Λογιστικές Εφαρμογές Εργαστήριο

Transcript

1 ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ Ανώτατο Εκπαιδευτικό Ίδρυμα Πειραιά Τεχνολογικού Τομέα Λογιστικές Εφαρμογές Εργαστήριο Ενότητα #1: Απογραφή Μαρία Ροδοσθένους Τμήμα Λογιστικής και Χρηματοοικονομικής

2 ΑΔΕΙΕΣ ΧΡΗΣΗΣ Το παρόν εκπαιδευτικό υλικό υπόκειται σε άδειες χρήσης Creative Commons. Για εκπαιδευτικό υλικό, όπως εικόνες, που υπόκειται σε άλλου τύπου άδειας χρήσης, η άδεια χρήσης αναφέρεται ρητώς. 2

3 ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΗΣΗ Το παρόν εκπαιδευτικό υλικό έχει αναπτυχθεί στα πλαίσια του εκπαιδευτικού έργου του διδάσκοντα. Το έργο «Ανοικτά Ακαδημαϊκά Μαθήματα στο Ανώτατο Εκπαιδευτικό Ίδρυμα Πειραιά Τεχνολογικού Τομέα» έχει χρηματοδοτήσει μόνο την αναδιαμόρφωση του εκπαιδευτικού υλικού. Το έργο υλοποιείται στο πλαίσιο του Επιχειρησιακού Προγράμματος «Εκπαίδευση και Δια Βίου Μάθηση» και συγχρηματοδοτείται από την Ευρωπαϊκή Ένωση (Ευρωπαϊκό Κοινωνικό Ταμείο) και από εθνικούς πόρους. 3

4 Σκοπός Ενότητας Στην 1 η Εργαστηριακή Άσκηση οι σπουδαστές θα διδαχθούν τις έννοιες της απογραφής, της γραμμογράφηση, το βιβλίο απογραφών & ισολογισμών, η απογραφή εμπορευμάτων και η απογραφή - ροή εργασιών. 4

5 Περιεχόμενα Απογραφή Γραμμογράφηση Βιβλίο Απογραφών & Ισολογισμών Απογραφή Εμπορευμάτων Απογραφή Ροή Εργασιών 5

6 ΑΠΟΓΡΑΦΗ AXION ΕΛΛΑΣ Α.Ε -Βιβλίο Απογραφών & Ισολογισμών (Β.Α.Ι.) -Ημερολόγιο Εγγραφών Ισολογισμού (Η.Ε.Ι.) -Συγκεντρωτικό Ημερολόγιο (Σ.Η.) Η εμπορική επιχείρηση AXION ΕΛΛΑΣ Α.Ε. τηρεί τα βιβλία της σύμφωνα με το συγκεντρωτικό σύστημα Η ανάλυση των λογαριασμών του Ε.Γ.Λ.Σ. θα γίνεται μέχρι και τριτοβάθμιο λογαριασμό. -Γενικό Καθολικό (Γ.Κ.) -Αναλυτικά Καθολικά (Α.Κ.) - Αναλυτικό Ημερολόγιο Ταμείου (Α.Η.Τ.) - Αναλυτικό Ημερολόγιο Διαφόρων Πράξεων (Α.Η.Δ.Π.) -Αναλυτικό Ημερολόγιο Αγορών (Α.Η.Α.) - Αναλυτικό Ημερολόγιο Πωλήσεων (Α.Η.Π.)

7 ΓΡΑΜΜΟΓΡΑΦΗΣΗ 1 2 Ημερολογιακή αρίθμηση: η αρίθμηση σε κάθε σελίδα 1 1 Καθολική αρίθμηση: η αρίθμηση σε κάθε φύλλο Κλασσική γραμμογράφηση: οι εγγραφές γίνονται καθέτως Πολύστηλη γραμμογράφηση: οι εγγραφές γίνονται οριζόντια (ΑΗΤ, ΑΗΑ, ΑΗΠ)

8 ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ Καταχωρείται η πραγματική, λεπτομερής, απογραφή που αποτελεί την αφετηρία του κάθε λογιστικού κυκλώματος εγγραφών, δηλαδή ανοίγματος των βιβλίων, καθώς και το τέλος του κάθε λογιστικού κυκλώματος, δηλαδή κλεισίματος των βιβλίων. στο τέλος κάθε απογραφής καταχωρείται ο Ισολογισμός, οι αναλύσεις των λογαριασμών γενικής εκμεταλλεύσεως και αποτελεσμάτων χρήσεως, ο πίνακας διανομής κερδών και οι απαραίτητες σημειώσεις ή το προσάρτημα του ισολογισμού. Α π ο γ ρ α φ ή Ι σ ο λ ο γ ι σ μ ό ς Κατά είδος Ποιότητα Ποσότητα Αξία Κατά είδος & Αξία

9 ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ (α) Σε ότι αφορά την απογραφή και την καταχώρηση των εμπορευμάτων, τα εμπορεύσιμα περιουσιακά στοιχεία καταχωρούνται για λόγους ασφαλείας πρώτα στην απογραφή για τον εξής λόγο: Σύμφωνα με το άρθρο 17 του ΚΒΣ, η ποσοτική καταγραφή της απογραφής για τις επιχειρήσεις με βιβλία Γ κατηγορίας γίνεται στο βιβλίο απογραφών μέχρι την 20 η ημέρα του μεθεπόμενου από τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου μήνα. Για τις επιχειρήσεις στις οποίες η διαχειριστική περίοδος λήγει την 31/12, η ποσοτική καταγραφή των εμπορευμάτων έχει ως προθεσμία την 20 η Φεβρουαρίου του επόμενου έτους. 9

10 ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ (β) Η απογραφή των υπολοίπων στοιχείων καθώς και η αποτίμηση των εμπορεύσιμων κ.λπ. στοιχείων έχει ως τελευταία προθεσμία το όριο κλεισίματος Ισολογισμού (30/4 για τις ΑΕ και 31/3 για τις ΕΠΕ). Σε ότι αφορά την καταχώρηση της αξίας των εμπορευμάτων στον Ισολογισμό, αυτή πραγματοποιείται με βάση το υπόδειγμα Ισολογισμού του ΓΛΣ στον Λογ/σμό Εμπορεύματα του Κυκλοφορούντος Ενεργητικού, ανεξάρτητα από τη σειρά καταχώρησης στην απογραφή. 10

11 ΑΠΟΓΡΑΦΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ (γ) Υπόλοιπα Λ/Σ αναλυτικών Χρεωστικά Κωδικός πρωτοβαθμίου Πιστωτικά Κωδικός δευτεροβαθμίου Υπόλοιπα Λ/Σ Α Βαθμίων Κωδικος τριτοβαθμιου

12 ΑΠΟΓΡΑΦΗ - ΡΟΗ ΕΡΓΑΣΙΩΝ Απογραφή (Β.Α.Ι.) Ισολογισμός (Β.Α.Ι.) Εγγραφές Ανοίγματος (Η.Ε.Ι.) Άνοιγμα Γενικού Καθολικού από Η.Ε.Ι. Άνοιγμα Αναλυτικών Καθολικών από την Απογραφή

13 ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ

14 ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ (α)

15 ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ (β) 15

16 ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ (γ) 16

17 ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ (δ) 17

18 ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ (ε) 18

19 ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ (στ) 19

20 ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ (ζ) 20

21 ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ (η) 21

22 ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ (θ) 22

23 ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ (ι) 23

24 ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ (κ) 24

25 ΤΕΛΟΣ ΕΝΟΤΗΤΑΣ