ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟ 2009-2014 Επιτροπή Οικονομικής και Νομισματικής Πολιτικής 2011/0389(COD) 26.10.2012 ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΕΣ 13-40 Σχέδιο γνωμοδότησης Kay Swinburne (PE496.499v01-00) σχετικά με την πρόταση οδηγίας του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου για την τροποποίηση της οδηγίας 2006/43/ΕΚ σχετικά με τον υποχρεωτικό έλεγχο ετήσιων και ενοποιημένων λογαριασμών (COM(2011)0778 C7-0461/2011 2011/0389(COD)) AM\917183.doc PE498.119v01-00 Eνωμένη στην πολυμορφία
AM_Com_LegOpinion PE498.119v01-00 2/21 AM\917183.doc
13 Olle Schmidt Αιτιολογική σκέψη 2 (2) Λόγω του σημαντικού δημόσιου αντίκτυπου των οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος, ο οποίος απορρέει από την κλίμακα και τη διάσταση των δραστηριοτήτων τους ή από τη φύση των δραστηριοτήτων τους, χρειάζεται να ενισχυθεί η αξιοπιστία των ελεγχόμενων οικονομικών καταστάσεων οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος. Κατά συνέπεια, οι ειδικές διατάξεις για τους υποχρεωτικούς ελέγχους οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος που περιλαμβάνονται στην οδηγία 2006/43/ΕΚ έχουν αναπτυχθεί περαιτέρω στον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. [XXX] της [XXX] περί των ειδικών απαιτήσεων για τον έλεγχο οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος. Για τον λόγο αυτόν, οι διατάξεις της οδηγίας 2006/43/ΕΚ που αφορούν τους υποχρεωτικούς ελέγχους οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος θα πρέπει να απαλειφθούν από την εν λόγω οδηγία και οι υποχρεωτικοί έλεγχοι οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος να ρυθμίζονται από τον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. [XXX] της [XXX]. διαγράφεται Δεν είναι αρμόζουσα μορφή ρύθμισης η έκδοση κανονισμού της ΕΕ, συγκεκριμένα δεδομένης της πολύ λεπτομερούς και παρεμβατικής φύσεως του κειμένου που προτείνει η Επιτροπή. Αντιπροσωπεύει μία ενιαία και αδιαφοροποίητη προσέγγιση που δεν έχει λάβει υπόψη τη φύση των διαφορετικών συστημάτων εταιρικής διακυβέρνησης σε ολόκληρη την ΕΕ. Σε μερικά κράτη μέλη θα οδηγούσε σε χαμηλότερα επίπεδα προτύπων εταιρικής διακυβέρνησης. AM\917183.doc 3/21 PE498.119v01-00
14 Emilie Turunen εξ ονόματος της Ομάδας Verts/ALE Αιτιολογική σκέψη 6 (6) Προκειμένου να ενισχυθεί η ανεξαρτησία των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων σε σχέση με την ελεγχόμενη οντότητα κατά τη διενέργεια υποχρεωτικών ελέγχων, κάθε πρόσωπο ή οντότητα που κατέχει δικαιώματα σε ελεγκτικό γραφείο θα πρέπει να είναι ανεξάρτητο από την ελεγχόμενη οντότητα και να μην συμμετέχει στη διαδικασία λήψης αποφάσεων της ελεγχόμενης οντότητας. (6) Για να ενισχυθεί η ανεξαρτησία των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων σε σχέση με την ελεγχόμενη οντότητα κατά τη διενέργεια υποχρεωτικών ελέγχων, κάθε πρόσωπο ή οντότητα που κατέχει δικαιώματα ή ιδιοκτησία σε ελεγκτικό γραφείο θα πρέπει να είναι ανεξάρτητο από την ελεγχόμενη οντότητα και να μην συμμετέχει στη διαδικασία λήψης αποφάσεων της ελεγχόμενης οντότητας. 15 Krišjānis Kariņš Αιτιολογική σκέψη 13 (13) Η επιβάρυνση για τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις εντός της Ένωσης, λόγω του ελέγχου των οικονομικών καταστάσεων, θα πρέπει να αναθεωρηθεί στο ελάχιστο αναγκαίο επίπεδο, χωρίς να διακυβεύεται η προστασία των επενδυτών. Τα κράτη μέλη θα πρέπει να διασφαλίσουν ότι η εφαρμογή ελεγκτικών προτύπων, βάσει των οποίων διενεργείται ο υποχρεωτικός έλεγχος των οικονομικών καταστάσεων των εν λόγω επιχειρήσεων, είναι αναλογική με την κλίμακα των μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων. (13) Η επιβάρυνση για τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις εντός της Ένωσης, λόγω του ελέγχου των οικονομικών καταστάσεων, θα πρέπει να αναθεωρηθεί στο ελάχιστο αναγκαίο επίπεδο, χωρίς να διακυβεύεται η προστασία των επενδυτών. Τα κράτη μέλη θα πρέπει να διασφαλίσουν ότι η εφαρμογή ελεγκτικών προτύπων, βάσει των οποίων διενεργείται ο υποχρεωτικός έλεγχος των οικονομικών καταστάσεων των εν λόγω επιχειρήσεων, είναι αναλογική με την κλίμακα των μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων. Πρέπει επίσης να λαμβάνεται υπόψη ότι υπάρχουν διαφορετικών μεγεθών τόσο PE498.119v01-00 4/21 AM\917183.doc
μικρές όσο και μεσαίου μεγέθους επιχειρήσεις και ότι πέραν τούτου οι τρόποι με τους οποίους δραστηριοποιούνται ποικίλλουν ως προς το πολυσύνθετο του χαρακτήρα τους. Or. lv 16 Emilie Turunen εξ ονόματος της Ομάδας Verts/ALE Αιτιολογική σκέψη 20 (20) Δεδομένου ότι ο στόχος της παρούσας οδηγίας, συγκεκριμένα η ενίσχυση της προστασίας των επενδυτών στις οικονομικές καταστάσεις που δημοσιεύονται από τις επιχειρήσεις, με την περαιτέρω βελτίωση της ποιότητας των υποχρεωτικών ελέγχων οι οποίοι διενεργούνται στην Ένωση, είναι αδύνατον να επιτευχθεί επαρκώς από τα κράτη μέλη και δύναται συνεπώς, λόγω της κλίμακας και των αποτελεσμάτων της, να επιτευχθεί καλύτερα σε ενωσιακό επίπεδο, η Ένωση μπορεί να λάβει μέτρα σύμφωνα με την αρχή της επικουρικότητας που διατυπώνεται στο άρθρο 5 της Συνθήκης για την Ευρωπαϊκή Ένωση. Σύμφωνα με την αρχή της αναλογικότητας, όπως διατυπώνεται στο εν λόγω άρθρο, η παρούσα οδηγία δεν υπερβαίνει τα αναγκαία όρια για την επίτευξη του στόχου αυτού. (20) Δεδομένου ότι ο στόχος της παρούσας οδηγίας, συγκεκριμένα η ενίσχυση της δημόσιας εποπτείας όσον αφορά τον έλεγχο των οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος και της εμπιστοσύνης των επενδυτών στην αξιοπιστία και την αντικειμενικότητα των οικονομικών καταστάσεων που δημοσιεύονται από τις επιχειρήσεις, με την περαιτέρω βελτίωση της ποιότητας των υποχρεωτικών ελέγχων οι οποίοι διενεργούνται στην Ένωση, είναι αδύνατον να επιτευχθεί επαρκώς από τα κράτη μέλη και δύναται συνεπώς, λόγω της κλίμακας και των αποτελεσμάτων της, να επιτευχθεί καλύτερα σε ενωσιακό επίπεδο, η Ένωση μπορεί να λάβει μέτρα σύμφωνα με την αρχή της επικουρικότητας που διατυπώνεται στο άρθρο 5 της Συνθήκης για την Ευρωπαϊκή Ένωση. Σύμφωνα με την αρχή της αναλογικότητας, όπως διατυπώνεται στο εν λόγω άρθρο, η παρούσα οδηγία δεν υπερβαίνει τα αναγκαία όρια για την επίτευξη του στόχου αυτού. AM\917183.doc 5/21 PE498.119v01-00
17 Markus Ferber Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 2 στοιχείο δ Άρθρο 2 σημείο 13 13. [...] 13. «οντότητες δημοσίου συμφέροντος»: οντότητες που διέπονται από το δίκαιο ενός κράτους μέλους των οποίων οι μεταβιβάσιμοι τίτλοι είναι εισηγμένοι προς διαπραγμάτευση σε οργανωμένη αγορά οποιουδήποτε κράτους μέλους κατά την έννοια του άρθρου 4 παράγραφος 1 σημείο 14 της οδηγίας 2004/39/ΕΚ, πιστωτικά ιδρύματα κατά την έννοια του άρθρου 1 σημείο 1 της οδηγίας 2000/12/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου της 20ής Μαρτίου 2000 σχετικά με την ανάληψη και άσκηση της δραστηριότητας των πιστωτικών ιδρυμάτων (1) και ασφαλιστικές επιχειρήσεις όπως ορίζονται στο άρθρο 2 παράγραφος 1 της οδηγίας 91/674/ΕΟΚ. Τα κράτη μέλη μπορούν επίσης να ορίζουν άλλες οντότητες ως οντότητες δημοσίου συμφέροντος, λ.χ. οντότητες που έχουν ουσιαστικό χαρακτήρα δημοσίου συμφέροντος λόγω της φύσης των δραστηριοτήτων τους, του μεγέθους τους ή του αριθμού του προσωπικού τους Επανεγγραφή του προηγουμένου ορισμού της οντότητας δημοσίου συμφέροντος της οδηγίας 2006/43/ΕΚ, καθόσον δεν αποδεικνύεται σαφώς ότι οι οντότητες που επιπροσθέτως εντάσσει η προτεινόμενη αλλαγή ορισμού είναι πράγματι ζωτικής σημασίας ώστε να πρέπει να υπόκεινται στις απαιτήσεις για τις οντότητες δημοσίου συμφέροντος. PE498.119v01-00 6/21 AM\917183.doc
18 Astrid Lulling Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 2 στοιχείο δ Άρθρο 2 σημείο 13(α) α) οντότητες που διέπονται από το δίκαιο ενός κράτους μέλους, των οποίων οι μεταβιβάσιμοι τίτλοι είναι εισηγμένοι προς διαπραγμάτευση σε οργανωμένη αγορά οποιουδήποτε κράτους μέλους, κατά την έννοια του άρθρου 4 παράγραφος 1 σημείο 14 της οδηγίας 2004/39/ΕΚ α) οντότητες που διέπονται από το δίκαιο ενός κράτους μέλους, των οποίων οι μεταβιβάσιμοι τίτλοι είναι εισηγμένοι προς διαπραγμάτευση σε οργανωμένη αγορά οποιουδήποτε κράτους μέλους, κατά την έννοια του άρθρου 4 παράγραφος 1 σημείο 14 της οδηγίας 2004/39/ΕΚ και δεν είναι - ασφαλιστικές επιχειρήσεις κατά την έννοια του άρθρου 13 παράγραφοι 2, 4 και 5 της οδηγίας 2009/138/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου - οργανισμοί εναλλακτικών επενδύσεων της Ένωσης όπως ορίζονται στο άρθρο 4 παράγραφος 1 στοιχείο ια) της οδηγίας 2011/61/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου - οργανισμοί συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες (ΟΣΕΚΑ) όπως ορίζονται στο άρθρο 1 παράγραφος 2 της οδηγίας 2009/65/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου - οντότητες ειδικού σκοπού τιτλοποίησης όπως ορίζονται στο άρθρο 4 παράγραφος 1 στοιχείο μ) της οδηγίας 2011/61/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου οι οποίες εκδίδουν τους τίτλους τους με ονομαστική αξία μεγαλύτερη των 50 000; Ο ορισμός της οντότητας δημοσίου συμφέροντος όπως εμφαίνεται στο νέο σχέδιο κειμένου της οδηγίας 2006/43/ΕΚ είναι υπέρμετρα ευρύς. Ο ορισμός αποσκοπεί στο να επιτυγχάνεται AM\917183.doc 7/21 PE498.119v01-00
μεγαλύτερη προστασία των πελατών βασικών χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων. Ιδρύματα πρέπει να περιλαμβάνονται στον ορισμό της οντότητας δημοσίου συμφέροντος μόνον εάν είναι πραγματική η ανάγκη περαιτέρω αύξησης της προστασίας των επενδυτών. 19 Peter Skinner Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 2 στοιχείο δ Άρθρο 2 σημείο 13(α) α) οντότητες που διέπονται από το δίκαιο ενός κράτους μέλους, των οποίων οι μεταβιβάσιμοι τίτλοι είναι εισηγμένοι προς διαπραγμάτευση σε οργανωμένη αγορά οποιουδήποτε κράτους μέλους, κατά την έννοια του άρθρου 4 παράγραφος 1 σημείο 14 της οδηγίας 2004/39/ΕΚ α) οντότητες που διέπονται από το δίκαιο ενός κράτους μέλους, των οποίων οι μεταβιβάσιμοι τίτλοι είναι εισηγμένοι προς διαπραγμάτευση σε οργανωμένη αγορά οποιουδήποτε κράτους μέλους, κατά την έννοια του άρθρου 4 παράγραφος 1 σημείο 14 της οδηγίας 2004/39/ΕΚ και δεν είναι: i) ασφαλιστικές επιχειρήσεις κατά την έννοια του άρθρου 13 παράγραφοι 2, 4 και 5 της οδηγίας 2009/138/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου ii) οργανισμοί εναλλακτικών επενδύσεων της Ένωσης όπως ορίζονται στο άρθρο 4 παράγραφος 1 στοιχείο ια) της οδηγίας 2011/61/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου. Οι ασφαλιστικές επιχειρήσεις και οι οργανισμοί εναλλακτικών επενδύσεων της Ένωσης τίθενται εκτός ευρύτερου ορισμού της οντότητας δημοσίου συμφέροντος για να αποφεύγεται να επιβάλλονται δυσανάλογα κόστη σε επιχειρήσεις χωρίς να επιτυγχάνεται αντίστοιχο όφελος για τον καταναλωτή. Αμφότερες οι εν λόγω οντότητες υπόκεινται σε ειδική νομοθεσία της ΕΕ. 20 Astrid Lulling PE498.119v01-00 8/21 AM\917183.doc
Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 2 στοιχείο δ Άρθρο 2 παράγραφος 13 στοιχείο γ γ) ασφαλιστικές επιχειρήσεις κατά την έννοια του άρθρου 13 της οδηγίας 2009/138/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου(**) γ) ασφαλιστικές επιχειρήσεις κατά την έννοια του άρθρου 13 που όμως δεν εμπίπτουν στο άρθρο 13 παράγραφοι 2, 4 και 5 της οδηγίας 2009/138/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (**) 21 Peter Skinner Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 2 στοιχείο δ Άρθρο 2 παράγραφος 13 στοιχείο γ γ) ασφαλιστικές επιχειρήσεις κατά την έννοια του άρθρου 13 της οδηγίας 2009/138/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου(**) γ) ασφαλιστικές επιχειρήσεις κατά την έννοια του άρθρου 13 που όμως δεν εμπίπτουν στο άρθρο 13 παράγραφοι 2 και 5 της οδηγίας 2009/138/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου Οι εξαρτημένες ασφαλιστικές και αντασφαλιστικές επιχειρήσεις τίθενται εκτός του ευρύτερου ορισμού της οντότητας δημοσίου συμφέροντος διότι οι επιχειρήσεις αυτές δεν παρέχουν υπηρεσίες σε τρίτους. 22 Astrid Lulling AM\917183.doc 9/21 PE498.119v01-00
Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 2 στοιχείο δ Άρθρο 2 παράγραφος 13 στοιχείο στ στ) επιχειρήσεις επενδύσεων σύμφωνα με τον ορισμό του άρθρου 4 παράγραφος 1 σημείο 1 της οδηγίας 2004/39/ΕΚ στ) επιχειρήσεις επενδύσεων που υπόκεινται σε ρυθμίσεις δυνάμει της οδηγίας 2004/39/ΕΚ 23 Olle Schmidt, Jürgen Creutzmann Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 2 στοιχείο δ Άρθρο 2 παράγραφος 13 στοιχείο ζ ζ) οργανισμοί εναλλακτικών επενδύσεων της ΕΕ όπως ορίζονται στο άρθρο 4 παράγραφος 1 στοιχείο ια) της οδηγίας 2011/61/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (*****) διαγράφεται Οι οντότητες αυτές δεν είναι συνήθεις εταιρείες αλλά επενδυτικοί φορείς τους οποίους κατέχουν τράπεζες θεματοφύλακες (που πρέπει να παραμείνουν οντότητες δημοσίου συμφέροντος (ΟΔΣ) σύμφωνα με τα στοιχεία (στ) και (θ)) και δεν πρέπει επομένως να κατατάσσονται ως ΟΔΣ. Πέραν τούτου το δημόσιο συμφέρον στον έλεγχο των οντοτήτων αυτών είναι μάλλον περιορισμένο, εάν μη τι άλλο διότι υφίσταται σχετική αυστηρή ρύθμιση σε εθνικό επίπεδο, λόγος για τον οποίο η προστιθέμενη αξία των ελέγχων των ΟΔΣ είναι περιορισμένη και δυσανάλογη σε σχέση με το κόστος και τον διοικητικό φόρτο που συνεπάγεται η διεξαγωγή τους. 24 Olle Schmidt, Jürgen Creutzmann PE498.119v01-00 10/21 AM\917183.doc
Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 2 στοιχείο δ Άρθρο 2 παράγραφος 13 στοιχείο η η) οργανισμοί συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες (ΟΣΕΚΑ) όπως ορίζονται στο άρθρο 1 παράγραφος 2 της οδηγίας 2009/65/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (******) διαγράφεται Οι οντότητες αυτές δεν είναι κανονικές εταιρείες αλλά επενδυτικοί φορείς τους οποίους κατέχουν τράπεζες θεματοφύλακες (που πρέπει να παραμείνουν οντότητες δημοσίου συμφέροντος (ΟΔΣ) σύμφωνα με τα στοιχεία (στ) και (θ)) και δεν πρέπει επομένως να κατατάσσονται ως ΟΔΣ. Πέραν τούτου το δημόσιο συμφέρον στον έλεγχο των οντοτήτων αυτών είναι μάλλον περιορισμένο, εάν μη τι άλλο διότι υφίσταται σχετική αυστηρή ρύθμιση σε εθνικό επίπεδο, λόγος για τον οποίο η προστιθέμενη αξία των ελέγχων των ΟΔΣ είναι περιορισμένη και δυσανάλογη σε σχέση με το κόστος και τον διοικητικό φόρτο που συνεπάγεται η διεξαγωγή τους. 25 Emilie Turunen εξ ονόματος της Ομάδας Verts/ALE Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 3 στοιχείο β σημείο iii Άρθρο 3 παράγραφος 4 εδάφιο 2 (iii) το δεύτερο εδάφιο αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο: «Τα κράτη μέλη δεν δύνανται να θέσουν πρόσθετες προϋποθέσεις σε σχέση με τα στοιχεία αυτά. Τα κράτη μέλη δεν επιτρέπεται να απαιτούν από τους νόμιμους ελεγκτές ή από το ελεγκτικό διαγράφεται AM\917183.doc 11/21 PE498.119v01-00
γραφείο την κατοχή ελάχιστου κεφαλαίου ή ελάχιστου αριθμού δικαιωμάτων ψήφου σε ελεγκτικό γραφείο.». 26 Olle Schmidt, Jürgen Creutzmann Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 11 στοιχείο α Άρθρο 22 παράγραφος 1 1. Τα κράτη μέλη εξασφαλίζουν ότι, κατά τη διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου, ο νόμιμος ελεγκτής ή/και το ελεγκτικό γραφείο και κάθε κάτοχος δικαιωμάτων ψήφου στο ελεγκτικό γραφείο είναι ανεξάρτητος από την ελεγχόμενη οντότητα και δεν συμμετέχει στις αποφάσεις της.». 1. Τα κράτη μέλη εξασφαλίζουν ότι, κατά τη διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου, ο νόμιμος ελεγκτής ή/και το ελεγκτικό γραφείο λαμβάνει όλα τα απαραίτητα μέτρα για να εξασφαλίζει ότι η ανεξαρτησία του ελέγχου δεν υπονομεύεται λόγω οικονομικής, προσωπικής, επιχειρηματικής, επαγγελματικής ή άλλης σχέσης στην οποία εμπλέκεται ο νόμιμος ελεγκτής, το ελεγκτικό γραφείο, τα συνδεδεμένα γραφεία και το δίκτυό του και οιοδήποτε φυσικό πρόσωπο είναι σε θέση να επηρεάσει το αποτέλεσμα του υποχρεωτικού ελέγχου. Παρόλο που οι απαιτήσεις για τους υποχρεωτικούς ελέγχους οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος είναι πιο εκτεταμένες, τα βασικά πρότυπα για την ανεξαρτησία πρέπει να είναι τα ίδια. Στο πλαίσιο αυτό, η τροπολογία αποσκοπεί στην ευθυγράμμιση του άρθρου περί ανεξαρτησίας της οδηγίας με το αντίστοιχο τροποποιημένο άρθρο στον κανονισμό περί ΟΔΣ. 27 Markus Ferber PE498.119v01-00 12/21 AM\917183.doc
Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 11 α (νέο) Άρθρο 22 παράγραφος 1 11α. Άρθρο 25 α (νέο) Σύστημα πληρωμών διασφάλισης της ποιότητας 1. Τα κράτη μέλη εξασφαλίζουν ότι θεσπίζεται σύστημα πληρωμών διασφάλισης της ποιότητας για τη διεξαγωγή των υποχρεωτικών ελέγχων. Τα κράτη μέλη εξασφαλίζουν ότι το σύστημα πληρωμών διασφάλισης της ποιότητας περιλαμβάνει τουλάχιστον τους εξής κανόνες: (α) κανόνες σχετικά με τον ελάχιστον αριθμό ωρών που καταναλώνονται σε ελέγχους, ο οποίος εξαρτάται από δεδηλωμένους ειδικούς παράγοντες της επιχείρησης, όπως είναι το μέγεθος της επιχείρησης, ο τομέας δραστηριότητας, ο κύκλος εργασιών της, το σύνολο ισολογισμού της και ο αριθμός εργαζομένων και (β) κανόνες σχετικά με τον ελάχιστο αριθμό ωρών που καταναλώνονται από τους ελεγκτές για τον έλεγχο. 2. Πέραν τούτων τα κράτη μέλη εξασφαλίζουν ότι τα συστήματα πληρωμών για τους υποχρεωτικούς ελέγχους : α) δεν επηρεάζονται από την παροχή πρόσθετων υπηρεσιών στην ελεγχόμενη οντότητα β) είναι τα κατάλληλα και δεν εισάγουν διακρίσεις. Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου τα κράτη μέλη μπορεί να αναθέτουν εξουσίες στην αρμόδια εθνική αρχή. Or. de AM\917183.doc 13/21 PE498.119v01-00
28 Sampo Terho Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 12 Άρθρο 26 παράγραφος 1 εδάφιο 1 Τα κράτη μέλη διασφαλίζουν ότι οι νόμιμοι ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία συμμορφώνονται με διεθνή ελεγκτικά πρότυπα κατά τη διενέργεια υποχρεωτικών ελέγχων, εφόσον τα πρότυπα αυτά είναι σύμφωνα με τις απαιτήσεις της παρούσας οδηγίας και του κανονισμού ΧΧ/ΧΧ. Τα κράτη μέλη μπορεί να απαιτούν οι νόμιμοι ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία να συμμορφώνονται με τα διεθνή ελεγκτικά πρότυπα κατά τη διενέργεια υποχρεωτικών ελέγχων. Τα διεθνή πρότυπα ελέγχου (ΔΠΕ) είναι πολύ γενικά, διφορούμενα και συχνά αντίκεινται στη νομοθεσία των κρατών μελών. Όταν προσπάθησε να τα εφαρμόσει, η Επιτροπή συνάντησε προβλήματα και εάν τα ΔΠΕ καταστούν δεσμευτικά πρότυπα τα κράτη μέλη θα έχουν παρόμοια προβλήματα. Για να αποφευχθεί τούτο τα κράτη μέλη πρέπει να μπορούν να επιλέγουν εάν θα εφαρμόσουν ή δεν θα εφαρμόσουν τα ΔΠΕ. 29 Markus Ferber Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 12 Άρθρο 26 παράγραφος 1 εδάφιο 1 Τα κράτη μέλη διασφαλίζουν ότι οι νόμιμοι ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία συμμορφώνονται με διεθνή ελεγκτικά πρότυπα κατά τη διενέργεια υποχρεωτικών ελέγχων, εφόσον τα πρότυπα αυτά είναι σύμφωνα με τις Τα κράτη μέλη απαιτούν από τους νόμιμους ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία να διενεργούν τον υποχρεωτικό έλεγχο σύμφωνα με τα διεθνή ελεγκτικά πρότυπα που υιοθετεί η Επιτροπή με τη διαδικασία του άρθρου 48 α. PE498.119v01-00 14/21 AM\917183.doc
απαιτήσεις της παρούσας οδηγίας και του κανονισμού ΧΧ/ΧΧ. Η επαναφορά του ακριβέστερου κειμένου της οδηγίας 2006/43/ΕΚ αφήνει ολιγότερο περιθώριο για ερμηνεία. 30 Sampo Terho Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 12 Άρθρο 26 παράγραφος 1 εδάφιο 2 Τα κράτη μέλη δύνανται να επιβάλλουν ελεγκτικές διαδικασίες ή απαιτήσεις επιπλέον των διεθνών ελεγκτικών προτύπων μόνο εάν αυτές απορρέουν από ειδικές εθνικές απαιτήσεις εκ του νόμου που σχετίζονται με το φάσμα των υποχρεωτικών ελέγχων. Τα κράτη μέλη διασφαλίζουν ότι οι εν λόγω ελεγκτικές διαδικασίες ή απαιτήσεις συμμορφώνονται με τους ακόλουθους όρους: Τα κράτη μέλη δύνανται επίσης να προβλέπουν λεπτομερέστερες διατάξεις σχετικά με την εφαρμογή των διεθνών ελεγκτικών προτύπων. Τα διεθνή πρότυπα ελέγχου (ΔΠΕ) είναι πολύ γενικά, διφορούμενα και συχνά αντίκεινται στη νομοθεσία των κρατών μελών. Όταν προσπάθησε να τα εφαρμόσει, η Επιτροπή συνάντησε προβλήματα και εάν τα ΔΠΕ καταστούν δεσμευτικά πρότυπα τα κράτη μέλη θα έχουν παρόμοια προβλήματα. Για να αποφευχθεί τούτο τα κράτη μέλη πρέπει να μπορούν να επιλέγουν εάν θα εφαρμόσουν ή δεν θα εφαρμόσουν τα ΔΠΕ. 31 Sampo Terho AM\917183.doc 15/21 PE498.119v01-00
Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 12 Άρθρο 26 παράγραφος 1 στοιχείο α α) συνεισφέρουν σε υψηλό επίπεδο αξιοπιστίας και ποιότητας των ετήσιων ή των ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων, σε συμφωνία με τις αρχές που προβλέπονται στο άρθρο 4 παράγραφος 3 της οδηγίας [xxxx] σχετικά με τις ετήσιες οικονομικές καταστάσεις, τις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις και συναφείς εκθέσεις επιχειρήσεων ορισμένων μορφών διαγράφεται 32 Sampo Terho Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 12 Άρθρο 26 παράγραφος 1 στοιχείο β β) προάγουν το ενωσιακό δημόσιο συμφέρον. διαγράφεται 33 Sampo Terho Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 12 Άρθρο 26 παράγραφος 1 εδάφιο 3 PE498.119v01-00 16/21 AM\917183.doc
Τα κράτη μέλη κοινοποιούν αυτές τις ελεγκτικές διαδικασίες ή απαιτήσεις στην Επιτροπή, την ΕΑΚΑΑ και στα λοιπά κράτη μέλη. διαγράφεται 34 Emilie Turunen εξ ονόματος της Ομάδας Verts/ALE Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 14 στοιχείο α σημείο iii Άρθρο 29 παράγραφος 1 εδάφιο 1α «Η αρμόδια αρχή που αναφέρεται στο άρθρο 32 διαθέτει στα ενδιαφερόμενα μέρη, κατόπιν σχετικού αιτήματος, την έκθεση που αναφέρεται στο στοιχείο ζ) του πρώτου εδαφίου. Η αρμόδια αρχή μεριμνά ώστε η γνωστοποιούμενη έκθεση να μην θέτει σε κίνδυνο τα εμπορικά συμφέροντα της υπό εξέταση ελεγχθείσας οντότητας, συμπεριλαμβανομένων των δικαιωμάτων βιομηχανικής και διανοητικής ιδιοκτησίας. «Η αρμόδια αρχή στην οποία παραπέμπει το άρθρο 32 δημοσιοποιεί στην ιστοθέση της την έκθεση μνεία της οποίας γίνεται στο στοιχείο ζ) του πρώτου εδαφίου. Η αρμόδια αρχή μεριμνά ώστε η γνωστοποιούμενη έκθεση να μην θέτει σε κίνδυνο τα εμπορικά συμφέροντα της υπό εξέταση ελεγχθείσας οντότητας, συμπεριλαμβανομένων των δικαιωμάτων βιομηχανικής και διανοητικής ιδιοκτησίας. 35 Emilie Turunen εξ ονόματος της Ομάδας Verts/ALE Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 15 στοιχείο α Άρθρο 32 παράγραφος 1 AM\917183.doc 17/21 PE498.119v01-00
1. Τα κράτη μέλη ορίζουν μια αρμόδια αρχή υπεύθυνη για τη εποπτεία των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων, βάσει των αρχών που διατυπώνονται στις παραγράφους 2 έως 7.» 1. Τα κράτη μέλη ορίζουν τις αρμόδιες αρχές που είναι υπεύθυνες για τη εποπτεία των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων, βάσει των αρχών που διατυπώνονται στις παραγράφους 2 έως 7.» 36 Sari Essayah Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 15 στοιχείο β Άρθρο 32 παράγραφος 3 3. Η αρμόδια αρχή δύναται να επιτρέψει σε μη επαγγελματίες οι οποίοι γνωρίζουν καλά τα θέματα που σχετίζονται με τον υποχρεωτικό έλεγχο να συμμετάσχουν στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας, υπό τον όρο ότι επιλέγονται σύμφωνα με ανεξάρτητη και διαφανή διαδικασία διορισμού. Δεν επιτρέπεται η συμμετοχή επαγγελματιών του κλάδου στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας.» 3. Η αρμόδια αρχή διοικείται από ευρύ φάσμα ενδιαφερομένων κύκλων συμφερόντων. Η αρμόδια αρχή δύναται να επιτρέψει σε μη επαγγελματίες οι οποίοι γνωρίζουν καλά τα θέματα που σχετίζονται με τον υποχρεωτικό έλεγχο να συμμετάσχουν στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας, υπό τον όρο ότι επιλέγονται σύμφωνα με ανεξάρτητη και διαφανή διαδικασία διορισμού. Τα κράτη μέλη μπορούν να επιτρέπουν τη συμμετοχή μειοψηφίας επαγγελματιών του κλάδου στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας. Για να εξασφαλίζεται ένα τρέχον και συνεκτικό επίπεδο γνώσεων σχετικά με τον έλεγχο στην πράξη, πρέπει να μπορούν τα κράτη μέλη να επιτρέπουν τη συμμετοχή μιας μειονότητας επαγγελματιών του κλάδου στη διακυβέρνηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας. Τούτο επιτρέπεται στην ισχύουσα οδηγία για τη διενέργεια ελέγχου. PE498.119v01-00 18/21 AM\917183.doc
37 Sampo Terho, Hannu Takkula Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 15 στοιχείο β Άρθρο 32 παράγραφος 3 3. Η αρμόδια αρχή δύναται να επιτρέψει σε μη επαγγελματίες οι οποίοι γνωρίζουν καλά τα θέματα που σχετίζονται με τον υποχρεωτικό έλεγχο να συμμετάσχουν στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας, υπό τον όρο ότι επιλέγονται σύμφωνα με ανεξάρτητη και διαφανή διαδικασία διορισμού. Δεν επιτρέπεται η συμμετοχή επαγγελματιών του κλάδου στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας.» 3. Η αρμόδια αρχή δύναται να επιτρέψει σε μη επαγγελματίες οι οποίοι γνωρίζουν καλά τα θέματα που σχετίζονται με τον υποχρεωτικό έλεγχο να συμμετάσχουν στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας, υπό τον όρο ότι επιλέγονται σύμφωνα με ανεξάρτητη και διαφανή διαδικασία διορισμού. Τα κράτη μέλη μπορούν ωστόσο να επιτρέπουν τη συμμετοχή μειονότητας επαγγελματιών του κλάδου στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας. Για να εξασφαλίζεται ένα τρέχον και συνεκτικό επίπεδο γνώσεων σχετικά με τον έλεγχο στην πράξη, πρέπει να μπορούν τα κράτη μέλη να επιτρέπουν τη συμμετοχή μιας μειονότητας επαγγελματιών του κλάδου στη διακυβέρνηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας. Τούτο επιτρέπεται στην ισχύουσα οδηγία για τη διενέργεια ελέγχου. 38 Emilie Turunen εξ ονόματος της Ομάδας Verts/ALE Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 16 Άρθρο 32α παράγραφος 1 Τα κράτη μέλη δύνανται να επιτρέπουν Τα κράτη μέλη δύνανται να επιτρέπουν AM\917183.doc 19/21 PE498.119v01-00
στην αρμόδια αρχή που αναφέρεται στο άρθρο 32 να αναθέτει καθήκοντα σε άλλες αρχές ή φορείς που ορίζονται εκ του νόμου όσον αφορά την αδειοδότηση και την εγγραφή των νομίμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων στο μητρώο. Η εκτέλεση καθηκόντων από άλλες αρχές ή φορείς ανατίθεται ρητά από την αρμόδια αρχή. Στην ανάθεση διευκρινίζονται τα ανατιθέμενα καθήκοντα και οι όροι υπό τους οποίους πρόκειται να διεκπεραιωθούν. Οι αρχές ή οι φορείς οργανώνονται ώστε να αποφεύγονται οι συγκρούσεις συμφερόντων. Η αναθέτουσα αρμόδια αρχή φέρει την τελική ευθύνη για την εποπτεία της συμμόρφωσης με την παρούσα οδηγία και τα εκτελεστικά μέτρα που εκδίδονται σύμφωνα με αυτήν. στην αρμόδια αρχή που αναφέρεται στο άρθρο 32 να αναθέτει καθήκοντα σε άλλες αρχές που ορίζονται εκ του νόμου όσον αφορά την αδειοδότηση και την εγγραφή των νομίμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων στο μητρώο. Η εκτέλεση καθηκόντων από άλλες αρχές ή φορείς ανατίθεται ρητά από την αρμόδια αρχή. Στην ανάθεση διευκρινίζονται τα ανατιθέμενα καθήκοντα και οι όροι υπό τους οποίους πρόκειται να διεκπεραιωθούν. Οι αρχές οργανώνονται ώστε να αποφεύγονται οι συγκρούσεις συμφερόντων. Η αναθέτουσα αρμόδια αρχή φέρει την τελική ευθύνη για την εποπτεία της συμμόρφωσης με την παρούσα οδηγία και τα εκτελεστικά μέτρα που εκδίδονται σύμφωνα με αυτήν. 39 Markus Ferber Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 16 Άρθρο 32α παράγραφος 2 Τα κράτη μέλη ενημερώνουν την Επιτροπή και τις αρμόδιες αρχές των άλλων κρατών μελών για κάθε συνομολογηθείσα ρύθμιση που αφορά ανάθεση καθηκόντων, καθώς και τους ακριβείς όρους που διέπουν τις αναθέσεις.». Τα κράτη μέλη ενημερώνουν την Επιτροπή, την ΕΑΚΑΑ και τις αρμόδιες αρχές των άλλων κρατών μελών για κάθε συνομολογηθείσα ρύθμιση που αφορά ανάθεση καθηκόντων, καθώς και τους ακριβείς όρους που διέπουν τις αναθέσεις.». 40 Jean-Paul Gauzès PE498.119v01-00 20/21 AM\917183.doc
Άρθρο 1 παράγραφος 1 σημείο 20 Άρθρο 43β παράγραφος 2 Όταν κράτος μέλος έχει θεσπίσει κανόνες για την διεξαγωγή περιορισμένου ελέγχου των λογαριασμών μικρών επιχειρήσεων ως εναλλακτική επιλογή του υποχρεωτικού ελέγχου, το εν λόγω κράτος μέλος δεν υποχρεούται να προσαρμόσει τα ελεγκτικά πρότυπα στον υποχρεωτικό έλεγχο των επιχειρήσεων αυτών. Όταν κράτος μέλος έχει θεσπίσει κανόνες που να επιτρέπουν την εκτέλεση καθηκόντων περιορισμένου ελέγχου που σχετίζεται με τους λογαριασμούς μερικών από τις μικρές επιχειρήσεις του, το εν λόγω κράτος μέλος δεν υποχρεούται να προσαρμόσει τα ελεγκτικά πρότυπα στον υποχρεωτικό έλεγχο των επιχειρήσεων αυτών. Ωστόσο ζητείται από τα κράτη μέλη που έχουν θεσπίσει αυτούς τους κανόνες να αντικαταστήσουν αυτή την εκτέλεση καθηκόντων περιορισμένου ελέγχου σε αυτές τις μικρές επιχειρήσεις με αναλογικά καθήκοντα υποχρεωτικού ελέγχου εντός πενταετίας. Or. fr AM\917183.doc 21/21 PE498.119v01-00