις 31.12.2007 αφορά 2 επιταγές αξίας 2.933,56 (Αγροκτήµατα Μανουρά) και 550,00 ευρώ (Κατεριαννάκη Μ). Οι ανωτέρω επιταγές εισπράχθηκαν κανονικά στην χρήση 2008 (31/3 &30/4). Στη χρήση 2008 ο λογαριασµός επιταγών είχε 1 κίνηση αξίας 837,76 από τον πελάτη Αφοι Γιαµαλάκη και εισπράχθηκε κανονικά (27/7) Στις χρήσεις 2009 και 2010 δεν κινήθηκε καθόλου ο λογαριασµός. Ο λογαριασµός χρεώστες διάφοροι, περιλαµβάνει τις απαιτήσεις 31.12 από Ελληνικό ηµόσιο, οι οποίες προέκυψαν από παρακράτηση φόρου για πωλήσεις προς το ήµο. Μέρος του ποσού της απαίτησης από Ελληνικό ηµόσιο λόγω παρακρατήσεων φόρου εργολάβων εµφανίζεται αρνητικά (απαίτηση) και στο λογαριασµό Υποχρεώσεις από φόρους-τέλη, (βλ.σελ.20). Ο λογαριασµός διαχειρίσεων προκαταβολών & πιστώσεων ποσού ευρώ 19.593,72 αφορά (παλαιότερες από τη χρήση 2006 αφορά ποσό ευρώ 13.464,42) απαιτήσεις από προκαταβολές στο προσωπικό καθώς 12

και σε µέλη του ιοικητικού Συµβουλίου, τα οποία έκλεισαν στην επόµενη χρήση. 4. Λογ..ΙV.1. Χρεόγραφα Το υπόλοιπο του λογαριασµού εµφανίζει υπόλοιπο ποσού ευρώ 880,41 καθ'όλη την ελεγχόµενη περίοδο και αφορά στην αξία κτήσεως 4 µερίδων της Παγκρήτιας τράπεζας, οι οποίες είχαν αγοραστεί σε προγενέστερη χρήση. Η αποτίµησή τους γίνεται σύµφωνα µε τις διατάξεις του Κ.Ν.2190/1920 και της φορολογικής νοµοθεσίας, στη χαµηλότερη αξία µεταξύ κτήσεως και τρέχουσας. Τα έσοδα από µερίσµατα αυτών των χρεογράφων καταχωρούνται στο κονδύλι «πιστωτικοί τόκοι και συναφή έσοδα» της κατάστασης αποτελεσµάτων χρήσης και αναλύονται πιο κάτω στην παραγρ. «Έσοδα». 11. Λογ..ΙV.1. Ταµείο Το υπόλοιπο του ταµείου όπως αυτό εµφανίζεται στους Ισολογισµούς ανά ελεγχόµενη χρήση έχει ως εξής: 2006 2007 2008 2009 30.11.2010 Ταµείο 35.574,08 38.755,27 2.457,87 1.621,36 2.270,53 Πρόκειται για το υπόλοιπο των χρηµατικών διαθεσίµων στο Κεντρικό Ταµείο της επιχείρησης. Το πιο πάνω ποσό (δεν είναι καταχωρηµένο στο θεωρηµένο βιβλίου απογραφών και Ισολογισµών) συµφωνεί µε τον αντίστοιχο αναλυτικό λογαριασµό 38.00 «ΤΑΜΕΙΟ». Σε όλες τις υπό έλεγχο χρήσεις το ταµείο κινήθηκε σε υψηλά επίπεδα ωστόσο στο τέλος των χρήσεων γινόταν λογιστική τακτοποίηση, εκτός από τις χρήσεις 2006 και 2007. Κατά την άποψή µας τα χρηµατικά διαθέσιµα θα πρέπει να κατατίθενται αυθηµερόν σε τραπεζικό λογαριασµό όψεως της επιχείρησης για λόγους χρηστής διαχείρισης. εν τηρήθηκε ο εσωτερικός κανονισµός στο κοµµάτι που αφορά την εξόφληση µέσω 13

τραπέζης ποσών πάνω από 100.000 δρχ ή 293,47. εν υπάρχει ένας στοιχειώδης διαχωρισµός των λειτουργιών (συναλλακτική, διαχειριστική) µε συνέπεια να υπάρχει στο ίδιο άτοµο η ευθύνη τόσο για την έκδοση παραστατικών όσο και εξόφλησης παραστατικών, έκδοσης επιταγών κλπ, γεγονός το οποίο σε συνδυασµό µε τα αυξηµένα µηνιαία υπόλοιπα ταµείου στο τέλος κάθε µήνα (περίπου 30.000,00 µε 40.000,00) µας κάνει να διατηρούµε επιφύλαξη ως προς την γενικότερη ορθή διαχείριση της επιχείρησης κατά τα ελεγχόµενα έτη (βλ. και σελ.43). 12 Λογ..IV.2 Καταθέσεις Όψεως Τα υπόλοιπα των λογαριασµών όψεως της επιχείρησης όπως αυτοί εµφανίζονται στους Ισολογισµούς ανά ελεγχόµενη χρήση έχει ως εξής: Καταθέσεις όψεως 2006 2007 2008 2009 30.11.2010 417.068,93 290.413,00 291.137,32 202.859,41 37.104,74 Πρόκειται για υπόλοιπα τηρούµενων λογαριασµών όψεως σε Τράπεζες όπως προκύπτουν από τα αντίγραφα της κίνησης των τραπεζικών λογαριασµών (extrait). Β.ΠΑΘΗΤΙΚΟ 1.Λογ. Γ.ΙΙ.1. Προµηθευτές Τα υπόλοιπα των προµηθευτών όπως αυτά εµφανίζονται στους Ισολογισµούς ανά ελεγχόµενη χρήση έχει ως εξής: 2006 2007 2008 2009 30.11.201 31.12.2010 0 Προµηθευτές 11.265,0 331.839,1 264.436,8 211.205,3 85.899,30 10.132,67 εσωτ. 9 8 3 8 Προµηθευτές 7.092,16 0,00 Ελλ.. Σύνολο 18.357,2 331.839,1 264.436,8 211.205,3 85.899,30 14

5 8 3 8 Το υπόλοιπο της χρήσεως 13.12.2010 έκλεισε µε πιστωτικό υπόλοιπο ποσό ευρώ 10.132,67 το οποίο αφορά τους προµηθευτές: ΕΗ ευρώ 1.955,00 ΚΡΟΝΟΣ ΑΕ ευρώ 8.177,67 Το υπόλοιπο της ΚΡΟΝΟΣ ΑΕ αφορά παλαιό υπόλοιπο το οποίο η επιχείρηση καθυστερεί να εξοφλήσει. Επίσης 31.12.2010 περιλαµβάνεται στις προκαταβολές σε προµηθευτές (χρεωστικό) υπόλοιπο 26.119,58, το οποίο προέκυψε στη χρήση 2009 (για το δεύτερο εξάµηνο της χρήσης 2009 δεν τέθηκαν υπόψη µας στοιχεία, λόγο προβλήµατος πρόσβασης στο ηλεκτρονικό αρχείο) και σύµφωνα µε την περιγραφή αφορά προκαταβολές σε.ο.υ. Αρκαλοχωρίου για περαίωση πενταετίας. Το ανωτέρω χρεωστικό υπόλοιπο έχει προκύψει από τη µη επιβάρυνση των ιδίων κεφαλαίων (µείωση) στο κλείσιµο της χρήσης 2009. Στο τέλος της χρήσεως 2010 η επιχείρηση είχε εξοφλήσει τις υποχρεώσεις της προς διάφορους εργολάβους. Για τις παρατηρήσεις µας βλ. σχετικά στη σελ.41 " ΙΑΠΙΣΤΩΣΕΙΣ ΕΛΕΓΧΟΥ". Σε διορθωτική κίνηση Χρέωσης Προµηθευτών/Πιστωτών της ΗΜΟΤΙΚΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ Υ ΡΕΥΣΗΣ-ΑΠΟΧΕΤΕΥΣΗΣ ΑΡΚ/ΡΙΟΥ και µε ΑΡ.ΠΡΩΤ.328 και ηµεροµηνία 28.12.2010, διαγράφηκε υποχρέωση συνολικού ποσού 67.777,29 που υπήρχε στα βιβλία της Ε.ΠΑ. και της ΕΥΑ αντίστοιχα. (βλ.σελ.34) 2. ΛΟΓ. Γ.ΙΙ.2. Επιταγές πληρωτέες Το υπόλοιπο του λογαριασµού επιταγές πληρωτέες της επιχείρησης όπως αυτοί εµφανίζονται στους Ισολογισµούς ανά ελεγχόµενη χρήση έχει ως εξής: 2006 2007 2008 2009 2010 Επιταγές 411.440,85 438.990,61 280.918,52 453.236,35 39.870,86 15

πληρωτέες εν τέθηκε υπόψη µας ανάλυση του λογαριασµού καθώς δεν γινόταν απογραφές κάθε 31.12. και συνεπώς δεν επιβεβαιώνουµε την ορθότητα του λογαριασµού. Επίσης δεν έχουν γραφεί στο βιβλίο απογραφών και Ισολογισµών, ούτε και βρέθηκε ανάλυση τους, εκτός της χρήσης 2009 για την οποία βρέθηκε ανάλυση και έγινε συµφωνία µε τις αντίστοιχες καρτέλες προµηθευτών. Πρόκειται κυρίως για υποχρεώσεις προς εργολάβους έργων που τιµολογήθηκαν στη χρήση 2009. Το Λήξη Στοιχεία δικαιούχου Ποσό 31/12/2010 ΝΙΚΗ Α.Β.Ε.Ε. 2.445,23 30/12/2010 ΠΛΟΥΣΟΣ - ΣΗΦΑΚΗΣ Α.Ε. 1.701,99 30/05/2011 Α. ΚΕΓΚΕΡΟΓΛΟΥ & ΣΙΑ Ο.Ε. 5.367,72 30/05/2011 ΑΥΙ ΝΙΚ. ΧΡΟΝΑΚΗΣ 5.490,00 υπόλοιπο στις 30/05/2011 ΤΕΧΝΟΧΗΜΙΚΗ ΚΡΗΤΗΣ Ε.Π.Ε. 5.162,83 30/05/2011 ΑΓΑΛΑΚΗΣ ΕΜΜΑΝΟΥΗΛ 1.500,00 30/05/2011 ΗΜΗΤΡΙΟΣ ΚΡΙΤΣΩΤΑΚΗΣ 2.900,29 30/05/2011 Γ. ΚΑΖΑΝΑΚΗΣ /ΧΟΙ Α.Β.Ε. 11.771,10 25/05/2011 ΑΓΚΩΝΑΚΗΣ ΓΡΗΓΟΡΙΟΣ 3.531,70 Σύνολο 39.870,86 31.12.2010 αφορά τις παρακάτω υποχρεώσεις: Από το ανωτέρω ποσό των 39.870,86, επιβεβαιώθηκε µε επιστολή απευθείας σε εµάς ποσό 35.723,64 ή ποσοστό 82%. 16

3.Λογ.Γ.ΙΙ.3.Τράπεζες λογαριασµοί βραχυπρόθεσµων Υποχρεώσεων Τα υπόλοιπα των λογαριασµών χορηγήσεων της επιχείρησης όπως αυτοί εµφανίζονται στους Ισολογισµούς ανά ελεγχόµενη χρήση έχει ως εξής: Υποχρεώσεις.προς Παγκρήτια Τράπεζα 2006 2007 2008 2009 2010 479.003,06 331.839,18 301.881,43 306.488,82 306.496,42 Πρόκειται για βραχυπρόθεσµες υποχρεώσεις από ληφθέντα τραπεζικά δάνεια και προκύπτουν από τα αντίστοιχα αντίγραφα λογαριασµών(extrait) των τραπεζών. Αναλυτικά ανά τράπεζα τα παραπάνω ποσά δεν έχουν καταχωρηθεί απογραφών και Ισολογισµών. στο θεωρηµένο βιβλίου 4. ΛΟΓ. Γ.ΙΙ.5. Υποχρεώσεις από φόρους-τέλη Τα υπόλοιπα των λογαριασµών υποχρεώσεων από φόρους-τέλη της επιχείρησης όπως αυτοί εµφανίζονται στους Ισολογισµούς ανά ελεγχόµενη χρήση έχει ως εξής: 2006 2007 2008 2009 30.11.2010 ΦΠΑ 74.335,21 622,63-507,12-3.305,39 14.522,18 ΦΜΥ 50.166,87 5.075,34 3.288,26 3.614,28 403,47 ΦΕΕ 121.237,1 6.473,85 452,03 0,00-3.231,54 0 ΛΟΓ.ΕΚΚΑΘ.Φ.Εισοδ. -54.944,67-82.863,96-36.536,29-23.151,86 0,00 ΛΟΙΠΟΙ ΦΟΡΟΙ 5.722,35 1.139,35 787,17 3.328,17 3.082,97 ΣΥΝΟΛΟ 196.516,8 6-69.552,79-32.515,95-19.514,80 14.777,08 Πρόκειται για υποχρέωσης προς το Ελληνικό ηµόσιο για φόρους αµοιβών ελευθέρων επαγγελµατικών,τρίτων για τέλη ακίνητης περιουσίας και λοιπούς φόρους. εν έχουν καταχωρηθεί στο 17

θεωρηµένο βιβλίο απογραφών και Ισολογισµών. Από τον έλεγχό µας σηµειώνουµε τα παρακάτω: ΦΠΑ: Η χρήση 1.1.2006 ξεκίνησε µε οφειλόµενο ΦΠΑ προηγούµενης χρήσεως, τόσο του εκεµβρίου όσο και προηγούµενων µηνών, ποσού ευρώ 30.350,32. Στη χρήση 2006 δεν αποδόθηκε καθόλου ο οφειλόµενος ΦΠΑ ο οποίος προέκυπτε από τις περιοδικές δηλώσεις κάθε µήνα, ποσού ευρώ 43.984,89. Έτσι το συνολικό ανεξόφλητο υπόλοιπο από υποχρεώσεις ΦΠΑ κλείνει στις 31.12.2006 µε ποσό ευρώ 74.335,21, χωρίς τις προσαυξήσεις. Στην επόµενη χρήση (2007) αποδόθηκαν τα οφειλόµενα ποσά από ΦΠΑ της τρέχουσας και της προηγούµενης χρήσεως, µε συνολικές προσαυξήσεις ποσού ευρώ 1.979,48. Στις επόµενες χρήσεις, 2008, 2009 και 2010 συνεχίστηκε κανονικά η υποβολή των δηλώσεων, µε µικρές προσαυξήσεις. Από τον έλεγχό µας προέκυψε ότι συνολικό µικτό ποσό (µε ΦΠΑ) ευρώ 1.760.280,49 και καθαρό ποσό 1.479.227,30 δεν δηλώθηκε στα έσοδα από την εκµετάλλευση της τεχνικής επιχείρησης αλλά δηλώθηκε στα έσοδα από επιχορηγήσεις, µε τελικό αποτέλεσµα τη µη απόδοση ΦΠΑ ποσού ευρώ 281.053,19. Ο λογιστικός αυτός χειρισµός, ο οποίος είναι ενάντια στις διατάξεις του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων και του ΕΓΛΣ, έχει ως αποτέλεσµα να ζηµιωθεί το Ελληνικό ηµόσιο κατ'αυτό το ποσό ως µη αποδοθέν ΦΠΑ. Λογαριασµός εκκαθάρισης ετήσιου Φόρου Εισοδήµατος: 2006 2007 2008 2009 Κέρδη / Ζηµία 18.906,33-427.657,00 219.920,82 202.051,37 Ποσό κύριου & συµπληρ.φόρου Φόρος που παρακρατήθηκε Λοιποί φόροι (χ/µο & ΟΓΑ χ/µου) 19.151,13 21.459,23 42.122,12 36.536,29 23.151,86 317,26 293,76 293,76 334,88 18

Ποσό για επιστροφή βάσει ήλωσης Ποσό που καταχωρήθηκε στα βιβλία (απαίτηση) 1.990,84 41.828,36 36.242,53 22.816,98 54.944,67 82.863,96 36.536,29 23.151,54 Στις χρήσεις 2006 και 2007 υπάρχει διαφορά µεταξύ του εντύπου της δήλωσης φορολογίας εισοδήµατος και του ποσού που καταχωρήθηκε στη γενική Λογιστική, και τα ποσά αυτά που δεν εισπράχθηκαν καταχωρήθηκαν σε λογαριασµό έκτακτων αποτελεσµάτων της χρήσης. Εµφανίζει σε όλες τις χρήσεις να έχει επιστροφή φόρου, αφενός λόγω των σωρευµένων ζηµιών και αφετέρου από τις βεβαιώσεις παρακρατούµενων φόρων που έχει η επιχείρηση στην κατοχή της και τις υποβάλλει µε την ετήσια δήλωση φορολογίας εισοδήµατος, λόγω των πωλήσεων στο Ελληνικό ηµόσιο ( ήµος). Για τη χρήση 2010 δεν έχει υποβληθεί η δήλωση φορολογίας εισοδήµατος µέχρι την ηµεροµηνία ελέγχου µας. 5.ΛογΓ.ΙΙ.6. Ασφαλιστικοί Οργανισµοί Τα υπόλοιπα των λογαριασµών χορηγήσεων της επιχείρησης όπως αυτοί εµφανίζονται στους Ισολογισµούς ανά ελεγχόµενη χρήση έχει ως εξής: 2006 2007 2008 2009 30.11.2010 Ασφαλιστικοί 60.133,51 64.669,23 44.240,05 51.871,19 21.320,78 οργανισµοί (ΙΚΑ- ΤΣΑΥ) Πρόκειται για υποχρεώσεις προς το ΙΚΑ ΤΣΑΥ όπως προκύπτει από τα προσωρινά Ισοζύγια. 19

Από τον έλεγχό µας προέκυψαν οι παρακάτω αποδόσεις: Χρήση 2006: Οι ανεξόφλητες υποχρεώσεις και σε καθυστέρηση προς το ΙΚΑ στις 1.1.2006 ήταν ύψους 226.234,60 ευρώ, καθώς δεν είχαν αποδοθεί στη χρήση 2005. Στη χρήση 2006 λογιστικοποιήθηκαν υποχρεώσεις προς το ΙΚΑ, για την ασφάλιση όλων των εργαζοµένων στη χρήση 2006, ποσού ευρώ 244.838,96 και πληρώθηκαν ευρώ 414.742,92, τα οποία αφορούν εξοφλήσεις τρέχουσας και παλαιότερων χρήσεων. Το υπόλοιπο υποχρεώσεων προς το ΙΚΑ στις 31.12.2006 είναι ευρώ 56.330,60, το οποίο αφορά τους µήνες Νοέµβριο, εκέµβριο και ώρο Χριστουγέννων. Σε αντίθεση µε τις εξοφλήσεις προς το ΙΚΑ, δεν εξοφλήθηκαν υποχρεώσεις προς ΤΣΑΥ προηγούµενων χρήσεων (από 2005) ποσού ευρώ 3.213,28. Χρήση 2007: Αποδόθηκαν εισφορές συνολικού ποσού ευρώ 282.156,44. Το υπόλοιπο 31.12.2007 ποσού 60.866,30 αφορά τους µήνες Νοέµβριο, εκέµβριο και ώρο Χριστουγέννων. εν εξοφλήθηκαν στη χρήση 2007 οι υποχρεώσεις προηγούµενων χρήσεων προς ΤΣΑΥ ποσού ευρώ 3.213,28. Χρήση 2008: Αποδόθηκαν εισφορές συνολικού ποσού ευρώ 302.260,39. Το υπόλοιπο 31.12.2008 ποσού 40.437,18 αφορά τους µήνες Νοέµβριο, εκέµβριο και ώρο Χριστουγέννων. εν εξοφλήθηκαν στη χρήση 2008 οι υποχρεώσεις προηγούµενων χρήσεων προς ΤΣΑΥ ποσού ευρώ 3.213,28. Χρήση 2009: Αποδόθηκαν εισφορές συνολικού ποσού ευρώ 268.167,62. Το υπόλοιπο 31.12.2009 ποσού 51.871,19 αφορά τους µήνες Οκτώβριο, Νοέµβριο, εκέµβριο και ώρο Χριστουγέννων. Εξοφλήθηκαν στη χρήση 2009 οι υποχρεώσεις προηγούµενων χρήσεων προς ΤΣΑΥ ποσού ευρώ 3.213,28. Χρήση 2010: Αποδόθηκαν εισφορές συνολικού ποσού ευρώ 201.617,09. Το υπόλοιπο 31.12.2010 ποσού 21.755,61 αφορά τους µήνες Νοέµβριο (µέρος), εκέµβριο και ώρο Χριστουγέννων. 20

Ειδικότερα για τους εργαζοµένους στα σφαγεία: για τους παλιούς εργαζόµενους (13 άτοµα κατά µέσο όρο) στο σφαγείο διενεργούνται ασφαλιστικές κρατήσεις υπέρ ΙΚΑ ΕΤΕΑΜ ύψους 16% και 28,06% εργαζόµενου και εργοδότη αντίστοιχα, ενώ θα έπρεπε να είναι στην κατηγορία ΙΚΑ ΕΤΕΑΜ ΒΑΡΕΑ που τα ποσοστά είναι 19,45% και 31,21%, σύµφωνα µε την αντίστοιχη συλλογική σύµβαση εργασίας. Επίσης οι νέοι εργαζόµενοι (7 άτοµα κατά µέσο όρο) έχουν ασφάλιση ΟΓΑ, µε κρατήσεις ύψους 3,4% και 3,8% εργαζόµενου και εργοδότη αντίστοιχα, προκειµένου να αποδίδονται λιγότερες εισφορές προς το ΙΚΑ, ενώ θα έπρεπε βάση της συλλογικής σύµβασης εργασίας των εργαζοµένων σε σφαγεία να ασφαλίζονται στο ΙΚΑ. Από έλεγχο των µισθοδοτικών καταστάσεων που διενήργησε το ΙΚΑ, έκανε αποδεκτή τη µισθοδοσία των εργαζοµένων µε µειωµένες ασφαλιστικές κρατήσεις 3,4% και 3,8%, λόγω µειονεκτικού ήµου, και επέβαλλε πρόστιµα µόνο για τις καθυστερηµένες αποδόσεις. (βλ.και πρόστιµα-προσαυξήσεις αναλύουµε στην ενότητα «έκτακτα & ανόργανα αποτελέσµατα» σελ.37). 6.Λογ. Γ.ΙΙ.11 Πιστωτές διάφοροι Τα υπόλοιπα των λογαριασµών χορηγήσεων της επιχείρησης όπως αυτοί εµφανίζονται στους Ισολογισµούς ανά ελεγχόµενη χρήση έχει ως εξής: 2006 2007 2008 2009 30.11.2010 0,00 93.261,50 84.410,09 40.334,66 48.226,49 Πρόκειται για οφειλόµενες αµοιβές στο προσωπικό και σε αµοιβές προέδρου και αντιπροέδρου της επιχείρησης. 21

Από τον έλεγχο των καρτελών του λογαριασµού πιστωτές διάφοροι σηµειώνουµε τα εξής, όσον αφορά τις αµοιβές Σ: -Στη χρήση 2006 πρόεδρος ήταν ο κ. Γιαννόπουλος Χαράλαµπος, ο οποίος κατά δήλωσή του την οποία έκανε αποδεκτή η επιχείρηση θα εργάζεται άµισθα. Αντιπρόεδρος ήταν ο κ. Ι. Χαλκιαδάκης ο οποίος θα λαµβάνει αποζηµίωση η οποία θα ορίζεται από το Σ της επιχείρησης. εν προβλέπεται αποζηµίωση για άλλα µέλη. Στη χρήση 2005 και µε το πρακτικό Σ Νο51/21.2.2005 έγινε αναπροσαρµογής της αποζηµίωσης που θα λαµβάνει ο αντιπρόεδρος της επιχείρησης, λόγω του ότι το ποσό της αποζηµίωσης ήταν σταθερό από τη χρήση 2001 και λόγω αύξησης του κύκλου εργασιών της επιχείρησης. Σύµφωνα µε το παραπάνω πρακτικό το ποσό της µηνιαίας αποζηµίωσης καθορίστηκε σε 1.630,00 ευρώ µικτά. Κατά τη διάρκεια του ελέγχου µας διαπιστώσαµε ότι γινόταν άτοκος χρηµατικός δανεισµός από διάφορα µέλη του Σ προς την επιχείρηση για ταµιακή διευκόλυνση, τα οποία η επιχείρηση επέστρεφε. Οι καταθέσεις των ανωτέρω ποσών έγιναν σε λογαριασµό όψεως της επιχείρησης που τηρείται στην Παγκρήτια τράπεζα στο όνοµα των δικαιούχων. Αµοιβές αντιπροέδρου κ. Χαλκιαδάκη Ιωάννη: σύµφωνα µε πρακτικό 51/21.2.2005 του Σ της επιχείρησης η αποζηµίωση του αντιπροέδρου της επιχείρησης ορίζεται στο ποσό των 1.630,00 µικτά για κάθε µήνα πλήρους απασχόλησης. Στο παραπάνω ποσό θα έπρεπε να παρακρατείται βάση της τότε φορολογικής νοµοθεσίας, 20% για φόρο εισοδήµατος και 1,2% για χαρτόσηµο & ΟΓΑ χ/µου. Για τη χρήση 2006 έλαβε, σύµφωνα µε την καρτέλα του, 19.923,35 ευρώ καθαρά ενώ θα έπρεπε να είχε λάβει καθαρά 1.385,50 Χ 12 µήνες = 16.626,00. ηλαδή θα πρέπει να επιστρέψει στην επιχείρηση, ως αχρεωστήτως κατεβληθέντα 3.297,35 ευρώ. Τα ποσά αυτά έχουν υπολογιστεί µε τις µειωµένες κρατήσεις 15% αντί 20% πλέον χ/µου 22

1,2%, το οποίο δεν υπολόγιζαν καθόλου. Έτσι σε ενδεχόµενο φορολογικό ή ασφαλιστικό έλεγχο θα καταλογιστούν στην επιχείρηση πρόστιµα µε τη διαφορά του φόρου και ολόκληρου του χαρτοσήµου, 1.026,00 τα οποία ωφελήθηκε επίσης ο δικαιούχος. Στο πρακτικό συνεδρίασης Νο97/19.3.2009, το Σ παρουσίασε στοιχεία, βάση του άρθρ.278 του ΚΚ παραγρ.3 και βάση της υπ'αριθµ.25027/9.4.1984 απόφασης του Υπ. Εσωτερικών, µε βάση τα οποία η µηνιαία αποζηµίωση του προέδρου όσο και του αντιπροέδρου καθορίζεται βάση την αντίστοιχη αποζηµίωση του τοπικού αντιδηµάρχου, υπολογιζόµενη ως εξής: ισόποση µηνιαία αποζηµίωση για τον πρόεδρο και 3/4 για τον αντιπρόεδρο της επιχείρησης. Λόγω του ότι ο πρόεδρος ήταν χωρίς αµοιβή, αποφασίστηκε να λαµβάνει ο αντιπρόεδρος της επιχείρησης ισόποση µηνιαία αποζηµίωση µε τον αντιδήµαρχο του τοπικού ήµου. Η απόφαση αυτή λήφθηκε στις 19.3.2009 και εφαρµόστηκε από το Σ για τις αποζηµιώσεις του αντιπροέδρου, για τις χρήσεις 2007 και 2010. Με βάση το έγγραφο µε αριθµ.πρωτ.4327 στις 19.3.2013 του ήµου Μίνωα Πεδιάδος, µας κοινοποιείται ότι η µηνιαία αποζηµίωση (έξοδα παράστασης) του Αντιδηµάρχου του πρώην ήµου Αρκαλοχωρίου ήταν: ΕΤΟΣ ΜΙΚΤΗ ΜΗΝΙΑΙΑ ΑΠΟΖΗΜΙΩΣΗ/ΕΞΟ Α ΠΑΡΑΣΤΑΣΗΣ 2010 2.178,57 2009 2.415,00 2008 2.205,00 2007 2.100,00 2006 1.725,00 Συνολικές αµοιβές για την αντιπρόεδρο κ. Φ.Γρινιεζάκη, σύµφωνα µε την καρτέλα της, στη χρήση 2007 συνολικού ποσού (µικτά) 23

24.530,00 (2.044,17 για κάθε µήνα απασχόλησης). Η µηνιαία αποζηµίωση από 1.630,00 µικτά διαµορφώθηκε σε 2.100,00, σύµφωνα µε τα µηνιαία έξοδα παράστασης του αντιδηµάρχου του τοπικού ήµου. Άρα θα έπρεπε να λάβει 2.100,00 Χ 12 µήνες = 25.200,00. Για το 2007 έλαβε 670,00 λιγότερα. Συνολική αποζηµίωση για την αντιπρόεδρο κ. Γρινιεζάκη, σύµφωνα µε την καρτέλα της, στη χρήση 2008 συνολικού ποσού (µικτά) 25.200,00 (2.100/µήνα, για 12 µήνες απασχόλησης). Ενώ θα έπρεπε να είχε λάβει: 2.205,00 Χ 12 = 26.460,00. Έλαβε λιγότερα 1.260,00 ευρώ. Στη χρήση 2009 δόθηκε αποζηµίωση µηνιαία τόσο στον αντιπρόεδρο όσο και για πρώτη φορά στον πρόεδρο της επιχείρησης. Με βάση τα στοιχεία προκύπτει ότι λογίστηκαν µικτά για τον πρόεδρο 26.880,00 ευρώ και για την αντιπρόεδρο 22.023,75 ευρώ. Με βάση τον παραπάνω πίνακα µηνιαίας αποζηµίωσης του αντιδηµάρχου θα έπρεπε να είχαν λάβει µικτά : Αποζηµίωση προέδρου: 2.415,00 Χ 12=28.980,00 Αποζηµίωση αντιπρόεδρου: 28.980,00 Χ 3/4 = 21.735,00 Για τον πρόεδρο προκύπτει ότι έλαβε 2.100,00 λιγότερα (µικτά) και για την αντιπρόεδρο ότι έλαβε 288,75 περισσότερα. Στη χρήση 2010 δόθηκαν αµοιβές για την πρόεδρο κ. Γρινιεζάκη Φ. ποσό ευρώ (µικτά) 26.547,12 (2.212,26 το µήνα για 12 µήνες απασχόλησης) και 19.910,34 ευρώ (µικτά) για τον αντιπρόεδρο κ. Χ. οξαστάκη. Με βάση τον παραπάνω πίνακα µηνιαίας αποζηµίωσης του αντιδηµάρχου θα έπρεπε να είχαν λάβει µικτά: Αποζηµίωση προέδρου: 2.178,57 Χ 12=26.142,84 Αποζηµίωση αντιπρόεδρου: 28.980,00 Χ 3/4 = 19.607,13 Για τον πρόεδρο προκύπτει ότι έλαβε 404,28 περισσότερα (µικτά) και για την αντιπρόεδρο ότι έλαβε 303,21 περισσότερα. Για τις αµοιβές.σ. το 2010 έγινε καταχώρηση ποσού 12 µηνιαίων 24

αποζηµιώσεων και τηρήθηκε η απόφαση.σ. Κατά την διάρκεια της χρήσης 2010 έγιναν 2 µειώσεις έτσι ώστε οι αµοιβές.σ. να ακολουθήσουν την µείωση που έγινε στις αµοιβές των αιρετών. Οι αµοιβές, όπως και τα υπόλοιπα έξοδα και έσοδα της επιχείρησης έχουν εγκριθεί από το Σ µόνο για τις χρήσεις 2006 και 2007. εν έχουν εγκριθεί τα αποτελέσµατα και οι ισολογισµοί των χρήσεων 2008,2009 και 2010. Η έγκριση του ισολογισµού της χρήσεως 2010 θα πρέπει να γίνει από το ηµοτικό Συµβούλιο του τοπικού ήµου, λόγω της µεταβολής της επιχείρησης σε µονοµετοχική ηµοτική επιχείρηση. Λόγω της µή έγκρισης των ισολογισµών των ανωτέρω χρήσεων τα αποτελέσµατά τους δεν έχουν καταστεί οριστικά και τα µέλη των Σ τόσο της επιχείρησης όσο και του ήµου δεν έχουν απαλλαγεί τυπικά και ουσιαστικά των ευθυνών τους έναντι τρίτων και του Ελληνικού ηµοσίου. 7. Μεταβατικοί λογαριασµοί Παθητικού Η χρήση 2006 περιλαµβάνει στο άνοιγµα στις 1.1.2006 το κονδύλι έσοδα επόµενων χρήσεων ποσού ευρώ 100.000,00 το οποίο σύµφωνα µε την περιγραφή του λογαριασµού αφορά έσοδα επόµενων χρήσεων (Γενική Γραµµατεία Αθλητισµού). Πρόκειται δηλαδή για πρόβλεψη εσόδου η οποία είχε γίνει πριν τη χρήση 2005 και δεν επαληθεύτηκε. Το ποσό αυτό τελικά δεν εισπράχθηκε και έκλεισε στη χρήση 2008 µε µείωση του λογαριασµού πελάτες Ελληνικό ηµόσιο που είχε αρχικά χρεωθεί και χωρίς να δηµιουργηθεί τελικά καµία ταµιακή εκροή η εισροή. Γ. Ι ΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ Η λογιστική καθαρή θέση της επιχείρησης κατά την ελεγχόµενη 25

περίοδο, αναλύεται ως εξής: -Καταβληµένο Εταιρικό Κεφάλαιο 1.1.2006 Ευρώ 29.347,03 -Αποθεµατικά καταστατικού 1.1.2006 «1.901,34 -Αποθεµατικά προς διάθεση 1.1.2006 «15.776,64 -Υπόλοιπο ζηµιών χρήσεως εις νέον 1.1.2006 «-195.207,43 Σύνολο ιδίων κεφαλαίων 1.1.2006 «-148.182,42 Πλέον: Αποτέλεσµα χρήσης 2006, Κέρδη 65.194,25 Κατανέµεται ως εξής: -Φόρος εισοδήµατος 3.468,38 -Αποθεµατικά προς διάθεση «3.086,29 -Κάλυψη ζηµιών προηγ. χρήσεων «58.639,58 Σύνολο «65.194,25 Σύνολο ιδίων κεφαλαίων 31.12.2006 «-86.456,55 Πλέον: Αποτέλεσµα χρήσης 2007, Ζηµίες -427.657,00 Πλέον: ιαφορέςφορολ.εισοδ.προηγ.χρ. -15.437,95 (1) Σύνολο ιδίων κεφαλαίων 31.12.2007 «-529.551,51 Πλέον: Αποτέλεσµα χρήσης 2008, Κέρδη 225.113,94 Σύνολο ιδίων κεφαλαίων 31.12.2008 «-304.437,57 Πλέον: Αποτέλεσµα χρήσης 2009, Ζηµίες -202.051,37 Σύνολο ιδίων κεφαλαίων 31.12.2009 «-506.488,94 Πλέον: Αποτέλ. χρήσης 30.11.2010 Κέρδη 296.538,01 Σύνολο ιδίων κεφαλαίων 30.11.2010 «-209.950,93 (1) Αφορά εγγραφή η οποία έγινε στο κλείσιµο και η αιτιολογία της εγγραφής γράφει εµφάνιση επιπλέον φόρου λόγω µη αναγνώρισης ζηµίας. Από τον έλεγχό µας διαπιστώσαµε ότι υπάρχουν διαφορές των δηλώσεων φορολογίας εισοδήµατος µε τους λογαριασµούς της γενικής λογιστικής. εν γινόταν συµφωνία µε τη δήλωση κατά το κλείσιµο των χρήσεων και οι διαφορές τακτοποιούνται στην επόµενη κάθε φορά χρήση. 26

Τα ως άνω ποσά της λογιστικής καθαρής θέσης είναι καταχωρηµένα αναλυτικά στο θεωρηµένο βιβλίου απογραφών και Ισολογισµών, µόνο για τη χρήση 2010. Σηµειώνουµε σχετικά ότι :Λόγω των σωρευµένων ζηµιών και των αρνητικών ιδίων κεφαλαίων θα πρέπει ο ήµος, σαν µονοµετοχική επιχείρηση να πράξει τα δέοντα και σύµφωνα µε τις διατάξεις του Π..520/1988 έτσι ώστε η ηµοτική Επιχείρηση Αρκαλοχωρίου να καλύψει τις υποχρεώσεις της.. ΈΞΟ Α: Τα έξοδα της επιχείρησης ανά κατηγορία και ελεγχόµενη χρήση έχουν ως εξής: Α/Α ΚΩ ΙΚΟΣ ΕΞΟ ΟΥ 2006 2007 2008 2010 60.00 Αµοιβές έµµισθου προσωπικού 662.143,16 740.864,86 718.409,86 305.977,42 60.01 Αµοιβές ηµεροµίσθιου προσωπικού 135.334,08 Εργοδοτικές εισφορές και 60.03 επιβαρύνσεις έµµισθου προσωπικού 153.803,40 179.832,98 177.022,55 80.871,38 Εργοδοτικές εισφορές και 60.04 επιβαρύνσεις ηµεροµίσθιου προσωπικού 27.872,89 Αµοιβές και έξοδα ελεύθερων 61.00 επαγγελµατιών υποκείµενες σε παρακράτηση φόρου 50.074,00 78.425,55 89.264,43 16.876,87 Αµοιβές και έξοδα µη ελεύθερων 61.01 επαγγελµατιών υποκείµενα 46.457,46 61.02 Λοιπές προµήθειες τρίτων 21.190,00 24.530,00 25.200,00 61.03 ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΕΣ ΑΠΌ ΤΡΙΤΟΥΣ 10.047,93 61.90 ΑΜΟΙΒΕΣ ΣΕ ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ 0,00 34.000,00 61.93 ΑΜΟΙΒΕΣ ΥΠΕΡΓΟΛΑΒΩΝ 0,00 12.318,68 Εισφορ.υπέρ Ασφ.Οργαν.για 61.94 κατασκ.τεχν.έργα(γν.252/2244/1995) 87.060,51 61.98 Λοιπές αµοιβές τρίτων 139.068,60 62.00 Ηλεκτρικό ρεύµα παραγωγής 15.832,15 15.735,22 17.642,46 17.922,35 62.01 Φωταέριο παραγωγής 62.02 Ύδρευση παραγωγής 14.580,57 15.024,51 4.006,54 4.128,48 62.03 Τηλεπικοινωνίες 18.148,97 18.409,18 15.452,18 12.887,07 62.04 Ενοίκια 1.875,00 62.05 Ασφάλιστρα 1.317,78 1.412,06 1.894,82 2.084,60 62.07 Επισκευές και συντηρήσεις 149.351,29 174.705,47 87.536,23 41.905,44 63.03 Φόροι - τέλη κυκλοφορίας µεταφ.µ. 1.129,39 1.067,40 1.249,40 1.595,40 63.04 τέλη ΣΦΑΓΗΣ 15.267,20 18.172,34 28.585,42 13.870,90 63.98 ιάφοροι φόροι τέλη 12,79 64.00 Έξοδα µεταφορών 6.189,93 17.790,57 17.018,86 8.709,85 64.01 Έξοδα ταξιδίων 1.484,42 868,35 6.669,18 583,49 64.02 Έξοδα προβολής και διαφήµισης 13.531,53 30.772,21 11.613,54 3.733,13 27

64.05 Συνδροµές Εισφορές 1.302,57 657,62 1.146,46 4.439,73 64.07 Έντυπα - Γραφική ύλη 25.358,79 40.471,23 36.626,46 27.943,76 64.08 Υλικά άµεσης αναλώσεως 45.073,49 55.596,55 54.470,80 31.193,29 64.09 Έξοδα δηµοσιεύσεων 2.757,42 2.409,90 1.502,60 2.215,99 64.98 ιάφορα έξοδα 3.205,05 5.886,11 14.898,90 4.055,54 69.64 Υ/Κ ( ΑΠΑΝΕΣ ΤΕΧΝΙΚΗΣ ΕΤΑΙΡ.) 553.307,77 782.922,28 585.311,00 65.03 Λοιπά έξοδα τραπεζών 545,78 1.427,80 2.099,43 1.345,93 65.05 Τόκοι και έξοδα βραχ/σµων χρηµατοδοτήσεων Τραπεζών 27.195,36 45.208,72 36.616,68 25.803,85 66 Αποσβέσεις 44.474,77 37.873,72 43.926,87 36.892,66 1.827.277,5 2.336.383,3 1.090.878,6 ΣΥΝΟΛΑ 8 1 1.980.039,67 0 Το σύνολο των οργανικών δαπανών εκτός από αποσβέσεις και τόκους, είναι για κάθε χρήση : απάνες προ αποσβέσεων και τόκων 1.755.061,67 2.251.873,07 1.897.396,69 1.026.836,16 Για τη χρήση 2009 και λόγω ανεπανόρθωτης βλάβης στο µηχανογραφικό πρόγραµµα, παραθέτουµε τις δαπάνες σε πρωτοβάθµιο επίπεδο λογαριασµού, όπως αυτές αναγράφονται στο έντυπο Ε3: απάνες µισθοδοσίας (ΚΑ 60) 715.697,82 Αµοιβές & έξοδα τρίτων (ΚΑ 61) 87..226,86 Παροχές τρίτων (ΚΑ 62) 107.840,38 Φόροι-Τέλη (ΚΑ 63) 17.505,00 ιάφορα έξοδα (ΚΑ 64) 105.722,73 Τόκοι & συναφή έξοδα (ΚΑ 65) 28.951,81 Αποσβέσεις παγίων (ΚΑ 66) 44.341,36 Οργανικά έξοδα Υ/Κ (ΚΑ 69) 688.449,05 Σύνολο 1.795.735,01 Οι δαπάνες ανά δραστηριότητα της επιχείρησης, αναλύονται ως εξής: 28

*Στον ανωτέρω πίνακα 2 δαπανών περιλαµβάνονται και οι δαπάνες για αγορά πρώτων & βοηθητικών υλών (Λογ.24) για την εµφάνιση του πραγµατικού κόστους κάθε εκµετάλλευσης. Σχολιασµός δαπανών ανά κατηγορία δαπάνης: Σχετικά µε τις αµοιβές προσωπικού, ως ποσοστό επί των ανωτέρω συνολικών δαπανών, αποτελούν το 55% της δαπάνης κατά µέσο όρο για τις ελεγχόµενες χρήσεις και µαζί µε τις αµοιβές τρίτων φτάνει στο 78%, για αµοιβές προσωπικού και διαφόρων τρίτων. Οι προσλήψεις γινόταν µε απόφαση και έγκριση του ιοικητικού Συµβουλίου. ΣΥΝΟΛΑ ΑΠΑΝΩΝ ΑΝΑ ΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ πίνακας 2 ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗ Κ/Α 2006 2007 2008 2009 30.11.2010 ΣΥΝΟΛΑ ΤΕΧΝΙΚΗ ΕΡΓΑ 650.057,03 900.083,70 727.752,35 790.667,72 275.852,60 3.344.413,40 ΣΦΑΓΕΙΟ 01 492.084,53 499.495,24 515.088,67 475.288,34 349.169,83 2.331.126,61 ΑΚΑ 02 149.898,91 142.992,79 92.718,20 86.609,10 40.807,10 513.026,10 ΚΗΦΗ 13 86.211,83 90.668,24 89.448,43 85.227,37 46.511,48 398.067,35 ΒΟΗΘΕΙΑ ΣΤΟ ΣΠΙΤΙ (ΒΣΣ) 12 68.571,66 91.751,83 94.763,21 99.909,75 83.907,69 438.904,14 ΒΡΕΦΟΝΗΠΙΑΚΟΣ ΣΤΑΘΜΟΣ ΒΝΣ 14 88.614,47 81.076,25 74.477,82 0,00 9.248,31 253.416,85 ΜΚΜ 11 96.943,64 120.163,11 120.605,78 14.926,57 793,57 353.432,67 ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗ ΣΤΗΝ ΕΝ ΟΧΩΡΑ 15 0,00 5.601,90 2.900,00 0,00 0,00 8.501,90 Κ ΑΠ 10 87.075,13 140.451,93 112.188,56 56.272,52 56.564,19 452.552,33 ΓΡΑΦΕΙΟ ΚΟΙΝΩΝΙΚΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ (ΥΓΕΙΑ) 16 0,00 27.944,92 27.897,26 25.036,00 21.336,30 102.214,48 ΕΚΘΕΣΙΑΚΟ ( ΙΟΙΚΗΣΗ) 00 197.812,36 349.675,10 288.473,09 271.777,60 186.993,50 1.294.731,65 ΠΕΡΙΟ ΙΚΟ 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ΣΥΝΟΛΑ 1.917.269,56 2.449.905,01 2.146.313,37 1.905.714,97 1.071.184,57 9.490.387,48 Στο κονδύλι επισκευές και συντηρήσεις περιλαµβάνονται κατά το µεγαλύτερο µέρος, δαπάνες καθαρισµού του σφαγείου από επιτηδευµατία, για τον οποίο δεν τέθηκε υπόψη µας σύµβαση κατατεθειµένη στην αρµόδια.ο.υ. και ο οποίος εκδίδει τιµολόγια δελτία αποστολής αντί για τιµολόγια παροχής υπηρεσιών, για δικούς του (φορολογικούς) λόγους. Η µή υποβολή συµφωνητικού συνιστά απόρριψη της δαπάνης σε φορολογικό έλεγχο. Για τις αµοιβές εργολάβων (ΚΑ 69.64) σηµειώνουµε ότι σχετικά µε την διαδικασία που ακολουθείται (ξεχωριστό φάκελο για κάθε έργο, παραστατικά, γενικότερη αρχειοθέτηση και φύλαξη) διατηρούµε επιφύλαξη για την ολοκλήρωση των έργων σε ποσοστό 100% του προϋπολογισµού που προκηρύσσει ο ήµος και ιδιαίτερα για τα έργα που ανατέθηκαν µεν στην 29

επιχείρηση αλλά εκτελέστηκαν µε επίβλεψη από το ήµο. Εντούτοις εκδιδόταν τιµολόγιο στον αρχικό προϋπολογισµό των έργων, χωρίς να έχει γίνει ο έλεγχος και από τη µηχανικό που απασχολεί η επιχείρηση. Οι αµοιβές της επιχείρησης προς διάφορους εργολάβους για την κατασκευή διαφόρων έργων που αναλαµβάνει να εκτελέσει βάση του πτυχίου της, είτε σαν εργολάβος είτε σαν υπεργολάβος, ανέρχονται κατ έτος: 2006 2007 2008 2009 2010 Αµοιβή εργολάβων µε ΦΠΑ 553.307,77 782.922,28 585.311,00 688.449,05 139.068,60 Κρατήσεις-εισφορές ΙΚΑ, ΤΜΕ Ε, 87.060,51 ΤΑ ΚΥ Σύνολο 553.307,77 782.922,28 585.311,00 688.449,05 226.129,11 *Στις χρήσεις 2006-2009 δεν διαχωρίζονται οι κρατήσεις-εισφορές., αποτελούν όµως περίπου το 38% της δαπάνης. Σχεδόν όλα τα έργα που αναλαµβάνει η επιχείρηση είναι προϋπολογισµού κάτω από 45.000,00 ευρώ, και για το λόγο αυτό δεν είναι υποχρεωτική η θεώρησή τους από τον αρµόδιο επίτροπο. Τα δηµόσια έργα ελέγχονται από την περιφέρεια, τόσο ως προς τη νοµιµότητα όσο και τη σκοπιµότητα των δαπανών. Στα παραστατικά που υποβάλλονταν στην περιφέρεια για έλεγχο, περιλαµβάνονταν και τα τιµολόγια πώλησης τα οποία καταχωρήθηκαν από την επιχείρηση ως "επιχορηγήσεις τεχνικής", χωρίς να διενεργεί όµως έλεγχο στα λογιστικά βιβλία της επιχείρησης για να διαπιστώσει την ορθή καταχώρηση. (βλ.σελ.31) Τέλος, όσον αφορά τις δαπάνες για µισθοδοσία όπως και τις αµοιβές διαφόρων τρίτων η επιχείρηση οφείλει να τηρεί την εργατική και ασφαλιστική νοµοθεσία, να λογιστικοποιεί τις ορθές και νόµιµες κρατήσεις υπέρ τρίτων και Ελληνικού ηµοσίου και να τις αποδίδει εµπρόθεσµα και να χορηγεί βεβαιώσεις παρακρατήσεως σε όλους τους υπόχρεους. Σχετικά µε τον έλεγχο των δαπανών, από τον έλεγχό µας προέκυψε: 1.Στη χρήση 2010 βρέθηκαν 2 µπλοκ αποδείξεων πληρωµής τα οποία περιέχουν πληρωµές σε ιδιώτες συνολικού ποσού αξίας ευρώ 38.252,99 τα 30

οποία δεν καταχωρήθηκαν στα βιβλία της εταιρείας. Το γεγονός αυτό εκτός του ότι αποτελεί και φορολογική παράβαση σύµφωνα µε τις διατάξεις του ΚΒΣ έχει και τεράστιο διαχειριστικό πρόβληµα. 2. Η µη εξόφληση µέσω τραπεζικού λογαριασµού αλλά µε µετρητά σε αρκετές περιπτώσεις (σελ.43) στους εργολάβους, τα µεγάλα ανοίγµατα στο ταµείο (µ.ο. 80.000,00 στις χρήσεις 2006-2009) και ο µειωµένος βαθµός ολοκλήρωσης των έργων µας οδηγεί να εκφράσουµε επιφύλαξη σχετικά µη την πραγµατική εικόνα των οικονοµικών καταστάσεων. 3. εν διενεργούνται πάντα οι παρακρατήσεις 20% σε ελεύθερους επαγγελµατίες (φυσιοθεραπευτές, ιατροί) και 3% (ή 1% για τη χρήση 210) για τους εργολάβους επί των τιµολογίων. 4. εν καλύπτονται όλες οι αµοιβές τρίτων µε αντίστοιχες συµβάσεις, θεωρηµένες από την αρµόδια.ο.υ. µε συνέπεια την ενδεχόµενη απόρριψη της δαπάνης σε τυχόν φορολογικό έλεγχο. 5. Αµοιβές Σ: (σελ.21-23). Έ-ΈΣΟ Α Α/Α ΚΩ ΙΚΟΣ ΕΣΟ ΟΥ 2006 2007 2008 2009 30.11.2010 73.00.01 ΤΕΧΝΙΚΗ ΕΡΓΑ 569.292,12 858.040,74 726.196,77 535.258,78 615.388,95 73.00.02 ΣΦΑΓΕΙΟ 513.763,38 485.061,16 470.374,58 380.486,54 271.385,90 73.00.03 ΑΚΑ 26.964,12 27.962,56 31.621,86 13.651,04 11.014,66 74.03.03 ΚΗΦΗ 33.203,00 92.039,36 73.196,02 0,00 89.906,00 74.03.04 ΒΟΗΘΕΙΑ ΣΤΟ ΣΠΙΤΙ (ΒΣΣ) 58.423,00 95.036,36 94.069,94 66.215,93 145.047,17 74.03.05 ΒΡΕΦΟΝΗΠΙΑΚΟΣ ΣΤΑΘΜΟΣ ΒΝΣ 33.160,00 92.173,51 41.620,65 17.591,81 28.500,00 74.03.06 ΜΚΜ 106.185,28 29.400,00 141.275,00 40.364,29 0,00 74.03.07 ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗ ΣΤΗΝ ΕΝ ΟΧΩΡΑ 12.000,00 6.000,00 0,00 0,00 0,00 74.03.08 Κ ΑΠ 127.085,83 60.025,00 126.946,13 0,00 99.000,00 ΓΡΑΦΕΙΟ ΚΟΙΝΩΝΙΚΩΝ 74.03.09 ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ (ΥΓΕΙΑ) 0,00 24.000,00 24.000,00 31.326,14 0,00 74.03.10 ΕΚΘΕΣΙΑΚΟ ( ΙΟΙΚΗΣΗ) 56.255,40 33.613,45 50.876,40 119.311,65 98.618,06 74.03.11 ΠΕΡΙΟ ΙΚΟ 0,00 15.750,81 10.048,13 4.132,04 0,00 74.03.13 ΕΠΙΧΟΡΗΓΗΣΕΙΣ ΤΕΧΝΙΚΗΣ 516.949,07 202.901,53 508.535,31 531.894,58 75.05 Ενοίκια ΚΥΛΙΚΕΙΩΝ 8.160,00 8.160,00 8.160,00 9.120,00 3.610,00 76.01 Έσοδα χρεογράφων 64,64 71,04 78,08 85,92 76.03 Λοιποί πιστωτικοί τόκοι 413,51 485,98 276,72 88,49 185,57 31

ΣΥΝΟΛΑ 2.061.919,35 2.061.952,9 6 ΈΣΟ Α ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ 2.030.721,5 0 2.030.721,5 0 2.307.275,5 9 2.312.468,7 1 1.749.527,2 1 1.749.503,6 8 1.362.656,3 1 1.362.656,3 1 ΙΑΦΟΡΑ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΜΕ ΙΣΟΖΥΓΙΑ ΕΠΕΞΗΓΗΣΕΙΣ ΙΑΦΟΡΩΝ - 33,6 1 0,00-5.193,12 23,53 0,00 1 2 3 4 1= Αφορά διαφορά στα οργανικά έσοδα, τα 33,61 δεν υπάρχουν στο τελευταίο ισοζύγιο. 2= Αφορά πιστωτικούς τόκους, 61 δεν υπάρχουν στο τελευταίο ισοζύγιο 3= Αφορά διαφορά στα οργανικά έσοδα, τα 23,53 δεν υπάρχουν στο τελευταίο ισοζύγιο. 4= Ποσό ευρώ 45.000,00 αφορά επιχορήγηση από το ήµο Αρκαλοχωρίου για το ΑΚΑ και καταχωρήθηκε κατά λάθος στα οργανικά έσοδα της χρήσης. Από τον έλεγχο των εσόδων προέκυψε ότι η κατηγορία εσόδου " ΕΠΙΧΟΡΗΓΗΣΕΙΣ ΤΕΧΝΙΚΗΣ", αφορά σε έσοδα τα οποία αφορούν την τιµολόγηση προς το ήµο διαφόρων εκτελεσµένων έργων, συµπεριλαµβανοµένου ΦΠΑ 19%, τα οποία θα έπρεπε να καταχωρηθούν στο λογαριασµό εσόδου το κόστος του έργου από τη δραστηριότητα της τεχνικής επιχείρησης και να αποδοθεί και ο αναλογούν ΦΠΑ, ο οποίος δεν αποδόθηκε µε αυτό το λάθος χειρισµό. Αναλυτικότερα από τη δραστηριότητα της τεχνικής επιχείρησης σηµειώνουµε τα παρακάτω: Για επιβεβαίωση των πραγµατοποιηθέντων έργων, ιδιαίτερα για τα έργα τα οποία εκτελέσθηκαν µε επίβλεψη από το ήµο, εκφράσαµε τις επιφυλάξεις µας και συστήσαµε τον επανέλεγχο των έργων, για να διαπιστωθεί ο βαθµός ολοκλήρωσης τους. Τα έργα που προτείναµε δειγµατοληπτικά προς επανέλεγχο είναι: Α/Α Α.Μ. ΕΡΓΟΥ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΕΡΓΟΥ ΠΡΟŸΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΕΡΓΟΥ % ολοκλήρωσης έργου 1 TE/2008 ΚΑΘΑΡΙΣΜΟΣ ΠΛΑΤΕΙΩΝ 6.900,00 100,00% 2 26/2008 ΣΥΝΤΗΡΗΣΗ ΑΘΛΗΤΙΚΩΝ 53.000,00 ΕΓΚΑΤ/ΩΝ 47,17% 3 8/2008 ΚΑΤΑΣΚΕΥΗ ΤΟΙΧΕΙΟΥ ΣΤΟ 20.000,00 ΧΟΥΜΕΡΙ 60,00% 4 1/2008 ΣΥΝΤΗΡΗΣΗ ΗΜΟΤΙΚΩΝ 53.000,00 ΚΑΤΑΣΤΗΜΑΤΩΝ 49,06% 5 ΤΕ ΑΓΡΟΤΙΚΗ Ο ΟΠΟΙΙΑ 15.827,00 39,81% 32