Το Προσωρινό Ισοζύγιο Υπολοίπων της 31/12/2011 της εμπορικής εταιρείας «Ω» έχει ως εξής: α/α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 1 10.00.00 Οικόπεδο 62.000-2 11.00.00 Κτήριο Α 50.000 3 13.02.01 Αυτοκίνητο φορτηγό, ΑΕΒ 4321 40.000-4 13.99.00 Αποσβεσμένο φορτηγό ΑΕΒ 4321-15.000 5 14.03.00 Ηλεκτρονικοί υπολογιστές & ηλεκτρονικά 20.000-6 συγκροτήματα 14.99.03 Αποσβεσμένα ηλεκτρονικοί υπολογιστές & - 2.000 7 ηλεκτρονικά 20.01.00 Αποθέματα συγκροτήματα εμπορευμάτων συγκροτήματα 10.000-8 20.01.01 Αγορές εμπορευμάτων με 23% 240.000-9 20.98.00 Εκπτώσεις αγορών 10.000 10 30.00.01 ΜΕΓΑΣ ΟΕ 90.000-11 30.00.03 Αντωνίου 4.000-12 31.00.00 Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο 3.000 13 36.00.14 Προπληρωμένες διαφημίσεις 10.000 14 38.00.00 Ταμείο 45.000-15 38.03.00 Καταθέσεις όψεως Εθνική 168.840-16 38.03.01 Καταθέσεις όψεως Πειραιώς 60.000-17 40.00.00 Κεφάλαιο - 300.000 18 41.02.00 Τακτικό αποθεματικό - 30.000 19 42.00.00 Υπόλοιπο κερδών εις νέον 10.000 20 44.11.00 Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις - 30.000 21 50.00.00 Γ. Γεωργίου ΟΕ - 20.000 22 50.05.02 Προκαταβολές προμηθευτών 2.000 23 51.00.03 Γραμμάτια πληρωτέα λήξης 20ΧΧ - 26.000 24 53.90.00 Επιταγές πληρωτέες μεταχρονολογημένες - 30.000 25 54.00.20 Φ.Π.Α Εισροών /Αγορών Εμπορευμάτων με 23% 52.900-26 54.00.29 4 Φ.Π.Α Εισροών /Εξόδων-Δαπανών με 23% 13.800-27 54.00.70 Φ.Π.Α Εκροών /Πωλήσεων Εμπορευμάτων 23% - 80.500 28 54.00.78 Φ.Π.Α Εκροών /Πωλήσεων Παγίων Στοιχείων 23% - 540 29 54.03.00 Φ.Μ.Υ. - 1.900 30 55.00.00 IKA-Λογαριασμός τρέχουσας κίνησης - 18.000 31 56.00.00 Προεισπραχθέντα ενοίκια κτηρίων 6.000 32 60.00.00 Τακτικές αποδοχές 30.000-33 60.03.00 Εργοδοτικές εισφορές ΙΚΑ 5.000-34 62.03.00 Τηλεφωνικά 10.000 35 62.04.01 Ενοίκια γραφείου 6.000-36 62.05.00 Ασφάλιστρα 4.000-37 65.06.00 Τόκοι συναλλαγματικών 5.000-38 70.00.04 Πωλήσεις εμπορευμάτων εσωτ.23% - 355.000 39 70.95.00 Επιστροφές πωλήσεων 5.000 40 75.05.00 Έσοδα από Ενοίκια κτηρίων - 5.000 41 76.02.01 Δεδουλευμένοι τόκοι γραμματίων - 1.000 42 81.00.01 Προσαυξήσεις εισφορών ασφαλιστικών ταμείων 5.400-43 81.03.045 Κέρδη από εκποίηση επίπλων & λοιπού εξοπλισμού 1.000 ΣΥΝΟΛΟ 941.940 941.940

Κατά την απογραφή της 31/12/2011 διαπιστώθηκαν τα εξής: α. Η λειτουργία της διάθεσης απορροφά το 60% του συνόλου των οργανικών εξόδων (εκτός των χρηματοοικονομικών εξόδων) και η λειτουργία της διοίκησης το 40%. β. Το κόστος του τελικού αποθέματος των εμπορευμάτων ανέρχεται σε 20.000, ενώ η τρέχουσα αξία του σε 23.000. γ. Παραλαβή της ειδοποίησης για επιβολή φορολογικού προστίμου ύψους 1.000 που αφορά τη χρήση 2011, δεν έχει ακόμη καταχωρηθεί στα βιβλία της επιχείρησης. Ο λογιστής αναρωτιέται αν θα πρέπει να καταχωρηθεί. δ. Δεν υπάρχουν πλέον προεισπραχθέντα ενοίκια και προπληρωμένα έξοδα διαφημίσεων. ε. Δεν έχουν εισπραχθεί τα δεδουλευμένα ενοίκια του Δεκεμβρίου 2011 ποσού 1.000. ζ. Τα πάγια αποσβένονται με ετήσιο συντελεστή 10%. Δεν πραγματοποιήθηκαν άλλες αγορές παγίων κατά τη διάρκεια της χρήσης εκτός από το κτήριο Α το οποίο αγοράσθηκε 1/1/2011. 26. Το κόστος πωληθέντων της Ω για τη χρήση του 2011 ανέρχεται σε: Α. 200.000 Β. 210.000 Γ. 220.000 Δ. 230.000 Σωστή απάντηση : γ Κόστος Πωληθέντων = Αρχικό Απόθεμα εμπορευμάτων + καθαρές Αγορές χρήσης Τελικό Απόθεμα εμπορευμάτων = 10.000 + (240.000 10.000) 20.000 = 220.000 Προσοχή : το τελικό απόθεμα δεν βρίσκεται μέσα στο ισοζύγιο, αλλά στις επιπλέον πληροφορίες! 27. Το συνολικό ύψος των αποσβέσεων της Ω για τη χρήση του 2011 ανέρχεται σε: Α. 17.200 Β. 11.000 Γ. 9.000 Δ. 23.000 Σωστή απάντηση : β το σύνολο των παγίων που υπόκεινται σε απόσβεση είναι 50.000 + 40.000 + 20.000 = 110.000. Δεδομένου ότι όλα έχουν τον ίδιο συντελεστή απόσβεσης, οι συνολικές αποσβέσεις θα είναι 110.000 * 10% = 11.000

28. Το μικτό κέρδος της «Ω» για τη χρήση που έληξε στις 31/12/2011 Α. 100.000 Β. 125.000 Γ. 130.000 Δ. 135.000 Σωστή απάντηση : δ Μικτό κέρδος = καθαρές πωλήσεις κόστος πωληθέντων = (355.000 5.000) 220.000 = 130.000 29. Τα καθαρά αποτελέσματα της «Ω» για τη χρήση που έληξε στις 31/12/2011 είναι: Α. Ζημίες 67.000 Β. Ζημίες 65.000 Γ. Κέρδη 56.600 Δ. Κέρδη 82.000 Σωστή απάντηση : γ χρειάζεται να παραθέσουμε ολόκληρη την Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης Πωλήσεις 355.000 μείον επιστροφές πωλήσεων - 5.000 Κόστος πωληθέντων - 220.000 Μικτό κέρδος εκμετάλλευσης 130.000 πλέον άλλα έσοδα εκμετάλλευσης Έσοδα από Ενοίκια κτιρίων 12.000 (1) μείον λειτουργικά έξοδα Τακτικές αποδοχές - 30.000 Εργοδοτικές εισφορές ΙΚΑ - 5.000 Τηλεφωνικά - 10.000 Ενοίκια γραφείου - 6.000 Ασφάλιστρα - 4.000 Αποσβέσεις - 11.000 (2) Διαφημίσεις - 10.000 (3) Μερικά αποτελέσματα (κέρδη) εκμετάλλευσης 66.000 πλέον χρηματοοικονομικά έσοδα Δεδουλευμένοι τόκοι γραμματίων 1.000 μείον χρηματοοικονομικά έξοδα Τόκοι συναλλαγματικών - 5.000 Ολικά αποτελέσματα εκμετάλλευσης 62.000 πλέον έκτακτα έσοδα Προσαυξήσεις εισφορών ασφαλιστικών ταμείων 1.000 μείον έκτακτα έξοδα Προσαυξήσεις εισφορών ασφαλιστικών ταμείων - 5.400 Φορολογικό πρόστιμο - 1.000 (4) Καθαρά αποτελέσματα (κέρδη) χρήσης 56.600

(1) τα ενοίκια κτιρίων εμφανίζονται με 6.000 στο προσωρινό ισοζύγιο. Επιπλέον προστέθηκαν άλλα 5.000 από την τακτοποίηση του μεταβατικού λογαριασμού «Προεισπραγμένα ενοίκια» και ακόμα 1.000 από τα εισπρακτέα ενοίκια του Δεκεμβρίου. Δηλαδή πραγματοποιήθηκαν οι παρακάτω ημερολογιακές εγγραφές α/α Λογαριασμός Χρέωση Πίστωση δ. Ενοίκια προεισπραχθέντα 5.000 Έσοδα από 5.000 ενοίκια κτιρίων Αιτιολογία : Τακτοποίηση λογαριασμού «Προεισπραχθέντα ενοίκια» ε. Ενοίκια εισπρακτέα 1.000 Έσοδα από 1.000 Ενοίκια κτιρίων Αιτιολογία : Ενοίκια Δεκεμβρίου 2011 (2) Οι αποσβέσεις αποτελούν τακτικό έξοδο της χρήσης και πρέπει να συμπεριληφθούν στα αποτελέσματα. α/α Λογαριασμός Χρέωση Πίστωση Αποσβέσεις παγίων 11.000 Αποσβεσμένα 11.000 πάγια Αιτιολογία : Αποσβέσεις 2011 (3) οι προπληρωμένες διαφημίσεις δεν υπάρχουν πλέον, που σημαίνει ότι το έξοδο έχει δημιουργηθεί και πρέπει να καταχωρηθεί στα βιβλία της εταιρείας. α/α Λογαριασμός Χρέωση Πίστωση δ. Διαφημίσεις 10.000 Προπληρωμένες διαφημίσεις 10.000 Αιτιολογία : Τακτοποίηση λογαριασμού «Προπληρωμένες διαφημίσεις» (4) Το φορολογικό πρόστιμο αποτελεί έκτακτο έξοδο της χρήσης και πρέπει να συμπεριληφθεί στα αποτελέσματα. α/α Λογαριασμός Χρέωση Πίστωση Φορολογικό πρόστιμο 1.000 Υποχρεώσεις 1.000 προς Δ.Ο.Υ. Αιτιολογία : Επιβολή φορολογικού προστίμου

30. Από την εκκαθάριση του ΦΠΑ της 31/12/2011 προκύπτει ότι: Α. Η «Ω» οφείλει στο Δημόσιο14.340 Β.Η «Ω» οφείλει στο Δημόσιο27.600 Γ. Το Δημόσιο οφείλει στην «Ω»14.340 Δ. Το Δημόσιο οφείλει στην «Ω»27.600 Σωστή απάντηση : α το σύνολο του ΦΠΑ των εκροών (πίστωση) είναι 80.500 + 540 = 81.040. Το σύνολο του ΦΠΑ των εισροών (χρέωση) είναι 52.900 + 13.800 = 66.700. Εφόσον ο ΦΠΑ εκροών υπερβαίνει το ΦΠΑ εισροών η επιχείρηση οφείλει να αποδώσει στο δημόσιο το ποσό της διαφοράς, δηλαδή 81.040 66.700 = 14.340. Διαφορετικά το δημόσιο θα όφειλε στην επιχείρηση. 31. Τα καθαρά ολικά αποτελέσματα εκμετάλλευσης ανέρχονται σε: Α. 61.000 Β. 62.000 Γ. 76.000 Δ. 77.000 Σωστή απάντηση : β αναλύθηκε στην ερώτηση 28 32. Το σύνολο του παγίου ενεργητικού στον ισολογισμό της 31/12/2011 είναι: Α. 145.000 Β. 161.000 Γ. 144.000 Δ. 172.000 Σωστή απάντηση : γ το σύνολο της ομάδας 1 (πάγιο ενεργητικό) είναι 62.000 + 50.000 + 40.000 15.000 + 20.000 2.000 = 155.000. Πρέπει να αφαιρεθούν και οι τρέχουσες αποσβέσεις (11.000 ). Συνεπώς το σύνολο του παγίου ενεργητικού για τη χρήση 2011 θα είναι 155.000 11.000 = 144.000. 33. Ο πρωτοβάθμιος λογαριασμός «20» στο οριστικό ισοζύγιο της 31/12/2011 θα έχει υπόλοιπο: Α. 250.000 Β. 240.000 Γ. 20.000 Δ. 40.000 Σωστή απάντηση : γ ο λογαριασμός 20 (εμπορεύματα) θα εμφανιστεί στο οριστικό ισοζύγιο με το ποσό του τελικού αποθέματος, δηλαδή με 20.000. Το οριστικό ισοζύγιο περιλαμβάνει μόνο τους λογαριασμούς του ισολογισμού, δηλαδή τις ομάδες 1 ως 5.

34. Στο φύλλο μερισμού των εξόδων της 31/12/2010, το κόστος της λειτουργίας διάθεσης ανέρχεται σε: Α. 45.600 Β. 39.000 Γ. 32.000 Δ. 29.000 Σωστή απάντηση : α το φύλλο μερισμού των εξόδων είναι ένας πίνακας στον οποίο μερίζεται όλη η ομάδα 6 (τακτικά έξοδα) σε λειτουργία διάθεσης, λειτουργία διοίκησης και χρηματοοικονομική λειτουργία. Ο λόγος είναι για να εξυπηρετείται καλύτερα ο αναγνώστης της Κ.Α.Χ. Ο τρόπος μερισμού περιγράφεται πάντα στην εκφώνηση. ΦΥΛΛΟ ΜΕΡΙΣΜΟΥ ΕΞΟΔΩΝ Σύνολο Λειτουργία διάθεσης Λειτουργία διοίκησης 60.00.00 Τακτικές αποδοχές 30.000 18.000 12.000-60.03.00 Εργοδοτικές εισφορές ΙΚΑ 5.000 3.000 2.000-62.03.00 Τηλεφωνικά 10.000 6.000 4.000-62.04.01 Ενοίκια γραφείου 6.000 3.600 2.400-62.05.00 Ασφάλιστρα 4.000 2.400 1.600-64.02.00 Διαφημίσεις 10.000 6.000 4.000-65.06.00 Τόκοι συναλλαγματικών 5.000 - - 5.000 66 Αποσβέσεις 11.000 6.600 4.400 - ΣΥΝΟΛΑ 45.600 30.400 5.000 Χρηματοοικονομική λειτουργία 35. Την 1/07/2012, η εμπορική επιχείρηση BΒ απέκτησε φορτηγό αυτοκίνητο κόστους 30.000, το οποίο άρχισε να χρησιμοποιεί αμέσως. Εκτιμά την ωφέλιμη ζωή του σε 5 χρόνια και την υπολειμματική αξία του σε 6.000. Η ΒΒ αποσβένει το συγκεκριμένο πάγιο με βάση τον τριπλάσιο συντελεστή της μεθόδου της σταθερής απόσβεσης. Ποια είναι η λογιστική αξία του παγίου κατά την 31/12/2012, μετά τις εγγραφές προσαρμογής; Α. 22.800 Β. 21.000 Γ. 18.000 Δ. 6.000 Σωστή απάντηση : α συντελεστής σταθερής μεθόδου = 5 1 = 0,20. Άρα ο συντελεστής της φθίνουσας μεθόδου θα είναι 3 * 0,2 = 0,6 ή 60%. Επομένως οι αποσβέσεις θα είναι (30.000 6.000) * 0,60 = 14.400 για το έτος. Άρα για το εξάμηνο 14.400 * 12 6 = 7.200. Επομένως η λογιστική αξία, δηλαδή η αναπόσβεστη αξία του φορτηγού θα είναι 30.000 7.200 = 22.800.

36. Η επιχείρηση ΓΔΕ κατέβαλε στο προσωπικό της 54.000 ευρώ για τη μισθοδοσία του τετραμήνου. Οι εργοδοτικές εισφορές και οι κρατήσεις ανέρχονται σε 25% και σε 10% των μικτών αμοιβών αντίστοιχα. Ποιο είναι το συνολικό ποσό που θα αναγνωρισθεί ως έξοδο και θα επιβαρύνει την επιχείρηση για τα δύο τετράμηνα; Α. 85.000 Β. 75.000 Γ. 123.000 Δ. 150.000 Σωστή απάντηση : δ οι 54.000 είναι οι καθαρές αποδοχές, εφόσον είναι αυτές που καταβλήθηκαν. Αν συμβολίσουμε με x τις μικτές αποδοχές θα έχουμε την εξίσωση x * 0,10 = 54.000 x * (1 0,1) = 54.000 0,9x = 54.000 x = 60.000. Άρα οι εργοδοτικές εισφορές θα είναι 60.000 * 0,25 = 15.000. Συνεπώς το έξοδο από τη μισθοδοσία θα είναι 60.000 + 15.000 = 75.000 για το ένα τετράμηνο και 150.000 για τα δύο τετράμηνα. 37. Την 1/10/2012 η επιχείρηση ΚΑΠΑ πώλησε εμπορεύματα κόστους 50.000 με οκτάμηνη πίστωση στον πελάτη εσωτερικού Α. με υπογραφή γραμματίων ονομαστικής αξίας 79.950 (περιλαμβάνεται Φ.Π.Α. 23%). Η τιμή με μετρητά χωρίς Φ.Π.Α. είναι 63.200. Ποιο είναι το ποσό των μη δεδουλευμένων τόκων γραμματίων εισπρακτέων 31/12/2012 (μετά τις εγγραφές προσαρμογής); Α. 1.800 Β. 1.125 Γ. 675 Δ. 750 Σωστή απάντηση : β η καθαρή αξία του γραμματίου είναι 79.950 65. 000. Επομένως το 1,23 συνολικό ποσό των τόκων θα είναι 65.000 63.200 = 1.800. Άρα οι μη δεδουλευμένοι, δηλαδή οι τόκοι επόμενων χρήσεων θα είναι 1.800 * 8 5 = 1.125. 38. Την 1/12/2012 η επιχείρηση ΛΜΝ πώλησε εμπορεύματα με οκτάμηνη πίστωση στον πελάτη εσωτερικού Ζ. Η ονομαστική αξία των γραμματίων είναι 70.602 (περιλαμβάνεται Φ.Π.Α. 23%). Την 3/12/2012 η επιχείρηση αγόρασε εμπορεύματα με πίστωση από τον προμηθευτή εσωτερικού Β 5.800 μονάδες και συνολικής αξίας 53.505 (περιλαμβάνεται Φ.Π.Α. 23%). Την 5/12/2012 η επιχείρηση επιστρέφει στον προμηθευτή Β 320 μονάδες από τα εμπορεύματα που αγόρασε την 3/12/2012. Ποιο είναι το ποσό του Φ.Π.Α. που θα πρέπει να καταβάλει η επιχείρηση βάσει των συγκεκριμένων λογιστικών γεγονότων ; Α. 13.202 Β. 10.005 Γ. 3.749 Δ. 9.453

Σωστή απάντηση : γ ο Φ.Π.Α. των εκροών, δηλαδή των πωλήσεων, είναι 70.602 = 57.400 * 23% = 13.202. ο Φ.Π.Α. των εισροών, δηλαδή των αγορών, είναι 1,23 53.505 43.505 = 43.500 * 23% = 10.005. Η τιμή αγοράς των εμπορευμάτων είναι 7, 5 1,23 5.800 και επομένως η καθαρή αξία των επιστροφών είναι 7,5 * 320 = 2.400 και ο Φ.Π.Α. θα είναι 2.400 * 23% = 552. Δηλαδή ο συνολικός Φ.Π.Α. εισροών θα είναι 10.005 552 = 9.453. Συνεπώς η επιχείρηση πρέπει να καταβάλει 13.202 9.453 = 3.749 ως Φ.Π.Α. από τις παραπάνω συναλλαγές. 39. Η επιχείρηση ΔΟΜΗ ξεκίνησε τη δραστηριότητά της την 3η Ιανουαρίου 2012 εμπορευόμενη ένα τύπο εμπορεύματος. Στη διάρκεια της χρονιάς έγιναν αρκετές αγορές αποθεμάτων με διαρκώς αυξανόμενη τιμή αγοράς. Ποια από τις παρακάτω μεθόδους προσδιορισμού της αξίας του τελικού αποθέματος θα προσδιορίσει συνήθως το μικρότερο δυνατό, λογιστικό κέρδος από την πώληση εμπορευμάτων για τη χρήση: Α. Η μέθοδος LIFO Β. Η μέθοδος FIFO Γ. Η μέθοδος του μέσου σταθμικού όρου Δ. Όλες οι μέθοδοι θα δώσουν το ίδιο αποτέλεσμα Σωστή απάντηση : α η μέθοδος LIFO υπολογίζει το τελικό απόθεμα από τις πρώτες αγορές οι οποίες είναι φθηνότερες από τις τελευταίες, αφού οι τιμές βαίνουν αυξανόμενες. Το τελικό απόθεμα επηρεάζει το κόστος πωληθέντων, το οποίο με τη μέθοδο LIFO θα είναι αυξημένο (Κόστος Πωληθέντων = Αρχικό απόθεμα + αγορές χρήσης Τελικό απόθεμα). Το κόστος πωληθέντων επηρεάζει το Μικτό Κέρδος το οποίο θα είναι μειωμένο (Μικτό Κέρδος = Πωλήσεις Κόστος Πωληθέντων). 40. Την 1η Οκτωβρίου 2011 η επιχείρηση έλαβε τριετές δάνειο συνολικού ποσού 5.000 ευρώ με ετήσιο επιτόκιο 10%. Οι τόκοι υπολογίζονται πάντοτε επί του αρχικού κεφαλαίου χωρίς να γίνεται κεφαλαιοποίηση. Με βάση τους όρους της σχετικής σύμβασης, το σύνολο των τόκων και του κεφαλαίου είναι πληρωτέα στην λήξη του δανείου. Το συνολικό ποσό των πάσης φύσεως υποχρεώσεων που απορρέουν από την παραπάνω σύμβαση και που θα πρέπει να εμφανισθούν στον ισολογισμό της 31ης Δεκεμβρίου 2012 είναι: Α. 5.000 Β. 5.625 Γ. 6.000 Δ. κανένα από τα παραπάνω ποσά Σωστή απάντηση : β Οι τόκοι για το 2011 θα είναι 5.000 * 10% = 500 * 12 3 = 125. Οι τόκοι για το 2012 θα είναι 5.000 * 10% = 500. Επομένως στις 31/12/2012 οι υποχρεώσεις (κεφάλαιο δανείου + δεδουλευμένοι τόκοι) της επιχείρησης θα είναι 5.000 + 125 + 500 = 5.625. E-mail: info@onlineclassroom.gr