ΑΥΘΑΙΡΕΤΑ ΕΛΕΥΘΕΡΟΣ ΤΥΠΟΣ ΤΥΠΟΣ ΣΑΒΒΑΤΟ 10 ΣΑΒΒΑΤ0 ΜΑΪΟΥ 10 2014 ΜΑΪΟΥ 21 2014 ΟΔΗΓΟΣ 8 ΣΕΛΙ ΕΣ KEIMENA: ΓΙΩΡΓΟΣ ΠΑΛΑΙΤΣΑΚΗΣ gpalaitsakis@e-typos.com ΓΙΑ ΤΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΤΟΥ 2014 ΑΠΕ Τα SOS για λιγότερους φόρους Ολα όσα πρέπει να γνωρίζουν µισθωτοί, συνταξιούχοι και «µπλοκάκια» για τους προσυµπληρωµένους κωδικούς, για τη νέα φορολογική κλίµακα, την κατάργηση των φοροαπαλλαγών και των εκπτώσεων φόρου. Υποχρεωτική η αναλυτική αναγραφή όλων των εσόδων και των εισοδηµάτων που εισπράξατε το 2013. Φόρος 26% από το πρώτο ευρώ στα εισοδήµατα από ελευθέρια επαγγέλµατα. Οι 21 βασικές αλλαγές στους κωδικούς του φετινού Ε1 Φόρος 10%-33% στα εισοδήµατα από ακίνητα - Ποιοι ιδιοκτήτες ακινήτων εξαιρούνται. Πώς φορολογούνται οι εργαζόµενοι µε «µπλοκάκια» και οι αγρότες. Πώς θα δηλωθούν τα νοµιµοποιηµένα αυθαίρετα. Με ποιο τρόπο θα δηλώσετε τους τόκους των καταθέσεων και τα επιδόµατα τέκνων. Οι δυσάρεστες εκπλήξεις που κρύβουν οι διατάξεις για τα τεκµήρια και τις αποδείξεις.
22/ 2 ΣΑΒΒΑΤΟ 10 ΜΑΪΟΥ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΕΛΕΥΘΕΡΟΣ ΤΥΠΟΣ EΦΟΡΙΑ: ΟΣΟΙ ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΟΥΝ ΤΑ ΠΟΣΑ ΘΑ ΚΛΗΘΟΥΝ ΓΙΑ ΕΛΕΓΧΟ Προσυµπληρωµένα ΕUROKINISSI στοιχεία στις δηλώσεις Ριζικές αλλαγές στις διαδικασίες ηλεκτρονικής συ- µπλήρωσης και υποβολής των φορολογικών δηλώσεων, στον υπολογισµό και την καταβολή του φόρου εισοδήµατος ισχύουν φέτος, για 8,3 εκατοµµύρια νοικοκυριά. Προσυµπληρωµένοι κωδικοί Κατ αρχήν, στη φετινή διαδικασία ηλεκτρονικής υποβολής των δηλώσεων έχει εισαχθεί η καινοτοµία της προσυµπλήρωσης των ποσών των εισοδηµάτων για όσους φορολογούµενους λαµβάνουν βεβαιώσεις αποδοχών από τους εργοδότες τους ή από άλλους αντισυµβαλλόµενους, δηλαδή για εκατοµµύρια µισθωτούς, συνταξιούχους, εργαζόµενους µε «µπλοκάκια» και λοιπούς τακτικά αµειβόµενους ελεύθερους επαγγελµατίες. Με την καινοτοµία αυτή, τα καθαρά ποσά φορολογητέων εισοδηµάτων από µισθούς, συντάξεις και αµοιβές ελευθέρων επαγγελµατιών, καθώς και τα ποσά των φόρων που παρακρατήθηκαν εµφανίζονται προσυµπληρωµένα στους αντίστοιχους κωδικούς των δηλώσεων. Η προσυµπλήρωση έχει γίνει από τις υπηρεσίες της ΓΓ Ε µε βάση τα στοιχεία των βεβαιώσεων αποδοχών που έχουν ήδη υποβάλει ηλεκτρονικά στο TAXISNET οι εργοδότες και τα ασφαλιστικά ταµεία. Για µισθωτούς Ειδικά για τους µισθωτούς και συνταξιούχους είναι ήδη προσυµπληρωµένα τα ποσά στους εξής κωδικούς: 301-302 του πίνακα 4: «Αθροισµα καθαρών ποσών από µισθούς, ηµεροµίσθια κ.τ.λ.» 303-304 του πίνακα 4: «Αθροισµα καθαρών ποσών από κύριες συντάξεις» 321-322 του πίνακα 4: «Αθροισµα καθαρών ποσών από επικουρικές συντάξεις, µερίσµατα κ.τ.λ.» 313-314 του πίνακα 8: «Φόρος που αναλογεί στους µισθούς, συντάξεις» 315-316 του πίνακα 8: «Φόρος που παρακρατήθηκε στους µισθούς, συντάξεις» 333-334 του πίνακα 8: «Ποσό που παρακρατήθηκε για ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 29 ν. 3986/2011». Οταν είναι λανθασµένα τα ποσά θα πρέπει να ζητάµε από τον εργοδότη να ξαναστείλει νέα βεβαίωση αποδοχών στο TAXISNET Οσον αφορά τα προσυµπληρωµένα ποσά των αποδοχών τους, οι µισθωτοί, οι λοιποί εργαζόµενοι και οι συνταξιούχοι θα πρέπει να προσέξουν ιδιαίτερα τα ακόλουθα σηµεία: Σε κάθε περίπτωση κατά την οποία τα προσυµπληρωµένα στοιχεία για τα φορολογητέα ποσά εισοδηµάτων είναι λανθασµένα, ο φορολογούµενος θα πρέπει να επικοινωνεί µε τον χορηγό της βεβαίωσης (π.χ. τον εργοδότη) και να τον ενηµερώνει ότι πρέπει να επανυποβάλει ηλεκτρονικά τη βεβαίωση αποδοχών µε τα ορθά ποσά. Θα πρέπει να αποφεύγεται η οποιαδήποτε τροποποίηση των προσυµπληρωµένων ποσών από τον φορολογούµενο, διότι η διαδικασία αυτή εκτρέπει τη δήλωση προς έλεγχο δικαιολογητικών, ενώ αν περιµένει ο φορολογούµενος την υποβολή της ορθής δήλωσης του εργοδότη, δεν κινδυνεύει να ταλαιπωρηθεί µε έλεγχο δικαιολογητικών. Αλλαγές στα προσυµπληρωµένα στοιχεία των εισοδηµάτων και των παρακρατηθέντων φόρων θα πρέπει να γίνονται µόνο σε περιπτώσεις αδυναµίας συνεννόησης (π.χ. εργοδότης σε πτώχευση ή εκκαθάριση που δεν ανταποκρίνεται). Προσυµπληρωµένα είναι εξάλλου στις δηλώσεις όλων των φυσικών προσώπων τα ποσά των τεκµηρίων διαβίωσης για τις κατοικίες, τα ΙΧ αυτοκίνητα, τα σκάφη αναψυχής και τις πισίνες. Από 1 έως και 4 φόρους θα αναγράφουν τα φετινά εκκαθαριστικά σηµειώµατα. Αναλυτικό ραπόρτο για κάθε ευρώ Η ΦΕΤΙΝΗ ηλεκτρονική δήλωση φορολογίας εισοδήµατος έχει µετατραπεί, εξάλλου, σε αναλυτική δήλωση οικονοµικής κατάστασης. Οι φορολογούµενοι υποχρεούνται όχι απλώς να δηλώσουν όλα ανεξαιρέτως τα εισοδήµατα και τα έσοδα που απέκτησαν κατά το προηγούµενο έτος, αλλά και να τα παρουσιάσουν αναλυτικά κατά κατηγορία. Καλούνται δηλαδή να αναγράψουν ξεχωριστά το κάθε είδος ποσού που εισέπραξαν, σε αναλυτικούς πίνακες που εµφανίζονται εκ των υστέρων κατά την ηλεκτρονική συµπλήρωση των αντίστοιχων κωδικών της φορολογικής δήλωσης! Στα έσοδα που πρέπει να δηλωθούν ξεχωριστά περιλαµβάνονται οι εισπράξεις από πωλήσεις περιουσιακών στοιχείων, τα κέρδη από λαχεία, οι δωρεές και οι γονικές παροχές χρηµατικών ποσών, τα ληφθέντα ποσά δανείων, καθώς και το συνάλλαγµα που εισήχθη στη χώρα. Τα ποσά αυτά δηλώνονταν µέχρι πέρυσι αθροιστικά στους κωδικούς 781-782 του πίνακα 6 της φορολογικής δήλωσης. Από φέτος, το καθένα από αυτά πρέπει να δηλώνεται χωριστά σε αναλυτικό πίνακα που εµφανίζεται τη στιγµή που ο φορολογούµενος επιλέγει τη συµπλήρωση των κωδικών 781-782! Το ίδιο ισχύει φέτος και για ορισµένα εισοδήµατα που απαλλάχθηκαν από τη φορολογία ή φορολογήθηκαν αυτοτελώς, όπως τα ειδικά επιδόµατα επικίνδυνης εργασίας, τα µερίσµατα από συµµετοχές σε εταιρείες, τα κέρδη από πωλήσεις µετοχών, τα εισοδήµατα από ρέπος, οµόλογα και καταθέσεις στο εξωτερικό. Μέχρι πέρυσι τα ποσά αυτά δηλώνονταν αθροιστικά στους κωδικούς 659-660 του πίνακα 6 της φορολογικής δήλωσης. Φέτος το καθένα από τα ποσά αυτά απαιτείται να γραφτεί ξεχωριστά! ηλαδή, κάθε φορολογούµενος, όταν φθάνει στο σηµείο να συµπληρώσει τους κωδικούς 659-660, καλείται να δηλώσει το κάθε ένα από τα ποσά αυτά σε ξεχωριστή γραµµή ενός αναλυτικού πίνακα, που εµφανίζεται υπό µορφή «παραθύρου» στην οθόνη του υπολογιστή του. Σηµειώνεται ότι για τα ποσά αυτά οι φορολογούµενοι θα πληρώσουν ειδική εισφορά αλληλεγγύης, εφόσον τα συνολικά ατοµικά εισοδήµατα που απέκτησαν το 2013 υπερέβησαν τις 12.000 ευρώ. ΤΑ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΤΙΚΑ ΣΗΜΕΙΩΜΑΤΑ ΕΚ Ι ΟΝΤΑΙ ΑΥΤΟ Ηλεκτρονικά η υποβολή ΣΗΜΑΝΤΙΚΕΣ είναι φέτος και οι αλλαγές στις διαδικασίες υποβολής και εκκαθάρισης των δηλώσεων καθώς και στην καταβολή των φόρων που προκύπτουν. Συγκεκριµένα: Ολα τα φυσικά πρόσωπα έχουν χρονικό περιθώριο µέχρι τις 30-6-2014 να υποβάλουν ηλεκτρονικά στο ΤΑΧΙSNET τις δηλώσεις για τα εισοδήµατα που απέκτησαν το 2013 (τα έντυπα Ε1). ηλαδή η καταληκτική προθεσµία υποβολής των φετινών δηλώσεων φορολογίας εισοδήµατος φυσικών προσώπων είναι η 30ή Ιουνίου 2014. Τα έντυπα Ε2 (για τα µισθώµατα που εισπράχθηκαν εντός του 2013 και τα κενά κτίσµατα) και Ε3 (για τα αναλυτικά οικονοµικά στοιχεία των επιχειρήσεων) οι υπόχρεοι µπορούν επίσης να τα υποβάλουν έως τις 30 Ιουνίου 2014, αλλά, σε κάθε περίπτωση, πριν την υποβολή του βασικού εντύπου Ε1. Οι φόροι για τα εισοδήµατα του 2013 υπολογίζονται αυτόµατα, καθώς µε την ολοκλήρωση της ηλεκτρονικής υποβολής τα εκκαθαριστικά σηµειώµατα («οι πράξεις προσδιορισµού του φόρου») εκδίδονται και αναρτώνται άµεσα, σε ηλεκτρονική
ΕΛΕΥΘΕΡΟΣ ΤΥΠΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΣΑΒΒΑΤΟ 10 ΜΑΪΟΥ 2014 3/23 ΣΤΟΝ ΠΙΝΑΚΑ 6 Τι πρέπει να προσέξουµε µε τους τόκους ΣΕ ΞΕΧΩΡΙΣΤΟΥΣ κωδικούς του εντύπου της φετινής φορολογικής δήλωσης πρέπει να γραφτούν εξάλλου οι τόκοι των καταθέσεων στις ελληνικές τράπεζες. Τα καθαρά ποσά των τόκων αυτών, δηλαδή τα ποσά που προκύπτουν µετά την αφαίρεση του παρακρατηθέντος φόρου εισοδήµατος, πρέπει να δηλωθούν ξεχωριστά στον πίνακα 6 της φορολογικής δήλωσης και συγκεκριµένα στους νέους κωδικούς 667-668. Τα στοιχεία για τα καθαρά ποσά των τόκων καταθέσεων που έχουν πιστωθεί στους τραπεζικούς λογαριασµούς όλων των φορολογουµένων έχουν ήδη αποσταλεί από τις τράπεζες στο υπουργείο Οικονοµικών. Συνεπώς, οι φορολογούµενοι δεν χρειάζεται να προσέλθουν στις τράπεζες για να λάβουν βεβαιώσεις για τα συγκεκριµένα ποσά. Μπορούν να τα µεταφέρουν στη φορολογική τους δήλωση, λαµβάνοντας τη σχετική πληροφόρηση από το ίδιο το σύστηµα TAXISNET, το οποίο τούς δίδει τη δυνατότητα να κάνουν «κλικ» αριστερά από τους κωδικούς 667-668 και να δουν στην οθόνη του υπολογιστή τους έναν αναλυτικό πίνακα µε τα ποσά των τόκων που πιστώθηκαν το 2013 σε κάθε τραπεζικό λογαριασµό τους. Στον πίνακα αυτό αναγράφονται και τα ποσά των φόρων εισοδήµατος που παρακρατήθηκαν από τους τόκους. Τα ποσά των φόρων πρέπει να δηλωθούν ξεχωριστά, στους κωδικούς 433-434 του πίνακα 6. ΜΑΤΑ ΣΕ ΤΡΕΙΣ ΟΣΕΙΣ Η ΕΞΟΦΛΗΣΗ ΤΩΝ ΦΟΡΩΝ µέχρι τις 30 Ιουνίου µορφή, στους λογαριασµούς των φορολογουµένων, στο σύστηµα ΤΑΧΙSNET. Τα εκκαθαριστικά σηµειώµατα, που εκδίδονται αυτόµατα µε την ηλεκτρονική υποβολή των φετινών δηλώσεων, αναγράφουν από 1 έως και 4 ποσά διαφορετικών φορολογικών επιβαρύνσεων: φόρο εισοδήµατος, ειδική εισφορά αλληλεγγύης 1%-4% για όσους είχαν το 2013 συνολικά εισοδή- µατα (φορολογούµενα µε οποιονδήποτε τρόπο ή απαλλασσόµενα από τον φόρο) µεγαλύτερα των 12.000 ευρώ, τέλος επιτηδεύ- µατος 500-650 ευρώ για όσους άσκησαν το 2013 επιχειρηµατική δραστηριότητα ή ελευθέριο επάγγελµα και φόρο πολυτελούς διαβίωσης για όσους κατείχαν το 2013 ΙΧ αυτοκίνητα άνω των 1.928 κυβικών εκατοστών, πισίνες και αεροσκάφη. Οποτεδήποτε κι αν υποβληθούν και εκκαθαριστούν οι δηλώσεις, όσοι φορολογούµενοι «λάβουν» από το ΤΑΧΙSNET χρεωστικά εκκαθαριστικά σηµειώµατα θα κληθούν να εξοφλήσουν τα ποσά των φόρων που αναγράφουν τα σηµειώµατα αυτά, σε 3 δόσεις, οι προθεσµίες των οποίων θα λήγουν στις 31 Ιουλίου, στις 30 Σεπτεµβρίου και στις 30 Νοεµβρίου 2014. Η ΚΛΙΜΑΚΑ ΓΙΑ ΜΙΣΘΟΥΣ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ ΚΑΙ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ Φορολογικός Σύνολο Κλιµάκιο εισοδήµατος Φόρος κλιµακίου συντελεστής Εισοδήµατος Φόρου 25.000 22% 5.500 25.000 5.500 17.000 32% 5.440 42.000 10.940 Υπερβάλλον 42% ΣΗΜΕΙΩΣΗ 1: Για εισοδήµατα µέχρι 21.000 ευρώ, ο φόρος που προκύπτει µε την παραπάνω κλίµακα µειώνεται κατά ένα σταθερό ποσό έκπτωσης φόρου της τάξεως των 2.100 ευρώ. Για εισοδήµατα από 21.001 έως 42.000 ευρώ, η έκπτωση µειώνεται κατά 100 ευρώ για κάθε 1.000 ευρώ ετησίου εισοδήµατος µέχρι µηδενισµού στο επίπεδο εισοδήµατος άνω των 42.000 ευρώ. ΝΕΟ ΣΥΣΤΗΜΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Αυτοτελείς φόροι ανά πηγή εισοδήµατος ΑΠΟ ΦΕΤΟΣ θα τεθούν σε ισχύ νέες επαχθείς ρυθµίσεις για τον υπολογισµό του φόρου εισοδήµατος, οι οποίες προβλέπουν, µεταξύ των άλλων, την κατάργηση του βασικού αφορολογήτου των 5.000 ευρώ, των πρόσθετων αφορολογήτων για τα προστατευόµενα τέκνα και των εκπτώσεων από τον φόρο εισοδήµατος καθώς επίσης και την επιβολή αυτοτελούς φόρου σε κάθε πηγή εισοδή- µατος. Εξαιτίας της εφαρµογής των ρυθµίσεων αυτών, οι περισσότεροι µισθωτοί, συνταξιούχοι, αγρότες, εισοδηµατίες, µικροµεσαίοι επιτηδευµατίες και ελεύθεροι επαγγελµατίες θα κληθούν να πληρώσουν σηµαντικά αυξηµένους φόρους για τα εισοδή- µατα που απέκτησαν το 2013. EUROKINISSI Η ΚΛΙΜΑΚΑ ΦΟΡΟΥ ΓΙΑ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΑ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Φορολογικός Σύνολο Κλιµάκιο εισοδήµατος Φόρος κλιµακίου συντελεστής Εισοδήµατος Φόρου 50.000 26% 13.000 50.000 13.000 Υπερβάλλον 33% Η ΚΛΙΜΑΚΑ ΓΙΑ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ ΚΑΙ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ Φορολογικός Σύνολο Κλιµάκιο εισοδήµατος Φόρος κλιµακίου συντελεστής Εισοδήµατος Φόρου 12.000 10% 1.200 12.000 1.200 Υπερβάλλον 33% Οι βόµβες Ειδικότερα, φέτος τίθενται σε ισχύ για πρώτη φορά οι ακόλουθες διατάξεις: Κατάργηση του βασικού αφορολογήτου ορίου των 5.000 ευρώ και των πρόσθετων αφορολογήτων για τα προστατευόµενα τέκνα. Κατάργηση του πρόσθετου αφορολογήτου των 2.000 ευρώ για κάθε ανάπηρο φορολογούµενο και αντικατάστασή του µε έκπτωση φόρου 200 ευρώ. Κατάργηση όλων των µειώσεων του φόρου εισοδήµατος, που υπολογίζονταν µε ποσοστά έως και 10% επί των ετησίων δαπανών κάθε φορολογουµένου για ενοίκια, δίδακτρα φροντιστηρίων, ασφάλιστρα ζωής, τόκους στεγαστικών δανείων πρώτης κατοικίας, νοσήλια, ιατρικές επισκέψεις και εξετάσεις. Μόνο οι µισθωτοί και οι συνταξιούχοι θα δικαιούνται έκπτωσης φόρου ίσης µε το 10% του ποσού της δαπάνης για νοσήλια, ιατρικές επισκέψεις και εξετάσεις το οποίο υπερβαίνει το 5% του συνολικού ετήσιου φορολογούµενου εισοδήµατός τους από µισθούς ή συντάξεις. Κατάργηση των πρόσθετων µειώσεων φόρου για τα προστατευόµενα τέκνα των µισθωτών και των συνταξιούχων που κατοικούν σε παραµεθόριες περιοχές. Αυτοτελή φορολόγηση των εισοδη- µάτων από ατοµικές εµπορικές επιχειρήσεις και ελευθέρια επαγγέλµατα µε συντελεστή 26% από το πρώτο ευρώ και µέχρι τα 50.000 ευρώ και µε 33% για το τµήµα πάνω από τις 50.000 ευρώ. Σε νέους αυτοαπασχολούµενους που ξεκίνησαν τις δραστηριότητές τους µέσα στο 2013 τα πρώτα 10.000 ευρώ του εισοδήµατος θα φορολογηθούν µε 13%. Επιβολή αυτοτελούς φόρου στα εισοδήµατα από ακίνητα υπολογιζο- µένου µε 10% µέχρι το επίπεδο των 12.000 ευρώ και µε 33% πάνω από τις 12.000 ευρώ. Αλλαγή της φορολογικής κλίµακας για τα εισοδήµατα από µισθούς και συντάξεις, µε την επιβολή συντελεστή φόρου 22% σε ετήσιες αποδοχές µέχρι 25.000 ευρώ, 32% στο τµήµα των ετησίων αποδοχών πάνω από τις 25.000 και µέχρι τις 42.000 ευρώ και 42% στο τµήµα των ετησίων αποδοχών πάνω από τις 42.000 ευρώ. Ο φόρος που προκύπτει µε την κλίµακα αυτή θα µειώνεται κατά 2.100 ευρώ για εισοδήµατα µέχρι 21.500 ευρώ. Για εισοδήµατα πάνω από 21.500 και µέχρι 41.500 ευρώ, η έκπτωση φόρου των 2.100 ευρώ θα µειώνεται κατά 100 ευρώ για κάθε 1.000 ευρώ εισοδήµατος που προστίθενται. Πάνω από το επίπεδο των 41.500 ευρώ δεν προβλέπεται καµία έκπτωση φόρου. Επιβολή αυτοτελούς φόρου στα γεωργικά εισοδήµατα µε βάση τη νέα κλίµακα φόρου των µισθωτών και των συνταξιούχων. Φορολόγηση των εργαζοµένων µε «µπλοκάκια» µε βάση τη νέα κλίµακα φόρου των µισθωτών, αντί της επαχθέστερης κλίµακας των ελευθέρων επαγγελµατιών. Φορολόγηση µε την κλίµακα των µισθωτών και των συνταξιούχων όσων φυσικών προσώπων δεν είχαν καθόλου εισοδήµατα το 2013 ή απέκτησαν πραγµατικά εισοδήµατα µέχρι 5.000 ευρώ, προερχόµενα από ακίνητα ή από περιστασιακή απασχόληση ή από συµµετοχή σε επιδοτούµενα εκπαιδευτικά σεµινάρια ανέργων, εφόσον τα τεκµήρια διαβίωσης τούς προσδιορίζουν «τεκµαρτά εισοδήµατα» µέχρι 9.500 ευρώ. Αφορολόγητα τα επιδόµατα τέκνων ΤΑ ΝΕΑ επιδόµατα στήριξης τέκνων και τα νέα ειδικά επιδόµατα τριτέκνων και πολυτέκνων, που χορηγήθηκαν για πρώτη φορά το 2013 σε εκατοντάδες χιλιάδες φορολογούµενους, απαλλάσσονται πλήρως τόσο από τη φορολογία εισοδήµατος όσο και από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης 1%-4%. Ως εκ τούτου, δεν πρέπει να συµπεριληφθούν µαζί µε τυχόν άλλα εισπραχθέντα αφορολόγητα ποσά στους κωδικούς 659-660 του πίνακα 6, αλλά να δηλωθούν ξεχωριστά, στους κωδικούς του 657-658 του πίνακα 6 όπου αναγράφονται εισοδήµατα και λοιπά εισπραχθέντα ποσά τα οποία απαλλάσσονται από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης (εφάπαξ, αποζηµιώσεις απολύσεων κ.λπ.)
24/ 4 Σάββατο 10 Μαΐου 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ ελευθεροσ ΤΥΠΟΣ Σημεία - κλειδιά που θα μας απαλλάξουν από πρόσθετους φόρους Οι 21 αλλαγές στο φετινό έντυπο Σημαντικές αλλαγές σε 21 σημεία επέρχονται φέτος στο βασικό έντυπο της φορολογικής δήλωσης, που καλούνται να υποβάλουν ηλεκτρονικά εκατομμύρια νοικοκυριά μέχρι τις 30 Ιουνίου 2014 για να δηλώσουν τα εισοδήματα που απέκτησαν και τα περιουσιακά στοιχεία που κατείχαν το 2013. Αιτία για το πλήθος των αλλαγών είναι η ριζική αναμόρφωση της νομοθεσίας για τη φορολογία εισοδήματος στην οποία προχώρησε η κυβέρνηση κατά τη διάρκεια του προηγούμενου έτους με σκοπό να αυξήσει σημαντικά τις φορολογικές επιβαρύνσεις εκατομμυρίων μισθωτών, συνταξιούχων, μικρομεσαίων επιτηδευματιών και ελευθέρων επαγγελματιών. Οι αλλαγές που επήλθαν στο έντυπο της φετινής φορολογικής δήλωσης είναι, αναλυτικά, οι ακόλουθες: Στην 1η σελίδα, στον πίνακα 2, στον οποίο παρέχονται «πρόσθετα πληροφοριακά στοιχεία»: Στην παράγραφο 8, τίθεται πλέον η 1 ερώτηση: «Eχετε κάνει έναρξη επιτηδεύματος για πρώτη φορά από 1.1.2013 και μετά;». Oποιοι φορολογούμενοι έκαναν έναρξη επιτηδεύματος εντός του 2013 πρέπει να διαγραμμίσουν την ένδειξη «ΝΑΙ» δίπλα από τους σχετικούς κωδικούς (017-018), προκειμένου να φορολογηθούν με συντελεστή μειωμένο από 26% σε 13% για τα πρώτα 10.000 ευρώ του ετησίου καθαρού εισοδήματός τους. Στην παράγραφο 9, τίθεται πλέον η 2 ερώτηση: «Είστε επιτηδευματίας που φορολογείται με τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 45 του ΚΦΕ;». Η ερώτηση αυτή αφορά κάθε φορολογούμενο ο οποίος το 2013 εργάστηκε με «μπλοκάκι». Αφορά ειδικότερα κάθε φυσικό πρόσωπο που το 2013 παρείχε υπηρεσίες βάσει έγγραφων συμβάσεων εξαρτημένης εργασίας έως και σε τρεις εργοδότες ή σε περισσότερους από τρεις, εφόσον τουλάχιστον το 75% των ακαθάριστων αμοιβών του προήλθε από ένα μόνο εκ των εργοδοτών. Οσοι φορολογούμενοι υπάγονται σ αυτές τις περιπτώσεις πρέπει να διαγραμμίσουν την ένδειξη «ΝΑΙ» δίπλα από τους σχετικούς κωδικούς (019-020), προκειμένου να φορολογηθούν με την ευνοϊκότερη κλίμακα φόρου που ισχύει για τους μισθωτούς. Πώς τα «μπλοκάκια» θα φορολογηθούν με την κλίμακα των μισθωτών Απαλείφθηκε το ερώτημα: «Είστε μισθωτός και πήρατε στεγαστικό επί- 3 δομα;». Ο λόγος είναι ότι έπαψε πλέον να ισχύει η έκπτωση από το φόρο εισοδήματος ποσοστού μέχρι 10% της ετήσιας δαπάνης για ενοίκια κύριας κατοικίας, από την οποία (έκπτωση) εξαιρείτο ο μισθωτός που ελάμβανε στεγαστικό επίδομα. Απαλείφθηκε το ερώτημα: «Είστε 4 μισθωτός ή συνταξιούχος σε παραμεθόρια περιοχή;». Ο λόγος είναι ότι καταργήθηκε η διάταξη με την οποία προβλεπόταν πρόσθετη έκπτωση φόρου 60 ευρώ ανά προστατευόμενο τέκνο για κάθε μισθωτό ή συνταξιούχο που κατοικεί σε παραμεθόριο περιοχή. Απαλείφθηκε το ερώτημα: «Γεννηθήκατε από 01/01/1982 και μετά;». Η ερώ- 5 τηση αυτή υπήρχε μέχρι πέρυσι στο έντυπο της δήλωσης, για να συμπληρωθεί με την απάντηση «ΝΑΙ» από όσους φορολογούμενους είχαν ηλικία μέχρι 30 ετών. Κι αυτό διότι για τους φορολογούμενους ηλικίας μέχρι 30 ετών και με ετήσιο εισόδημα μέχρι 9.000 ευρώ προβλεπόταν μέχρι πέρυσι αφορολόγητο όριο εισοδήματος αυξημένο από τα 5.000 στα 9.000 ευρώ. Η διάταξη αυτή καταργήθηκε φέτος για τα εισοδήματα του έτους 2013, οπότε δεν έχει πλέον κανένα νόημα να δηλώνει ο φορολογούμενος εάν είναι ηλικίας μέχρι 30 ετών. Απαλείφθηκε το ερώτημα στο οποίο 6 όφειλαν να απαντήσουν καταφατικά όσοι φορολογούμενοι άσκησαν ατομική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα και υπέπεσαν σε φορολογικές παραβάσεις που αφορούσαν στη μη έκδοση φορολογικών στοιχείων (αποδείξεων, τιμολογίων κ.λπ.), στην έκδοση ανακριβών φορολογικών στοιχείων, στην έκδοση ή τη λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων. Κι αυτό διότι μέχρι πέρυσι οι φορολογούμενοι αυτοί έχαναν το αφορολόγητο όριο των 5.000 ευρώ. Φέτος όμως, επειδή καταργήθηκε το αφορολόγητο όριο των 5.000 ευρώ για όλα τα φυσικά πρόσωπα, η «ποινή» της μη εφαρμογής του αφορολογήτου δεν έχει πλέον κανένα νόημα. Καταργήθηκε η παράγραφος του πίνακα 2 στην οποία υπήρχε η φράση: 7 «Σημειώστε Χ αν δεν επιθυμείτε να ενταχθείτε στην τηλεφωνική και ηλεκτρονική πληροφόρηση».
ελευθεροσ ΤΥΠΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΣΑΒΒΑΤΟ 10 ΜΑΪΟΥ 2014 5/41 Ανακατατάξεις στους πίνακες 6, 7, 8 και 9 Τέλος οι εκπτώσεις από ενοίκια και στεγαστικά Σημαντικές ανακατατάξεις επήλθαν και στους πίνακες 6, 7, 8 και 9 του φετινού εντύπου της φορολογικής δήλωσης. Πρόκειται για τους πίνακες στους οποίους δηλώνονται τα ποσά των εσόδων και των εισοδημάτων που λαμβάνονται υπόψη για την κάλυψη τεκμηρίων, τα ποσά των αυτοτελώς φορολογηθέντων ή φοροαπαλλαγέντων εισοδημάτων που υπόκεινται σε ειδική εισφορά αλληλεγγύης, τα εναπομείναντα ποσά δαπανών που λαμβάνονται πλέον υπόψη σε ελάχιστες περιπτώσεις για τη μείωση του φόρου εισοδήματος, τα ποσά των παρακρατηθέντων και προκαταβληθέντων φόρων καθώς και τα στοιχεία των τέκνων και των λοιπών προστατευόμενων μελών της οικογένειας του φορολογούμενου. Αναλυτικά: Στον πίνακα 6, όπου δηλώνονται τα εισοδήματα τα οποία απαλλάσσονται από το φόρο ή φορολογούνται αυτοτελώς, καθώς και άλλα πληροφοριακά στοιχεία: 8Προστίθενται η παράγραφος 4 και οι κωδικοί 653-654, όπου πρέπει να αναγραφούν τυχόν μερίσματα από πλοιοκτήτριες εταιρίες του ν. 27/1975, τα οποία δεν έχουν εισαχθεί στην Ελλάδα. 9 Προστίθενται η παράγραφος 5 και οι κωδικοί 667-668, όπου κάθε φορολογούμενος πρέπει να αναγράψει τους τόκους που πιστώθηκαν το 2013 στους λογαριασμούς καταθέσεων που διατηρεί στις ελληνικές τράπεζες. Τα ποσά των τόκων πρέπει να αναγραφούν χωρίς τους φόρους που παρακρατήθηκαν. Στο δόκανο των τεκμηρίων Στην παράγραφο 9 και στους 10 κωδικούς 433-434 πρέπει να αναγραφεί το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε το 2013 από τους τόκους καταθέσεων. Στην παράγραφο 12 μεταφέρθηκαν οι ενδείξεις και οι κωδι- 11 κοί όπου δηλώνεται η δαπάνη για τα ενοίκια τα οποία κατέβαλε ο φορολογούμενος για την κύρια κατοικία του, καθώς και τα στοιχεία του ιδιοκτήτη που του νοίκιασε την κατοικία. Τα στοιχεία αυτά στο περυσινό έντυπο έπρεπε να συμπληρώνονται στην παράγραφο 10 του πίνακα 7, προκειμένου να υπολογιστεί έκπτωση ποσοστού μέχρι 10% της δαπάνης για ενοίκια κύριας κατοικίας από το φόρο εισοδήματος. Φέτος, παρόλο που δεν ισχύει η έκπτωση αυτή, τα στοιχεία για τη δαπάνη ενοικίων κύριας κατοικίας θα πρέπει και πάλι να δηλωθούν, αυτή τη φορά στον πίνακα 6, μόνο για πληροφοριακούς λόγους. Στην παράγραφο 13 μεταφέρθηκαν οι ενδείξεις και οι 12 κωδικοί όπου δηλώνονται τα συνολικά ποσά ενοικίων που κατέβαλε ο φορολογούμενος για τα σπίτια στα οποία στεγάζονται όσα από τα παιδιά του σπουδάζουν μακριά από την κύρια κατοικία της οικογένειας, καθώς και τα στοιχεία των ιδιοκτητών των συγκεκριμένων σπιτιών. Τα στοιχεία αυτά στο περυσινό έντυπο έπρεπε να συμπληρώνονται στην παράγραφο 11 του πίνακα 7, προκειμένου να αφαιρεθεί από το φόρο εισοδήματος ποσοστό μέχρι 10% της συνολικής δαπάνης ενοικίων για τα σπουδάζοντα τέκνα. Φέτος, παρόλο που δεν ισχύει η έκπτωση αυτή, τα στοιχεία για τη δαπάνη αυτή θα πρέπει Αυθαίρετα και ημιυπαίθριοι που τακτοποιήθηκαν Στον πίνακα 5, όπου δηλώνονται τα στοιχεία για τον προσδιορισμό των εισοδημάτων με βάση τις αντικειμενικές δαπάνες (τα τεκμήρια) διαβίωσης και τις δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων: Στον πίνακα που βρίσκεται κάτω από την παράγραφο 20 1α, στον οποίο ο φορολογούμενος δηλώνει τα στοιχεία των κτισμάτων στα οποία κατοικεί, προστέθηκαν οι επικεφαλίδες «επιφάνεια κύριων χώρων ν.4178/2013» και «επιφάνεια βοηθητικών χώρων ν.4178/2013». Κάτω από τις επικεφαλίδες αυτές, στους νέους κωδικούς 231-236, πρέπει να δηλωθούν ξεχωριστά πλέον τα τετραγωνικά μέτρα των κύριων και των βοηθητικών χώρων που άλλαξαν χρήση παράνομα αλλά νομιμοποιήθηκαν. Στον πίνακα που βρίσκεται κάτω από την παράγραφο 1ε, 21 στην οποία δηλώνονται τα στοιχεία για τα αεροσκάφη, τα ελικόπτερα και τα ανεμόπτερα, προστέθηκε η επικεφαλίδα: «Ποσοστό συνιδιοκτησίας % υπόχρεου και της συζύγου». Κάτω από την επικεφαλίδα αυτή, στους νέους κωδικούς 709 και 710, κάθε σύζυγος πρέπει να δηλώσει το ποσοστό συνιδιοκτησίας. και πάλι να δηλωθούν, αυτή τη φορά στον πίνακα 6. Στον πίνακα 7, όπου δηλώνονται τα ποσά των δαπανών που αφαιρούνται από το φόρο εισοδήματος: Απαλείφθηκαν οι παράγραφοι 13 και οι κωδικοί στους οποίους δηλώνονταν μέχρι και πέρυσι: Οι υποχρεωτικές εισφορές σε Ταμεία. Οι δεδουλευμένοι τόκοι που καταβλήθηκαν για στεγαστικά δάνεια απόκτησης πρώτης κατοικίας και αναστήλωσης κ.λπ. διατηρητέων κτιρίων. Το συνολικό ποσό των στεγαστικών της προηγούμενης περίπτωσης. Το καταβληθέν ποσό για ασφάλιστρα ζωής, προσωπικών ατυχημάτων, ασθένειας. Η δαπάνη για αλλαγή εγκατάστασης καυσίμου ή για εγκατάσταση φυσικού αερίου, θερμομόνωσης κ.λπ. Τα δίδακτρα φροντιστηρίων εκπαιδευτικών μαθημάτων για τον υπόχρεο και τη σύζυγο. Η δαπάνη αποκατάστασης ακινήτων. Η δαπάνη αποκατάστασης διατηρητέων. Ολες αυτές οι δαπάνες δεν αναγνωρίζονται πλέον από φέτος για έκπτωση από το φόρο εισοδήματος, οπότε καταργήθηκαν και οι αντίστοιχοι κωδικοί. Στον πίνακα 8, όπου δηλώνονται τα ποσά των παρακρατηθέντων και προκαταβληθέντων φόρων: Προστίθενται η παράγραφος 14 13 και οι κωδικοί 611-612 όπου πρέπει να αναγραφούν τα ποσά προκαταβολών φόρου για τα οποία δεν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση στο υπουργείο Οικονομικών. Προστίθενται η παράγραφος 15 14 και οι κωδικοί 345-346, όπου πρέπει να αναγραφούν τα ποσά των φόρων που αναλογούν στα δηλωθέντα εισοδήματα από μισθούς ή συντάξεις για τα οποία δεν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση στο υπουργείο Οικονομικών. Προστίθενται η παράγραφος 16 15 και οι κωδικοί 347-348, όπου πρέπει να αναγραφούν τα ποσά των φόρων που παρακρατήθηκαν από τα δηλωθέντα ποσά μισθών ή συντάξεων για τα οποία δεν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση στο υπουργείο Οικονομικών. Προστίθενται η παράγραφος 16 17 και οι κωδικοί 349-350, όπου πρέπει να αναγραφούν τα ποσά της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης που παρακρατήθηκαν από τα δηλωθέντα ποσά μισθών ή συντάξεων για τα οποία δεν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση στο υπουργείο Οικονομικών. Στον πίνακα 9, στον οποίο δηλώνονται τα στοιχεία των προσώπων που συνοικούν με τους φορολογούμενους και τους βαρύνουν: Στην περίπτωση 2, όπου 18 δηλώνονται όλα τα λοιπά προστατευόμενα μέλη του φορολογούμενου πλην τέκνων, προστέθηκε στήλη στην οποία πρέπει να αναγράφεται και ο ΑΜΚΑ κάθε μέλους. Μεταφέρθηκαν από τον πίνακα 19 3 της πρώτης σελίδας οι κωδικοί 003-004 στους οποίους δηλώνεται ο αριθμός των προστατευόμενων τέκνων του φορολογούμενου και της συζύγου του.
42/ 6 ΣΑΒΒΑΤΟ 10 ΜΑΪΟΥ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΕΛΕΥΘΕΡΟΣ ΤΥΠΟΣ ΤΙ ΝΑ ΠΡΟΣΕΞΟΥΜΕ ΓΙΑ ΝΑ ΜΗ ΠΛΗΡΩΣΟΥΜΕ ΕΠΙΠΛΕΟΝ ΦΟΡΟΥΣ Παγίδες και µυστικά Με τεκµήρια για τα ακίνητα βαρύνονται και όσοι δεν έχουν κατοικίες στο όνοµά τους αλλά είναι ενοικιαστές ή διαµένουν σε σπίτια που τους έχουν παραχωρηθεί δωρεάν. για τα τεκµήρια Τα «τεκµήρια διαβίωσης», τα οποία ονοµάζονται πλέον «αντικειµενικές δαπάνες διαβίωσης», είναι ποσά τα οποία, σύµφωνα µε τη λογική του υπουργείου Οικονοµικών, αντιπροσωπεύουν τις ελάχιστες ετήσιες δαπάνες χρήσης και συντήρησης περιουσιακών στοιχείων, όπως κατοικίες, αυτοκίνητα, σκάφη αναψυχής, αεροσκάφη και πισίνες, αλλά και ποσά που, σύµφωνα µε το υπουργείο, αντιπροσωπεύουν τα ελάχιστα ετήσια έξοδα του φορολογούµενου για την ατοµική του συντήρηση. Στις «αντικειµενικές δαπάνες διαβίωσης» υπάγονται και οι πραγµατικά καταβληθείσες δαπάνες για την πληρωµή διδάκτρων σε ιδιωτικά σχολεία, καθώς και τα έξοδα για την καταβολή αποδοχών σε υπηρετικό προσωπικό. Oλα αυτά τα ποσά τα οποία προσδιορίζονται για κάθε φορολογούµενο, µε βάση τα περιουσιακά στοιχεία που χρησιµοποιεί και τις λοιπές συνθήκες διαβίωσής του, αθροίζονται από την εφορία. Πραγµατικές δαπάνες Στο άθροισµα των «αντικειµενικών δαπανών διαβίωσης» η εφορία προσθέτει, επίσης, τις πραγµατικές δαπάνες του φορολογούµενου για την Κάλυψη µε την υπεραξία από πωλήσεις περιουσιακών στοιχείων TΑ ΕΣΟ Α που εισέπραξε ο φορολογούµενος το 2013 από την εκποίηση περιουσιακών στοιχείων του, δηλαδή από πωλήσεις ακινήτων, Ι.Χ. αυτοκινήτων, σκαφών, µοτοσικλετών κ.λπ., δεν λαµβάνονται υπόψη στο σύνολό τους για την κάλυψη της διαφοράς µεταξύ δηλωθέντος και τεκµαρτού εισοδήµατος αλλά µειώνονται κατά τα ποσά του κόστους απόκτησής τους! Αυτό σηµαίνει ότι εάν το συνολικό δηλωθέν εισόδηµα ενός φορολογουµένου για το έτος 2013 είναι σηµαντικά µικρότερο από το συνολικό άθροισµα των «αντικειµενικών δαπανών διαβίωσης» και των «δαπανών απόκτησης περιουσιακών στοιχείων» που τον βαρύνουν, τότε για την κάλυψη της διαφοράς ο φορολογούµενος δεν µπορεί να επικαλεστεί το συνολικό τίµηµα που τυχόν εισέπραξε το 2013 από την πώληση ενός ακινήτου ή ενός Ι.Χ. αυτοκινήτου ή ενός οποιουδήποτε άλλου περιουσιακού του στοιχείου. Το ποσό που µπορεί να χρησιµοποιήσει ο φορολογού- µενος για να καλύψει την πρόσθετη διαφορά µεταξύ δηλωθέντος και τεκµαρτού εισοδήµατος (προσδιοριζόµενου βάσει «δαπανών διαβίωσης και απόκτησης απόκτηση περιουσιακών στοιχείων (αντικειµένων αξίας µεγαλύτερης των 10.000 ευρώ, Ι.Χ. αυτοκινήτων, σκαφών αναψυχής κ.λπ.) πλην κατοικιών, καθώς επίσης και τις δαπάνες για την αποπληρωµή πάσης φύσεως δανείων (στεγαστικών, καταναλωτικών, προσωπικών κ.λπ.), για δωρεές και γονικές παροχές και για τη χορήγηση δανείων προς άλλα φυσικά πρόσωπα ή προς τις επιχειρήσεις στις οποίες µετέχει. Τα ποσά αυτά, τα οποία προστίθενται στις «αντικειµενικές δαπάνες διαβίωσης», ονοµάζονται «δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων». Το άθροισµα των «αντικειµενικών δαπανών διαβίωσης» και των «δαπανών απόκτησης περιουσιακών στοιχείων», προσδιορίζει, για κάθε φορολογού- µενο, το ελάχιστο όριο του «τεκµαρτού ετησίου εισοδήµατος» που πρέπει να υπαχθεί σε φόρο. Αν το εισόδηµα που θα δηλώσει ο φορολογούµενος είναι µικρότερο από το «τεκµαρτό ετήσιο εισόδηµα» που προσδιορίζουν αθροιστικά οι «αντικειµενικές δαπάνες διαβίωσης» και οι «δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων», τότε ο φόρος εισοδήµατος θα υπολογιστεί επί του «τεκµαρτού εισοδήµατος» και θα είναι σηµαντικά αυξηµένος, εκτός εάν η πρόσθετη διαφορά µεταξύ δηλωθέντος και «τεκµαρτού εισοδήµατος» καλυφθεί µε εισοδήµατα ή έσοδα παλαιότερων ετών ή µε άλλους νόµιµους τρόπους (εισοδήµατα αυτοτελώς φορολογηθέντα ή απαλλαχθέντα από το φόρο, υπεραξίες από πωλήσεις περιουσιακών στοιχείων κ.λπ.). TEΚMHΡΙΑ ΓΙΑ ΠΙΣΙΝΕΣ ΕΠΙΦΑΝΕΙΑ ΕΣΩΤΕΡΙΚΗ ΕΞΩΤΕΡΙΚΗ ΠΟΣΑ ΤΕΚΜΗΡΙΩΝ ΣΕ ΕΥΡΩ 30 τ.µ 4.800 9.600 40 τ.µ. 6.400 12.800 50 τ.µ. 8.000 16.000 60 τ.µ. 9.600 19.200 70 τ.µ. 12.800 25.600 80 τ.µ. 16.000 32.000 90 τ.µ. 19.200 38.400 100 τ.µ. 22.400 44.800 ΑΣΠΙ Α ΣΤΗ ΙΑΦΟΡΑ ΜΕΤΑΞΥ ΗΛΩΘΕΝΤΟΣ ΚΑΙ ΤΕΚΜΑΡΤΟΥ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ περιουσιακών στοιχείων») είναι µόνο η υπεραξία από την πώληση των περιουσιακών του στοιχείων! Ως εκ τούτου, σε περίπτωση είσπραξης τιµήµατος από την πώληση ενός ακινήτου ή ενός αυτοκινήτου εντός του 2013 ο φορολογούµενος ενδέχεται να µην µπορεί να χρησιµοποιήσει ούτε ένα ευρώ από το ποσό του τιµήµατος αυτού για να καλύψει την πρόσθετη διαφορά εισοδήµατος που προσδιορίζουν οι «αντικειµενικές δαπάνες διαβίωσης» και οι «δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων». Κι αυτό διότι υπάρχει πιθανότητα το ποσό που είχε δαπανήσει πριν από κάποια χρόνια για την απόκτηση του πωληθέντος ακινήτου ή αυτοκινήτου να είναι υψηλότερο από το τίµηµα που εισέπραξε το 2013 κατά την πώλησή του. Μπορεί δηλαδή το κόστος κτήσης του ακινήτου ή του αυτοκινήτου να είναι µεγαλύτερο από το τίµηµα της πώλησης, οπότε, στην περίπτωση αυτή δεν θα προκύψει υπεραξία και η κάλυψη της διαφοράς µεταξύ δηλωθέντος και τεκ- µαρτού εισοδήµατος µε το έσοδο από την πώληση του ακινήτου ή του αυτοκινήτου θα είναι αδύνατη! EUROKINISSI ΤΑ ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΓΙΑ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΑ... Τεκµήριο Ι.Χ. αυτοκινήτου Κυβισµός Ι.Χ. (Έτος Πρώτης Κυκλοφορίας στην Ελλάδα) Αυτοκινήτου (κ.ε.) 2009+ 2004-2008 Ως 2003 Ως 1.249 4.000 2.800 2.000 1.250 1.349 4.600 3.220 2.300 1.350 1.449 5.200 3.640 2.600 1.450 1.549 5.800 4.060 2.900 1.550 1.649 6.400 4.480 3.200 1.650 1.749 7.000 4.900 3.500 1.750 1.849 7.600 5.320 3.800 1.850 1.949 8.200 5.740 4.100 1.950 2.049 8.800 6.160 4.400 2.050 2.149 9.700 6.790 4.850 2.150 2.249 10.600 7.420 5.300 2.250 2.349 11.500 8.050 5.750 2.350 2.449 12.400 8.680 6.200 2.450 2.549 13.300 9.310 6.650 ΓΙΑ ΜΗΧΑΝΟΚΙΝΗΤΑ ΣΚΑΦΗ ΑΝΟΙΚΤΟΥ ΤΥΠΟΥ Τεκµήριο Σκάφους Μήκος Σκάφους (Έτος Πρώτης Νηολόγησης) (µέτρα) 2009+ 2004-2008 Ως 2003 Ως 5,5 4.000 3.400 2.800 5,5 6,5 6.000 5.100 4.200 6,5 7,5 8.000 6.800 5.600 7,5 8,5 10.000 8.500 7.000 8,5 9,5 12.000 10.200 8.400 9,5 10,5 14.000 11.900 9.800 10,5 11,5 16.000 13.600 11.200 11,5 12,5 18.000 15.300 12.600 12,5 13,5 20.000 17.000 14.000 13,5 14,5 22.000 18.700 15.400 14,5 15,5 24.000 20.400 16.800 15,5 16,5 26.000 22.100 18.200 16,5 17,5 28.000 23.800 19.600 17,5 18,5 30.000 25.500 21.000 18,5 19,5 32.000 27.200 22.400 19,5 20,5 34.000 28.900 23.800
ελευθεροσ ΤΥΠΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΣΑΒΒΑΤΟ 10 ΜΑΪΟΥ 2014 7/43 ΤΑ ΠΟΣΑ ΤΩΝ ΤΕΚΜΗΡΙΩΝ ΓΙΑ ΚΥΡΙΕΣ ΚΑΤΟΙΚΙΕΣ (τα ποσά σε ευρώ) ΠΕΡΙΟΧΕΣ ΜΕ ΤΙΜΕΣ ΖΩΝΗΣ ΕΩΣ 2.799 ΕΥΡΩ ΑΝΑ Τ.Μ. Καταλογισμός 3.000 με το καλημέρα Βαρύνονται φιλοξενούμενοι και ενοικιαστές ακινήτων Ο υπολογισμός των ποσών και η φορολόγησή τους Σύμφωνα εξάλλου με τις διατάξεις για τις «αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης» και για τις «δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων»: 1 Σε κάθε φορολογούμενο που το 2013 απέκτησε οποιουδήποτε ύψους εισόδημα (ακόμη και 0,01 ευρώ) ή χρησιμοποίησε κάποια κατοικία για τη διαμονή του -ανεξαρτήτως του εάν κατείχε ή όχι περιουσιακά στοιχεία- το σύστημα των «αντικειμενικών δαπανών διαβίωσης» προσδιορίζει ένα ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα, το οποίο ανέρχεται στο ποσό των 3.000 ευρώ για τον άγαμο και των 5.000 ευρώ για τον έγγαμο! Στο ποσό αυτό προστίθενται τα ποσά των υπόλοιπων «αντικειμενικών δαπανών διαβίωσης» που τυχόν βαρύνουν το φορολογούμενο, λόγω χρήσης κατοικιών, αυτοκινήτων κ.λπ. 2 Στα τεκμήρια διαβίωσης υπάγονται όλες ανεξαιρέτως οι κατοικίες στις οποίες διαμένουν οι φορολογούμενοι. Ακόμη και όσοι φορολογούμενοι δεν έχουν κατοικίες στο όνομά τους αλλά είναι ενοικιαστές, ακόμη κι αυτοί που διαμένουν σε σπίτια που τους έχουν παραχωρήσει δωρεάν οι γονείς τους ή τα παιδιά τους βαρύνονται πλέον με συγκεκριμένα ποσά τεκμηρίων για τα ακίνητα στα οποία διαμένουν! Στις «αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης» υπάγονται, συγκεκριμένα, όλες οι ιδιοκατοικούμενες ή μισθωμένες ή δωρεάν παραχωρηθείσες κύριες και δευτερεύουσες κατοικίες. Το τεκμήριο βαρύνει τον εκάστοτε χρήστη της κατοικίας, είτε αυτός είναι ιδιοκτήτης είτε ενοικιαστής είτε απλός φιλοξενούμενος. Ακόμη λοιπόν κι ένας χαμηλοσυνταξιούχος που διαμένει σε μια γκαρσονιέρα καταβάλλοντας ενοίκιο και δεν πλήρωνε ποτέ μέχρι τώρα φόρο εισοδήματος, κινδυνεύει για πρώτη φορά να πληρώσει φόρο, καθώς υπάρχει πιθανότητα το τεκμήριο της κατοικίας αθροιζόμενο με το ατομικό τεκμήριο των 3.000 ευρώ ή των 5.000 ευρώ να του προσδιορίσουν εισόδημα μεγαλύτερο απ αυτό που δηλώνει! ΠΕΡΙΟΧΕΣ ΜΕ ΤΙΜΕΣ ΖΩΝΗΣ ΑΠΟ 2.800 ΕΩΣ 4.999 ΕΥΡΩ ΑΝΑ Τ.Μ. EUROKINISSI ΠΕΡΙΟΧΕΣ ΜΕ ΤΙΜΕΣ ΖΩΝΗΣ ΑΠΟ 5.000 ΕΥΡΩ ΑΝΑ Τ.Μ. ΚΑΙ ΑΝΩ Τ.Μ. ΔΙΑΜΕΡΙΣΜΑ ΜΟΝΟΚΑΤΟΙΚΙΑ ΔΙΑΜΕΡΙΣΜΑ ΜΟΝΟΚΑΤΟΙΚΙΑ ΔΙΑΜΕΡΙΣΜΑ ΜΟΝΟΚΑΤΟΙΚΙΑ 30 1.200 1.440 1.680 2.016 2.040 2.448 40 1.600 1.920 2.240 2.688 2.720 3.264 50 2.000 2.400 2.800 3.360 3.400 4.080 60 2.400 2.880 3.360 4.032 4.080 4.896 70 2.800 3.360 3.920 4.704 4.760 5.712 80 3.200 3.840 4.480 5.376 5.440 6.528 90 3.850 4.620 5.390 6.468 6.545 7.854 100 4.500 5.400 6.300 7.560 7.650 9.180 110 5.150 6.180 7.210 8.652 8.755 10.506 120 5.800 6.960 8.120 9.744 9.860 11.832 130 6.900 8.280 9.660 11.592 11.730 14.076 140 8.000 9.600 11.200 13.440 13.600 16.320 150 9.100 10.920 12.740 15.288 15.470 18.564 160 10.200 12.240 14.280 17.136 17.340 20.808 170 11.300 13.560 15.820 18.984 19.210 23.052 180 12.400 14.880 17.360 20.832 21.080 25.296 190 13.500 16.200 18.900 22.680 22.950 27.540 200 14.600 17.520 20.440 24.528 24.820 29.784 250 24.600 29.520 34.440 41.328 41.820 50.184 300 34.600 41.520 48.440 58.128 58.820 70.584 350 54.600 65.520 76.440 91.728 92.820 111.384 Η εφορία υπολογίζει τον φόρο εισοδήματος επί του μεγαλύτερου ποσού μεταξύ του δηλωθέντος και του τεκμαρτού. ΑΠΕ 3 Στα τεκμήρια διαβίωσης υπάγονται επίσης και όλα ανεξαιρέτως τα Ι.Χ. αυτοκίνητα. Υπάγονται ακόμη και οι μικρές βάρκες μήκους 3 έως 5 μέτρων, καθώς και όλα τα σκάφη μήκους μέχρι 10 μέτρων. 4 Κάθε δαπάνη αγοράς ή ανέγερσης κατοικίας που πραγματοποιήθηκε το 2013 δεν υπάγεται στις «δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων». 5 Ως «δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων» λαμβάνονται υπόψη και τα έξοδα του φορολογούμενου: για την αποπληρωμή τόκων και χρεολυσίων δανείων τα οποία έλαβε για αγορά ή ανέγερση πρώτης κατοικίας για την καταβολή του τοκοχρεολυσίου για αγορά εξοπλισμού γεωργικής επιχείρησης για αγορά οικοπέδου εφόσον ο φορολογούμενος είναι επιτηδευματίας που ασκεί ατομική επιχείρηση και ασχολείται επαγγελματικά με την ανέγερση και πώληση οικοδομών. Λαμβάνονται επίσης υπόψη και τα ποσά που έχει καταβάλει ο φορολογούμενος το 2013 για τη χορήγηση δανείων προς οποιονδήποτε. 6 Το «τεκμαρτό εισόδημα», το οποίο λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, σε περίπτωση κατά την οποία το δηλωθέν εισόδημα είναι χαμηλότερο και η ακάλυπτη διαφορά δεν δικαιολογείται από το φορολογούμενο, φορολογείται ως εισόδημα της πηγής εκείνης από την οποία ο φορολογούμενος έλαβε το μεγαλύτερο ποσό εισοδήματος κατά τη διάρκεια του 2013. Συνεπώς, εάν ποσοστό άνω του 50% του δηλωθέντος εισοδήματος του έτους 2013 προήλθε: από επιχειρηματική δραστηριότητα (ατομική εμπορική επιχείρηση, ατομική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα), τότε το «τεκμαρτό εισόδημα», δηλαδή το εισόδημα το οποίο προκύπτει από τα τεκμήρια (από τις «αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης» και τις «δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων»), θα φορολογηθεί ως προερχόμενο από επιχειρηματική δραστηριότητα, δηλαδή με συντελεστή 26% από το πρώτο ευρώ και μέχρι τα 50.000 ευρώ και με 33% για τυχόν τμήμα του πέραν των 50.000 ευρώ! από μισθούς ή συντάξεις ή γεωργική δραστηριότητα ή «μπλοκάκι», τότε το «τεκμαρτό εισόδημα» θα φορολογηθεί ως προερχόμενο από μισθωτές υπηρεσίες, δηλαδή με τη φορολογική κλίμακα που ισχύει για τους μισθωτούς και τους συνταξιούχους, όπου τα πρώτα 9.550 ευρώ είναι αφορολόγητα! από ακίνητα ή κινητές αξίες (μετοχές, ομόλογα, τόκους καταθέσεων κ.λπ.), τότε το «τεκμαρτό εισόδημα» θα φορολογηθεί ως προερχόμενο από εκμετάλλευση κεφαλαίου, με συντελεστή 10% από το πρώτο ευρώ και μέχρι το επίπεδο των 12.000 ευρώ και με συντελεστή 33% για το τμήμα το οποίο τυχόν υπερβαίνει τις 12.000 ευρώ. Ποιοι και πώς μπορούν να κάνουν αμφισβήτηση Το συνολικό ποσό του εισοδήματος που προσδιορίζεται με βάση τις «αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης», δηλαδή με βάση τα τεκμήρια διαβίωσης, μπορεί να αμφισβητηθεί από το φορολογούμενο, εφόσον αυτός αποδείξει, με βάση πραγματικά περιστατικά ή στοιχεία που θα επικαλεστεί, ότι οι πραγματικές δαπάνες του ιδίου και των μελών της οικογενείας του είναι μικρότερες από αυτές που προκύπτουν με βάση τις «αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης» ή τα «τεκμήρια διαβίωσης». Η επίκληση των περιστατικών αυτών μπορεί να γίνει από όλους τους υπόχρεους, κυρίως όμως από όσους: Υπηρετούν τη στρατιωτική θητεία τους στις Ενοπλες Δυνάμεις. Είναι φυλακισμένοι. Νοσηλεύονται σε νοσοκομείο ή κλινική. Είναι άνεργοι και είναι εγγεγραμμένοι στον ΟΑΕΔ ή δικαιούνται βοήθημα ανεργίας. Συγκατοικούν με συγγενείς πρώτου βαθμού και έχουν μειωμένες δαπάνες διαβίωσης, γιατί αποδεικνύεται ότι στις δαπάνες συμβάλλουν οι συγγενείς, αυτοί οι οποίοι πραγματοποιούν εισόδημα από εμφανείς πηγές. Είναι ορφανοί ανήλικοι, οι οποίοι έχουν στην κυριότητά τους επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης, από κληρονομιά του πατέρα ή της μητέρας τους. Προσκομίζουν στοιχεία από τα οποία αποδεικνύεται ότι από γεγονότα ανώτερης βίας πραγματοποίησαν δαπάνη μικρότερη από την αντικειμενική. Μετά την εκκαθάριση Φέτος που οι δηλώσεις πρέπει να υποβληθούν υποχρεωτικά ηλεκτρονικά από όλα σχεδόν τα φυσικά πρόσωπα, ο φορολογούμενος που πρέπει να αμφισβητήσει τα τεκμήρια θα πρέπει να περιμένει πρώτα να γίνει η εκκαθάριση της δήλωσής του. Στη συνέχεια, μαζί με το εκκαθαριστικό σημείωμα που έχει λάβει και με τα απαραίτητα δικαιολογητικά που θα επικαλεστεί πρέπει να μεταβεί στην αρμόδια ΔΟΥ, προκειμένου να αμφισβητήσει τα ποσά των τεκμηρίων διαβίωσης. Ο προϊστάμενος της ΔΟΥ, αφού ελέγξει τα προσκομιζόμενα δικαιολογητικά, μπορεί να μειώσει ανάλογα ή και να διαγράψει πλήρως τα τεκμήρια διαβίωσης και να προβεί σε νέα εκκαθάριση της δήλωσης.
44/ 8 ΣΑΒΒΑΤΟ 10 ΜΑΪΟΥ 2014 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΕΛΕΥΘΕΡΟΣ ΤΥΠΟΣ ΕΠΙΠΛΕΟΝ ΦΟΡΟΣ 22% ΕΠΙ ΤΟΥ ΑΚΑΛΥΠΤΟΥ ΠΟΣΟΥ ΠΟΙΑ ΧΑΡΤΑΚΙΑ ΜΕΤΡΑΝΕ ΚΑΙ ΠΟΙΑ ΟΧΙ Αποδείξεις και για αγρότες, «µπλοκάκια» Οι αγρότες θα φορολογηθούν αυτοτελώς µε την κλίµακα των µισθωτών οπότε και υποχρεούνται να έχουν αποδείξεις συνολικής αξίας ίσης µε το 25% του ετησίου εισοδήµατός τους. Επιπλέον φόρους λόγω µη συλλογής του απαιτούµενου ποσού αποδείξεων για καταναλωτικές δαπάνες του έτους 2013 κινδυνεύουν να πληρώσουν φέτος πάρα πολλοί µισθωτοί, συνταξιούχοι, εργαζόµενοι µε «µπλοκάκια» και αγρότες. Τι ισχύει Η φορολογική νοµοθεσία που ισχύει για τα εισοδήµατα του έτους 2013 προβλέπει ότι οι φορολογούµενοι οι οποίοι το περασµένο έτος απέκτησαν εισοδήµατα από µισθούς ή συντάξεις έχουν την υποχρέωση συλλογής αποδείξεων αξίας µέχρι 25% του συνολικού ετήσιου ατο- µικού-πραγµατικού ή προσδιοριζόµενου βάσει τεκµηρίων- εισοδήµατος του έτους 2013, εφόσον το ποσό του εισοδήµατος αυτού δεν υπερβαίνει τις 42.000 ευρώ. Για περιπτώσεις φορολογουµένων µε εισοδήµατα άνω των 42.000 ευρώ προερχόµενα από µισθωτές υπηρεσίες το συνολικό ποσό που πρέπει να καλύπτεται µε αποδείξεις ανέρχεται σε 10.500 ευρώ, δηλαδή στο 25% του ποσού των 42.000 ευρώ. Σε κάθε περίπτωση µη κάλυψης του απαιτούµενου ποσού αποδείξεων, ο φορολογούµενος θα επιβαρύνεται µε επιπλέον φόρο 22% επί του «ακάλυπτου» ποσού. Για παράδειγµα, για εισόδηµα 30.000 ευρώ από µισθωτές υπηρεσίες απαιτούνται αποδείξεις αξίας 7.500 ευρώ (το 25% των 30.000 ευρώ). Αν ο φορολογούµενος έχει µαζέψει και δηλώσει αποδείξεις αξίας 3.000 ευρώ, δηλαδή αξίας λιγότερης κατά 4.500 ευρώ, τότε θα επιβαρυνθεί µε πρόσθετο φόρο 4.500 Χ 22% = 990 ευρώ! Ως µισθωτοί Εξάλλου, την υποχρέωση να έχουν µαζέψει αποδείξεις δαπανών έτους 2013 την έχουν και οι εργαζόµενοι µε «µπλοκάκια» και οι αγρότες! Κι αυτό για τους εξής λόγους: Σύµφωνα µε τη νέα φορολογική νοµοθεσία (ν. 4110/2013) στους φορολογούµενους που θα θεωρηθεί ότι θα δηλώσουν φέτος εισόδηµα από µισθωτές υπηρεσίες περιλαµβάνονται όχι µόνο οι µισθωτοί και οι συνταξιούχοι αλλά και οι εργαζόµενοι µε «µπλοκάκια». ηλαδή και οι φορολογούµενοι αυτοί θα θεωρηθούν ως µισθωτοί, οπότε θα πρέπει να έχουν µαζέψει κι αυτοί αποδείξεις δαπανών µε ηµεροµηνίες έτους 2013. Επίσης, σύµφωνα µε τη νέα φορολογική νο- µοθεσία, το εισόδηµα από την ατοµική άσκηση γεωργικής δραστηριότητας θα φορολογηθεί φέτος αυτοτελώς µε βάση την κλίµακα φόρου των µισθωτών και των συνταξιούχων. Στην κλί- µακα αυτή όµως ισχύει έκπτωση φόρου 2.100 ευρώ χωρίς δικαιολογητικά, η οποία για να διατηρηθεί θα πρέπει ο φορολογούµενος να έχει µαζέψει κατά τη διάρκεια του 2013 αποδείξεις δαπανών συνολικής αξίας ίσης µε το 25% του ετησίου εισοδήµατός τους. Προσοχή σε τεκµήρια Επιπλέον, οι διατάξεις για την υποχρεωτική προσκόµιση αποδείξεων αξίας µέχρι το 25% του ετησίου εισοδήµατος κρύβουν και µία άλλη, πολύ µεγάλη παγίδα. Η νοµοθεσία ορίζει ότι το 25% υπολογίζεται επί του µεγαλύτερου ποσού εισοδήµατος µεταξύ αυτού που δηλώνει ο φορολογούµενος και αυτού που προσδιορίζεται µε βάση τα τεκµήρια διαβίωσης και τα τεκµήρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων. «Περνάνε» Οι αποδείξεις που οφείλει να έχει µαζέψει κάθε φορολογούµενος µε εισόδηµα από µισθωτές υπηρεσίες ή γεωργικές εκµεταλλεύσεις πρέπει να αφορούν σε δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών που πραγµατοποίησε το 2013. Στις δαπάνες που αναγνωρίζονται για την κατοχύρωση του αφορολογήτου περιλαµβάνονται και ορισµένα έξοδα παροχής υπηρεσιών, για τα οποία εκδίδονται ειδικά φορολογικά στοιχεία (π.χ. δαπάνες παροχής ταχυδροµικών υπηρεσιών για τις οποίες εκδίδονται ειδικού τύπου αποδείξεις από τα ΕΛ.ΤΑ. και τις λοιπές εταιρείες Courier, δαπάνες παροχής υπηρεσιών πώλησης ή αγοράς µετοχών οι οποίες αναγράφονται στα Πρέπει να καλύψουµε το 25% του ετήσιου -πραγµατικού ή τεκµαρτούεισοδήµατος του 2013 πινακίδια τα οποία εκδίδονται από τις χρηµατιστηριακές εταιρίες κ.λπ.). Επίσης, περιλαµβάνεται και η δαπάνη για παροχή υπηρεσιών από συµβολαιογράφο για σύνταξη συµβολαίου απόκτησης ακινήτου, εφόσον βέβαια η δαπάνη αυτή δεν θεωρείται τεκµήριο απόκτησης περιουσιακού στοιχείου. Οταν στις περιπτώσεις αυτές η αµοιβή του συµβολαιογράφου αναγράφεται στο συµβόλαιο, τότε για την απόδειξη της πραγµατοποίησης αυτής της δαπάνης επισυνάπτονται από το φορολογούµενο φωτοτυπίες των σελίδων του συµβολαίου από τις οποίες προκύπτει η δαπάνη. Επιπλέον, φέτος αναγνωρίζονται και οι αποδείξεις από χώρες της Ευρωπαϊκής Ενωσης, κάτι που µέχρι και πέρυσι δεν επιτρεπόταν. εν µετράνε Από την άλλη πλευρά, δεν λαµβάνονται υπόψη: Οι δαπάνες για απόκτηση περιουσιακών στοιχείων. Οι δαπάνες για ύδρευση, αποχέτευση, ηλεκτρισµό και τηλεπικοινωνίες γενικά. Οι δαπάνες για πετρέλαιο θέρµανσης, φυσικό αέριο και κοινόχρηστα! Οι δαπάνες για διόδια και για εισιτήρια σε κάθε είδους µεταφορικό µέσο. ΕUROKINISSI Οσες δαπάνες µε βάση άλλες φορολογικές διατάξεις λαµβάνονται υπόψη για φορολογικές ελαφρύνσεις Ενοίκια, ασφάλιστρα παντός είδους. απάνες για αµοιβές δικηγόρων που αφορούν δίκες µισθωτικών διαφορών µεταξύ ιδιοκτητών και διαχειριστών ιδιοκτησίας κατ ορόφους οι οποίες εκπίπτουν από το ακαθάριστο εισόδηµα των ακινήτων. Οι εισφορές για την ΕΡΤ και τη συνδροµητική τηλεόραση. Το κόστος αγοράς κρατικών λαχείων, τα ποσά που καταβάλλονται για τη συµµετοχή σε τυχερά παιχνίδια και η δαπάνη εισόδου σε καζίνο.