Κύπρος: Ανταλλαγή Πληροφοριών για Φορολογικά Θέματα μεταξύ Φορολογικών Αρχών Λόγοι για Ανταλλαγή Πληροφοριών Σύμφωνα με μια διμερή συνθήκη αποφυγής διπλής φορολογίας, κατόπιν ειδικού αιτήματος από την άλλη φορολογική αρχή Στο πλαίσιο συμφωνίας διμερούς ανταλλαγής πληροφοριών, κατόπιν ειδικού αιτήματος από την άλλη φορολογική αρχή Σύμφωνα με την σύμβαση για Αμοιβαία Διοικητική Συνδρομή σε Φορολογικά Θέματα Σύμφωνα με το Πρότυπο για την Αυτόματη Ανταλλαγή Πληροφοριών Χρηματοικονομικών Λογαριασμών για τα Φορολογικά Θέματα (Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (CRS) Σύμφωνα με την οδηγία της ΕΕ σχετικά με τη Διοικητική Συνεργασία στον Τομέα της Φορολογίας για χώρες κράτη - μέλη της ΕΕ Ανταλλαγή πληροφοριών στο πλαίσιο διμερούς συμφωνίας Συγκεκριμένο αίτημα αποστέλλεται από τη φορολογική αρχή του ενός Συμβαλλόμενου Κράτους προς τη φορολογική αρχή του άλλου Συμβαλλόμενου Κράτους, για θέματα που προκύπτουν από συναλλαγές με φορολογικό κάτοικο Κύπρου με πρόσωπο στο άλλο Συμβαλλόμενο Κράτος το οποίο βρίσκεται υπό διερεύνηση. Οι πληροφορίες που ζητούνται μπορεί να είναι σχετικά με τους όρους μιας συγκεκριμένης συναλλαγής (όπως μετοχές, δάνεια και υπηρεσίες) Μπορεί επίσης να ζητηθούν λεπτομέρειες σχετικά με το φορολογικό κάτοικο Κύπρου, όπως τραπεζικοί λογαριασμοί, δομή διαχείρισης, σύσταση διοικητικού συμβουλίου, ύπαρξη γραφείων και γενικά θέματα που σχετίζονται με την ουσιαστική παρουσία στην Κύπρο. Το αίτημα μπορεί να αποσταλεί από τις Κυπριακές φορολογικές αρχές στον φορολογούμενο ή τους σύμβουλούς του (ελεγκτές / δικηγόροι / πάροχοι υπηρεσιών). Ο φορολογούμενος υποχρεούται να απαντήσει εντός 60 ημερών
2 Σύμβαση για την αμοιβαία διοικητική συνδρομή σε φορολογικά θέματα Η σύμβαση καλύπτει: Ανταλλαγή πληροφοριών Συνδρομή στην ανάκτηση φόρων Επίδοση εγγράφων Οι πληροφορίες ανταλλάσσονται στο πλαίσιο μιας από τις μεθόδους: Ανταλλαγή πληροφοριών κατόπιν συγκεκριμένου αιτήματος Αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών (για θέματα που καθορίζονται με κοινή συμφωνία των δύο μερών) Αυθόρμητη ανταλλαγή πληροφοριών (υπό ορισμένες προϋποθέσεις) Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (CRS) Το Πρότυπο για την Αυτόματη Ανταλλαγή Πληροφοριών για Χρηματοοικονομικούς Λογαριασμούς για Φορολογικά Θέματα (Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (CRS)έχει υιοθετηθεί από 98 χώρες (55 χώρες θα το εφαρμόσουν από την 1η Ιανουαρίου 2017 και άλλες 43 χώρες από την 1η Ιανουαρίου 2018) Η Κύπρος είναι μία από τις χώρες που επέλεξαν για την υιοθέτηση του CRS το 2017 Οι φορείς παροχής των πληροφοριών είναι χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, όπως ορίζονται από το νόμο Οι αναφορές θα αποστέλλονται από τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα στις Κυπριακές φορολογικές αρχές σε ετήσια βάση και οι Κυπριακές φορολογικές αρχές θα διαβιβάζουν τις πληροφορίες για κάθε χώρα όπου το πρόσωπο αναφέρεται ότι είναι φορολογικός κάτοικος Οι πρώτες αναφορές θα αποσταλούν μέχρι τον Ιούνιο του 2017 με πληροφορίες για το έτος 2016
Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (CRS) (συνέχεια) 3 Δηλούν Κυπριακό Χρηματοδοτικό Ίδρυμα σημαίνει χρηματοπιστωτικό ίδρυμα που είναι φορολογικός κάτοικος στην Κύπρο ή υποκατάστημα στην Κύπρο ιδρύματος που είναι φορολογικός κάτοικος εκτός Κύπρου, όπως: Ίδρυμα Θεματοφυλακής, το οποίο είναι μια οντότητα που κατέχει περιουσιακά στοιχεία για λογαριασμό άλλων Πιστωτικό Ίδρυμα, το οποίο είναι μια οντότητα αποδοχής καταθέσεων κατά τη συνήθη πορεία των τραπεζικών ή παρόμοια επιχείρηση, όπως μια τράπεζα Επενδυτική Οντότητα, η οποία είναι οντότητα που, για λογαριασμό των πελατών, συμμετέχει σε: (i) συναλλαγές σε νομισματικά μέσα της αγοράς, συνάλλαγμα, νόμισμα, κ.λπ. (ii) ατομική και συλλογική διαχείριση χαρτοφυλακίου (iii) επένδυση / χορήγηση / διαχείριση των χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων για λογαριασμό άλλων προσώπων Καθορισμένη Ασφαλιστική Εταιρεία, η οποία είναι ασφαλιστική εταιρεία που εκδίδει ή είναι υποχρεωμένη να κάνει πληρωμές σε σχέση με ασφαλιστήρια συμβόλαια Δηλωτέα πρόσωπα είναι: Άτομο που είναι φορολογικός κάτοικος σε άλλη χώρα, ανεξαρτήτως υπολοίπου σε λογαριασμούς Εταιρία (συμπεριλαμβανομένων επενδυτικών ταμείων και ιδρυμάτων) που είναι φορολογικός κάτοικος σε άλλη χώρα, υπό την προϋπόθεση ότι τα συνολικά ποσά / υπόλοιπα ανά χρηματοπιστωτικό ίδρυμα είναι άνω των US $ 250.000 Σε περίπτωση παθητικής εταιρίας (εταιρεία η οποία δεν θεωρείται ενεργή), υπάρχει η απαίτηση για έρευνα, προκειμένου να ανακαλυφθεί και να υποβληθεί αναφορά σχετικά με πρόσωπα που ελέγχουν την εταιρία και που είναι φορολογικοί κάτοικοι άλλης χώρας Εισηγμένες εταιρείες και χρηματοπιστωτικά ιδρύματα εξαιρούνται από την αναφορά αυτών Η δήλωση της φορολογικής κατοικίας από τα άτομα / εταιρίες βασίζεται στην αυτοπιστοποίηση από τον ενδιαφερόμενο
4 Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (CRS) (συνέχεια) Ενεργή Μη - Οικονομική Οντότητα είναι: Μια οντότητα η οποία διεξάγει εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα άλλη από εκείνη της χρηματοπιστωτικής επιχείρησης και πληροί οποιοδήποτε από τα ακόλουθα κριτήρια: Λιγότερο από το 50% των ακαθάριστων εσόδων της προηγούμενης χρονιάς αντιπροσωπεύουν παθητικό εισόδημα και λιγότερο από το 50% των στοιχείων ενεργητικού που κατέχονται κατά το προηγούμενο έτος είναι περιουσιακά στοιχεία που παράγουν ή κρατούνται για την παραγωγή παθητικού εισοδήματος Η μετοχή της Μη-Οικονομικής Οντότητας διαπραγματεύεται τακτικά σε χρηματιστήριο ή έχει σχέση με οντότητα που διαπραγματεύονται τακτικά σε χρηματιστήριο Ουσιαστικά όλες οι δραστηριότητες συνίστανται στην κατοχή μετοχικού κεφαλαίου ή την παροχή χρηματοδότησης και υπηρεσιών σε μία ή περισσότερες θυγατρικές εταιρίες που εμπλέκονται σε συναλλαγές ή δραστηριότητες εκτός δραστηριοτήτων χρηματοοικονομικών ιδρυμάτων, μη συμπεριλαμβανομένων των επενδύσεων (σε ιδιωτικό μετοχικό κεφάλαιο, εταιριών επιχειρηματικού κεφαλαίου, κλπ) Ελέγχων Πρόσωπο σημαίνει: Για συνδικάτα, διαχειριστικές επιτροπές, ιδρύματα, σωματεία, συλλόγους - τα μέλη του διοικητικού συμβουλίου / επιτροπής Για εταιρείες, οι τελικοί μέτοχοι (UBO) που είναι το φυσικά πρόσωπα τα οποία τελικά κατέχουν ή ελέγχουν την εταιρία, μέσω άμεσης ή έμμεσης κατοχής μετοχικού κεφαλαίου πέραν του 25% Για καταπιστεύματα - ιδρυτής, διαχειριστές, προστάτες, δικαιούχοι και κάθε άλλο φυσικό πρόσωπο που ασκούν απόλυτο αποτελεσματικό έλεγχο στο κατεπίστευμα Δηλωτέοι Λογαριασμοί είναι: Τόκοι Μερίσματα Υπόλοιπα ή οι αξίες του λογαριασμού Έσοδα από ορισμένα ασφαλιστικά προϊόντα Έσοδα πώλησης από χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία Άλλα έσοδα που προκύπτουν από χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία Πληρωμές που γίνονται σε σχέση με τους λογαριασμούς
Οδηγία της ΕΕ περί Διοικητικής Συνεργασίας στον Τομέα της Φορολογίας 5 Η ανταλλαγή πληροφοριών γίνεται: (α) κατόπιν αιτήματος (β) υποχρεωτική ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με τουλάχιστον ένα από (i) εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, (ii) αμοιβή διευθυντή, (iii) προϊόντα ασφάλισης ζωής, (iv) συντάξεις και (v) ιδιοκτησία και εισόδημα από ακίνητη περιουσία (γ) αυθόρμητη ανταλλαγή πληροφοριών, υπό ορισμένες προϋποθέσεις Τον Απρίλιο του 2016, η νομοθεσία έχει τροποποιηθεί για να ενσωματώσει τις διαδικασίες και τις απαιτήσεις υποβολής αναφοράς παρόμοιες με αυτές του Κοινού Προτύπου Αναφοράς (CRS). Τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα πρέπει να αναφέρουν μέχρι τις 30 Ιουνίου 2017 πληροφορίες για το έτος που έληξε στις 31 Δεκεμβρίου 2016 (και στη συνέχεια για τα επόμενα έτη). Οι ακόλουθες πληροφορίες πρέπει να δηλώνονται: το όνομα, η διεύθυνση και η χώρα φορολογικής κατοικίας και ΑΦΤ του δηλωτέου προσώπου σε περίπτωση ατόμου, επίσης η ημερομηνία και ο τόπος γέννησής του σε περίπτωση παθητικής εταιρίας, (όπως ορίζεται στο νόμο), οι ίδιες πληροφορίες απαιτούνται για κάθε παρουσιαζόμενο ελέγχων πρόσωπο (πρόσωπα που κατέχουν πάνω από το 25% στο μετοχικό κεφάλαιο της εταιρίας) ο αριθμός λογαριασμού και το υπόλοιπο του λογαριασμού στο τέλος του έτους ή η αξία των περιουσιακών στοιχείων σε περίπτωση ενός λογαριασμού αποθετηρίου, το ακαθάριστο ποσό τόκων που καταβάλλονται / έχουν πιστωθεί σε περίπτωση λογαριασμού θεματοφυλακής, το ακαθάριστο ποσό που καταβάλλεται / πιστώνεται για τόκους, μερίσματα, άλλα έσοδα, καθώς και ακαθάριστα έσοδα από την πώληση ή εξαγοράς των χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων που κατέχονται σε περίπτωση οποιουδήποτε άλλου λογαριασμού, το ακαθάριστο ποσό που καταβάλλεται / πιστώνεται στο λογαριασμό για τον οποίο το χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ήταν ο οφειλέτης ή ο δανειστής
Επικοινωνία Επικεφαλής Φορολογικών Υπηρεσιών - Νεόφυτος Νεοφύτου n.neofytou@bakertillyklitou.com Φορολογικός Σύμβουλος - Στέλλα Μούρεττου s.mourettou@bakertillyklitou.com Διευθύνσεις Λευκωσία Γωνία Κ. Χατζοπούλου & Λεωφόρου Γρίβα Διγενή 30 1066 Λευκωσία, Κύπρος Τ.Θ. 27783 2433 Λευκωσία, Κύπρος T: +357 22 458500 Φ: +357 22 751648 info@bakertillyklitou.com Λεμεσός Κτήριο Clerimos, 1 ος & 2 ος Όροφος, Οδός Λεοντίου 163 3022 Λεμεσός, Κύπρος Τ.Θ. 57328 3314 Λεμεσός, Κύπρος T: +357 25 591515 Φ: +357 25 591545 limassol@bakertillyklitou.com This presentation has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. Do not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication. Τo the extent permitted by law, Baker Tilly Klitou and Partners Ltd, its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of anyone acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it. 2016 Baker Tilly Klitou and Partners Ltd. All rights reserved. In this document, Baker Tilly or Baker Tilly Klitou refers to Baker Tilly Klitou and Partners Ltd, registered in Cyprus, which is an independent member of Baker Tilly International, a worldwide network of accounting firms. Baker Tilly is a trademark of Baker Tilly UK Group LLP, used under licence.