ΕΓΡΑΛΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ ΕΓΡΑΛΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ

Έλεγχος: - Προμηθειών - Ασφαλιστικών εισφορών, κ.λ.π. ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Οι βασικές διακρίσεις της ελεγκτικής, ανάλογα με το φορέα που διενεργεί τον έλεγχο είναι: ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΟ ΤΜΗΜΑ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ - Αξιολόγηση των διαδικασιών και πρακτικών - Πληροφόρηση της διοίκησης - Προτάσεις βελτίωσης ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ ΕΙΔΙΚΑ ΕΚΠΑΙΔΕΥΜΕΝΟΥΣ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΕΣ - Γνώμη για τα οικονομικά μεγέθη και αποτελέσματα της επιχείρησης - Πληροφόρηση τρίτων (μετόχων, επενδυτών, τραπεζών, κ.α.) ΚΡΑΤΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ ΚΡΑΤΙΚΟΥΣ ΦΟΡΕΙΣ & ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Ο φορολογικός έλεγχος συνιστά το σύνολο των ελεγκτικών διαδικασιών και επαληθεύσεων που εκτελούνται από τα αρμόδια όργανα (ελεγκτές) που αποσκοπεί: Στην ορθή και πλήρη εφαρμογή των διατάξεων της φορολογικής νομοθεσίας Στην υποβολή των προβλεπόμενων φορολογικών δηλώσεων και στην εξακρίβωση της ορθότητας του περιεχομένου αυτών Στον προσδιορισμό των φορολογικών υποχρεώσεων 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 3

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ ΕΛΕΓΚΤΙΚΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ & ΕΠΑΛΗΘΕΥΣΕΙΣ ΑΠΟΚΑΛΥΨΗ ΑΠΟΚΡΥΒΕΙΣΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑΣ ΥΛΗΣ ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗ ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΔΙΑΦΥΓΟΝΤΩΝ ΦΟΡΩΝ-ΤΕΛΩΝ & ΠΡΟΣΤΙΜΩΝ ΠΡΟΤΑΣΕΙΣ ΓΙΑ ΤΟΝ ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΟ 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 4

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Ο φορολογικός έλεγχος συμβάλει: Στην προάσπιση των δημοσίων εσόδων και στην επιτυχή εκτέλεση του κρατικού προϋπολογισμού Στην επιτυχή άσκηση δημοσιονομικής (πολιτική ρύθμισης δημοσίων δαπανών και εσόδων) και εισοδηματικής πολιτικής (αναδιανομή εισοδήματος) Στη δίκαιη κατανομή των φορολογικών βαρών και στον περιορισμό των οικονομικών ανισοτήτων Στην προστασία των υγιών επιχειρήσεων από τον αθέμιτο ανταγωνισμό Στη δημιουργία φορολογικής συνείδησης (φορολογική συμμόρφωση) 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 5

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΠΡ. ΠΟΛΙΤΗ ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ Γ.Γ.Δ.Ε. Ε.Γ. Σ.Δ.Ο.Ε. ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΑΣΤΥΝΟΜΙΑ Γ.Δ. ΤΕΛΩΝΕΙΩΝ & Ε.Φ.Κ. ΤΕΛΩΝΕΙΑ Γ.Δ. ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Δ.Ο.Υ. Υ.Ε.Δ.Δ.Ε. ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΕΠΙΚΡΑΤΕΙΑΣ ΕΛ.Υ.Τ. Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΠΙΣΤΟΠΟΙΗΤΙΚΟ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ Σ.Ε.Υ.Υ.Π. ΠΕΡΙΦΕΡΙΑΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΑΠΟΚΕΝΤΡΩΜΕΝΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 6

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Χωρική αρμοδιότητα: Όρια της επικράτειας της κάθε υπηρεσίας Επιχειρησιακοί στόχοι: Πάταξη της φοροδιαφυγής και φοροαποφυγής Βελτίωσης της συμμόρφωσης των φορολογούμενων Ποιοτικής εξυπηρέτηση των φορολογούμενων Αποτελεσματική είσπραξη των δημοσίων εσόδων Ορθή εφαρμογή της φορολογικής νομοθεσίας 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 7

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Στις Δ.Ο.Υ. λειτουργούν τμήματα: ΕΛΕΓΧΩΝ ΔΙΚΑΣΤΙΚΟΥ & ΝΟΜΙΚΗΣ ΥΠΟΣΤΉΡΙΞΗΣ: για την παρακολούθηση οφειλών και την λήψη μέτρων και την αναγκαστική εκτέλεση αυτών ΣΥΜΜΟΡΦΩΣΗΣ & ΣΧΕΣΕΩΝ ΜΕ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥΣ: για εντοπισμό υπόχρεων που δεν υποβάλλουν ή έπαψαν να υποβάλλουν φορολογικές δηλώσεις ΕΣΟΔΩΝ: για την ταμειακή βεβαίωση και την είσπραξη των εσόδων, τη διενέργεια των επιστροφών και την έκδοση φορολογικής ενημερότητας ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗΣ & ΜΗΧΑΝΟΓΡΑΦΙΚΗΣ ΥΠΟΣΤΗΡΙΞΗΣ: για τη δημιουργία και τη συντήρηση της εικόνας του φορολογούμενου (έκδοση Α.Φ.Μ., κ.τ.λ.) και την διοικητική και γραμματειακή υποστήριξη 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 8

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Τμήματα ΕΛΕΓΧΩΝ Α ΤΑΞΕΩΣ (επίπεδο δ/νσης) Α -Β ΤΑΞΕΩΣ (επίπεδο δ/νσης) Β ΤΑΞΕΩΣ (επίπεδο αυτοτελούς τμήματος) ΔΙΚΑΣΤΙΚΟΥ& ΝΟΜΙΚΗΣ ΥΠΟΣΤΉΡΙΞΗΣ ΣΥΜΜΟΡΦΩΣΗΣ & ΣΧΕΣΕΩΝ ΜΕ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥΣ ΕΣΟΔΩΝ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗΣ & ΜΗΧΑΝΟΓΡΑΦΙΚΗΣ ΥΠΟΣΤΗΡΙΞΗΣ 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 9

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Η αρμοδιότητα των τμημάτων «ΕΛΕΓΧΟΥ» αφορά: Στη διενέργεια ελέγχων σε: Φορολογούμενοι που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα με ετήσια Ακαθάριστα Έσοδα < 20.000.000 Φυσικά Πρόσωπα που δεν χαρακτηρίζονται φορολογούμενοι Μεγάλου Πλούτου Στον εντοπισμό εισοδημάτων και περιουσιακών στοιχείων που δεν έχουν δηλωθεί Στην αποδοτική διενέργεια όλων των τύπων ελέγχου Στην τήρηση των ελεγκτικών προτύπων Στην εφαρμογή των διατάξεων περί απεικόνισης των συναλλαγών (τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων) 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 10

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Χωρική αρμοδιότητα: Όλη η επικράτεια Επιχειρησιακή αρμοδιότητα αφορά: Τη διενέργεια ελέγχων: Φορολογούμενων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα (και των συζύγων αυτών) με ετήσια Ακαθάριστα Έσοδα > 20.000.000 Τραπεζικών και ασφαλιστικών εταιρειών Α.Ε. με ετήσια Ακαθάριστα Έσοδα > 10.000.000 Φορολογούμενων με υποχρέωση κατάρτισης φακέλου τεκμηρίωσης τιμών ενδοομιλικών συναλλαγών Τη βεβαίωση και αναγκαστική είσπραξη των εσόδων προερχόμενων από ενέργειες και ελέγχους του Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. Τη συμβολή στη βελτίωση της φορολογικής συμμόρφωσης των μεγάλων επιχειρήσεων 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 11

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Χωρική αρμοδιότητα: Όλη η επικράτεια Επιχειρησιακή αρμοδιότητα αφορά: Τη διενέργεια ελέγχων φορολογούμενων Φυσικών Προσώπων (και των συζύγων αυτών), που ασκούν ή όχι επιχειρηματική δραστηριότητα και ανεξάρτητα ύψους Ακαθαρίστων Εσόδων εφόσον: Η αξία της ακίνητης περιουσίας > 2.000.000 Η ετήσια (αντικειμενική) δαπάνη διαβίωσης > 150.000 Τα ποσά δαπανών απόκτησης περιουσιακών στοιχείων > 400.000 Ποσά δαπανών για αγορά, ανέγερση, χρηματοδοτική μίσθωση ακινήτων > 500.000 Απέστειλαν στο εξωτερικό χρηματικά εμβάσματα > 50.000 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 12

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Τη διενέργεια ελέγχων (συνέχεια): Αλλοδαπών νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων ιδιοκτησίας ή εκμετάλλευσης ακινήτων Ημεδαπών νομικών προσώπων με μόνη επιχειρηματική δραστηριότητα προερχόμενη από κατοχή ακινήτων Ημεδαπών νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων, όπου συμμετέχει αλλοδαπό νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, χωρίς να εμφανίζεται το φυσικό πρόσωπο Περιπτώσεων μη δήλωσης εισοδήματος από εμπορικές επιχειρήσεις, προερχόμενο από πώληση ακινήτων, αποκτηθέντων με αγορά ή ανέγερση Τη βεβαίωση και αναγκαστική είσπραξη των εσόδων προερχόμενων από ενέργειες και ελέγχους του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 13

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Χωρική αρμοδιότητα: Όλη η επικράτεια Επιχειρησιακή αρμοδιότητα, η οποία ασκείται παράλληλα και ανεξάρτητα από τις υπόλοιπες υπηρεσίες της Γ.Γ.Δ.Ε., αφορά: Τη διεξαγωγή ερευνών και ελέγχων για την εξακρίβωση της ορθής εφαρμογής της φορολογικής και τελωνειακής νομοθεσίας και συγκεκριμένα: ελέγχων πρόληψης και μερικών ελέγχων, ιδίως στους παρακρατούμενους, επιρριπτόμενους φόρους και στο Φ.Π.Α. ελέγχων στη διακίνηση, στη διαμετακόμιση, στις εισαγωγές και εξαγωγές, στον εφοδιασμό και τη διάθεση προϊόντων με Ε.Φ.Κ. Την αντιμετώπιση κάθε μορφής απάτης σε βάρος των δημοσίων εσόδων Την αποκάλυψη και η καταπολέμηση της φοροδιαφυγής, της φοροαποφυγής και της λαθρεμπορίας, μέσω της διαπίστωσης (σύνταξη εκθέσεων ελέγχου και πληροφορικών δελτίων) 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 14

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Χωρική αρμοδιότητα: Όλη η επικράτεια Επιχειρησιακή αρμοδιότητα, η οποία ασκείται παράλληλα και ανεξάρτητα από τις υπόλοιπες υπηρεσίες του Υπ. Οικ., αφορά: Την έρευνα, τον εντοπισμό και την καταστολή οικονομικών παραβάσεων ιδιαίτερης βαρύτητας (ξέπλυμα χρήματος, χρηματιστηριακές συναλλαγές, επιδοτήσεις - επιχορηγήσεις, κ.α.) Την έρευνα, αποκάλυψη και καταπολέμηση παράνομων συναλλαγών και απατών με χρήση ηλεκτρονικών μέσων Την πρόληψη, δίωξη και καταπολέμηση παραβάσεων από παράνομη διακίνηση ναρκωτικών, όπλων και εκρηκτικών, πρόδρομων και ψυχοτρόπων ουσιών Την εκτέλεση εισαγγελικών παραγγελιών εντός του πεδίου των αρμοδιοτήτων του 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 15

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Για την εκπλήρωση του σκοπού της οι υπάλληλοι της Ε.Γ. Σ.Δ.Ο.Ε., δύνανται να: Έχουν πρόσβαση και λαμβάνουν οποιαδήποτε πληροφορία ή στοιχείο, μη υποκείμενοι σε περιορισμούς διατάξεων περί απορρήτου Ελέγχουν μεταφορικά μέσα, καταστήματα, αποθήκες και άλλους χώρους Ερευνούν έγγραφα και λοιπά στοιχεία Προβαίνουν σε συλλήψεις και ανακρίσεις προσώπων, ως και στη διενέργεια ειδικών ανακριτικών πράξεων Κατάσχουν βιβλία, έγγραφα, αγαθά, μέσα μεταφοράς και άλλα στοιχεία Προβαίνουν σε δεσμεύσεις τραπεζικών λογαριασμών και περιουσιακών στοιχείων, σε περιπτώσεις οικονομικού εγκλήματος 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 16

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Χωρική αρμοδιότητα: Όλη η επικράτεια Επιχειρησιακή αρμοδιότητα, αφορά την πρόληψη, έρευνα και καταστολή: Οικονομικών εγκλημάτων σε βάρος του Δημοσίου ή με χαρακτηριστικά οργανωμένου εγκλήματος: έλεγχος για τη βεβαίωση παραβάσεων της φορολογικής και τελωνειακής νομοθεσίας προκαταρκτική εξέταση ή προανάκριση για οικονομικά εγκλήματα Αδήλωτης και ανασφάλιστης εργασίας και της εισφοροδιαφυγής 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 17

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Για την εκπλήρωση του σκοπού της οι υπάλληλοι της Δ.Ο.A., δύνανται να: Αίρουν το φορολογικό, τελωνειακό, τραπεζικό, χρηματιστηριακό ή επιχειρηματικό απόρρητο Λαμβάνουν γνώση και να ελέγχουν τις φορολογικές δηλώσεις, φορολογικά στοιχεία και κάθε άλλο υποχρεωτικό και προαιρετικό βιβλίο Ενεργούν κατά τον έλεγχο κάθε αναγκαία εξέταση ή έρευνα στην επαγγελματική εγκατάσταση του ελεγχόμενου Ερευνούν έγγραφα και λοιπά στοιχεία Κατάσχουν βιβλία, έγγραφα, αγαθά, μέσα μεταφοράς και άλλα στοιχεία Συντάσσουν μετά την ολοκλήρωση του φορολογικού ελέγχου έκθεση ελέγχου την οποία διαβιβάζουν στις αρμόδιες αρχές για την επιβολή των διοικητικών κυρώσεων 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 18

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Χωρική αρμοδιότητα: Όρια της επικράτειας της κάθε υπηρεσίας (Αθήνα-Θεσ/νικης) Επιχειρησιακοί στόχοι: Η αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας εφαρμοζόμενων διαδικασιών από τα Τελωνεία των Ο εκ των προτέρων έλεγχος αξιολόγησης των κριτηρίων χορήγησης αδειών και πιστοποιήσεων Ο εκ των υστέρων έλεγχος της ορθής εφαρμογής της εθνικής και κοινοτικής τελωνειακής νομοθεσίας Η πρόληψη και την καταστολή του λαθρεμπορίου, της απάτης, της παρατυπίας και γενικά των τελωνειακών παραβάσεων 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 19

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Χωρική αρμοδιότητα: Όρια της επικράτειας της κάθε υπηρεσίας Επιχειρησιακοί στόχοι: Η βεβαίωση και είσπραξη δασμών, Ε.Φ.Κ., τέλους ταξινόμησης, Φ.Π.Α, Φόρου Πολυτελείας και λοιπών τελώνεισφορών Η τήρηση των διατυπώσεων, απαγορεύσεων και περιορισμών: στη διακίνηση εμπορευμάτων τρίτων χωρών, για την προστασία της δημόσιας υγείας και ασφάλειας Στη διακίνηση μεταφορικών μέσων και ταξιδιωτών, που τελούν υπό τελωνειακή παρακολούθηση Η διασφάλιση του δημοσίου συμφέροντος μέσα από την άσκηση τελωνειακού ελέγχου και τη δίωξη των λαθρεμπορικών πράξεων 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 20

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Νόμιμοι ελεγκτές και ελεγκτικά γραφεία (ορκωτοί ελεγκτές-λογιστές), που διενεργούν υποχρεωτικούς ελέγχους σε: Α.Ε. Ε.Π.Ε. Υποκαταστήματα αλλοδαπών επιχειρήσεων Εκδίδουν Ετήσιο Φορολογικό Πιστοποιητικό 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 21

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Εταιρείες που υπάγονται υποχρεωτικά στον έλεγχο από ορκωτούς ελεγκτέςλογιστές είναι: Οι τραπεζικές, οι ασφαλιστικές και οι εταιρείες επενδύσεων χαρτοφυλακίου Οι επενδυτικές και χρηματιστηριακές εταιρείες Οι ανώνυμες ποδοσφαιρικές και καλαθοσφαιρικές εταιρείες Οι εταιρείες υδρεύσεως και αποχετεύσεως Η Κτηματική Εταιρεία του Δημοσίου Οι Α.Ε. που συντάσσουν ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις, καθώς και οι συνδεμένες με αυτές εταιρείες Ίδρυση Α.Ε. με κεφάλαιο > 3.000.000 Οι Α.Ε. και οι Ε.Π.Ε. που πληρούν τις δύο εκ των τριών προϋποθέσεων: Σύνολο ισολογισμού > 2.500.000 Καθαρός κύκλος εργασιών > 5.000.000 Μέσος όρος προσωπικού (ετησίως) > 50 άτομα 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 22

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Το φορολογικό πιστοποιητικό αυτό εκδίδεται παράλληλα με τον έλεγχο της οικονομικής διαχείρισης Ελέγχεται η εφαρμογή των φορολογικών διατάξεων σε φορολογικά αντικείμενα, που ορίζονται με απόφαση του Γ.Γ.Δ.Ε., ύστερα από γνώμη της Ε.Λ.Τ.Ε. Στο φορολογικό πιστοποιητικό αναφέρονται: Φορολογικές παραβάσεις που διαπιστώνονται από την τήρηση των βιβλίων και στοιχείων Περιπτώσεις μη απόδοσης ή η ανακριβούς απόδοσης φόρων Η μη έκδοση φορολογικού πιστοποιητικού ή η διαπίστωση φορολογικών παραβάσεων, συνιστούν κριτήριο επιλογής υποθέσεων προς έλεγχο 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 23

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Taxis Intranet Μητρώο Εισόδημα Φ.Π. Ν.Π. Κ.Β.Σ. Φ.Π.Α. Έσοδα Δικαστικό Π.Σ. Εισοδήματος Φ.Π. Π.Σ. Τιμολογίων Π.Σ. Ακινήτων Π.Σ. Οχημάτων 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 24

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. ΣΤΟΧΕΥΣΗ- ΚΡΙΤΗΡΙΑ ΕΠΙΛΟΓΗΣ ΕΠΙΛΟΓΗ ΤΟΥ ΕΙΔΟΥΣ ΤΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ ΕΚΔΟΣΗ ΕΝΤΟΛΗΣ ΕΛΕΓΧΟΥ ΔΙΕΝΕΡΓΕΙΑ ΤΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ (Δικαιώματα και Υποχρεώσεις) ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΤΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ ΚΑΙ ΚΟΙΝΟΠΟΙΗΣΗ 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 25

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Η επιλογή των προς έλεγχο υποθέσεων (άρθρο 26 του ν.4174/13) γίνεται με βάση (α) κριτήρια ανάλυσης κινδύνου ή (β) άλλα κριτήρια, τα οποία δεν δημοσιοποιούνται. Τα κριτήρια ανάλυσης κινδύνου βασίζονται σε (σχετικό άρθρο 80 του ν.3842/10): Ποιοτικά Χαρακτηριστικά Οικονομικά Δεδομένα Χωροταξικά και Χρονικά Δεδομένα 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 26

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Ποιοτικά Χαρακτηριστικά (κριτήρια ανάλυσης κινδύνου): Η νομική μορφή Η κατηγορία των τηρουμένων βιβλίων Ο κλάδος ή ο τομέας δραστηριότητας (παραβατικότητα) Η ύπαρξη παραβάσεων της φορολογικής και τελωνειακής νομοθεσίας (είδος, βαρύτητα και συχνότητα εμφάνισης) Η ύπαρξη στοιχείων από: διασταυρώσεις του πληροφοριακού συστήματος ελέγχους σε τρίτους υπόχρεους από τρίτες πηγές για απόκρυψη φορολογητέας ύλης την εν γένει φορολογική εικόνα και συμπεριφορά του φορολογούμενου 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 27

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Οικονομικά δεδομένα (κριτήρια ανάλυσης κινδύνου): Ακαθάριστα έσοδα Καθαρά κέρδη ή ζημιές Συντελεστές μικτού και καθαρού κέρδους Δαπάνες Δεδομένα από δηλώσεις άμεσης και έμμεσης φορολογίας Διαθέσιμα στοιχεία από βάσεις δεδομένων Διαθέσιμα στοιχεία από άλλες πηγές πληροφοριών 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 28

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Χωροταξικά & Χρονικά δεδομένα (κριτήρια ανάλυσης κινδύνου): Τόπος παραγωγής Τόπος διακίνησης Εποχικές δραστηριότητες Τοπικές ιδιαιτερότητες 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 29

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Λοιπά κριτήρια: Έκδοση πλαστών και εικονικών ή λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων Συναλλαγές με ανύπαρκτες επιχειρήσεις Δίωξη φορολογουμένων για νομιμοποίηση εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες Ευρήματα από το φορολογικό πιστοποιητικό 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 30

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Για τη διενέργεια του ελέγχου, απαιτείται η έκδοση έγγραφης εντολής ελέγχου (άρθρο 25 του ν.4174/13): Δεν δημοσιεύεται Επιδεικνύεται από τους οριζόμενους υπαλλήλους πριν την έναρξη του ελέγχου, μαζί με το δελτίο της αστυνομικής τους ταυτότητας 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 31

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Η εντολή ελέγχου περιλαμβάνει τουλάχιστον τα κάτωθι: Τον αριθμό και την ημερομηνία της εντολής Το ονοματεπώνυμο του υπαλλήλου ή των υπαλλήλων στους οποίους έχει ανατεθεί ο έλεγχος Τα στοιχεία του ελεγχόμενου ή της περιοχής ή/και της δραστηριότητας: Το ονοματεπώνυμο ή την επωνυμία, τη διεύθυνση και τον Α.Φ.Μ. του φορολογούμενου (στοχευμένη εντολή ελέγχου) Τη περιοχή του ελέγχου ή/και το είδος των δραστηριοτήτων των φορολογουμένων (γενική εντολή ελέγχου) Τη φορολογική περίοδο (περιόδους ή έτη) Το είδος φορολογίας (Εισόδημα, Φ.Π.Α., κ.α.) Τη διάρκεια του ελέγχου Το είδος του ελέγχου (π.χ. «πλήρης», «μερικός») 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 32

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ Να λαμβάνει γνώση της εντολής ελέγχου Να λαμβάνει αντίγραφα ή φωτοτυπίες των κατασχεθέντων βιβλίων, στοιχείων και λοιπών εγγράφων Να παράσχει εξηγήσεις (υπόμνημα) πριν από την σε βάρος του έκδοση καταλογιστικών πράξεων Να λαμβάνει γνώση των αποτελεσμάτων του ελέγχου με την κοινοποίηση των καταλογιστικών πράξεων και των εκθέσεων ελέγχου ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΕΛΕΓΚΤΗ Να επιδεικνύει την εντολή πριν την έναρξη του ελέγχου, μαζί με την υπηρεσιακή ή αστυνομική του ταυτότητα Να συντάσσει και να επιδίδει έκθεση κατάσχεσης σε περίπτωση κατάσχεσης βιβλίων, στοιχείων και λοιπών εγγράφων Να επιδίδει σημείωμα με τις διαπιστώσεις του ελέγχου Να συντάσσει μετά το πέρας του ελέγχου, έκθεση ελέγχου, η οποία κοινοποιείται μαζί με τις οικείες καταλογιστικές πράξεις στο φορολογούμενο Να τηρεί τους νόμους, να είναι ευγενής και αντικειμενικός στην κρίση του και να διαφυλάττει το φορολογικό απόρρητο 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 33

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ ΕΛΕΓΚΤΗ Να ενεργεί έλεγχο οποιαδήποτε εργάσιμη ώρα και ημέρα για την επιχείρηση Να λαμβάνει γνώση των τηρούμενων βιβλίων και στοιχείων Να λαμβάνει γνώση οποιουδήποτε άλλου βιβλίου, στοιχείου ή εγγράφου και κάθε περιουσιακού στοιχείου Να ζητά από τον ελεγχόμενο να δίδει κάθε αναγκαία διευκρίνιση και κάθε χρήσιμο στοιχείο για τη διεξαγωγή του ελέγχου ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ Να διευκολύνει τον έλεγχο και να μην προβάλλει προσκόμματα Να επιδεικνύει τα τηρούμενα βιβλία και στοιχεία Να παραδίδει κάθε στοιχείο και να παρέχει κάθε ζητούμενη πληροφορία 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 34

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Επιπρόσθετα ο ελεγκτής δύναται (δικαιώματα): Να ζητά οποιεσδήποτε πληροφορίες θεωρεί αναγκαίες από δημόσιες αρχές, τις τράπεζες, τις ιδιωτικές επιχειρήσεις, κ.λ.π. Να καλεί οποιοδήποτε πρόσωπο και να ζητά από αυτό να παράσχει εγγράφως πληροφορίες που κρίνει αναγκαίες Να ενεργεί διασταυρωτικές ελεγκτικές επαληθεύσεις στα βιβλία και στοιχεία άλλων προσώπων Προκειμένου αρ.23 ν.4174/13 Να επαληθεύει και να διασταυρώνει την εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων Να επιβεβαιώνει την ακρίβεια των φορολογικών δηλώσεων Να υπολογίζει τους αναλογούντες φόρους, πρόστιμα, τέλη, εισφορές, κ.τ.λ. Να επιβεβαιώσει την καταβολή των οφειλόμενων ποσών 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 35

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Με την ολοκλήρωση του φορολογικού ελέγχου και τον προσδιορισμό των αποτελεσμάτων αυτού (αρ. 28 του ν.4174/13): 1. Εκδίδεται προσωρινός διορθωτικός προσδιορισμός φόρου ή σημείωμα διαπιστώσεων ελέγχου επί παραβάσεων τήρησης βιβλίων ή έκδοσης στοιχείων 2. Διατυπώνονται εγγράφως οι απόψεις του φορολογούμενου 3. Συντάσσεται έκθεση ελέγχου 4. Εκδίδεται οριστική πράξη διορθωτικού προσδιορισμού φόρου ή απόφαση επιβολής προστίμου, με βάση την συνταχθείσα έκθεση ελέγχου 5. Κοινοποιείται στο φορολογούμενο, η οριστική πράξη διορθωτικού προσδιορισμού του φόρου ή η απόφαση επιβολής προστίμου, μαζί με την έκθεση ελέγχου 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 36

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΤΩΝ ΦΟΡΩΝ- ΤΕΛΩΝ-ΠΡΟΣΤΙΜΩΝ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΟΣ ΣΥΜΒΙΒΑΣΜΟΣ ΕΝΔΙΚΑ ΜΕΣΑ ΠΟΙΝΙΚΕΣ ΚΥΡΩΣΕΙΣ ΕΙΣΠΡΑΞΗ 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 37

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. ΕΛΕΓΧΟΣ ΑΠΟ ΤΟ ΓΡΑΦΕΙΟ Διενεργείται βάσει των οικονομικών καταστάσεων, δηλώσεων και λοιπών εγγραφών που υποβάλλονται από τον φορολογούμενο, καθώς και εγγράφων και πληροφοριών που κατέχονται από τρίτες πήγες ΜΕΡΙΚΟ ΕΛΕΓΧΟ ΠΛΗΡΗ ΕΛΕΓΧΟ ΕΜΜΕΣΕΣ ΤΕΧΝΙΚΕΣ ΕΠΙΤΟΠΙΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ Διενεργείται στις επαγγελματικές εγκαταστάσεις ή μέσα μεταφοράς του ελεγχόμενου ΜΕΡΙΚΟ ΕΛΕΓΧΟ ΧΩΡΙΣ ΠΡΟΕΙΔΟΠΟΙΗΣΗ (ΠΡΟΛΗΠΤΙΚΟΣ) ΠΛΗΡΗ ή ΜΕΡΙΚΟ ΕΛΕΓΧΟ ΜΕ ΠΡΟΕΙΔΟΠΟΙΗΣΗ 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 38

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Χαρακτηριστικά προληπτικού ελέγχου: Διενεργείται: Χωρίς προηγούμενη ειδοποίηση (αιφνίδια) Στις εγκαταστάσεις ή μέσα μεταφοράς του ελεγχόμενου ή τρίτων Οποιαδήποτε χρονική στιγμή της διαχειριστικής χρήσης Στις εργάσιμες ημέρες και ώρες για τον ελεγχόμενο Κατά τη διενέργεια των οικονομικών συναλλαγών και διακίνησης των αγαθών Είναι σύντομος (συνήθως ολοκληρώνεται την ίδια ημέρα) και ουσιαστικός Ελέγχονται πράξεις ή παραλήψεις που συνήθως ανάγονται στην τρέχουσα χρήση Λειτουργεί παράλληλα και συμπληρωματικά με τον μερικό και πλήρη έλεγχο 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 39

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Με τον προληπτικό έλεγχο επιχειρείται: Ο έλεγχος της τήρησης των βιβλίων της προσήκουσας κατηγορίας Ο έλεγχος της εμπρόθεσμης ενημέρωσης και ορθής τήρησης των βιβλίων Ο έλεγχος της ορθής ή μη έκδοσης των στοιχείων Η αποκάλυψη έκδοσης πλαστών ή εικονικών στοιχείων, λήψης εικονικών στοιχείων ή νόθευσης αυτών Ο έλεγχος των ποσοτήτων των αποθεμάτων Ο έλεγχος των Φ.Τ.Μ. και των μηχανισμών Ο έλεγχος της ορθής ή μη υποβολής των φορολογικών δηλώσεων 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 40

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Ως εκ τούτου ο προληπτικός έλεγχος λειτουργεί: Κατασταλτικά Ως μέτρο γενικής πρόληψης τήρησης των φορολογικών διατάξεων Ως μέτρο αποτροπής της φοροδιαφυγής και φορολογικής συμμόρφωσης, δια του άμεσου εντοπισμού των παρατυπιών και παραλήψεων 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 41

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α Χαρακτηριστικά μερικού ελέγχου: Διενεργείται: Με προηγούμενη ειδοποίηση Στο γραφείο (συνήθως) ή στις εγκαταστάσεις του ελεγχόμενου Οποιαδήποτε χρονική στιγμή της διαχειριστικής χρήσης Μετά την διενέργεια των οικονομικών συναλλαγών και διακίνηση των αγαθών Για συγκεκριμένα-ορισμένα φορολογικά αντικείμενα Για συγκεκριμένες διαχειριστικές περιόδους ή φορολογικές περιόδους Είναι σύντομος (ενδεικτικά 1-6 μήνες) και ουσιαστικός Ελέγχονται πράξεις ή παραλήψεις που ανάγονται σε προγενέστερες χρήσεις (συνήθως) ή/και την τρέχουσα χρήση Προηγείται τους πλήρους ελέγχου 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 42

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Με τον μερικό έλεγχο επιχειρείται: Ο έλεγχος εκπλήρωσης ορισμένων φορολογικών αντικειμένων, σε ορισμένες φορολογικές περιόδους Η άμεση είσπραξη από το δημόσιο φόρων, που δεν έχουν αποδοθεί με τις υποβληθείσες δηλώσεις από τους φορολογούμενους 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 43

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Χαρακτηριστικά πλήρους ελέγχου: Διενεργείται: Με προηγούμενη ειδοποίηση (χωρίς προειδοποίηση μόνο εάν υπάρχουν ενδείξεις φοροδιαφυγής) Στο γραφείο ή στις εγκαταστάσεις του ελεγχόμενου Μετά τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου και της προθεσμίας υποβολής των φορολογικών δηλώσεων Μετά την διενέργεια των οικονομικών συναλλαγών και διακίνηση των αγαθών Για όλα τα φορολογικά αντικείμενα Για συγκεκριμένες διαχειριστικές περιόδους Είναι εμπεριστατωμένος και χρονοβόρος Ελέγχονται πράξεις ή παραλήψεις που ανάγονται σε προγενέστερες χρήσεις 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 44

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ Δ.Δ.Α. Με τον πλήρη έλεγχο επιχειρείται: Ο έλεγχος εκπλήρωσης όλων των φορολογικών αντικειμένων, σε συγκεκριμένες διαχειριστικές περιόδους βάσει: Των δεδομένων των βιβλίων και στοιχείων Λοιπών στοιχείων και πληροφοριών, που συλλέγονται από την ίδια την επιχείρηση, τον προληπτικό ή μερικό έλεγχο, δημόσιες υπηρεσίες, πιστωτικά ιδρύματα, κ.α. Η εκκαθάριση, με την ολοκλήρωσή του, όλων των φορολογικών υποχρεώσεων του φορολογούμενου 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 45

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Με το άρθρο 27 του ν.4174/13 ορίζονται οι έμμεσες τεχνικές ελέγχου (βλέπε και Πολ.1050/14): Tης ανάλυσης ρευστότητας του φορολογούμενου Tης καθαρής θέσης του φορολογούμενου Του ύψους των τραπεζικών καταθέσεων και των δαπανών σε μετρητά Της αρχής των αναλογιών Της σχέσης της τιμής πώλησης προς το συνολικό όγκο κύκλου εργασιών 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 46

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Με τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου, μπορούν να προσδιοριστούν, βάσει των γενικά παραδεκτών αρχών και τεχνικών της ελεγκτικής: τα φορολογητέα εισοδήματα τα ακαθάριστα έσοδα / εκροές τα φορολογητέα κέρδη 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 47

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Στις έμμεσες τεχνικές ελέγχου (τρείς πρώτες) υπάγονται ανέλεγκτές υποθέσεις Φ.Ε. Φυσικών Προσώπων που: Λήγουν από την 1/1/2014 και εφεξής, βάσει των κριτηρίων του αρ.28 του ν.4174/13 Έληξαν έως την 31/12/2013, εφόσον: Υφίσταται αδικαιολόγητος πλουτισμός Υπάρχουν μεγάλες δαπάνες που δεν δικαιολογούνται από τα δηλωθέντα εισοδήματα Μέλη εταιρειών με ζημιογόνα αποτελέσματα Δεν τηρούνται ή δεν επιδεικνύονται τα βιβλία στοιχεία Υπάρχουν πληροφορίες για αδήλωτα εισοδήματα/ αγορές/ δαπάνες 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 48

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Η φιλοσοφία των τεχνικών αυτών έγκειται στο γεγονός ότι εάν μπορούν να εντοπιστούν οι πραγματικές δαπάνες και οι αγορές περιουσιακών στοιχείων του φορολογούμενου, τότε μπορούν να προσεγγιστούν με έμμεσο τρόπο τα «πραγματικά» εισοδήματα αυτού 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 49

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Αντικείμενο των έμμεσων τεχνικών είναι η εξεύρεση της μη δηλωθείσας (αποκρυβείσας) φορολογητέας ύλης, δια της αξιοποίησης: Του τραπεζικού συστήματος (Σ.Μ.Τ.Λ. & Λ.Π.) Των επενδυτικών/ χρηματιστηριακών εταιρειών Των τηρούμενων βιβλίων και στοιχείων και φορολογικών δηλώσεων Των πληροφοριακών συστημάτων του Υπ. Οικονομικών Στοιχείων που συλλέγονται από τον ίδιο το φορολογούμενο κατόπιν συμπλήρωσης ερωτηματολογίου ή κλήσης αυτού Λοιπών πηγών 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 50

ΕΘΝΙΚΗ ΣΧΟΛΗ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ & ΑΥΤΟΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Ε Υ Χ Α Ρ Ι Σ Τ Ω Γ Ι Α Τ Η Ν Σ Υ Μ Μ Ε Τ Ο Χ Η Σ Α Σ Κ Α Ι Τ Η Ν Π Ρ Ο Σ Ο Χ Η Σ Α Σ 8/3/2015 ΣΥΝΤΑΚΤΗΣ: ΣΓΟΥΡΟΣ ΧΑΡΙΔΗΜΟΣ 51