ЕВРОПЕЙСКА СМЕТНА ПАЛАТА TRIBUNAL DE CUENTAS EUROPEO EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR DEN EUROPÆISKE REVISIONSRET EUROPÄISCHER RECHNUNGSHOF EUROOPA KONTROLLIKODA ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΕΛΕΓΚΤΙΚΟ ΣΥΝΕΔΡΙO EUROPEAN COURT OF AUDITORS COUR DES COMPTES EUROPÉENNE CÚIRT INIÚCHÓIRÍ NA HEORPA CORTE DEI CONTI EUROPEA EIROPAS REVĪZIJAS PALĀTA EUROPOS AUDITO RŪMAI EURÓPAI SZÁMVEVŐSZÉK IL-QORTI EWROPEA TA L-AWDITURI EUROPESE REKENKAMER EUROPEJSKI TRYBUNAŁ OBRACHUNKOWY TRIBUNAL DE CONTAS EUROPEU CURTEA DE CONTURI EUROPEANĂ EURÓPSKY DVOR AUDÍTOROV EVROPSKO RAČUNSKO SODIŠČE EUROOPAN TILINTARKASTUSTUOMIOISTUIN EUROPEISKA REVISIONSRÄTTEN Έκθεση σχετικά με τους ετήσιους λογαριασμούς των Ευρωπαϊκών Σχολείων για το οικονομικό έτος 2007 συνοδευόμενη από τις απαντήσεις των Σχολείων 12, RUE ALCIDE DE GASPERI TÉLÉPHONE (+352) 43 98 1 TÉLÉFAX (+352) 43 93 42 L - 1615 LUXEMBOURG ADRESSE TÉLÉGRAPHIQUE : EURAUDIT LUXEMBOURG EMAIL: EURAUD@ECA.EU.INT
2 1. Η παρούσα έκθεση απευθύνεται στον Γενικό Γραμματέα και στους διευθυντές των Ευρωπαϊκών Σχολείων, σύμφωνα με το άρθρο 93 του δημοσιονομικού κανονισμού των Ευρωπαϊκών Σχολείων. 2. Οι ενοποιημένοι ετήσιοι λογαριασμοί των Σχολείων για το οικονομικό έτος που έκλεισε στις 31 Δεκεμβρίου 2007 1 καταρτίστηκαν από το Κεντρικό Γραφείο του Γενικού Γραμματέα των Ευρωπαϊκών Σχολείων (εφεξής "το Γραφείο"). 3. Οι διαθέσιμες πιστώσεις στον προϋπολογισμό του 2007 ανέρχονταν σε 242 εκατομμύρια ευρώ (231 εκατομμύρια ευρώ το 2006). Τα εισπραχθέντα έσοδα ανήλθαν σε 244 εκατομμύρια ευρώ, ενώ οι αναληφθείσες υποχρεώσεις ήταν 236 εκατομμύρια ευρώ. 4. Ο Γενικός Γραμματέας των Ευρωπαϊκών Σχολείων διαβίβασε τους ενοποιημένους ετήσιους λογαριασμούς των Σχολείων στο Συνέδριο, το οποίο υποχρεούται να υποβάλει έκθεση σχετικά με τους εν λόγω λογαριασμούς σύμφωνα με τα άρθρα 90 έως 94 του δημοσιονομικού κανονισμού των Σχολείων και το άρθρο 248 της συνθήκης για την ίδρυση της Ευρωπαϊκής Κοινότητας. 5. Στο πλαίσιο του εκ περιτροπής ελέγχου των Σχολείων, το Συνέδριο εξέτασε τους λογαριασμούς που αφορούν το οικονομικό έτος 2007 των Σχολείων Λουξεμβούργου II και Φρανκφούρτης, καθώς και εκείνους του Γραφείου. 6. Το Συνέδριο διενήργησε έλεγχο σύμφωνα με τις μεθόδους και τα πρότυπα που εφαρμόζει, τα οποία βασίζονται σε διεθνή ελεγκτικά πρότυπα προσαρμοσμένα στο κοινοτικό πλαίσιο. 7. Το Συνέδριο, κατά τη διάρκεια του ελέγχου του, δεν διαπίστωσε σημαντικά σφάλματα που μπορούν να θέσουν υπό αμφισβήτηση την αξιοπιστία των 1 Βλέπε πίνακες 1 και 2, όπου, για λόγους ενημέρωσης, παρουσιάζονται συνοπτικά τα στοιχεία των ενοποιημένων λογαριασμών των Σχολείων, οι οποίοι καταρτίστηκαν από το Γραφείο.
3 λογαριασμών που εξέτασε - οι οποίοι καταρτίστηκαν βάσει των διατάξεων του δημοσιονομικού κανονισμού της 24 ης Οκτωβρίου 2006 που εφαρμόζεται στον προϋπολογισμό των Ευρωπαϊκών Σχολείων - καθώς και τη νομιμότητα ή την κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων στους εν λόγω λογαριασμούς. Οι παρατηρήσεις που ακολουθούν δεν θέτουν υπό αμφισβήτηση αυτό το συμπέρασμα. 8. Και στα δύο Σχολεία, όπως και στο Κεντρικό Γραφείο, αντιμετωπίστηκαν προβλήματα σε σχέση με τα πάγια στοιχεία ενεργητικού. Στη Φρανκφούρτη στα βιβλία απογραφής δεν περιλαμβάνονται όλα τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού και παρατηρήθηκε ότι πολλά από τα εν λόγω στοιχεία δεν έφεραν καμία ετικέτα. Στο άρθρο 71 του δημοσιονομικού κανονισμού των Ευρωπαϊκών Σχολείων ορίζεται ότι οι διαρκείς απογραφές πρέπει να αναφέρουν την "ποσότητα και την αξία" της κινητής και ακίνητης περιουσίας εντούτοις, το Λουξεμβούργο II δεν περιέλαβε αξίες στην απογραφή του. Ο φυσικός έλεγχος που διενεργήθηκε στο Κεντρικό Γραφείο αποκάλυψε ότι έλειπε μηχανογραφικός εξοπλισμός, ότι παλαιά αντικείμενα εξακολουθούσαν να εμφανίζονται στην κατάσταση, ενώ η αντικατάστασή τους δεν είχε εγγραφεί, καθώς επίσης ορισμένα αντικείμενα δεν έφεραν καμία ένδειξη ταυτοποίησης. 9. Η εξέταση που πραγματοποίησε το Συνέδριο σε δείγμα προσλήψεων αποκάλυψε αδυναμίες, όπως και κατά τα προηγούμενα έτη. Στη Φρανκφούρτη και στο Λουξεμβούργο II υπήρχε ελλιπής τεκμηρίωση που να εξηγεί τους λόγους επιλογής προσωπικού. Στην περίπτωση πρόσληψης εκπαιδευτικών επιτόπου, οι εθνικοί επιθεωρητές έπρεπε να ενημερώνονται πριν από το διορισμό, αλλά σε τρεις από τις οκτώ περιπτώσεις που εξετάστηκαν δεν υπήρχε καμία απόδειξη ότι η απαιτούμενη έγκριση του επιθεωρητή είχε δοθεί. 10. Ο δημοσιονομικός κανονισμός της 24 ης Οκτωβρίου 2006 που εφαρμόζεται στον προϋπολογισμό των Ευρωπαϊκών Σχολείων άρχισε να ισχύει την 1 η Ιανουαρίου 2007. Οι διατάξεις του τίτλου IV σχετικά με την ανάθεση δημοσίων συμβάσεων δεν ήταν αναγκαίο να εφαρμοστούν πριν από την 1 η Ιανουαρίου 2008 και για το λόγο αυτό οι διαδικασίες ανάθεσης συμβάσεων του
4 προηγούμενου κανονισμού εφαρμόζονταν το 2007. Με τον έλεγχο του Συνεδρίου διαπιστώθηκε ότι δεν τηρούνται οι διατάξεις του άρθρου 53 των κανόνων εφαρμογής με το οποίο καθορίζεται ο τρόπος διαβίβασης προσφορών ύστερα από πρόσκληση υποβολής προσφορών. 11. Κατά τη διάρκεια του ελέγχου παρατηρήθηκε ότι ένας μικρός αριθμός παλαιών θέσεων και υπολοίπων παραμένει στο λογιστικό σύστημα και ως εκ τούτου μεταφέρεται από τον έναν ισολογισμό στον άλλο αντί να ερευνηθεί και να εκκαθαριστεί σε εύλογο χρόνο. Εξάλλου, ένας διεξοδικότερος έλεγχος των λογαριασμών που καταρτίζονται από τα διάφορα Σχολεία πριν από τη δημοσίευσή τους θα έδινε τη δυνατότητα να εντοπίζονται τα μικρά σφάλματα που διαπιστώνονται στους διάφορους πίνακες (π.χ. πίνακες σχετικά με τα πάγια στοιχεία ενεργητικού). Η παρoύσα έκθεση εγκρίθηκε από το Ελεγκτικό Συνέδριο στο Λουξεμβούργο, κατά τη συνεδρίασή του της 19ης Νοεμβρίου 2008. Για τo Ελεγκτικό Συvέδριo Vítor Manuel da Silva Caldeira Πρόεδρoς
5 Πίνακας 1- Ευρωπαϊκά Σχολεία - Ενοποιημένοι λογαριασμοί διαχείρισης των οικονομικών ετών 2007 και 2006 (1 000 ευρώ) 2007 2006 Έσοδα Επιχορηγήσεις από την Επιτροπή 127 096 127 124 Λοιπά έσοδα 116 467 (1) 108 865 (2) Σύνολο των εσόδων (α) 243 563 235 989 Δαπάνες Εκκαθαρισθείσες κατά το κλείσιμο του οικονομικού έτους 231 665 219 509 Αναληφθείσες και μεταφερθείσες στο επόμενο οικονομικό έτος 4 223 4 499 Σύνολο των δαπανών (β) 235 888 224 008 Αποτέλεσμα του οικονομικού έτους (α-β) 7 675 11 981 Συναλλαγματικές διαφορές -75 32 Μεταφερθείσες πιστώσεις από το προηγούμενο οικονομικό έτος που δεν χρησιμοποιήθηκαν 385 454 Λοιπά αποτελέσματα 0 0 Υπόλοιπο του οικονομικού έτους 7 985 12 467 Πηγή : Ευρωπαϊκά Σχολεία. Στους παρόντες πίνακες παρουσιάζονται συνοπτικά τα στοιχεία που παρείχαν τα Σχολεία στις οικονομικές καταστάσεις τους που καταρτίζονται βάσει τροποποιημένης μεθόδου λογιστικής σε ταμειακή βάση. (1) εκ των οποίων 52 480 536 ευρώ αντιστοιχούν στους μισθούς που καταβλήθηκαν στους αποσπασμένους εκπαιδευτικούς από τα κράτη μέλη. (2) εκ των οποίων 50 998 425 ευρώ αντιστοιχούν στους μισθούς που καταβλήθηκαν στους αποσπασμένους εκπαιδευτικούς από τα κράτη μέλη. (3) Στα λοιπά έσοδα περιλαμβάνονται επίσης το υπόλοιπο από το προηγούμενο οικονομικό έτος, δηλαδή το υπόλοιπο των 12,47 εκατομμυρίων ευρώ για το 2006 περιλαμβάνεται στα "Λοιπά έσοδα" του 2007. Το αντίστοιχο αριθμητικό στοιχείο το οποίο περιλαμβανόταν στα "Λοιπά έσοδα" του 2006 ήταν 7,96 εκατομμύρια ευρώ.
6 Πίνακας 2- Ευρωπαϊκά Σχολεία - Ενοποιημένοι ισολογισμοί στις 31 Δεκεμβρίου 2007 και 31 Δεκεμβρίου 2006 (1 000 ευρώ) ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ 2007 2006 ΠΑΘΗΤΙΚΟ 2007 2006 Προϋπολογισμός Προϋπολογισμός Καθαρές ακινητοποιήσεις 4 692 4 999 Ίδια κεφάλαια 4 692 4 999 Οφειλέτες 9 705 9 911 Αποθεματικά 2 207 2 171 Τράπεζες 23 265 30 134 Υπόλοιπο οικονομικού έτους 7 985 12 466 Ταμείο 29 23 Πιστώσεις μεταφερθείσες από το έτος ν στο έτος ν+1 4 222 4 499 Λογαριασμοί τρίτων 11 036 13 561 Δικαιώματα που απομένουν προς είσπραξη 7 549 7 371 Υποσύνολο 37 691 45 067 Υποσύνολο 37 691 45 067 Εκτός προϋπολογισμού (1) Εκτός προϋπολογισμού (1) Αποθέματα 205 230 Αποθεματικό προηγούμενων ετών 1 493 1 204 Λογαριασμοί τρίτων 113 111 Αποτελέσματα 242 329 Τράπεζες 1 678 1 362 Λογαριασμοί τρίτων 267 172 Ταμείο 6 2 Υποσύνολο 2 002 1 705 Υποσύνολο 2 002 1 705 ΣΥΝΟΛΟ 39 693 46 772 ΣΥΝΟΛΟ 39 693 46 772 Πηγή : Ευρωπαϊκά Σχολεία. Στους παρόντες πίνακες παρουσιάζονται συνοπτικά τα στοιχεία που παρείχαν τα Σχολεία στις οικονομικές καταστάσεις τους που καταρτίζονται βάσει τροποποιημένης μεθόδου λογιστικής σε ταμειακή βάση. (1) Οι πράξεις εκτός προϋπολογισμού αφορούν εξωσχολικές δραστηριότητες, για τη δημοσιονομική διαχείριση των οποίων υπεύθυνα είναι τα Σχολεία (π.χ. σχολικές εκδρομές, προμήθεια βιβλίων κλπ). Η επεξεργασία τους γίνεται αποκλειστικά σε επίπεδο ισολογισμού (τα έσοδα και οι δαπάνες δεν εμφανίζονται στο λογαριασμό διαχείρισης των Σχολείων).
ΑΠΑΝΤΗΣΗ ΤΟΥ ΓΕΝΙΚΟΥ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑ ΤΩΝ ΕΥΡΩΠΑΪΚΩΝ ΣΧΟΛΕΙΩΝ ΣΤΗΝ ΕΚΘΕΣΗ ΤΟΥ ΕΛΕΓΚΤΙΚΟΥ ΣΥΝΕΔΡΙΟΥ ΓΙΑ ΤΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΕΤΟΣ 2007 Σημείο 8 Τα δύο σχολεία και το κεντρικό γραφείο θα διεξαγάγουν φυσικούς ελέγχους για να ενημερώσουν τα βιβλία απογραφής. Έχουν υπενθυμιστεί σε όλα τα σχολεία οι διαδικασίες που πρέπει να ακολουθούνται για την απογραφή. Αναπτύσσεται νέο λογιστικό λογισμικό για χρήση σε όλα τα Ευρωπαϊκά Σχολεία και αυτό θα έπρεπε να επιλύσει κάποια από τα προβλήματα ωστόσο, υπήρξε καθυστέρηση στο σχέδιο. Όσον αφορά στη συμπερίληψη αξιών στα βιβλία απογραφής στο Λουξεμβούργο ΙΙ, αν και οι αξίες δεν καταχωρήθηκαν στα βιβλία απογραφής αυτά καθαυτά, αυτές καταχωρήθηκαν στο λογιστικό σύστημα και συνεπώς περιλήφθηκαν στον ισολογισμό. Αυτή η διαδικασία θα αλλάξει και συνεπώς οι αξίες θα περιλαμβάνονται επίσης στα βιβλία απογραφής. Σημείο 9 Ένας έλεγχος σχετικά με τη διαχείριση των ανθρώπινων πόρων, συμπεριλαμβανομένων των διαδικασιών πρόσληψης, θα διεξαχθεί πριν από το τέλος του έτους, σύμφωνα με μια συμφωνία επιπέδου υπηρεσίας με το Ανώτατο Συμβούλιο, από την υπηρεσία εσωτερικού ελέγχου της Επιτροπής. Ελπίζεται ότι αυτός ο έλεγχος θα καταλήξει σε βελτιώσεις στους τομείς που αναφέρθηκαν στην έκθεση του Ελεγκτικού Συνεδρίου. Σημείο 10 ΟΙ κανόνες σύναψης συμβάσεων έχουν τροποποιηθεί σημαντικά με ισχύ από τον Ιανουάριο 2008. Έχουν οργανωθεί αρκετά εκπαιδευτικά σεμινάρια για το προσωπικό των σχολείων με σκοπό να εξασφαλιστεί ότι οι διαδικασίες εφαρμόζονται σωστά. Σημείο 11 Θα γίνει υπενθύμιση στα σχολεία να εκκαθαρίσουν τα παλαιά στοιχεία και υπόλοιπα όπου είναι δυνατό. Στο μέλλον, το κεντρικό γραφείο θα διεξάγει λεπτομερέστερο έλεγχο πριν από τη δημοσίευση των λογαριασμών με σκοπό τον εντοπισμό των μικρών λαθών που σχολιάστηκαν από το Ελεγκτικό Συνέδριο.