Κοινι (Ενοποιθμζνθ) Βάςθ Φορολογίασ Εταιρειών Common (Consolidated) Corporate Tax Base

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "Κοινι (Ενοποιθμζνθ) Βάςθ Φορολογίασ Εταιρειών Common (Consolidated) Corporate Tax Base"

Καλλιγένεια Φλέσσας
6 χρόνια πριν
Προβολές:

1 Κοινι (Ενοποιθμζνθ) Βάςθ Φορολογίασ Εταιρειών Common (Consolidated) Corporate Tax Base Θεόδωροσ Ι. Σκουηόσ Διαχειριςτισ Εταίροσ Ιάςων Σκουηόσ & Συνεργάτεσ

2 κεφάλαια παρουςίαςθσ 1. Ειςαγωγι 2. Θ πρόταςθ οδθγίασ του 2016 ΚΒΦΕ 3. Τα υπολειπόμενα τθσ οδθγίασ του 2011 ΚΕΒΦΕ 4. Πλεονεκτιματα Οφζλθ Δυςκολίεσ υλοποίθςθσ 5. Πικανζσ επιπτϊςεισ & μελλοντικζσ εξελίξεισ

3 Παραδοςιακό ςφςτθμα φορολόγθςθσ πολυεκνικών (separate entity accounting) - θέμαηα transfer pricing - θέμαηα διπλής θορολόγηζης αποζπαζμαηική/διμερής επίλσζη

4 φορολόγθςθ με βάςθ φόρμουλα επιμεριςμοφ (unitary taxation system / formulary apportionment) Κοινή φορολογική βάση 1) κοινή βάζη 2) ενοποίηζη 3) εθαρμογή θόρμοσλας 1) sales 2) payroll 3) assets εθνικός ζσνηελεζηής %

5 - 5+ χρόνια ςυηθτιςεων - πολφ αιςιόδοξο αλλά πολφ ςθμαντικό ςπάςιμο ςε δφο ςτάδια 5

6 Κοινι Ενοποιθμζνθ Βάςθ Φορολογίασ Εταιρειών 2 ςτάδια Α ςτάδιο (οδθγία 2016) Κοινοί κανόνεσ προςδιοριςμοφ τθσ φορολογικισ βάςθσ Β ςτάδιο (υπόλοιπα οδθγίασ 2011) Ενοποίθςθ των αποτελεςμάτων Φόρμουλα επιμεριςμοφ των κερδϊν ανά κράτοσ μζλοσ Πάντοτε: Εφαρμογι εκνικϊν ςυντελεςτϊν φορολογίασ

7 Υποχρεωτικά: Ανϊνυμεσ Εταιρείεσ ι ΕΠΕ με ενοποιθμζνα ζςοδα > 750Μ που πλθροφν τισ προχποκζςεισ να χαρακτθριςτοφν πολυεκνικζσ με βάςθ τουσ οριςμοφσ τθσ Οδθγίασ. Προαιρετικά: Ανϊνυμεσ Εταιρείεσ ι ΕΠΕ Πρόταςθ Οδθγίασ 2016 Ποιουσ αφορά;

8 Πρόταςθ Οδθγίασ 2016 Τι περιλαμβάνει ωσ προσ τον προςδιοριςμό τθσ φορολογικισ βάςθσ; οριςμό τθσ ζννοιασ των εςόδων - απαλλαςςόμενα ζςοδα οριςμό εκπιπτόμενων και μθ εκπιπτόμενων δαπανϊν κανόνεσ για επιςφαλείσ απαιτιςεισ κανόνεσ αποςβζςεων παγίων κανόνεσ μεταφοράσ ηθμιϊν οριςμό ςυνδεδεμζνων επιχειριςεων και κανόνεσ transfer pricing κανόνεσ αντιμετϊπιςθσ καταχριςεων κανόνεσ για ελεγχόμενεσ αλλοδαπζσ εταιρείεσ (CFC rules) κανόνεσ για αναντιςτοιχίεσ υβριδικϊν μζςων (hybrid mismatches)

9 Πίνακασ αντιςτοιχίασ με διατάξεισ Κ.Φ.Ε. Οδθγία Συμβουλίου Ε.Ε. (2016) Άρκρο 5: «Μόνιμθ εγκατάςταςθ ςε κράτοσ μζλοσ φορολογοφμενθσ εταιρείασ θ οποία εδρεφει για φορολογικοφσ ςκοποφσ ςτθν Ζνωςθ» Άρκρο 9 «Εκπεςτζεσ δαπάνεσ» Άρκρο 12 «Στοιχεία που δεν εκπίπτουν» Άρκρο 25: «Εκπτϊςεισ για επιςφαλείσ απαιτιςεισ» Άρκρο 27 «Αποτίμθςθ αποκεμάτων και κυκλοφοροφντων» Άρκρο 31, 32, 33 Διατάξεισ ςχετικά με αποςβζςεισ Άρκρα 41, 42, 47 Διατάξεισ ςχετικά με Ηθμίεσ Άρκρα 56 «Συνδεδεμζνεσ επιχειριςεισ» Άρκρα 57 «Διόρκωςθ τιμϊν ςτισ ςχζςεισ μεταξφ ςυνδεδεμζνων επιχειριςεων» Άρκρα 59 «Ελεγχόμενεσ αλλοδαπζσ εταιρείεσ» Ελλθνικι Νομοκεςία Άρκρο 6 ΚΦΕ «Μόνιμθ εγκατάςταςθ» Άρκρο 22 ΚΦΕ «Εκπιπτόμενεσ επιχειρθματικζσ δαπάνεσ» Άρκρο 22Α ΚΦΕ «Δαπάνεσ επιςτθμονικισ και τεχνολογικισ ζρευνασ» Άρκρο 23 ΚΦΕ «Μθ εκπιπτόμενεσ επιχειρθματικζσ δαπάνεσ» Άρκρο 26 ΚΦΕ «Επιςφαλείσ απαιτιςεισ» Άρκρο 25 ΚΦΕ «Αποτίμθςθ αποκεμάτων και θμικατεργαςμζνων προϊόντων» Άρκρο 24 ΚΦΕ «Φορολογικζσ αποςβζςεισ» Άρκρο 27 ΚΦΕ «Μεταφορά ηθμιϊν» Άρκρα 50 ΚΦΕ «Ενδοομιλικζσ Συναλλαγζσ» Άρκρο 66 ΚΦΕ «Ελεγχόμενεσ αλλοδαπζσ εταιρείεσ»

10 Οδθγία 2016 Εν πολλοίσ αντιγραφι τθσ οδθγίασ του 2011 (πρϊτα 86 άρκρα) + αξιοςθμείωτεσ προςκικεσ: υπζρ-ζκπτωςθ δαπανϊν για R&D Πρόςκετο ποςοςτό 50% ι 25% αν υπερβαίνουν τα 20Μ «ζκπτωςθ φόρου για ανάπτυξθ και επενδφςεισ» διατάξεισ για τθν καταπολζμθςθ τθσ ςτρζβλωςθσ που προκαλείται από τθν ευνοϊκι μεταχείριςθ του χρζουσ ζκπτωςθ δαπανϊν για επενδφςεισ όπωσ ςυμμετοχι ςε αφξθςθ κεφαλαίου

11 Πρόταςθ Οδθγίασ 2011 Εκτόσ από τα κεφάλαια που μεταφζρκθκαν ςτθν Οδθγία του 2016, περιλαμβάνει: τθ φόρμουλα επιμεριςμοφ των κερδών μεταξφ των μελών του ομίλου (ουςιαςτικά μεταξφ των Κρατών Μελών) τθ διαδικαςία υποβολισ τθσ φορολογικισ διλωςθσ το περιεχόμενο τθσ φορολογικισ διλωςθσ ριτρα φορολογικοφ απορριτου διοικθτικζσ και δικαςτικζσ προςφυγζσ κατά πράξεων τθσ φορολογικισ αρχισ ΔΗΛΑΔΗ : Ολοκληρωμένο εσρωπαϊκό ζύζηημα θορολόγηζης εηαιρειών Μόνο ο θορολογικός ζσνηελεζηής % ζηην εθνική δικαιοδοζία

12 Πρόταςθ Οδθγίασ 2011 Θ φόρμουλα επιμεριςμοφ ] + [ + + +[ + ] + Χ Κοινή Ενοποιημένη Βάζη = ο θόρος ποσ αναλογεί

13 Πρόταςθ Οδθγίασ 2011 Θ φόρμουλα επιμεριςμοφ Σφνκεςθ του ςυντελεςτι πωλιςεων Συνολικζσ πωλιςεισ (χωρίσ εκπτϊςεισ, επιςτροφζσ, Φ.Π.Α., δαςμοφσ). Οι πωλιςεισ αγακϊν περιλαμβάνονται ςτον ςυντελεςτι πωλιςεων του μζλουσ του ομίλου όπου καταλιγει θ μεταφορά των αγακϊν. Αν αυτό δεν μπορεί να προςδιοριςτεί, οι πωλιςεισ αγακϊν ςτο κράτοσ-μζλοσ όπου τα αγακά εντοπίςτθκαν τελευταία. Οι παρεχόμενεσ υπθρεςίεσ περιλαμβάνονται ςτον ςυντελεςτι πωλιςεων του κράτουσ μζλουσ όπου παρζχονται οι υπθρεςίεσ.

14 Πρόταςθ Οδθγίασ 2011 Θ φόρμουλα επιμεριςμοφ Σφνκεςθ του ςυντελεςτι εργαςίασ 50% από τον αρικμό εργαηομζνων και 50% από το ςφνολο των δαπανϊν μιςκοδοςίασ οριςμόσ εργαηομζνου με βάςθ τισ εκνικζσ νομοκεςίεσ μζτρθςθ αρικμοφ εργαηομζνων ςτο τζλοσ του φορολογικοφ ζτουσ ανάλογθ εφαρμογι και ςε απαςχολοφμενουσ με ςυμβάςεισ που προςομοιάηουν τθ ςφμβαςθ εργαςίασ δαπάνεσ μιςκοδοςίασ περιλαμβάνουν και πρόςκετεσ παροχζσ, δαπάνεσ κοινωνικισ αςφάλιςθσ κλπ.

15 Πρόταςθ Οδθγίασ 2011 Θ φόρμουλα επιμεριςμοφ Σφνκεςθ του ςυντελεςτι ςτοιχείων ενεργθτικοφ Μζςθ αξία όλων των παγίων υλικϊν ςτοιχείων ενεργθτικοφ ςυνολικό ποςό εξόδων R&D και διαφιμιςθσ κατά τθν 6ετία που προθγικθκε τθσ ειςόδου ςτον όμιλο ςτοιχεία που δεν υπόκεινται ςε απόςβεςθ αποτιμϊνται ςτο αρχικό τουσ κόςτοσ πάγιο ςτοιχείο που υπόκειται ςε ατομικι απόςβεςθ αποτιμάται ςτο μζςο όρο τθσ αξίασ του ςτθν αρχι και ςτο τζλοσ του φορολογικοφ ζτουσ

16 Εκτιμώμενα μακροοικονομικά οφζλθ & ςυνζπειεσ - μείωςθ του κόςτουσ ςυμμόρφωςθσ - αφξθςθ των ξζνων επενδφςεων μεγάλοσ αντίκτυποσ ςτουσ εκνικοφσ προχπολογιςμοφσ περιοριςμόσ του φορολογικοφ ανταγωνιςμοφ των κρατϊν ςε επίπεδο φορολογικϊν ςυντελεςτϊν και μόνο

17 Πλεονεκτιματα για τισ επιχειριςεισ μείωςθ γραφειοκρατίασ και κόςτουσ ςυμμόρφωςθσ ςυναλλαγι με πανευρωπαϊκζσ φορολογικζσ «υπθρεςίεσ μιασ ςτάςθσ» αςφάλεια δικαίου εξάλειψθ διπλισ φορολογίασ ςαφινεια πλαιςίου ωσ προσ τον οριςμό των δαπανϊν που εκπίπτουν γενναιόδωρεσ εκπτϊςεισ για δαπάνεσ ζρευνασ και ανάπτυξθσ (R&D) μείωςθ ανάγκθσ για διατιρθςθ διαφορετικϊν οντοτιτων ςε κάκε χϊρα μείωςθ ςθμαςίασ του γεωγραφικοφ προςδιοριςμοφ τθσ ζδρασ τθσ επιχείρθςθσ / ευελιξία ςτον προςδιοριςμό του τόπου άςκθςθσ τθσ διοίκθςθσ

18 Δυςκολίεσ υλοποίθςθσ Η επίτευξθ ςυμφωνίασ ωσ προσ τθ φόρμουλα επιμεριςμοφ και θ διατιρθςθ ι ανακεώρθςι τθσ Θ ενοποίθςθ των αποτελεςμάτων ςε περιπτϊςεισ μειοψθφικϊν ςυμμετοχϊν και ςφνκετων εταιρικϊν ςχθματιςμϊν Θ παράλλθλθ διατιρθςθ του παραδοςιακοφ ςυςτιματοσ για μθ υπαγόμενεσ οντότθτεσ ι για τρίτεσ χϊρεσ. Θ ανάγκθ επαναδιαπραγμάτευςθσ των ΣΑΔΦ Ο προςδιοριςμόσ του τόπου πραγματοποίθςθσ των πωλιςεων, ιδιαίτερα ςτο θλεκτρονικό εμπόριο και ςτισ θλεκτρονικζσ υπθρεςίεσ.

20 Ευχαριςτϊ πολφ! Θεόδωροσ Ι. Σκουηόσ

Σχετικά έγγραφα

Αναπτυξιακζσ προοπτικζσ τθσ ελλθνικισ φαρμακοβιομθχανίασ

Οι Επενδφςεισ ςε Υποδομζσ, θ Ιςχυρι Βιομθχανία και θ Εξαγωγι Τεχνογνωςίασ ωσ Βαςικοί Πυλϊνεσ Ανάπτυξθσ τθσ Ελλθνικισ Οικονομίασ Αναπτυξιακζσ προοπτικζσ τθσ ελλθνικισ φαρμακοβιομθχανίασ Θεόδωροσ Τρφφων