Ο Φοροτεχνικός Σύμβουλος του ΕΒΕΠ σας ενημερώνει

Ο Φοροτεχνικός Σύμβουλος του ΕΒΕΠ σας ενημερώνει 5. ΤΡΟΠΟΣ ΚΑΙ ΠΡΟΘΕΣΜΙΕΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ, ΕΤΑΙΡΕΙΩΝ & ΛΟΙΠΩΝ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΟΙΚ. ΕΤΟΥΣ 2011 & ΚΑΤΑΒΟΛΗΣ ΦΟΡΟΥ (Άρθρα 62,64,107 Ν.2238/1994) και ανακοίνωση Υπ. Οικονομικών από 24.3.2011 Π ε ρ ι ε χ ό μ ε ν α α) Πως υποβάλλεται η δήλωση β) Προθεσμίες υποβολής δηλώσεων φόρου εισοδήματος Φ.Π. γ) Καταβολή φόρου εισοδήματος Φ.Π. δ) Εκπτώσεις από τον φόρο ε) Προθεσμίες υποβολής δήλωσης εταιρειών και Ν.Π. κερδοσκοπικού και μη χαρακτήρα στ) Καταβολή φόρου δήλωσης εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε. κ.λπ.) ζ) Καταβολή φόρου σε Ν.Π. κερδοσκοπικού και μη χαρακτήρα η) Καταβολή φόρου με επιταγές θ) Προσαυξήσεις α) ΠΩΣ ΥΠΟΒΑΛΛΕΤΑΙ Η ΔΗΛΩΣΗ Η δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων υποβάλλεται σε 2 αντίτυπα: α) αυτοπροσώπως από τον υπόχρεο, β) από πρόσωπο εξουσιοδοτημένο ή από αυτόν γ) ταχυδρομικώς επί αποδείξει δ) ηλεκτρονικά μέσω διαδικτύου στη διεύθυνση www.taxisnet.gr. Οι δηλώσεις από κάθε υπόχρεο που ασκεί επιχείρηση ή επάγγελμα καθώς και από κάθε άλλο υπόχρεο του οποίου η δήλωση υποβάλλεται από εξουσιοδοτημένο λογιστή στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. υποβάλλεται ηλεκτρονικά υποχρεωτικά για το οικονομικό έτος 2011 μέχρι την 1η Μαρτίου. 1

Συνυποβαλλόμενα δικαιολογητικά Με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος, συνυποβάλλονται κατά περίπτωση και τα πρωτότυπα δικαιολογητικά από τα οποία αποδεικνύεται η συνδρομή των προϋποθέσεων για την φορολογική απαλλαγή, έκπτωση ή ελάφρυνση που επικαλείται ο φορολογούμενος. Σε περίπτωση επενδύσεων με αναπτυξιακούς νόμους, ειδικού προσδιορισμού των κερδών, κτήσης αυτοκινήτου, μόνιμης κατοικίας σε νησιά κάτω των 3.100 κατοίκων κ.λπ. πρέπει να προσκομισθούν αντίστοιχα δικαιολογητικά. Σε θάνατο του φορολογουμένου η δήλωση υποβάλλεται μέχρι δύο μήνες μετά τη λήξη της προθεσμίας για αποποίηση της κληρονομιάς. Η προθεσμία αποποίησης είναι 4 μήνες από το θάνατο. Η ίδια προθεσμία ισχύει και για την εκ διαθήκης κληρονομιά κατά τη λήξη της εξ αδιαθέτου. Ηλεκτρονική υποβολή των δηλώσεων Ο φορολογούμενος που θέλει να υποβάλλει ηλεκτρονικά τη δήλωσή του μέσω του διαδικτύου στην υπηρεσία TAXISNET (www.taxisnet.gr) με χρήση προσωπικών κωδικών πρόσβασης, πρέπει να υποβάλλει αίτηση στην παραπάνω ηλεκτρονική διεύθυνση πέντε εργάσιμες ημέρες πριν από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης για να του αποδοθούν αυτοί οι κωδικοί. Ηλεκτρονικά υποβάλλονται υποχρεωτικά από τους επιτηδευματίες και όσους υποβάλλουν δηλώσεις μέσω λογιστών. β) ΠΡΟΘΕΣΜΙΕΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΨΗΦΙΟ ΑΦΜ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10-50 60-90- 00 ΜΕΧΡΙ 18/4 19/4 20/4 21/4 27/4 28/4 29/4 2/5 3/5 4/5 5/5 γ) ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ Σε βεβαίωση φόρου μέχρι τον Ιούλιο σε τρεις δόσεις 1η Δόση 2η Δόση 3η Δόση μέχρι μέχρι μέχρι Σε βεβαίωση φόρου το Μάιο 30/6 31/8 31/10 2

Σε βεβαίωση φόρου τον Ιούνιο 31/7 30/9 30/11 Σε βεβαίωση φόρου τον Ιούλιο 31/8 31/10 31/12 Σε βεβαίωση φόρου τον Αύγουστο, Σεπτέμβριο σε δύο δόσεις Η 1η την τελευταία εργάσιμη του επόμενου από βεβαίωση του φόρου μήνα & η 2η έως την τελευταία εργάσιμη του τρίτου από τη βεβαίωση μήνα. Σε βεβαίωση του φόρου από το μήνα Οκτώβριο και μετά Εφάπαξ μέχρι την τελευταία εργάσιμη του μεθεπόμενου από τη βεβαίωση μήνα Προσοχή! Αν το συνολικό ποσό του φόρου είναι μέχρι 250 ευρώ καταβάλλεται εφάπαξ μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μεθεπόμενου από τη βεβαίωση μήνα. δ) ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΑΠΟ ΤΟΝ ΦΟΡΟ 1. Άρθρο 8 παρ 1 Ν.3842/23.4.2010 Παρέχεται έκπτωση 1,5% όταν ο φόρος εισοδήματος καταβάλλεται μέσα στην προθεσμία της πρώτης δόσης (εφαρμόζεται για τις δηλώσεις οικον. έτους 2010 και μετά) 2. Έκπτωση 1,5% γίνεται μόνο αν υποβληθεί η δήλωση ηλεκτρονικά μέσω διαδικτύου και μέχρι 118 ευρώ, ανεξάρτητα από τον αριθμό των δόσεων. Επίσης έκπτωση 1,5% γίνεται πάνω στον παρακρατούμενο φόρο μισθωτών υπηρεσιών. Αν προκύψει πιστωτικό υπόλοιπο αυτό θα επιστραφεί μέσω των τραπεζών. Τονίζεται ότι αν το επιστραφέν ποσόν προέρχεται από προκαταβολή φόρου προηγούμενου έτους που δεν εξοφλήθηκε ή αν το ποσό της επιστροφής είναι πάνω από 1.500 ευρώ καθώς και αν υπάρχει οποιοδήποτε οφειλή στο Δημόσιο, η επιστροφή των χρημάτων θα γίνει ύστερα από έλεγχο της Δ.Ο.Υ. ε) ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΠΡΟΣΩΠΙΚΩΝ ΕΤΑΙΡΕΙΩΝ ΟΕ, ΕΕ, κοινοπραξίες, κοινωνίες αστικού δικαίου που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα, αστικές κερδοσκοπικές ή μη εταιρείες, συμμετοχικές ή αφανείς που δεν τηρούν βιβλία ή τηρούν βιβλία Α, Β κατηγορίας ΚΒΣ ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΨΗΦΙΟ ΑΦΜ ΜΕΧΡΙ 1 11/4 2 12/4 3 13/4 4 14/4 5 15/4 6 18/4 7 19/4 8 20/4 9 21/4 10,20,30,40,50 27/4 60,70,80,90,00 28/4 3

Στις περιπτώσεις ηλεκτρονικής υποβολής των δηλώσεων, η καταληκτική ημερομηνία για τα πιο πάνω νομικά πρόσωπα είναι η 28η Απριλίου 2011, ανεξάρτητα από το τελευταίο ψηφίο του Α.Φ.Μ. στ) ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ ΔΗΛΩΣΗΣ ΕΤΑΙΡΕΙΩΝ (Ο.Ε., Ε.Ε. κ.λπ.) Άρθρο 64 Κ.Φ.Ε. α) Σε εμπρόθεσμη δήλωση Ο φόρος καταβάλλεται σε 8 μηνιαίες δόσεις: Η 1η με την υποβολή της εμπρόθεσμης δήλωσης, οι υπόλοιπες μέχρι την τελευταία εργάσιμη των επομένων μηνών. β) Σε εκπρόθεσμη δήλωση Καταβάλλονται με αυτήν όλες οι ληξιπρόθεσμες δόσεις καθώς και οι πρόσθετοι φόροι εκπρόθεσμης καταβολής. γ) Η δήλωση είναι απαράδεκτη αν δεν καταβληθεί η πρώτη δόση. δ) Έκπτωση φόρου 1,5% σε περίπτωση καταβολής εφ άπαξ του φόρου της δήλωσης εταιρειών οικον. έτους 2010 και μετά. ε) Χορηγείται έκπτωση 1,5% στην εφ άπαξ καταβολή του φόρου στην προθεσμία της πρώτης δόσης της δήλωσης εταιρειών οικον. έτους 2010 (άρθρο 8 παρ. 11 Ν.3842/23.4.2010.) Κ ΑΤΑΣ ΤΑΣΗ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΑΝΩΝΥΜΩΝ ΕΤΑΙΡΕΙΩΝ Κ ΑΙ ΥΠΟΚ ΑΤΑΣΤΗΜ ΑΤΑ ΑΛΛΟΔΑΠΩΝ ΕΤΑΙΡΕΙΩΝ ΕΦΟΣΟΝ ΥΦΙΣΤΑΤΑΙ ΔΙΜΕΡΗΣ ΣΥΜΒΑΣΗ (ΣΥΜΒΑΤΙΚΩΝ ΧΩΡΩΝ) ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΨΗΦΙΟ ΑΦΜ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10-50 60-90- 00 ΜΕΧΡΙ 10/5 11/5 12/5 13/5 16/5 17/5 18/5 19/5 20/5 23/5 24/5 Στις περιπτώσεις ηλεκτρονικής υποβολής των δηλώσεων, η καταληκτική ημερομηνία για τα πιο πάνω νομικά πρόσωπα είναι η 24η Μαΐου 2011, ανεξάρτητα από το τελευταίο ψηφίο του Α.Φ.Μ. σε 11 εργάσιμες ημέρες ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του ΑΦΜ. ΥΠΕΡΔΩΔΕΚΑΜΗΝΗ ΧΡΗΣΗ Σε υπερδωδεκάμηνη διαχειριστική περίοδο υποβάλλονται δύο δηλώσεις, μία για την μικρότερη περίοδο μέσα στην προθεσμία που ορίζεται για τη δωδεκάμηνη περίοδο. Στην περίπτωση αυτή η κατανομή των αποτελεσμάτων γίνεται με βάση τα ακαθάριστα έσοδα. Σε περίπτωση μετατροπής ή συγχώνευσης εταιρείας ή κοινοπραξίας με βιβλία Α ή Β κατηγορίας του Κ.Β.Σ., η δήλωση υποβάλλεται μέσα σε τρεις μήνες από τη μετατροπή ή τη συγχώνευση. 4

Δήλωση χωρίς καταβολή της πρώτης δόσης τουλάχιστον είναι απαράδεκτη. ΛΟΙΠΑ ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ ΑΡΘΡΟΥ 101 ΚΦΕ 1. Τα μη κερδοσκοπικά χαρακτήρα ημεδαπά ή αλλοδαπά νομικά πρόσωπα δημόσιου ή ιδιωτικού δικαίου και τα κάθε είδους ιδρύματα που δεν τηρούν βιβλία ή τηρούν βιβλία Β κατηγορίας του Κ.Β.Σ., μέχρι 12 Απριλίου 2011. 2. Τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα που τηρούν βιβλία Γ κατηγορίας του Κ.ΒΣ, ή δηλώνουν εισόδημα από την εκμίσθωση ή δωρεάν παραχώρηση γεωργικής γης ανεξάρτητα από την κατηγορία των τηρούμενων βιβλίων, μέχρι 15 Απριλίου 2011, ανεξάρτητα από το τελευταίο ψηφίο του Α.Φ.Μ. 3. Οι ημεδαπές Ε.Π.Ε, δημόσιες, δημοτικές και κοινοτικές επιχειρήσεις, συνεταιρισμοί και ενώσεις αυτών, αλλοδαπές επιχειρήσεις που λειτουργούν με οποιονδήποτε τύπο εταιρείας και αλλοδαποί οργανισμοί που αποβλέπουν στην απόκτηση οικονομικών ωφελημάτων, καθώς και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητα τους ακίνητο στην Ελλάδα, ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό θα υποβάλουν τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος, μέχρι 10 Μαΐου 2011, ανεξάρτητα από το τελευταίο ψηφίο του Α.Φ.Μ. ζ) ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ ΣΕ Ν.Π. ΚΕΡΔΟΣΚΟΠΙΚΟΥ ΚΑΙ ΜΗ ΧΑΡΑΚΤΗΡΑ (Άρθρο 110 Κ.Φ.Ε.) 1. Ο φόρος, η προκαταβολή φόρου εισοδήματος, τα τέλη χαρτοσήμου και λοιπά ποσά που οφείλονται με βάση τη δήλωση καταβάλλονται: α) Σε 8 ίσες μηνιαίες δόσεις από τις οποίες, η μεν πρώτη με την υποβολή της εμπρόθεσμης δήλωσης οι δε υπόλοιπες μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επόμενων μηνών από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης. β) Η καταβολή φόρου εισοδήματος Ν.Π. σε διάλυση ή λήξη ή εκκαθάριση του Ν.Π. γίνεται εφάπαξ με την υποβολή της εμπρόθεσμης προσωρινής ή οριστικής δήλωσης. γ) Χορηγείται έκπτωση 1,5% σε περίπτωση καταβολής εφ άπαξ του φόρου της δήλωσης οικον. έτους 2011 (άρθρο 14 Ν.3842/23.4.2010) 2. Δήλωση απαράδεκτη Δήλωση που υποβάλλεται χωρίς την καταβολή της πρώτης δόσης ή των οφειλομένων σε εκπρόθεσμη, θεωρείται απαράδεκτη και δεν παράγει κανένα έννομο αποτέλεσμα. 5

η) ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ ΜΕ ΕΠΙΤΑΓΕΣ Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1015/31.1.2005, η καταβολή φόρων στις Δ.Ο.Υ. γίνεται με επιταγές για οφειλές από επιχειρήσεις γενικά άνω των 500 ευρώ και για οφειλές από φυσικά πρόσωπα άνω των 1000 ευρώ. Ο υπόχρεος καταβολής φόρου κάτοικος αλλοδαπής μπορεί να εξοφλήσει με τραπεζική επιταγή εις διαταγήν της Δ.Ο.Υ.. Επίσης η εξόφληση μπορεί να γίνει από οποιοδήποτε πρόσωπο με μετρητά ή επιταγή. Η καταβολή του φόρου γίνεται στην Δ.Ο.Υ. ή σε συμβεβλημένα με το Δημόσιο τράπεζες. Μπορεί να γίνει και με πιστωτικές κάρτες. θ) ΠΡΟΣΑΥΞΗΣΕΙΣ α) Λόγω εκπρόθεσμου υποβολής της δήλωσης, 1% για κάθε μήνα καθυστέρησης. β) Λόγω ανακρίβειας της δήλωσης, 2% επί της διαφοράς του φόρου που απέφυγε να πληρώσει με την ανακρίβεια για κάθε μήνα καθυστέρησης. γ) Σε μη υποβολή της δήλωσης, προσαύξηση 2,5% επί του φόρου που απέφυγε να πληρώσει (άρθρο 1 ν.2523/1997) για κάθε μήνα καθυστέρησης. Σε περίπτωση που δεν προκύπτει φόρος, πρόστιμο από 117 έως 1170 ευρώ (άρθρο 4 ν.2523/1997). Σε εκπρόθεσμη καταβολή χρεών (βεβαιωμένων φόρων) 1% για κάθε μήνα καθυστέρησης. Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 5 ν.3610/2007 δεν επιβάλλεται προσαύξηση φόρου εισοδήματος λόγω μη ορθού λογιστικού υπολογισμού του καθαρού κέρδους και με πιστωτικές κάρτες. Τα ποσοστά των πρόσθετων φόρων υπολογίζονται κατ αρχήν μέχρι την έκδοση της καταλογιστικής πράξης. Ειδικά στην περίπτωση οριστικοποίησης της καταλογιστικής πράξης λόγω μη άσκησης ή εκπρόθεσμης άσκησης προσφυγής τα ως άνω ποσοστά πρόσθετων φόρων υπολογίζονται μέχρι του χρόνο οριστικοποίησης της πράξης (άρθρο 14 Ν.3763/2009). Η οροφή των πρόσθετων φόρων φθάνει: α) μέχρι 60% σε εκπρόθεσμη δήλωση β) μέχρι 120% σε ανακριβή δήλωση ή μη δήλωσης. Τα ανωτέρω έχουν εφαρμογή σε δηλώσεις που υποβάλλονται εκπρόθεσμα μετά την δημοσίευση του Ν.Ν. (άρθρο 26 Ν.Ν.). 6