Ενότητα10 Εξωλογιστικός και Εσωλογιστικός Προσδιορισµός Αποτελέσµατος 1
Κοστολόγηση και Αναλυτική Λογιστική Εξωλογιστικά Εσωλογιστικά 2
Γενική και Αναλυτική Λογιστική Λογαριασµοί Γενικής Λογιστικής Οµάδα 2: Αποθέµατα Οµάδα 6: Οργανικά έξοδα Οµάδα 7: Οργανικά έσοδα Οµάδα 8: Έκτακτα έσοδα και έκτακτα έξοδα (Λογαριασµοί 81 85) Σε οποιαδήποτε άλλη περίπτωση για να συµπληρωθεί η εγγραφή Λογαριασµοί Αναλυτικής Λογιστικής 94 Αποθέµατα 92 Κέντρα (Θέσεις) Κόστους 96 Έσοδα Μικτά αναλυτικά αποτελέσµατα 98.99 Αποτέλεσµα ρήσης 90 ιάµεσοι Λογαριασµοί 3
Καταχώρηση Αρχικών Αποθεµάτων Τα «Αρχικά Αποθέµατα» (Εµπορευµάτων, Υλών) σαν Λογαριασµοί Ενεργητικού βρίσκονται στη «ρέωση» στη Γενική Λογιστική. Στην υπάρχουν διάφοροι Λογαριασµοί Ενεργητικού ή Παθητικού (Προµηθευτές, Ταµείο, Γραµµάτια), οι οποίοι δεν ενδιαφέρουν την Αναλυτική Λογιστική. ρέωση 20 Εµπορεύµατα 24 Ύλες 50 Προµηθευτές 94.20 Εµπορεύµατα 94.24 Ύλες 90.01.20 Αρχ. Αποθ. Εµπ. Λογ/µενα 90.01.24 Αρχ. Αποθ. Υλών Λογ/µενα ρέωση 4
Καταχώρηση Αγορών Οι «Αγορές» (Εµπορευµάτων, Προϊόντων, Υλών) σαν Λογαριασµοί Ενεργητικού βρίσκονται στη «ρέωση» στη Γενική Λογιστική. Στην υπάρχουν διάφοροι Λογαριασµοί Ενεργητικού ή Παθητικού (Προµηθευτές, Ταµείο, Γραµµάτια), οι οποίοι δεν ενδιαφέρουν την Αναλυτική Λογιστική. ρέωση 20 Εµπορεύµατα αγορές 24 Ύλες αγορές 50 Προµηθευτές 94.20 Εµπορεύµατα 94.24 Ύλες 90.02.20 Αγορές Εµπ/των Λογ/µενες 90.02.20 Αγορές Υλών Λογ/µενες ρέωση 5
Καταχώρηση Οργανικών Εξόδων Τα «Οργανικά έξοδα» σαν Λογαριασµοί Εξόδων βρίσκονται στη «ρέωση» στη Γενική Λογιστική. Στην υπάρχουν διάφοροι Λογαριασµοί Ενεργητικού ή Παθητικού (Προµηθευτές, Ταµείο, Γραµµάτια), οι οποίοι δεν ενδιαφέρουν την Αναλυτική Λογιστική. Για να διενεργηθεί η εγγραφή στην Αναλυτική θα πρέπει τα έξοδα µε βάση το Φύλλο Μερισµού να µερισθούν στις λειτουργίες (Παραγωγή, ιοίκηση). ρέωση 62 Ενοίκια 38 Ταµείο 92.00 Έξοδα Λειτουργίας Παραγωγής 92.01 Έξοδα Λειτουργίας ιοίκησης 90.06.62 Έξοδα Λογ/µένα ρέωση 6
Καταχώρηση Οργανικών Εσόδων Τα «Οργανικά έσοδα» σαν Λογαριασµοί Εσόδων βρίσκονται στην στη Γενική Λογιστική. Στη «ρέωση» υπάρχουν διάφοροι Λογαριασµοί Ενεργητικού (Κατεθέσεις όψεως, Ταµείο, Πελάτες), οι οποίοι δεν ενδιαφέρουν την Αναλυτική Λογιστική. 30 Πελάτες 70 Πωλήσεις Εµπ/των 71 Πωλήσεις Προϊόντων 90.07.70 Πωλήσεις Εµπ/των Λογ/µένες 90.07.71 Πωλήσεις Προιόντων Λογ/µένες 96.70 Πωλήσεις Εµπ/των 96.71 Πωλήσεις Προϊόντων ρέωση ρέωση 7
Καταχώρηση Έκτακτων Εσόδων Τα «Έκτακτα έσοδα» σαν Λογαριασµοί Εκτάκτων Εσόδων βρίσκονται στην στη Γενική Λογιστική. Στη «ρέωση» υπάρχουν διάφοροι Λογαριασµοί Ενεργητικού (Κατεθέσεις όψεως, Ταµείο, Πελάτες), οι οποίοι δεν ενδιαφέρουν την Αναλυτική Λογιστική. ρέωση 38 Ταµείο 81 Έκτακτα έσοδα Λογαριασµοί Αιτιολογία 90.08 Αποτελέσµατα Λογ/µένα 98.99 Αποτέλεσµα ρήσης ρέωση 8
Καταχώρηση Έκτακτων Εξόδων Τα «Έκτακτα έξοδα» σαν Λογαριασµοί Εκτάκτων Εξόδων βρίσκονται στη «ρέωση» στη Γενική Λογιστική. Στην υπάρχουν διάφοροι Λογαριασµοί Ενεργητικού (Κατεθέσεις όψεως, Ταµείο), οι οποίοι δεν ενδιαφέρουν την Αναλυτική Λογιστική. 81 Έκτακτα έξοδα 38 Ταµείο Λογαριασµοί Αιτιολογία 98.99 Αποτέλεσµα ρήσης 90.08 Αποτελέσµατα Λογ/µένα ρέωση ρέωση 9
Κόστος Παραγωγής Το Κόστος Παραγωγής (93.00) αποτελείται από: τις Αναλώσεις των υλών (24 Ύλες ----- 94.24 Άµεσα υλικά), τα Έξοδα παραγωγής (6* Έξοδα Παραγωγής ----- 92.00 Έξοδα Παραγωγής) και το κόστος των Ηµικατεργασµένων αρχής (23 Παραγωγή σε εξέλιξη -- --- 94.23 Παραγωγή σε εξέλιξη) 93.00 Κόστος Παραγωγής 94.24 Αναλώσεις Υλών 92.00 Έξοδα Παραγωγής 94.23 Παρ. σε εξέλ. αρχής ρέωση 10
Κόστος Παραχθέντων Το Κόστος Παραχθέντων (94.21) δηµιουργείται µε την παρακάτω διαδικασία: «κλείνει» το Κόστος Παραγωγής (93.00) «εµφανίζονται» τα ηµικατεργασµένα αρχής (94.23) η διαφορά είναι το Κόστος Παραχθέντων (94.21) 94.21 Κόστος Παραχθέντων 94.23 Παραγωγή σε εξέλιξη τέλους 93.00 Κόστος Παραγωγής ρέωση 11
Κόστος Πωληθέντων Εµπορευµάτων Το Κόστος Πωληθέντων Εµπορευµάτων (96.20.70) δηµιουργείται από : Αρχικό απόθεµα εµπορευµάτων (20 Αρχικό απόθεµα εµπορ/των) Πλέον Αγορές εµπορευµάτων (20 Αγορές εµπορευµάτων) Μείον τελικό απόθεµα εµπορ/των (20 Τελικό Απόθεµα εµπορ/των) 96.20.70 Κόστος Πωληθέντων Εµπορ/των 94.20 Εµπορεύµατα ρέωση 12
Κόστος Πωληθέντων Προϊόντων Το Κόστος Πωληθέντων Προϊόντων (96.20.71) δηµιουργείται από : Αρχικό απόθεµα προϊόντων (21 Αρχικό απόθεµα προϊόντων) Πλέον Κόστος Παραχθέντων (94.21 Κόστος Παραχθέντων) Μείον τελικό απόθεµα προϊόντων (21 Τελικό Απόθεµα προϊόντων) 96.20.71 Κόστος Πωληθέντων Προϊόντων 94.21 Προϊόντα ρέωση 13
Μεταφορά Πωλήσεων στο Μικτό Αποτέλεσµα Το Μικτό Αποτέλεσµα = Πωλήσεις Κόστος Πωληθέντων Οι Πωλήσεις είναι Πιστωµένες (µε βάση την αρχική καταχώρησή τους, οπότε τώρα χρεώνονται για να µεταφερθούν στο Μικτό Αποτέλεσµα). 96.70 Πωλήσεις Εµπορευµάτων 96.71 Πωλήσεις Προϊόντων 96.22 Μικτό Αποτέλεσµα Εµπ/των 96.22 Μικτό Αποτέλεσµα Εµπ/των ρέωση X X 14
Μεταφορά Κόστους Πωληθέντων στο Μικτό Αποτέλεσµα Το Μικτό Αποτέλεσµα = Πωλήσεις Κόστος Πωληθέντων Το Κόστος Πωληθέντων είναι ρεωµένο (µε βάση την αρχική καταχώρησή του, οπότε τώρα πιστώνεται για να µεταφερθεί στο Μικτό Αποτέλεσµα) 96.22 Μικτό Αποτέλεσµα Εµπ/των 96.22 Μικτό Αποτέλεσµα Εµπ/των 96.20.70 Κόστος Πωλ/των Εµπ/των 96.20.71 Κόστος Πωλ/των Πρ/ντων ρέωση X X 15
Συνολικό Μικτό Αποτέλεσµα Αν το Μικτό Αποτέλεσµα Εµπορευµάτων (από τις δύο παραπάνω εγγραφές) έχει Πιστωτικό Υπόλοιπο (Π > ), τότε στην συγκεκριµένη εγγραφή «χρεώνεται» για να µεταφερθεί στο Συνολικό Μικτό Αποτέλεσµα. Αν έχει ρεωστικό Υπόλοιπο, τότε στην συγκεκριµένη εγγραφή «πιστώνεται». Αν το Μικτό Αποτέλεσµα Προϊόντων (από τις δύο παραπάνω εγγραφές) έχει Πιστωτικό Υπόλοιπο (Π > ), τότε στην συγκεκριµένη εγγραφή «χρεώνεται» για να µεταφερθεί στο Συνολικό Μικτό Αποτέλεσµα. Αν έχει ρεωστικό Υπόλοιπο, τότε στην συγκεκριµένη εγγραφή «πιστώνεται». ρέωση 96.22 Μικτό Αποτέλεσµα Εµπ/των 96.22 Μικτό Αποτέλεσµα Προϊόντων 98.99.00 Συνολικό Μικτό Αποτ/µα X 16
Κόστος Περιόδου Στο Κόστος Περιόδου περιλαµβάνονται τα έξοδα από όλες τις λειτουργίες, εκτός από τα έξοδα της παραγωγικής λειτουργίας. Τα εν λόγω έξοδα µε βάση την αρχική καταχώρησή τους είναι χρεωµένα, οπότε στην συγκεκριµένη εγγραφή θα πιστωθούν. 98.99.01 Έξ. που βαρύνουν τα Μικτά Απο/τα 92.01 Εξ. Λειτουρ. ιοίκησης 92.02 Εξ. Λειτουρ. Έρευν + Αναπ 92.03 Εξ. Λειτουρ. ιάθεσης 92.04 Εξ. Λειτουρ. ρηµατ/κής ρέωση X X 17
Καθαρό Αποτέλεσµα Για τον υπολογισµό του Καθαρού Αποτελέσµατος µεταφέρονται: το «Συνολικό Μικτό Αποτέλεσµα», τα «Έξοδα που βαρύνουν τα Μικτά Αποτελέσµατα» και η διαφορά είναι το Καθαρό Αποτέλεσµα (Κέρδος ή Ζηµία ρήσης). 98.99.00 Συνολικό Μικτό Αποτ/µα 98.99.01 Έξ. που βαρ. τα Μικτά Απο/τα 98.99.99 Καθαρό Αποτ/ ρήσης (Κέρδος) ή 98.99.00 Συνολικό Μικτό Αποτ/µα 98.99.99 Καθαρό Αποτ/ ρήσης (Ζηµία) 98.99.01 Έξ. που βαρ. τα Μικτά Απο/τα ρέωση ρέωση X X 18