Σ.Π.Ε.Δ.Ε.Θ. ΚΑΙ Κ.Μ. ΓΕΝΙΚΗ ΣΥΝΕΛΕΥΣΗ ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ 2016 ΕΠΙΜΕΛΕΙΑ : ΧΡΗΣΤΟΣ ΒΕΝΤΖΙΟΣ Α. ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2016 (ΔΗΛ. ΠΟΥ ΥΠΟΒΑΛΛΟΝΤΑΙ ΤΟ 2017) ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΕ ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΗΣ: Όλοι όσοι έχουν συμπληρώσει το 18 Ο έτος και έχουν έστω και ένα ευρώ πραγματικό εισόδημα. Τα ανήλικα τέκνα υποβάλλουν δήλωση χωριστά αν έχουν εισόδημα το οποίο υπερβαίνει τις 3.000,00 ευρώ ή τις 6.000,00 ευρώ αν έχουν αναπηρία πάνω από 67%. ΤΡΟΠΟΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ: Υποχρεωτικά ηλεκτρονικά πλην λίγων εξαιρέσεων (π.χ. υποβολή δήλωσης θανόντος από τους κληρονόμους). ΧΡΟΝΟΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ: Σύμφωνα με την ανακοίνωση του Υπουργείου θα υποβάλλονται μέχρι 30/6/2017. Όσοι αποκτούν εισόδημα από συμμετοχή σε νομικά πρόσωπα (οε, εε, κξ ) μέχρι 15/7/2017 (δέκα πέντε ημέρες μετά την λήξη της προθεσμίας υποβολής των δηλώσεων των νομικών προσώπων). ΠΡΟΣΥΜΠΛΗΡΩΜΕΝΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ: Μισθών, συντάξεων, παρακρατημένων φόρων, αυτοκινήτων. ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΠΟΥ ΥΠΑΡΧΟΥΝ ΚΑΙ ΘΕΛΟΥΝ ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑ: Τόκων καταθέσεων, καταβολές δανείων. ΠΛΗΡΩΜΗ ΦΟΡΟΥ: Εφ άπαξ (χωρίς έκπτωση) ή σε τρεις διμηνιαίες δόσεις (Ιουλίου-Σεπτεμβρίου-Νοεμβρίου). ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ: ΚΑΙ για φέτος δεν χρειάζονται ούτε για τους μισθωτούς, ο σχετικός κωδικός 049 θα είναι απενεργοποιημένος. Η έκπτωση του φόρου στους μισθωτούς δίνεται σε όλους χωρίς αναγραφή ποσού. ΑΝΕΙΣΠΡΑΚΤΑ ΕΝΟΙΚΙΑ: Για να μην φορολογηθούν θα πρέπει να προσκομιστεί αντίγραφο διαταγής πληρωμής ή απόδοσης μισθίου ή καταβολής μισθωμάτων στην Δ.Ο.Υ. πριν την υποβολή της δήλωσης, για να ανοίξει ο κωδικός δήλωσης ανείσπρακτων ενοικίων. Έχει καταργηθεί η εκχώρηση στο Δημόσιο. Αυτό σημαίνει ότι θα φορολογηθούν στο έτος είσπραξης. Και κατά την γνώμη μου θέλει λίγη παραπάνω έρευνα για το αν αυτό συμφέρει ή όχι ( π.χ. αύξηση συντελεστών, συνολικό εισόδημα από ενοίκια μεγαλύτερο και φορολόγηση με τον υψηλό συντελεστή στα επόμενα έτη). - 1 -
ΚΛΙΜΑΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ 1. Από ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα, μισθούς, συντάξεις, αγροτική δραστηριότητα: ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΣΥΝΤΕΛ. ΦΟΡΟΣ ΣΥΝΟΛΟ ΣΥΝΟΛΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΕ ΚΛΙΜΑΚΙΟΥ ΕΙΣ/ΤΟΣ ΦΟΡΟΥ 20.000,00 22% 4.400,00 20.000,00 4.400,00 10.000,00 29% 2.900,00 30.000,00 7.300,00 10.000,00 37% 3.700,00 40.000,00 11.000,00 ΥΠΕΡΒΑΛΛΟΝ 45% Ο φόρος που προκύπτει με την παραπάνω κλίμακα μειώνεται ΜΟΝΟ ΓΙΑ ΜΙΣΘΩΤΟΥΣ-ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΟΥΣ-ΑΓΡΟΤΕΣ κατά 1.900,00 ευρώ όταν το φορολογητέο εισόδημα δεν υπερβαίνει τις 20.000,00 ευρώ για άγαμο φορολογούμενο χωρίς εξαρτώμενα μέλη, σε 1.950,00 ευρώ για φορολογούμενο με ένα εξαρτώμενο μέλος, σε 2.000,00 ευρώ για φορολογούμενο με δύο εξαρτώμενο μέλη και σε 2.100,00 ευρώ για φορολογούμενο με τρία και πλέον εξαρτώμενα μέλη. Για φορολογούμενους με εισόδημα πάνω από 20.000,00 ευρώ από μισθούς και συντάξεις, το ποσό της μείωσης του φόρου μειώνεται κατά 10,00 ευρώ ανά 1.000,00 ευρώ φορολογητέου εισοδήματος. Τα κέρδη από αγροτική δραστηριότητα φορολογούνται αυτοτελώς με την παραπάνω κλίμακα, καταργουμένης της αυτοτελούς φορολόγησης με 13%. Ισχύουν οι παραπάνω μειώσεις. Στην περίπτωση που αποκτάται εισόδημα από μισθούς και συντάξεις μαζί με εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα η μείωση υπολογίζεται μία φορά για το σύνολο των εισοδημάτων. 2.Από μερίσματα 15% 3.Από τόκους 15% 4.Από δικαιώματα 20% 5. Από ακίνητη περιουσία 0-12.000,00 15% 12.000,01-35.000,00 35% ΥΠΕΡΒΑΛΛΟΝ 45% - 2 -
ΜΕΙΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΥ ΓΙΑ ΟΛΟΥΣ ΤΟΥΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥΣ - 10% επί του ποσού των ιατρικών και φαρμακευτικών δαπανών εφ όσον αυτές υπερβαίνουν το 5% το εισοδήματος (ανώτερο ποσό μείωσης 3.000,00 ευρώ). - 10% επί του ποσού των δωρεών αν το ποσό υπερβαίνει τα 100,00 ευρώ ανά έτος προς τους φορείς που ορίζονται από του Υπουργείο οικονομικών, με τον περιορισμό του ποσού των δωρεών στο 5% του φορολογητέου εισοδήματος. - Μείωση φόρου 200,00 ευρώ για πρόσωπα με αναπηρία τουλάχιστον 67%. ΚΛΙΜΑΚΑ ΕΙΣΦΟΡΑΣ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ 12.000,00 0,00% 0 12.000,00 0 8.000,00 2,20% 176,00 20.000,00 176,00 10.000,00 5,00% 500,00 30.000,00 676,00 10.000,00 6,50% 650,00 40.000,00 1.326,00 25.000,00 7,50% 1.875,00 65.000,00 3.201,00 155.000,0 9,00% 13.950,00 220.000,00 17.151,00 Υπερβάλλον 10,00% ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ ΚΑΙ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ 1. Κατοικίες (κύρια, δευτερεύουσα, λοιπές) 2. ΕΙΧ 3. Ιδιωτικά σχολεία 4. Βοηθητικό προσωπικό 5. Σκάφη αναψυχής 6. Ανεμόπτερα, αεροσκάφη, ελικόπτερα 7. Πισίνες 8. Ελάχιστη αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης 9. Δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων 10. Χορήγηση δανείων προς οποιονδήποτε. 11. Πληρωμές για δάνεια οποιασδήποτε μορφής ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΔΙΑΦΟΡΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΟΥ ΚΑΙ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ - 3 -
Αν το τεκμαρτό εισόδημα είναι μεγαλύτερο από το συνολικό δηλωθέν εισόδημα τότε ο φόρος υπολογίζεται επί του τεκμαρτού εισοδήματος, και η διαφορά αυτή φορολογείται σαν εισόδημα : -Από μισθωτή εργασία εφ όσον ο φορολογούμενος έχει εισόδημα μόνο από μισθούς ή συντάξεις, ή το μεγαλύτερο μέρος είναι από μισθούς ή συντάξεις, ή δεν υπάρχει καθόλου εισόδημα, ή υπάρχει εισόδημα μόνο από κεφάλαιο ή υπεραξία και το τεκμαρτό εισόδημα είναι μέχρι 9.500,000 ευρώ. Επίσης εφ όσον ο φορολογούμενος είναι εγγεγραμμένος στο μητρώο ανέργων του ΟΑΕΔ -Από επιχειρηματική δραστηριότητα εφ όσον υπάρχει εισόδημα μόνο από επιχειρηματική δραστηριότητα, ή το μεγαλύτερο μέρος των εισοδημάτων δεν είναι από μισθωτή εργασία -Από Αγροτική δραστηριότητα εφόσον το εισόδημα είναι μόνο από ατομική αγροτική επιχείρηση ή το μεγαλύτερο μέρος των εισοδημάτων είναι από ατομική αγροτική επιχείρηση. ΚΑΛΥΨΗ ΤΗΣ ΔΙΑΦΟΡΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΟΥ ΔΗΛΩΘΕΝΤΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΜΕ: - Απαλλασσόμενα ή αυτοτελώς φορολογούμενα εισοδήματα. - Ποσά που δεν θεωρούνται εισόδημα. - Ποσά από διάθεση περιουσιακών στοιχείων - Εισαγωγή συναλλάγματος - Δάνεια που έχουν ληφθεί (με έγγραφες συμβάσεις και βέβαιη χρονολογία για να φαίνεται ότι έχει ληφθεί πριν από την πραγματοποίηση της δαπάνης). - Δωρεές-γονικές παροχές - Ανάλωση κεφαλαίου προηγουμένων ετών Β. ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ Εξομειώνεται ο συντελεστής φορολόγησης των κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα των επιχειρήσεων που τηρούν απλογραφικά βιβλία με εκείνων που τηρούν διπλογραφικά. Ετσι όλες οι νομικές οντότητες που αποκτούν κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα επιχειρήσεις φορολογούνται με συντελεστή 29%. Γ. ΥΠΟΒΟΛΗ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ Υποβολή του αρχείου με τα κέρδη και τα μερίσματα που καταβλήθηκαν από τις νομικές οντότητες μέχρι 31/12/2016. Αφορά κέρδη χρήσης 2015 για νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία και διανομή εντός του 2015 για νομικές; Οντότητες με διπλογραφικά βιβλία. - 4 -
Δ. ΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕ ΤΟ ΤΕΛΕΥΤΑΙΟ ΝΟΜΟΣΧΕΔΙΟ -Με το νέο νομοσχέδιο που κατατέθηκε τη Δευτέρα 12 Δεκεμβρίου στη Βουλή προστίθεται στον ν.4172/2013 νέα παράγραφος, σύμφωνα με την οποία οι δαπάνες που πραγματοποιούνται στα πλαίσιο εργασιακής σχέσης, όπως αυτή ορίζεται στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος και συγκεκριμένα με το άρθρο 12-Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις, δεν εκπίπτουν από τις επιχειρηματικές δαπάνες, εφόσον η τμηματική ή ολική εξόφληση δεν έχει πραγματοποιηθεί με τη χρήση ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών. -Προβλέπεται η υποχρέωση διαβίβασης στην ΓΓΔΕ από 1.1.2017 όλων των δεδομένων των εκδιδόμενων λογιστικών αρχείων - στοιχείων, ανεξαρτήτως της μεθόδου έκδοσης αυτών. Οσοι δεν διαβιβάζουν τα στοιχεία ως ανωτέρω θα πληρώνουν πρόστιμο 100,00 ευρώ. Για τις λεπτομέρειες της διάταξης απαιτείται η έκδοση απόφασης από το Υπ. Οικονομικών. -Τίθεται σε εφαρμογή ένα πρόγραμμα οικειοθελούς γνωστοποίησης αδήλωτων εισοδημάτων, το οποίο θα δώσει την δυνατότητα στους φορολογούμενους να συμπεριλάβουν τα πραγματικά εισοδήματά τους στη δήλωση περιουσιολογίου. Δίνεται η δυνατότητα στους φορολογούμενους να υποβάλουν μέχρι τις 31.5.2017 μη υποβληθείσες ή ανακριβώς ή ελλιπώς υποβληθείσες δηλώσεις, ακόμη και πληροφοριακού χαρακτήρα, με μείωση, υπό προϋποθέσεις και κατά περίπτωση, από τις κατά νόμο επιβαρύνσεις μη υποβολής, ανακριβούς ή εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης ή καταβολής (πρόσθετους φόρους, τόκους και πρόστιμο). Από τη ρύθμιση καταλαμβάνονται δηλώσεις, εφόσον η προθεσμία υποβολής της αρχικής δήλωσης έχει λήξει μέχρι τις 30.9.2016. Εφόσον οι σχετικές δηλώσεις υποβληθούν μέχρι τις 31.3.2017, ο οφειλόμενος πρόσθετος φόρος κατά τα άρθρα 1 και 2 του ν. 2523/1997 ορίζεται στο 8% του κύριου φόρου που προκύπτει από την υποβληθείσα δήλωση. Εφόσον οι δηλώσεις υποβληθούν μετά τις 31.3.2017 και μέχρι τη λήξη του προγράμματος ο οφειλόμενος πρόσθετος φόρος ορίζεται στο 10% του κύριου φόρου που προκύπτει από την υποβληθείσα δήλωση. -Παρατείνεται η αναστολή για την επιβολή φόρου υπεραξίας κατά την μεταβίβαση ακινήτων. Η επιβολή του φόρου είχε ανασταλεί μέχρι 31/12/2016. - 5 -
- 6 -