επαναληπτική άσκηση Η επιχείρηση κατεψυγμένων θαλασσινών «ΚΑΛΛΙΠΑΝΝΗΣ» προτίθεται να εισάγει στην αγορά κατεψυγμένο χταπόδι με μακαρόνι σε συσκευασίες των 500 γραμμαρίων. Οι ύλες που θα χρησιμοποιήσει για την παραγωγή μιας συσκευασίας είναι οι εξής: ΧΤΑΠΟΔΙ ΜΕ ΜΑΚΑΡΟΝΙ ΥΛΗ % ΣΥΜ/ΧΗΣ ΑΠΩΛΕΙΕΣ ΤΙΜΗ Άμεσα υλικά ΧΤΑΠΟΔΙ 55% 5% κατά την παραγωγή και 3% κατά την μεταφορά 15 ευρώ/κιλό ΜΑΚΑΡΟΝΙΑ 25% 3% 2 /πακέτο του ½ κιλό ΕΛΑΙΟΛΑΔΟ 7% 3% 1,5 /λίτρο ΣΑΛΤΣΑ ΤΟΜΑΤΑ 5% 4% 3 / κιλό ΚΡΕΜΜΥΔΙΑ 6% 10% 2 / κιλό ΑΛΑΤΙ 8 γραμμάρια 4% 8 / κιλό ΠΙΠΕΡΙ 2 γραμμάρια 5% 20 / κιλό Έμμεσα υλικά ΠΛΑΣΤΙΚΕΣ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΕΣ ΧΑΡΤΙΝΑ ΚΙΒΩΤΙΑ (Χωρητικότητα 40 συσκευασίες των 500 γραμμαρίων ) 4% 1,5 /10 τεμάχια 4% 0,7 /τεμάχιο Η παραγωγική δυναμικότητα της επιχείρησης είναι 1.920 /8ωρο. Η τιμή πώλησης (τελικού προϊόντος) της συσκευασίας είναι 10. Ειδικό βάρος λαδιού 890 γραμμάρια/λίτρο. Η επιχείρηση μένει κλειστή το μήνα Φεβρουάριο όπου και όλοι οι εργαζόμενοι παίρνουν την άδεια τους. Ο Φεβρουάριος έχει 19 εργάσιμες. Στην επιχείρηση θα εργάζονται 20 εργάτες με μέσο ημερομίσθιο 32 και εργοδοτικές εισφορές 28,6% και 2 υπεύθυνοι παραγωγής με μέσο μηνιαίο μισθό 1.220 με εργοδοτικές εισφορές 28%. Εργάζονται επίσης ένας λογιστής με μηνιαίο μισθό 1.200 και ένας πωλητής με μέσο μισθό 1.150 και εργοδοτικές εισφορές 28%. Η επιχείρηση εργάζεται σε 5νθήμερη βάση, 1 βάρδια και οι επίσημες ημέρες αργίας ανέρχονται σε 6 ημέρες ετησίως. Η ισχύς των μηχανημάτων είναι 2.850 κw και λειτουργούν με μέσο όρο το 70% της ισχύς τους. Η τιμή της kwh είναι 0,056. Οι λοιπές δαπάνες παραγωγής υπολογίζονται στο 4% του κόστους των αναλισκομένων Α' υλών, οι δε λοιπές δαπάνες διοίκησης και διάθεσης υπολογίζονται στο 5% των πωλήσεων. Η επιχείρηση έχει μακροπρόθεσμο δάνειο ύψους 800.000 με επιτόκιο 6,6% διάρκειας 10 ετών και εξοφλείται σε ίσες τετραμηνιαίες τοκοχρεολυτικές δόσεις. Το δάνειο εισπράχθηκε την 01 Σεπτεμβρίου του προηγούμενου έτους. Έχει ενταχθεί στον αναπτυξιακό νόμο και επιδοτείται με το 45% των τόκων.
Να γίνουν οι προϋπολογισμοί: 1. Εσόδων 2. Αγοράς υλών (ποσότητα, αξία) 3. Αμοιβών προσωπικού 4. Δαπάνης 5. Λοιπών δαπανών παραγωγής 6. Δαπανών διοίκησης & διάθεσης 7. Δαπάνης χρηματοοικονομικών 8. Αποτελεσμάτων χρήσης Προϊόντα Υποδείγματα κατάρτισης των προϋπολογισμών 1. Προϋπολογισμός ποσοτήτων που θα πωληθούν = παραγωγής (Πίνακας 1) Παραγωγή/βάρδια Αριθμός Ετήσιες πραγματικές ημέρες παραγωγής Ετήσιο Παραγωγής ποσοτήτων 2. Προϋπολογισμός Εσόδων (Πίνακας 2) ΕΣΟΔΑ Ποσότητες που θα πωληθούν Τιμή πώλησης ανά μονάδα ΕΤΗΣΙΟ ΣΥΝΟΛΟ Εσόδων 3. Προϋπολογισμός Κόστους, (Πίνακας 3) Προϊόντα και Υλικά Άμεσα Υλικά Απαιτούμενη ποσότητα υλικών / μονάδα προϊόντος Καθαρή Ποσότητα (ετησίως) Μικτή Ποσότητα (ετησίως) Τιμή/μονάδα Αξία Κόστος άμεσων υλικών προϊόντος Α Έμμεσα Υλικά Κόστους 4. Προϋπολογισμός Αμοιβών Προσωπικού (πίνακας 4) Ειδικότητα α/α Αριθμός Ημερομίσθιο /μηνιαίος μισθός σε ευρώ Συντελεστής εργοδοτικών εισφορών Πληρωτέα ημερομίσθια ετησίως αμοιβών
5. Προϋπολογισμός Δαπανών Ενέργειας (πίνακας 5) Είδος Ισχύς μηχανημά των σε kw βαθμός αξιοποίησηςλειτουργίας Αριθμός Συνολικές ώρες/ βάρδια Πραγματικέ ς ημέρες εργασίας Κόστος kw σε ευρώ Κόστος 6. Προϋπολογισμός Χρηματοοικονομικών Εξόδων (πίνακας 6) α/α δόσεων τόκοι Επιδότηση τόκων Πραγματικοί τόκοι τοκοχρε ολύσιο χρεολύσιο Ανεξόφλητο υπόλοιπο δανείου n I (τοκοχρεολύσιο) = A [i + i/(1+i)-1]
Λύση- Κατάρτιση των προϋπολογισμών 1. Προϋπολογισμός ποσοτήτων που θα πωληθούν = παραγωγής (Πίνακας 1) Προϊόντα Παραγωγή/βάρδια Αριθμός Ετήσιες πραγματικές ημέρες παραγωγής Ετήσιο Παραγωγής (κατεψυγμένο χταπόδι με μακαρόνι) 1920 1 236 453.120 Προϊόν Β ποσοτήτων 1920 1 236 453.120 2. Προϋπολογισμός Εσόδων (Πίνακας 2) ΕΣΟΔΑ Ποσότητες που θα πωληθούν () Ποσότητες που θα πωληθούν (συσκ. 500 γραμ.) Τιμή πώλησης ανά μονάδα ΕΤΗΣΙΟ ΣΥΝΟΛΟ 453.120 906.240 συσκ. 10 9.062.400 Προϊόν Β Εσόδων 453.120 906.240 συσκ. 10 9.062.400 3.Προϋπολογισμός Κόστους (Πίνακας 3) Προϊόντα και Υλικά Άμεσα Υλικά Απαιτούμενη ποσότητα υλικών / μονάδα προϊόντος Καθαρή Ποσότητα (ετησίως) ΧΤΑΠΟΔΙ 55% 453.120 χ 55% =249.216 ΜΑΚΑΡΟΝΙΑ 25% 453.120 χ 25% =113.280 ΕΛΑΙΟΛΑΔΟ 7% 453.120 χ 7% ΣΑΛΤΣΑ ΤΟΜΑΤΑ =31.718,40 5% 453.120 χ 5% =22.656 ΚΡΕΜΜΥΔΙΑ 6% 453.120 χ 6% =27.187,20 ΑΛΑΤΙ 8 γραμ. 453.120 χ 1,6% = 7.249,92 ΠΙΠΕΡΙ 2 γραμ. 453.120 χ 0,4% = 1.812,48 Κόστος άμεσων υλικών προϊόντος Έμμεσα Υλικά ΠΛΑΣΤΙΚΕΣ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΕΣ ΧΑΡΤΙΝΑ ΚΙΒΩΤΙΑ 453.120 χ 2 = 906.240 συσκ. 906.240 τεμάχια/ 40 = 22.656 κιβώτ. Μικτή* Ποσότητα (ετησίως) 249.216/0,95=262.332, 63/ 0,97=270.446,02 113.280/0,97=116.783, 51 31.718,40 /0,97=32.699,38 /0,890=36.740,88 λίτρα 22.656/0,96=23.600 27.187,20/0,90=30.208 7.249,92 /0,96=7.552 1.812,48 /0,95=1.907,87 906.240 τεμάχια/ 0,96 = 944.000 συσκ. 22.656 κιβ./0,96 =23.600 κιβώτ. Τιμή/ μονάδα 15 ευρώ/ κιλό Αξία (ευρώ) 4.056.690,3 4 ευρώ/κιλό 467.134,04 1,5 ευρώ / λίτρο 0 55.111,32 3 ευρώ/κιλό 70.800,00 2 ευρώ/κιλό 60.416,00 8 ευρώ/κιλό 60.416,00 20 ευρώ/κιλό 0,15ευρώ / συσκ. 0,70 ευρώ /κιβ. 38.157,40 4.808.725,06 141.600,00 16.520,00
Κόστος έμμεσων υλικών Κόστους *Λαμβάνοντας υπόψη την απώλεια (φύρα) 158.120,00 4.966.845,06 α/α Αριθμός 4.Προϋπολογισμός Αμοιβών Προσωπικού (πίνακας 4) Ειδικότητα Ημερομίσθιο /μηνιαίος μισθός σε ευρώ Συντελεστής εργοδοτικών εισφορών Πληρωτέα ημερομίσθια ετησίως αμοιβών άμεσα εργατικά 1 20 εργάτες 32 1,286 367,67 302.607,11 2 2 Υπ. παραγωγής 1.220 1,28 14,0625 43.920,00 Κόστος άμεσων εργατικών 346.527,11 3 1 Λογιστής 1.200 1,28 14,0625 21.600,00 4 1 Πωλητής 1.150 1,28 14,0625 20.700,00 λοιπές αμοιβές εργατικών 42.300,00 1-4 388.827,11 Είδος Ηλεκτρική ενέργεια μαζούτ Κλπ. 5.Προϋπολογισμός Δαπανών Ενέργειας (πίνακας 5) Ισχύς μηχανημά των σε kw βαθμός αξιοποίησηςλειτουργίας Αριθμός Συνολικές ώρες/ βάρδια Πραγματικές ημέρες εργασίας Κόστος kw σε ευρώ Κόστος 2850 70% 1 8 236 0,056 210.927,36 210.927,36 6. Προϋπολογισμός Λοιπών Δαπανών Παραγωγής = 4.808.725,06 χ 4%=192.349,00 ευρώ. 7. Προϋπολογισμός Κόστος πωληθέντων = Κόστος Παραγωγής Κόστος παραγωγής ΕΤΗΣΙΟ ΣΥΝΟΛΟ Άμεσες Δαπάνες Άμεσα Υλικά (Π 3) 4.808.725,06 Άμεσα εργατικά (Π 4) 346.527,11 Συνολικό Κόστος Άμεσων Δαπανών 5.155.252,17 Έμμεσες Δαπάνες (Π3, Π5,Π6) 561.396,36 Κόστος Παραγωγής 5.716.648,53 8. Προϋπολογισμός Λοιπών Δαπανών Διοίκησης & Διάθεσης = 9.062.400 χ 5% = 453.120,00 ευρώ.
9. Προϋπολογισμός Χρηματοοικονομικών Εξόδων α/α δόσεων τόκοι Επιδότηση τόκων Πραγματικοί τόκοι τοκοχρεο λύσιο χρεολύσιο Ανεξόφλητο υπόλοιπο δανείου* 3 ο 17.600 36.800 19.200 780.800 τετράμηνο προηγ. έτους 1 ο τετρ. 17.177,60 36.800 19.622,4 761.177,6 2 ο τετρ. 16.745,91 36.800 20.054,09 741.123,51 3 ο τετρ. 16.304,72 36.800 20.495,28 720.628,23 50.228,23** 22.602,70 27.625,53*** *=800.000 ευρώ n I= A [i + i/(1+i)-1] I= 800.000 (0,022 + 0,022/0,921)= 800.000 x 0,046= 36.800 ευρώ (τετράμηνο) **= τόκοι 1 ο -3 ο τετράμηνο ***= τόκοι - επιδότηση τόκων 10. Προϋπολογισμός Αποτελεσμάτων Χρήσης Έτος Κύκλος εργασιών (Πωλήσεις) 9.062.400,00 μείον Κόστος Πωληθέντων (Π7) 5.716.648,53 Μεικτά κέρδη 3.345.751,47 μείον 1. Δαπάνες Διάθεσης & διοίκησης (Π4,Π8) 495.420,00 Καθ. Κέρδη προ τόκων, αποσβ. & φόρων 2.850.331,47 (λειτουργικό αποτέλεσμα) μείον Χρηματοοικονομικά έξοδα (Π9) 27.625,53 Καθ. Κέρδη προ αποσβ. & φόρων (Οργανικό 2.822.705,94 Αποτέλεσμα) +/ - Ανόργανα Αποτελέσματα +/ - Έκτακτα Αποτελέσματα μείον Αποσβέσεις εκτός παραγωγής Καθαρά Κέρδη προ φόρων 2.822.705,94