ΟΜΗ ΙΑΛΕΞΗΣ Εισαγωγή στο ΣύστηµαΚωδικής Αρίθµησης του Ε.Γ.Λ.Σ. Ορισµός και η δοµή του Ισοζυγίου Εγγραφές του ΦΠΑ
Σύστηµα Κωδικής Αρίθµησης στοε.γ.λ.σ. Οµάδα: εκαδικό Σύστηµα - 1ο από αριστερά ψηφίο του κωδικού Πρωτοβάθµιοι: εκαδικό Σύστηµα - 2ο από αριστερά ψηφίο του κωδικού ευτεροβάθµιοι: Εκατονταδικό Σύστηµα - 3ο & 4ο από αριστερά ψηφία του κωδικού Τριτοβάθµιοι, Τεταρτοβάθµιοι κ.λ.π.: Εκατονταδικό, Χιλιαδικό κ.λ.π. Σύστηµα αντίστοιχα 5ο & 6ο ή 5ο, 6ο & 7ο από αριστερά ψηφία του κωδικού κ.λ.π.
Προσοχή! Ενώ η αρίθµηση των οµάδων αρχίζει από το 1 και τελειώνει στο 0 (1, 2, 3 9, 0), η αρίθµηση των λογαριασµών όλων των βαθµίδων αρχίζει από το 0 ή 00 ή 000 και τελειώνει στο 9 ή 99 ή 999, ανάλογα µε τη βάση ταξινόµησης κάθεβαθµίδας λογαριασµών!
ΟΜΗΕ.Γ.Λ.Σ.: Οµάδες και Λογαριασµοί
Σύστηµα Κωδικής Αρίθµησης στο Ε.Γ.Λ.Σ. Υπογραµµισµένοι Υποχρεωτικοί Η οικονοµική µονάδα για κάθε πράξη που παρακολουθείται λογιστικά είναι υποχρεωµένη να χρησιµοποιήσει το λογαριασµό που προβλέπεται από το Σχέδιο Λογαριασµών Μη υπογραµµισµένοι Προαιρετικοί Χρησιµοποιούνται κατά την κρίση της επιχείρησης είτε όπως παρουσιάζεται στο Σχέδιο Λογαριασµών ή µεανάπτυξη σε περισσότερους λογαριασµούς
Σύστηµα Κωδικής Αρίθµησης στο Ε.Γ.Λ.Σ. Κάποιοιλογαριασµοί παραµένουν κενοί ώστε να συµπληρωθούν µε οικονοµικές συναλλαγές που ενδεχοµένως να µην προβλέπονται από το Ε.Γ.Λ.Σ Κενοί πρωτοβάθµιοι των οµάδων 1-8 που λήγουν σε 7 & δευτεροβάθµιοι µε κωδικό 00-89 Συµπλήρωση µετά από έγκριση Ε.ΣΥ.Λ.(Εθνικό Συµβούλιο Λογιστικής) Κενοί δευτεροβάθµιοι µε κωδικό 90-99 Ελεύθερη συµπλήρωση
ΕλαστικότηταΕ.Γ.Λ.Σ. Αποθέµατα (2η οµάδα): Ελεύθερη ανάπτυξη και των 100 δευτεροβάθµιων λογαριασµών υνατότητα διάσπασης δευτεροβάθµιου προαιρετικού σε περισσότερους δευτεροβάθµιους ιπλασιασµός των πρωτοβάθµιων για τις ανάγκες υποκαταστηµάτων χωρίς λογιστική αυτοτέλεια (συντάσσει δικό του Ισολογισµό στα δικά του βιβλία).
ΙΣΟΖΥΓΙΟ Τοπροσωρινό ισοζύγιο αποτελεί ένα πίνακα, µια κατάσταση των λογαριασµών καθολικού, σε µια ορισµένη χρονική στιγµή, στην οποία εµφανίζονται τα συνολικά ποσά χρεώσεως και πιστώσεως των διαφόρων λογαριασµών καθώς και τα χρεωστικά ή πιστωτικά τους υπόλοιπα (4 στήλες) ή µόνο τα υπόλοιπα των λογαριασµών (2 στήλες). Τα σύνολα των χρεωστικών ή πιστωτικών υπολοίπων πρέπει να είναι ίσα, όπως επίσης και τα σύνολα χρεώσεως και πιστώσεως των λογαριασµών.
ΙΣΟΖΥΓΙΟ Το προσωρινό Ισοζύγιο σαν σκοπό έχει: 1. Να αποδείξει την ισότητα των συνολικών ποσών χρέωσης και πίστωσης των λογαριασµών του Καθολικού πραγµατοποιώντας µ αυτόν τον τρόπο ένα έλεγχο της ακρίβειας των λογιστικών καταχωρήσεων. 2. Να συµβάλει στην ανακάλυψη λαθών. 3. Να παράσχει µια συνοπτική εικόνα της κινήσεως κάθε λογαριασµού σε σχέση µε την κίνηση και των υπολοίπων λογαριασµών και περιληπτικά µια εικόνα όλων των λογαριασµών µαζί. 4. Να χρησιµοποιηθεί σαν βάση για την σύνταξη των Χρηµατοοικονοµικών Καταστάσεων.
ΙΣΟΖΥΓΙΟ Τα Ισοζύγια ανάλογα µε τα χρονικά διαστήµατα στο τέλος των οποίων ετοιµάζονται, καλούνται µηνιαία προσωρινά Ισοζύγια, τριµηνιαία και εξαµηνιαία. Κατά τον ίδιο τρόπο συντάσσεται και το ετήσιο προσωρινό Ισοζύγιο καθώς επίσης και το οριστικό Ισοζύγιο στο τέλους του έτους.
ΦΟΡΟΣΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ O φόρος προστιθέµενης αξίας, είναι ένας «έµµεσος» φόρος. Σε κάθε στάδιο το ΦΠΑ εισπράττεται και αποδίδεται στο ηµόσιο Η διαφορά του φόρου φόρος που εισπράχθηκε όταν έγινε πώληση µείον φόρο που πληρώθηκε όταν έγινε αγορά Αγορά εµπορευµάτων 100 ευρώ + ΦΠΑ 19% = 119 ΦΠΑ 19 Ευρώ Πώληση εµπορευµάτων 200 ευρώ + ΦΠΑ 19%= 238 ΦΠΑ 38 Ευρώ Απόδοση στο ηµόσιο 38 19 = 19 Ευρώ
ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ 1: Στην επιχείρηση Ω τον Φεβρουάριο του 2008 έλαβαν χώρα τα ακόλουθα λογιστικά γεγονότα (σε ευρώ): Αγορά εµπορευµάτων, είδους Α, αξίας 20.000 πλέον Φ.Π.Α. 19%, από τον Α. Ανδρέου, µετρητοίς. Αγορά εµπορευµάτων, είδους Β, αξίας 30.000 πλέον Φ.Π.Α. 9%, από τον Π. Πέτρου, τα µισά µε πίστωση και τα υπόλοιπα µε αποδοχή συναλλαγµατικής σε διαταγή του, ονοµαστικής αξίας 17.000. Αγορά γραφικής ύλης 100 πλέον Φ.Π.Α. 19% µετρητοίς. Πληρωµή ενοικίου µηνός Φεβρουαρίου 250 ευρώ. Πώληση εµπορεύµατος, είδους Α, στον Ν. Νικολάου αντί 25.000, πλέον Φ.Π.Α. 19%, µε πίστωση. Αγορά αυτοκινήτου για τις ανάγκες της επιχείρησης, 15.000 πλέον Φ.Π.Α. 19% µε µετρητά. Πώληση εµπορεύµατος, είδους Β, στον Ι. Ιωάννου αντί 25.000, πλέον Φ.Π.Α. 19%, µε πίστωση. Να καταχωρηθούν οι ηµερολογιακές εγγραφές των παραπάνω λογιστικών γεγονότων στο Ηµερολόγιο της επιχείρησης, µε τη χρήση του Ε.Γ.Λ.Σ. Η επιχείρηση καταβάλλει τον οφειλόµενο φόρο του Φεβρουαρίου προς το ηµόσιο.
Αγορά εµπορευµάτων, είδους Α, αξίας 20.000 πλέον Φ.Π.Α. 19%, από τον Α. Ανδρέου, µετρητοίς. α/α Αιτιολογία και ικαιολογητικά Χ Π 1 20 Εµπορεύµατα 20.01.00.00 ΕίδοςΑ 20000 54 Υποχρεώσεις από Φόρους-Τέλη 54.00.20.19 Φ.Π.Α. Αγορών 19% 3.800 38 Χρηµατικάδιαθέσιµα Ως Τιµολόγιο Νο 38.00 Ταµείο 23.800
Αγοράεµπορευµάτων, είδους Β, αξίας 30.000 πλέον Φ.Π.Α. 9%, από τον Π. Πέτρου, τα µισά µε πίστωση και τα υπόλοιπα µε αποδοχή συναλλαγµατικής σε διαταγή του, ονοµαστικής αξίας 17.000. α/α Αιτιολογία και ικαιολογητικά Χ Π 2 20 Εµπορεύµατα 20.01.00.01 ΕίδοςΒ 54 Υποχρεώσεις από Φόρους-Τέλη 32700/2=16350 17000-16350= 650 30000 54.00.20.09 Φ.Π.Α. Αγορών 9% 2700 65 Τόκοι & ΣυναφήΈξοδα 65.06.00.00 Τόκοι & έξοδαλοιπώνβραχ. υποχρ. 650 50 Προµηθευτές 50.00.00.00 ΠροµηθευτήςΠ. Πέτρου 16350 Ως Τιµολόγιο Νο 51 ΓραµµάτιαΠληρωτέα 51.00.00.00 Γραµµάτια Πλ/τέα Νο.. 17000
Αγορά γραφικής ύλης 100 πλέον Φ.Π.Α. 19% µετρητοίς. α/α Αιτιολογία και ικαιολογητικά Χ Π 3 64 ιάφοραέξοδα 64.07 Γραφικήύλη 100 54 Υποχρεώσεις από Φόρους-Τέλη 54.00.64.19 Φ.Π.Α. απανών 19% 19 38 Χρηµατικάδιαθέσιµα Ως Τιµολόγιο Νο 38.00.00.00 Ταµείο 119
Πληρωµή ενοικίου µηνός Φεβρουαρίου 250 ευρώ. α/α Αιτιολογία και ικαιολογητικά Χ Π 4 62 ΠαροχέςΤρίτων 62.04 Ενοίκια 250 38 Χρηµατικάδιαθέσιµα Απόδειξη πληρωµής Νο 38.00.00.00 Ταµείο 250
Πώληση εµπορεύµατος, είδους Α, στον Ν. Νικολάου αντί 25.000, πλέον Φ.Π.Α. 19%, µε πίστωση. α/α Αιτιολογία και ικαιολογητικά Χ Π 5 30 Πελάτες 30.00.00.00 Πελάτης Ν. Νικολάου 29750 70 Πωλήσειςεµπορευµάτων 70.00.00.00 ΕίδοςΑ 25000 54 Υποχρεώσεις από Φόρους- Τέλη 54.00.70.19 Φ.Π.Α. Πωλήσεων 19% 4750 Ως Τιµολόγιο Νο Σε µεταφορά 87269 87269
Αγορά αυτοκινήτου για τις ανάγκες της επιχείρησης, 15.000 πλέον Φ.Π.Α. 19% µε µετρητά. α/α Αιτιολογία και ικαιολογητικά Χ Π Από µεταφορά 87269 87269 6 13 Μεταφορικάµέσα 13.01 Αυτοκίνητα 15000 54 Υποχρεώσεις από Φόρους-Τέλη 54.00.13.19 Φ Π Α Αγορών Παγίων 19% 2850 38 Χρηµατικάδιαθέσιµα Ως Τιµολόγιο Νο 38.00.00.00 Ταµείο 17850
Πώλησηεµπορεύµατος, είδους Β, στον Ι. Ιωάννου αντί 25.000, πλέον Φ.Π.Α. 19%, µε πίστωση. α/α Αιτιολογία και ικαιολογητικά Χ Π 7 30 Πελάτες 30.00.00.01 Πελάτης Ι Ιωάννου 29750 70 Πωλήσειςεµπορευµάτων 70.00.00.01 ΕίδοςΒ 25000 54 Υποχρεώσεις από Φόρους-Τέλη Ως Τιµολόγιο Νο 54.00.70.19 Φ Π Α Πωλήσεων 19% 4750
Αθροίζουµε το ΦΠΑ που εισπράξαµε και πρέπει να αποδώσουµε α/α Αιτιολογία και ικαιολογητικά Χ Π 8 54 Υποχρεώσεις από Φόρους-Τέλη 54.00.99.00 Απόδοση-Εκκαθάριση Φ Π Α 9369 54 Υποχρεώσεις από Φόρους-Τέλη 54.00.20.19 Φ.Π.Α. Αγορών 19% 3 800 54.00.20.09 Φ.Π.Α. Αγορών 9% 2700 54.00.64.19 Φ.Π.Α. απανών 19% 19 54.00.13.19 Φ.Π.Α. Αγορ. Παγ. 19% 2850 Μεταφορά λογ/σµών Φ.Π.Α. στο Φ.Π.Α. προς απόδοση
Αθροίζουµε το ΦΠΑ που πληρώσαµε και πρέπει να λάβουµε εισπράξουµε α/α Αιτιολογία και ικαιολογητικά Χ Π 9 54 Υποχρεώσεις από Φόρους-Τέλη 54.00.70.19 Φ Π Α Πωλήσεων 19% 4750 54.00.70.19 Φ Π Α Πωλήσεων 19% 4750 54 Υποχρεώσεις από Φόρους-Τέλη 54.00.99.00 Απόδοση-Εκκαθ ΦΠΑ 9500 Μεταφοράλογ/σµών ΦΠΑ στο ΦΠΑ προς απόδοση
Αφαιρούµε το ποσό του ΦΠΑ που πληρώσαµε και πρέπει να λάβουµε από το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να αποδώσουµε (αυτό που έχουµε εισπράξει) = το υπόλοιπο τελικώς πρέπει να το καταβάλουµε στη εφορία α/α Αιτιολογία και ικαιολογητικά Χ Π 10 54 Υποχρεώσεις από Φόρους-Τέλη 54.00.99.00 Απόδοση-Εκκαθάριση Φ Π Α 131 38 Χρηµατικάδιαθέσιµα 38.00.00.00 Ταµείο 131 Ως απόδειξη εφορίας 153869 153869
ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΚΑΘΟΛΙΚΟ ΦΠΑ 1. Αγοράεµπορευµάτων, είδους Α, αξίας 20.000 πλέον Φ.Π.Α. 19%, από τον Α. Ανδρέου, µετρητοίς. 2. Αγορά εµπορευµάτων, είδους Β, αξίας 30.000 πλέον Φ.Π.Α. 9%, από τον Π. Πέτρου, τα µισά µε πίστωση και τα υπόλοιπα µε αποδοχή συναλλαγµατικής σε διαταγή του, ονοµαστικής αξίας 17.000. 3. Αγορά γραφικής ύλης 100 πλέον Φ.Π.Α. 19% µετρητοίς. Χ(+) Φ Π Α Αγορών 19% Π(-) Χ(+) Φ Π Α απανών 19% Π(-) 3800 (1) (8) 6500 19 (3) (8) 19 2700 (2)
5. Πώληση εµπορεύµατος, είδους Α, στον Ν. Νικολάου αντί 25.000, πλέον Φ.Π.Α. 19%, µε πίστωση. 6. Αγορά αυτοκινήτου για τις ανάγκες της επιχείρησης, 15.000 πλέον Φ.Π.Α. 19% µε µετρητά. 7. Πώληση εµπορεύµατος, είδους Β, στον Ι. Ιωάννου αντί 25.000, πλέον Φ.Π.Α. 19%, µε πίστωση. Χ(+) Φ Π Α Παγίων 19% Π(-) Χ(+) Φ Π Α Πωλήσεων 19% Π(-) 2850 (6) (8) 2850 4750 (9) (5) 4750 4750 (9) (7) 4750
Χ(+) 3800 Φ Π Α Αγορών 19% (1) (8) Π(-) 6500 Χ(+) 2850 Φ Π Α Παγίων 19% (6) (8) Π(-) 2850 2700 (2) Χ(-) Απόδοση- Εκκαθ ΦΠΑ Π(+) 9369 (8) (9) 9500 131 (10) Χ(-) Φ Π Α Πωλήσεων 19% Π(+) Χ(+) Φ Π Α απανών 19% Π(-) 4750 (9) (5) 4750 19 (3) (8) 19 4750 (9) (7) 4750