Άσκηση 1 η Σύμφωνα με τα παρακάτω δεδομένα να καταρτισθούν οι εξής προϋπολογισμοί (σε τρίμηνη και ετήσια βάση): Προϋπολογισμός Ποσοτήτων που θα πωληθούν (Πίνακας 1) Προϋπολογισμός Εσόδων (Πίνακας 2) Προϋπολογισμός Ποσοτήτων που θα παραχθούν (Πίνακας 3) Προϋπολογισμός Κόστους Υλικών (Πίνακας 4) Προϋπολογισμός Κόστους Εργατικών (Πίνακας 5) Προϋπολογισμός Γενικών Βιομηχανικών Εξόδων (Πίνακας 6) Προϋπολογισμός Κόστους Παραγωγής (Πίνακας 7) Προϋπολογισμός Κόστους Παραγωγής /Μονάδα σε ετησία βάση (μόνο) και για τα δυο προϊόντα Προϋπολογισμός Κόστους Πωληθέντων (Πίνακας 8) Προϋπολογισμός Γενικών (Λειτουργικών) Εξόδων της επιχείρησης (Πίνακας 9) Προϋπολογισμός Κερδοζημιών (Πίνακας 10) Δεδομένα 1. Η επιχείρηση παράγει δυο προϊόντα Α και Β. Προϋπολογίζει ότι από το Α προϊόν θα πουλήσει 80. 000 κιλά και από το Β προϊόν 18.000 κιλά. οι πωλήσεις κατανέμονται ισόποσα σε όλη την διάρκεια του έτους. Η τιμή πώλησης θα είναι 10 ευρώ για το Α και 15 ευρώ για το Β. 2. Στην αρχή της περιόδου για την οποία συντάσσεται ο προϋπολογισμός (Π) τα αποθέματα από κάθε ένα προϊόν υπολογίζεται ότι θα είναι τα εξής, ενώ στο τέλος θα είναι λίγο περισσότερα όπως φαίνεται παρακάτω: αποθέματα αρχής (3μηνου) αποθέματα τέλους (3μηνου) προϊόν Α 7. 000 κιλά 10.000 κιλά προϊόν Β 1.000 " 2.000 " 3.Οι πρώτες ύλες που θα χρησιμοποιηθούν για το Α και Β προϊόν είναι δύο. Το είδος 1 και το είδος 2 και χρειαζόμαστε αντίστοιχα 0,800 και 0,300 γραμμάρια πρώτης ύλης για την παραγωγή 1 κιλού τελικού προϊόντος Α και 0,700 και 0,500 γραμμάρια πρώτης ύλης για την παραγωγή 1 κιλού τελικού προϊόντος Β, η δε τιμή κάθε κιλού πρώτης ύλης είναι 2 και 3 ευρώ αντίστοιχα. Τέλος, το κόστος των έμμεσων υλικών εκτιμάται σε 20.000 ευρώ/τρίμηνο. 4.Η αναλογία των άμεσων εργατικών για την παραγωγή κάθε κιλού τελικού προϊόντος είναι 1 και 1,5 ώρες για το προϊόν Α και Β αντίστοιχα, η δε αξία της εργατώρας έχει υπολογισθεί σε 4 ευρώ. Τα έμμεσα εργατικά είναι 12.000 ευρώ για κάθε 3μηνο. 1
5.Τα γενικά βιομηχανικά έξοδα (ΔΕΗ, νερό, καύσιμα, ΟΤΕ και αποσβέσεις) είναι όλα μαζί 120.000 ευρώ ετησίως από τα οποία ποσό 80.000 ευρώ αφορά τις αποσβέσει. 6. Τα αποθέματα έναρξης και τέλους σε τελικά προϊόντα υπολογίζονται σε τιμές κόστους που είναι «περίπου» 8,7 και 12,1 ευρώ για το προϊόν Α και Β αντίστοιχα. 7.Τα γενικά -λειτουργικά έξοδα Διοίκησης και Διάθεσης εκτιμώνται σε 4% και 5% των ετήσιων εσόδων της επιχείρησης αντίστοιχα. Λύση 1. Προϋπολογισμός ποσοτήτων που θα πωληθούν (Πίνακας 1) Προϊόντα 20.000 20.000 20.000 20.000 80.000 4.500 4.500 4.500 4.500 18.000 Σύνολο ποσοτήτων 24.500 24.500 24.500 24.500 98.000 2. Προϋπολογισμός Εσόδων (Πίνακας 2) ΕΣΟΔΑ 200.000 200.000 200.000 200.000 800.000 67.500 67.500 67.500 67.500 270.000 Σύνολο Εσόδων 267.500 267.500 267.500 267.500 1.070.000 3. Προϋπολογισμός ποσοτήτων που θα παραχθούν (Πίνακας 3) Πωλήσεις (Π1) 20.000 20.000 20.000 20.000 80.000 + Αποθέματα τέλους 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 - Αποθέματα αρχής 7.000 10.000 10.000 10.000 7.000 Απαιτούμενες ποσότητες παραγωγής προϊόντος Α 23.000 20.000 20.000 20.000 Πωλήσεις (Π1) 4.500 4.500 4.500 4.500 18.000 + Αποθέματα τέλους 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 - Αποθέματα αρχής 1.000 2.000 2.000 2.000 1.000 2
Απαιτούμενες ποσότητες παραγωγής προϊόντος Β Σύνολο απαιτούμενων ποσοτήτων παραγωγής 5.500 4.500 4.500 4.500 28.500 24.500 24.500 24.500 102.000 4. Προϋπολογισμός Κόστους Υλικών (Πίνακας 4) ΑΜΕΣΑ ΥΛΙΚΑ Άμεσα υλικά για το Είδος 1 Ποσότητα* 18.400 16.000 16.000 16.000 66.400 Τιμή/μονάδα 2 2 2 2 2 Αξία 36.800 32.000 32.000 32.000 132.800 Είδος 2 Ποσότητα* 6.900 6.000 6.000 6.000 24.900 Τιμή/μονάδα 3 3 3 3 3 Αξία** 20.700 18.000 18.000 18.000 74.700 Κόστος άμεσων υλικών προϊόντος Α 57.500 50.000 50.000 50.000 207.500 Είδος 1 7.700 6.300 6.300 6.300 26.600 Είδος 2 8.250 6.750 6.750 6.750 28.500 Κόστος άμεσων 15.950 13.050 13.050 13.050 55.100 υλικών προϊόντος Β ΕΜΜΕΣΑ ΥΛΙΚΑ 20.000 20.000 20.000 20.000 80.000 Υλικών 93.450 83.050 83.050 83.050 342.600 * = Απαιτούμενες ποσότητες παραγωγής περιόδου (πίνακας 3) χ απαιτούμενη πρώτη ύλη/μονάδα προϊόντος ** = ποσότητα χ τιμή/μονάδα προϊόντος 5. Προϋπολογισμός Κόστους Εργατικών (Πίνακας 5) Κόστος εργατικών Άμεσα εργατικά για το * Άμεσα εργατικά για το * Σύνολο κόστους άμεσων εργατικών 92.000 80.000 80.000 80.000 332.000 33.000 27.000 27.000 27.000 114.000 125.000 107.000 107.000 107.000 446.000 3
Έμμεσα εργατικά 12.000 12.000 12.000 12.000 48.000 Εργατικών 137.000 1 1 1 494.000 *= απαιτούμενες ποσότητες παραγωγής περιόδου (πίνακας 3) χ απαιτούμενη αναλογία άμεσης εργασίας /μονάδα προϊόντος χ αξία μιας εργατώρας 6. Προϋπολογισμός Γενικών Βιομηχανικών Εξόδων (Πίνακας 6) Κόστος Γ. Β. Ε. Ενέργεια, νερό, καύσιμα κλπ. 10.000 10.000 10.000 10.000 40.000 Αποσβέσεις 20.000 20.000 20.000 20.000 80.000 Γ. Β. Ε. 30.000 30.000 30.000 30.000 120.000 7. Προϋπολογισμός Κόστους Παραγωγής (Πίνακας 7) Κόστος παραγωγής ΑΜΕΣΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ Άμεσα Υλικά (Π 4) 57.500 50.000 50.000 50.000 207.500 Άμεσα εργατικά (Π 5) 92.000 80.000 80.000 80.000 332.000 149.500 130.000 130.000 130.000 539.500 Άμεσα Υλικά (Π 4) 15.950 13.050 13.050 13.050 55.100 Άμεσα εργατικά (Π 5) 33.000 27.000 27.000 27.000 114.000 Συνολικό Κόστος Άμεσων Δαπανών ΕΜΜΕΣΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ (Π4,Π5,Π6) Παραγωγής 48.950 40.050 40.050 40.050 169.100 198.450 170.050 170.050 170.050 708.600 62.000 62.000 62.000 62.000 248.000 260.450 232.050 232.050 232.050 956.600 Προϋπολογισμός Κόστους Παραγωγής /Μονάδα σε ετησία βάση (μόνο) και για τα δύο προϊόντα ΠΡΟΪΟΝ Α = 539.500 + 248.000 * 539.500/708.600 = 539.500 + 188.817,4 = 728.317,4 = 8,7 ευρώ/κιλό 4
ΠΡΟΪΟΝ Β = 169.100 + 248.000 * 169.100/708.600 = 169.100 + 59.182,6 = 228.282,6 = 12,1 ευρώ/κιλό 8. Προϋπολογισμός Κόστους Πωληθέντων (Πίνακας 8) Κόστος παραγωγής αποθέματα αρχής 73.000 111.200 111.200 111.200 406.600 (Π3) 60.900 87.000 87.000 87.000 321.900 (Π3) 12.100 24.200 24.200 24.200 84.700 + κόστος παραγωγής (Π7) 260.450 232.050 232.050 232.050 956.600 - αποθέματα λήξης 111.200 111.200 111.200 111.200 444.800 (Π3) 87.000 87.000 87.000 87.000 348.000 (Π3) 24.200 24.200 24.200 24.200 96.800 Συνολικό Κόστος Πωληθέντων 222.250 232.050 232.050 232.050 918.400 9. Προϋπολογισμός Γενικών (Λειτουργικών) Εξόδων της επιχείρησης (Πίνακας 9) Έξοδα Διοίκησης 10.700 10.700 10.700 10.700 42.800 Έξοδα Διάθεσης 13.375 13.375 13.375 13.375 53.500 Συνολικό Κόστος Γενικών Εξόδων Λειτουργίας 24.075 24.075 24.075 24.075 96.300 10. Προϋπολογισμός Κερδοζημιών (Πίνακας 10) Έσοδα πωλήσεων (Π2) 267.500 267.500 267.500 267.500 1.070.000 Κόστος πωληθέντων (Π) 222.250 232.050 232.050 232.050 918.400 Κόστος Γενικών Εξόδων 24.075 24.075 24.075 24.075 96.300 Λειτουργίας Κερδοζημιών 21.175 11.375 11.375 11.375 55.300 5