ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΜΗΧΑΝΙΚΩΝ Ε.Ε. ΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ 2008

Transcript

1 ΣΕΜΙΝΑΡΙΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΜΗΧΑΝΙΚΩΝ Ε.Ε. ΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ ΜΑΡΤΙΟΥ 2008, 7.00 µ.µ. ΤΕΧΝΙΚΟ ΕΠΙΜΕΛΗΤΗΡΙΟ ΕΛΛΑ ΑΣ ΤΜΗΜΑ ΚΕΝΤΡΙΚΗΣ ΜΑΚΕ ΟΝΙΑΣ ΤΜΗΜΑ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΚΩΝ ΘΕΜΑΤΩΝ

2 ΚΛΙΜΑΚΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΟIΚΟΝ. ΕΤΟΥΣ 2008 Κλιµάκιο Εισοδήµατος (ευρώ) (α) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΙΣΘΩΤΩΝ - ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ Φορολ. Σύνολο Φόρος συντελεστής Κλιµακίου % Εισοδήµατος (ευρώ) (ευρώ) Φόρου (ευρώ) άνω Κλιµάκιο Εισοδήµατος (ευρώ) (β) ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΗ ΜΙΣΘΩΤΩΝ - ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΩΝ Φορολ. Σύνολο Φόρος συντελεστής Κλιµακίου % Εισοδήµατος (ευρώ) (ευρώ) Φόρου (ευρώ) άνω Όταν στο εισόδηµα του µισθωτού ή συνταξιούχου περιλαµβάνεται και εισόδηµα από άλλη πηγή, το επιπλέον αφορολόγητο ποσό των χιλίων πεντακοσίων (1.500) ευρώ του πρώτου κλιµακίου της κλίµακας (α), σε σχέση µε το αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιµακίου της κλίµακας (β), περιορίζεται στο ποσό του µισθού ή της σύνταξης που δηλώνεται, εφόσον το ποσό του µισθού ή της σύνταξης είναι µικρότερο από το επιπλέον αυτό αφορολόγητο ποσό. Το αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιµακίου των κλιµάκων (α) και (β) αυξάνεται κατά χίλια (1.000) ευρώ εάν ο φορολογούµενος έχει ένα τέκνο που τον βαρύνει, κατά δύο χιλιάδες (2.000) ευρώ εάν έχει δύο τέκνα που τον βαρύνουν, κατά δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ εαν έχει τρία τέκνα που τον βαρύνουν και κατά χίλια (1.000) ευρώ για κάθε ένα τέκνο πάνω από τα τρία. Π.χ. εάν µισθωτός φορολογούµενος έχει δύο τέκνα το αφορολόγητο του πρώτου κλιµακίου της κλίµακας (α) διαµορφώνεται στα ευρώ, εάν έχει τρία τέκνα το αφορολόγητο διαµορφώνεται στα , Κ.Ο.Κ. Το ποσό µε το οποίο προσαυξάνεται το αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιµακίου, µειώνει το ποσό του δεύτερου κλιµακίου και εάν αυτό δεν επαρκεί, το ποσό του τρίτου κλιµακίου. Εάν ο ένας σύζυγος δεν έχει εισόδηµα ή αυτό που έχει είναι µικρότερο από το αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιµακίου της κλίµακας, το αφορολόγητο ποσό που αφορά τα τέκνα ή η διαφορά που προκύπτει και µέχρι το αφορολόγητο ποσό που αφορά τα τέκνα, προστίθεται στο αφορολόγητο ποσό του άλλου συζύγου. - Με τις διατάξεις της παραγράφου 6 του άρθρου αυτού αυξήθηκε το ποσό µείωσης του φόρου από τριάντα (30) σε εξήντα (60) ευρώ για κάθε τέκνο του

3 φορολογουµένου, ο οποίος αποκτά εισόδηµα από µισθωτές υπηρεσίες, εφόσον προσφέρει υπηρεσίες ή κατοικεί για εννέα (9) τουλάχιστον µήνες σε παραµεθόριες περιοχές που ρητά ορίζονται στην περίπτωση ε' της παραγράφου 3 του άρθρου 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος. - Με τις διατάξεις της παραγράφου 11 του άρθρου αυτού παρατείνεται µέχρι και δύο έτη το χρονικό διάστηµα κατά το οποίο θεωρούνται προστατευόµενα µέλη τα τέκνα του φορολογουµένου ως εξής: α) Για τα άγαµα ανήλικα τέκνα, µέχρι να συµπληρώσουν την ηλικία των 20 ετών. β) Για τα άγαµα ενήλικα τέκνα που σπουδάζουν σε αναγνωρισµένες σχολές ή σχολεία του εσωτερικού ή του εξωτερικού, καθώς και εκείνα που παρακολουθούν δηµόσια ή ιδιωτικά ινστιτούτα επαγγελµατικής κατάρτισης στο εσωτερικό, µέχρι τη συµπλήρωση του 27ου έτους της ηλικίας τους. Απαραίτητη προϋπόθεση για την παράταση αυτή είναι τα τέκνα να είναι άνεργα και εγγεγραµµένα στα µητρώα ανέργων του ΟΑΕ κατά το χρονικό διάστηµα της παράτασης. Παράλληλα πρέπει να συντρέχουν και οι λοιπές προϋποθέσεις της παραγρ. 2 του άρθρου 7 του ΚΦΕ, δηλαδή τα τέκνα να συνοικούν µε το φορολογούµενο και το ετήσιο φορολογούµενο και απαλλασσόµενο εισόδηµά τους να µην υπερβαίνει το ποσό των ευρώ ή το ποσό των ευρώ αν παρουσιάζουν αναπηρία 67%. Προκειµένου να προσδιοριστεί ο φόρος που αναλογεί στο συνολικό καθαρό εισόδηµα αθροίζονται τα δηλούµενα ποσά και συµψηφίζονται τα θετικά και αρνητικά (ζηµία) στοιχεία. Στην συνέχεια αφαιρούνται τα ποσά µειώσεων και δαπανών και τι υπόλοιπο αποτελεί το φορολογητέο εισόδηµα που υποβάλλεται σε φόρο µε τις παρακάτω κλίµακες. Το εισόδηµα των συζύγων δεν προστίθεται αλλά φορολογείται χωριστά το εισόδηµα του κάθε συζύγου. Το εισόδηµα των ανηλίκων τέκνων φορολογείται στο όνοµα του γονέα που έχει το µεγαλύτερο εισόδηµα. Αν έχουν ίσο εισόδηµα τότε προστίθεται στον πατέρα. Η έκπτωση 1,5% για την εφ άπαξ καταβολή του οφειλόµενου φόρου µε βάση την εµπρόθεσµη δήλωση εάν καταβληθεί µέσα στην προθεσµία της πρώτης δόσης ΚΑΤΑΡΓΕΙΤΑΙ Ο Φορολογούµενος που θέλει να υποβάλει ηλεκτρονικά τη δήλωσή του, µέσω διαδικτύου, στην υπηρεσία TAXISnet (Ηλεκτρονική ιεύθυνση έχει επιπλέον έκπτωση 1,5% (και µέχρι 118 ). Αν υπάρχει επιστροφή φόρου αυτή γίνεται µέσω τραπεζικού λογαριασµού, εφ όσον συµπληρωθεί ο πίνακας 11 της φορολογικής δήλωσης, αµέσως µέχρι του ποσού των 1500 ή µε επιταγή ενσωµατωµένη στο εκκαθαριστικό σηµείωµα. Φορολογούνται µε την κλίµακα των µισθωτών οι φορολογούµενοι των οποίων το εισόδηµα από µισθωτές υπηρεσίες είναι ίσο ή µεγαλύτερο από 50% του συνολικού εισοδήµατος. Π.χ (10500 από ελευθερ. Επαγ. Και 1500 από µισθούς) θα φορολογηθεί µε ποσό 225 (( )=1500Χ15%=225 ) ενώ µε την διάταξη του παλαιού νόµου δεν θα κατέβαλε κανένα φόρο. Τα παραπάνω ισχύουν από 1/1/07.

4 ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΕ ΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ 1. Όσοι έχουν εισόδηµα αποκλειστικά από µισθωτές υπηρεσίες και αυτό υπερβαίνει τα Όσοι αγοράζουν ή είναι κύριοι ή κάτοχοι επιβατικού αυτοκινήτου ιδιωτικής χρήσης ή ηµιφορτηγού, εκτός από αγροτικό ηµιφορτηγό, ή αυτοκινήτου µικτής χρήσης ή αυτοκινήτου τύπου JΕΕΡ ή αεροσκάφους, κότερου ή θαλαµηγού ή ακάτου ή σκαφών αναψυχής, εκτός από αυτοκίνητα ή σκάφη αναψυχής που δεν λαµβάνονται υπόψη για τον προσδιορισµό της συνολικής ετήσιας δαπάνης διαβίωσης 3. Όσοι µετέχουν σε προσωπική ή περιορισµένης ευθύνης εταιρία ή κοινοπραξία ή κοινωνία ή αστική εταιρία που ασκεί επιχείρηση ή επάγγελµα. 4. Όσοι έχουν εισόδηµα από εκµίσθωση ακινήτων πάνω από εξακόσια (600) ευρώ το έτος και όσοι κατέχουν ακίνητα κατά πλήρες δικαίωµα ή επικαρπία ή ψιλή κυριότητα ή δικαίωµα χρήσης ή οίκησης σ αυτά, τα οποία απέκτησαν µέσα στο 2005 καθ οιοδήποτε τρόπο. 5. Όσοι αγοράζουν ακίνητα ή ανεγείρουν οικοδοµή. 6. Όσοι διατηρούν µία ή περισσότερες δευτερεύουσες κατοικίες µε συνολική επιφάνεια πάνω από εκατόν πενήντα (150) τετραγωνικά µέτρα ή κατοικούν σε οικοδοµή µε επιφάνεια πάνω από διακόσια (200) τετραγωνικά µέτρα. 7. Όσοι ασκούν ατοµική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελµα.

5 ΠΡΟΘΕΣΜΙΕΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΗΛΩΣΕΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΟΙΚ. ΕΤΟΥΣ 2008 Α/Α ΚΑΤΗΓΟΡΙΕΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ ΗΜΕΡ/ΝΙΑ ΕΝΑΡΞΗΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΗΛΩΣΕΩΝ 1. Φορολογούµενοι µε εισοδήµατα από εκµίσθωση ακινήτων, από κινητές αξίες, από συµµετοχή σε Ε.Π.Ε. µε έγκριση ισολογισµού µέσα στο 2007, καθώς και επαγγελµατίες που ασκούν ατοµική εµπορική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελµα µε βιβλία Α Β κατηγορίας, ή χωρίς βιβλία, κύριοι ή κάτοχοι Ε.Ι.Χ. ή ηµιφορτηγού Ι.Χ. κλπ., εφόσον δεν απαλλάσσονται για την τεκµαρτή δαπάνη διαβίωσης ή τους βαρύνει το τεκµήριο αγοράς τους και όσοι δεν έχουν εισοδήµατα ΑΦΜ σε 1 τις 3 Μαρτίου ΑΦΜ σε 2 τις 4 Μαρτίου ΑΦΜ σε 3 τις 5 Μαρτίου ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ ΛΗΞΗΣ ΠΡΟΘΕΣΜΙΑΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΤΩΝ ΗΛΩΣΕΩΝ ΑΝΑΛΟΓΑ ΜΕ ΤΟ ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΨΗΦΙΟ ΤΟΥ Α.Φ.Μ. ΩΣ ΕΞΗΣ: ΑΦΜ ΑΦΜ ΑΦΜ ΑΦΜ ΑΦΜ σε 4 σε 5 σε 6 σε 7 σε 8 τις 6 Μαρτίου τις 7 Μαρτίου τις 11 Μαρτίου τις 12 Μαρτίου τις 13 Μαρτίου ΑΦΜ σε 9 τις 14 Μαρτίου ΑΦΜ σε 10 ή 20 ή 30 ή 40 ή 50 τις 17 Μαρτίου ΑΦΜ σε 60 ή 70 ή 80 ή 90 ή 00 και όσοι δεν έχουν ΑΦΜ τις 18 Μαρτίου

6 2. Φορολογούµενοι µε γεωργικό εισόδηµα ή εισόδηµα από εκµίσθωση ή δωρεάν παραχώρηση γεωργικής γης. 3. Φορολογούµενοι µε εισοδήµατα από ατοµική εµπορική επιχείρηση και ελεύθεροι επαγγελµατίες µε λογιστικά βιβλία Γ κατηγορίας, εφόσον η διαχειρ. περίοδος έληξε µέσα στους µήνες 11ο και 12ο του έτους Φορολογούµενοι µε εισοδήµατα από συµµετοχή σε εταιρία ή κοινοπραξία ή κοινωνία, µε βιβλία Α, Β, Γ κατηγ., εφόσον η διαχειρ. περίοδος έληξε µέσα στους µήνες 11ο και 12ο έτους 2007, αντιπρόσωποι, πράκτορες ασφαλιστικών εταιριών, ασφαλειοµεσίτες, συγγραφείς για τα συγγραφικά δικαιώµατα, πράκτορες και αντιπρόσωποι τραπεζών, εισοδήµατα µελών.σ. Α.Ε. και φορολογούµενοι που δεν κατοικούν στην Ελλάδα αλλά υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση. 5. Μισθωτοί, συνταξιούχοι, αξιωµατικοί ή κατώτερο πλήρωµα εµπορικών πλοίων, φορολογούµενοι µε εισοδήµατα της αλλοδαπής, καθώς και κάτοικοι εξωτερικού µε εισοδήµατα στην Ελλάδα την 1η τις τις 2 Μαΐου τις 5 Μαΐου τις 2 τις 17 τις 5 Μαΐου τις 7 Μαΐου τις 3 τις 18 τις 6 Μαΐου τις 9 Μαΐου τις 4 τις 21 τις 7 Μαΐου τις 13 Μαΐου τις 7 τις 22 τις 8 Μαΐου τις 15 Μαΐου τις 8 τις 23 τις 9 Μαΐου τις 19 Μαΐου τις 9 τις 24 τις 12 Μαΐου τις 21 Μαΐου τις 10 τις 29 τις 13 Μαΐου τις 23 Μαΐου τις 11 τις 30 τις 14 Μαΐου τις 27 Μαΐου τις 14 τις 2 Μαΐου τις 15 Μαΐου τις 29 Μαΐου τις 15 τις 5 Μαΐου τις 16 Μαΐου τις 2 Ιουνίου ΠΡΟΣΟΧΗ: Για την αποφυγή ταλαιπωρίας τους, συνιστάται στους ενδιαφερόµενους: α) να προσέρχονται νωρίτερα στη.ο.υ. για την υποβολή της δήλωσής τους και όχι την τελευταία ηµέρα λήξης της προθεσµίας β) αν είναι νέοι φορολογούµενοι και δεν έχουν Αριθµό Φορολογικού Μητρώου (Α.Φ.Μ.) ή είναι παλαιοί φορολογούµενοι και έχουν περισσότερους από ένα Α.Φ.Μ., να προσέλθουν στο Τµήµα Μητρώου της.ο.υ. µε την αστυνοµική τους ταυτότητα ή το διαβατήριο, για την τακτοποίηση του παραπάνω θέµατος. γ) αν έχουν αλλαγές στα ατοµικά τους στοιχεία ή στην οικογενειακή τους κατάσταση να προσέλθουν στο Τµήµα Μητρώου της ΟΥ και να δηλώσουν τις µεταβολές αυτές πριν από τις προθεσµίες υποβολής της δήλωσής τους. δ) ισχύουν οι ίδιες καταληκτικές προθεσµίες υποβολής της δήλωσης ανεξάρτητα αν υποβάλλονται στη.ο.υ., ή ταχυδροµικά ή µέσω Ιnternet. ε) οι δηλώσεις µέσω Internet µπορούν να υποβληθούν µέχρι την έναρξη του ωραρίου λειτουργίας των δηµοσίων υπηρεσιών της επόµενης ηµέρας από την ηµέρα λήξης της προθεσµίας τους.

7 ΠΡΟΘΕΣΜΙΕΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΗΛΩΣΕΩΝ ΟΜΟΡΡΥΘΜΩΝ & ΕΤΕΡΟΡΡΥΘΜΩΝ ΕΤΑΙΡΙΩΝ, ΚΟΙΝΩΝΙΩΝ ΑΣΤΙΚΟΥ ΙΚΑΙΟΥ, ΚΟΙΝΟΠΡΑΞΙΩΝ, ΑΣΤΙΚΩΝ ΕΤΑΙΡΙΩΝ, ΣΥΜΜΕΤΟΧΙΚΩΝ ΚΑΙ ΑΦΑΝΩΝ ΕΤΑΙΡΙΩΝ ΟΙΚΟΝ. ΕΤΟΥΣ 2008 Α/Α ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ ΛΗΞΗΣ ΠΡΟΘΕΣΜΙΑΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΤΩΝ ΗΛΩΣΕΩΝ ΑΝΑΛΟΓΑ ΜΕ ΤΟ ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΨΗΦΙΟ ΤΟΥ Α.Φ.Μ. ΩΣ ΕΞΗΣ: ΑΦΜ σε 1 ΑΦΜ σε 2 ΑΦΜ σε 3 ΑΦΜ σε 4 ΑΦΜ σε 5 ΑΦΜ σε 6 ΑΦΜ σε 7 ΑΦΜ σε 8 ΑΦΜ σε 9 ΑΦΜ σε 10 ή 20 ή 30 ή 40 ή 50 ΑΦΜ σε 60 ή 70 ή 80 ή 90 ή Όταν τηρούνται βιβλία Α ή Β κατηγορίας ή δεν τηρούνται βιβλία. την 1η τις 2 τις 3 τις 4 τις 7 τις 8 τις 9 τις 10 τις 11 τις 14 τις Α) Όταν τηρούνται βιβλία Γ κατηγορίας και η διαχειριστική περίοδος έληξε τους µήνες 11ο και 12ο του έτους Β) Αν η εταιρεία έχει αντικείµενο την αντιπροσώπευση ή πρακτόρευση ασφαλιστικών εταιριών ή τη µεσιτεία ασφαλειών ή αν συµµετέχει σε εταιρία ή κοινοπραξία µε Γ κατηγορίας βιβλία και η διαχειριστική περίοδος έληξε τους µήνες 11ο και 12ο του έτους τις (Ανεξάρτητα από το τελευταίο ψηφίο του Α.Φ.Μ).

8 ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΟ ΕΝΤΥΠΟ Ε1 1. Καταργείται στον πίνακα 2 (ο οποίος αφορά πληροφοριακά στοιχεία) ο κωδικός που αφορούσε το ερώτηµα "Είστε συνταξιούχος και γεννηθήκατε πριν από το 1942;". 2. Στη θέση του κωδικού προστέθηκε ειδικό πεδίο µε κωδικό 010, στο οποίο ο φορολογούµενος θα πρέπει να σηµειώσει (µε την ένδειξη Χ) εάν δεν επιθυµεί να ενταχθεί στην τηλεφωνική και ηλεκτρονική πληροφόρηση για την εκκαθάριση της δήλωσής του. Στην περίπτωση κατά την οποία δεν συµπληρωθεί το ανωτέρω τετραγωνίδιο, τότε η ΓΓΠΣ θα το εκλαµβάνει ως θετική απάντηση, άρα και ότι ο υπόχρεος θέλει να ενηµερώνεται ηλεκτρονικά. Η πρόβλεψη για τον σχετικό κωδικό ήταν σύµφωνα µε πληροφορίες εισήγηση της ανεξάρτητης αρχής για την προστασία των προσωπικών δεδοµένων. 3. Το ποσό της έκπτωσης που µπορεί να αφαιρεθεί λόγω αναπηρίας µε ποσοστό 67% και άνω στον πίνακα 3, αυξάνεται σε ευρώ από ευρώ φέτος. 4. Στον πίνακα 4, ο οποίος αφορά εισοδήµατα από γεωργικές επιχειρήσεις, έχουν προστεθεί δύο νέοι κωδικοί 919 και 920, στους οποίους οι υπόχρεοι θα πρέπει να αναγράψουν το καθαρό εισόδηµα από συµµετοχή σε συνεκµετάλλευση µη υπαγόµενη στο άρθρο 10 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος. 5. Στον πίνακα 4 στο εισόδηµα από ακίνητα και ειδικότερα στο ακαθάριστο εισόδηµα από εκµίσθωση κατοικιών, ξενοδοχείων, κλινικών κτλ., γίνεται για πρώτη φορά διαχωρισµός των κατοικιών από τις υπόλοιπες κατηγορίες ακινήτων. Συγκεκριµένα, ο κωδικός θα συµπληρώνεται από τους φορολογουµένους µόνο για εισοδήµατα από εκµίσθωση κατοικιών. 6. Οι κωδικοί που αφορούν το εισόδηµα από εκµίσθωση ξενοδοχείων, κλινικών, σχολείων, αιθουσών κινηµατογράφων ή θεάτρων κτλ., έχουν προστεθεί στον πίνακα 4. Η Γενική Γραµµατεία Πληροφοριακών Συστηµάτων προχώρησε στην εισαγωγή των εν λόγω κωδικών προκειµένου να γνωρίζει επακριβώς ποια είναι τα έσοδα από κάθε κατηγορία ακινήτου. 7. Στον πίνακα 4Ε στους κωδικούς έχουν προστεθεί και τα εµπορικά κέντρα που επέλεξαν να υπαχθούν στο καθεστώς του ΦΠΑ. Υπενθυµίζεται ότι µε νοµοθετική ρύθµιση τα εµπορικά κέντρα µπορούν πλέον να υπαχθούν σε καθεστώς Φόρου Προστιθέµενης Αξίας και οι µισθωτές να καταβάλλουν ΦΠΑ επί των µισθωµάτων προκειµένου να τον συµψηφίσουν µε τον ΦΠΑ των πωλήσεών τους. 8. Στον ίδιο πίνακα (4Ε) και στους κωδικούς έχουν προστεθεί στα γήπεδα και οι χώροι τοποθέτησης επιγραφών. 9. Στον πίνακα 4Ε προστέθηκαν ακόµη νέοι κωδικοί (123, 124, 125, 126) οι οποίοι αφορούν το ακαθάριστο εισόδηµα οικοδοµών σε έδαφος του εκµισθωτή (κωδικοί ) και σε έδαφος του παρέχοντος δωρεάν τη χρήση (κωδικοί ). 10. Στον πίνακα 4Ζ, που αφορά εισοδήµατα αλλοδαπής προέλευσης, έχει γίνει διαχωρισµός των κωδικών που αφορούσαν µισθούς, συντάξεις κλπ αλλοδαπής προέλευσης. Ειδικότερα, από το 2008 οι κωδικοί θα αφορούν µόνο µισθούς και οι κωδικοί µόνο τις συντάξεις. 11. Στον πίνακα 5Ε, µετά τις αλλαγές στον φορολογικό νόµο, έχουν επέλθει σηµαντικές τροποποιήσεις όσον αφορά τις δαπάνες που αφορούν ακίνητα που έχουν εκµισθωθεί, προκειµένου να απολαύσουν οι εκµισθωτές έκπτωση από το εισόδηµα, ενώ έχουν καταργηθεί οι κωδικοί που αφορούν το ακαθάριστο εισόδηµα διατηρητέων ακινήτων (177, 178, 179, 180, 181, 182). 12. Στον πίνακα 7, στον οποίο καταγράφονται τα ποσά των δαπανών που αφαιρούνται από το συνολικό εισόδηµα ή από τον φόρο, έχει προστεθεί ο κωδικός 049 ο οποίος αφορά τις δαπάνες παροχής υπηρεσιών, δηλαδή δαπάνες µε αποδείξεις οι οποίες εκπίπτουν από το εισόδηµα σε ποσοστό ως και 40% µε ανώτατο ποσό έκπτωσης τις ευρώ. Οι αποδείξεις αφορούν δεξιώσεις γάµων και βαπτίσεων, κέντρα διασκέδασης, εστιατόρια, ταβέρνες, ινστιτούτα ή κέντρα αδυνατίσµατος, κοµµωτήρια κτλ. 13. Στον πίνακα 8, που αφορά τους προκαταβληθέντες και παρακρατηθέντες φόρους, προστέθηκαν οι κωδικοί που αφορούν τους φόρους που κατεβλήθησαν για άυλη εµπορική αξία ακινήτου.

9 ΑΠΑΝΕΣ ΜΕΙΩΣΗΣ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ Α. ΙΑΤΡΙΚΕΣ. Με τις διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου αυτού ορίζεται ότι τη µείωση φόρου λόγω καταβολής δαπανών για ιατρική και νοσοκοµειακή περίθαλψη των τέκνων που ορίζονται στο άρθρο 7 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος, δικαιούται σε περίπτωση διάζευξης των γονέων και ο γονέας που δε συγκατοικεί µε τα τέκνα του, εφόσον καταβάλλει αυτός τις δαπάνες. Παρέχεται δηλαδή µε το νόµο αυτό, το δικαίωµα στο διαζευγµένο γονέα, παρότι δε συνοικεί µε το τέκνο του, της µείωσης φόρου λόγω καταβολής ιατρικών δαπανών γι' αυτό, εφόσον είναι αυτός που τις καταβάλλει. Η δαπάνη αυτή περιλαµβάνεται στο σύνολο των δαπανών ιατρικής και νοσοκοµειακής περίθαλψης που δικαιούται ο φορολογούµενος για µείωση κατά ποσοστό 20% από το φόρο που προκύπτει στο συνολικό εισόδηµά του, η οποία µείωση δεν µπορεί να υπερβεί το ποσό των ευρώ. Β. Ι ΑΚΤΡΩΝ. Με τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου αυτού ορίζεται ότι τη µείωση του φόρου λόγω καταβολής διδάκτρων για παράδοση κατ' οίκον ιδιαίτερων µαθηµάτων ή για φροντιστήρια των τέκνων που ορίζονται στο άρθρο 7 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος, δικαιούται σε περίπτωση διάζευξης των γονέων και ο γονέας που δε συγκατοικεί µε τα τέκνα του, εφόσον καταβάλλει αυτός τη δαπάνη. ηλαδή παρότι τα τέκνα του δε θεωρούνται προστατευόµενα µέλη του, ο φορολογούµενος δικαιούται µείωση φόρου, µε βάση τη δαπάνη φροντιστηρίων που έχει κάνει για κάθε τέκνο του. (Ποσοστό 10% του α κλιµακίου ήτοι 11000Χ10%=1100) Γ. ΚΑΤΑΡΓΗΣΗ. Με τις διατάξεις της παραγράφου 5 του άρθρου αυτού καταργείται η µείωση φόρου κατά ποσοστό 15% του συνολικού ποσού των οικογενειακών δαπανών. ΙΑΤΡΟΦΗΣ. Θεσπίζεται µείωση φόρου κατά ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) του ποσού της διατροφής που καταβάλλεται από τον έναν σύζυγο στον άλλο (του οποίου θεωρείται εισόδηµα) και επιδικάστηκε ή συµφωνήθηκε µε συµβολαιογραφική πράξη. Το ποσό της διατροφής που καταβάλλεται στον άλλο σύζυγο για τα τέκνα δε µειώνει το φόρο του συζ ύγου που το καταβάλλει, διότι το ποσό αυτής δεν αποτελεί εισόδηµα των τέκνων µε βάση την περίπτωση δ' της παραγράφου 2 του άρθρου 48 του ΚΦΕ. Το ποσό της διατροφής επί της οποίας υπολογίζεται η µείωση του φόρου δεν µπορεί να υπερβεί το ποσό των τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ., δηλαδή ανώτατο ποσό µείωσης φόρου εξακόσια (600) ευρώ. Ε. ΤΟΚΩΝ ΣΤΕΓΑΣΤΙΚΩΝ ΑΝΕΙΩΝ α) άνειο από 1/1/ /12/2003 (Π.7 κ ) Το 15% της δαπάνης των τόκων αφαιρείται από τον φόρο που προκύπτει και όχι από το συνολικό εισόδηµα. Το ποσοστό της µείωσης του φόρου υπολογίζεται στους τόκους που αντιστοιχούν στο τµήµα του δανείου µέχρι β) άνειο από 1/1/ /12/2002 (Π.7 κ ) εκπίπτει ολόκληρο το ποσό τόκων από το εισόδηµα αν η επιφάνεια της πρώτης κατοικίας είναι µέχρι 120τ.µ. Αν η κατοικία είναι µεγαλύτερη το ποσό που εκπίπτει περιορίζεται στο µέρος που αναλογεί επιµεριστικά στη µέχρι τα 120τ.µ. επιφάνεια. Π.χ. τοκοχρεολυτική δόση 9600 για κατοικία 130τ.µ., οι τόκοι x 15% = 900, 900 x 120/130 = 830 γ) άνειο µέχρι 31/12/1999 (Π.7 κ ) εκπίπτει ολόκληρο το ποσό τόκων από το εισόδηµα. εν θεωρείται ότι αποκτιέται πρώτη κατοικία αν ο υπόχρεος ή η σύζυγος ή τα τέκνα που τους βαρύνουν έχουν πλήρη κυριότητα ή ισόβια επικαρπία ή οίκηση εξ ολοκλήρου ή επί ιδανικών µερίδων σε άλλη οικία ή οικίες συνολικής επιφάνειας 70τ.µ. η οποία προσαυξάνεται 20τ.µ. για κάθε παιδί από τα δύο πρώτα και κατά 25τ.µ. για το τρίτο παιδί και τα επόµενα.

10 ΕΚΠΤΩΣΗ ΑΠΑΝΩΝ ΑΠΟ ΤΟ ΕΙΣΟ ΗΜΑ Α. ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ. Με την παράγραφο 1 του άρθρου αυτού προβλέπεται ότι εάν, σε περίπτωση διάζευξης των γονέων, ο γονέας που δε συγκατοικεί µε το τέκνο του το ασφαλίσει µε ασφάλεια ζωής ή θανάτου, προσωπικών ατυχηµάτων ή ασθένειας και καταβάλλει ο ίδιος τη δαπάνη ασφαλίστρων, δικαιούται να συµπεριλάβει τη δαπάνη αυτή στη συνολική δαπάνη για όµοια ασφάλιση που έχει κάνει για τον ίδιο, το νέο σύζυγο (αν έχει) και τα τέκνα που πιθανόν έχει αποκτήσει µ' αυτόν, έστω κι αν το τέκνο του δε θεωρείται ότι τον βαρύνει µε βάση το άρθρο 7 λόγω του ότι δε συγκατοικεί µαζί του. Το ποσό της συνολικής δαπάνης ασφαλίστρων που αφαιρείται δεν µπορεί να υπερβεί το ποσό των ευρώ αθροιστικά και για τους δύο συζύγους που περιλαµβάνονται στη δήλωση. (Ποσοστό 10% του α κλιµακίου ήτοι 11000Χ10%=1100) Β. ΜΙΣΘΩΜΑ. Με την παράγραφο 2 του άρθρου αυτού θεσπίζεται αφαίρεση από το συνολικό εισόδηµα του φορολογουµένου του ποσού που καταβάλλει αυτός ετησίως για µίσθωση κύριας κατοικίας οικογενείας και παιδιών, στις εξής περιπτώσεις: α) Όταν ο φορολογούµενος εγκαθίσταται στην Περιφέρεια, δηλαδή εκτός των νοµών Αττικής και Θεσ/νίκης, είτε αυτός προέρχεται από τον τόπο στον οποίο εγκαθίσταται (ντόπιος) είτε µετακινείται από άλλον τόπο της Περιφέρειας είτε από τους νοµούς Αττικής και Θεσσαλονίκης, το ποσό του ενοικίου που καταβάλλει ετησίως για µίσθωση κύριας κατοικίας στον τόπο που εγκαθίσταται αφαιρείται από το εισόδηµά του. ικαίωµα αφαίρεσης του ενοικίου αυτού έχει για τα πέντε πρώτα χρόνια της εγκατάστασής του στην Περιφέρεια. Προϋπόθεση για τη διενέργεια αυτής της έκπτωσης είναι ο φορολογούµενος, που έχει συνάψει τη µίσθωση, να έχει ηλικία µέχρι 40 ετών. Ο µισθωτής µπορεί να είναι ή ο σύζυγος ή η σύζυγος ή και οι δύο. Σε περίπτωση που οι σύζυγοι µισθώνουν από κοινού την κατοικία, αρκεί ο ένας από τους δύο να είναι ηλικίας µέχρι 40 ετών. β) Όταν οι υπάλληλοι (δηµόσιοι και ιδιωτικοί), δηλαδή όσοι παρέχουν υπηρεσίες µε σχέση µίσθωσης εργασίας, µετατίθενται σε άλλο τόπο από αυτόν όπου έχουν ιδιόκτητη κατοικία, την οποία εκµισθώνουν, έχουν δικαιώµατα αφαίρεσης από το εισόδηµά τους του ποσού του µισθώµατος που καταβάλλουν ετησίως για µίσθωση κύριας κατοικίας στον τόπο όπου µετατίθενται. Απαραίτητη προϋπόθεση για τη διενέργεια της έκπτωσης αυτής της δαπάνης είναι να αποκτούν και να δηλώνουν εισόδηµα από την εκµίσθωση της ιδιόκτητης κατοικίας τους που βρίσκεται σε άλλο τόπο. Από αυτή τη δαπάνη και στις δυο πιο πάνω περιπτώσεις αναγνωρίζεται για έκπτωση ποσό ενοικίου µέχρι 300 ευρώ µηνιαίως, δηλαδή µέχρι ευρώ το έτος. Όσοι παίρνουν στεγαστικό επίδοµα, ανεξάρτητα από το ύψος του, δε δικαιούνται την έκπτωση αυτή. Γ. ΑΓΟΡΑ ΜΕΡΙ ΙΩΝ. Με την παράγραφο 3 του άρθρου αυτού ορίζεται ότι από το συνολικό εισόδηµα του φορολογουµένου αφαιρείται ποσοστό 20% της δαπάνης που κατέβαλε αυτός για την αγορά µεριδίων µετοχικών και µεικτών αµοιβαίων κεφαλαίων εσωτερικού, καθώς και µεριδίων µετοχικών και µεικτών αµοιβαίων κεφαλαίων εσωτερικού που είναι συνδεδεµένα µε ασφαλιστήρια συµβόλαια ζωής. Το ποσό της έκπτωσης της δαπάνης αυτής δεν µπορεί να είναι µεγαλύτερο από ευρώ συνολικά από όλα τα αµοιβαία για κάθε φορολογούµενο. Απαραίτητες προϋποθέσεις για την έκπτωση αυτή είναι τα µερίδια αυτά να µην µεταβιβαστούν για 3 έτη από την ηµεροµηνία αγοράς τους και το ποσό της δαπάνης για την αγορά τους να µην προέρχεται από ρευστοποιήσεις άλλων µετοχικών και µεικτών αµοιβαίων κεφαλαίων που είχε αγορασµένα ο φορολογούµενος, αλλά από κεφάλαια που δηµιουργήθηκαν µε άλλο τρόπο. Η έκπτωση διενεργείται από το

11 εισόδηµα του έτους µέσα στο οποίο συµπληρώνονται 3 έτη από την ηµεροµηνία της αγοράς τους. Σε περίπτωση αγοράς των αµοιβαίων κεφαλαίων από κοινού από περισσότερα του ενός πρόσωπα, το ποσό της έκπτωσης των 3000 ευρώ επιµερίζεται ανάλογα µε τον αριθµό τους. Εάν κάποιο από τα πρόσωπα που έχουν αγοράσει από κοινού αµοιβαία κεφάλαια δεν έχει εισόδηµα φορολογούµενο ή δεν έχει καθόλου εισόδηµα, το ποσοστό του δεν µεταφέρεται για να εκπεστεί από το εισόδηµα των υπολοίπων, ανεξάρτητα αν είναι συγγενείς του (σύζυγοι ή τέκνα ή γονείς) ή όχι. Σε περίπτωση θανάτου ενός από τους συνδικαιούχους πριν από τη λήξη της τριετίας από την αγορά τους, το ποσοστό του δεν µοιράζεται στους υπολοίπους. Επίσης σε περίπτωση ρευστοποίησης ενός µέρους των αµοιβαίων κεφαλαίων πριν από τη λήξη της τριετίας, για τα εναποµείναντα, εφόσον δεν ρευστοποιηθούν µέχρι τη λήξη της τριετίας, υπάρχει δικαίωµα έκπτωσης. Ακόµη, σε περίπτωση ρευστοποίησης και αυθηµερόν αγοράς νέων αµοιβαίων κεφαλαίων µε το ποσό της ρευστοποίησης από το ίδιο ή τα ίδια πρόσωπα, χάνεται το δικαίωµα της έκπτωσης. Οι διατάξεις αυτής της παραγράφου ισχύουν για πέντε έτη, δηλαδή για αγορές αµοιβαίων κεφαλαίων που πραγµατοποιούνται από έως Εποµένως, εάν ένας φορολογούµενος αγοράσει αµοιβαία κεφάλαια κατά το έτος 2006 και τα έχει στην κατοχή του µέχρι , δικαιούται την αντίστοιχη έκπτωση από το συνολικό εισόδηµα του έτους 2009, η οποία θα δηλωθεί στη δήλωση φορολογίας εισοδήµατος του οικον. έτους ΦΥΣΙΚΟ ΑΕΡΙΟ. Με την παράγραφο 4 του άρθρου αυτού θεσπίζεται η αφαίρεση από το συνολικό εισόδηµα του φορολογουµένου ποσοστού 20% της δαπάνης που καταβάλλει αυτός για να αλλάξει την εγκατάσταση χρήσης καυσίµου, που έχει, από πετρέλαιο σε φυσικό αέριο ή για να τοποθετήσει νέα εγκατάσταση φυσικού αερίου, ηλιοθερµικών και φωτοβολταϊκών συστηµάτων. Το ποσό της δαπάνης που αφαιρείται είναι µέχρι 500 ευρώ. Στην κατηγορία των δαπανών αυτών περιλαµβάνεται και η αγορά και εγκατάσταση ηλικαού θερµοσίφωνα Ε. ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΕΣ ΕΙΣΦΟΡΕΣ ΣΕ ΤΑΜΕΙΑ ΑΣΦΑΛΙΣΗΣ (Π.7.κ ) Σε ποσοστό 100%. Οι ασφαλιστικές εισφορές των εµπόρων ή ελευθέρων επαγγελµατιών γράφονται υποχρεωτικά εδώ. ΠΡΟΣΟΧΗ: Κρατήσεις 2% υπερ ΤΣΜΕ Ε και 1% υπερ ΕΜΠ που γίνονται στις αµοιβές µηχανικού για εκπόνηση µελέτης ή επιβλεψης τεχ. Έργων δεν αποτελούν ασφαλιστική εισφορά (περ. β 91 αρθ. Ν. 2238/94 σύµφωνα µε εγ. ΥΠΟΙΚ /6-5-03

12 ΝΕΕΣ ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΑΠΑΝΩΝ ΑΠΟ ΤΟ ΕΙΣΟ ΗΜΑ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ. 1-Ειδικότερα, µε την παράγραφο 1 του άρθρου 8 του νοµοσχεδίου προστίθεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε., όπως αυτός κυρώθηκε µε το ν.2238/1994 (ΦΕΚ 151Α'/1994), νέα περίπτωση η'. Με τις νέες διατάξεις προβλέπεται ότι από το συνολικό εισόδηµα του φορολογούµενου αφαιρείται, επιπλέον των άλλων δαπανών που ορίζονται στο άρθρο 8 του ν.2238/1994, ποσοστό 40% του συνολικού ετήσιου ποσού των πιο κάτω δαπανών του φορολογούµενου, της συζύγου του και των τέκνων τους που τους βαρύνουν, µέχρι ποσού οκτώ χιλιάδων (8.000) ευρώ Στην έννοια των δαπανών αυτών περιλαµβάνονται: α) Η δαπάνη που καταβάλλεται για τη διενέργεια δεξιώσεων γάµων και βαπτίσεων, ανεξάρτητα από τον χώρο που πραγµατοποιούνται (π.χ. σε αίθουσες ξενοδοχείων, κοσµικές ταβέρνες, κέντρα διασκέδασης, υπαίθριους χώρους, κτήµατα κλπ.), καθώς και η δαπάνη που καταβάλλεται σε κάθε είδους χώρους εστίασης και ψυχαγωγίας και ειδικότερα: η δαπάνη που καταβάλλεται σε κέντρα διασκέδασης (κοσµικές ταβέρνες, καµπαρέ, ναϊτ κλάµπ, µπουάτ, χορευτικά κέντρα), η δαπάνη που καταβάλλεται σε εστιατόρια, ταβέρνες και ψαροταβέρνες µε ή χωρίς ζωντανή µουσική, οινοµαγειρεία ή οινεστιατόρια, καθώς και σε πιτσαρίες, ψητοπωλεία, οβελιστήρια (σουβλατζίδικα), µεζεδοπωλεία, ουζερί, τσιπουράδικα, ζυθοπωλεία και σνακ µπαρ και µόνο µε την προϋπόθεση ότι παρέχονται σ'αυτά γεύµατα µε παροχή σερβιρίσµατος. Εξαιρούνται από την έκπτωση της δαπάνης αυτής οι δαπάνες σε εστιατόρια ταχείας εξυπηρέτησης (φαστ φουντ) και στα εντός ξενοδοχείων και πλοίων ευρισκόµενα εστιατόρια. β) Η δαπάνη που καταβάλλεται σε µεσίτες (για την ενοικίαση ή την αγοραπωλησία ακινήτων), ωδεία, σχολές χορού, ρυθµικής και µπαλέτου, σχολές πολεµικών τεχνών, πάλης και παρόµοιων αθληµάτων (καράτε, τζούντο, ταε-κβο-ντο κλπ.), γυµναστήρια (ενόργανης ή µη γυµναστικής), κολυµβητήρια, ινστιτούτα ή κέντρα αδυνατίσµατος και αισθητικής (για αδυνάτισµα, αισθητική προσώπου και σώµατος, µακιγιάζ, αποτρίχωση, σάουνα, ατµόλουτρα και λοιπών υπηρεσιών καλλωπισµού), κοµµωτήρια, διαιτολόγους, διατροφολόγους, οµοιοπαθητικούς, λογοθεραπευτές, µασέρ. γ) Η δαπάνη που καταβάλλεται για παροχή υπηρεσιών για την επισκευή και συντήρηση της εγκατάστασης και των συσκευών κλιµατισµού (ψύξη-θέρµανση), καθώς και αυτών εξαερισµού χώρων. δ) Η δαπάνη που καταβάλλεται για παροχή υπηρεσιών σε υδραυλικούς, ηλεκτρολόγους, ελαιοχρωµατιστές και λοιπούς επαγγελµατίες που ασχολούνται µε την επισκευή και συντήρηση οικοδοµών, όπως ξυλουργούς, επαγγελµατίες τοποθέτησης πλακιδίων, υαλοπινάκων και µεταλλικών κουφωµάτων, συντηρητές καλοριφέρ, ασανσέρ κ.λ.π. ιευκρινίζεται ότι στην έννοια του όρου «δαπάνες επισκευής και συντήρησης» περιλαµβάνονται: αα) ως δαπάνες επισκευής, αυτές που γίνονται µε σκοπό να επαναφέρουν κάποιο ακίνητο που έχει υποστεί βλάβη ή αλλοίωση, στην αρχική του καλή κατάσταση και ββ) ως δαπάνες συντήρησης, αυτές που γίνονται µε σκοπό να διατηρηθεί κάποιο ακίνητο σε καλή κατάσταση και προληφθούν ή παρεµποδιστούν τυχόν βλάβες ή αλλοιώσεις αυτού από τη χρήση ή λειτουργία ή την πάροδο του χρόνου. Στις δαπάνες επισκευής και συντήρησης δεν περιλαµβάνονται οι δαπάνες βελτίωσης, οι οποίες, αντίθετα µε τις πρώτες που αποβλέπουν στη διατήρηση της υφισταµένης αξίας του ακινήτου, αποβλέπουν στην επαύξηση ή επέκταση ή συµπλήρωση του περιουσιακού στοιχείου, δηλαδή γενικά στην επαύξηση της αξίας του. Στις πιο πάνω δαπάνες επισκευής και συντήρησης περιλαµβάνονται οι δαπάνες για

13 παροχή υπηρεσιών, που γίνονται από τον ιδιοκτήτη ή από τον ενοικιαστή και ανεξάρτητα από τη χρήση της οικοδοµής, εφόσον δεν αποτελούν δαπάνες του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. Τονίζεται ότι στις δαπάνες αυτές δεν περιλαµβάνονται οι δαπάνες για αγορά υλικών. Επίσης στις πιο πάνω δαπάνες δεν περιλαµβάνονται οι δαπάνες παροχής υπηρεσιών της αρχικής τοποθέτησης της ηλεκτρολογικής και της υδραυλικής εγκατάστασης, καθώς και της εγκατάστασης κεντρικής θέρµανσης. Στο ποσοστό αυτό (40%), εκτός από τις προαναφερόµενες δαπάνες επισκευής και συντήρησης του ακινήτου, περιλαµβάνονται και οι αντίστοιχες δαπάνες των κοινόχρηστων χώρων αυτού. Οι δαπάνες επισκευής και συντήρησης των κοινόχρηστων χώρων του ακινήτου επιµερίζονται στους συνιδιοκτήτες του, ανάλογα µε το ποσοστό συνιδιοκτησίας καθενός, Ο επιµερισµός των δαπανών αυτών των κοινόχρηστων χώρων στους ιδιοκτήτες των οριζόντιων ιδιοκτησιών γίνεται από το διαχειριστή της πολυκατοικίας, ο οποίος στο τέλος κάθε ηµερολογιακού έτους εκδίδει βεβαιώσεις µε βάση τα πρωτότυπα δικαιολογητικά που προβλέπονται από τον ΚΒΣ τα οποία συγκεντρώνει κατά την καταβολή των δαπανών. Το συνολικό ποσό των πιο πάνω δαπανών που αφαιρείται, δεν µπορεί να υπερβεί τα ευρώ και για τους δύο συζύγους. Ο επιµερισµός του ποσού αυτού στους δύο συζύγους γίνεται ανάλογα µε το φορολογούµενο (όχι απαλλασσόµενο) εισόδηµα, του καθενός, που φορολογείται µε τις γενικές διατάξεις και δηλώνεται µε την αρχική εµπρόθεσµη δήλωσή τους. Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής εφαρµόζονται για δαπάνες που πραγµατοποιούνται από και µετά. 2.- Με την παράγραφο 2 του άρθρου 8 του νοµοσχεδίου αντικαθίσταται το δεύτερο εδάφιο της περίπτωσης α' της παραγράφου 1 του άρθρου 23 του ΚΦΕ και προστίθεται νέο τρίτο εδάφιο στις διατάξεις της περίπτωσης αυτής. Με τις νέες διατάξεις: α) γίνεται ιεράρχηση στον τρόπο έκπτωσης των δαπανών µε δικαιολογητικά που εκπίπτουν µέχρι ποσοστό σαράντα τοις εκατό (40%) από το ακαθάριστο εισόδηµα των οικοδοµών, β) γίνεται µεταφορά των δαπανών που αφορούν παροχή υπηρεσιών επισκευής και συντήρησης των οικοδοµών, οι οποίες καταβάλλονται σε υδραυλικούς, ηλεκτρολόγους, ελαιοχρωµατιστές κ.λ.π. κατά το µέρος που αυτές δεν καλύπτονται από το πιο πάνω ποσό έκπτωσης που διενεργείται από το εισόδηµα των ακινήτων, στο ποσοστό της έκπτωσης σαράντα τοις εκατό (40%) που διενεργείται από το συνολικό εισόδηµα του φορολογούµενου, σύµφωνα µε τις διατάξεις της υποπερίπτωσης δδ' της προηγούµενης παραγράφου του νοµοσχεδίου και γ) αναγνωρίζεται η έκπτωση της δαπάνης για αµοιβή δικηγόρου σε δίκες για µισθωτικές διαφορές και διαφορές µεταξύ ιδιοκτητών και διαχειριστών ιδιοκτησίας κατ'ορόφους. Ειδικότερα, µε τις προτεινόµενες διατάξεις από το ακαθάριστο εισόδηµα των οικοδοµών εκπίπτουν πρώτα οι δαπάνες που καταβάλλει ο ιδιοκτήτης του ακινήτου για ασφάλιστρα κατά του κινδύνου πυρκαγιάς ή άλλων κινδύνων, για δικαστικές δαπάνες, για αµοιβή δικηγόρου σε δίκες για µισθωτικές διαφορές και διαφορές µεταξύ ιδιοκτητών και διαχειριστών ιδιοκτησίας κατ' ορόφους και τελευταία εκπίπτουν οι δαπάνες που διενεργούνται για την επισκευή και συντήρηση του ακινήτου. Η συνολική έκπτωση για τις δαπάνες αυτές που διενεργείται µε τη σειρά αυτή, δεν µπορεί να υπερβεί ποσοστό σαράντα τοις εκατό (40%) του ακαθάριστου εισοδήµατος κάθε ακινήτου, ανεξάρτητα από τη χρήση του και διενεργείται µόνο µε τη συνυποβολή των πρωτότυπων δικαιολογητικών που εκδίδονται σύµφωνα µε τις ισχύουσες διατάξεις του Κ.Β.Σ.

14 Επισηµαίνεται ότι η έκπτωση των πιο πάνω δαπανών, από το ακαθάριστο εισόδηµα του ακινήτου που αφορούν τις διατάξεις του άρθρου 23 του Κ.Φ.Ε., διενεργούνται ανεξάρτητα από το αν οι δαπάνες αυτές δηλώθηκαν µε την αρχική ή συµπληρωµατική δήλωση, εµπρόθεσµη ή εκπρόθεσµη. Αν µεταξύ των δαπανών επισκευής και συντήρησης ακινήτου, που δηλώθηκαν µε την αρχική εµπρόθεσµη δήλωση, περιλαµβάνονται και δαπάνες για παροχή υπηρεσιών σε υδραυλικούς, ηλεκτρολόγους, ελαιοχρωµατιστές και λοιπά επαγγέλµατα που αφορούν επισκευή και συντήρηση οικοδοµών, οι οποίες υπερβαίνουν το ποσό της έκπτωσης που διενεργείται από το ακαθάριστο εισόδηµα του ακινήτου, το υπερβάλλον ποσό αυτών µεταφέρεται να εκπέσει από το συνολικό εισόδηµα του ιδιοκτήτη, µε τις προϋποθέσεις που ορίζονται στις διατάξεις της υποπερίπτωσης δδ' της προηγούµενης παραγράφου του νοµοσχεδίου. Επισηµαίνεται ότι αν οι παραπάνω δαπάνες δηλωθούν µε εκπρόθεσµη δήλωση (αρχική ή συµπληρωµατική) δεν µπορεί να γίνει η µεταφορά τους στις δαπάνες της υποπερίπτωσης δδ' της προηγούµενης παραγράφου (παρ.1 αρθ.8 νοµοσχεδίου). Αν διενεργείται επισκευή και συντήρηση σε ακίνητα για τα οποία δεν προκύπτει εισόδηµα π.χ. απαλλασσόµενο εισόδηµα από ιδιοκατοίκηση (κύριας ή δευτερεύουσας κατοικίας) ή τεκµαρτό εισόδηµα από δωρεάν παραχώρηση της χρήσης µιας κύριας κατοικίας από τους γονείς στα τέκνα τους και αντίστροφα, που απαλλάσσεται του φόρου εισοδήµατος, η έκπτωση της δαπάνης αυτής γίνεται απευθείας από το συνολικό εισόδηµα του φορολογούµενου, σύµφωνα µε το άρθρο 8 του Κ.Φ.Ε., όπως τροποποιήθηκε µε το παρόν νοµοσχέδιο. Τέλος, µε τις διατάξεις της παραγράφου αυτής ορίζεται ότι µεταξύ των δαπανών που εκπίπτουν από το ακαθάριστο εισόδηµα των ακινήτων περιλαµβάνεται και η αµοιβή δικηγόρου για δίκες µισθωτικών διαφορών, όπως π.χ. δίκες για διαφορές απόδοσης µισθίου, για διαφορές ανάµεσα στους ιδιοκτήτες ορόφων ή διαµερισµάτων από τη σχέση της οροφοκτησίας και οικοδοµηµάτων, και της κάθετης ιδιοκτησίας, καθώς και για διαφορές ανάµεσα στους διαχειριστές ιδιοκτησίας κατά ορόφους ή οικοδοµήµατα και στους ιδιοκτήτες ορόφων ή διαµερισµάτων ή οικοδοµηµάτων σύµφωνα µε τις διατάξεις του άρθρου 647 του Κ.Πολ.. Οι διαφορές πρέπει να είναι συναφείς προς την εφαρµογή του ν.3741/1929 ή του ν.δ.1024/1971 και προς την ενάσκηση ή εκπλήρωση των δικαιωµάτων και υποχρεώσεων που απορρέουν από τους άνω νόµους ή του προβλεπόµενου απ'αυτούς και καταρτισθέντος κανονισµού. Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής εφαρµόζονται για δαπάνες που πραγµατοποιούνται από και µετά.

15 ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΟ ΚΑΙ ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟ ΗΜΑ ΕΛΕΥΘΕΡΙΩΝ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΩΝ Ως ακαθάριστο εισόδηµα λαµβάνεται το σύνολο των αµοιβών που εισπράττονται από την άσκηση του ελευθέριου επαγγέλµατος όπως αυτό προκύπτει από επαρκή και ακριβή βιβλία και στοιχεία που τηρεί ο φορολογούµενος. Γενικά το ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟ ΗΜΑ προκύπτει µετά την αφαίρεση από το ακαθάριστο εισόδηµα των επαγγελµατικών δαπανών µόνο εφόσον η καταβολή τους αποδεικνύεται µε νόµιµο φορολογικό στοιχείο και έχουν αναγραφεί στα βιβλία ΚΒΣ. ΕΞΑΙΡΕΤΙΚΩΣ το Καθαρό Εισόδηµα για τις Αµοιβές Αρχιτεκτόνων και Μηχανικών υπολογίζεται µε τους Συντελεστές Φορολογίας Αµοιβών Αρχιτεκτόνων και Μηχανικών όπως προβλέπεται από τις διατάξεις της παραγρ. 5 του άρθρου 49 του Νόµου 2238/1994 που έχει ως εξής: «Κατ' εξαίρεση, για αµοιβές αρχιτεκτόνων και µηχανικών για τη σύνταξη µελετών και σχεδίων οικοδοµικών και λοιπών τεχνικών έργων, την επίβλεψη της εκτέλεσής τους, τη διεύθυνση εκτέλεσης (διοίκηση του έργου) και την ενέργεια πραγµατογνωµοσυνών και διαιτησιών σχετικών µε αυτά τα έργα, το καθαρό εισόδηµα εξευρίσκεται µε τη χρήση συντελεστή στις ακαθάριστες νόµιµες αµοιβές τους, στις οποίες συµπεριλαµβάνονται και οι πάσης φύσεως τόκοι υπερηµερίας λόγω καθυστέρησης στην καταβολή των πιο πάνω αµοιβών, ως εξής: α) Τριάντα οκτώ τοις εκατό (38%) για µελέτη - επίβλεψη κτιριακών έργων. Ειδικότερα, ο συντελεστής αυτός εφαρµόζεται σης παρακάτω κατηγορίες µελετών: αα) Αρχιτεκτονικές µελέτες κτιριακών έργων. ββ) Ειδικές αρχιτεκτονικές µελέτες (διαµόρφωση εσωτερικών και εξωτερικών χώρων, µνηµείων, αποκατάσταση - διατήρηση παραδοσιακών κτιρίων και οικισµών και τοπίου). γγ) Μελέτες φυτοτεχνικής διαµόρφωσης περιβάλλοντος χώρου και έργων πρασίνου. β) Είκοσι δύο τοις εκατό (22 %) για µελέτη - επίβλεψη χωροταξικών, πολεοδοµικών, συγκοινωνιακών, υδραυλικών έργων και για ακαθάριστες αµοιβές από διεύθυνση εκτέλεσης έργου. Ειδικότερα, ο συντελεστής αυτός εφαρµόζεται στις παρακάτω κατηγορίες µελετών: αα) Χωροταξικές και ρυθµιστικές µελέτες. ββ) Πολεοδοµικές και ρυµοτοµικές µελέτες. γγ) Μελέτες συγκοινωνιακών έργων (οδών, σιδηροδροµικών γραµµών, µικρών τεχνικών έργων, έργων υποδοµής αερολιµένων και κυκλοφοριακές). δδ) Μελέτες υδραυλικών έργων (εγγειοβελτιωτικών έργων, φραγµάτων, υδρεύσεων και αποχετεύσεων). εε) Μελέτες οργάνωσης και επιχειρησιακής έρευνας. στστ) Μελέτες λιµενικών έργων. ζζ) Μελέτες γεωργικές (γεωργοοικονοµικές - γεωργοτεχνικές εγγείων βελτιώσεων, γεωργοκτηνοτροφικού προγραµµατισµού, γεωργοκτηνοτροφικών εκµεταλλεύσεων). ηη) Μελέτες αλιευτικές. γ) Είκοσι έξι τοις εκατό (26%) για µελέτη - επίβλεψη ηλεκτροµηχανολογικών έργων. Ειδικότερα, ο συντελεστης αυτός εφαρµόζεται στις παρακάτω κατηγορίες µελετών: αα) Μελέτες µηχανολογικές - ηλεκτρολογικές - ηλεκτρονικές. ββ) Μελέτες οικονοµικές. γγ) Μελέτες κοινωνικές. δδ) Μελέτες µεταφορικών µέσων (χερσαίων, πλωτών, εναέριων). εε) Ενεργειακές µελέτες (θερµοηλεκτρικές, υδροηλεκτρικές, πυρηνικές). στστ) Μελέτες βιοµηχανιών (προγραµµατισµός - σχεδιασµός - λειτουργία). ζζ) χηµικές µελέτες και έρευνες.

16 ηη) Χηµικοτεχνικές µελέτες. θθ) Μεταλλευτικές µελέτες και έρευνες. ιι) Μελέτες και έρευνες γεωλογικές, υδρογεωλογικές και γεωφυσικές. ιαια) Γεωτεχνικές µελέτες και έρευνες. ιβιβ) Εδαφολογικές µελέτες και έρευνες. ιγιγ) Μελέτες δασικές (διαχείριση δασών και ορεινών βοσκοτόπων, δασοτεχνική διευθέτηση, ορεινών λεκανών χειµάρρων, αναδασώσεων, δασικών οδών και δασικών µεταφορικών εγκαταστάσεων). ιδιδ) Στατικές µελέτες (µελέτες φερουσών κατασκευών κτιρίων και µεγάλων ή ειδικών τεχνικών έργων). δ) εκαεπτά τοις εκατό (17%) για µελέτη - επίβλεψη τοπογραφικών έργων. Ειδικότερα, ο συντελεστής αυτός εφαρµόζεται σε µελέτες τοπογραφίας (γεωδαιτικές, φωτογραµετρικές, χαρτογραφικές, κτηµατογραφικές και τοπογραφικές). ε) Εξήντα τοις εκατό (60%) για ακαθάριστες αµοιβές αρχιτεκτόνων και µηχανικών για τη προσφορά ανεξάρτητων υπηρεσιών σε οργανωµένα γραφεία µε τη χρησιµοποίηση της υποδοµής και της οργάνωσης των γραφείων του εργοδότη και για την ενέργεια πραγµατογνωµοσυνών και διαιτησιών σχετικών µε αυτά τα έργα.» ΠΡΟΣΟΧΗ: Η περ. ε' αντικαταστάθηκε ως άνω µε την παρ.1 άρθρ.13 Ν.2601/1998 Α 81/ µε την παρ.2 δε ορίζεται ότι: " Οι διατάξεις της προηγούµενης παραγράφου ισχύουν για τα εισοδήµατα που αποκτώνται από την 1η Ιανουαρίου 1997 και µετά, καθώς και για τις υποθέσεις που δεν έχουν περαιωθεί οριστικά µέχρι το χρόνο δηµοσίευσης του παρόντος και εκκρεµούν στις δηµόσιες οικονοµικές υπηρεσίες". «Αν από τα βιβλία και στοιχεία του υπόχρεου προκύπτει ότι οι δαπάνες της χρήσης βρίσκονται σε προφανή δυσαναλογία µε το υπόλοιπο των ακαθάριστων αµοιβών (τεκµαρτές δαπάνες), που προκύπτουν από την εφαρµογή του συντελεστή, ο προϊστάµενος της δηµόσιας οικονοµικής υπηρεσίας προσαυξάνει το συντελεστή αυτόν κατά ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%). εν θεωρείται ότι υπάρχει προφανής δυσαναλογία, όταν η διαφορά µεταξύ δαπανών που προκύπτουν από τα βιβλία και στοιχεία και τεκµαρτών δαπανών, κατά τα ανωτέρω, είναι µέχρι ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) των τεκµαρτών δαπανών.» ΠΡΟΣΟΧΗ Οι αµοιβές που αποκτούν από σύνταξη προγραµµάτων Η/Υ οι αναλυτές προγραµµατιστές οι αµοιβές διδακτικού έργου και οι αµοιβές από ερευνητικά προγράµµατα αποτελούν εισόδηµα ελευθερίου επαγγέλµατος µεν αλλά τα καθαρά κέρδη υπολογίζονται λογιστικά ΠΡΟΣΟΧΗ Για τον προσδιορισµό του καθαρού εισοδήµατος δεν αφαιρούνται τα ποσά των τυχόν παρεχόµενων εκπτώσεων

17 ΕΝΤΥΠΟ Ε3 ΠΙΝΑΚΑΣ γ απάνες Ελεύθεροι Επαγγελµατίες Αµοιβές προσωπικού Αµοιβές και έξοδα τρίτων Παροχές τρίτων (Μισθώµατα, ΕΗ, ΟΤΕ κ.λ.π.) Ιδιόχρηση ιάφορα έξοδα (ΕΙΧ, γραφικά, έντυπα) Τόκοι και συναφή έξοδα Αποσβέσεις παγίων Σύνολο εξόδων ΠΙΝΑΚΑΣ δ Ακαθάριστα έσοδα από ελευθέρια επαγγέλµατα Μελέτες Μηχανικών Σύνολο εσόδων ΠΙΝΑΚΑΣ Θστ Προσδιορισµός φορολογητέων καθαρών κερδών ελευθέρων επαγγελµατιών ΚΑΘΑΡΑ ΚΕΡ Η ιαφορά απανών Είδος Μελέτης Φορολογητέα καθαρά κέρδη κτιρική 38% Λογιστικός τρόπος προκειµένου να βρεθεί η δυσαναλογία Ακαθάριστες Αµοιβές x Σ.Κ.Κ. 38% = Καθαρό Κέρδος Καθαρές απάνες απάνες Βιβλίων ιαφορά απανών 6000 Στο παράδειγµα υπάρχει δυσαναλογία = 6000 (διαφορά δαπανών) η οποία επειδή είναι σε ποσοστό πάνω του 20% (18600 x 20% = 3750) Θα προσαυξηθεί κατά 20% ο συντελεστής 38%. ηλαδή 38% + 20%(38%)=38% + 7,6% = 45,6%. Οπότε τα φορολογητέα καθαρά κέρδη είναι x 45,6% = 13680

18 ΕΝΤΥΠΟ Ε3 ΠΙΝΑΚΑΣ γ απάνες Ελεύθεροι Επαγγελµατίες Αµοιβές προσωπικού Αµοιβές και έξοδα τρίτων Παροχές τρίτων (Μισθώµατα, ΕΗ, ΟΤΕ κ.λ.π.) Ιδιόχρηση ιάφορα έξοδα (ΕΙΧ, γραφικά, έντυπα) Τόκοι και συναφή έξοδα Αποσβέσεις παγίων Σύνολο εξόδων ΠΙΝΑΚΑΣ δ Ακαθάριστα έσοδα από ελευθέρια επαγγέλµατα Μελέτες Μηχανικών Σύνολο εσόδων ΠΙΝΑΚΑΣ Θστ Προσδιορισµός φορολογητέων καθαρών κερδών ελευθέρων επαγγελµατιών ΚΑΘΑΡΑ ΚΕΡ Η ιαφορά απανών Είδος Μελέτης Φορολογητέα καθαρά κέρδη κτιρική 38% Λογιστικός τρόπος προκειµένου να βρεθεί η δυσαναλογία Ακαθάριστες Αµοιβές x Σ.Κ.Κ. 38% = Καθαρό Κέρδος Καθαρές απάνες απάνες Βιβλίων ιαφορά απανών 1600 Στο παράδειγµα δεν υπάρχει προφανής δυσαναλογία = 1600 (διαφορά δαπανών) η οποία επειδή είναι σε ποσοστό κάτω του 20% (18600 x 20% = 3750) Ο συντελεστής δεν θα προσαυξηθεί κατά 20% και θα παραµείνει ο συντελεστής 38%.

19 ΚΑΘΟΡΙΣΜΟΣ ΚΑΤΩΤΕΡΩΝ ΚΑΙ ΑΝΩΤΕΡΩΝ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΩΝ ΑΠΟΣΒΕΣΗΣ Για τον προσδιορισµό του καθαρού εισοδήµατος των ελεύθερων επαγγελµατιών καθώς και του καθαρού εισοδήµατος των εµπορικών και βιοµηχανικών επιχειρήσεων ορίστηκαν ανώτεροι και κατώτεροι συντελεστές απόσβεσης της αξίας των παγίων περιουσιακών στοιχείων µε το Π.. 299/ Οι συντελεστές αυτοί έχουν εφαρµογή από για διαχειριστικές χρήσεις που αρχίζουν από την ηµεροµηνία αυτή χωρίς να ενδιαφέρει ο χρόνος απόκτησης των παγίων περιουσιακών στοιχείων εάν δηλαδή αυτά αποκτήθηκαν πριν ή µετά Η διενέργεια αποσβέσεως είναι υποχρεωτική. - Τα ποσοστά αποσβέσεως αφορούν ετήσια απόσβεση. Η απόσβεση αρχίζει από τον µήνα κατά τον οποίο τα πάγια περιουσιακά στοιχεία χρησιµοποιήθηκαν ή τέθηκαν σε λειτουργία και υπολογίζεται σε τόσα δωδέκατα όσοι οι µήνες µέχρι το τέλος της διαχειριστικής χρήσης. - Πάγια περιουσιακά στοιχεία των οποίων η αξία κτήσης εκάστου είναι µέχρι 1200 δύνανται να αποσβένονται εξ ολοκλήρου µέσα στη χρήση που τέθηκαν σε λειτουργία ή χρησιµοποιήθηκαν. - Η αξία των εργαλείων και των ανταλλακτικών των µηχανηµάτων αποσβένεται εξ ολοκλήρου µέσα στη χρήση. - Η ξυλεία για διάστρωση σκυροδέµατος υπόκειται σε απόσβεση Συντελεστές απόσβεσης (επιλεκτικά για πάγια που ενδιαφέρουν τους µηχανικούς) Ανώτεροι - κατώτεροι για αξία : 1δ. Κτιριακών εγκαταστάσεων ανώτερος 5% κατώτερος 3% Σηµείωση:Αν οικοδοµική επιχείρηση ενοικιάζει τα προς πώληση ακίνητα δικαιούται να διενεργεί αποσβέσεις. Σηµείωση : Από το ποσό της απόσβεσης αφαιρείται η κατά τις διατάξεις του άρθ. 23 Κ.Φ.Ε. παρεχόµενη απόσβεση 10% ή 5% του ακαθάριστου εισοδήµατος καταστήµατος γραφείου κλπ. 2γγ. Επιβατικών αυτοκινήτων ανώτερος 15% κατώτερος 11% 2β. Φορτηγών αυτοκινήτων ανώτερος 20% κατώτερος 15%. 2γ. Μοτοσυκλέτες ανώτερος 20% κατώτερος 15%. 3α Μηχανηµάτων και λοιπών επαγγελµατικών εγκαταστάσεων, όργανα και συσκευές εργαστηρίου χηµείου και συναφών ειδών και έπιπλα και σκεύη ανώτερος 20% κατώτερος 15%. 3β Ηλεκτρονικών υπολογιστών και ηλεκτρονικά συγκροτήµατα και λογισµικό (software) των ηλεκτρονικών υπολογιστών

20 ανώτερος 30% κατώτερος 24% ( Από 1/1/07 µπορεί να γίνει και εφ άπαξ απόσβεση του Η/Υ) 3γ Οικιακών συσκευών ή συστήµατα χρήσης φυσικού αερίου και ανανεώσιµων πηγών ενέργειας παρέχεται η δυνατότητα απόσβεσης µέχρι ποσοστού εβδοµήντα πέντε τοις εκατό (75%) της δαπάνης µε τους κατωτέρω οριζόµενους ετήσιους συντελεστές απόσβεσης. 3αα. Λέβητες κεντρικής θέρµανσης φυσικού αερίου χυτοσίδηροι, θερµοσίφωνες αποθήκευσης καύσης φυσικού αερίου και µαγειρικές συσκευές καύσης φυσικού αερίου ανώτερος 4% κατώτερος 2% 3ββ. Λέβητες κεντρικής θέρµανσης φυσικού αερίου χυτοσίδηροι, θερµοσίφωνες ταχείας ροής και συνδυασµένοι λέβητες, θερµοσίφωνες καύσης φυσικού αερίου και ηλιακό θερµοσιφωνιακό οικιακό σύστηµα ανώτερος 6,5% κατώτερος 4,5% 3γγ. Αυτόνοµα θερµαντικά σώµατα καύσης φυσικού αερίου, µαγειρικές συσκευές µεικτού τύπου (ηλεκτρικές και φυσικού αερίου) και ηλιακούς συλλέκτες ανώτερος 5% κατώτερος 3% 4. Για επιστηµονικά περιοδικά και συγγράµµατα εκατό τοις εκατό (100%). Εποµένως στις δαπάνες προς έκπτωση από τις ακαθάριστες αµοιβές ή έσοδα θα συµπεριληφθούν τα ποσά των αποσβέσεων των παγίων µε τους νέους συντελεστές απόσβεσης. Η επιλογή του ανώτερου ή κατώτερου είναι προαιρετική. Έχουν δηλαδή την δυνατότητα επιλογής. Η επιλογή του κατώτερου ή ανώτερου συντελεστή απόσβεσης αφορά όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία τα οποία ανήκουν στην ίδια κατηγορία και είναι δεσµευτική µέχρι την πλήρη απόσβεσή τους. Θα πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στην ορθή καταχώρηση της δαπάνης απόσβεσης στα βιβλία εσόδων εξόδων και στις εκκαθαριστικές δηλώσεις ΦΠΑ (Γβ. ΠΙΝΑΚΑΣ Κ. 168) έτους 2004.

21 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ ΚΤΗΣΕΩΣ ΑΡ.ΤΙΜΟΛΟΓΙΟΥ ΑΞΙΑ ΚΤΗΣΕΩΣ ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΠΑΓΙΩΝ Σ. ΑΠΟΣΒΕΣΕΩΝ /12/11/ Η/Υ 30% (600 x 2/12) x

22 ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΕΣ ΑΠΑΝΕΣ ΑΠΟ ΤΑ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟ Α ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ (ΥΠΟΚ /10037 β 0012/ΠΟΛ.1005/14/1/05) Η αναγνώριση των δαπανών που περιλαµβάνονται στην αποφαση αυτή είναι δεσµευτική για τις ελεγκτικές υπηρεσίες ΑΜΟΙΒΕΣ ΑΠΟΖΗΜΙΩΣΕΙΣ 1. Η αποζηµίωση σε τρίτους βάση δικαστικών αποφάσεων. 2. Αποζηµιώσεις απολυθέντων υπαλλήλων. 3. Η αποζηµίωση που καταβάλει επιχείρηση σε κληρονόµους φονευθέντος από πτώση - συνεπεία σεισµού - κτιρίου ιδιοκτησίας της. 4. Αποζηµίωση βάσει νόµου που καταβάλει εκµισθώτρια στο µισθωτή για τη λύση της µισθωτικής σχέσης. 5. Αµοιβές προς άλλους ελεύθερους επαγγελµατίες (δικηγόρων, συµβολαιογράφων, λογιστών κ.λ.π.). Η καταβαλλόµενη αµοιβή σε λογιστή δεν αναγνωρίζεται εφ όσον δεν υπογράφει και τη δήλωση. 6. Αµοιβές µηχανικών για τις παρασχεθείσες υπηρεσίες τους και εφόσον δεν συµπεριλαµβάνονται στο κόστος οικοδοµής (π.χ. σύνταξη τοπογραφικών διαγραµµάτων, επιµετρήσεις, οριοθετήσεις, κλπ.). 7. Αµοιβές προς τρίτους οι οποίοι λόγω ύψους αµοιβών (εως 4000 ) δεν εκδίδουν οι ίδιοι φορολογικά στοιχεία (καθαρίστριες, ευκαιριακά απασχολούµενοι κ.λ.π.) ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ 1. Ασφάλιστρα για την ασφάλιση των περιουσιακών τους στοιχείων. 2. Ασφάλιστρα πυρός. 3. Ασφάλιστρα µεταφορικών µέσων. 4. Οι εισφορές στα Ταµεία Ασφάλισης εφόσον δεν αναγράφονται στον ΠΙΝΑΚΑ Ασφάλιστρα οµαδικής ασφάλισης ζωής του εργατοτεχνικού προσωπικού και για µέλη διοικητικού συµβουλίου ΑΕ µέχρι του ποσού 1500 ΜΙΣΘΩΜΑΤΑ

23 1. Ενοίκια επαγγελµατικών εγκαταστάσεων µε βάση το µισθωτήριο συµβόλαιο που έχει κατατεθεί στην.ο.υ. ακόµη και αν η µεταγενέστερη τροποποίηση του αρχικού µισθωτηρίου δεν έχει κατατεθεί στην.ο.υ. 2. Τεκµαρτό µίσθωµα επί ιδιοχρήσεως 3. Ενοίκια µηχανηµάτων που χρησιµοποιούνται για τις ανάγκες της επιχείρησης. 4. Ενοίκια λοιπών κινητών πραγµάτων που χρησιµοποιούνται για τις ανάγκες της επιχείρησης 5. Για χρηµατοδοτική µίσθωση σε εταιρείες leasing ΕΞΟ Α ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ 1. Προσωπικού 2. Υλικών, αγαθών µε µεταφορικά µε µέσα τρίτων ΙΑΦΟΡΕΣ ΑΠΑΝΕΣ 1. Ασφαλιστικές εισφορές που υποχρεούνται να καταβάλλουν οι επιχειρήσεις στο ΤΣΜΕ Ε για τους έµµισθους µηχανικούς που απασχολούν 2. απάνη ηλεκτρικού ρεύµατος και τηλεφώνου, έστω και αν το τηλέφωνο ή ο µετρητής έχει παραµείνει στο όνοµα του ιδιοκτήτη του ακινήτου 3. Ταχυδροµικών υπηρεσιών 4. Αποθήκευσης, φύλαξης, εκθέσεων 5. Γραφείου (γραφική ύλη, έντυπα) 6. Καύσιµα και υλικά θέρµανσης, υλικά καθαριότητας, φαρµακείου 7. Κοινόχρηστα 8. Προµήθειες τραπεζών 9. Προµήθειες τρίτων για αγορές, πωλήσεις, µεσιτείες, κλπ. 10. ηµοσίευσης αγγελιών και ανακοινώσεων 11. ηµοσίευσης στο Φ.Ε.Κ. ισολογισµών 12. Συνδροµές σε επιστηµονικά περιοδικά

24 13. Συνδροµές σε επαγγελµατικές οργανώσεις 14. ωρεές - χορηγίες µε προϋποθέσεις και εφόσον δεν εκπίπτουν ως δαπάνη µείωσης φορολογητέου εισοδήµατος 15. Έξοδα επιµόρφωσης προσωπικού 16. Έξοδα µέχρι 3000 χρηµατικών βραβείων. 17. έξοδα διανυκτερευσεων και διατροφής πελατών κ.λ.π. ΠΡΟΣΟΧΗ ΑΠΑΝΕΣ ΕΙ ΙΚΑ ΓΙΑ ΕΛΕΥΘΕΡΟΥΣ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΕΣ 1. Τόκοι δανείων για έκδοση διδακτικού βιβλίου 2. Για νοµική υποστήριξη ΑΠΑΝΕΣ ΣΥΝΤΗΡΗΣΗΣ και ΕΠΙΣΚΕΥΗΣ ΕΠΙΒΑΤΙΚΩΝ ΑΥΤ/ΤΩΝ Ι.Χ., ΕΠΑΓΚ/ΚΩΝ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ ΜΟΤΟΣΙΚΛΕΤΩΝ - ΑΠΟΣΒΕΣΕΩΝ ΚΑΙ ΜΙΣΘΩΜΑΤΩΝ ΣΕ ΕΤΑΙΡΙΕΣ ΧΡΗΜΑΤΟ ΟΤΙΚΉΣ ΜΙΣΘΩΣΗΣ 1. Για ΕΙΧ αυτ/τα ποσοστό 25% εφ όσον αυτό είναι ίσο ή µικρότερο του 3% των ακαθαρίστων αµοιβών µόνο από ελεύθερους επαγγελµατίες π.χ. ακθ. Αµοιβές x 3% = 540, ΕΞΟ Α ΕΙΧ Αυτ/του 3000 x 25% = 750 άρα περιορισµός στα Για επαγ/κα αυτ/τα (µόνο για τεχνικές επιχειρήσεις οι δαπάνες εκπίπτουν µέχρι ποσοστού 60% για αυτ/τα κυβισµού έως 1600 κ.ε. και 25% για αυτ/τα άνω των 1600κ.ε. Αν δεν υπάρχουν δαπάνες µε βάσει αρθ /97 ή αν το ποσό τους είναι µικρότερο από 2900 το ποσό που πρέπει να εκπέσει προσδιορίζεται µε βάση την κοινωνική οικονοµική οικογενειακή κατάσταση του φορολογούµενου και των αποδεδειγµένων δαπανών διαβίωσης δεν µπορεί όµως σε καµία περίπτωση να είναι κάτω των 2900

25 ΕΤΗΣΙΑ ΤΕΚΜΑΡΤΗ ΑΠΑΝΗ ΙΑΒΙΩΣΗΣ (Π. 5) 1. ΑΚΙΝΗΤΑ 1α) Ιδιόκτητη ή µισθωµένη κύρια κατοικία πάνω από 200τ.µ. Το τεκµαρτό ή καταβαλλόµενο µίσθωµα πολλαπλασιάζεται µε συντελεστή δύο (2) π.χ. κύρια κατοικία 210τ.µ. είναι µισθωµένη µε µηνιαίο µίσθωµα x 12 = x 2 = ή τεκµαρτό µίσθωµα (Εµβαδόν x Τιµή Ζώνης x ιορθωτικός συντελεστής x συντελεστής παλαιότητας) x 3,5% 1β) Ιδιόκτητη ή µισθωµένη δευτερεύουσα κατοικία (µη εξοχική) άνω 150τ.µ. ή αν υπάρχουν περισσότερες, το σύνολό τους άνω των 150τ.µ. 1γ) ιδιόκτητη ή µισθωµένη δευτερεύουσα κατοικία εξοχική άνω των 150τ.µ. 2. ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΑ ΕΙΧ ΚΑΤΑΡΓΗΘΗΚΕ η δαπάνη διαβίωσης: 2α) για αυτοκίνητα ΕΙΧ ανεξαρτήτως τύπου και αξίας που αποκτήθηκαν µέχρι 31/12/92. 2β) για αυτοκίνητα ΕΙΧ 14Φορ.ίππων που αποκτήθηκε απο 1/1/93 έως 31/12/2003. (Ισχύει ακόµα και για περισσότερα από ένα αυτοκίνητα) 2γ) για αυτοκίνητα ΕΙΧ άνω των 14Φορ.ίππων που αποκτήθηκαν το ίδιο χρονικό διάστηµα εφ όσον η εργοστασιακή τιµολογιακή αξία του πρώτου έτους κυκλοφορίας µειωµένη λόγω παλαιότητας- δεν υπερβαίνει τα (Ισχύει ακόµα και για περισσότερα από ένα αυτοκίνητα) 2δ) ΕΙΧ που αποκτήθηκαν από 1/1/2004 και η εργοστασιακή ή τιµολογιακή αξία του πρωτου είναι κυκλοφορίας µειωµένης λόγω της παλαιότητας δεν υπερβαίνουν τα Τα ίδια ισχύουν και για τα jeep και Μ.Χ. Η παλαιότητα υπολογίζεται µε βάση την κλίµακα που υπάρχει κάθε έτος στο βιβλίο οδηγιών που αποστέλλεται µαζί µε το Ε1 στον κάθε φορολογούµενο 3. ΕΞΑΜΕΝΗ ΚΟΛΥΜΒΗΣΗΣ (ΠΙΣΙΝΕΣ) Η τεκµαρτή δαπάνη για κάθε πισίνα που έχει συνολική επιφάνεια 25τ.µ. και πάνω καθορίζεται µε βάση τον αριθµό των τ.µ. της επιφανείας και ανάλογα αν είναι εξωτερική ή εσωτερική, µε βάση την κλίµακα που υπάρχει κάθε έτος στο βιβλίο οδηγιών που αποστέλλεται µαζί µε το Ε1 στον κάθε φορολογούµενο

26 ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ 1. Είναι αυτό που προκύπτει κάθε οικ. Έτος ή γεωργικό έτος από: - εκµίσθωση οικοδοµών - ιδιοκατοίκηση - ιδιόχρησιµοποίηση - παραχώρηση χρήσης χωρίς αντάλλαγµα - εκµίσθωση γαιών (και µεταλλεία, λατοµεία κ.λ.π.) Πρόσθετα από: - αναδροµικά µισθώµατα βάση νόµου ή δικαστικής απόφασης - εκµίσθωση οικοδοµών µαζί µε τα έπιπλα και τα µηχανήµατα - εκµίσθωση - ετήσιο µίσθωµα από µετάβαση επικαρπίας για ορισµένο χρόνο - µίσθωµα ακινήτου που κτίστηκε σε οικόπεδο του εκµισθωτή - εισόδηµα από την τοποθέτηση φωτεινών επιγραφών εν λογίζεται εισόδηµα από: - ιδιόχρηση βιοµηχανοστασίου - ιδιοχρησιµοποίηση αγροικιών Α) Υπολογισµός µισθώµατος από: - Μισθωτήριο Αν υπάρχει δυσαναλογία µισθώµατος σε σχέση µε την µισθωτική αξία του ακινήτου κατά 15% θα πρέπει να αποδειχθεί ο λόγος - Κατώτατο όριο είναι το 3,5% της αντικειµενικής αξίας Β) Υπολογισµός τεκµαρτού µισθώµατος επί: Ιδιοκατοίκησης 3,5% επί αξίας του ακινήτου όπως αυτή προσδιορίζεται ως γινόµενο των εξής παραγόντων 1. Κύριας επιφάνειας και ποσοστό 20% της επιφανείας των αποθηκευτικών χώρων και χώρων στάθµευσης αυτοκινήτων 2. Τιµής ζώνης ή τιµή εκκίνησης 3. Του διορθωτικού συντελεστή σύµφωνα µε τον πίνακα: Τιµή ζώνης ή εκκίνησης /τ.µ. Συντελεστής 440 1,10 Πάνω από , ,30 Πάνω αποό ,40 4. Του συντελεστή του συντελεστή παλαιότητας σύµφωνα µε τον πίνακα: ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ Παλαιότητα /τ.µ. Συντελεστής 1-5 χρόνια 0, χρόνια 0, χρόνια 0, χρόνια 0, χρόνια 0,65 26 και άνω 0,60