ΣΔΥΝΟΛΟΓΙΚΟ ΔΚΠΑΙΓΔΤΣΙΚΟ ΙΓΡΤΜΑ ΚΑΒΑΛΑ ΥΟΛΗ ΓΙΟΙΚΗΗ &ΟΙΚΟΝΟΜΙΑ ΣΜΗΜΑ ΛΟΓΙΣΙΚΗ. Θέκα πηπρηαθήο εξγαζίαο:

Transcript

1 ΣΔΥΝΟΛΟΓΙΚΟ ΔΚΠΑΙΓΔΤΣΙΚΟ ΙΓΡΤΜΑ ΚΑΒΑΛΑ ΥΟΛΗ ΓΙΟΙΚΗΗ &ΟΙΚΟΝΟΜΙΑ ΣΜΗΜΑ ΛΟΓΙΣΙΚΗ Θέκα πηπρηαθήο εξγαζίαο: Ζ κεραλνγξαθηθή ηήξεζε Βηβιίνπ εζφδσλ εμφδσλ θαη ε ρξεκαηννηθνλνκηθή ηνπο παξαθνινχζεζε Τπνβιεζείζα ζηνλ Καζεγεηή Παζραιίδε Αζαλάζην Απφ ηελ πνπδάζηξηα ΛΔΜΟΝΗΓΟΤ ΜΑΡΗΑ (ΑΔΜ: 9250) Έλαξμε: 07/10/2011 Παξάδνζε: 07/04/2012 Καβάια 2012

2 ΚΑΣΑΛΟΓΟ ΠΔΡΙΔΥΟΜΔΝΩΝ ΠΡΟΛΟΓΟ ΔΗΑΓΩΓΖ.2 ΜΔΡΟ ΠΡΩΣΟ ΚΔΦΑΛΑΗΟ 1: ΑΠΟ ΣΖΝ ΣΖΡΖΖ ΥΔΗΡΟΓΡΑΦΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ Δ ΜΖΥΑΝΟΓΡΑΦΖΜΔΝΟ ΠΔΡΗΒΑΛΛΟΝ Σα ινγηζηηθά πξνγξάκκαηα θαη ηα πιενλεθηήκαηα ηνπο Τπνρξεψζεηο ρξεζηψλ θαη ηερληθέο πξνδηαγξαθέο ινγηζκηθνχ.8 ΚΔΦΑΛΑΗΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ- ΔΞΟΓΩΝ Έληαμε επηηεδεπκαηηψλ ζηελ Β θαηεγνξία ηνπ Κ.Β ηνηρεία επηηεδεπκαηία ζηε Β θαηεγνξία Γειηίν απνζηνιήο πγθεληξσηηθφ δειηίν απνζηνιήο Γειηίν εζσηεξηθήο δηαθίλεζεο Σηκνιφγην Πηζησηηθφ ηηκνιφγην Δθθαζάξηζε Απφδεημε Ληαληθήο πψιεζεο θαη παξνρήο ππεξεζηψλ Απφδεημε απηνπαξάδνζεο Απφδεημε δαπαλψλ Έγγξαθα κεηαθνξάο Σήξεζε ηνπ Βηβιίνπ Δζφδσλ- Δμφδσλ Δλεκέξσζε θαη ζεψξεζε Βηβιίσλ θαη ηνηρείσλ Σφπνο ηήξεζεο θαη ρξφλνο δηαθχιαμεο πγθεληξσηηθέο θαηαζηάζεηο πειαηψλ - πξνκεζεπηψλ Γεληθά γηα ηε κεραλνγξάθεζε Μεραλνγξαθηθή ηήξεζε Βηβιίσλ Β θαηεγνξίαο Τπνβνιή θαηαζηάζεσλ ΚΔ.Π.Τ.Ο ζε ειεθηξνκαγλεηηθά κέζα 29 ΚΔΦΑΛΑΗΟ 3: ΒΗΒΛΗΑ Β ΚΑΣΖΓΟΡΗΑ - Φ.Π.Α 31

3 3.1. Ο Φ.Π.Α θαη ηα ραξαθηεξηζηηθά ηνπ θφξνπ Σξφπνο ππνινγηζκνχ ηνπ Φ.Π.Α Αληηθείκελν ηνπ Φ.Π.Α πληειεζηέο Φ.Π.Α Τπνρξεψζεηο ππνθείκελνπ ζην Φ.Π.Α Γειψζεηο Φ.Π.Α Πεξηνδηθή δήισζε Φ.Π.Α Δθθαζαξηζηηθή δήισζε Φ.Π.Α Γήισζε Intrastat Πίλαθαο Listing..42 ΚΔΦΑΛΑΗΟ 4: ΟΚΩΓΗΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΓΗΑ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ Πξνζδηνξηζκφο ησλ θαζαξψλ θαη αθαζάξηζησλ εζφδσλ Τπνβνιή δειψζεσλ θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο Παξαθξάηεζε θαη απφδνζε θφξσλ απφ ηνπο επηηεδεπκαηίεο..47 ΜΔΡΟ ΓΔΤΣΔΡΟ 48 ΚΔΦΑΛΑΗΟ 5: Ζ ΥΡΖΜΑΣΟΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΖΖ ΣΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ ΣΟΤ Κ.Β Βηβιία Γ θαηεγνξίαο Πξφγξακκα Γεληθήο ινγηζηηθήο X-Line ηεο ALTEC Παξάδεηγκα επηρείξεζεο πνπ ηεξεί Βηβιία Β θαηεγνξίαο ηνπ Κ.Β Δγγξαθέο ζπλαιιαγψλ Υξεκαηννηθνλνκηθή παξαθνινχζεζε εηζπξάμεσλ θαη πιεξσκψλ Δθηππψζεηο απνηειεζκάησλ..57 ΚΔΦΑΛΑΗΟ 6: ΔΡΩΣΖΜΑΣΟΛΟΓΗΟ.59 ΒΗΒΛΗΟΓΡΑΦΗΚΔ ΑΝΑΦΟΡΔ 68

4 ΠΡΟΛΟΓΟ / 1 ΠΡΟΛΟΓΟ Ζ εμέιημε ηεο Πιεξνθνξηθήο θαη νη πνιχκνξθεο εθαξκνγέο ηεο ζηε Λνγηζηηθή επηβάιινπλ ηε ρξήζε ησλ Ζιεθηξνληθψλ Τπνινγηζηψλ ζην ζχλνιν ζρεδφλ ησλ δξαζηεξηνηήησλ ελφο ζχγρξνλνπ ινγηζηεξίνπ. Παξάιιεια ε πνιππινθφηεηα θαη νη ζπλερείο αιιαγέο ηνπ θνξνινγηθνχ καο ζπζηήκαηνο επηβάιινπλ ηε ζπλερή επαγγεικαηηθή θαηάξηηζε ησλ Λνγηζηψλ- Φνξνηερληθψλ, πνπ είλαη έλα δχζθνιν επάγγεικα θαη απαηηεί ηε ζπλερή ελεκέξσζε θαη ηελ ηθαλφηεηα εξκελείαο ησλ Φνξνινγηθψλ Νφκσλ θαη Τπνπξγηθψλ απνθάζεσλ. Ζ κεραλνγξάθεζε είλαη έλα βαζηθφ εξγαιείν γηα ηελ επίηεπμε ησλ ζηφρσλ ηεο επηρείξεζεο, αθνχ έρεη ζαλ ζθνπφ ηε δηεπθφιπλζε ηεο ιεηηνπξγίαο θαη ηεο νξγάλσζεο ηεο ζε ζρέζε κε ην παιηφ ζχζηεκα. Οη εγγξαθέο γίλνληαη ηαρχηαηα, νη πξάμεηο κέζσ ηνπ ππνινγηζηή θαη ηα λέα πξνγξάκκαηα έρνπλ ηε δπλαηφηεηα αθφκα θαη λα ηππψλνπλ ζπκπιεξσκέλα θάπνηα έληππα. ηηο κέξεο καο κπνξνχλ λα θαηαζέηνληαη ηα έληππα ζηηο ππεξεζίεο κέζσ ηνπ internet. Με ηε κεραλνγξάθεζε ε ηήξεζε Βηβιίσλ ρξεηάδεηαη ιηγφηεξν ρξφλν θαη θφπν (Βεξξήο Π., 2011) Μεραλνγξαθεκέλε ινγηζηηθή, θαιείηε ν θιάδνο απηφο πνπ αζρνιείηαη κε ηελ νξγάλσζε ησλ ππεξεζηψλ ηνπ ινγηζηεξίνπ, πνπ κε ηελ θιαζηθή δνκή ηνπο, πεξηιακβάλνπλ ηελ ζπγθέληξσζε, ηελ ηαμηλφκεζε, ηελ αμηνιφγεζε, ηελ θαηαρψξεζε, ηνλ έιεγρν ησλ ινγηζηηθψλ πιεξνθνξηψλ θαη ηελ παξνπζίαζε απηψλ κε βάζε ηνλ ΚΒ. Με ηνλ ηξφπν απηφ θάζε νηθνλνκηθφο νξγαληζκφο, ρξεζηκνπνηεί ινγηζηηθά πιεξνθνξηαθά ζπζηήκαηα, ψζηε λα ζπιιέγνληαη άκεζα θαη έγθαηξα νη νηθνλνκηθέο πιεξνθνξίεο θαη λα επεμεξγάδνληαη. Οπζηαζηηθά δελ κηιάκε γηα κία θαηλνχξγηα έλλνηα αιιά γηα ηελ λέα ζχγρξνλε πξνζέγγηζε ηεο ινγηζηηθήο (Κνληάξεο η., 2011). ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

5 ΔΙΑΓΩΓΗ / 2 ΔΙΑΓΩΓΗ Ζ παξνχζα πηπρηαθή εξγαζία απνπεηξάηαη λα δψζεη κηα νινθιεξσκέλε εηθφλα ηνπ Βηβιίνπ Δζφδσλ Δμφδσλ, εκπινπηηζκέλε κε ηελ παξαθνινχζεζε θαη παξνπζίαζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. Ζ εθαξκνγή παξαθνινχζεζεο ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ είλαη ζπλήζσο εθηθηή ζε Βηβιία πνπ αλήθνπλ ζηελ Γ θαηεγνξία ηνπ Κ.Β.., φκσο κε ηελ εθπφλεζε απηήο ηεο εξγαζίαο ζα εμεγήζνπκε πσο είλαη δπλαηφλ λα πξαγκαηνπνηεζεί κε ηνλ ίδην ηξφπν θαη ζε Βηβιία ηεο Β θαηεγνξίαο. Έηζη ζα θαηαλνήζνπκε πσο νη δηαθνξέο πνπ ππάξρνπλ αλάκεζα ζηα Βηβιία ησλ δχν θαηεγνξηψλ κπνξνχλ λα εμαιεηθζνχλ. Ζ εξγαζία ρσξίδεηαη ζε δχν κέξε, ην ζεσξεηηθφ θαη ην πξαθηηθφ. Σν ζεσξεηηθφ θνκκάηη μεθηλάεη κε κία ηζηνξηθή αλαδξνκή, ε νπνία ζπκίδεη ζηνλ αλαγλψζηε πσο άξρηζε ε πνξεία ηεο ινγηζηηθήο επηζηήκεο θαη πσο εμειίρζεθε κε ην πέξαζκα ησλ ρξφλσλ. ηε ζπλέρεηα, ζηνρεχεη λα εηζάγεη ηνλ αλαγλψζηε ζηελ Ννκνζεζία πνπ δηέπεη ηελ ηήξεζε ησλ Βηβιίσλ Β θαηεγνξίαο θαη πξαγκαηεχεηαη ηα ζέκαηα ηνπ Κψδηθα Βηβιίσλ θαη ηνηρεηψλ θαζψο θαη ην θαζεζηψο πνπ ηζρχεη γηα ηνλ Φ.Π.Α. Σν πξαθηηθφ θνκκάηη πεξηιακβάλεη κηα πξαθηηθή εθαξκνγή, ε νπνία γίλεηαη κε ηε βνήζεηα ηνπ πξνγξάκκαηνο x-line ηεο ALTEC. Πην ζπγθεθξηκέλα, πξαγκαηνπνηείηαη ε παξαθνινχζεζε ησλ Βηβιίσλ Β θαηεγνξίαο κηαο επηρείξεζεο. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

6 3 ΜΔΡΟ ΠΡΩΣΟ: Θεσξεηηθή πξνζέγγηζε

7 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 1: ΑΠΟ ΣΖΝ ΣΖΡΖΖ ΥΔΗΡΟΓΡΑΦΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ Δ ΜΖΥΑΝΟΓΡΑΦΖΜΔΝΟ ΠΔΡΗΒΑΛΛΟΝ / 4 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 1: ΑΠΟ ΣΗΝ ΣΗΡΗΗ ΥΔΙΡΟΓΡΑΦΩΝ ΒΙΒΛΙΩΝ Δ ΜΗΥΑΝΟΓΡΑΦΗΜΔΝΟ ΠΔΡΙΒΑΛΛΟΝ Ζ αξρή ηεο ινγηζηηθήο, δειαδή ηεο θαηαγξαθήο ησλ δνζνιεςηψλ κε ζπζηεκαηηθφ ηξφπν, μεθηλάεη απφ ηελ αξραία Αίγππην. Ηζηνξηθνί αλαθέξνπλ πσο νη Αηγχπηηνη είραλ έλα εμαηξεηηθά αλεπηπγκέλν ινγηζηηθφ ζχζηεκα, ην νπνίν ηνπο επέηξεςε λα θαηαζθεπάζνπλ πνιιά κεγάια κλεκεία πνπ ζαπκάδνπκε κέρξη θαη ζήκεξα. Ζ αλάπηπμε ηεο ινγηζηηθήο ζπλερίζηεθε κε ηελ νηθνλνκηθή άλζεζε ησλ κεγάισλ Ηηαιηθψλ θαη Φιακαλδηθψλ πφιεσλ θαζψο θαη κε ηελ αλάπηπμε ηνπ δηεζλνχο εκπνξίνπ. Σφηε άξρηζε ε δεκηνπξγία ηεο ινγηζηηθήο ζεσξίαο θαη γίλνληαη νη πξψηεο ινγηζηηθέο εγγξαθέο. Μέρξη ηνλ 9 ν αηψλα ε ινγηζηηθή ήηαλ απινγξαθηθή, δειαδή θάζε δνζνιεςία θαηαρσξνχληαλ κία θαη κφλν θνξά ζε έλα Βηβιίν. Όκσο ζηα κέζα ηνπ 14 νπ αηψλα, ην 1494 ν κνλαρφο Fray Lucca Paccioli, γλσζηφο θαη σο Παηέξαο ηεο Λνγηζηηθήο, δεκνζίεπζε έλα βηβιίν ηνπ κε ηίηιν «Summa di Aritmetica, Geometria, Proporzioni e Proporzionalita» φπνπ γηα πξψηε θνξά θαηαγξάθνληαη νη αξρέο ηεο δηπινγξαθηθήο κεζφδνπ θαη νη βαζηθνί ινγηζηηθνί θαλφλεο. Δπφκελν βήκα απνηέιεζε ε δεκνζίεπζε ελφο άιινπ έξγνπ, ηνπ Desgranges Edmondes κε ηίηιν «La tenue des Livres rendue facile» κε ην νπνίν επηλνείηαη έλα ζχζηεκα παξαιιαγήο ηεο δηπινγξαθηθήο κεζφδνπ θαη πξνηείλεη ηελ ρξεζηκνπνίεζε πέληε ινγαξηαζκψλ: Σακείν, Δκπνξεχκαηα, Γξακκάηηα εηζπξαθηέα, Γξακκάηηα πιεξσηέα, θέξδε θαη δεκίεο (Γάξξαο Σ., θαη χςαο Π., 2010). ηα κέζα ηνπ 19 νπ αηψλα, δηακνξθψλνληαη νη πξψηεο «πιηζηηθέο» ζεσξίεο, νη νπνίεο αζρνινχληαη κε ζέκαηα πεξηνπζίαο. Γειαδή κε ηελ αλάπηπμε ηνπ κεραληζκνχ απμνκείσζεο ησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ ζε ζπζρέηηζε κε ηνπο ινγαξηαζκνχο απνηειεζκάησλ θαη ηελ δηάθξηζε ησλ ινγαξηαζκψλ. Σν Excel αλήθεη ζε κία κεγάιε θαηεγνξία πξνγξακκάησλ πνπ νλνκάδνληαη ινγηζηηθά θχιια, επεηδή αξρηθά ζρεδηάζηεθαλ γηα λα εμππεξεηνχλ ινγηζηηθέο πξάμεηο ζε πίλαθεο κε αξηζκεηηθά δεδνκέλα. Ζ πξψηε εκθάληζε ησλ ινγηζηηθψλ θχιισλ έγηλε ηελ δεθαεηία ηνπ Ολνκάδνληαλ VisiCalc θαη ήηαλ ζπκβαηά κφλν ζηνλ ππνινγηζηή Apple II. Απνηέιεζαλ επαλάζηαζε γηα ηελ επνρή εθείλε, θαζψο πνιιέο εηαηξίεο αγφξαζαλ ηνλ ζπγθεθξηκέλν ππνινγηζηή κε ζθνπφ ηελ ζπκπιήξσζε θαη ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

8

9 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 1: ΑΠΟ ΣΖΝ ΣΖΡΖΖ ΥΔΗΡΟΓΡΑΦΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ Δ ΜΖΥΑΝΟΓΡΑΦΖΜΔΝΟ ΠΔΡΗΒΑΛΛΟΝ / 5 παξαθνινχζεζε ησλ ινγηζηηθψλ ηνπο Βηβιίσλ κε ηε βνήζεηα ηνπ VisiCalc. Λίγα ρξφληα αξγφηεξα παξνπζηάζηεθε θαη ην πξψην νινθιεξσκέλν ινγηζηηθφ θχιιν, νλφκαηη Lotus 1-2-3, απφ ηελ εηαηξία Lotus (Hormby T., 2006). ηηο αξρέο ηνπ 20 νπ αηψλα ε ινγηζηηθή επηζηήκε εμειίρζεθε ζεκαληηθά κε ηελ εκθάληζε ηεο Δπηζηεκνληθήο Γηνίθεζεο ησλ Οξγαληζκψλ θαη ηελ δηάδνζε ησλ αξρψλ ηεο. Ζ εθαξκνγή ησλ αξρψλ ηεο Δπηζηεκνληθήο Γηνίθεζεο βαζηδφηαλ ζηελ χπαξμε ηνπ νξγαλσκέλνπ ινγηζηεξίνπ. Ζ αλάγθε γηα αμηφπηζηεο θαη νκνγελείο νηθνλνκηθέο πιεξνθνξίεο, πξνθεηκέλνπ λα επηηεπρζνχλ νη αληηθεηκεληθνί ζθνπνί, νδήγεζε ζε πιεξέζηεξε θαη ζπζηεκαηηθή νξγάλσζε ηεο ινγηζηηθήο (Giroux G., 1999) Σα ινγηζηήξηα ιεηηνπξγνχζαλ κε πνιινχο ππαιιήινπο, νη νπνίνη έγξαθαλ θαη θαηαρσξνχζαλ κε ην ρέξη, ηα παξαζηαηηθά θαη ηηο εγγξαθέο ρξεζηκνπνηψληαο κεγάια Βηβιία θαη αξηζκνκεραλέο. Απηφ είρε ζαλ απνηέιεζκα, λα ράλνπλ πνιχ ρξφλν νη εξγαδφκελνη κε ην λα γξάθνπλ, λα ελεκεξψλνπλ θαηαζηάζεηο θαη λα θάλνπλ ππνινγηζκφ ησλ ζπλφισλ γηα κεηαθνξά ζε άιια Βηβιία. Μέζα ζε ιίγα ρξφληα φκσο, πξαγκαηνπνηήζεθε κεγάιε εμέιημε, αθνχ ε αικαηψδεο αλάπηπμε ηεο ηερλνινγίαο επεξέαζε ζε κέγηζην βαζκφ ηελ ινγηζηηθή επηζηήκε. Κάζε ηερλνινγηθφ επίηεπγκα έθεξλε λέεο αιιαγέο ζηα ινγηζηήξηα ησλ επηρεηξήζεσλ, είηε κε ηελ πεξηθνπή ησλ ζέζεσλ εξγαζίαο, είηε κε ηελ θαηάξγεζε θαηαζηάζεσλ. Οη θπξηφηεξεο ηερλνινγηθέο εμειίμεηο ήηαλ ε αλάπηπμε ησλ ππνινγηζηψλ θαη ε κεηαηξνπή ησλ ινγηζηηθψλ θχιισλ ζε πξνγξάκκαηα. Σα βαζηθά πιενλεθηήκαηα ησλ ππνινγηζηψλ ζπζηεκάησλ, ηα νπνία ζπληεινχλ ζηελ θαηαιπηηθή ππεξνρή ηνπο έλαληη ησλ ρεηξφγξαθσλ ζπζηεκάησλ θαη ηα νπνία επέβαιαλ ηε ρξεζηκνπνίεζε ηνπο ζε φια ηα ινγηζηήξηα, είλαη ηα παξαθάησ: Ζ πςειή ηαρχηεηα ζηελ εθηέιεζε ηεο επεμεξγαζίαο ησλ δεδνκέλσλ. Γειαδή ε δπλαηφηεηα επεμεξγαζίαο ελφο κεγάινπ φγθνπ νηθνλνκηθψλ δεδνκέλσλ, παξέρεη πνιιέο ρξήζηκεο πιεξνθνξίεο γηα ηελ επηρείξεζε, φζνλ αλαθνξά ηελ απνηειεζκαηηθή δηαρείξηζε ησλ ζπλαιιαγψλ, ηε ιήςε ησλ απνθάζεσλ θαη ηελ αμηνιφγεζε ηεο πνξείαο ηεο. Ζ αθξίβεηα ζηελ παξαγσγή ησλ απνηειεζκάησλ πνπ εμάγνληαη απφ ην ππνινγηζηηθφ ζχζηεκα ππφ κνξθή δηαθφξσλ αλαθνξψλ. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

10

11 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 1: ΑΠΟ ΣΖΝ ΣΖΡΖΖ ΥΔΗΡΟΓΡΑΦΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ Δ ΜΖΥΑΝΟΓΡΑΦΖΜΔΝΟ ΠΔΡΗΒΑΛΛΟΝ / 6 Ζ δπλαηφηεηα πξνγξακκαηηζκνχ ηεο δηαδηθαζίαο ηεο επεμεξγαζίαο ησλ δεδνκέλσλ, ψζηε ην πξφγξακκα, ην νπνίν θαηαζθεπάδεηαη γηα ηελ επίιπζε ελφο πξνβιήκαηνο λα κπνξεί λα ρξεζηκνπνηεζεί πνιιέο θφξεο γηα ηελ επεμεξγαζία δηαθνξεηηθψλ θάζε θνξά δεδνκέλσλ. Ζ δπλαηφηεηα ςεθηαθήο απνζήθεπζεο ελφο ηεξάζηηνπ φγθνπ δεδνκέλσλ ζε κηθξφ απνζεθεπηηθφ ρψξν. Ζ δπλαηφηεηα επηθνηλσλίαο κε άιια ππνινγηζηηθά ζπζηήκαηα ζηνλ ίδην ή δηαθνξεηηθφ ρψξν θαη αληαιιαγήο πιεξνθνξηψλ κεηαμχ ππνθαηαζηεκάησλ ηεο ίδηαο επηρείξεζεο ή δηαθνξεηηθψλ επηρεηξήζεσλ. Σα ζηειέρε ελφο ινγηζηεξίνπ, εηδηθά ηα ηειεπηαία ρξφληα, εθκεηαιιεχνληαη ζην έπαθξν ηηο ηερλνινγηθέο κεηαβνιέο θαη θαηαθηήζεηο θαζψο θάλνπλ πην εχθνιε ηελ δνπιεηά ηνπο θαη θεξδίδνπλ ρξφλν. Γηα παξάδεηγκα, φηαλ ε ινγηζηηθή επηζηήκε πέξαζε απφ ηελ ρεηξφγξαθε ηήξεζε Βηβιίσλ θαη ηνηρείσλ ζηε κεραλνγξαθεκέλε ηήξεζε, είρε σο επαθφινπζν ηελ απηνκαηνπνίεζε ησλ ζπλαιιαγψλ, ρσξίο λα απαηηείηαη ρξφλνο γηα ηελ εμαγσγή ηνπ απνηειέζκαηνο (ηεθάλνπ Κ., 1996). ήκεξα ε ηήξεζε ησλ ρεηξφγξαθσλ Βηβιίσλ απνηειεί πιένλ ηζηνξία. Ζ ηερλνινγία, παξφιν πνπ δελ άιιαμε θαζφινπ ηελ νπζία ηεο ινγηζηηθήο επηζηήκεο, απειεπζέξσζε ηνλ ινγηζηή, θαηαξγψληαο ρξνλνβφξεο δηαδηθαζίεο, φπσο γηα παξάδεηγκα ε ζπκθσλία ηζνδπγίσλ - θαζνιηθψλ. Δπηπιένλ ε εθαξκνγή θαη ρξήζε ηνπ Γηαδηθηχνπ αλέηξεςε ηελ θαζεκεξηλφηεηα, δηφηη ε αλεχξεζε ελφο λένπ Νφκνπ ή γλσζηνπνίεζεο, είλαη πιένλ απιή ππφζεζε. Ζ κεηαθνξά δεδνκέλσλ είλαη παλεχθνιε θαη θζελή, ελψ ε επαθή κε ην Κξάηνο γίλεηαη φιν θαη πεξηζζφηεξν ειεθηξνληθά, κέζσ ηνπ taxis net Σα ινγηζηηθά πξνγξάκκαηα θαη ηα πιενλεθηήκαηα ηνπο. ην ζχγρξνλν επηρεηξεκαηηθφ πεξηβάιινλ, νη κηθξνκεζαίεο επηρεηξήζεηο πνπ ιεηηνπξγνχλ κε ηνλ ρεηξφγξαθν ηξφπν, είλαη ππνρξεσκέλεο λα βξνπλ ηξφπνπο πξνθεηκέλνπ λα ειαηηψζνπλ ηα ιεηηνπξγηθά έμνδα θαη λα βειηηψζνπλ ηα νηθνλνκηθά ηνπο κεγέζε. Καηά ζπλέπεηα, νη εξγαζίεο πνπ δελ ζπλεηζθέξνπλ έζνδα ζηελ επηρείξεζε, είλαη απαξαίηεην λα πεξηνξηζηνχλ ζην ειάρηζην δπλαηφ φζνλ αλαθνξά ην θφζηνο πξαγκαηνπνίεζεο ηνπο. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

12

13 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 1: ΑΠΟ ΣΖΝ ΣΖΡΖΖ ΥΔΗΡΟΓΡΑΦΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ Δ ΜΖΥΑΝΟΓΡΑΦΖΜΔΝΟ ΠΔΡΗΒΑΛΛΟΝ / 7 Σα πξνγξάκκαηα Μεραλνγξαθεκέλεο Λνγηζηηθήο απινπνηνχλ ηα πάληα θαη δίλνπλ ηε δπλαηφηεηα ζηελ επηρείξεζε λα πεξηνξίζεη ηα ιεηηνπξγηθά έμνδα θαη λα κεηψζεη ζην ειάρηζην δπλαηφ, ην ρξφλν θαη ηνλ θφπν πνπ απαηηείηαη γηα ηελ νινθιήξσζε ησλ ζρεηηθψλ εξγαζηψλ. Ωζηφζν νη εθαξκνγέο ηεο κεραλνγξαθεκέλεο ινγηζηηθήο δελ ζηακαηνχλ εθεί. πγθεληξψλνπλ αξηζκνχο θαη κεγέζε θαη ηα κεηαηξέπνπλ ζε θαζαξή γλψζε, απαξαίηεηε γηα ηε ράξαμε ηεο εκπνξηθήο πνιηθήο (Indira A., 2007). Σα πξνγξάκκαηα απηά ζε ζπλεξγαζία κε άιιεο εθαξκνγέο πξνζθέξνπλ νινθιεξσκέλεο ιχζεηο ζε κηα επηρείξεζε πξνθεηκέλνπ λα αληαπεμέιζεη κε αμηνπηζηία θαη ηαρχηεηα ζηηο ζχγρξνλεο ινγηζηηθέο, θνξνινγηθέο θαη εκπνξηθέο απαηηήζεηο. Δηδηθφηεξα, επηηξέπνπλ ζε κία επηρείξεζε λα δηαρεηξίδεηαη ειεθηξνληθά ηα εμήο: Βηβιία Β θαηεγνξίαο (εζφδσλ εμφδσλ), Γ θαηεγνξίαο (γεληθή θαη αλαιπηηθή ινγηζηηθή, Λνγηζηηθφ ρέδην), αλάινγα κε ηελ θαηεγνξία ζηελ νπνία αλήθεη ε επηρείξεζε. Όιεο ηηο νηθνλνκηθέο θηλήζεηο ηεο επηρείξεζεο, κέζα απφ κία θαη κφλν θαηαρψξεζε θαη ηελ απηφκαηε ηαμηλφκεζε, επεμεξγαζία θαη δηαζηαχξσζε ηνπο. Σηο θηλήζεηο θαη ηελ επνπηεία ηνπ ηακείνπ αλά πάζα ζηηγκή. Σνλ έιεγρν ηνπ ηζνδπγίνπ, ηελ δηαρείξηζε Φ.Π.Α, ησλ θαηαζηάζεσλ ΚΔΠΤΟ θαη ηελ θαηαρψξεζε εηδηθψλ θφξσλ. Σε δεκηνπξγία θαη ηελ εθηχπσζε παξαζηαηηθψλ θάζε είδνπο, Βηβιίσλ εζφδσλ εμφδσλ, δειψζεσλ Φ.Π.Α, θαηαζηάζεσλ ΚΔΠΤΟ, ζχκθσλα κε ηηο αλάγθεο, ηηο ηδηαηηεξφηεηεο θαη ηηο επηζπκίεο θάζε επηρείξεζεο. Σνπο πειάηεο θαη ηνπο πξνκεζεπηέο κε ηξφπν ιεπηνκεξή θαη αλαιπηηθφ. Σε δεκηνπξγία ηζνινγηζκνχ θαη ην ινγηζηηθφ θαη εμσινγηζηηθφ πξνζδηνξηζκφ ησλ θαζαξψλ θεξδψλ. Σα ζηνηρεία ηεο επηρείξεζεο κέζσ κίαο θαη κφλν θαηαρψξεζεο, ε νπνία κεηαθέξεηαη άκεζα θαη απηφκαηα ζε φιεο ηηο επφκελεο εθαξκνγέο, ελψ παξάιιεια ππάξρεη δπλαηφηεηα δηαγξαθήο ή ηξνπνπνίεζεο ησλ ίδησλ ζηνηρείσλ. Σα πεξηζζφηεξα παθέηα κεραλνγξαθεκέλεο ινγηζηηθήο πεξηιακβάλνπλ θη άιιεο αθφκα εθαξκνγέο πνπ έρνπλ ζαλ ζηφρν λα θαιχςνπλ επηπιένλ αλάγθεο, φπσο ηε δηαρείξηζε παγίσλ, ηνλ ρξεκαηννηθνλνκηθφ πξνγξακκαηηζκφ, ζπλαιιαγέο ζε μέλν λφκηζκα, εηζαγσγέο. Σα πιενλεθηήκαηα ηνπο είλαη παξαθάησ: ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

14

15 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 1: ΑΠΟ ΣΖΝ ΣΖΡΖΖ ΥΔΗΡΟΓΡΑΦΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ Δ ΜΖΥΑΝΟΓΡΑΦΖΜΔΝΟ ΠΔΡΗΒΑΛΛΟΝ / 8 Καιχπηνπλ φιν ην θάζκα ησλ εκπνξηθψλ ζπλαιιαγψλ κηαο επηρείξεζεο. πλδπάδνπλ θαη αμηνπνηνχλ πιεξνθνξίεο, δίλνληαο έηζη ηε δπλαηφηεηα ζηε δηνίθεζε λα απνθαζίδεη ζσζηά θαη έγθαηξα. Πξνζθέξνπλ ιχζεηο ζε εμεηδηθεπκέλεο αλάγθεο, κέζσ ηεο παξακεηξνπνίεζεο (Hekmati M. et al., 2011) 1.2. Τπνρξεώζεηο ρξεζηώλ θαη ηερληθέο πξνδηαγξαθέο ινγηζκηθνύ Σν άξζξν 23 ηνπ Κ.Β. θαζνξίδεη, κεηαμχ άιισλ θαη ηηο ηερληθέο πξνδηαγξαθέο πνπ πξέπεη λα έρεη ην ινγηζκηθφ, ην νπνίν ρξεζηκνπνηείηαη ζηα ινγηζηήξηα ησλ επηρεηξήζεσλ, θαζψο θαη ηηο ππνρξεψζεηο ησλ ρξεζηψλ ηνπ πξνγξάκκαηνο. Οη ππνρξεψζεηο ησλ ρξεζηψλ είλαη ηέζζεξεηο θαη είλαη νη εμήο: Αλαιπηηθφ εγρεηξίδην νδεγηψλ. Πξέπεη λα θαιχπηεη ηηο ππνρξεψζεηο πνπ αλαθέξνληαη ζηελ εθαξκνγή ησλ δηαηάμεσλ ηνπ Κ.Β., λα είλαη δηαηππσκέλν ζηελ ειιεληθή γιψζζα θαη λα πξνζαξκφδεηαη ζε θάζε αιιαγή ησλ δηαηάμεσλ ηνπ Κψδηθα Βηβιίσλ θαη ηνηρείσλ θαη ηνπ πξνγξάκκαηνο. Γελ ππάξρεη θαλέλαο πεξηνξηζκφο ζηνλ ηξφπν γξαθήο ηνπ εγρεηξηδίνπ. Ζ δηάζεζε θαηάιιεινπ πξνζσπηθνχ απφ ηνλ επηηεδεπκαηία γηα ηε ρξήζε ηνπ ινγηζκηθνχ θαηά ηε δηάξθεηα ειέγρνπ. Απηφ ζεκαίλεη πσο ην ειεγθηηθφ φξγαλν δελ κπνξεί λα ρξεζηκνπνηήζεη ηνλ Ζ/Τ ρσξίο ηελ παξνπζία ππεχζπλνπ νξγάλνπ ηεο επηρείξεζεο. Όιεο νη πιεξνθνξίεο πνπ ζα δεηεζνχλ απφ ηνπο ειεγθηέο ζα πξέπεη λα παξαδνζνχλ εθηππσκέλεο απφ ηνλ εμνπζηνδνηεκέλν ρξήζηε ηνπ ινγηζηεξίνπ. ε πεξίπησζε πνπ ε κεραλνγξαθηθή ηήξεζε γίλεηαη απφ ινγηζηηθφ γξαθείν, ν επηηεδεπκαηίαο δελ έρεη ππνρξέσζε λα δηαζέηεη αλαιπηηθφ εγρεηξίδην νδεγηψλ ρξήζεο ηνπ ινγηζκηθνχ άιια νχηε θαη λα δηαζέηεη θαηάιιειν πξνζσπηθφ. Αληίζεηα είλαη ππνρξεψζεηο ηνπ αληίζηνηρνπ ινγηζηηθνχ γξαθείνπ. Ζ δηαθχιαμε ησλ ειεθηξνκαγλεηηθψλ κέζσλ απνζήθεπζεο έρεη ζεκαζία γηα ηε δηαζθάιηζε ηνπ επηηεδεπκαηία θαη γηα λα κελ ράζεη ζε πεξίπησζε βιάβεο ηα δεδνκέλα πνπ έρνπλ θαηαρσξεζεί θαη απνηεινχλ ηε βάζε πιεξνθφξεζεο ηεο επηρείξεζεο ηνπ. Δπίζεο, ηα βηβιία, ηα ζηνηρεία θαη ηα ινηπά δηθαηνινγεηηθά ησλ εγγξάθσλ ζηα βηβιία δηαηεξνχληαη έμη ρξφληα απφ ηε ιήμε ηεο δηαρεηξηζηηθήο πεξηφδνπ πνπ αθνξνχλ. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

16

17 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 1: ΑΠΟ ΣΖΝ ΣΖΡΖΖ ΥΔΗΡΟΓΡΑΦΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ Δ ΜΖΥΑΝΟΓΡΑΦΖΜΔΝΟ ΠΔΡΗΒΑΛΛΟΝ / 9 Οη ηερληθέο πξνδηαγξαθέο ινγηζκηθνχ είλαη: Γηα ηηο επηρεηξήζεηο πνπ ηεξνχλ βηβιία Γ θαηεγνξίαο ην πξφγξακκα πξέπεη λα είλαη πξνζαξκνζκέλν ζην Δ.Γ.Λ.. ψζηε λα ππάξρεη ε δπλαηφηεηα αλάπηπμεο θσδηθψλ αξηζκψλ θαη ηίηισλ ινγαξηαζκψλ. Σν πξφγξακκα πνπ ρξεζηκνπνηεί ν επηηεδεπκαηίαο ζα πξέπεη λα ηνπ εμαζθαιίδεη ηε δπλαηφηεηα αιιαγήο ησλ κεηαβιεηψλ θνξνινγηθψλ ζπληειεζηψλ ζε πεξίπησζε δηαθνξνπνίεζεο ηνπο, ρσξίο λα ρξεηάδεηαη παξέκβαζε πξνγξακκαηηζηή. Ζ αξίζκεζε απηή πξέπεη λα γίλεηαη απηφκαηα θαηά ηε ινγηζηηθνπνίεζε θάζε εκεξνινγηαθήο εγγξαθήο θαη κέζα ζηελ πξνζεζκία ελεκέξσζεο ησλ βηβιίσλ ηνπ επηηεδεπκαηία, δειαδή κέρξη ηε δέθαηε πέκπηε εκέξα ηνπ επφκελνπ κήλα απφ ηελ έθδνζε ή ιήςε ηνπ θαηά πεξίπησζε δηθαηνινγεηηθνχ θαη επί ηακεηαθψλ πξάμεσλ απφ ηε δηελέξγεηα ηνπο. Γελ πξέπεη λα παξαβηάδεηαη ε πξνζεζκία θαηαρψξεζεο ησλ ζηνηρείσλ ζηα βηβιία ζε ζρέζε κε ηελ εκεξνκελία έθδνζεο ηνπο, ηέηνηα δπλαηφηεηα πξέπεη λα απνθιείεηαη απφ ην πξφγξακκα. εκεηψλνπκε φηη ε δηάηαμε απηή αλαθέξεηαη ζε πξσηνγελείο εγγξαθέο ζηα εκεξνιφγηα ηεο ηξίηεο θαηεγνξίαο, θαηά ζπλέπεηα δελ απαηηείηαη λα δίλεηαη αξίζκεζε γηα ηηο θαηαρσξήζεηο ζηα ππφινηπα βηβιία ηνπ επηηεδεπκαηία. Σν πξφγξακκα πξέπεη λα εμαζθαιίδεη ππνρξεσηηθά ηελ ελεκέξσζε ησλ βηβιίσλ ηνπ επηηεδεπκαηία κε ην πεξηερφκελν ησλ ζηνηρείσλ πνπ εθδίδνληαη κεραλνγξαθηθά απφ ην ίδην ην ζχζηεκα. Σν ινγηζκηθφ ηνπ Ζ/Τ πξέπεη λα εμαζθαιίδεη ηε δπλαηφηεηα αθχξσζεο ιαλζαζκέλνπ ζηνηρείνπ θαη εγγξαθψλ κε ηελ άκεζε κεραλνγξαθηθή έθδνζε ηνπ εηδηθνχ αθπξσηηθνχ ζεκεηψκαηνο. Σν ζεκείσκα απηφ είλαη αζεψξεην θαη κπνξεί λα εθδίδεηαη απφ ην ίδην παθέην κεραλνγξαθηθψλ εληχπσλ απφ ην νπνίν εθδίδνληαη θαη άιια θνξνινγηθά ζηνηρεία. Δπίζεο πξέπεη λα αλαγξάθνληαη ζε απηφ ηα απαξαίηεηα δεδνκέλα γηα ηε δηφξζσζε ησλ ιαλζαζκέλσλ εγγξαθψλ κε εθείλα ηνπ ζηνηρείνπ γηα δηφξζσζε ηνπ νπνίνπ εθδίδεηαη. Ζ κεηαθνξά ησλ ππνινίπσλ ησλ ινγαξηαζκψλ ηεο δηαρεηξηζηηθήο πεξηφδνπ πνπ έιεμε ζηνπο ινγαξηαζκνχο ηεο λέαο δηαρεηξηζηηθήο πεξηφδνπ πξέπεη λα εμαζθαιίδεηαη απφ ην πξφγξακκα. Δδψ πξέπεη λα ηνλίζνπκε φηη δελ απνθιείεηαη ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

18

19 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 1: ΑΠΟ ΣΖΝ ΣΖΡΖΖ ΥΔΗΡΟΓΡΑΦΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ Δ ΜΖΥΑΝΟΓΡΑΦΖΜΔΝΟ ΠΔΡΗΒΑΛΛΟΝ / 10 απφ ηηο δηαηάμεηο ηνπ θψδηθα ε ζηαδηαθή κεηαθνξά ησλ εθθαζαξηζκέλσλ ππνινίπσλ ζηνπο ινγαξηαζκνχο ηεο λέα ρξήζεο (αθέιιεο Δ.). ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

20

21 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 11 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΙ ΓΙΑΣΑΞΔΙ ΣΟΤ ΚΩΓΙΚΑ ΒΙΒΛΙΩΝ ΚΑΙ ΣΟΙΥΔΙΩΝ ΥΔΣΙΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΙΒΛΙΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ Ο Κψδηθαο Βηβιίσλ θαη ηνηρείσλ νξίδεη ηα δηθαηψκαηα θαη ηηο ππνρξεψζεηο ησλ επηηεδεπκαηηψλ ζρεηηθά κε ηελ ηήξεζε Βηβιίσλ θαη ηελ έθδνζε ησλ ζηνηρείσλ γηα ηελ εθπιήξσζε ησλ θνξνινγηθψλ ηνπο ππνρξεψζεσλ. Κάζε επηηεδεπκαηίαο ππνρξενχηαη λα ηεξεί, λα εθδίδεη, λα παξέρεη, λα δεηά, λα παίξλεη, λα ππνβάιιεη θαη λα δηαθπιάζζεη ηα Βηβιία θαη ηα ζηνηρεία πνπ νξίδνληαη απφ ηηο δηαηάμεηο ηνπ Κ.Β.. Ωο επηηεδεπκαηία ν Κψδηθαο Βηβιίσλ θαη ηνηρείσλ νξίδεη θάζε εκεδαπφ ή άιιν θπζηθφ ή λνκηθφ πξφζσπν ή θνηλσλία ηνπ Αζηηθνχ Κψδηθα, πνπ αζθεί δξαζηεξηφηεηα ζηελ Διιεληθή επηθξάηεηα θαη απνβιέπεη ζηελ απφθηεζε εηζνδήκαηνο απφ εκπνξηθή ή βηνκεραληθή ή γεσξγηθή επηρείξεζε ή απφ ειεπζέξην επάγγεικα ή απφ νπνηαδήπνηε άιιε επηρείξεζε, θαζψο θαη νη αζηηθέο θεξδνζθνπηθέο ή κε εηαηξίεο. Αλάινγα κε ην αληηθείκελν ησλ εξγαζηψλ ηνπο, νη επηηεδεπκαηίεο δηαθξίλνληαη φπσο βιέπνπκε παξαθάησ: Απηνχο πνπ πσινχλ αγαζά ρνλδξηθψο ζε άιιν επηηεδεπκαηία ή ιηαληθψο ζε θπζηθφ πξφζσπν, απηνχζηα ή κεηά απφ επεμεξγαζία. Απηνχο πνπ παξέρνπλ ππεξεζίεο. Απηνχο πνπ πσινχλ αγαζά ρνλδξηθψο ή ιηαληθψο θαη ηαπηφρξνλα παξέρνπλ ππεξεζίεο (κηθηή δξαζηεξηφηεηα). Σέινο, ν Κ.Β. νξίδεη φηη ηα Βηβιία θαη ηα ηνηρεία ζα πξέπεη λα είλαη ζηελ Διιεληθή γιψζζα θαη λφκηζκα, εθηφο αλ έρεη λνκίκσο επηηξαπεί ε ηήξεζε απηψλ κε άιιν ηξφπν. Σα ηνηρεία πνπ εθδίδνληαη γηα ζπλαιιαγέο κε ην εμσηεξηθφ επηηξέπεηαη λα δηαηππψλνληαη ζε μέλε γιψζζα θαη λα αλαγξάθεηαη ζε απηά ην μέλν λφκηζκα κε ην νπνίν γίλεηαη ε ζπλαιιαγή (ηακαηφπνπινο Γ., 2010) Έληαμε επηηεδεπκαηηώλ ζηε Β θαηεγνξία ηνπ Κ.Β. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

22

23 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 12 Ζ έληαμε ησλ επηηεδεπκαηηψλ ζηηο δχν θαηεγνξίεο δηαρσξίδεηαη κε βάζε ηα εμήο φξηα: ΚΑΣΗΓΟΡΙΔ ΒΙΒΛΙΩΝ ΟΡΙΑ ΑΚΑΘΑΡΙΣΩΝ ΔΟΓΩΝ Β (Δζφδσλ Δμφδσλ) Απφ ,01 Ωο θαη Γ (Γηπινγξαθηθφ) Άλσ ησλ Δηδηθφηεξα θαη ζχκθσλα κε ην άξζξν 4 ηνπ Κ.Β., Β θαηεγνξίαο Βηβιία ππνρξενχληαη λα ηεξνχλ νη επηηεδεπκαηίεο πνπ δελ μεπεξλνχλ εηεζίσο ην σο αθαζάξηζηα έζνδα. Δπίζεο αλεμάξηεηα απφ ην χςνο ηνπ πνζνχ ησλ αθαζάξηζησλ εζφδσλ, Βηβιία Β θαηεγνξίαο ηεξνχλ θαη νη επηηεδεπκαηίεο ησλ νπνίσλ ηα θαζαξά θέξδε πξνζδηνξίδνληαη κε εηδηθφ ηξφπν, ζχκθσλα κε ηε λνκνζεζία πεξί θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο. Δπνκέλσο φζεο επηρεηξήζεηο εληάζζνληαη ζηε παξαπάλσ θαηεγνξία, ηεξνχλ Βηβιίν Β θαηεγνξίαο θαη Βηβιίν απνγξαθψλ κε πξνυπνζέζεηο θαη δηάθνξα άιια Βηβιία εηδηθά θαηά επάγγεικα. Σν Βηβιίν Δζφδσλ Δμφδσλ δηαηξείηαη ζε δχν ζθέιε: Έζνδα. Απνηεινχληαη απφ μερσξηζηέο ζηήιεο πψιεζεο εκπνξεπκάησλ, πξντφλησλ, πξψησλ πιψλ, ππεξεζηψλ θαη ινηπψλ πξάμεσλ ηδίσλ ή ηξίησλ. Έμνδα. Απνηεινχληαη απφ μερσξηζηέο ζηήιεο αγνξάο αγαζψλ εκπνξεχζηκσλ ή πξννξηζκέλσλ γηα κεηαπψιεζε ή γηα επεμεξγαζία, απηνπαξάδνζεο αγαζψλ ή ηδηνρξεζηκνπνίεζεο ππεξεζηψλ, γεληθψλ εμφδσλ, παγίσλ θαη ινηπψλ πξάμεσλ ηδίσλ ή ηξίησλ (Καβαιάθεο Γ., 2009) ηνηρεία επηηεδεπκαηία ζηε Β θαηεγνξία Σα νηθνλνκηθά ζπκβάληα, γεγνλφηα θαη ζπλαιιαγέο, πηζηνπνηνχληαη κε ηελ έθδνζε ελφο έγγξαθνπ, ην νπνίν νλνκάδεηαη δηθαηνινγεηηθφ ζηνηρείν ή παξαζηαηηθφ. Ζ ζεκαζία ηνπ παξαζηαηηθνχ είλαη δσηηθήο ζεκαζίαο, αθνχ θακηά απνιχησο θαηαρψξηζε δελ κπνξεί λα πξαγκαηνπνηεζεί ζηα ινγηζηηθά αξρεία ρσξίο ηελ χπαξμε θνξνινγηθψλ ζηνηρείσλ ηνπ Κ.Β.. ή άιισλ δεκνζίσλ εγγξάθσλ. Σν θνξνινγηθφ ζηνηρείν εθδίδεηαη θαηά πεξίπησζε είηε απφ ηελ επηρείξεζε είηε απφ ηνπο ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

24

25 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 13 ζπλαιιαζζφκελνπο καδί ηεο. Δπεηδή ηα παξαζηαηηθά είλαη απαξαίηεηα γηα ηε δηελέξγεηα θνξνινγηθνχ ειέγρνπ ησλ επηρεηξήζεσλ, ε πνιηηεία έρεη ζεζπίζεη θαλφλεο ζρεηηθψο κε ην είδνο, ην πεξηερφκελν, ηελ έθδνζε θαη ην ρξνληθφ δηάζηεκα θχιαμεο ηνπο. Όια αλεμαξηήησο ησλ θνξνινγηθά ζηνηρεία αλαγξάθνπλ ηνλ ηφπν θαη ηελ εκεξνκελία έθδνζεο ηνπο. Δθδίδνληαη ηνπιάρηζηνλ δηπιφηππα ή ζε φζα αληίηππα νξίδεη ν Κ.Β., κε ηε ρξήζε θαξκπφλ. Δηδηθφηεξα ηα ηηκνιφγηα ηα νπνία ζπλνδεχνπλ πσιήζεηο θνξνινγηθψλ ηακεηαθψλ κεραλψλ εθδίδνληαη ζε δχν επηπιένλ αληίηππα, κε ηελ έλδεημε «γηα ηε Γ.Ο.Τ ηνπ αγνξαζηή», έλα απφ ηα νπνία ππνβάιιεηαη ζηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ εληφο δέθα εκεξψλ. Γελ επηηξέπεηαη ε ρξεζηκνπνίεζε δίπηπρσλ εληχπσλ, εθηφο ησλ εηζηηεξίσλ θαη ηξίπηπρσλ εθηφο ησλ εηζηηεξίσλ εηζφδνπ ζηα θέληξα δηαζθέδαζεο. Αλ εθδνζνχλ πεξηζζφηεξα αληίηππα ησλ πξνβιεπφκελσλ, ιφγσ νξγαλσηηθψλ αλαγθψλ ηεο επηρείξεζεο, θάζε επηπιένλ αληίηππν θέξεη ζρεηηθή έλδεημε γηα ηνλ πξννξηζκφ ηνπ. Δηδηθφηεξα γηα ηα Γειηία απνζηνιήο απαηηείηαη ε αλαγξαθή ηεο θξάζεο: «Γελ απνηειεί ζπλνδεπηηθφ κεηαθνξάο». Ο Κ.Β. θαζνξίδεη ζπγθεθξηκέλα κφλν γηα ην πξσηφηππν ηνπ δειηίνπ απνζηνιήο φηη ζπλνδεχεη ηα αγαζά θαη νξίδεη ηε ρξήζε ησλ ηεζζάξσλ αληηηχπσλ ηεο θνξησηηθήο. Γηα ηα άιια ζηνηρεία δελ δηεπθξηλίδεη πην παξαδίδεηαη ζην έηεξν ζπκβαιιφκελν, άιια είλαη πξνθαλέο φηη ην πξσηφηππν παξακέλεη ζηελ επηρείξεζε. ηα πεξηζζφηεξα απφ ηα παξαζηαηηθά αλαγξάθνληαη εληχπσο ή κε ζθξαγίδα ηα ζηνηρεία ηνπ εθδφηε. Ζ παξάιεηςε αλαγξαθήο θάπνησλ ζηνηρείσλ έρεη θπξψζεηο, ελψ ε παξάιεηςε άιισλ δελ έρεη επηπηψζεηο γηα ηελ επηρείξεζε. ε θάζε πεξίπησζε ν επηηεδεπκαηίαο πξέπεη λα ζπκκνξθψλεηαη κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ Κ.Β., ψζηε λα απνθεχγεη δπζάξεζηεο θαηαζηάζεηο κε ηα ειεγθηηθά φξγαλα. Όζνλ αλαθνξά ηε κεραλνγξαθεκέλε έθδνζε ζηνηρείσλ, ε νπνία γίλεηαη κε ηελ εθηχπσζε ζε ζπλερφκελν κεραλνγξαθηθφ ραξηί, κεηά απφ κία απιή γλσζηνπνίεζε ζηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ, επηηξέπεηαη ε ρξεζηκνπνίεζε ηνπ ίδηνπ εληχπνπ γηα ηελ εθηχπσζε φισλ ησλ παξαζηαηηθψλ πνπ ρξεζηκνπνηεί ε επηρείξεζε (Καξαγηάλλεο Γ., θ.α., 2009). ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

26

27 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / Γειηίν απνζηνιήο πγθεληξωηηθό δειηίν απνζηνιήο Όζνλ αλαθνξά ηελ ζπλαιιαγή, ην δειηίν απνζηνιήο εθδίδεηαη: ε θάζε ρνλδξηθή πψιεζε ή παξάδνζε αγαζψλ πξνο νπνηνλδήπνηε θαη γηα νπνηνλδήπνηε ζθνπφ, αλεμάξηεηα απφ ην αλ γίλεηαη δηαθίλεζε αγαζψλ. ε θάζε πεξίπησζε παξαιαβήο αγαζψλ γηα δηαθίλεζε απφ πξφζσπν πνπ δελ έρεη ππνρξέσζε έθδνζεο Γ.Α. ε απνζηνιή αγαζψλ ζε ηδηψηε αγνξαζηή κε επζχλε ηνπ πσιεηή. ε πεξίπησζε ιηαληθήο πψιεζεο αγαζψλ ηα νπνία δελ απνζηέιινληαη αιιά παξαδίδνληαη ζηνλ ηδηψηε ζην θαηάζηεκα, δελ εθδίδεηαη Γ.Α θαη αξθεί ε έθδνζε απφδεημεο ιηαληθήο πψιεζεο. Σν δειηίν απνζηνιήο εθδίδεηαη απφ ηνλ επηηεδεπκαηία πσιεηή ησλ αγαζψλ ή απφ απηφλ πνπ ηα παξαιακβάλεη γηα δηαθίλεζε απφ πξφζσπν πνπ δελ έρεη ππνρξέσζε έθδνζεο Γ.Α. Πξέπεη λα αλαγξάθεη ηα πιήξε ζηνηρεία ηνπ απνζηνιέα θαη ηνπ παξαιήπηε, ηελ εκεξνκελία κεηαθνξάο ησλ αγαζψλ αιιά θαη ηελ εκεξνκελία έθδνζεο ηνπ Γ.Α, αλ δελ ζπκπίπηνπλ νη δχν εκεξνκελίεο, ηελ ψξα έλαξμεο απνζηνιήο ηεο παξάδνζεο ησλ αγαζψλ, ηνλ ηφπν απνζηνιήο θαη ηνλ πξννξηζκφ ησλ αγαζψλ, ηελ πεξηγξαθή ηνπ είδνπο, ηνλ ζθνπφ δηαθίλεζεο θαη ηελ πνζφηεηα απηψλ. Γεληθφηεξα, ην πξσηφηππν θάζε ζηνηρείνπ, ην νπνίν είλαη ζπλελσκέλν κε νπνηνδήπνηε παξαζηαηηθφ αμίαο, απνηειεί ην κνλαδηθφ ζπλνδεπηηθφ ζηνηρείν δηαθίλεζεο ησλ αγαζψλ εθηφο ησλ εγθαηαζηάζεσλ ηεο επηρείξεζεο. Δπίζεο ην Γ.Α είλαη πάληα ζεσξεκέλν θαη δελ εθδίδεηαη γηα ηελ κεηαθνξά γξαθηθήο χιεο θαη εληχπσλ κεηαμχ ησλ ππνθαηαζηεκάησλ, θαγεηψλ ζηα ζπίηηα ησλ θαηαλαισηψλ θαη πιηθψλ κεηαμχ νδνληηάηξσλ θαη νδνληνηερληθψλ (Σζνχθαο Α., 2005). πγθεληξσηηθφ δειηίν απνζηνιήο εθδίδεηαη φηαλ κεηαθέξνληαη αγαζά ζε άγλσζηνπο παξαιήπηεο ή φηαλ δελ είλαη γλσζηή εθ ησλ πξνηέξσλ ε πνζφηεηα αγαζψλ πνπ ζα παξαιάβεη ν αγνξαζηήο. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

28

29 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 15 αλ παξαιήπηεο αλαγξάθεηαη ε ιέμε «δηάθνξνη» θαη ζην πξσηφηππν αλαγξάθεηαη κε ηελ επηζηξνθή ζηελ επηρείξεζε θαη ε πνζφηεηα ησλ αγαζψλ πνπ επεζηξάθεζαλ απφ θάζε είδνο. Σν.Γ.Α εθδίδεηαη θαηά ηελ ψξα ηεο απνζηνιήο (ηεθάλνπ Κ., 1996) Γειηίν εζωηεξηθήο δηαθίλεζεο Σν δειηίν εζσηεξηθήο δηαθίλεζεο εθδίδεηαη απφ ηηο επηρεηξήζεηο επεμεξγαζίαο αγαζψλ. πγθεθξηκέλα, φηαλ ν επηηεδεπκαηίαο παξάγεη πξντφληα θαη ηεξεί Βηβιίν απνζήθεο, παξαθνινπζεί ππνρξεσηηθά θάζε εηζαγσγή ή εμαγσγή αγαζψλ θαηά πνζφηεηα θαη αμία θαη εθδίδεη δειηίν εζσηεξηθήο δηαθίλεζεο γηα θάζε δηαθίλεζε πξψησλ πιψλ, βνεζεηηθψλ πιψλ ή πιηθψλ ζπζθεπαζίαο πξνο ηελ παξαγσγηθή δηαδηθαζία. Σν Γ.Δ.Γ. είλαη αζεψξεην θαη πεξηιακβάλεη ην είδνο θαη ηελ πνζφηεηα ησλ αγαζψλ πνπ δηαθηλνχληαη, ηνλ ρψξν πξνέιεπζεο ησλ πιψλ θαη ηνλ ρψξν πξννξηζκνχ ησλ πξντφλησλ (Εειελίηζαο Μ., 2007) Σηκνιόγην Πηζηωηηθό ηηκνιόγην Γηα ηελ ζπλαιιαγή, εθδίδεηαη ηηκνιφγην φηαλ έρνπκε πψιεζε αγαζψλ ή παξνρή ππεξεζηψλ πξνο άιινλ επηηεδεπκαηία ή αληαιιαγή αγαζψλ ή πψιεζε, ηεο νπνίαο ηα απνηειέζκαηα κπνξνχλ λα αλαηξαπνχλ κε ηελ επέιεπζε αβέβαηνπ κειινληηθνχ γεγνλφηνο, ή γηα θάζε είζπξαμε επηδνηήζεσλ, απνδεκηψζεσλ, επηζηξνθψλ θφξσλ θαη δαζκψλ. Σν ηηκνιφγην εθδίδεηαη απφ ηνλ επηηεδεπκαηία, αλεμάξηεηα απφ ηελ θαηεγνξία ηήξεζεο Βηβιίσλ, πξνο άιινλ επηηεδεπκαηία ή Γεκφζην: Γηα θάζε πψιεζε αγαζψλ ή παξνρή ππεξεζηψλ ηδίνπ ή ηξίηνπο πξνο ην εζσηεξηθφ ή ην εμσηεξηθφ ηεο ρψξαο. Γηα είζπξαμε επηδνηήζεσλ, απνδεκηψζεσλ, νηθνλνκηθψλ εληζρχζεσλ, επηζηξνθψλ θφξσλ, δαζκψλ, ηειψλ, ηφθσλ, εηζθνξψλ θαη άιισλ αλφξγαλσλ εζφδσλ. ε πεξίπησζε πψιεζεο είδνπο απφ κε επηηεδεπκαηία ν νπνίνο δελ δηαζέηεη θνξνινγηθά ζηνηρεία, ν αγνξαζηήο είλαη ππνρξεσκέλνο λα εθδψζεη ηηκνιφγηα αγνξάο. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

30

31 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 16 Έηζη ζηελ αμία ηνπ ηηκνινγίνπ αγνξάο ππνινγίδεηαη ραξηφζεκν θαη ΟΓΑ 2,4% αλ ν αγνξαζηήο είλαη Δ.Π.Δ, ή Α.Δ θαη 3,6% ζε νπνηαλδήπνηε άιιε πεξίπησζε. Γελ ππνινγίδεηαη Φ.Π.Α. Σηκνιφγην αγνξάο εθδίδεηαη επίζεο θαη ζε πεξίπησζε κε έθδνζεο ηηκνινγίνπ απφ ηνλ ππφρξεν ή έθδνζεο κε ιαλζαζκέλα θαη αλαθξηβή ζηνηρεία. Σν ηηκνιφγην πεξηιακβάλεη ηα πιήξε ζηνηρεία ηνπ πσιεηή θαη ηνπ αγνξαζηή, ηελ εκεξνκελία έθδνζεο, ηελ πεξηγξαθή θάζε είδνπο, ηε κνλάδα κέηξεζεο, ηελ πνζφηεηα, ηελ ηηκή κνλάδαο, ην πνζφ θαηά ηνλ ζπληειεζηή Φ.Π.Α ζηνλ νπνίν ππφθεηληαη ηα είδε, ηηο ηπρφλ εθπηψζεηο, ηηο ηπρφλ ινηπέο επηβαξχλζεηο, ηελ αμία ηνπ Φ.Π.Α, ην ζπλνιηθφ πνζφ ηνπ ηηκνινγίνπ θαη ηνπο αξηζκνχο ησλ ζρεηηθψλ δειηίσλ απνζηνιήο, πνπ έρνπλ εθδνζεί γηα ηελ ζπγθεθξηκέλε πψιεζε. Γεληθφηεξα γηα ην ηηκνιφγην: Δίλαη αζεψξεην, εθηφο ηνπ ηηκνινγίνπ παξνρήο ππεξεζηψλ, ην νπνίν είλαη πάληνηε ζεσξεκέλν ζηελ πεξίπησζε πνπ δελ έρεη πξνεγεζεί έθδνζε άιινπ ζεσξεκέλνπ ζηνηρείνπ. ε πεξίπησζε πψιεζεο αγαζψλ, πξέπεη λα εθδνζεί κέζα ζε 30 εκέξεο απφ ηελ έθδνζε ηνπ αληίζηνηρνπ δειηίνπ απνζηνιήο. Αλ ν αγνξαζηήο είλαη Γεκφζηνο ή Ν.Π.Γ.Γ, ην ηηκνιφγην κπνξεί λα εθδνζεί θαη πέξαλ ηνπ επφκελνπ κήλα, κέρξη ην ηέινο ηεο δηαρεηξηζηηθήο πεξηφδνπ πνπ έγηλε ε παξάδνζε ή ε απνζηνιή ησλ αγαζψλ. ε πεξίπησζε παξνρήο ππεξεζηψλ, ην ηηκνιφγην εθδίδεηαη κε ηελ νινθιήξσζε ηεο παξνρήο ή κε ηελ είζπξαμε ηκεκαηηθψλ θαηαβνιψλ ηεο ακνηβήο. Γελ επηηξέπεηαη ε έθδνζε ηνπ ζε ρξφλν πξνγελέζηεξν ηεο παξάδνζεο ή απνζηνιήο ησλ αγαζψλ, εθηφο αλ πξφθεηηαη γηα πσιήζεηο αγαζψλ εθηφο ρψξαο. Σν πηζησηηθφ ηηκνιφγην εθδίδεηαη ζε ρνξεγνχκελεο εθπηψζεηο ζε ρξφλν κεηαγελέζηεξν ηεο έθδνζεο ηνπ ηηκνινγίνπ, ζε ηαθηνπνίεζε ηπρφλ δηαθνξψλ πνπ επεξεάδνπλ ηελ αμία ηνπ αξρηθνχ ηηκνινγίνπ πψιεζεο αγαζψλ ή παξνρήο ππεξεζηψλ θαη ζε επηζηξνθέο πσιεζέλησλ αγαζψλ. Απηφο πνπ εθδίδεη ην πηζησηηθφ ηηκνιφγην είλαη ν εθδφηεο ηνπ αξρηθνχ ηηκνινγίνπ ή άιινπ ζηνηρείνπ πνπ επέρεη ζέζε ηηκνινγίνπ. Σν πεξηερφκελν ην Π.Σ είλαη ίδην κε ηνπ ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

32

33 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 17 ηηκνινγίνπ θαη είλαη αζεψξεην. Πξέπεη λα εθδνζεί κέζα ζε 30 εκέξεο απφ ηελ επηζηξνθή ησλ αγαζψλ θαη φρη πέξαλ απφ ηε ιήμε ηεο δηαρεηξηζηηθήο πεξηφδνπ θαηά ηελ νπνία παξαιήθζεθαλ. Δπίζεο πξέπεη λα αλαγξάθεη ηνλ αξηζκφ ησλ αξρηθψλ ηηκνινγίσλ πψιεζεο ή παξνρήο ππεξεζηψλ, εθηφο αλ αθνξά έθπησζε, ε νπνία παξέρεηαη γηα έλα ζχλνιν πσιήζεσλ Δθθαζάξηζε Ζ εθθαζάξηζε είλαη αζεψξεηε. Δίλαη θνξνινγηθφ ζηνηρείν αμίαο επεηδή επέρεη ζέζε ηηκνινγίνπ. Τπφρξενη έθδνζεο είλαη νη επηρεηξήζεηο νη νπνίεο επεμεξγάδνληαη ή πσινχλ αγαζά γηα ινγαξηαζκφ ηξίησλ, φπνπ αληί γηα ηηκνιφγην κπνξνχλ λα εθδψζνπλ εθθαζάξηζε, ζηελ νπνία κεηαμχ άιισλ αλαγξάθεηαη θαη ε πξνκήζεηα πνπ ιακβάλνπλ απφ ηνλ εληνιέα. Δθηφο ησλ ζηνηρείσλ πνπ πεξηιακβάλεη έλα ηηκνιφγην, ε εθθαζάξηζε αλαγξάθεη επίζεο ηα παξαιεθζέληα αγαζά θαηά είδνο, πνζφηεηα θαη αμία, ηα πσιεζέληα ή επεμεξγαζζέληα αγαζά θαη ηα απεζηαικέλα ζηνλ εληνιέα, ηα ηπρφλ έμνδα πνπ έγηλαλ γηα ινγαξηαζκφ ηνπ εληνιέα, ηελ ακνηβή ηνπ αληηπξνζψπνπ θαη ηνλ Φ.Π.Α πνπ αλαινγεί ζηηο πσιήζεηο θαη ζηελ πξνκήζεηα. ε πεξίπησζε επεμεξγαζίαο γηα ινγαξηαζκνχ ηξίησλ (θαζφλ), ε εθθαζάξηζε πξέπεη λα αλαγξάθεη θαη ηελ πνζφηεηα ησλ παξαρζέλησλ πξντφλησλ ηνπ ηξίηνπ, εθηφο απφ ηελ πνζφηεηα ησλ απεζηαικέλσλ (Φνξνινγηθά λέα, 2011) Απόδεημε ιηαληθήο πώιεζεο θαη παξνρήο ππεξεζηώλ Δθδίδνληαη ζε πεξίπησζε πψιεζεο αγαζψλ ή παξνρήο ππεξεζηψλ ζε ηδηψηεο. Τπφρξενη έθδνζεο είλαη νη επηηεδεπκαηίεο νη νπνίνη πσινχλ ιηαληθψο αγαζά ή παξέρνπλ ππεξεζίεο. ηηο απνδείμεηο ιηαληθήο πψιεζεο αλαγξάθνληαη ηα πιήξε ζηνηρεία ηνπ εθδφηε, ν ηφπνο, ε εκεξνκελία θαη ε ψξα έθδνζεο. ηηο απνδείμεηο παξνρήο ππεξεζηψλ αλαγξάθεηαη ην νλνκαηεπψλπκν ηνπ πειάηε θαη ε ακνηβή θαηά ζπληειεζηή Φ.Π.Α. Δπηπιένλ απφ ηηο 11/5/1994 απαηηείηαη θαη ε αλαγξαθή ηνπ είδνπο ησλ παξερφκελσλ ππεξεζηψλ, γηα ηηο επηρεηξήζεηο πνπ ηεξνχλ πξφζζεηα Βηβιία. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

34

35 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 18 Οη Α.Λ.Π ζα πξέπεη λα εθδίδνληαη κε Ζ/Τ ή κε θνξνινγηθή ηακεηαθή κεραλή. Αλ γηα νπνηνλδήπνηε ιφγν νη απνδείμεηο δελ εθδνζνχλ κε Φ.Σ.Μ ή κε Ζ/Τ, ζα πξέπεη λα ππάξρεη ζεσξεκέλν κπινθάθη Α.Λ.Π γηα ρεηξφγξαθε έθδνζε. Ζ Φ.Σ.Μ πξέπεη λα είλαη εγθεθξηκέλε απφ ην Τπνπξγείν νηθνλνκηθψλ. Ο επηηεδεπκαηίαο δειψλεη ζηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ εληφο δέθα εκεξψλ απφ ηελ εκέξα αγνξάο, ηνλ ηφπν εγθαηάζηαζεο ηεο Φ.Σ.Μ θαη ηνλ ηχπν ηεο, πξνζθνκίδνληαο έλα αληίηππν ηνπ ηηκνινγίνπ αγνξάο ηεο. Δίλαη επίζεο ππνρξεσκέλνο λα δειψζεη ζηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ θάζε κεηαβνιή ηεο ρξήζεο ηεο ηακεηαθήο κεραλήο. ε πεξίπησζε επηζηξνθήο ησλ αγαζψλ εθδίδεηαη απφδεημε επηζηξνθήο θαη ζε πεξίπησζε αιιαγήο, εθδίδεηαη λέα απφδεημε πψιεζεο, ε νπνία αλαγξάθεη θαη ηα επηζηεθζέληα είδε θαη ηηο δηαθνξέο πνπ θαηά θαλφλα πξνθχπηνπλ Απόδεημε απηνπαξάδνζεο Σν εηδηθφ ζηνηρείν απηνπαξάδνζεο, εθδίδεηαη απφ ηνλ ππνθείκελν ζην Φ.Π.Α φηαλ δηαζέηεη αγαζά ή ππεξεζίεο γηα ηελ ηθαλνπνίεζε ησλ αλαγθψλ ηνπ ή ηεο νηθνγέλεηαο ηνπ (φπσο απηέο πξνβιέπνληαη απφ ηα άξζξα 7 θαη 9 ηνπ Ν. 1642/ 1986) θαη γηα ηελ απφθηεζε απηψλ ησλ αγαζψλ ή ππεξεζηψλ πνπ είρε απνθηήζεη δηθαίσκα έθπησζεο θφξνπ. Αλαιπηηθφηεξα ην παξαζηαηηθφ απηφ εθδίδεηαη: Καηά ηε δηάζεζε αγαζψλ γηα ηηο αλάγθεο ηηο επηρείξεζεο, φηαλ γη απηά δελ παξέρεηαη θακία έθπησζε θφξνπ. Καηά ηε δηάζεζε ησλ αγαζψλ απφ ππαγφκελε ζην θφξν δξαζηεξηφηεηα ζε άιιε κηα ππαγφκελε. Καηά ηε ρνξήγεζε δψξσλ πξνο ην πξνζσπηθφ ηεο επηρείξεζεο. Καηά ηελ αλάιεςε ή ρξεζηκνπνίεζε αγαζψλ απφ ππνθείκελν ζην θφξν γηα ηελ ηθαλνπνίεζε ησλ ηδησηηθψλ αλαγθψλ. Γελ εθδίδεηαη απφδεημε απηνπαξάδνζεο, γηα ηε δηάζεζε δψξσλ γηα ηα νπνία ν επηηεδεπκαηίαο θαηά ηελ αγνξά ηνπο απέθηεζε δηθαίσκα έθπησζεο θφξνπ εηζξνψλ θαη δελ εμέπεζε ηνλ θφξν αιιά θαηαρψξηζε ηε δαπάλε θαη επζείαλ ζηα γεληθά έμνδα. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

36

37 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 19 Πεξηιακβάλεη ηα ζηνηρεία ηνπ ππφρξενπ ζε έθδνζε, ηα ζηνηρεία ηνπ ιήπηε ησλ αγαζψλ ή ππεξεζηψλ, ηνλ ζθνπφ ηεο απηνπαξάδνζεο αγαζψλ ή ηδηνρξεζηκνπνίεζεο ππεξεζηψλ, ηνλ ηφπν θαη ηελ εκεξνκελία έθδνζεο ηνπ ζηνηρείνπ, ηελ πνζφηεηα, ηελ ηηκή κνλάδαο, ην είδνο ηνπ αγαζνχ ή ηεο ππεξεζίαο, ηελ αμία ή ηελ ακνηβή θαη ηνλ αλαινγνχληα Φ.Π.Α Απόδεημε δαπαλώλ Ο επηηεδεπκαηίαο γηα θάζε ζρεηηθή κε ηελ επηρείξεζε ηνπ δαπάλε, εθδίδεη αζεψξεηε δηπιφηππε απφδεημε δαπαλψλ, εθ φζνλ ν δηθαηνχρνο δελ είλαη επηηεδεπκαηίαο, νπφηε θαη δελ ππνρξενχηαη ζηελ έθδνζε θνξνινγηθψλ ζηνηρείσλ. Ο δηθαηνχρνο ζα πξέπεη λα αζρνιείηαη πεξηζηαζηαθά κε ηε ζπγθεθξηκέλε εξγαζία πνπ πξνζέθεξε, ε αμία ηεο ακνηβήο ηνπ δελ ζα πξέπεη λα μεπεξλάεη ηα 1700 επξψ θαη λα κελ είλαη επηηεδεπκαηίαο απφ άιιε αηηία. ηηο απνδείμεηο δαπαλψλ αλαγξάθνληαη: Ζ εκεξνκελία έθδνζεο Σν νλνκαηεπψλπκν Σν επάγγεικα Ζ δηεχζπλζε ηνπ δηθαηνχρνπ Ζ αηηία ηεο δαπάλεο Σν πνζφ ηεο ακνηβήο, αξηζκεηηθά θαη νινγξάθσο. Γελ απαηηείηαη ε αλαγξαθή νινγξάθσο ζηηο απνδείμεηο πνπ εθδίδνληαη κε Ζ/Τ. Οη ηπρφλ θφξνη θαη ινηπέο θνξνινγηθέο επηβαξχλζεηο. Ο Α.Φ.Μ. ηνπ δηθαηνχρνπ ή ν αξηζκφο ηαπηφηεηαο, εθφζνλ ζηεξείηαη Α.Φ.Μ. Τπνγξαθή ηνπ εθδφηε Τπνγξαθή ηνπ δηθαηνχρνπ θαη ζηα δχν αληίηππα (Πνκφλεο Ν., 2009) Έγγξαθα κεηαθνξάο Ζ θνξησηηθή εθδίδεηαη απφ ην κεηαθνξέα ή κεηαθνξηθφ γξαθείν θαηά ηελ παξαιαβή ησλ αγαζψλ, θαη απνζηνιέα θαη παξαιήπηε, ζε ηέζζεξα αληίηππα. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

38

39 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 20 Μεηαθνξέαο θαιείηαη απηφο πνπ ελεξγεί κεηαθνξέο κε κεηαθνξηθά κέζα πνπ αλήθνπλ ζηελ θπξηφηεηα ηνπ ή ηα εθκεηαιιεχεηαη. Σν κεηαθνξηθφ γξαθείν δηελεξγεί κεηαθνξέο κε κεηαθνξηθά κέζα ηξίησλ. Ο ππφρξενο εθδίδεη ηεηξαπιφηππε θνξησηηθή θαηά θνξησηή θαη παξαιήπηε κε βάζε ηα δειηία απνζηνιήο ή ηηο ελππφγξαθεο δειψζεηο κεηαθνξάο. Σν πξψην αληίηππν ηεο θνξησηηθήο ζπλνδεχεη ηα αγαζά θαη παξακέλεη ζην κεηαθνξέα, ην δεχηεξν αληίηππν παξαδίδεηαη ζηνλ θνξησηή, ην ηξίην θέξεη ηελ έλδεημε «παξαζηαηηθφ δαπάλεο» θαη παξαδίδεηαη ζε απηφλ πνπ θαηαβάιιεη ηα θφκηζηξα θαη ην ηέηαξην παξακέλεη ζην ζηέιερνο. Πεξηιακβάλεη ηα ζηνηρεία ηνπ εθδφηε, ηνλ ηφπν θαη ηελ εκεξνκελία έθδνζεο ησλ κεηαθεξφκελσλ εηδψλ, ηελ αμία ηνπ θνκίζηξνπ θαη ηνπ Φ.Π.Α, θαζψο θαη ην νλνκαηεπψλπκν ή ηελ επσλπκία, ην επάγγεικα θαη ηε δηεχζπλζε ηνπ απνζηνιέα ή θνξησηή θαη ηνπ παξαιήπηε. Δπηπιένλ ζπκπεξηιακβάλεη ηα πιήξε ζηνηρεία ηνπ εληνιέα, φηαλ ε κεηαθνξά ελεξγείηαη απ επζείαο απφ ηνλ απνζηνιέα ζηνλ παξαιήπηε θαη εληνιή κεηαθνξηθνχ γξαθείνπ ή άιινπ ηξίηνπ (Γαιάλεο Ν., 2011) 2.3. Σήξεζε ηνπ Βηβιίνπ εζόδωλ εμόδωλ Ο επηηεδεπκαηίαο ηεο δεχηεξεο θαηεγνξίαο, γηα ηελ άζθεζε ηνπ επαγγέικαηνο ηνπ, ηεξεί Βηβιίν εζφδσλ εμφδσλ, ζε μερσξηζηέο ζηήιεο ηνπ νπνίνπ θαηαρσξεί: Σν είδνο ηνπ δηθαηνινγεηηθνχ, ηνλ αχμνληα αξηζκφ θαη ηε ρξνλνινγία έθδνζεο ή ιήςεο ηνπ, θαζψο θαη ην νλνκαηεπψλπκν ή ηελ επσλπκία ηνπ εθδφηε ησλ ζηνηρείσλ αγνξψλ θαη εμφδσλ. Σα αθαζάξηζηα έζνδα απφ ηελ πψιεζε εκπνξεπκάησλ, πξντφλησλ, πξψησλ πιψλ απφ ηελ παξνρή ππεξεζηψλ θαη ινηπέο πξάμεηο. Σηο δαπάλεο γηα αγνξά αγαζψλ, δηαθεθξηκέλα θαη αλάινγα κε ηνλ πξννξηζκφ ηνπο γηα κεηαπψιεζε ή παξαγσγή πξντφλησλ, ηηο δαπάλεο ιήςεο ππεξεζηψλ, ηα γεληθά έμνδα θαη ινηπέο πξάμεηο. Σηο επηζηξνθέο θαη ηηο εθπηψζεηο πνπ γίλνληαη κε ηδηαίηεξν ζηνηρείν επί ησλ πην πάλσ πξάμεσλ, νη νπνίεο κπνξεί λα θαηαρσξνχληαη αθαηξεηηθά απφ ηηο αληίζηνηρεο ζηήιεο. Ο Φ.Π.Α πνπ αληηζηνηρεί. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

40

41 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 21 Σα αθαζάξηζηα έζνδα απφ πσιήζεηο εκπνξεπκάησλ, πξντφλησλ, πξψησλ πιψλ, παξνρή ππεξεζηψλ θαη απφ ινηπέο πξάμεηο. Σα έζνδα απφ ιηαληθέο θαη ρνλδξηθέο πσιήζεηο (Ζ θαηαρψξεζε απηή δελ ρξεηάδεηαη, φηαλ γίλεηαη αλάιπζε ιηαληθψλ θαη ρνλδξηθψλ πσιήζεσλ ζηηο ηειεπηαίεο ζειίδεο ηνπ Βηβιίνπ θαη κέρξη 31 Ηαλνπαξίνπ ηνπ επφκελνπ ρξφλνπ. Πξαθηηθά φκσο απηφ πνπ εμππεξεηεί είλαη ε άκεζε δηάθξηζε θαη θαηαρψξεζε ζε ρσξηζηέο ζηήιεο ησλ εζφδσλ απηψλ). Γελ ππάξρεη ππνρξέσζε λα θαηαρσξνχληαη ρσξηζηά νη πσιήζεηο κεηξεηνίο θαη επί πηζηψζεη. Δπίζεο ηα αθαζάξηζηα έζνδα θαη ν Φ.Π.Α πνπ αλαινγεί κπνξνχλ λα θαηαρσξνχληαη εκεξεζίσο κε κία ζπγθεληξσηηθή εγγξαθή κε αλαγξαθή ηνπ πξψηνπ θαη ηειεπηαίνπ αξηζκνχ γηα θάζε έλα είδνο θαη ζεηξά ζηνηρείνπ θαη δελ είλαη απαξαίηεην λα θαηαρσξνχληαη έλα πξνο έλα ηα εθδνζέληα θνξνινγηθά ζηνηρεία. Όηαλ νη απνδείμεηο ιηαληθήο πψιεζεο εθδίδνληαη απφ Φ.Σ.Μ αλαγξάθεηαη ν αξηζκφο ηνπ εκεξήζηνπ δειηίνπ «Ε». Αληίζεηα νη αγνξέο θαη γεληθά ηα έμνδα πξέπεη λα θαηαρσξνχληαη αλαιπηηθά, δειαδή κηα εγγξαθή γηα θάζε έλα θνξνινγηθφ ζηνηρείν. Οη αγνξέο πξέπεη λα θαηαρσξνχληαη ζε μερσξηζηέο ζηήιεο αλάινγα κε ηνλ πξννξηζκφ ηνπο θαη ηα γεληθά έμνδα πξέπεη λα αλαιχνληαη ζηηο ηειεπηαίεο ζειίδεο ηνπ Βηβιίνπ. Οη επηζηξνθέο θαη νη εθπηψζεηο φηαλ εθδίδεηαη πηζησηηθφ ηηκνιφγην κπνξνχλ λα θαηαρσξνχληαη αθαηξεηηθά απφ ηηο αληίζηνηρεο ζηήιεο. Ο Φ.Π.Α θαηαρσξείηαη ζπλνιηθά γηα θάζε εγγξαθή ρσξίο λα εμεηάδεηαη αλ πξνέξρεηαη απφ πσιήζεηο ή αγνξέο πνπ αλήθνπλ ζε δηαθνξεηηθνχο ζπληειεζηέο, γηα ηηο κελ εθξνέο ζε κηα ζηήιε ζηε ζειίδα ησλ εζφδσλ, γηα ηηο δε εηζξνέο ζε κία άιιε ζηήιε ζηε ζειίδα ησλ εμφδσλ. Ζ δηαθνξά ηνπ αζξνίζκαηνο ησλ δχν απηψλ ζηειψλ γηα θάζε εκεξνινγηαθφ δίκελν, είλαη ην πνζφ πνπ πξέπεη λα απνδνζεί ζην Γεκφζην ή αλ πξνθχπηεη πηζησηηθφ ππφινηπν λα κεηαθεξζεί ζηε δήισζε ηνπ επφκελνπ δηκήλνπ. Οη πσιήζεηο θαη νη αγνξέο πξέπεη λα αλαιχνληαη γηα ηηο αλάγθεο ησλ θνξνινγηψλ ζε μερσξηζηέο ζηήιεο ηνπ ηεξνχκελνπ Βηβιίνπ ή ζε θαηαζηάζεηο, νη νπνίεο ζπληάζζνληαη ην αξγφηεξν κέρξη ηε ιήμε ηεο πξνζεζκίαο ησλ θαηά πεξίπησζε θνξνινγηθψλ δειψζεσλ, δειαδή νη πσιήζεηο θαη νη αγνξέο πξέπεη λα θαηαρσξνχληαη ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

42

43 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 22 ζε ηφζεο ζηήιεο φζνη νη ζπληειεζηέο ηνπ Φ.Π.Α ζηνπο νπνίνπο αλήθνπλ θαη νη πσιήζεηο ζε ζηήιεο θαηά κνλαδηθφ ζπληειεζηή θαζαξνχ θέξδνπο. ε ηδηαίηεξν ρψξν ηνπ Βηβιίνπ θαηαρσξνχληαη νη αγνξέο ησλ παγίσλ, ν Φ.Π.Α πνπ αλαινγεί ζηηο απνζβέζεηο ηνπο φηαλ εμάγεηαη ινγηζηηθφ απνηέιεζκα, ηα έζνδα θαη ηα έμνδα γηα ινγαξηαζκφ ηξίηνπ, νη θαηαζέζεηο θαη νη αλαιήςεηο θεθαιαίσλ θαη ηα ρνξεγνχκελα θαη ιακβαλφκελα δάλεηα, θαζψο θαη νη εηζπξάμεηο θαη νη θαηαβνιέο πνπ γίλνληαη γηα ηε κεξηθή ή νιηθή εμφθιεζε ηνπο. ην Βηβιίν αλαγξάθεηαη ε ρξνλνινγία έθδνζεο ή ιήςεο ηνπ θαηαραξνχκελνπ δηθαηνινγεηηθνχ, ν αχμσλ αξηζκφο θαη ην είδνο ηνπ θαζψο θαη ην νλνκαηεπψλπκν ηνπ αληηζπκβαιιφκελνπ ζην ζθέινο ησλ εμφδσλ (Καξαγηάλλεο Γ., θ.α, 2009) Δλεκέξωζε θαη ζεώξεζε Βηβιίωλ θαη ηνηρείωλ Όζνλ αλαθνξά ηελ ελεκέξσζε: Κάζε επηηεδεπκαηίαο πνπ ηεξεί Βηβιίν Β θαηεγνξίαο κε βάζε ηηο δηαηάμεηο ηνπ θψδηθα Βηβιίσλ θαη ηνηρείσλ είλαη ππνρξεσκέλνο λα ελεκεξψλεη ην Βηβιίν ζε ζπγθεθξηκέλν ρξφλν, λα είλαη ζεσξεκέλν απφ ηνλ πξντζηάκελν ηεο αξκφδηαο Γ.Ο.Τ πξηλ απφ ηελ έλαξμε ηεο ρξεζηκνπνίεζεο ηνπ θαη επίζεο, λα δηαθπιάζζεη ηφζν ην Βηβιίν φζν θαη ηα ζηνηρεία ηνπ ζε ζπγθεθξηκέλν ηφπν θαη νξηζκέλν ρξφλν. Ζ ελεκέξσζε ηνπ Βηβιίνπ εζφδσλ εμφδσλ γίλεηαη κέρξη ηε 15 ε κέξα ηνπ επφκελνπ κήλα απφ ηελ έθδνζε ή ιήςε ηνπ θαηά πεξίπησζε δηθαηνινγεηηθνχ. ηελ πεξίπησζε πνπ θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ρξήζεο ιακβάλνληαη ζηνηρεία αγνξάο αγαζψλ πξηλ απφ ηελ παξαιαβή ηνπο, ε ελεκέξσζε ηνπ Βηβιίνπ γίλεηαη θαηά ηελ παξαιαβή ησλ αγαζψλ. Δπηπιένλ αλ ζην ηέινο ηεο ρξήζεο ιακβάλνληαη ζηνηρεία αγνξάο αγαζψλ πνπ δελ έρνπλ αθφκα παξαιεθζεί, θαηαρσξνχληαη ζρεηηθέο εγγξαθέο ζε ηδηαίηεξεο ζηήιεο ηνπ Βηβιίνπ. Σα δεδνκέλα ησλ Βηβιίσλ ηνπ ππνθαηαζηήκαηνο κεηαθέξνληαη ζηα Βηβιία ηεο έδξαο ην αξγφηεξν κέρξη ηε 15 ε κέξα ηνπ κήλα ππνβνιήο ησλ θαηά πεξίπησζε θνξνινγηθψλ δειψζεσλ, φηαλ ζ απηφ ηεξείηαη Βηβιίν Β θαηεγνξίαο. Ζ θαηαρψξεζε ζην Βηβιίν εζφδσλ εμφδσλ θαη ζηα ζηνηρεία γίλεηαη ρεηξφγξαθα κε κειάλε ή κε ηε ρξήζε Ζ/Τ ή κε άιιε κεραλή, ρσξίο θελά δηαζηήκαηα επηγξαθέο, ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

44

45 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 23 παξαπνκπέο ζην πεξηζψξην ή μάζκαηα. ε πεξίπησζε δηφξζσζεο ή δηαγξαθήο ην πνζφ θαη ην θείκελν πνπ δηνξζψλεηαη ή δηαγξάθεηαη πξέπεη λα δηαβάδεηαη κε επρέξεηα. Κάζε εγγξαθή πνπ αθνξά ζπλαιιαγή ή άιιε πξάμε ηνπ ππφρξενπ, πξέπεη λα ζηεξίδεηαη ζε ζηνηρεία πνπ πξνβιέπνληαη απφ ηηο δηαηάμεηο ηνπ Κψδηθα απηνχ ή ζε δεκφζηα έγγξαθα ή ζε άιια πξφζθνξα απνδεηθηηθά ζηνηρεία. Δηδηθά γηα ηελ απφδεημε ηεο ζπλαιιαγήο απφ ην ιήπηε θνξνινγηθνχ ζηνηρείνπ πνπ αθνξά αγνξά αγαζψλ ή ιήςε ππεξεζηψλ αμίαο επξψ θαη άλσ απαηηείηαη ε ηκεκαηηθή ή νιηθή εμφθιεζε λα γίλεηαη κέζσ ηξαπεδηθνχ ινγαξηαζκνχ ή κε δίγξακκε επηηαγή. Όζνλ αλαθνξά ηελ ζεψξεζε: Όηαλ ην Βηβιίν ηεξείηαη ζε θηλεηά θχιια ζα πξέπεη λα ππάξρεη εληαία αξίζκεζε, ηνπιάρηζηνλ θαηά ηε δηαρεηξηζηηθή πεξίνδν, ε νπνία κπνξεί λα επαλαιεθζεί κέζα ζηελ ίδηα δηαρεηξηζηηθή πεξίνδν κε γλσζηνπνίεζε ηνπ πξντζηάκελνπ ηεο Γ.Ο.Τ. ην πεξηερφκελν ησλ ζηνηρείσλ κπνξεί λα πξνζηεζεί νηηδήπνηε θξίλεηαη αλαγθαίν απφ ηνλ εθδφηε. Όια ηα ζηνηρεία θέξνπλ εληχπσο ή κε ζθξαγίδα ηα αηνκηθά ζηνηρεία ηνπ εθδφηε θαη ηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ ηεο έδξαο. Σα ζηνηρεία πξέπεη λα θέξνπλ εληαία αξίζκεζε, ηνπιάρηζηνλ θαηά δηαρεηξηζηηθή πεξίνδν. Ζ αθεηεξία ηεο αξίζκεζεο δελ είλαη αλαγθαίν λα αξρίδεη απφ ηνλ αξηζκφ 1, αιιά κπνξεί λα αξρίδεη απφ νπνηνλδήπνηε αξηζκφ. Μεηά απφ γλσζηνπνίεζε ζηε Γ.Ο.Τ, ηα ζηνηρεία κπνξνχλ εθδίδνληαη ζε πεξηζζφηεξεο ζεηξέο γηα θάζε είδνο ζηνηρείνπ, εθφζνλ θέξνπλ δηαθξηηηθφ ηεο ζεηξάο θαη έρνπλ ηδηαίηεξε αξίζκεζε. Ζ δηάθξηζε ησλ ζεηξψλ κπνξεί λα γίλεηαη κε γξάκκαηα ή κε νπνηαλδήπνηε άιιε έλδεημε. Σα ζηνηρεία ηα νπνία εθδίδνληαη κε ηε ρξήζε Ζ/Τ ζε εληαίν κεραλνγξαθηθφ έληππν, δελ ζεσξνχληαη θαζψο ππάξρεη ζρεηηθή απφθαζε ηεο ΠΟΛ. Αξκφδηνο γηα ηε ζεψξεζε ησλ Βηβιίσλ θαη ζηνηρείσλ ηνπ επηηεδεπκαηία είλαη ν πξντζηάκελνο ηεο Γ.Ο.Τ ηεο έδξαο. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

46

47 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 24 Ο επηηεδεπκαηίαο πνπ ζεσξεί ην Βηβιίν εζφδσλ εμφδσλ γηα πξψηε θνξά πξέπεη λα πξνζθνκίζεη ηα εμήο δηθαηνινγεηηθά: Σαπηφηεηα ηνπ επηηεδεπκαηία ή ηνπ λφκηκνπ εθπξνζψπνπ, γηα ηελ εμαθξίβσζε ζηνηρείσλ Βεβαίσζε εγγξαθήο ζε αζθαιηζηηθφ ηακείν Βεβαίσζε εγγξαθήο ζε επηκειεηήξην Βεβαίσζε ηνπ αξκφδηνπ θνξέα αζθάιηζεο πξνζσπηθνχ φπνπ απαηηείηαη ε Τπεχζπλε Γήισζε ηνπ Ν / 86. Βεβαίσζε ηνπ άξζξνπ 41 παξ. 12 Ν / 97 ζρεηηθά κε ηελ θαηαρψξηζε ζην κεηξψν Τπ. Δκπνξίνπ φηαλ ζπλάπηνπλ ζπκβάζεηο απφ απφζηαζε Δξεπλάηαη φηη δελ νθείινληαη ρξέε θαη ιεμηπξφζεζκα άλσ ησλ 6000 επξψ απφ θφξνπο, ηέιε, εηζθνξέο, δάλεηα, θαζψο θαη βεβαίσζε φηη έρνπλ ππνβιεζεί δειψζεηο Φ.Π.Α θαη Φ.Μ.Τ γηα ηηο δξαζηεξηφηεηεο απηέο. Σα δηθαηνινγεηηθά πνπ ρξεηάδνληαη γηα ηηο ζεσξήζεηο ησλ ζηνηρείσλ είλαη: Βεβαίσζε πεξί κε νθεηιήο ζηα αζθαιηζηηθά ηακεία Βεβαίσζε πεξί κε νθεηιήο ζην επηκειεηήξην Σόπνο ηήξεζεο θαη ρξόλνο δηαθύιαμεο Όζνλ αλαθνξά ηνλ ηφπν ηήξεζεο: Σν Βηβιίν εζφδσλ εμφδσλ, ηα ζηνηρεία θαη ηα ινηπά δηθαηνινγεηηθά ησλ εγγξάθσλ ηεξνχληαη ζηελ έδξα ηνπ επηηεδεπκαηία, κε εμαίξεζε ηα Βηβιία θαη ηνηρεία ηνπ ππνθαηαζηήκαηνο πνπ ηεξνχληαη ζε απηφ. Δπηηξέπεηαη ε ηήξεζε ζε δηαθνξεηηθφ ηφπν: Με γλσζηνπνίεζε ζηνλ αξκφδην πξντζηάκελν ηεο Γ.Ο.Τ, φηαλ ν ηφπνο ηήξεζεο βξίζθεηαη κέζα ζηελ ρσξηθή αξκνδηφηεηα ηεο αξκφδηαο Γ.Ο.Τ. Με έγθξηζε απφ ηνλ αξκφδην πξντζηάκελν ηεο Γ.Ο.Τ ή φηαλ πξφθεηηαη γηα αλψλπκε εηαηξία ησλ λνκψλ Αηηηθήο θαη Θεζζαινλίθεο. Όζνλ αλαθνξά ηελ δηαθχιαμε: ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

48

49 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 25 Μεηά ην ηέινο ηεο δηαρεηξηζηηθήο πεξηφδνπ ηα Βηβιία θαη ηα ηνηρεία ηεο ρξήζεο πνπ έιεμε κπνξεί λα θπιάζζνληαη ζε ηφπν δηαθνξεηηθφ ηεο έδξαο ή ηνπ ππνθαηαζηήκαηνο ηνπ επηηεδεπκαηία. Σα Βηβιία, νη νπηηθνί δίζθνη θαη γεληθά φια ηα ειεθηξνκαγλεηηθά κέζα ζηα νπνία απνζεθεχνληαη δεδνκέλα Βηβιίσλ, γηα ηα νπνία δελ ππάξρεη ππνρξέσζε εθηχπσζεο ηνπο, ηα ζηνηρεία πνπ νξίδνληαη απφ ηνλ Κψδηθα απηφ, θαζψο θαη ηα ινηπά δηθαηνινγεηηθά ησλ εγγξάθσλ ζηα Βηβιία δηαηεξνχληαη ζηνλ εθάζηνηε νξηδφκελν απφ ηηο ζρεηηθέο θνξνινγηθέο δηαηάμεηο ρξφλν παξαγξαθήο ηνπ δηθαηψκαηνο ηνπ Γεκνζίνπ γηα επηβνιή θφξνπ. Σα Βηβιία θαη ηα ζηνηρεία απηά δηαηεξνχληαη νπσζδήπνηε φζν εθθξεκεί ζρεηηθή ππφζεζε ελψπηνλ ησλ Γηνηθεηηθψλ Γηθαζηεξίσλ ή ηνπ πκβνπιίνπ ηεο Δπηθξάηεηαο (ηακαηφπνπινο Π. θαη Καξαβνθχξεο Α., 2005) πγθεληξωηηθέο θαηαζηάζεηο πειαηώλ - πξνκεζεπηώλ Μέρξη ηελ ηξηαθνζηή επηεκβξίνπ θάζε ρξφλν ππνβάιινληαη ζηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ ηξηπιφηππεο θαηαζηάζεηο γηα κεραλνγξαθηθή επεμεξγαζία θαη δηαζηαχξσζε πιεξνθνξηψλ κε ζπλαιιαγέο θαη δεδνκέλα ηνπ πξνεγνχκελνπ εκεξνινγηαθνχ έηνπο. Γειαδή γηα ηηο ζπλαιιαγέο πνπ πξαγκαηνπνίεζαλ γηα ηελ επαγγεικαηηθήο ηνπο εμππεξέηεζε ή ηελ εθπιήξσζε ηνπ ζθνπνχ ηνπο, απφ αγνξέο αγαζψλ θαη ιήςε ππεξεζηψλ, απφ ρνλδξηθέο πσιήζεηο αγαζψλ θαη παξνρή ππεξεζηψλ θαη απφ θαηαβνιή ή είζπξαμε ακνηβψλ, απνδεκηψζεσλ, νηθνλνκηθψλ εληζρχζεσλ θαη άιισλ δηθαησκάησλ. ηηο θαηαζηάζεηο θαηαρσξνχληαη ην νλνκαηεπψλπκν ή ε επσλπκία, ην επάγγεικα, ε δηεχζπλζε θαη ν Α.Φ.Μ ησλ ζπλαιιαζζνκέλσλ κε ηνλ ππφρξεν, θαηά αιθαβεηηθή ζεηξά επσλχκνπ ή επσλπκίαο, ν ζπλνιηθφο αξηζκφο ησλ ηηκνινγίσλ ή άιισλ θνξνινγηθψλ ζηνηρείσλ θαη ε θαζαξή αμία ηνπ εζφδνπ ή ηεο δαπάλεο. Γελ ζπκπεξηιακβάλνληαη ζηηο ζπγθεληξσηηθέο θαηαζηάζεηο: Οη ιηαληθέο πσιήζεηο αθφκα θαη αλ έρεη εθδνζεί ηηκνιφγην πξνο ηδηψηε. Αλ έρεη ζπκβεί θάηη ηέηνην, κπνξεί λα αλαγξάθεηαη ζην ηέινο ηεο θαηάζηαζεο, φρη φκσο κε ζπλαιιαγέο ηνπ Γεκνζίνπ θαη ησλ ινηπψλ πξνζψπσλ κε θεξδνζθνπηθνχ ραξαθηήξα. Οη απνδείμεηο ΓΔΖ, ΟΣΔ, ΚΣΔΛ, ΔΤΓΑΠ, ΔΛΣΑ, νη θνξησηηθέο ηνπ ΟΔ θαη ινηπά δεκνζίνπ θνξέα. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

50

51 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 27 Οη ζπλδξνκέο πξνο εθεκεξίδεο, πεξηνδηθά θαη επαγγεικαηηθέο νξγαλψζεηο. Οη θνηλφρξεζηεο δαπάλεο, ηα ελνίθηα αθηλήησλ, ηα έμνδα θίλεζεο πξνζσπηθνχ, ηα εηζηηήξηα κεηαθνξηθψλ κέζσλ, ηα δηφδηα θαη ηα έμνδα παξθηλγθ ησλ επαγγεικαηηθψλ απηνθηλήησλ. Σα ηηκνιφγηα αγνξάο αγαζψλ απφ κε ππφρξενπο ζε έθδνζε ζηνηρείσλ. Σα ηηκνιφγηα πνπ εθδφζεθαλ πξνο πξφζσπα, ηα νπνία αξλήζεθαλ ή εμέδσζαλ ηηκνιφγην κε αλαθξηβέο πεξηερφκελν, δεδνκέλνπ φηη ζε απηήλ ηελ πεξίπησζε ην πξσηφηππν ηνπ ηηκνινγίνπ απνζηέιιεηαη ζηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ ηνπ αληηζπκβαιιφκελνπ κέζα ζηνλ επφκελν απφ ηελ έθδνζε κήλα (Εαθεηξάθε Μ., 2006) 2.5. Γεληθά γηα ηε κεραλνγξάθεζε Όηαλ ε ηήξεζε ησλ Βηβιίσλ θαη ε έθδνζε ησλ ηνηρείσλ ηνπ επηηεδεπκαηία θαιχπηεηαη κεραλνγξαθηθά εθαξκφδνληαη νη δηαηάμεηο ησλ άξζξσλ 22 25, ελψ φηαλ γίλεηαη ρεηξφγξαθα, εθαξκφδνληαη νη δηαηάμεηο ηνπ γεληθνχ κέξνπο ηνπ Κψδηθα. Απηφ ζεκαίλεη φηη παξέρεηαη ε δπλαηφηεηα ζηνλ επηηεδεπκαηία λα θάλεη παξάιιειε ρξήζε θαη ησλ δχν ζπζηεκάησλ. Απαγνξεχεηαη λα ηεξείηαη ην Βηβιίν άιινηε κεραλνγξαθηθά θαη άιινηε ρεηξφγξαθα. Αληίζηνηρα απαγνξεχεηαη γηα έλα ζηνηρείν λα εθδίδεηαη κεραλνγξαθηθά κε ηε ζπκπιήξσζε νξηζκέλσλ δεδνκέλσλ θαη ηα ινηπά δεδνκέλα λα ζπκπιεξψλνληαη ρεηξφγξαθα. Ο Κ.Β. πεξηιακβάλεη εηδηθέο δηαηάμεηο γηα ηε κεραλνγξαθηθή ηήξεζε ησλ ινγηζηηθψλ Βηβιίσλ θαη ηε κεραλνγξαθηθή έθδνζε ησλ ηνηρείσλ. Με εηδηθά άξζξα αθηεξσκέλα απνθιεηζηηθά ζηελ κεραλνγξάθεζε, ν λνκνζέηεο πξνρψξεζε ζε έλα ζεκαληηθφ βήκα εθζπγρξνληζκνχ κε ηαπηφρξνλε πξνζαξκνγή ηεο λνκνζεζίαο ζηελ ζχγρξνλε πξαγκαηηθφηεηα Μεραλνγξαθηθή ηήξεζε Βηβιίωλ Β θαηεγνξίαο Ζ κεραλνγξαθηθή ηήξεζε ησλ Βηβιίσλ πξαγκαηνπνηείηαη ζε δχν ζηάδηα. Σν ζηάδην ηεο ελεκέξσζεο θαη ην ζηάδην ηεο εθηχπσζεο. Ο φξνο ελεκέξσζε αλαθέξεηαη ζηελ πιεθηξνιφγεζε ησλ δεδνκέλσλ ησλ νηθνλνκηθψλ πξάμεσλ κε βάζε ηα παξαζηαηηθά, ηελ εηζαγσγή ηνπο ζην αξρείν ηνπ Ζ/Τ θαη ηε ινγηζηηθνπνίεζε ησλ πξάμεσλ απηψλ κέζα ζηηο πξνζεζκίεο πνπ νξίδεη ν ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

52

53 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 28 Κ.Β.. Απηφ ζεκαίλεη φηη επηηξέπεηαη ε ρξεζηκνπνίεζε πξνζσξηλνχ αξρείνπ εγγξαθψλ, κε ηελ πξνυπφζεζε φηη, εληφο ησλ πξνβιεπφκελσλ πξνζεζκηψλ, ζα νξηζηηθνπνηνχληαη νη πξνζσξηλέο εγγξαθέο, ζα ελεκεξψλνληαη δειαδή ηα θαλνληθά αξρεία ηνπ πξνγξάκκαηνο. Όηαλ ηα παξαζηαηηθά εθδίδνληαη κεραλνγξαθηθά, ε ελεκέξσζε ησλ Βηβιίσλ πξαγκαηνπνηείηαη είηε απ επζείαο κε ηελ έθδνζε (on line) είηε κε ηελ εθ ησλ πζηέξσλ πιεθηξνιφγεζε ησλ δεδνκέλσλ ησλ παξαζηαηηθψλ. Σα αξρεία ησλ δεδνκέλσλ ησλ ζπλαιιαγψλ απνζεθεχνληαη ζε δηάθνξα, ειεθηξνκαγλεηηθά ζπλήζσο, κέζα καδηθήο απνζήθεπζεο θαη ην ινγηζηήξην είλαη ππνρξεσκέλν λα ηα δηαηεξήζεη ηνπιάρηζηνλ κέρξη ηε ιήςε ζεσξεκέλεο εθηχπσζεο ηνπο. Ο φξνο εθηχπσζε αλαθέξεηαη ζηε κεηαθνξά ησλ νηθνλνκηθψλ πξάμεσλ απφ ην αξρείν θαη ηελ απεηθφληζε ηνπο, εληφο ησλ πξνζεζκηψλ ηνπ άξζξνπ 24 ην Κ.Β., ζε κεραλνγξαθηθά έληππα, ηα νπνία είλαη είηε ζεσξεκέλα είηε αζεψξεηα απφ ηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ. Σηο εκεξνκελίεο γηα ηελ ελεκέξσζε θαη ηελ εθηχπσζε ησλ κεραλνγξαθηθψο ηεξνχκελσλ, νξίδνληαη απφ ηνλ Κ.Β.. Δπί κεραλνγξαθηθήο ηήξεζεο ηνπ Βηβιίνπ Β θαηεγνξίαο, επηβάιιεηαη ε ππνρξέσζε ην πξφγξακκα ηνπ Ζ/Τ λα εμαζθαιίδεη ηε δπλαηφηεηα ηεο απηφκαηεο άζξνηζεο ησλ ζηειψλ θαη κεηαθνξά ηνπο απφ ζειίδα ζε ζειίδα, ρσξίο λα δηεπθξηλίδεηαη αλ απηφ πξέπεη λα γίλεηαη ζε κεληαία ή εηήζηα βάζε. Απηή ε άζξνηζε θαη κεηαθνξά δελ απαηηείηαη ζηε ρεηξφγξαθε ηήξεζε ηνπ Βηβιίνπ, αιιά ζπλίζηαηαη, γηα ηε δηεπθφιπλζε ηνπ ειέγρνπ ησλ αζξνίζεσλ. εκεηψλεηαη φηη ζε νπνηαδήπνηε πεξίπησζε, ηφζν ζηε κεραλνγξαθηθή φζν θαη ζηε ρεηξφγξαθε ηήξεζε, φηαλ νη αζξνίζεηο ησλ πνζψλ γίλνληαη ζε κεληαία βάζε, πξέπεη λα γίλεηαη αλαθεθαιαίσζε ησλ αζξνηζκάησλ ζην ηέινο ηεο ρξήζεο είηε ζην Βηβιίν είηε ζε μερσξηζηή θαηάζηαζε. Δηδηθφηεξα: Λφγσ ηνπ φηη ζηελ ίδηα πξνζεζκία εθηππψλνληαη θαη ηα έζνδα θαη ηα έμνδα ηνπ πξνεγνχκελνπ κήλα, είλαη δπλαηφλ θαηά ηελ εθηχπσζε ηνπ Βηβιίνπ εζφδσλ - εμφδσλ λα εκθαλίδνληαη αλεπηπγκέλα ζε ζηήιεο πξψηα ηα έζνδα θαη κεηά ηα έμνδα ηνπ κήλα ή αληίζηξνθα. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

54

55 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 29 ηελ πεξίπησζε απηή πνπ θαηά ηελ εθηχπσζε ηνπ Βηβιίνπ εκθαλίδνληαη ρσξηζηά ηα έζνδα ηνπ κήλα απφ ηα έμνδα δελ ππάξρεη ππνρξέσζε ην πξφγξακκα λα δίλεη εζσηεξηθή αξίζκεζε ζηηο ζειίδεο πνπ εθηππψλνληαη ρσξηζηά γηα ην ζθέινο ησλ εζφδσλ θαη μερσξηζηά γηα ην ζθέινο ησλ εμφδσλ, δεδνκέλνπ φηη δελ πξφθεηηαη γηα δχν Βηβιία αιιά γηα έλα απηφ ηνπ εζφδσλ εμφδσλ, ν ηίηινο ηνπ νπνίνπ απιά πξέπεη λα αλαθέξεηαη ζηηο ζειίδεο πνπ εθηππψλνληαη, αλεμάξηεηα απφ ην αλ απεηθνλίδνληαη ζ απηέο κφλν έζνδα ή κφλν έμνδα. Δθφζνλ ην ινγηζκηθφ πξναηξεηηθά θαιχπηεη ηελ ηερληθή πξνδηαγξαθή, είλαη δπλαηή ε ελεκέξσζε ηνπ αξρείνπ κε εκεξνκελία 31/ 12 κε ηα ζηνηρεία πνπ ιακβάλνληαη κεηά ηελ 15 ε Ηαλνπαξίνπ θαη ηα νπνία αθνξνχλ ηελ πξνεγνχκελε ρξήζε. ηελ πεξίπησζε φκσο απηή, πξέπεη λα εθηππψλνληαη ρσξηζηά νη νηθνλνκηθέο πξάμεηο ηεο λέαο ρξήζεο. Όηαλ ην ινγηζκηθφ δελ θαιχπηεη ηελ ηερληθή πξνδηαγξαθή θαη δελ επηηξέπεη ηελ ελεκέξσζε ηνπ αξρείνπ κε ηα ζηνηρεία πνπ ιακβάλνληαη κεηά ηελ 15 ε Ηαλνπαξίνπ θαη αθνξνχλ ηελ πξνεγνχκελε ρξήζε, είλαη αλαγθαίν ζηελ πεξίπησζε απηή, ε θαηαρψξηζε ησλ ζηνηρείσλ απηνχ ζην Βηβιίν εζφδσλ εμφδσλ λα γίλεηαη ρεηξφγξαθα, κεηά βέβαηα απφ ηελ εθηχπσζε ηνπ Βηβιίνπ ηνλ κήλα Γεθέκβξην. Καηά ηελ εθηχπσζε ησλ κεραλνγξαθηθά ηεξνχκελσλ Βηβιίσλ, ν θελφο ρψξνο πνπ κέλεη ζηελ ηειεπηαία ζειίδα κεηά ηελ εθηχπσζε ησλ δεδνκέλσλ ηνπ πξνεγνχκελνπ κήλα, δελ ππάξρεη ππνρξέσζε λα αθπξψλεηαη. Σπρφλ θνξνινγηθά ζηνηρεία ζπλαιιαγψλ πνπ αθνξνχλ ηελ θιεηφκελε ρξήζε θαη παξαιακβάλνληαη κεηά ηελ 15 ε Ηαλνπαξίνπ, ζα πεξηιεζθνχλ ζε κία εληαία ζπγθεληξσηηθή θαηάζηαζε ηνπ έηνπο πνπ αθνξνχλ θαη φρη ζε ηδηαίηεξε ζπγθεληξσηηθή θαηάζηαζε (Αζαλαζίνπ Γ., 2004) Τπνβνιή θαηαζηάζεωλ ΚΔ.Π.Τ.Ο ζε ειεθηξνκαγλεηηθά κέζα Οη επηρεηξήζεηο πνπ ηεξνχλ ηα Βηβιία ηνπο κεραλνγξαθηθά, έρνπλ ηε δπλαηφηεηα ππνβνιήο αληί ρεηξφγξαθσλ θαηαζηάζεσλ, θαηαζηάζεσλ εθηππσκέλσλ απφ ηνλ Ζ/ Τ ή ησλ ειεθηξνληθψλ κέζσλ κε ην πεξηερφκελν ησλ ζπγθεληξσηηθψλ θαηαζηάζεσλ. Ζ ππνβνιή ησλ ειεθηξνκαγλεηηθψλ κέζσλ πξαγκαηνπνηείηαη κε ηε ζχληαμε ζε ηξία αληίηππα ζπγθεληξσηηθψλ θαηαζηάζεσλ, σο απνδεηθηηθφ ππνβνιήο. Απηέο νη ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

56

57 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2: ΟΗ ΓΗΑΣΑΞΔΗ ΣΟΤ ΚΩΓΗΚΑ ΒΗΒΛΗΩΝ ΚΑΗ ΣΟΗΥΔΗΩΝ ΥΔΣΗΚΑ ΜΔ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ / 30 θαηαζηάζεηο αλαγξάθνπλ ηα ζηνηρεία ηνπ ππφρξενπ θαη ηα αζξνίζκαηα ηνπ αξηζκνχ ησλ ηηκνινγίσλ, ησλ ινηπψλ ζηνηρείσλ θαη ηεο αμίαο ηνπο, κε ηελ παξαηήξεζε φηη ε αλάιπζε ησλ ζπλαιιαγψλ εκπεξηέρεηαη ζηα αξρεία ησλ ειεθηξνκαγλεηηθψλ κέζσλ (ηεθάλνπ Κ., 1996). ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

58

59 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 3: ΒΗΒΛΗΑ Β ΚΑΣΖΓΟΡΗΑ Φ.Π.Α / 31 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 3: ΒΙΒΛΙΑ Β ΚΑΣΗΓΟΡΙΑ Φ.Π.Α Ο Φ.Π.Α σο θφξνο θαηαλάισζεο, γηα ηελ εθπιήξσζε ηεο θνηλσληθήο θαη ηεο δεκνζηνλνκηθήο ηνπ απνζηνιήο, επηβάιιεηαη λα είλαη γεληθφο, ηφζν απφ γεσγξαθηθήο άπνςεο φζν θαη απφ άπνςεο πεδίνπ εθαξκνγήο. Γεληθά, ε θνξνινγία ηεο θάζε ρψξαο εθηφο ηεο εθπιήξσζεο ηνπ ηακηεπηηθνχ ηεο ζθνπνχ, απνηειεί θαη κέζν δηακφξθσζεο ηεο θνηλσληθήο θαη νηθνλνκηθήο πνιηηηθήο θαη σο έλα βαζκφ ε αλαίξεζε ηνπ ραξαθηήξα ηεο γεληθφηεηαο είλαη επηηξεπηή θαη δηθαηνινγεκέλε. Έηζη, πξνθεηκέλνπ γηα απαιιαγέο θαη εμαηξέζεηο πνπ αθνξνχλ ππνβαζκηζκέλεο νηθνλνκηθά πεξηνρέο ή δξαζηεξηφηεηεο θνηλσληθνχ πεξηερνκέλνπ. Όκσο, απφ ηα πξψηα ρξφληα ηεο εθαξκνγήο ηνπ ζπζηήκαηνο ηνπ Φ.Π.Α παξαηεξήζεθε κηα ζπξξίθλσζε ηεο γεληθφηεηαο ηνπ θφξνπ ε νπνία ζε νξηζκέλεο πεξηπηψζεηο ήηαλ απφιπηα δηθαηνινγεκέλε, π.ρ. ε εθαξκνγή κεησκέλσλ ζπληειεζηψλ θφξνπ ζηα λεζηά Ο Φ.Π.Α θαη ηα ραξαθηεξηζηηθά ηνπ θόξνπ Ο θφξνο πξνζηηζέκελεο αμίαο είλαη έλαο έκκεζνο γεληθφο θφξνο θαηαλάισζεο ν νπνίνο επηβαξχλεη ηελ ζπλνιηθή δαπάλε ηνπ θαηαλαισηή γηα ηελ αγνξά αγαζψλ θαη ηε ιήςε ππεξεζηψλ. Πξφθεηηαη γηα ηελ αλαγθαζηηθή εηζθνξά, εθδεισκέλε κε ηελ κεηάζεζε αγνξαζηηθήο δχλακεο απφ ηελ ηδησηηθή πξνο ηελ Γεκφζηα νηθνλνκία, κε ηε κνξθή ρξήκαηνο, ρσξίο εηδηθή αληηπαξνρή ηεο πνιηηείαο πξνο ηνλ βαξπλφκελν κε ηελ εηζθνξά. Ζ εηζθνξά πινπνηείηαη θαηά ηξφπν αθαλή θαη έκκεζν θαηά ην ζηάδην πξαγκαηνπνίεζεο θάζε είδνπο δαπάλεο γηα ηελ αγνξά αγαζψλ θαη ηελ απνδνρή ππεξεζηψλ. Πξφθεηηαη δειαδή γηα επηβνιή έκκεζνπ θφξν ν νπνίνο κεηνλεθηεί έλαληη ησλ άκεζσλ θφξσλ. Οη έκκεζνη θφξνη κε ηελ αχμεζε ηεο θαηαλάισζεο είλαη παξαγσγηθνί ελψ, ζε πεξηφδνπο νηθνλνκηθήο θαηάπησζεο ε απφδνζε ηνπο αθνινπζεί απφηνκε κείσζε Σξόπνο ππνινγηζκνύ ηνπ Φ.Π.Α Μία επηρείξεζε παίξλεη ηα ηηκνιφγηα απφ ηνπο πξνκεζεπηέο ηεο, νη νπνίνη ηε ρξεψλνπλ κε ηελ αμία ησλ αγνξψλ ηεο θαη κε έλα πνζφ Φ.Π.Α, ην νπνίν γξάθεηαη ρσξηζηά απφ ηελ αμία θαη πηζηψλεη ηνπο πειάηεο ηεο κε ηελ αμία ησλ αγαζψλ πνπ ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

60

61 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 3: ΒΗΒΛΗΑ Β ΚΑΣΖΓΟΡΗΑ Φ.Π.Α / 32 πνπιάεη θαη κε ην πνζφ ηνπ Φ.Π.Α πνπ αλαινγεί. Έηζη ε επηρείξεζε έρεη εηζπξάμεη έλα πνζφ Φ.Π.Α απφ ηνπο πειάηεο ηεο θαη έρεη πιεξψζεη έλα πνζφ Φ.Π.Α ζηνπο πξνκεζεπηέο ηεο. Δλ ζπλερεία αθαηξεί ηνλ Φ.Π.Α πνπ πιήξσζε ζηνπο πξνκεζεπηέο ηεο απφ ην Φ.Π.Α πνπ εηζέπξαμε απφ ηνπο πειάηεο ηεο θαη απνδίδεη ζην δεκφζην ηε δηαθνξά Αληηθείκελν ηνπ Φ.Π.Α Ζ παξάδνζε αγαζψλ θαη ε παξνρή ππεξεζηψλ, εθφζνλ πξαγκαηνπνηνχληαη απφ επαρζή αίηηα ζην εζσηεξηθφ ηεο ρψξαο, απφ ππνθείκελν ζην θφξν πνπ ελεξγεί κε απηή ηελ ηδηφηεηα. Ζ εηζαγσγή αγαζψλ ζην εζσηεξηθφ ηεο ρψξαο. Ζ ελδνθνηλνηηθή απφθηεζε αγαζψλ, ζηα νπνία πεξηιακβάλνληαη θαη ηα θαηλνχξγηα κεηαθνξηθά κέζα. Ζ ελδνθνηλνηηθή απφθηεζε αγαζψλ πνπ ππάγνληαη ζε εηδηθφ θφξν θαηαλάισζεο. Ζ παξάδνζε αγαζψλ θαη ε παξνρή ππεξεζηψλ ππάγνληαη ζην θφξν εθφζνλ πξαγκαηνπνηνχληαη απφ ππνθείκελν ζην θφξν ζηα πιαίζηα ηεο νηθνλνκηθήο ηνπο δξαζηεξηφηεηαο, ή πξαγκαηνπνηνχληαη θαη αξρήλ απφ επαρζή αηηία. Ζ εηζαγσγή αγαζψλ απφ ηξίηεο ρψξεο θνξνινγείηαη αληηθεηκεληθά αλεμάξηεηα απφ ηελ ηδηφηεηα ηνπ εηζαγσγέα (Φιψξνο Α., 2005) πληειεζηέο Φ.Π.Α Αγαζά θαη ππεξεζίεο πνπ ππάγνληαη ζην θαλνληθφ ζπληειεζηή 13% Σξφθηκα γηα θαηαλάισζε απφ αλζξψπνπο θαη δψα, δψα δσληαλά, ζπφξνη θαη θπηά θαη ζπζηαηηθά ρξεζηκνπνηνχκελα ζπλήζσο ζηελ παξαζθεπή ηξνθίκσλ θαη πξντφληα πνπ ρξεζηκνπνηνχληαη γηα ηε ζπκπιήξσζε ή ππνθαηάζηαζε ηξνθίκσλ, κε εμαίξεζε ηα νηλνπλεπκαηψδε πνηά, ηα αλαςπθηηθά θαη θάζε είδνπο ηξφθηκν ην νπνίν πεξηέρεη αικπξή γέκηζε, ηα νπνία θνξνινγνχληαη κε 23%. Λνηπά αγξνηηθά πξντφληα, ηα νπνία δελ έρνπλ ππνζηεί επεμεξγαζία, ε νπνία λα πξνζδίδεη ζ απηά ηε κνξθή βηνκεραληθνχ ή βηνηερληθνχ πξντφληνο. Σν λεξφ πνπ δηαλέκεηαη κε νπνηνδήπνηε ηξφπν, αλεμάξηεηα απφ ηνλ πξννξηζκφ ηνπ, γηα χδξεπζε ή άξδεπζε. Γηεπθξηλίδεηαη φηη ηα ινηπά έζνδα ησλ ππνθείκελσλ ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

62

63 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 3: ΒΗΒΛΗΑ Β ΚΑΣΖΓΟΡΗΑ Φ.Π.Α / 33 ζην θφξν απφ άιιεο ζπλαθείο δξαζηεξηφηεηεο, ηα νπνία εηζπξάηηνληαη απφ ηνπο θαηαλαισηέο λεξνχ ππάγνληαη ζην Φ.Π.Α κε ζπληειεζηή 23%. Φαξκαθεπηηθά πξντφληα πνπ ζπλήζσο ρξεζηκνπνηνχληαη γηα ζεξαπεπηηθή αγσγή, γηα ηε πξφιεςε αζζελεηψλ θαη γηα ζθνπνχο ηαηξηθνχο θαη θηεληαηξηθνχο, πξντφληα αληηζχιιεςεο θαη πγηεηλήο πξνζηαζίαο. Ηαηξηθφο εμνπιηζκφο θαη άιια βνεζεηηθά φξγαλα θαη ζπζθεπέο πνπ ζπλήζσο ρξεζηκνπνηνχληαη γηα ηελ αλαθνχθηζε ή αληηκεηψπηζε αλαπεξηψλ πξννξηδφκελεο απνθιεηζηηθά γηα ηελ πξνζσπηθή ρξήζε απφ αλαπήξνπο ζπκπεξηιακβαλνκέλεο θαη ηεο επηζθεπήο ησλ αγαζψλ απηψλ. Μεηαθνξά επηβαηψλ θαη απνζθεπψλ ηνπο. Δηζηηήξηα αζιεηηθψλ εθδειψζεσλ. Τπεξεζίεο νδνθαζαξηζκνχ. Τπεξκεησκέλνο ζπληειεζηήο 6,5% Ζ παξάδνζε βηβιίσλ θαη θάζε είδνπο θπιιαδίσλ θαη παξφκνησλ εληχπσλ, παηδηθψλ εηθνλνγξαθεκέλσλ βηβιίσλ θαη παηδηθψλ κε ζρέδηα ή ρξψκαηα, κνπζηθήο ηππσκέλεο ή ρεηξφγξαθεο, θάζε είδνπο ραξηψλ, εθεκεξίδσλ εθηφο απφ ηα δηαθεκηζηηθά έληππα. Οη ελδηάκεζεο εξγαζίεο πνπ είλαη αλαγθαίεο γηα ηελ νινθιήξσζε ησλ βηβιίσλ ππφθεηληαη ζην θφξν κε ηνλ ίδην ζπληειεζηή. Δηζηηήξηα γηα ζεαηξηθέο παξαζηάζεηο. Αγαζά θαη ππεξεζίεο πνπ ππάγνληαη ζηνλ θαλνληθφ ζπληειεζηή 23% Σα ινηπά αγαζά θαη νη ππεξεζίεο πνπ δελ πεξηιακβάλνληαη ζηηο πεξηνξηζηηθά αλαθεξφκελεο πεξηπηψζεηο ππαγσγήο ζην θφξν κε κεησκέλν ζπληειεζηή ππφθεηληαη ζε Φ.Π.Α 23%. Μεησκέλνη ζπληειεζηέο ζηα λεζηά Ζ θαζηέξσζε ηνπ χςνπο ησλ ζπληειεζηψλ θφξνπ ζε ζπλδπαζκφ κε ηηο απαιιαγέο νξηζκέλσλ πξάμεσλ, ηδηαίηεξα παξνρήο ππεξεζηψλ, εθδειψλνπλ ηελ πξφζεζε ηεο πνιηηείαο γηα ηελ άζθεζε θνηλσληθήο πνιηηηθήο ππέξ ησλ ππνβαζκηζκέλσλ πεξηνρψλ θαη αζζελέζηεξα νηθνλνκηθψλ ηάμεσλ. Έηζη, απφ ηελ έλαξμε εθαξκνγήο ηνπ Φ.Π.Α ίζρπζαλ κεησκέλνη ζπληειεζηέο θφξνπ ζην λνκφ Γσδεθαλήζνπ θαηά 30% θαη ζηε ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

64

65 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 3: ΒΗΒΛΗΑ Β ΚΑΣΖΓΟΡΗΑ Φ.Π.Α / 34 ζπλέρεηα κεηά απφ αιιεπάιιειεο ηξνπνπνηήζεηο ησλ ζρεηηθψλ δηαηάμεσλ ε κείσζε επεθηάζεθε θαη ζε άιιεο πεξηνρέο. Οη κεησκέλνη ζπληειεζηέο είλαη 16%, 9% θαη 5% θαη εθαξκφδνληαη: ηηο πσιήζεηο αγαζψλ πνπ γίλνληαη ζηα λεζηά απηά εθφζνλ ηα αγαζά βξίζθνληαη εθεί θαη παξαδίδνληαη απφ ππνθείκελν ζην θφξν εγθαηεζηεκέλν ζηηο πεξηνρέο απηέο. ηελ έλλνηα ηεο εγθαηάζηαζεο πεξηιακβάλεηαη ε χπαξμε ηεο έδξαο ή ηνπ ππνθαηαζηήκαηνο ζηα λεζηά απηά, απφ ηα νπνία πξαγκαηνπνηείηαη ε παξάδνζε. ηηο παξαδφζεηο αγαζψλ πνπ γίλνληαη απφ ηελ ππφινηπε Διιάδα πξνο ηα λεζηά απηά εθφζνλ ζπληξέρνπλ νη εμήο πξνυπνζέζεηο: Ο αγνξαζηήο είλαη ππνθείκελνο ζην Φ.Π.Α ή λνκηθφ πξφζσπν κε ππνθείκελν. Ο αγνξαζηήο είλαη εγθαηεζηεκέλνο ζηα λεζηά απηά θαη ηα αγαζά κεηαθέξνληαη ζ απηά. ηηο εηζαγσγέο αγαζψλ πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη ζηα πην πάλσ λεζηά, νη κεησκέλνη ζπληειεζηέο εθαξκφδνληαη εθφζνλ ε εηζαγσγή θαη ν ηεισληζκφο ησλ εηζαγφκελσλ αγαζψλ γίλεηαη ζηηο πεξηνρέο απηέο, ρσξίο λα εμεηάδεηαη αλ ε εηζαγσγή γίλεηαη απφ ππνθείκελν ζην θφξν λνκηθφ ή θπζηθφ πξφζσπν πνπ φκσο πξέπεη λα είλαη εγθαηεζηεκέλνο ε λα έρεη ηε ζπλήζε θαηνηθία ή δηακνλή ζηα λεζηά απηά (Express., 2011) Τπνρξεώζεηο ππνθείκελνπ ζην Φ.Π.Α Τπνθείκελνη ζην θφξν Με ηνλ φξν «ππνθείκελα ζην θφξν» ππνδειψλνληαη ηα πξφζσπα πνπ είλαη ππεχζπλα έλαληη ηνπ Γεκνζίνπ γηα ηελ απφδνζε ηνπ θφξνπ πνπ έρνπλ εηζπξάμεη απφ άιια πξφζσπα ιφγσ ησλ ζπλαιιαγψλ πνπ πξαγκαηνπνηήζεθαλ κ απηά. ην Φ.Π.Α ππφθεηηαη θάζε θπζηθφ ή λνκηθφ πξφζσπν, εκεδαπφ ή αιινδαπφ, ή έλσζε πξνζψπσλ, εθφζνλ αζθεί, θαηά ηξφπν αλεμάξηεην νηθνλνκηθή δξαζηεξηφηεηα. Δπνκέλσο ππνθείκελα ζην θφξν κπνξεί λα είλαη ηα θπζηθά πξφζσπα πνπ αζθνχλ αηνκηθή επηρείξεζε, ηα λνκηθά πξφζσπα ή ελψζεηο πξνζψπσλ αλεμάξηεηα απφ ηε λνκηθή ηνπο κνξθή. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

66

67 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 3: ΒΗΒΛΗΑ Β ΚΑΣΖΓΟΡΗΑ Φ.Π.Α / 35 Ωο πξνυπφζεζε ππαγσγήο ησλ πην πάλσ πξνζψπσλ ζην Φ.Π.Α είλαη ε άζθεζε νηθνλνκηθήο δξαζηεξηφηεηαο, αλεμάξηεηα απφ ηνλ ηφπν ηεο εγθαηάζηαζεο, ηνλ επηδησθφκελν ζθνπφ θαη ην απνηέιεζκα ηεο δξαζηεξηφηεηαο. Καηά ζπλέπεηα πξφζσπν πνπ είλαη εγθαηεζηεκέλν ζην εμσηεξηθφ θαη πξαγκαηνπνηεί κέζα ζηελ Διιάδα θνξνινγεηέεο πξάμεηο, είλαη ππνθείκελν ζην Φ.Π.Α θαη νθείιεη γηα ηηο πξάμεηο απηέο λα πιεξψζεη θφξν ζηε ρψξα καο. Ο φξνο «επηηεδεπκαηίαο» ρξεζηκνπνηείηαη απφ ηνλ Κ.Β. γηα λα δνζεί ην ελλνηνινγηθφ ζηίγκα ησλ ππαγφκελσλ ζηηο δηαηάμεηο ηνπ πξνζψπσλ ζα κπνξνχζε εχθνια λα ππνζηεξηρζεί φηη ηαπηίδεηαη κε ηελ έλλνηα ηνπ ππνθείκελνπ ζην θφξν. Σα Ν.Π.Γ.Γ δε ζεσξνχληαη θαη αξρήλ σο ππνθείκελα ζην θφξν γηα ηηο πξάμεηο παξάδνζεο αγαζψλ θαη παξνρήο ππεξεζηψλ πνπ ελεξγνχλ θαηά ηελ εθπιήξσζε ηεο απνζηνιήο ηνπο, αθφκα θαη αλ εηζπξάηηνπλ ηέιε, δηθαηψκαηα ή εηζθνξέο. Αληίζεηα ζε πεξίπησζε θαηά ηελ νπνία ηα Ν.Π.Γ.Γ εθθεχγνπλ ηεο απνζηνιήο ηνπο, ηφηε ππφθεηληαη ζην θφξν φπσο αθξηβψο νπνηνδήπνηε άιιν πξφζσπν πνπ είλαη ππνθείκελν ζην Φ.Π.Α. Δπηζεκαίλεηαη φηη ην Γεκφζην, νη Γήκνη, νη θνηλφηεηεο θαη ηα ινηπά Ν.Π.Γ.Γ, θεξδνζθνπηθνχ ραξαθηήξα, δελ απαιιάζζνληαη απφ ηνλ επηξξηπηφκελν ζε βάξνο ηνπο Φ.Π.Α θαηά ηελ αγνξά αγαζψλ ή ηε ιήςε ππεξεζηψλ, κε ηνλ νπνίν επηβαξχλνληαη, φπσο αθξηβψο νη ηειηθνί θαηαλαισηέο. Οη επηρεηξήζεηο πνπ πξνκεζεχνπλ ην Γεκφζην, ηνπο Γήκνπο, ηηο Κνηλφηεηεο θαη ηα άιια Ν.Π.Γ.Γ κε αγαζά ή ηνπο παξέρνπλ ππεξεζίεο, ρξεψλνπλ ηα πξφζσπα απηά κε Φ.Π.Α θαη ζηε ζπλέρεηα ηνλ απνδίδνπλ ζην Γεκφζην. Δπνκέλσο, ε απαιιαγή ησλ πξνζψπσλ απηψλ πεξηνξίδεηαη κφλν ζηελ παξάδνζε αγαζψλ ή ηελ παξνρή ππεξεζηψλ πνπ ελεξγνχλ ηα ίδηα θαηά ηελ εθηέιεζε ηεο απνζηνιήο ηνπο. Γε ζεσξείηαη φηη αζθνχλ νηθνλνκηθή δξαζηεξηφηεηα νη κηζζσηνί θαη ηα ινηπά θπζηθά πξφζσπα πνπ παξέρνπλ ηηο ππεξεζίεο ηνπο κε ζχκβαζε έξγνπ. Δπνκέλσο βξίζθνληαη εθηφο πεδίνπ εθαξκνγήο ηνπ Φ.Π.Α. Τπνρξεψζεηο ππνθείκελνπ ζην θφξν ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

68

69 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 3: ΒΗΒΛΗΑ Β ΚΑΣΖΓΟΡΗΑ Φ.Π.Α / 36 Πξσηαξρηθή ππνρξέσζε ηνπ ππνθείκελνπ ζην θφξν είλαη ε ππνβνιή ζηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ δήισζεο κε ηελ νπνία λα γλσζηνπνηεί ηελ εκεξνκελία πνπ πξφθεηηαη λα θάλεη έλαξμε ησλ εξγαζηψλ ηεο επηρείξεζεο ηνπ. Με ηνλ ηξφπν απηφ νη ππνθείκελνη εγγξάθνληαη ζην ζχζηεκα ηνπ Φ.Π.Α θαη θαηαρσξνχληαη ζην ζρεηηθφ κεηξψν, απ φπνπ παίξλνπλ ηνλ εηδηθφ αξηζκφ θνξνινγηθνχ κεηξψνπ ηνλ νπνίν εκθαλίδνπλ ζε φιεο ηηο επίζεκεο ζπλαιιαγέο πνπ έρνπλ ζρέζε κε ηε θνξνινγία. Ζ δήισζε έλαξμεο ππνβάιιεηαη πξηλ απφ ηελ δηελέξγεηα θάζε ζπλαιιαγήο ζρεηηθήο κε ηελ επηρείξεζε. Δληφο ηξηάληα εκεξψλ απφ ην ρξφλν πνπ έγηλαλ κεηαβνιέο ησλ ζηνηρείσλ πνπ ππνρξεσηηθά δειψζεθαλ κε ηε δήισζε έλαξμεο ησλ εξγαζηψλ, ε επηρείξεζε ππνρξενχηαη λα γλσζηνπνηήζεη ζηε Γ.Ο.Τ ηηο κεηαβνιέο πνπ έγηλαλ θαη αθνξνχλ, ηελ αιιαγή ηεο επηρείξεζεο, ηνπ αληηθεηκέλνπ ησλ εξγαζηψλ, ηελ έδξα, ηελ έλαξμε ή παχζε πξαγκαηνπνίεζεο ελδνθνηλνηηθψλ απνθηήζεσλ θαη παξαδφζεσλ. Γηα ηα θπζηθά πξφζσπα ε δήισζε ππνβάιιεηαη ζηε Γ.Ο.Τ εληφο δέθα εκεξψλ απφ ηελ νξηζηηθή παχζε ησλ εξγαζηψλ ηνπο θαη γηα ηα λνκηθά πξφζσπα εληφο ηξηάληα εκεξψλ απφ ηελ εκεξνκελία ιχζεο ηνπο. Γεληθφηεξα, ν θάζε ππνθείκελνο ζην Φ.Π.Α πνπ ηεξεί Βηβιία Β θαηεγνξίαο ζα πξέπεη: Να ηεξεί Βηβιία θαη λα εθδίδεη ζηνηρεία ηνπ Κ.Β. (εθηφο αλ είλαη εγθαηεζηεκέλνο ζε άιιν θξάηνο κέινο ηεο Δ.Δ θαη δελ δηαζέηεη εγθαηάζηαζε ζηελ Διιάδα, άξζξν 36 παξ. 4α Ν / 00). ηα Βηβιία ή ζηηο θαηαζηάζεηο ζα πξέπεη λα αλαγξάθνληαη νη αγνξέο θαη ηα έζνδα ρσξηζηά θαηά ζπληειεζηή Φ.Π.Α ή απαιιαγή θαη ρσξηζηά ν Φ.Π.Α θαηά ηξφπν πνπ λα δηεπθνιχλεη ηελ νξζή ζπκπιήξσζε ησλ εληχπσλ ηνπ Φ.Π.Α θαη απφδνζεο ηνπ Φ.Π.Α. Να επηδίδεη ζηε Γ.Ο.Τ ηηο πξνβιεπφκελεο απφ ην άξζξν 38 ηνπ Ν / 00 δειψζεηο ηνπ Φ.Π.Α. Να ππνβάιιεη ζηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ, εηδηθή δήισζε Φ.Π.Α φηαλ κεηαβηβάδνληαη αθίλεηα, πξηλ απφ ηε ζχληαμε ηνπ ζπκβνιαηνγξαθηθνχ εγγξάθνπ, δειαδή πξηλ απφ ην ρξφλν γέλεζεο ηεο θνξνινγηθήο ππνρξέσζεο. Με ηελ ππνβνιή ηεο δήισζεο απηήο, θαηαβάιιεηαη εθάπαμ ν Φ.Π.Α πνπ αλαινγεί ζηελ παξάδνζε ηνπ αθηλήηνπ, αθνχ πξψηα ζπκςεθηζηεί ν Φ.Π.Α εηζξνψλ θαηά ην πνζνζηφ πνπ ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

70

71 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 3: ΒΗΒΛΗΑ Β ΚΑΣΖΓΟΡΗΑ Φ.Π.Α / 37 βαξχλεη ηε κεηαβηβαδφκελε ηδηνθηεζία, φπσο έρεη δηακνξθσζεί κέρξη ηε ρξνληθή ζηηγκή γέλεζεο ηεο θνξνινγηθήο ππνρξέσζεο. Δηδηθά έληππα, ζηα νπνία απεηθνλίδεηαη ην ζπλνιηθφ θφζηνο ηεο νηθνδνκήο θαη ε θαηαλνκή απηνχ ζηηο επηκέξνπο ηδηνθηεζίεο, πξνυπνινγηζηηθά θαη απνινγηζηηθά. Τπνβάιιεηαη ζηε Γ.Ο.Τ γλσζηνπνίεζε καδί κε ηελ νηθεία πεξηνδηθή δήισζε ηνπ Φ.Π.Α, φηαλ έλα αθίλεην πνπ θαηαζθεπάζηεθε σο εκπνξεχζηκν αγαζφ, ρξεζηκνπνηείηαη ζην εμήο απφ ηελ επηρείξεζε σο πάγην ζηνηρείν ζε θνξνινγηθή δξαζηεξηφηεηα. Να νξίδεη θνξνινγηθφ αληηπξφζσπν ηνπ πξηλ απφ ηελ ελέξγεηα νπνηαζδήπνηε θνξνινγεηέαο πξάμεο ζηελ Διιάδα, εθφζνλ πξφθεηηαη γηα ππνθείκελν ζην Φ.Π.Α πνπ δελ είλαη κφληκα εγθαηεζηεκέλνο ζην εζσηεξηθφ ηεο ρψξαο. Όζνη ππνθείκελνη ζην Φ.Π.Α πξαγκαηνπνηνχλ ελδνθνηλνηηθέο ζπλαιιαγέο, δειαδή φηαλ πξαγκαηνπνηνχλ ελδνθνηλνηηθέο απνθηήζεηο αγαζψλ ή ελδνθνηλνηηθέο παξαδφζεηο αγαζψλ πξνο άιιν θξάηνο κέινο, έρνπλ ηηο παξαθάησ εηδηθέο ππνρξεψζεηο: Να ππνβάιινπλ αλαθεθαιαησηηθφ πίλαθα (Listing), γηα ηηο ελδνθνηλνηηθέο παξαδφζεηο αγαζψλ πνπ πξαγκαηνπνηνχλ. Ο πίλαθαο απηφο ππνβάιιεηαη ζηε Γ.Ο.Τ κέρξη ηελ εηθνζηή κέξα ηνπ κήλα πνπ αθνινπζεί ην θάζε εκεξνινγηαθφ ηξίκελν. Δπίζεο ππνβάιινπλ αλαθεθαιαησηηθφ πίλαθα γηα ηηο ελδνθνηλνηηθέο απνθηήζεηο αγαζψλ πνπ πξαγκαηνπνηνχλ. Να ππνβάιινπλ δήισζε Intrastat γηα ηηο ελδνθνηλνηηθέο ζπλαιιαγέο πνπ πξαγκαηνπνηνχλ θάζε κήλα. Ζ δήισζε απηή ππνβάιιεηαη ζηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ ηαπηφρξνλα κε ηελ πεξηνδηθή δήισζε Φ.Π.Α. Τπνρξέσζε ππνβνιήο ηεο δήισζεο απηήο έρνπλ κφλν νη ππφρξενη εθείλνη πνπ πξαγκαηνπνηνχλ ελδνθνηλνηηθέο ζπλαιιαγέο κεγαιχηεξεο απφ θάπνην φξην πνπ θαζνξίδεηαη ζε εηήζηα βάζε κε θνηλέο απνθάζεηο ησλ Τπνπξγψλ Δζληθήο Οηθνλνκίαο θαη Οηθνλνκηθψλ θαη θαιείηαη «θαηψθιη εμνκνίσζεο» (Power- Tax., 2011) Γειώζεηο Φ.Π.Α Σν λνκηθφ πιαίζην ηνπ Φ.Π.Α, νξίδεη αθξηβψο πνηεο δειψζεηο ζα ππνβάιινληαη απφ ππνθείκελνπο ζην θαλνληθφ θαζεζηψο Φ.Π.Α, ην ρξνληθφ πεξηζψξην πνπ ζα πξέπεη λα ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

72

73 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 3: ΒΗΒΛΗΑ Β ΚΑΣΖΓΟΡΗΑ Φ.Π.Α / 38 ππνβάιινληαη ψζηε λα ζεσξνχληαη εκπξφζεζκεο, πνηα είλαη ε αξκφδηα Γ.Ο.Τ θαζψο θαη άιιεο επηκέξνπο ιεπηνκέξεηεο Πεξηνδηθή δήιωζε Φ.Π.Α Ζ αξρηθή εκπξφζεζκε πεξηνδηθή δήισζε ηνπ Φ.Π.Α ππνβάιιεηαη ζηε Γ.Ο.Τ ππνρξεσηηθά κφλν κέζσ ηνπ taxis net. Σν έληππν ηεο πεξηνδηθήο δήισζεο ζπκπιεξψλεηαη απφ ηνλ ππνθείκελν ζην Φ.Π.Α θαη ππνβάιιεηαη ζηε Γ.Ο.Τ ζε δχν αληίηππα. Οη πηζησηηθέο ή νη κεδεληθέο πεξηνδηθέο δειψζεηο ππνβάιινληαη θαη απηέο ππνρξεσηηθά. Αλ δελ ππνβιεζνχλ ή ππνβιεζνχλ εθπξφζεζκα νη πεξηνδηθέο δειψζεηο ηνπ Φ.Π.Α πνπ είλαη πηζησηηθέο ή κεδεληθέο, ηφηε επηβάιιεηαη πξφζηηκν εθπξφζεζκεο ππνβνιήο ηνπο. Σν έλα αληίηππν απφ ηελ πεξηνδηθή δήισζε ππνγεγξακκέλν απφ ηνλ ππάιιειν ηεο Γ.Ο.Τ επηζηξέθεηαη ζηελ επηρείξεζε θαη εθφζνλ ππάξρεη πνζφ γηα θαηαβνιή εθδίδεηαη απφ ηε Γ.Ο.Τ ειεθηξνληθά δηπιφηππν είζπξαμεο. Αλ δελ εθδνζεί δηπιφηππν είζπξαμεο, ηφηε ε ίδηα ε πεξηνδηθή δήισζε απνηειεί απνδεηθηηθφ είζπξαμεο. Όηαλ ην ρξεσζηηθφ ππφινηπν ηνπ Φ.Π.Α είλαη κέρξη ηξία επξψ, ηφηε δελ θαηαβάιιεηαη κε ηελ πεξηνδηθή δήισζε, νπφηε κεηαθέξεηαη ην πνζφ απηφ γηα λα ζπκςεθηζηεί κε ηνλ Φ.Π.Α ηεο επφκελεο θνξνινγηθήο πεξηφδνπ. Όηαλ ν ππνθείκελνο ζε Φ.Π.Α ηεξεί Βηβιία Β θαηεγνξίαο, ζπκπιεξψλεη θαη ππνβάιιεη ην έληππν ηεο πεξηνδηθήο δήισζεο κέρξη θαη ηελ 20 ε εκέξα ηνπ κήλα, ν νπνίνο αθνινπζεί ην πξνεγνχκελν ηξίκελν, κέζα ζην νπνίν πξαγκαηνπνηήζεθαλ νη πξάμεηο, αλεμάξηεηα αλ ππάξρνπλ θαη ελδνθνηλνηηθέο ζπλαιιαγέο. ε πεξίπησζε φκσο πνπ ε δήισζε απνζηέιιεηαη κέζσ ηεο ππεξεζίαο ηνπ taxis net ηφηε ππνβάιιεηαη έσο ηελ 26 ε εκέξα ηνπ επφκελνπ κήλα απφ ην ηξίκελν πνπ αθνξά ε δήισζε. Σξνπνπνηεηηθή πκπιεξσκαηηθή πεξηνδηθή δήισζε Φ.Π.Α ππνβάιιεηαη ζηηο πεξηπηψζεηο πνπ ππνβάιινληαη ζηε Γ.Ο.Τ ιαλζαζκέλεο πεξηνδηθέο δειψζεηο Φ.Π.Α, ηφηε γηα ηνπο κήλεο απηνχο ζπκπιεξψλνληαη θαη ππνβάιινληαη εθ ησλ πζηέξσλ λέεο πεξηνδηθέο δειψζεηο Φ.Π.Α. ζηηο λέεο απηέο πεξηνδηθέο δειψζεηο, πεξηιακβάλνληαη ηα ζσζηά πνζά, άζρεηα αλ νξηζκέλα απφ ηα πνζά απηά είραλ γξαθεί θαη ζηα αξρηθά έληππα. Σν ρξεσζηηθφ ππφινηπν πνπ ηπρφλ είρε πξνθχςεη απφ ηελ αξρηθή δήισζε γξάθεηαη ζηνλ θσδηθφ 403. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

74

75 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 3: ΒΗΒΛΗΑ Β ΚΑΣΖΓΟΡΗΑ Φ.Π.Α / 39 Οη ππφρξενη πνπ ππνβάιινπλ εθπξφζεζκε πεξηνδηθή δήισζε ππφθεηληαη, γηα θάζε κήλα εθπξφζεζκεο ππνβνιήο ηεο δήισζεο, ζε πξφζζεην Φ.Π.Α πνπ νξίδεηαη ζε πνζνζηφ 1,5% ηνπ νθεηιφκελνπ κε ηε δήισζε Φ.Π.Α γηα θάζε κήλα θαζπζηέξεζεο, θαη κε αλψηαην φξην πξφζζεησλ θφξσλ ζε εθπξφζεζκε δήισζε ην 100%. Γηα ηελ αλαθξηβή δήισζε ην πνζνζηφ ηνπ πξφζζεηνπ θφξνπ είλαη 3% θαη φηαλ δελ ππνβάιιεηαη δήισζε ηνπ Φ.Π.Α ην πνζνζηφ ηνπ πξφζζεηνπ θφξνπ είλαη 3,5% γηα θάζε κήλα θαζπζηέξεζεο απφ ηε ιήμε ηεο πξνζεζκίαο ππνβνιήο θαη κε αλψηαην φξην ην 200. Σα παξαπάλσ εθαξκφδνληαη αλάινγα θαη γηα ηε δηαθνξά Φ.Π.Α πνπ νθείιεηαη κε ηελ εθθαζαξηζηηθή δήισζε. Γελ ππνινγίδεηαη πξφζζεηνο θφξνο γηα ηα πνζά πνπ πξνθχπηνπλ απφ δηαθαλνληζκνχο πάγησλ ζηνηρείσλ, εθφζνλ θπζηθά ε εθθαζαξηζηηθή δήισζε ππνβάιιεηαη εκπξφζεζκα Δθθαζαξηζηηθή δήιωζε Φ.Π.Α Δθθαζαξηζηηθή δήισζε έρνπλ ππνρξέσζε λα ππνβάιινπλ νη ππνθείκελνη ζην Φ.Π.Α πνπ ελεξγνχλ θνξνινγεηέεο πξάμεηο ή θαη απαιιαζζφκελεο κε δηθαίσκα έθπησζεο ηνπ Φ.Π.Α. Ζ ππνρξέσζε απηή ππάξρεη θαη ζηελ πεξίπησζε πνπ δελ πξαγκαηνπνηήζεθε νηθνλνκηθή δξαζηεξηφηεηα, φπσο θαη ζηελ πεξίπησζε πνπ ε επηρείξεζε δήισζε φηη βξίζθεηαη ζε αδξάλεηα. Δπίζεο ππνρξέσζε λα ππνβάιιεη εθθαζαξηζηηθή δήισζε έρεη θαη ν ηδξπηήο λνκηθνχ πξνζψπνπ ή αηνκηθήο επηρείξεζεο, κέζα ζηε λφκηκε πξνζεζκία κεηά ηελ ππνβνιή ηεο δήισζεο νξηζηηθήο παχζεο εξγαζηψλ πνπ ζα ππνβάιιεη ν ηδξπηήο, φηαλ ην λνκηθφ πξφζσπν ζπζηαζεί ή ε αηνκηθή επηρείξεζε ιεηηνπξγήζεη θαη ππνβάιινπλ ηελ ζρεηηθή δήισζε έλαξμεο εξγαζηψλ. Ζ εθθαζαξηζηηθή δήισζε ππνβάιιεηαη απφ ηνλ ίδην ηνλ ππνθείκελν ή θαη απφ νπνηνλδήπνηε ηξίην γηα ινγαξηαζκφ ηνπ. Όηαλ ε δήισζε ππνβάιιεηαη απφ ηξίην, απηφο ππνρξενχηαη λα επηδεηθλχεη ηελ ηαπηφηεηα ηνπ θαη λα αλαγξάθεη ηα ζηνηρεία ηνπ ζηηο νηθείεο ελδείμεηο θάησ απφ ηνλ πίλαθα Γ ηεο πξψηεο ζειίδαο ηνπ εληχπνπ. Σν έληππν ηεο εθθαζαξηζηηθήο ππνβάιιεηαη απηνπξφζσπνο ή απφ εθπξφζσπν ζε ηξία αληίηππα ζηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ ηεο έδξαο ή ηνπ θεληξηθνχ πνπ είρε ν ππνθείκελνο ζηνλ Φ.Π.Α θαηά ην ηέινο ηεο ρξήζεο. Σα δχν αληίηππα παξακέλνπλ ζηε Γ.Ο.Τ ελψ ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

76

77 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 3: ΒΗΒΛΗΑ Β ΚΑΣΖΓΟΡΗΑ Φ.Π.Α / 40 ην ηξίην, ππνγεγξακκέλν απφ ππάιιειν ηεο Γ.Ο.Τ επηζηξέθεη ζηελ επηρείξεζε θαη απνηειεί απνδεηθηηθφ ζηνηρείν ππνβνιήο ηεο εθθαζαξηζηηθήο δήισζεο ή θαη εμφθιεζεο φηαλ ππάξρεη πνζφ γηα θαηαβνιή. Ζ εθθαζαξηζηηθή δήισζε ππνβάιιεηαη κεραλνγξαθηθά κέζσ taxis net. ηελ πεξίπησζε απηή ζα πξέπεη πξηλ απφ ηελ ππνβνιή ηεο, λα ππνβιεζνχλ αξρηθέο ή ηξνπνπνηεηηθέο πεξηνδηθέο δειψζεηο, κε ηηο νπνίεο λα θαηαβιεζνχλ πξψηα νη νθεηιφκελεο δηαθνξέο Φ.Π.Α θαη νη πξνζαπμήζεηο θαη κεηά λα ππνβιεζεί ε εθθαζαξηζηηθή δήισζε, έηζη ψζηε λα κελ πξνθχπηνπλ ζηελ εθθαζαξηζηηθή δήισζε δηαθνξέο πνπ νθείινληαη ζε θνξνινγηθέο πεξηφδνπο. Αληίζεηα, δελ ππνβάιινληαη πξηλ απφ ηελ εθθαζαξηζηηθή δήισζε, αξρηθέο ή ηξνπνπνηεηηθέο πηζησηηθέο ή κεδεληθέο πεξηνδηθέο δειψζεηο, εθηφο αλ ππήξραλ ελδνθνηλνηηθέο ζπλαιιαγέο ή αίηεκα επηζηξνθήο, νπφηε ππνβάιινληαη. Ζ εθθαζαξηζηηθή δήισζε δελ πξέπεη λα ζπλνδεχεηαη κε θσηναληίγξαθα απφ πεξηνδηθέο δειψζεηο θαη ππνβάιιεηαη απφ ηνπο ππνθείκελνπο πνπ ηεξνχλ Β θαηεγνξίαο Βηβιία ηνπ Κ.Β., κέρξη θαη ηελ 25 ε κέξα ηνπ δεπηέξνπ κήλα απφ ηε ιήμε ηεο δηαρεηξηζηηθήο πεξηφδνπ. Ζ ππνβνιή φκσο ηεο εθθαζαξηζηηθήο δήισζεο, πξαγκαηνπνηείηαη κέζα ζε 11 εξγάζηκεο εκέξεο κε βάζε ην ηειεπηαίν ςεθίν ηνπ Α.Φ.Μ. Ο ππνθείκελνο ζην Φ.Π.Α κπνξεί λα ηξνπνπνηήζεη ή λα ζπκπιεξψζεη ηελ αξρηθή ηνπ δήισζε φηαλ απηή είλαη ειιηπήο ή ιαλζαζκέλε. Οη ηξνπνπνηεηηθέο ή ζπκπιεξσκαηηθέο δειψζεηο ζπκπιεξψλνληαη, φπσο θαη νη αξρηθέο κε ηε ζσζηή ζπκπιήξσζε φισλ ησλ ελδείμεσλ (Καξαγηάλλεο Γ., 2008) Γήιωζε intrastat Σα έληππα intrastat ζπκπιεξψλνληαη κε ζθνπφ λα ρξεζηκνπνηεζνχλ απφ ηελ Δζληθή ηαηηζηηθή Τπεξεζία ηεο Διιάδνο σο έληππα πιεξνθφξεζεο, ζρεηηθά κε ηηο ελδνθνηλνηηθέο ζπλαιιαγέο αγαζψλ πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη κεηαμχ θξαηψλ κειψλ. Γειαδή ηα ζηνηρεία πνπ αλαθέξνληαη ζηηο δειψζεηο απηέο ρξεζηκεχνπλ κφλν γηα ζηαηηζηηθνχο ζθνπνχο. Οη ππνθείκελνη ζην Φ.Π.Α γηα ηηο ελδνθνηλνηηθέο ζπλαιιαγέο πνπ πξαγκαηνπνηνχλ θάζε κήλα, εθφζνλ εθδίδεηαη γη απηέο θνξνινγηθφ ζηνηρείν, είλαη ππνρξεσκέλνη λα ζπκπιεξψλνπλ θαη ηε δήισζε intrastat. Γελ ππνβάιιεηαη δήισζε intrastat γηα δηαθηλήζεηο αγαζψλ ζε εθζεζηαθνχο ρψξνπο. Ζ δήισζε απηή ππνβάιιεηαη θάζε κήλα ζηε αξκφδηα Γ.Ο.Τ, εθφζνλ ππάξρνπλ ελδνθνηλνηηθέο ζπλαιιαγέο, άζρεηα αλ ε ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

78

79 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 3: ΒΗΒΛΗΑ Β ΚΑΣΖΓΟΡΗΑ Φ.Π.Α / 41 πεξηνδηθή δήισζε ππνβάιιεηαη ζε νξηζκέλεο πεξηπηψζεηο θάζε ηξίκελν, φπσο γηα παξάδεηγκα ζπκβαίλεη κε ηα Βηβιία Β θαηεγνξίαο. Ζ δήισζε intrastat ππνβάιιεηαη κέζα ζην ρξνληθφ δηάζηεκα πνπ ππνβάιιεηαη θαη ε πεξηνδηθή δήισζε ηνπ Φ.Π.Α. Τπνρξέσζε ππνβνιήο ηεο δήισζεο απηήο έρνπλ κφλν νη ππφρξενη εθείλνη πνπ πξαγκαηνπνηνχλ ελδνθνηλνηηθέο ζπλαιιαγέο κεγαιχηεξεο απφ θάπνην φξην πνπ θαζνξίδεηαη ζε εηήζηα βάζε απφ ηνπο αξκφδηνπο ππνπξγνχο θαη θαιείηαη «θαηψθιη εμνκνίσζεο». Σελ δήισζε intrastat ηελ ππνβάιινπλ θαη νη ππνθείκελνη ζην Φ.Π.Α κεηαπσιεηέο κεηαρεηξηζκέλσλ αγαζψλ θαη αληηθεηκέλσλ θαιιηηερληθήο, ζπιιεθηηθήο ή αξραηνινγηθήο αμίαο θαζψο θαη απηνί πνπ πξαγκαηνπνηνχλ πσιήζεηο ζε δεκνπξαζίεο. ηελ πεξίπησζε ηξηγσληθψλ ελδνθνηλνηηθψλ ζπλαιιαγψλ, ππφρξενο γηα ηελ ππνβνιή ηεο δήισζεο intrastat είλαη αληίζηνηρα ν αξρηθφο απνζηνιέαο, κε θνξνινγεηέα αμία απηή πνπ ρξεψλεη ηνλ ελδηάκεζν ζπκβαιιφκελν ή ν ηειηθφο παξαιήπηεο, κε θνξνινγεηέα αμία απηή πνπ ρξεψλεηαη απφ ηνλ ελδηάκεζν ζπκβαιιφκελν. Γελ απαηηείηαη ε ζπκπιήξσζε ηεο δήισζεο intrastat ζηηο πεξηπηψζεηο παξνρήο ππεξεζηψλ. Σξνπνπνηεηηθέο δειψζεηο intastat ππνβάιινληαη ζηηο εμήο πεξηπηψζεηο: ε πεξίπησζε αιιαγήο ζηνηρείσλ απφ απηά πνπ πεξηιακβάλνληαη ζε ζπγθεθξηκέλν α/α είδνπο δήισζεο intrastat. ε πεξίπησζε επηζηξνθψλ πξνγελέζηεξσλ ελδνθνηλνηηθψλ απνθηήζεσλ, ζα ζπκπιεξψλεηαη δήισζε απνζηνιήο, ελψ ζηελ πεξίπησζε επηζηξνθψλ πξνγελέζηεξσλ ελδνθνηλνηηθψλ παξαδφζεσλ ζα ζπκπιεξψλεηαη δήισζε άθημεο, ζπκπιεξψλνληαο πάληνηε θαη ηνλ θσδηθφ 21 ηνπ πεδίνπ 10. Όηαλ ρνξεγείηαη έθπησζε ιφγσ εζθαικέλεο πνζνηηθήο ρξέσζεο ή εζθαικέλεο αμίαο ρξέσζεο. Όηαλ ν πξνκεζεπηήο ηηκνινγεί κεγαιχηεξε πνζφηεηα απφ εθείλε πνπ πξάγκαηη απνζηέιιεη θαη ζηε ζπλέρεηα, ν πξνκεζεπηήο απηφο ζε δηαθνξεηηθφ κήλα εθδίδεη πηζησηηθφ ηηκνιφγην, ηφηε ν αγνξαζηήο ππνβάιιεη ηξνπνηεηηθή δήισζε intrastat κε ηελ έλδεημε «άθημε». ε πεξίπησζε φκσο πνπ ν πξνκεζεπηήο ηηκνινγεί ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

80

81 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 3: ΒΗΒΛΗΑ Β ΚΑΣΖΓΟΡΗΑ Φ.Π.Α / 42 κεγαιχηεξε πνζφηεηα απφ εθείλε πνπ πξάγκαηη απνζηέιιεη, αιιά ζηελ ζπλέρεηα απνζηέιιεη ζπκπιεξσκαηηθά ηελ ειιηπή πνζφηεηα ζε επφκελν κήλα, ηφηε ν αγνξαζηήο ππνβάιιεη ηξνπνπνηεηηθή δήισζε γηα ην κήλα πνπ έγηλε ε αξρηθή ηηκνιφγεζε θαη ζπκπιεξψλεη ηελ πνζφηεηα πνπ πξάγκαηη είρε παξαιεθζεί αξρηθά. ηε ζπλέρεηα πάιη ν αγνξαζηήο ππνβάιιεη ζπκπιεξσκαηηθή δήισζε γηα ηελ ππφινηπε πνζφηεηα πνπ παξαιακβάλεη κε ηελ έλδεημε «άθημε». ηηο αληίζηνηρεο ελέξγεηεο πξνβαίλεη θαη ν πξνκεζεπηήο. Όηαλ έλαο Έιιελαο πνπιάεη ζε πειάηε άιινπ θξάηνπο κέινπο θαη ζηε ζπλέρεηα ηνπ επηζηξαθεί έλα κέξνο απφ ηελ πνπιεκέλε απηή πνζφηεηα. Όηαλ πξαγκαηνπνηείηαη κηα ελδνθνηλνηηθή απφθηεζε ή παξάδνζε, αιιά ζηελ ζπλέρεηα ηα αγαζά απηά γηα νπνηνλδήπνηε ιφγν δελ παξαιακβάλνληαη απφ ηνλ αξρηθφ αγνξαζηή αιιά αληί ηεο επηζηξνθήο ηνπο ζηνλ πξνκεζεπηή, παξαδίδνληαη ζε άιινλ, ζην εζσηεξηθφ ηνπ θξάηνπο κέινπο ηνπ αξρηθνχ αγνξαζηή, γηα ινγαξηαζκφ ηνπ πξνκεζεπηή πσιεηή Πίλαθαο listing Ο πίλαθαο απηφο νλνκάδεηαη θαη αλαθεθαιαησηηθφο πίλαθαο θαη ζπκπιεξψλεηαη απφ πξφζσπα πνπ έρνπλ Α.Φ.Μ. / Φ.Π.Α θαη πξαγκαηνπνηνχλ πσιήζεηο αγαζψλ θαη ινηπέο απνζηνιέο αγαζψλ ζε άιια θξάηε κέιε ηεο Κνηλφηεηαο, ρσξίο ρξέσζε Φ.Π.Α, εμαηνκηθεπκέλεο γηα θάζε έλα αγνξαζηή. Ο πίλαθαο απηφο ππνβάιιεηαη ππνρξεσηηθά κφλν κέζσ taxis net θαη κφλν ζε πεξίπησζε ηερληθήο αδπλακίαο ππνβάιιεηαη ρεηξφγξαθα. Αλ κέζα ζην ηξίκελν ν ππφρξενο δελ πξαγκαηνπνίεζε ελδνθνηλνηηθέο απνθηήζεηο ή παξαδφζεηο δελ ππνρξενχηαη λα ππνβάιιεη πίλαθα listing. Γηνξζσηηθή ππνβνιή ηνπ αλαθεθαιαησηηθνχ πίλαθα ππνβάιιεηαη ζε πεξίπησζε πνπ θαηά ηελ αξρηθή ππνβνιή ηνπ πίλαθα δελ δειψζεθε ζπγθεθξηκέλε ελδνθνηλνηηθή απφθηεζε ή παξάδνζε ή θαηαρσξήζεθε ιαλζαζκέλα ν Α.Φ.Μ / Φ.Π.Α ή ε αμία ηεο απφθηεζεο ή ηεο παξάδνζεο ή αλ ππήξμαλ λεψηεξα ζηνηρεία, πνπ δελ ήηαλ δπλαηφ λα πξνβιεθηνχλ θαηά ηελ αξρηθή ππνβνιή ηνπ πίλαθα, ζα πξέπεη λα ππνβιεζεί δηνξζσηηθφο αλαθεθαιαησηηθφο πίλαθαο ελδνθνηλνηηθψλ απνθηήζεσλ ή παξαδφζεσλ αγαζψλ. Ζ ππνβνιή ηνπ δηνξζσηηθνχ πίλαθα γίλεηαη κέρξη θαη ηελ 20 ε κέξα ηνπ κήλα ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

82

83 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 3: ΒΗΒΛΗΑ Β ΚΑΣΖΓΟΡΗΑ Φ.Π.Α / 43 πνπ αθνινπζεί ην ηξίκελν πνπ πξαγκαηνπνηήζεθαλ ή δηαπηζηψζεθαλ νη δηνξζψζεηο απηέο (Φιψξνο Α., 2005). ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

84

85 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 4: Ο ΚΩΓΗΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΓΗΑ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ - ΔΞΟΓΩΝ / 44 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 4: Ο ΚΩΓΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΔΙΟΓΗΜΑΣΟ ΓΙΑ ΣΟ ΒΙΒΛΙΟ ΔΟΓΩΝ ΔΞΟΓΩΝ Δθηφο απφ ηνλ έκκεζν θφξν ζηνλ νπνίν ππφθεηληαη κηα επηρείξεζε, ε θνξνινγηθή λνκνζεζία πξνβιέπεη θαη ηελ άκεζε θνξνινγία. Ωο άκεζν θφξν, ε λνκνζεζία ζεσξεί ηνλ θφξν εθείλν πνπ επηβάιιεηαη ζηα θαζαξά θέξδε ηεο επηρείξεζεο θαη δελ έρεη εηζπξαρζεί απφ πνπζελά. πλεπψο ε ακεζφηεηα ηνπ θφξνπ βξίζθεηαη ζην εηζφδεκα ηεο επηρείξεζεο. Γηα κηα επηρείξεζε πνπ ηεξεί Βηβιίν Δζφδσλ Δμφδσλ εηζφδεκα ζεσξείηαη: Σα θέξδε απφ παξεπφκελεο εξγαζίεο πνπ ελεξγνχληαη απφ ηελ επηρείξεζε παξάιιεια κε ηνλ θχξην ζθνπφ ηεο. Σν θέξδνο απφ ηελ άζθεζε επηρείξεζεο αγνξαπσιεζίαο αθηλήησλ γεληθά, εθηφο απφ ηηο ηερληθέο επηρεηξήζεηο ησλ νπνίσλ ην θέξδνο βξίζθεηαη κε εηδηθφ ηξφπν. Ο κηζζφο ή νπνηαδήπνηε άιιε θχζε απνιαβήο ηνπ εηαίξνπ απφ ηελ εηαηξία πεξηνξηζκέλεο επζχλεο ζηελ νπνία ζπκκεηέρεη. Ζ σθέιεηα πνπ πξνέξρεηαη απφ νξγαλσκέλε επηρείξεζε πψιεζεο νηθνπέδσλ ή αγξνηεκαρίσλ ηα νπνία πξνέξρνληαη απφ εδαθηθέο εθηάζεηο ηεο επηρείξεζεο νη νπνίεο είλαη εληφο ή εθηφο ζρεδίνπ πφιεσο, Γήκνπ ή θνηλφηεηαο θαη νη νπνίεο έρνπλ θαηαηκεζεί. Σν θέξδνο ζεσξείηαη φηη απνθηήζεθε ζε πεξίπησζε αηνκηθήο επηρείξεζεο απφ ην πξφζσπν πνπ ηελ αζθεί γηα ην ζχλνιν ησλ θεξδψλ ηεο επηρείξεζεο. Δλψ φηαλ πξφθεηηαη γηα νκφξξπζκε εηαηξία, εηεξφξξπζκε εηαηξία ή γηα εηαηξία πεξηνξηζκέλεο επζχλεο απφ θάζε εηαίξν γηα ην θέξδνο πνπ ηνπ αλαινγεί απφ ηε ζπκκεηνρή ηνπ ζηελ εηαηξία. Σν ίδην ηζρχεη θαη γηα ηα θέξδε ησλ θνηλνπξαμηψλ (ηακαηφπνπινο Π. θαη Καξαβνθχξεο Α., 2005) Πξνζδηνξηζκόο ηωλ αθαζάξηζηωλ θαη θαζαξώλ εζόδωλ Αθαζάξηζην εηζφδεκα γηα κηα επηρείξεζε πνπ ηεξεί Βηβιίν Δζφδσλ Δμφδσλ είλαη ην ζχλνιν ησλ αθαζάξηζησλ εζφδσλ απφ ηηο θάζε είδνπο εκπνξηθέο ζπλαιιαγέο ηεο. Ο πξνζδηνξηζκφο ησλ αθαζάξηζησλ εζφδσλ ησλ επηρεηξήζεσλ ελεξγείηαη είηε κε βάζε ηα δεδνκέλα ησλ Βηβιίσλ θαη ηνηρείσλ, είηε ζε αληίζεηε πεξίπησζε πνπ ην ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

86

87 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 4: Ο ΚΩΓΗΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΓΗΑ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ - ΔΞΟΓΩΝ / 45 Βηβιίν Δζφδσλ Δμφδσλ δελ ηεξείηαη ή θξίλεηαη αλεπαξθέο ή αλαθξηβέο, ηφηε ηα αθαζάξηζηα έζνδα πξνζδηνξίδνληαη κε βάζε ηα ζηνηρεία θαη ηηο πιεξνθνξίεο πνπ δηαζέηεη ν πξντζηάκελνο ηεο δεκφζηαο νηθνλνκηθήο ππεξεζίαο γηα ηελ έθηαζε ηεο ζπλαιιαθηηθήο δξάζεο θαη ηηο ζπλζήθεο ιεηηνπξγίαο ηεο επηρείξεζεο. ηελ πεξίπησζε απηή ιακβάλνληαη ππ φςε νη αγνξέο, νη πσιήζεηο θαη ην κηθηφ θέξδνο πνπ εκθαλίδεη ε επηρείξεζε, ην κηθηφ θέξδνο πνπ πξαγκαηνπνηείηαη απφ νκνεηδήο επηρεηξήζεηο πνπ ιεηηνπξγνχλ κε παξφκνηεο ζπλζήθεο, ην απαζρνινχκελν πξνζσπηθφ, ην χςνο ησλ θεθαιαίσλ πνπ έρνπλ επελδπζεί, θαζψο θαη ησλ ηδίσλ θεθαιαίσλ θίλεζεο, ην πνζφ σλ δαλείσλ θαη πηζηψζεσλ, ην πνζφ ησλ εμφδσλ παξαγσγήο θαη δηάζεζεο ησλ εκπνξεπκάησλ, ησλ εμφδσλ δηαρείξηζεο θαη γεληθά θάζε επαγγεικαηηθή δαπάλε. Σν θαζαξφ εηζφδεκα πξνζδηνξίδεηαη κε δχν ηξφπνπο: Λνγηζηηθά θαη εμσινγηζηηθά. Όζνλ αλαθνξά ην ινγηζηηθφ πξνζδηνξηζκφ, ην θαζαξφ εηζφδεκα εθφζνλ ηα Βηβιίν Δζφδσλ Δμφδσλ είλαη επαξθέο θαη αθξηβέο, πξνθχπηεη εάλ απφ ηα αθαζάξηζηα έζνδα αθαηξεζνχλ νη παξαθάησ δαπάλεο: Γηα ηελ επηζθεπή θαη ηε ζπληήξεζε ησλ απηνθηλήησλ, ησλ κεραλεκάησλ θαη ησλ επαγγεικαηηθψλ εγθαηαζηάζεσλ ηεο επηρείξεζεο εηδηθά γηα απηνθίλεηα κέρξη δχν ρηιηάδεο θπβηθά εθαηνζηά εθπίπηεη κέρξη ην 80% ησλ δαπαλψλ ελψ γηα απηνθίλεηα κεγαιχηεξνπ θπβηζκνχ εθπίπηεη πνζνζηφ κέρξη 25% ησλ δαπαλψλ. Σν θφζηνο ησλ πξψησλ θαη βνεζεηηθψλ πιψλ πνπ ρξεζηκνπνηήζεθαλ θαζψο θαη ην θφζηνο ησλ άιισλ εκπνξεχζηκσλ αγαζψλ, ζην θφζηνο απηφ πεξηιακβάλνληαη θαη νη εηδηθέο δαπάλεο. Φφξνη νπνηαζδήπνηε κνξθήο πνπ βαξχλνπλ ηελ επηρείξεζε, κε εμαίξεζε ηνπο θφξνπο πνπ βαξχλνπλ ηξίηνπο θαη ηνπο θαηαβάιιεη ε επηρείξεζε θαη ην θφξν εηζνδήκαηνο ηεο επηρείξεζεο. Σα γεληθά έμνδα δηαρείξηζεο ζηα νπνία πεξηιακβάλνληαη ηα ελνίθηα, ηα ηειεθσληθά, νη ακνηβέο πξνζσπηθνχ εθφζνλ έρνπλ θαηαβιεζεί ζην ΗΚΑ ή ζε άιιν αζθαιηζηηθφ νξγαληζκφ νη αζθαιηζηηθέο εηζθνξέο πνπ αλαινγνχλ ζε απηέο, ε αμία ησλ αθηλήησλ πνπ κεηαβηβάδνληαη ζην Γεκφζην. Οη απνζβέζεηο ησλ παγίσλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ ηεο επηρείξεζεο. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

88

89 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 4: Ο ΚΩΓΗΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΓΗΑ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ - ΔΞΟΓΩΝ / 46 Οη δαπάλεο ζπληήξεζεο θαη επηζθεπήο, θαηά ηνλ ρξφλν πξαγκαηνπνίεζεο ηνπο. Οη δαπάλεο απηέο εθπίπηνπλ ηζφπνζα απφ ηα αθαζάξηζηα έζνδα ησλ ρξήζεσλ πνπ δηαξθεί ε κίζζσζε, φρη πέξα ησλ πέληε εηψλ. Ζ δεκηά απφ θζνξά, απψιεηα, ππνηίκεζε θεθαιαίνπ. Όζνλ αλαθνξά ηνλ εμσινγηζηηθφ πξνζδηνξηζκφ ηνπ θαζαξνχ εηζνδήκαηνο: Σν θαζαξφ εηζφδεκα εθφζνλ ην Βηβιίν Δζφδσλ Δμφδσλ θξίλεηαη αλεπαξθέο ή αλαθξηβέο, πξνζδηνξίδεηαη εμσινγηζηηθά πνιιαπιαζηάδνληαο ηα αθαζάξηζηα έζνδα κε ζπληειεζηέο θαζαξνχ θέξδνπο νη νπνίνη βξίζθνληαη απφ ηνπο εδηθνχο πίλαθεο ηνπ ππνπξγείνπ νηθνλνκίαο θαη ελδέρεηαη ν λφκνο λα πξνβιέπεη πξνζαπμήζεηο ζηνπο ζπληειεζηέο απηνχο κε βάζε ηελ ζνβαξφηεηα ηεο παξάιεςεο πνπ ππάξρεη ζην Βηβιίν Δζφδσλ Δμφδσλ. Γηα θάζε θαηεγνξία επηρεηξήζεσλ πξνβιέπεηαη έλαο κνλαδηθφο ζπληειεζηήο θαζαξνχ θέξδνπο πνπ εθαξκφδεηαη ζηα αθαζάξηζηα έζνδα. ηελ πεξίπησζε φκσο πνπ κηα επηρείξεζε ηεξεί Βηβιίν Δζφδσλ Δμφδσλ θαη παξέρεη απνθιεηζηηθά ππεξεζίεο θαη δελ δηαζέηεη αμηφινγα απνζέκαηα θαηά ηελ ιήμε ηεο ρξήζεο ηφηε ζπληειεζηήο θαζαξνχ θέξδνπο ζεσξείηαη απηφο πνπ πξνθχπηεη απφ ηνλ ινγηζηηθφ πξνζδηνξηζκφ ηνπ θαζαξνχ εηζνδήκαηνο, εθφζνλ είλαη κεγαιχηεξνο απφ ηνλ ζπληειεζηή ηνπ πίλαθα (Παπαζενδψξνπ Α., 2011) Τπνβνιή δειώζεωλ θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο Δθφζνλ ηεξείηαη Βηβιίν Δζφδσλ Δμφδσλ ζε κία επηρείξεζε ν επηηεδεπκαηίαο ππνρξενχηαη ζε ζπκπιήξσζε θαη ππνβνιή ησλ εληχπσλ Δ3, Δ5, Δ1 θαηά πεξίπησζε: Αλ ε επηρείξεζε είλαη εκπνξηθή θαη ηεξεί Βηβιίν Δζφδσλ Δμφδσλ ηνπ Κ.Β. ζα ππνβάιιεη ηα έληππα Δ3 θαη Δ5 γηα ηνλ πξνζδηνξηζκφ ηνπ θφξνπ εηζνδήκαηνο. Αλ ε επηρείξεζε είλαη αηνκηθή θαη ηεξεί Βηβιίν Δζφδσλ Δμφδσλ ηνπ Κ.Β. ζα ππνβάιιεη ηα έληππα Δ3 θαη Δ1 γηα ηνλ πξνζδηνξηζκφ ηνπ θφξνπ εηζνδήκαηνο. Σα παξαπάλσ έληππα ππνβάιινληαη ζε δχν αληίηππα ζηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ απφ ηνλ ίδην ηνλ ππφρξεν ή απφ ηνλ λφκηκν εθπξφζσπν ηνπ. Ζ εκεξνκελία ππνβνιήο ησλ ελ ιφγσ εληχπσλ νξίδεηαη ε 25 ε Μαξηίνπ ηνπ έηνπο κεηά ηελ ιήμε ηεο δηαρεηξηζηηθήο πεξηφδνπ γηα αηνκηθέο επηρεηξήζεηο (ηακαηφπνπινο Γ., 2010). ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

90

91 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 4: Ο ΚΩΓΗΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΓΗΑ ΣΟ ΒΗΒΛΗΟ ΔΟΓΩΝ - ΔΞΟΓΩΝ / Παξαθξάηεζε θαη απόδνζε θόξωλ από ηνπο επηηεδεπκαηίεο Μηα επηρείξεζε πνπ ηεξεί Βηβιίν Β θαηεγνξίαο είλαη πηζαλφλ ζηελ δηάξθεηα ηεο ρξήζεο θαη ζηα πιαίζηα ηεο ιεηηνπξγίαο ηεο λα δηαηειέζεη παξαθξάηεζε θφξνπ θαη απφδνζεο απηνχ ζην Γεκφζην κέζα ζηηο πξνβιεπφκελεο απφ ηελ λνκνζεζία πξνζεζκίεο. Απηφ κπνξεί λα πξνθχςεη απφ δηάθνξεο αηηίεο φπσο ην λα έρεη θάπνηνλ κηζζσηφ ζηελ επηρείξεζε ηνπ γηα ηνλ νπνίν κε βάζε ηελ θιίκαθα θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο ε επηρείξεζε λα πξνβαίλεη ζε παξαθξάηεζε θφξνπ κηζζσηψλ ππεξεζηψλ. Παξαθξάηεζε θφξνπ κπνξεί λα πξνθχςεη θαη απφ ηελ παξνρή ππεξεζίαο απφ θάπνηνλ ειεχζεξν επαγγεικαηία ζηελ επηρείξεζε, ζε απηή ηελ πεξίπησζε ε παξαθξάηεζε θφξνπ είλαη 20% επί ηεο ακνηβήο ηνπ. Δλψ ζε πεξίπησζε πνπ ε επηρείξεζε εκθαλίζεη ακνηβή εξγνιάβνπ ζηα Βηβιία ηεο γηα ηελ θαηαζθεπή θάπνηνπ ηερληθνχ έξγνπ ηφηε πξέπεη λα παξαθξαηεζεί 3% επί ηεο ακνηβήο ηνπ εξγνιάβνπ. Ζ απφδνζε ησλ παξαθξαηνχκελσλ θφξσλ γίλεηαη κε ηελ ζπκπιήξσζε ζπγθεθξηκέλσλ εληχπσλ θαη ηελ ππνβνιή απηψλ ζηηο πξνβιεπφκελεο απφ ηελ λνκνζεζία εκεξνκελίεο. ηηο πεξηπηψζεηο κηζζνδνζίαο θαη θφξσλ κηζζσηψλ ππεξεζηψλ ε επηρείξεζε πξέπεη λα απνδίδεη κε εθάπαμ θαηαβνιή ζηε Γ.Ο.Τ κέρξη ηελ 20 ε κέξα ησλ κελψλ Μάξηηνπ, Μαΐνπ, Ηνπιίνπ, επηεκβξίνπ, Ννεκβξίνπ θαη Ηαλνπαξίνπ θάζε έηνπο, ηελ πξνζσξηλή δήισζε Φ.Μ.Τ, ε νπνία πεξηιακβάλεη ηα αθαζάξηζηα πνζά πνπ έρνπλ θαηαβιεζεί ζην πξνεγνχκελν εκεξνινγηαθφ δίκελν θαη ην θφξν πνπ παξαθξαηήζεθε. Ζ δήισζε απηή ππνβάιιεηαη ζε δχν αληίηππα φηαλ παξαιακβάλεηαη κεραλνγξαθηθά, ελψ ζε ηξία φηαλ παξαιακβάλεηαη ρεηξφγξαθα (Καβαιάθεο Γ., 2009). ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

92

93 48 ΜΔΡΟ ΓΔΤΣΔΡΟ: Πξαθηηθή πξνζέγγηζε

94

95 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 5: Ζ ΥΡΖΜΑΣΟΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΖΖ ΣΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ ΣΟΤ Κ.Β. / 49 Κ Δ Φ Α Λ Α Ι Ο 5 : Η Υ Ρ Η Μ Α Σ Ο Ο Ι Κ Ο Ν Ο Μ Ι Κ Η Π Α Ρ Α Κ Ο Λ Ο Τ Θ Η Η Σ Ω Ν Β Ι Β Λ Ι Ω Ν Σ Ο Τ Κ. Β. Βαζηθφ ζηνηρείν ζηελ νξζνινγηθή δηνίθεζε κίαο επηρείξεζεο είλαη ε απνηειεζκαηηθή δηαρείξηζε ησλ νηθνλνκηθψλ ηεο πφξσλ. Ζ ρξεκαηννηθνλνκηθή ιεηηνπξγία ζπκβάιιεη αξθεηά ψζηε λα βνεζήζεη ηνπο επαγγεικαηίεο λα δηαρεηξηζηνχλ ην ζέκα ηεο ξεπζηφηεηαο. Ζ ρξεκαηννηθνλνκηθή παξαθνινχζεζε είλαη ε πιήξε παξαθνινχζεζε ησλ νηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ κηαο εηαηξίαο αθνχ πεξηιακβάλεη: Γηαρείξηζε ζπλαιιαζζνκέλσλ (πειάηεο - πξνκεζεπηέο - ρξεψζηεο - πηζησηέο) θαη ελδηάκεζσλ (πσιεηέο - εηζπξάθηνξεο - ξφινη θαζνξηδφκελνη απφ ρξήζηεο). Γηαρείξηζε ινγαξηαζκψλ ρξεκαηηθψλ δηαζεζίκσλ, Λνγαξηαζκψλ εζφδσλ εμφδσλ. Γηαρείξηζε αμηφγξαθσλ, νηθνλνκηθέο εγγξαθέο, δηαδηθαζίεο αληηζηνηρίζεσλ, επηζηξνθψλ εηζπξάμεσλ / πιεξσκψλ θαη ππνινγηζκνχ ζπλαιιαγκαηηθψλ δηαθνξψλ. Τπνινγηζκφο ηφθσλ. Γηαρείξηζε ππνινγηζκνχ θαη απφδνζεο πξνκεζεηψλ, πσιεηψλ / εηζπξαθηφξσλ (SingularLogic, 2011). πγθεθξηκέλα πξφθεηηαη γηα ηελ παξαθνινχζεζε ησλ εηζπξάμεσλ θαη ησλ πιεξσκψλ ηεο επηρείξεζεο. Βαζηθφο θσδηθφο παξαθνινχζεζεο είλαη απηφο ηνπ ηακείνπ θαη ησλ ηξαπεδηθψλ επηηαγψλ. Δίλαη γλσζηφ πσο κφλν ηα Βηβιία Γ θαηεγνξίαο ρξήδνπλ ηέηνηαο δηαρείξηζεο, φκσο απηφ κπνξεί λα γίλεη θαη ζηα Βηβιία Β θαηεγνξίαο ρσξίο λα ρξεηαζηεί ε πξνζζήθε θάπνηαο επέθηαζεο ζην ινγηζηηθφ πξφγξακκα πνπ ρξεζηκνπνηεί ε επηρείξεζε. Σν πξφγξακκα X Line ηεο ALTEC εκπεξηέρεη φια ηα απαξαίηεηα ζηνηρεία γηα ηελ επηηπρή παξαθνινχζεζε ησλ Βηβιίσλ Βηβιία Γ θαηεγνξίαο Ο Κ.Β.. δελ αλαθέξεη νλνκαζηηθά φια ηα βηβιία πνπ ηεξνχληαη ζηελ Γ Καηεγνξία, αλαθέξεη κφλν φηη ηεξνχληαη ηα ινγηζηηθά βηβιία κε ηε δηπινγξαθηθή κέζνδν θαη κε νπνηνδήπνηε ινγηζηηθφ ζχζηεκα ζχκθσλα κε ηηο παξαδεθηέο αξρέο ηηο ινγηζηηθήο. Αλάινγα κε ην ινγηζηηθφ ζχζηεκα πνπ απνθαζίδεη λα αθνινπζήζεη ν θάζε επηρεηξεκαηίαο θαη ζε ζπλδπαζκφ κε δηαηάμεηο ηνπ Δ.Γ.Λ.. θαη ηηο επηηαγέο ηεο επηζηήκεο ηεο ινγηζηηθήο πξνζδηνξίδνληαη θαη ηα βηβιία πνπ ζα ηεξεζνχλ. Σα θπξηφηεξα βηβιία Γ θαηεγνξίαο είλαη: ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

96

97 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 5: Ζ ΥΡΖΜΑΣΟΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΖΖ ΣΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ ΣΟΤ Κ.Β. / 50 Ζκεξνιφγην (αλαιπηηθφ - ζπγθεληξσηηθφ) Καζνιηθφ (αλαιπηηθφ - γεληθφ) Βηβιίν απνγξαθψλ θαη ηζνινγηζκνχ Μεηξψν παγίσλ Βηβιίν απνζήθεο Βηβιίν πξαθηηθψλ γεληθψλ ζπλειεχζεσλ θαη πξαθηηθφ δηνηθεηηθνχ ζπκβνπιίνπ (γηα ΑΔ) Δπίζεο, ν επηηεδεπκαηίαο ηεο ηξίηεο θαηεγνξίαο βηβιίσλ εθαξκφδεη ππνρξεσηηθά ην Διιεληθφ Γεληθφ Λνγηζηηθφ ρέδην, κφλν σο πξνο ηε δνκή, ηελ νλνκαηνινγία θαη ην πεξηερφκελν ησλ πξσηνβάζκησλ, δεπηεξνβάζκησλ θαη ησλ ππνγξακκηζκέλσλ ηξηηνβάζκησλ ινγαξηαζκψλ, κε εμαίξεζε ηνπο ινγαξηαζκνχο ηεο νκάδαο 9, νη νπνίνη δελ ηεξνχληαη. Ζ αλάπηπμε ησλ δεπηεξνβαζκίσλ ινγαξηαζκψλ, ζε κε ζεζκνζεηεκέλνπο απφ ηηο δηαηάμεηο ηνπ Γεληθνχ Λνγηζηηθνχ ρεδίνπ ηξηηνβάζκηνπο ινγαξηαζκνχο, θαζψο θαη ε αλάπηπμε ησλ ηξηηνβαζκίσλ ινγαξηαζκψλ ζε επίπεδν ηεηαξηνβάζκησλ, γίλεηαη ζχκθσλα κε ηηο αξρέο ηεο ινγηζηηθήο θαη ηηο αλάγθεο ηνπ επηηεδεπκαηία (Κατάθαο., 2006) Πξόγξακκα Γεληθήο Λνγηζηηθήο X Line ηεο ALTEC Σν πξφγξακκα X- Line ηεο εηαηξίαο ALTEC είλαη έλα νινθιεξσκέλν πξφγξακκα παξαθνινχζεζεο επηρεηξήζεσλ θαη θαιχπηεη ηηο αλάγθεο θάζε είδνπο Βηβιίν ηνπ Κ.Β... Δπίζεο είλαη απφιπηα ζχκθσλν κε ηηο δηαηάμεηο πνπ θαζνξίδνληαη απφ ηνλ απηφλ. Οη ιεηηνπξγίεο ηνπ πξνγξάκκαηνο είλαη: Ακθίδξνκε κεηαθνξά ησλ ζηνηρείσλ ηεο γεληθήο ινγηζηηθήο, εζφδσλ εμφδσλ, κηζζνδνζίαο απφ ηνλ πειάηε ζην ινγηζηή, ελψ ν πειάηεο ζπλερίδεη λα εξγάδεηαη θαλνληθά ζην δηθφ ηνπ ζχζηεκα. Δλεκέξσζε ησλ ινγηζηηθψλ βηβιίσλ απφ ηα εκπνξηθά πξνγξάκκαηα ησλ πειαηψλ. Γηαρείξηζε ησλ εληχπσλ δειψζεσλ Intrastat θαη Vies Φ4, Φ5. Γηαρείξηζε ησλ εληχπσλ ΦΠΑ Β θαη Γ θαηεγνξίαο, θαζψο θαη ε on - line ππνβνιή ηεο πεξηνδηθήο εθθαζαξηζηηθήο ΦΠΑ, νξηζηηθήο Δ7 ζηνλ ηζηνρψξν ηνπ taxisnet. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

98

99 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 5: Ζ ΥΡΖΜΑΣΟΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΖΖ ΣΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ ΣΟΤ Κ.Β. / 51 Γηαρείξηζε ηνπ αξρείνπ ηεο ΑΠΓ θαη ε on-line ππνβνιή ζηνλ ηζηνρψξν ηνπ ΗΚΑ, θαζψο θαη ε on-line ελεκέξσζε ησλ ζπιινγηθψλ ζπκβάζεσλ εξγαζίαο, νη αιιαγέο ησλ ηακείσλ, ησλ πηλάθσλ αδεηψλ, ΦΜΤ θ.ιπ. κέζσ Internet. Γηαρείξηζε φισλ ησλ πεξηπηψζεσλ κηζζνδνζίαο βάζεη έηνηκσλ ζελαξίσλ ππνινγηζκψλ. Απηφκαηνο ππνινγηζκφο σξψλ, εκεξψλ, ππεξσξηψλ, αζζελεηψλ, αδεηψλ θ.ιπ. Ηζηνξηθφηεηα εξγαδφκελνπ (παξαθνινχζεζε φισλ ησλ κηζζνινγηθψλ ηνπ πεξηφδσλ, ηακείσλ, εκεξψλ αζζελείαο θ.ιπ.). Πνιιαπιέο εθηππψζεηο: βεβαίσζε απνδνρψλ, πξνζσξηλή δήισζε, εθθαζαξηζηηθή, ζπκβάζεηο εξγαζίαο, βεβαίσζε ρξφλνπ ΟΑΔΓ θ.ά. Φσηνγξαθηθή απεηθφληζε θαη δηαρείξηζε φισλ ησλ θνξνινγηθψλ εληχπσλ (Δ1, Δ2, Δ3 θ.ιπ.). Μαδηθέο εξγαζίεο/εθηππψζεηο γηα πνιιέο εηαηξείεο, π.ρ., καδηθή εθηχπσζε πεξηνδηθψλ δειψζεσλ ΦΠΑ. Παξαθνινχζεζε φισλ ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζπλαιιαγψλ ελφο γξαθείνπ (Altec., 2006) Παξάδεηγκα επηρείξεζεο πνπ ηεξεί Βηβιία Β θαηεγνξίαο ηνπ Κ.Β. Δίλαη γλσζηφ πσο ε ρξεκαηννηθνλνκηθή παξαθνινχζεζε κηαο επηρείξεζεο είλαη εθηθηή λα πξαγκαηνπνηεζεί κφλν ζε επηρεηξήζεηο νη νπνίεο ηεξνχλ Γ θαηεγνξίαο Βηβιία. Ζ άπνςε απηή φκσο είλαη ιάζνο αθνχ κε ηα πξνγξάκκαηα πνπ ππνζηεξίδνπλ πιένλ έλα ινγηζηηθφ γξαθείν είλαη δπλαηφλ λα πξαγκαηνπνηεζεί θαη ζε επηρεηξήζεηο, νη νπνίεο ηεξνχλ κηθξφηεξεο θαηεγνξίαο Βηβιία. Έζησ φηη έρνπκε ππφ ηελ επίβιεςε καο ηελ επηρείξεζε «Γέιηα» ε νπνία ηεξεί Β θαηεγνξίαο Βηβιία ηνπ Κ.Β. θαη δξαζηεξηνπνηείηαη ζηνλ ηνκέα ηνπ ρνλδξηθνχ εκπνξίνπ αληαιιαθηηθψλ εηδψλ. ηφρνο καο είλαη λα δείμνπκε πφζν εχθνια κπνξεί ε επηρείξεζε λα ελεκεξψλεηαη γηα ηηο ζπλαιιαγέο πνπ πξαγκαηνπνηεί κε ηνπο πειάηεο θαη ηνπο πξνκεζεπηέο ηεο κε ηελ βνήζεηα ηνπ πξνγξάκκαηνο x-line ηεο Altec. Απνηέιεζκα απηήο ηεο κειέηεο είλαη φηη φρη κφλν είλαη δπλαηφλ λα πινπνηεζεί ε ρξεκαηννηθνλνκηθή παξαθνινχζεζε θαη ζε Βηβιία Β θαηεγνξίαο, αιιά παξάιιεια ν επηηεδεπκαηίαο έρεη έηζη ηνλ απφιπην έιεγρν ηνπ ζηηο ζπλαιιαγέο πνπ πξαγκαηνπνηεί Δγγξαθέο ζπλαιιαγώλ ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

100

101 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 5: Ζ ΥΡΖΜΑΣΟΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΖΖ ΣΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ ΣΟΤ Κ.Β. / 52 Έζησ φηη γηα ην πξψην ηξίκελν πξαγκαηνπνηήζεθαλ νη παξαθάησ ζπλαιιαγέο: 02/01/2010 Αγνξά εκπνξεπκάησλ κε Φ.Π.Α 23% απφ ηνλ Παπαδφπνπιν αμίαο 56 επξψ. Πιήξσζε κεηξεηνίο. 06/01/2010 Αγνξά εκπνξεπκάησλ κε Φ.Π.Α 23% απφ ηνλ Ησάλλνπ αμίαο 230 επξψ επί πηζηψζεη. 21/01/2010 Αγνξά εκπνξεπκάησλ κε Φ.Π.Α 23% απφ ηνλ Καξαγηάλλε αμίαο 1050 επξψ. Πιήξσζε κε επηηαγή εζληθήο ηξάπεδαο 1230, ιήμεο 21/04/ /01/2010 Πψιεζε εκπνξεπκάησλ κε Φ.Π.Α 23% ζηνλ Νηθνιάνπ αμίαο 121 επξψ, επί πηζηψζεη. 22/01/2010 Πψιεζε εκπνξεπκάησλ κε Φ.Π.Α 23% ζηνλ Δπζπκηάδε αμίαο 980 επξψ. Δηζέπξαμε επηηαγή 908, ιήμεο 22/04/ /02/2010 Πιεξσκή εκπνξεπκάησλ κεηξεηνίο, πνπ είραλ αγνξαζηεί κε πίζησζε ζηηο 6/01/ /02/2010 Αγνξά γξαθηθήο χιεο κε Φ.Π.Α 23% αμίαο 35 επξψ. Πιήξσζε κεηξεηνίο. 11/02/2010 Πψιεζε εκπνξεπκάησλ κε Φ.Π.Α 23% ζηνλ Ησάλλνπ αμίαο 301 επξψ. Δηζέπξαμε κεηξεηνίο. 12/02/2010 Δίζπξαμε κεηξεηψλ απφ εκπνξεχκαηα πνπ πσιήζεθαλ ζηηο 22/01/ /02/2010 Αγνξά εκπνξεπκάησλ κε Φ.Π.Α 23% απφ ηνλ Παπαδάθε αμίαο 1500 επξψ. Πιήξσζε κε επηηαγή εζληθήο ηξάπεδαο 3545, ιήμεο 17/05/ /02/2010 Πψιεζε εκπνξεπκάησλ κε Φ.Π.Α 23% ζηνλ Παξαζθεπαίδε αμίαο 80 επξψ, κεηξεηνίο. 26/02/2010 Δπηζθεπή θιηκαηηζηηθνχ κεραλήκαηνο αμίαο 100 επξψ απφ ηνλ ηερληθφ Εάρν ηνλ νπνίν πιήξσζε κε κεηξεηά. 14/03/2010 Αγνξά εκπνξεπκάησλ κε Φ.Π.Α 23% απφ ηνλ Παπαδφπνπιν αμίαο 5700 επξψ. Σν 1/4 ηνπ πνζνχ ην πιήξσζε κε κεηξεηά, ελψ γηα ην ππφινηπν εμέδσζε επηηαγή εζληθήο ηξάπεδαο 564, ιήμεο 14/06/ /03/2010 Πψιεζε εκπνξεπκάησλ κε Φ.Π.Α 23% ζηνλ Πνιάηνγινπ αμίαο 780 επξψ. Καηαζεηήξην , είζπξαμε απφ ηξαπεδηθφ ινγαξηαζκφ. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

102

103 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 5: Ζ ΥΡΖΜΑΣΟΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΖΖ ΣΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ ΣΟΤ Κ.Β. / 53 18/03/2010 Πψιεζε εκπνξεπκάησλ κε Φ.Π.Α 23% ζηνλ Πεηξίδε αμίαο 2100 επξψ. Γηα ηα 2/3 ηνπ πνζνχ εηζπξάηηεη επηηαγή 8763, ιήμεο 18/06/2010 ελψ ην ππφινηπν επί πηζηψζεη. 25/03/2010 Αγνξά εκπνξεπκάησλ κε Φ.Π.Α 23% απφ ηνλ Παπαδάθε αμίαο 530 επξψ. Καηαζεηήξην 7651, πιεξσκή ζε ηξαπεδηθφ ινγαξηαζκφ. 30/03/2010 Δίζπξαμε κεηξεηψλ απφ εκπνξεχκαηα πνπ πσιήζεθαλ ζηηο 18/03/2010. Κάζε εγγξαθή ρσξίδεηαη νξηδφληηα ζε δχν κέξε. ην πάλσ κέξνο γίλεηαη ην θνκκάηη ηεο εγγξαθήο πνπ αθνξά ην είδνο ηεο ζπλαιιαγήο, ελψ ζην θάησ κέξνο γίλεηαη ν ηξφπνο κε ηνλ νπνίν εμνθιείηαη ε ζπλαιιαγή απηή. Έηζη γηα παξάδεηγκα ε εγγξαθή ζηηο 14/03/2010 εκθαλίδεηαη σο εμήο: Δθφζνλ ε ζπλαιιαγή ζηηο 14/03 έγηλε ην 1/3 απηήο κε κεηξεηά, παξαηεξνχκε φηη ζην θάησ κέξνο εκθαλίδεηαη ε εγγξαθή ηαμείο κε ην αληίζηνηρν πνζφ. Σν ππφινηπν πνζφ ηεο ζπλαιιαγήο ήηαλ κε επηηαγή, επνκέλσο παξαηεξνχκε ηελ αληίζηνηρε εγγξαθή κε θσδηθφ επιηαγέρ πληπωηέερ. ε πεξίπησζε πνπ ε ζπλαιιαγή είλαη κε πίζησζε, ζην ρξεκαηννηθνλνκηθφ κέξνο ηνπ πξνγξάκκαηνο δελ ζπκπιεξψλνπκε ηίπνηα. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

104

105 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 5: Ζ ΥΡΖΜΑΣΟΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΖΖ ΣΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ ΣΟΤ Κ.Β. / 54 ηελ νπζία ην θάησ κέξνο είλαη απηφ πνπ αθνξά ηελ ρξεκαηννηθνλνκηθή παξαθνινχζεζε. Πην ζπγθεθξηκέλα, αλαθέξεηαη ζηνλ πξνκεζεπηή ή πειάηε ηνλ νπνίν εμφθιεζε ή απφ ηνλ νπνίν εηζέπξαμε ε επηρείξεζε θαζψο θαη ζηελ εκεξνκελία θαη ζηνλ ηξφπν πνπ έγηλε ε πιεξσκή ή είζπξαμε ηεο εθάζηνηε ζπλαιιαγήο Υξεκαηννηθνλνκηθή παξαθνινύζεζε εηζπξάμεωλ θαη πιεξωκώλ Μέζα απφ ην πξφγξακκα ν επηηεδεπκαηίαο έρεη ηελ δπλαηφηεηα λα ελεκεξψλεηαη αλά πάζα ζηηγκή γηα θάζε έλαλ πειάηε ηνπ ή πξνκεζεπηή ηνπ μερσξηζηά γηα ηα πνζά πνπ ηνπ νθείινληαη θαζψο θαη γηα απηά πνπ ν ίδηνο νθείιεη. Σν ίδην ηζρχεη θαη γηα ηα πνζά πνπ εηζπξάρζεθαλ. Ζ δπλαηφηεηα απηή παξέρεηαη κέζα απφ ηηο θαξηέιεο πειαηψλ θαη πξνκεζεπηψλ. Γηα παξάδεηγκα, κε βάζε ηηο εγγξαθέο πνπ έρνπλ πξαγκαηνπνηεζεί, αλ ν επηηεδεπκαηίαο ζέιεη λα δεη ηηο θηλήζεηο πνπ αθνξνχλ ζηνλ πειάηε Νηθνιάνπ ηφηε απφ ηελ αξηζηεξή ζηήιε ηνπ πξνγξάκκαηνο επηιέγνπκε εθηππψζεηο κεηά ζπλαιιαζζνκέλσλ ζηε ζπλέρεηα πειαηψλ θαη έπεηηα ζηε δηπιαλή ζηήιε επηιέγνπκε νηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ θαη κεηά θαξηέια. ην παξάζπξν πνπ καο εκθαλίδεηαη επηιέγνπκε ζηε κάζθα ηνπ πειάηε ην φλνκα πνπ καο ελδηαθέξεη θαη έηζη βιέπνπκε φιεο ηηο θηλήζεηο πνπ έρεη πξαγκαηνπνηήζεη ε επηρείξεζε κε ηνλ ζπγθεθξηκέλν πειάηε. ηελ πεξίπησζε καο ε εθηχπσζε γηα ηνλ πειάηε Νηθνιάνπ εκθαλίδεηαη φπσο θαίλεηαη παξαθάησ: Βιέπνπκε γηα φιν ην πξψην ηξίκελν ηη ζπλαιιαγέο είρε κε ηελ επηρείξεζε καο ν πειάηεο Νηθνιάνπ. Αλ γηα θάπνηα ζπλαιιαγή ζειήζνπκε λα δνχκε πεξηζζφηεξεο ιεπηνκέξεηεο κε δηπιφ θιηθ κπαίλνπκε ζηελ αληίζηνηρε εγγξαθή. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

106

107 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 5: Ζ ΥΡΖΜΑΣΟΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΖΖ ΣΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ ΣΟΤ Κ.Β. / 55 Αληίζηνηρα φηαλ ε επηρείξεζε ζα ζέιεη λα ελεκεξσζεί γηα ηηο θηλήζεηο πνπ έρνπλ πξαγκαηνπνηεζεί αλάκεζα ζε απηήλ θαη ζε θάπνηνλ πξνκεζεπηή, κε ηα ίδηα βήκαηα φπσο θαη παξαπάλσ εκθαλίδνπκε ηελ θαξηέια πνπ ζέινπκε γηα θάπνηνλ ζπγθεθξηκέλν πξνκεζεπηή, κε ηε δηαθνξά φηη απηή ηε θνξά επηιέγνπκε ζηνπο ζπλαιιαζζφκελνπο πξνκεζεπηψλ. Ζ έλλνηα ηεο ρξεκαηννηθνλνκηθήο παξαθνινχζεζεο έρεη λα θάλεη θπξίσο κε ηηο εηζπξάμεηο θαη ηηο πιεξσκέο. Δηδηθφηεξα, ε επηρείξεζε απαζρνιείηαη κε ηα αλεμφθιεηα ππφινηπα πνπ έρεη θάπνηνο πειάηεο ηεο ή αληίζηνηρα κε πνζά πνπ νθείιεη ε ίδηα ζε πξνκεζεπηέο ηεο. Σν ινγηζηηθφ πξφγξακκα ηεο Altec xline πξνζθέξεη ηε δπλαηφηεηα λα κπνξεί κία ηέηνηα θαηάζηαζε λα είλαη ειεγρφκελε απφ ηελ επηρείξεζε. Ολνκάδνληαη ηξέρνληα ππφινηπα θαη εκθαλίδνληαη αλά πεξίνδν. Έηζη αλ ν επηηεδεπκαηίαο ζέιεη λα ελεκεξσζεί ζρεηηθά κε ην αλ ππάξρνπλ ππφινηπα απφ φινπο ηνπο πειάηεο ηνπ γηα ηελ πεξίνδν ηνπ κήλα Μαξηίνπ ηφηε κε ηα ίδηα βήκαηα φπσο θαη πξηλ απφ ηηο εθηππψζεηο επηιέγνπκε απφ ηνλ θάθειν νηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ, ηξέρνληα ππφινηπα θαη επηιέγνπκε ζηνπο πειάηεο απφ έσο θαη ηνλ ηειεπηαίν πνπ καο εκθαλίδεη θαη θάησ ζηελ πεξίνδν επηιέγνπκε Μάξηηνο. Ζ εθηχπσζε πνπ καο εκθαλίδεηαη είλαη: Παξαηεξνχκε φηη θαλέλαο πειάηεο δελ νθείιεη ζηελ επηρείξεζε γηα ηνλ ζπγθεθξηκέλν κήλα πνπ επηιέμακε. ε αληίζεηε πεξίπησζε, αλ δειαδή θάπνηνο πειάηεο είρε ππνρξέσζε απέλαληη ζηελ επηρείξεζε, ζηελ εθηχπσζε ζα θαηλφηαλ ζηελ ζηήιε ηεο πίζησζεο ην πνζφ ηεο νθεηιήο. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

108

109 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 5: Ζ ΥΡΖΜΑΣΟΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΖΖ ΣΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ ΣΟΤ Κ.Β. / 56 Με ηνλ ίδην ηξφπν κπνξεί ε επηρείξεζε λα ειέγμεη θαη γηα νθεηιφκελα πνζά ζε πξνκεζεπηέο ηεο. Δθηφο απφ ηνπο πειάηεο θαη ηνπο πξνκεζεπηέο νη επηρεηξήζεηο πνιχ ζπρλά θάλνπλ ζπλαιιαγέο θαη κέζσ ηξαπέδεο. Σα πην ζπλεζηζκέλα είλαη ην ηξαπεδηθφ έκβαζκα θαη νη ηξαπεδηθέο επηηαγέο. Οη ζπλαιιαγέο απηέο απαξηίδνπλ ηα θνκκάηη ησλ εηζπξάμεσλ θαη ησλ πιεξσκψλ θαη νη ηξάπεδεο είλαη εθπξφζσπνη απηψλ. Άιινο έλαο αθφκα εθπξφζσπνο ζπλαιιαγψλ είλαη θαη ην ηακείν. Σν ηακείν ρξεζηκνπνηείηαη κφλν γηα πιεξσκέο ή εηζπξάμεηο νη νπνίεο είλαη ζε κεηξεηά. Όηαλ ινηπφλ ν επηηεδεπκαηίαο ζέιεη λα παξαθνινπζήζεη εηζπξάμεηο θαη πιεξσκέο θαη λα ελεκεξσζεί κε πνηνλ ηξφπν έγηλαλ, ηφηε ζα πξέπεη λα πάεη απφ ηηο εθηππψζεηο λα επηιέμεη ζπλαιιαζζνκέλσλ θαη έπεηηα ηξαπεδηθψλ ινγαξηαζκψληακείνπ. Οη εθηππψζεηο απηέο εκθαλίδνληαη κφλν θαηά πεξίνδν θαη βιέπνπκε ζπλνιηθά ηηο θηλήζεηο επηιέγνληαο απηή ηε θνξά ηζνδχγην αληί γηα ηελ θαξηέια πνπ επηιέγακε παξαπάλσ. Οπφηε ελδεηθηηθά αο ππνζέζνπκε φηη ε επηρείξεζε ελδηαθέξεηαη γηα ην κήλα Φεβξνπάξην. Ζ εθηχπσζε πνπ καο εκθαλίδεηαη είλαη ε αθφινπζε: Απφ ηελ εθηχπσζε κπνξεί ν επηηεδεπκαηίαο λα δεη αλαιπηηθά ηα πνζά πνπ εηζπξάρζεθαλ απφ ηξαπεδηθέο επηηαγέο ή θαη απηά πνπ δφζεθαλ κε ηνλ ίδην ηξφπν, πνηά δφζεθαλ κε έκβαζκα θαη πφζα ήηαλ ζε κεηξεηά. ηελ εθηχπσζε απηή παξαηεξνχκε φηη νη επηηαγέο εηζπξαθηέεο ρξεψλνληαη ηειηθά κε 1.205,40 επξψ, ελψ νη επηηαγέο πιεξσηέεο πηζηψλνληαη κε 3.136,50 επξψ ιφγσ ηνπ φηη ππνινγίδνληαη θαη νη επηηαγέο πιεξσηέεο ηεο πξνεγνχκελεο πεξηφδνπ θαζψο θαη απηέο ηεο ρξήζεο. Σν ηακείν αλάινγα κε ηηο ζπλαιιαγέο πνπ έρνπλ ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

110

111 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 5: Ζ ΥΡΖΜΑΣΟΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΖΖ ΣΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ ΣΟΤ Κ.Β. / 57 πξαγκαηνπνηεζεί ρξενπηζηψλεηαη δηαξθψο θαη ηειηθά θαηαιήγεη λα έρεη ρξεσζηηθφ ππφινηπν 99,63 επξψ, ελψ νη θαηαζέζεηο φςεσο είλαη κεδεληθέο θαζψο γηα ηνλ κήλα πνπ επηιέμακε δελ είραλ πξαγκαηνπνηεζεί θαζφινπ πιεξσκέο κε έκβαζκα. Κάλνληαο δηπιφ θιηθ πάλσ ζε θάπνηα απφ απηέο ηηο θηλήζεηο κεηαθεξφκαζηε απηφκαηα ζηνλ πειάηε ή πξνκεζεπηή πνπ πξαγκαηνπνίεζε ηελ ζπγθεθξηκέλε ζπλαιιαγή Δθηππώζεηο απνηειεζκάηωλ Σα ινγηζηηθά γξαθεία θάζε ηξίκελν γηα ηα Βηβιία Β θαηεγνξίαο ηνπ Κ.Β.. εθηππψλνπλ κέζα απφ ην πξφγξακκα ηνλ Φ.Π.Α πνπ έρεη λα πιεξψζεη ή λα εηζπξάμεη ε θάζε επηρείξεζε. Δπηπιένλ γηα ηελ ίδηα πεξίνδν πξέπεη λα εθηππψλεη θαη ην Βηβιίν ηεο θαηεγνξίαο πνπ ηεξεί ε επηρείξεζε. Βαζηθφ εξγαιείν γηα ηε δηεπθφιπλζε ησλ παξαπάλσ εξγαζηψλ είλαη ην ινγηζηηθφ πξφγξακκα πνπ έρνπλ ζηε δηάζεζε ηνπο ηα ινγηζηήξηα. Έζησ φηη ζέινπκε λα βγάινπκε Φ.Π.Α γηα ηελ επηρείξεζε πνπ κειεηάκε. Πεγαίλνπκε εξγαζίεο, Φ.Π.Α θαη ζηε ζπλέρεηα πεξηνδηθή Φ2. ην πιαίζην πνπ καο εκθαλίδεηαη επηιέγνπκε ην ηξίκελν πνπ καο ελδηαθέξεη θαη έπεηηα απφ ηηο εξγαζίεο, θάλνπκε ππνινγηζκφ δήισζεο θαη ηειηθά καο εκθαλίδεηαη ην πνζφ πνπ είλαη γηα θαηαβνιή ή επηζηξνθή. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ

112

113 ΚΔΦΑΛΑΙΟ 5: Ζ ΥΡΖΜΑΣΟΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΖΖ ΣΩΝ ΒΗΒΛΗΩΝ ΣΟΤ Κ.Β. / 58 Παξαηεξνχκε ινηπφλ φηη ε επηρείξεζε καο έρεη πηζησηηθφ ππφινηπν 1.112,97 επξψ. Απηφ ζεκαίλεη πσο ε επηρείξεζε δηθαηνχηαη λα εηζπξάμεη απφ ην Κξάηνο ην παξαπάλσ πνζφ. ε αληίζεηε πεξίπησζε, αλ έβγαηλε ρξεσζηηθφ, ηφηε ζα ήηαλ ππνρξεσκέλε εληφο ζπγθεθξηκέλεο πξνζεζκίαο λα θαηαβάιιεη ην πνζφ ηεο ρξέσζεο ζηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ. Ηδηαίηεξα ζεκαληηθφ είλαη θαη ην απνηέιεζκα πνπ εθηππψλεηαη ζην Βηβιίν Δζφδσλ Δμφδσλ. Με ηελ εξγαζία απηή δίλεηαη ε δπλαηφηεηα λα εθηππψλνληαη ζην ζεσξεκέλν Βηβιίν φιεο νη θαηαρσξεκέλεο θηλήζεηο ηεο επηρείξεζεο. Ζ εθηχπσζε ηνπ Βηβιίνπ γίλεηαη σο εμήο: Πεγαίλνπκε εθηππψζεηο, εζφδσλ εμφδσλ επηιέγνπκε ην θάθειν νηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ θαη έπεηηα βηβιίν εζφδσλ εμφδσλ. πκπιεξψλνπκε ηελ πεξίνδν θαηαρψξεζεο πνπ καο ελδηαθέξεη θαη ε εκθάληζε ηεο εθηχπσζεο είλαη: Βιέπνπκε αλαιπηηθά ζην ζχλνιν φιεο ηηο θαηαρσξήζεηο πνπ έρνπλ πξαγκαηνπνηεζεί κέζα ζην ηξίκελν πνπ επηιέμακε. Δπεηδή ε επηρείξεζε καο αζρνιείηαη κε ην εκπφξην αληαιιαθηηθψλ, ππφθεηηαη κφλν ζε 23% Φ.Π.Α. Έηζη παξαηεξνχκε ζηελ εθηχπσζε ην πνζφ ησλ πσιήζεσλ, ησλ αγνξψλ θαη ησλ δαπαλψλ πνπ πξαγκαηνπνίεζε ε επηρείξεζε θαη αληίζηνηρα γηα θάζε θαηεγνξία απφ ηηο παξαπάλσ βιέπνπκε θαη ηνλ Φ.Π.Α πνπ αληηζηνηρεί. ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΔΡΓΑΙΑ ΛΔΜΟΝΙΓΟΤ ΜΑΡΙΑ