Λογιστικές Υπηρεσίες Φοροτεχνικές Υπηρεσίες Συμβουλευτικές Υπηρεσίες Πουρνάρα 9, 15124, Μαρούσι site: www.artion.gr email: artion@artion.gr Τηλ: 210 6009062
Του Γιάννη Αρτσίτα, προϊστάμενου του τμήματος φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων 2
1. ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΕ ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΗΣ 2. ΔΕΝ ΥΠΟΧΡΕΟΥΝΤΑΙ ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΗΣ 3. ΠΗΓΕΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 4. ΟΙ ΣΗΜΑΝΤΙΚΟΤΕΡΕΣ ΑΛΛΑΓΕΣ ΤΗΣ ΦΕΤΙΝΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ 5. Η ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΑΝΑ ΠΙΝΑΚΑ 6. ΠΙΝΑΚΑΣ 2 7. ΠΙΝΑΚΑΣ 3 8. ΠΙΝΑΚΑΣ 4 (Μισθοί - Συντάξεις) 9. ΝΕΟΣ ΥΠΟΠΙΝΑΚΑΣ 4Β 10.ΥΠΟΠΙΝΑΚΑΣ 4Γ1 11.ΥΠΟΠΙΝΑΚΑΣ 4Γ2 (Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα) 12.ΥΠΟΠΙΝΑΚΑΣ 4Δ1 (Εισόδημα από κεφάλαιο) 13.ΥΠΟΠΙΝΑΚΑΣ 4Δ2 (εισόδημα από ακίνητη περιουσία) 14.ΥΠΟΠΙΝΑΚΑΣ 4Ε (Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου) 15.ΠΙΝΑΚΑΣ 5 (Προσδιορισμός ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης) 16.ΠΙΝΑΚΑΣ 6 (Πρόσθετα πληροφοριακά στοιχεία που μειώνουν την ετήσια δαπάνη) 17.ΠΙΝΑΚΑΣ 7 (Ποσά που αφαιρούνται από το συνολικό εισόδημα ή από το φόρο) 18.ΠΙΝΑΚΑΣ 8 (Στοιχεία εξαρτώμενων μελών φορολογουμένων) 3
Ο φορολογούμενος που έχει συμπληρώσει το 18 ο έτος της ηλικίας του υποχρεούται να δηλώνει όλα τα εισοδήματά του, πραγματικά ή τεκμαρτά, τα φορολογούμενα με οποιονδήποτε τρόπο ή απαλλασσόμενα. Οι κάτοικοι εξωτερικού όταν αποκτούν πραγματικό εισόδημα πηγής Ελλάδας, φορολογούμενο με οποιονδήποτε τρόπο ή απαλλασσόμενο. Οι φορολογούμενοι, οι οποίοι έχουν κάνει έναρξη επιτηδεύματος, υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος σε κάθε περίπτωση. 4
Οι φορολογούμενοι που έχουν συμπληρώσει το 18 ο έτος της ηλικίας τους και δεν αποκτούν πραγματικό ή τεκμαρτό εισόδημα. Οι κεκαρμένοι μοναχοί (εκτός μονών-ασκητές) για το καθαρό ποσό της σύνταξης, που καταβάλλεται σε αυτούς κατά το χρονικό διάστημα που διατηρούν την ανωτέρω ιδιότητα, εφόσον αυτό δεν υπερβαίνει το ποσό των εννέα χιλιάδων πεντακοσίων (9.500) ευρώ Ο κάτοικος εξωτερικού εφόσον δεν αποκτά πραγματικό εισόδημα στην Ελλάδα. 5
Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις. o Συντελεστής 22% σε εισόδημα μέχρι 25.000 ευρώ Συντελεστής 32% σε εισόδημα από 25.000 μέχρι 42.000 ευρώ Συντελεστής 42% σε εισόδημα μεγαλύτερο από 42.000 ευρώ Προβλέπεται έκπτωση φόρου 2.100 για εισοδήματα μέχρι το ποσό των 21.000 ενώ από εκεί και πάνω υπάρχει μείωση της έκπτωσης 100 ανα 1.000 εισιδήματος μέχρι τις 42.000. Εισόδημα αξιωματικών και κατώτερου πληρώματος Ε.Ν. Αξιωματικοί συντελεστής 15% Κατώτερο πλήρωμα συντελεστής 10% Εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα. Συντελεστής 13% 6
Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα Συντελεστής 26% για εισόδημα μέχρι 50.000 ευρώ. Συντελεστής 33% για μεγαλύτερο εισόδημα. Οι νέοι επαγγελματίες και για τα πρώτα τρία χρόνια θα έχουν φόρο στο 13% για τα πρώτα 10.000 ευρώ και για τα μεγαλύτερα ποσά και έπειτα θα ισχύουν οι παραπάνω συντελεστές. Εισόδημα από κεφάλαιο Μερίσματα, δηλαδή η διανομή κερδών όλων των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που τηρούν διπλογραφικά βιβλία. Συντελεστής 10% Τόκοι, που εισπράττονται από κάθε αιτία. Συντελεστής 15% Δικαιώματα, όταν δεν αποκτώνται στα πλαίσια της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Συντελεστής 20% Εισόδημα από ακίνητη περιουσία Συντελεστής 11% για μέχρι 12.000 ευρώ Συντελεστής 33% για μεγαλύτερο εισόδημα Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου Συντελεστής 15% 7
Κοινή φορολογική δήλωση για τα ετερόφυλα ή ομόφυλα ζευγάρια που έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης. Υποχρεωτική αναγραφή email στον Πίνακα 1. Κατάργηση της έκπτωσης 2% στην εφάπαξ καταβολή του φόρου. Θα μπορεί να υποβληθεί πιστωτική δήλωση ακόμα και χωρίς ΙΒΑΝ. Αύξηση της προκαταβολής για τους επιτηδευματίες και τους αγρότες, από 55% σε 75%. Παραμένει ο κωδικός 049 για τις αποδείξεις, αλλά θα είναι ανενεργός, αφού για φέτος δεν χρειάζονται αποδείξεις προκειμένου οι μισθωτοί και συνταξιούχοι να ωφεληθούν από την έκπτωση φόρου έως 2.100. Στον πίνακα που δηλώνονται τα εισοδήματα από ενοίκια, έχουν προστεθεί οι κωδικοί 125-126 στους οποίους οι ιδιοκτήτες εκμισθωμένων ακινήτων συμπληρώνουν τα ανείσπρακτα ενοίκια, προκειμένου να μην φορολογηθούν (Προσοχή!! Ισχύουν συγκεκριμένες προϋποθέσεις για την αναγραφή). Υπόχρεοι σε δήλωση είναι όλοι όσοι έχουν κλείσει το 18 ο έτος ανεξαρτήτων αν είναι προστατευόμενα μέλη ή όχι. 8
Η ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΑΝΑ ΠΙΝΑΚΑ 9
10
Κωδικοί 015 016 : Ανήκετε στην κατηγορία της παρ. 4 του άρθρου 30 του ΚΦΕ: Από τον εναλλακτικό τρόπο υπολογισμού της ελάχιστης φορολογίας, απαλλάσσονται : το αλλοδαπό διπλωματικό ή προξενικό προσωπικό, κάθε φυσικό πρόσωπο που εργάζεται σε πρεσβεία, διπλωματική αποστολή, προξενείο ή αποστολή αλλοδαπού κράτους για τη διεκπεραίωση κρατικών υποθέσεων που είναι πολίτης του εν λόγω κράτους και κάτοχος διπλωματικού διαβατηρίου, καθώς και κάθε φυσικό πρόσωπο που εργάζεται σε θεσμικό όργανο της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή Διεθνούς Οργανισμού που έχει εγκατασταθεί βάσει διεθνούς συνθήκης την οποία εφαρμόζει η Ελλάδα. 11
Κωδικοί 013 014 : Είστε συνταξιούχος και γεννηθήκατε μέχρι 31-12- 1950: Οι κωδικού αυτοί συμπληρώνονται από συνταξιούχους που έχουν συμπληρώσει το 65 ο έτος της ηλικίας τους προκειμένου να υπολογιστεί μείωση των τεκμηρίων διαβίωσης κατά 30%. Προσοχή!! Η μείωση αυτή δεν ισχύει για τον υπολογισμό της έκτακτης εισφοράς. Κωδικοί 017-018: Έχετε κάνει έναρξη επιτηδεύματος για πρώτη φορά από 1/1/2014 και μετά: Στα φυσικά πρόσωπα με πρώτη έναρξη επιτηδεύματος από 1 ης Ιανουαρίου 2015 και μετά και για τα τρία πρώτα έτη άσκησης δραστηριότητας, ο φορολογικός συντελεστής του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας για κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα μειώνεται κατά 50% εφόσον το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημα από τη συγκεκριμένη πηγή, δεν υπερβαίνει τις 10.000. 12
Κωδικοί 019-020: Ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα και φορολογείστε με τις διατάξεις περ. στ παρ. 2 αρθρ. 12 Κ.Φ.Ε: Συμπληρώνεται από όσους εργάζονται με μπλοκ παροχής υπηρεσιών και πληρούν τις προϋποθέσεις που απαιτεί ο νόμος ώστε να φορολογηθούν ως μισθωτοί. Κωδικοί 027-028: Ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα με ιδιότητα εμπορική και γεννηθήκατε μέχρι την 31/12/1953: Συμπληρώνεται από όσους δικαιούνται απαλλαγή από την καταβολή του τέλους επιτηδεύματος, επειδή υπολείπονται τρία έτη από το έτος της συνταξιοδότησής του. Ως έτος συνταξιοδότησης νοείται το 65 ο έτος της ηλικίας. 13
Κωδικοί 009-010 : Δικαιούστε μείωση φόρου 200 ευρώ σύμφωνα με τις διατάξεις περ. β, γ και δ άρθρ. 17 Κ.Φ.Ε. : Αφορά τις παρακάτω κατηγορίες ατόμων: 1. Ανάπηροι αξιωματικοί και οπλίτες, οι οποίοι έχουν αποστρατευτεί ή/και αξιωματικοί, οι οποίοι υπέστησαν τραύμα ή νόσημα που επήλθε λόγω κακουχιών σε πολεμική περίοδο, 2. Θύματα πολέμου ή τρομοκρατικών ενεργειών που δικαιούνται να λαμβάνουν σύνταξη από πολεμική αιτία, συμπεριλαμβανομένων μελών των οικογενειών αξιωματικών και οπλιτών που απεβίωσαν κατά την εκτέλεση διατεταγμένης υπηρεσίας, τα οποία δικαιούνται να λαμβάνουν σύνταξη από τον Κρατικό Προϋπολογισμό. 3. Πρόσωπα που δικαιούνται σύνταξη από το δημόσιο ταμείο ως ανάπηροι ή θύματα εθνικής αντίστασης ή εμφυλίου πολέμου. 14
Συντελεστής 22% σε εισόδημα μέχρι 25.000 ευρώ Συντελεστής 32% σε εισόδημα από 25.000 μέχρι 42.000 ευρώ Συντελεστής 42% σε εισόδημα μεγαλύτερο από 42.000 ευρώ Προβλέπεται έκπτωση φόρου 2.100 για εισοδήματα μέχρι το ποσό των 21.000 ενώ από εκεί και πάνω υπάρχει μείωση της έκπτωσης 100 ανα 1.000 εισιδήματος μέχρι τις 42.000. 15
301 302 Άθροισμα καθαρών ποσών από μισθούς, ημερομίσθια κλπ (εκτός περ. 2, 3) Στους κωδικούς αυτούς εμφανίζεται το άθροισμα των καθαρών ποσών που πήρε κάποιος ως μισθωτός 303 304 Άθροισμα καθαρών ποσών από κύριες συντάξεις (εκτός περ. 1, 3) Στους κωδικούς αυτούς εμφανίζεται το άθροισμα των καθαρών ποσών που πήρε κάποιος από κύριες συντάξεις. 321 322 Άθροισμα καθαρών ποσών από επικουρικές συντάξεις, μερίσματα κλπ. (εκτός περ. 1, 2) Στους κωδικούς αυτούς εμφανίζεται το άθροισμα των καθαρών ποσών που πήρε κάποιος από επικουρικές συντάξεις, μερίσματα και βοηθήματα από Ταμεία Μετοχικά, Αρωγής ή Αλληλοβοηθείας. 325 326 Αμοιβές μελών ΔΣ της περ. δ παρ. 2 του άρθρου 12 του ΚΦΕ: ΠΡΟΣΟΧΗ! εδώ δεν αναγράφονται οι αμοιβές ΔΣ που προκύπτουν από κέρδη Α.Ε. 16
307 308 Εισόδημα απ επιχειρηματική δραστηριότητα της περ. στ παρ.2 του αρθρ. 12 Κ.Φ.Ε Αναγράφεται το εισόδημα, αφαιρουμένων των ασφαλιστικών εισφορών, των εργαζομένων με μπλοκ παροχής υπηρεσιών, οι οποίοι πληρούν τις προϋποθέσεις που ορίζει ο νόμος ώστε να φορολογηθούν ως μισθωτοί. 309-310 Άθροισμα καθαρών ποσών από παροχή εργασίας με εργόσημο Εμφανίζεται το καθαρό, πληρωτέο ποσό των αμοιβών με εργόσημο. 313-314 Φόρος που αναλογεί στους μισθούς, συντάξεις, αμοιβές μελών ΔΣ (περ. 1,2,3 και 4) Εμφανίζεται το άθροισμα των φόρων που αναλογούν από τα εισοδήματα των κωδικών 301-302, 303-304, 321-322, 325-326. 315-316 Φόρος που παρακρατήθηκε στους μισθούς, συντάξεις, αμοιβές μελών ΔΣ (περ. 1,2,3 και 4) Εμφανίζεται το άθροισμα των φόρων που παρακρατήθηκαν από τα εισοδήματα των κωδικών 301-302, 303-304, 321-322, 325-326. 17
389 390 Καθαρό ποσό από μισθούς, συντάξεις κλπ αλλοδαπής προέλευσης όπου η Ελλάδα έχει δικαίωμα φορολόγησης. Αναγράφονται τα ποσά από μισθούς και συντάξεις που αποκτήθηκαν στο εξωτερικό, για τα οποία η Ελλάδα έχει δικαίωμα φορολόγησης. Τα ποσά αυτά φορολογούνται στην Ελλάδα, ανεξάρτητα από το αν έχουν φορολογηθεί στο εξωτερικό ή όχι. 651 652 Φόρος που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή για το εισόδημα της περίπτωσης 16 και 19. Αναγράφεται το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή για τα εισοδήματα που δηλώθηκαν στους κωδικούς 389-390,393-394, προκειμένου να εκπέσει. 391 392 Καθαρό ποσό από μισθούς, συντάξεις κλπ αλλοδαπής προέλευσης όπου η Ελλάδα, βάσει ΣΑΔΦ, έχει αποκλειστικό δικαίωμα φορολόγησης. Αναγράφονται τα ποσά από μισθούς και συντάξεις αλλοδαπής προέλευσης, όπου η Ελλάδα έχει αποκλειστικό δικαίωμα φορολόγησης σύμφωνα με τη ΣΑΔΦ. 18
Ο πίνακας 4Β που αφορά τα εισοδήματα αξιωματικών και κατώτερου πληρώματος του Εμπορικού Ναυτικού. Το εισόδημα που αποκτούν οι αξιωματικοί και το κατώτερο πλήρωμα που υπηρετούν σε πλοία του εμπορικού ναυτικού φορολογείται με φορολογικό συντελεστή 15% και 10% αντίστοιχα και εξαντλείται η φορολογική τους υποχρέωση. 19
255-256 Άθροισμα καθαρών αποδοχών που καταβλήθηκαν σε ευρώ καθώς και σε ξένο νόμισμα μετά τη μετατροπή σε ευρώ. Εμφανίζονται προσυμπληρωμένες οι καθαρές αποδοχές που έχουν καταβληθεί μέσα στο 2015 σε ευρώ ή σε ξένο νόμισμα. 251-252 Άθροισμα καθαρών αποδοχών που καταβλήθηκαν σε ευρώ καθώς και σε ξένο νόμισμα μετά τη μετατροπή σε ευρώ χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση. Αναγράφονται οι καθαρές αποδοχές που έχουν καταβληθεί μέσα στο 2015, βάσει της οικείας βεβαίωσης αποδοχών. 257-258 Φόρος που αναλογεί με βάση τις βεβαιώσεις αποδοχών. Αφορά το φόρο που αναλογεί στα εισοδήματα που δηλώθηκαν στους κωδικούς 255-256. 259-260 Φόρος που αναλογεί με βάση τις βεβαιώσεις αποδοχών χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση. Αφορά το φόρο που αναλογεί στα εισοδήματα που δηλώθηκαν στους κωδικούς 251-252. 20
Για τα εισοδήματα που αποκτούνται από 01.01.2014, έχει γίνει δεκτό ότι ο φορολογικός συντελεστής 13% εφαρμόζεται επί των κερδών από αγροτική δραστηριότητα ανεξάρτητα από τον τόπο και τον τρόπο (λιανικώς ή χονδρικώς) πώλησης των παραγόμενων αγροτικών προϊόντων. 21
Αφορά τα εισοδήματα από αγροτική δραστηριότητα Από 01.01.2014 καταργήθηκε η φορολόγηση του αγροτικού εισοδήματος σύμφωνα με το άρθρο 42 του ν.2238/94 (τεκμαρτός προσδιορισμός του αγροτικού εισοδήματος) και το εισόδημα που αποκτάται από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογείται πλέον σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 1 αρθρ. 21 ν.4172/2013, τα δε κέρδη (λογιστικός προσδιορισμός) από ατομική αγροτική επιχείρηση φορολογούνται με συντελεστή δεκατρία τοις εκατό (13%) (παρ. 3 αρ.29 ν.4172/2013). Το εισόδημα από ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, προσδιορίζεται με λογιστικό τρόπο ( έσοδα-έξοδα ) ανεξάρτητα από την υποχρέωση τήρησης βιβλίων του ΚΦΑΣ ή όχι. Οι μη υπόχρεοι σε έκδοση στοιχείων που έχουν πραγματοποιήσει και λιανικές πωλήσεις, προσθέτουν στα ακαθάριστα έσοδά τους και τις πωλήσεις αυτές που αποδεικνύονται είτε με απλές αποδείξεις είσπραξης, είτε με οποιοδήποτε άλλο πρόσφορο μέσο. Προκειμένου να δηλωθεί εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα για το φορολογικό έτος 2015 είναι απαραίτητη η συμπλήρωση του εντύπου Ε3.. 22
Συντελεστής 26% για εισόδημα μέχρι 50.000 ευρώ Συντελεστής 33% για μεγαλύτερο εισόδημα 23
401-402 Καθαρά κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα. Αναγράφονται τα καθαρά κέρδη από ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα, όπως αυτά υπολογίζονται στο έντυπο Ε3. 413-414 ζημιές του ιδίου φορολογικού έτους από επιχειρηματική δραστηριότητα. Αναγράφονται οι ζημιές της χρήσης από ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα, όπως αυτές υπολογίζονται στο έντυπο Ε3. 415-416 ζημιές προηγούμενων ετών από επιχειρηματική δραστηριότητα. Αναγράφεται το υπόλοιπο των ζημιών προηγουμένων ετών,για το οποίο υπάρχει δικαίωμα έκπτωσης. 425-426 Ακαθάριστα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα. Αναγράφονται τα ακαθάριστα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα στην ημεδαπή. 24
425-426 Ακαθάριστα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα για μη επιτηδευματίες. Αναγράφονται τα ακαθάριστα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα για άτομα τα οποία δεν είναι επιτηδευματίες (πχ. Εισηγητές σεμιναρίων, συγγραφείς δημόσιοι υπάλληλοι κλπ). 411-412 Ακαθάριστα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα για μη επιτηδευματίες. Αναγράφονται τα ακαθάριστα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα για άτομα τα οποία δεν είναι επιτηδευματίες (πχ. Εισηγητές σεμιναρίων, συγγραφείς δημόσιοι υπάλληλοι κλπ). 25
Μερίσματα, δηλαδή η διανομή κερδών όλων νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που τηρούν διπλογραφικά βιβλία. Συντελεστής 10% Τόκοι που εισπράττονται από κάθε αιτία. Συντελεστής 15% Δικαιώματα όταν δεν αποκτώνται στα πλαίσια της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Συντελεστής 20% Από 01/01/2014 και σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 4172/13 (ΚΦΕ) τα εισοδήματα από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα και ακίνητη περιουσία, αποτελούν εισόδημα από κεφάλαιο και από το φορολογικό έτος 2014 και μετά θα δηλώνονται σε ξεχωριστό πίνακα του έντυπου Ε1. 26
Στον Πίνακα Δ1 δηλώνονται τα εισοδήματα αυτής της κατηγορίας που αποκτήθηκαν κατά το φορολογικό έτος 2015, ο φόρος που παρακρατήθηκε στην Ελλάδα όπου προβλεπόταν, ή ο φόρος που αυτοαποδόθηκε, ή ο φόρος που παρακρατήθηκε στην αλλοδαπή εφόσον η αλλοδαπή είχε δικαίωμα φορολόγησης. Στις περιπτώσεις που η Φορολογική Διοίκηση έχει ηλεκτρονική πληροφόρηση για αυτά τα εισοδήματα, όπως για τους τόκους καταθέσεων ημεδαπών τραπεζών, τα μερίσματα εισηγμένων στο Ελληνικό Χρηματιστήριο, μετοχών κλπ, θα εμφανίζεται σχετικό μήνυμα στους φορολογούμενους. Στον Πίνακα αυτό θα δηλώνονται τα κέρδη που διανέμουν οι εταιρίες όλων των νομικών μορφών, περιλαμβανομένων και των προσωπικών εταιριών που τηρούν διπλογραφικά βιβλία. Ομοίως δηλώνονται και οι τόκοι που εισπράττονται, από κάθε αιτία. Τέλος, από το φορολογικό έτος 2014 και μετά, τα δικαιώματα δηλώνονται σε ξεχωριστό κωδικό. 27
Συντελεστής 11% για μέχρι 12.000 ευρώ Συντελεστής 33% για μεγαλύτερο εισόδημα 28
Περιλαμβάνονται τα ενοίκια, πραγματικά ή τεκμαρτά, κατά κατηγορίες ακινήτων όπως εμφανίζονται στην δήλωση, μεταφέροντας από τα συνολικά ποσά των στηλών του εντύπου Ε2 τα επιμέρους ποσά κατά κατηγορία ακινήτου στους κωδικούς της δήλωσης. Αναγνωρίζεται ποσοστό 5% επί του ακαθάριστου εισοδήματος ως δαπάνες επισκευής συντήρησης ανακαίνισης ή άλλες πάγιες και λειτουργικές δαπάνες όσων ακινήτων αποφέρουν φορολογητέο εισόδημα, ανεξάρτητα από το είδος και τη χρήση αυτών. Νέοι κωδικοί 125-126 : Ανείσπρακτα εισοδήματα της παρ. 4 άρθρου 39 Κ.Φ.Ε. Για να δηλωθούν τα ανείσπραχτα ενοίκια, θα πρέπει έως την προθεσμία υποβολής της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, να έχουν προσκομιστεί τα παρακάτω δικαιολογητικά στη Δ.Ο.Υ: - διαταγή πληρωμής εις βάρος τον μισθωτή ή - διαταγή απόδοσης χρήσης μίσθιου ή - δικαστική απόφαση αποβολής ή επιδίκαση μισθωμάτων ή - αγωγή αποβολής εναντίον του μισθωτή. Αυτά τα εισοδήματα φορολογούνται στο έτος και κατά το ποσό που αποδεδειγμένα εισπράχθηκαν, κατά παρέκκλιση των διατάξεων του άρθρου 8. 29
30
Κωδικοί 825-826: Συμπληρώνεται το σύνολο των εισοδημάτων που προκύπτουν από υπεραξία μεταβίβασης με επαχθή αιτία ακίνητης περιουσίας ή ιδανικών μεριδίων αυτής ή εμπράγματου δικαιώματος επί ακίνητης περιουσίας καθώς και από εισφορά ακίνητης περιουσίας για την κάλυψη ή την αύξηση κεφαλαίου νομικού προσώπου ή οντότητας, από φυσικά πρόσωπα που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και για πωλήσεις ακινήτων που έχουν αποκτηθεί από 1/1/1995 και μετά. Επίσης, συμπληρώνεται το σύνολο των εισοδημάτων από την μεταγραφή δικαστικής απόφασης λόγω μη εκτέλεσης προσυμφώνου μεταβίβασης καθώς και εισοδήματα από μεταβίβαση της πλήρους ή ψιλής κυριότητας, πραγματικής δουλείας ανεξαρτήτως εάν πρόκειται για μεταβίβαση υπό αναβλητική ή διαλυτική αίρεση ή με τον όρο της εξώνησης, εισοδήματα σύστασης επικαρπίας, οίκησης ή άλλης δουλείας και μεταβίβαση του τίτλου μεταφοράς δόμησης, με αυτοσύμβαση. Για τον προσδιορισμό των ανωτέρω εισοδημάτων απαιτείται η προσκόμιση συμβολαίου. (Υπάρχει αναστολή μέχρι 31/12/2016) Κωδικοί 827-828: Συμπληρώνονται τα ποσά των φόρων που καταβλήθηκαν για την ωφέλεια (υπεραξία) από την πώληση ακίνητης περιουσίας φυσικού προσώπου εφόσον τα ποσά αυτά της υπεραξίας συμπεριλήφθηκαν στους κωδικούς 825 και 826. 31
Κωδικοί 123-124: Συμπληρώνεται το ακαθάριστο εισόδημα των οικοδομών που ανεγέρθηκαν με δαπάνες του μισθωτή σε έδαφος κυριότητας του εκμισθωτή και περιέχεται στην κατοχή του εκμισθωτή με την λήξη ή την διακοπή της μισθωτικής σχέσης που συντελέστηκε το έτος 2015. Στην έννοια της ανέγερσης εμπίπτουν και οι επεκτάσεις ακινήτων κατόπιν έκδοσης άδειας ανέγερσης. Για τον προσδιορισμό της αξίας της ανεγειρόμενης οικοδομής ή της αξίας βελτιώσεων ή επεκτάσεων μισθωμένης οικοδομής, απαιτείται η προσκόμιση σχετικής βεβαίωσης του μισθωτή από την οποία να προκύπτει το ύψος των δαπανών που ανεγέρθηκαν και απορρέουν από τα επίσημα βιβλία του. Σε περίπτωση ελέγχου ή κατά την χειρόγραφη υποβολή, προσκομίζεται φωτοαντίγραφο αποδεικτικού μεταγραφής της δικαστικής απόφασης ή συμβολαίου κατά περίπτωση. Κωδικοί 829-830: Συμπληρώνεται το κέρδος από την πώληση τίτλων του άρθρου 42 του ν. 4172/13 (ΚΦΕ), όταν οι τίτλοι έχουν εκδοθεί από ημεδαπή επιχείρηση. (Για εταιρείες εισηγμένες στο Χρηματιστήριο δηλώνεται εφόσον ο μεταβιβάζων συμμετέχει στο κεφάλαιο της εταιρείας με ποσοστό τουλάχιστον 0,5% ) Κωδικοί 865-866: Συμπληρώνεται το κέρδος από την πώληση τίτλων του άρθρου 42 του ν.4172/13 (ΚΦΕ), όταν οι τίτλοι έχουν εκδοθεί από αλλοδαπή επιχείρηση. 32
33
κωδικοί 743-744 για την αγορά επιχειρήσεων, εταιρικών μεριδίων και χρεογράφων γενικά μετά την κατάργηση της απαλλαγής από τα τεκμήρια για τις περιπτώσεις αυτές. κωδικοί 735 736 αφορούν την αγορά ή χρονομεριστική ή χρηματοδοτική μίσθωση ακινήτων ή ανέγερση οικοδομών ή κατασκευή δεξαμενής κολύμβησης κωδικοί 759 760 αφορούν τη χορήγηση δανείων. 34
35
Κωδικοί 655-656: Ποσό μείωσης προκαταβλητέου φόρου (παρ.1 αρθρ. 70 Κ.Φ.Ε) Συμπληρώνονται στην περίπτωση που μειωθεί άνω του εικοσιπέντε τοις εκατό (25%) το εισόδημα, των φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα. Προσοχή! Κατά την υποβολή των αρχικών δηλώσεων για τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2014 δεν θα συμπληρώνονται οι κωδικοί 655-656. Οι κωδικοί αυτοί θα συμπληρώνονται μόνο με υποβολή τροποποιητικής δήλωσης στον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης. Κωδικοί 657-658: Εισοδήματα που εξαιρούνται από φόρο και εισφορά (παρ.2 αρθρ.29 ν.3986/2011) χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση. Αφορά τα παρακάτω εισοδήματα: - Μισθούς, συντάξεις, πάγια αντιμισθία προσώπων ολικά τυφλών ή βαριά κινητικά αναπήρων με ποσοστό αναπηρίας άνω του 80%. - Αποζημίωση λόγω διακοπής εργασιακής σχέσης. - Αμοιβές υπαλλήλων της ΕΕ για τις οποίες έχουν εφαρμογή οι διατάξεις του πρωτοκόλλου περί προνομίων και ασυλιών. - Ενιαίο επίδομα στήριξης τέκνων. - Ειδικό επίδομα τρίτεκνων και πολύτεκνων. - Εκλογική αποζημίωση δικηγόρων. Για τα εισοδήματα που εξαιρούνται του φόρου και της εισφοράς, αλλά υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση, αυτά θα εμφανίζονται στους κωδικούς 617-618. 36
Ο κωδικός 049 παραμένει αλλά είναι ανενεργός. Για το φορολογικό έτος 2015 δεν απαιτείται η προσκόμιση αποδείξεων προκειμένου οι μισθωτοί και συνταξιούχοι να ωφεληθούν της έκπτωσης φόρου που προβλέπεται από το νόμο. 37
Κωδικοί 051-052 Έξοδα ιατρικής, νοσοκομειακής και φαρμακευτικής περίθαλψης (άρθρο 18 Κ.Φ.Ε). Περιλαμβάνονται έξοδα για: ιατρικές αμοιβές, νοσήλια, αποδείξεις φαρμακείων, δαπάνες για δίδακτρα ή τροφεία σε ειδικές σχολές ή ιδρύματα για άτομα με αναπηρία άνω του 40%, ποσό ίσο με το 50% της δαπάνης για επιχειρήσεις περίθαλψης ηλικιωμένων Κωδικοί 059-060, 061-062: Δωρεές και χορηγίες. Προσοχή οι δωρεές και οι χορηγίες θα πρέπει να έχουν γίνει μέσω τράπεζας και πάνω στο γραμμάτιο είσπραξης θα πρέπει να αναγράφονται τα στοιχεία του δωρητή ή χορηγού, του δωρεοδόχου, το ποσό της δωρεάς ή χορηγίας, ημερομηνία και υπογραφή. 38
Ο πίνακας αυτός, αφορά τα εξαρτώμενα μέλη τα οποία συνοικούν με τον υπόχρεο ή τη σύζυγο. 39
Πουρνάρα 9, Μαρούσι Αθήνα Τηλ. 210 6009062 E-mail: artion@artion.gr 40