ΕΛΛΗΝΙΚΟ ΙΝΣΤΙΤΟΥΤΟ ΕΣΩΤΕΡΙΚΩΝ ΕΛΕΓΚΤΩΝ newsletter χειμώνας 2008-09 τ2 newsletter νέα του ΕΙΕΕ Τα νέα του ΕΙΕΕ Τα Το Δ.Σ. του ΕΙΕΕ συμμετείχε ενεργά στα δύο Διεθνή Συνέδρια στις Η.Π.Α. και στη Γερμανία με εκπροσώπους τον Πρόεδρο και τον Αντιπρόεδρο του Δ.Σ. αντίστοιχα. Αγαπητοί Συνάδελφοι Το Δ.Σ. του ΕΙΕΕ στα πλαίσια της διαρκούς του δράσης για ανάδειξη και προώθηση του επαγγέλματος στην Ελλάδα έλαβε μια σειρά από δράσεις - αποφάσεις προκειμένου να επιτευχθεί αυτό, ενώ συμμετείχε ενεργά στα δύο Διεθνή Συνέδρια στις Η.Π.Α. και στη Γερμανία με εκπροσώπους τον Πρόεδρο και τον Αντιπρόεδρο του Δ.Σ. αντίστοιχα (για περισσότερα βλέπε σχετικά στις Ανακοινώσεις). συνέχεια στη σ.3 περιεχόμενα περιεχόμενα σ.2 Μήνυμα Προέδρου σ.2 Εκπαίδευση-Events σ.3 Τα νέα του ΕΙΕΕ σ.4 Ενημέρωση-Updates σ.5 Συνέντευξη σ.7 Άρθρα σ.9 Επιλογή από δημοσιεύσεις σ.11 Λίγο... χιούμορ σ.12 Ανακοινώσεις σ.17 Συντελεστές Έκδοσης σ.18 Φωτογραφίες από εκδηλώσεις συντελεστές έκδοσης έκδοσης Διοικητικό συμβούλιο Υπεύθυνος Έκδοσης Συντακτική Επιτροπή Συντακτική Ομάδα αναλυτικά στη σ.17 ΕΛΛΗΝΙΚΟ ΙΝΣΤΙΤΟΥΤΟ ΕΣΩΤΕΡΙΚΩΝ ΕΛΕΓΚΤΩΝ 3ης Σεπτεμβρίου 101, 104 34 Αθήνα Τηλ.: 210 8259504-8229405 Fax: 210 8229405 E-mail: info@hiia.gr Url: www.hiia.gr
Μήνυμα Προέδρου Προέδρου Μήνυμα Αγαπητά μέλη Οι τελευταίοι μήνες υπήρξαν δύσκολοι, αφού η οικονομική κρίση έχει αγγίξει όλους μας, λίγο ή πολύ. Η παγκόσμια οικονομία βρίσκεται σε μια δίνη δυσμενών εξελίξεων με αρκετά προβλήματα στον τραπεζικό χώρο, το χώρο του αυτοκινήτου, αλλά και της αγοράς κατοικίας. Η Ελλάδα δε θα μπορούσε να μείνει έξω από αυτή την κρίση, η οποία γίνεται ολοένα και πιο έντονη τον τελευταίο καιρό. Πολλοί συνάδελφοί μας βρίσκονται χωρίς αντικείμενο εργασίας λόγω περικοπών ή κάνουν άλλες εργασίες πλην των ελεγκτικών τους καθηκόντων. Το ΕΙΕΕ θα βρίσκεται κοντά σε όσα μέλη μας αντιμετωπίζουν σχετικά προβλήματα, τα οποία και πρέπει να μας γνωστοποιούνται άμεσα. Η ευκαιρία που μας δίνεται σε αυτές τις δύσκολες στιγμές να βρεθούμε όλοι μαζί σε μια κοινή προσπάθεια να αναδείξουμε το σημαντικό ρόλο του εσωτερικού ελεγκτή, είναι μοναδική. Για αυτό το λόγο σας καλώ να πλαισιώσετε το ΕΙΕΕ, να συμμετάσχετε στις επιτροπές μας και συναντήσεις, έτσι ώστε να μπορέσουμε να αντιμετωπίσουμε αποτελεσματικά τις προκλήσεις του 2009. Με θερμούς φιλικούς χαιρετισμούς Ο Πρόεδρος του ΕΙΕΕ Γεώργιος Ζέρης Με την ανάρτιση θέσεων εργασίας στην ιστοσελίδα μας, με ανάρτιση βιογραφικών εκείνων που προσφέρουν εργασία και, τέλος, με την παροχή εκπτώσεων στις μελλοντικές μας συναντήσεις. Εκπαίδευση-Events Ελληνικού Ινστιτούτου Εσωτερικών Ελεγκτών - Άνοιξη 2009 Σεμινάρια Ελληνικού Ινστιτούτου Εσωτερικών Ελεγκτών - Άνοιξη 2009 Σεμινάρια Η Επικοινωνία της Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου και η Θεώρηση του Internal Audit σαν εργαλείο προώθησης λύσεων & συνεχούς βελτίωσης Τεχνικές Δειγματολειπτικού Ελέγχου. Θεωρία και πράξη Βασικές Επιχειρησιακές διεργασίες και Internal Audit. A. Κύκλοι Ανθρωπίνων πόρων, προμηθειών και πωλήσεων Εξειδικευμένα θέματα IT Audit Έλεγχος Μονάδος Διαχείρισης Διαθέσιμων - Treasury Audit The financial audit for the internal auditor Έλεγχος Θυγατρικών - Υποκαταστημάτων, Βιομηχανικών Εμπορικών Επιχειρήσεων Facilitating results using CSA 30 & 31/03/2009 01/04/2009 29 & 30/04/2009 04 & 05/05/2009 07 & 08/05/2009 15/05/2009 19/05/2009 Μάιος 2009 Χρήστος Νομικός Προκόπης Γκογιάννος Χρήστος Νομικός Ελένη Σωτηρίου ΘεόδωροςΤζανετάκος Στάθης Πετρόπουλος Νίκος Παγιασλής Για περισσότερα βλ. Πρόγραμμα Εκπαίδευσης 2009
Τα νέα του ΕΙΕΕ ΕΙΕΕ του νέα Τα συνέχεια από σ.1 Τα σημαντικότερα θέματα που απασχόλησαν το Δ.Σ. του ΕΙΕΕ το τελευταίο τρίμηνο έχουν ως εξής: Διαμορφώθηκε ολοκληρωμένη πρόταση αναθεώρησης του υφιστάμενου καταστατικού του ΕΙΕΕ από τον αντιπρόεδρο κ. Αλέξανδρο Σταύρου. Το αναθεωρημένο καταστατικό θα έχει ενσωματωμένες βέλτιστες πρακτικές που ακολουθούνται από άλλα Ινστιτούτα Εσωτερικών Ελεγκτών στο εξωτερικό. Ενεργοποιήθηκε με μεγάλη επιτυχία η Επι-τροπή Εκπαίδευσης με υπεύθυνο εκ μέρους του Δ.Σ. του ΕΙΕΕ τον Ανδρέα Κουτούπη και μέλη τους κ.κ. Πάνο Βαλαντάση, Νίκο Γερόλυμο, Προκόπη (Πάκη) Γκογιάννο, Οδυσσέα Ζαχαράκη, Βασίλειο Καραχισαρίδη και Χρήστο Νομικό. Αποτέλεσμα της άρτιας εργασίας της Επιτροπής Εκπαίδευσης ήταν το Πρόγραμμα Εκπαίδευσης για το 2009, αντίγραφο του οποίου έχετε λάβει ήδη όλοι (σε αυτό το Newsletter θα βρείτε στη στήλη των ανακοινώσεων συνοπτική παρουσίασή του). Σύντομα, η Επιτροπή Εκπαίδευσης θα κληθεί να συζητήσει την πιθανότητα λανσαρίσματος των εξετάσεων του CIA στα Ελληνικά και την έναρξη συνεργασίας με Έλληνες εκπαιδευτές για το CIA και το CCSA. Σύντομα θα επανα-δραστηριοποιηθεί η επιτροπή Δημοσίων Σχέσεων με κυριότερο στόχο την αναβάθμιση του επαγγέλματος του Εσωτερικού Ελεγκτή. Αρκετοί συνάδελφοι έχουν ήδη εκδηλώσει ενδιαφέρον για τη συμμετοχή τους σε αυτή. Η πρώτη συνάντηση έχει ορισθεί από τον κ. Άρη Δημητριάδη για την 1η Απριλίου 2009. Διοργανώθηκε με μεγάλη επιτυχία στις 28.1.2009 η εκδήλωση του ΕΙΕΕ για την κοπή της πρωτοχρονιάτικης πίτας την οποία τίμησαν με την παρουσία τους περισσότερα από 100 μέλη του ΕΙΕΕ. Κληρώθηκαν αρκετά δώρα προσφορά του ΕΙΕΕ, της PwC Academy και της Cosmote. Παραδόθηκαν στα μέλη του ΕΙΕΕ που εκδήλωσαν ενδιαφέρον οι εκπτωτικές κάρτες για υπηρεσίες του Ομίλου Υγεία. της επισκεψιμότητας. Στο κοντινό μέλλον θα ανασχεδιασθεί ριζικά η ιστοσελίδα μας, ώστε να είναι αντιστοίχου ποιότητας με αυτής του Διεθνούς Ινστιτούτου Εσωτερικών Ελεγκτών. Πρόκειται να ενεργοποιηθεί η μεταφραστική ομάδα των Διεθνών Επαγγελματικών Προτύπων Εσωτερικού Ελέγχου με πρωτοβουλία του μέλους μας κ. Πελεκανάκη. Αποφασίστηκε η παροχή έκπτωσης 25% στο βιβλίο Πλαίσιο Επαγγελματικής Εφαρμογής του Εσωτερικού Ελέγχου για παραγγελίες άνω των 20 τεμαχίων. Αναπτύχθηκε και εγκρίθηκε από το Δ.Σ. του ΕΙΕΕ σχετική πολιτική ταξιδίων για τα μέλη του Δ.Σ. Συζητήθηκε στα πλαίσια του Δ.Σ. του ΕΙΕΕ η διοργάνωση ενός μεσογειακού συνεδρίου για τον Εσωτερικό Έλεγχο. Αποφασίστηκε το θέμα να επανέλθει σε επόμενη συνεδρίαση του Δ.Σ. Το εν λόγω συνέδριο, αν τελικά πραγματοποιηθεί, τοποθετείται χρονικά μέσα στο έτος 2010. Σε περίπτωση που συνάδελφος επιθυμεί να ενημερώσει διαμέσου του newsletter για μετακίνησή του σε άλλη εταιρεία να επικοινωνεί με τη γραμματεία ή τον Υπεύθυνο Έκδοσης Ανδρέα Κουτούπη (βλ. e-mail κατωτέρω). Για οποιαδήποτε πρόταση ή παρατήρηση έχετε σχετικά με το περιεχόμενο του Newsletter παρακαλούμε να επικοινωνείται με το Δ.Σ. του ΕΙΕΕ μέσω της γραμματείας του στην ηλεκτρονική διεύθυνση info@hiia.gr ή με τον υπεύθυνο Εκδόσεων (andreas.koutoupis@hiia.gr ή andreas.koutoupis@ gr.pwc.com). Με φιλικούς χαιρετισμούς Δρ. Ανδρέας Γ. Κουτούπης MIIA, PIIA, CIA, CCSA Μέλος Δ.Σ. ΕΙΕΕ Υπεύθυνος Εκδόσεων Αναβαθμίστηκε με ευθύνη του ταμία του Δ.Σ. του ΕΙΕΕ κ. Σωτήρη Καββαθά η ιστοσελίδα του ΕΙΕΕ με κυριότερο στόχο την αύξηση
Ενημέρωση-Updates Ενημέρωση-Updates ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ: Κοσμάς Λιάρος / ΣΥΝΤΑΚΤΙΚΗ ΟΜΑΔΑ: Δημήτρης Χαραμής, Νεκτάριος Διαμαντής, Δέσποινα Γιέπου τεύχους Άνοιξης 2009 Ενημερώσεις τεύχους Άνοιξης 2009 Ενημερώσεις New IPPF (International Professional Practices Framework) released in 2009 by the IIA. Link: www.theiia.org The most significant changes in the new IPPF are: Process Improvements. Enhancements to the various elements, increased transparency, and defined review cycles for authoritative guidance. The review cycle for the IPPF has been determined to be three years. Although the guidance enunciated in the IPPF will not necessarily change every three years, The IIA is committed to ensuring that it is reviewed completely and that changes are made if necessary. Development and Practice Aids. This element is no longer included in the framework. It previously encompassed all resources (e.g., training, publications, and research reports) that internal auditors might use in the course of their work. Because the scope of the new IPPF includes only authoritative guidance, as defined above, this category did not fit within the new framework. Interpretations. These have been added to the Standards to provide further clarity to terms and phrases. Interpretations, where needed, will immediately follow the associated standard. Practice Advisories. These have been narrowed in scope to include only the methodology and approach for implementing the Definition of Internal Auditing, the Code of Ethics, and the Standards. Current content that addresses tools or techniques has been moved into the Practice Guides element. Practice Guides and Position Papers. These elements have been added to the IPPF. Practice Guides allow guidance to be issued at the tools and techniques level, and include detailed processes and procedures, programs, and step-by-step approaches (e.g., examples of deliverables). Position Papers address The IIA s view on the roles and responsibilities of internal auditing in regards to a particular issue. COSO releases guidance on Monitoring Internal Control (Feb 4, 2009) Link: www.theiia.org The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) is pleased to announce the release of its Guidance on Monitoring Internal Control Systems. Developed by COSO and led by a diverse Grant Thornton LLP team, the guidance is designed to help organizations to better monitor the effectiveness of their internal control systems and to take timely corrective actions if needed. The Introduction can be downloaded for free from COSO s Web site at www.coso.org. It looks like the honeymoon is over for small companies. Link: http://www.soxfirst.com/50226711/sarbanesoxley_ its_crunch_time_for_small_companies.php Incoming Securities and Exchange Commission chairwoman Mary Schapiro says she wants small public businesses to start complying with the Sarbanes-Oxley Act requirement that companies internal controls be audited to ensure that their financial reports are reliable and up to scratch. That s bad news for the 5000 companies with less than $75 million in market value that have never had to comply with this requirement of the 2002 Law, which sought to deter financial manipulation. IFRS: What Internal Auditors Need to Know Link: www.theiia.org The IIA Research Foundation has released a report on International Financial Reporting Standards, as a service to members of The IIA. IIA members may reproduce and distribute copies for use within their organizations. The International Financial Reporting Standards (IFRS) - a set of global accounting standards developed by the International Accounting Standards Board (IASB) - are quickly becoming the worldwide norm for financial statements in publically traded entities. This research report aims to provide internal auditors with a working knowledge of this important challenge facing many companies and to help in planning for the road ahead. Please note that the version of IFRS currently available is for publically traded entities. The IASB is working on a less-complex version for private entities to be available in the first quarter of 2009. Highlights in this report: IFRS versus U.S. GAAP: What is the difference? Internal audit s responsibility in the IFRS process. Business Impact: Key changes to expect from IFRS. Proposed timeline for IFRS Convergence in Unites States. Summary and IFRS resources. NOMOΣ ΥΠ ΑΡΙΘ. 3723/9-12-2008 Πηγή: Υπουργείο Οικονομίας & Οικονομικών (www.mnec.gr). Ενίσχυση της ρευστότητας της Ελληνικής Οικονομίας για την αντιμετώπιση των επιπτώσεων της διεθνούς χρηματοπιστωτικής κρίσης και άλλες διατάξεις. Υπουργική Απόφαση (Υπουργείου Ανάπτυξης) Α2-8092/31-12-2008 (ΦΕΚ 2709Β) Link: www.taxheaven.gr Ρυθμίσεις για τις ενδοεταιρικές συναλλαγές κατά τις επιταγές του Νόμου 3728/2008 συνέχεια στη σ.5
Ενημέρωση-Updates Ενημέρωση-Updates τεύχους Άνοιξης 2009 Ενημερώσεις τεύχους Άνοιξης 2009 Ενημερώσεις NOMOΣ ΥΠ ΑΡΙΘ. 3714/7-11-2008 (ΦΕΚ 231 Α / 7-11-2008) Link: www.esee.gr Περί της προστασίας δανειοληπτών. Τάσεις Μεγαλύτερη ανεξαρτησία των εποπτικών αρχών, που σχετίζονται με τα λογιστικά πρότυπα, ζητούν εννέα στους δέκα ελεγκτές και λογιστές: το 94% των πρώτων και το 90% των δεύτερων συμφωνούν Συνέντευξη Υπεύθυνος για τη στήλη των συνεντεύξεων: Εμμανουήλ Καπιζιώνης ΣΥΝΤΑΚΤΙΚΗ ΟΜΑΔΑ: Ελένη Γεώργα, Βίκυ Καστανιώτη, Τάσος Μηνάς συνέχεια ότι απαιτείται μεγαλύτερη ανεξαρτησία των εποπτικών αρχών από τα πολιτικά κέντρα εξουσίας, ενώ σε ό,τι αφορά τις εξαρτήσεις από τα οικονομικά στρατηγεία, την ίδια απάντηση δίνει το 93% των ελεγκτών και το 87% των λογιστών, σύμφωνα με έρευνα του Οικονομικού Πανεπιστημίου Αθηνών, που παρουσιάστηκε πρόσφατα στη Θεσσαλονίκη. Link: h t t p : / / w w w. t a x h e a v e n. g r / n e w s / i n d e x. php?category=4 με τον κ. Δημήτρη Ποταμίτη Συνέντευξη με τον κ. Δημήτρη Ποταμίτη Συνέντευξη Πρόεδρο της Επιτροπής Ελέγχου της Aegean Baltic Bank S.A. E 1 Η Η ζήτηση για εσωτερικούς ελεγκτές έχει αυξηθεί τα τελευταία χρόνια; Η αγορά ζητά περισσότερους εσωτερικούς ελεγκτές; A Ναι. Oι απαιτήσεις έχουν αυξηθεί σήμερα και η αγορά χρειάζεται όλο και περισσότερο τη δημιουργία τμήματος Εσωτερικού Ελέγχου και κατ επέκταση περισσότερους Εσωτερικούς Ελεγκτές. Η αβεβαιότητα που δημιουργήθηκε μετά το σκάνδαλο με την ENRON και άλλων εταιρειών και η ανάγκη για διαφάνεια στις συναλλαγές, καθώς και τον νόμο SOX για εταιρείες που είναι εισηγμένες στο χρηματιστήριο της Αμερικής, και η ΠΔ/ΤΕ 2577 καθιστούν απαραίτητη την ύπαρξη της λειτουργίας τμήματος Εσωτερικού Ελέγχου. E 2 Η Τι σας ώθησε να ακολουθήσετε μια καριέρα στην ελεγκτική; A Η καταγωγή μου είναι από την Κύπρο και μόλις τελείωσα το γυμνάσιο της εποχής εκείνης, όνειρο μου ήταν να γίνω Charter Accountant. Καθώς δεν είχα τα οικονομικά μέσα για να πάω στην Αγγλία, ήρθα στην Ελλάδα και σπούδασα στην Ανωτάτη Εμπορική. Μόλις τελείωσα τις σπουδές μου είδα μια αγγελία της Pricewaterhouse και πήγα στη συνάντηση προκειμένου να δοκιμάσω τις δυνατότητές μου. Μόλις διαπίστωσα ότι ήταν μια σοβαρή ελεγκτική εταιρεία κατάλαβα ότι ήταν αυτό που ήθελα να ακολουθήσω. Ήταν η επιθυμία μου να γίνω Chartered Accountant και ήταν πολύ καλή ευκαιρία να πραγματοποιήσω το όνειρό μου. Όταν ξεκίνησα γύρω στο 1968 τα γραφεία της Pricewaterhouse ήταν στην οδό Ερμού και ήμασταν 6-8 άτομα. Αυτή η εταιρεία έδινε ιδιαίτερη έμφαση στην εκπαίδευση. Κάθε εβδομάδα δίναμε εξετάσεις και από ένα διαφορετικό section (ελεγκτικά πρότυπα και μεθοδολογία). Ήταν σχολείο με θεωρία και πράξη. Στην Pricewaterhouse ασχολήθηκα κυρίως με τον έλεγχο εμπορικών και βιομηχανικών εταιρειών. Το 1973 έφυγα από την Pricewaterhouse και πήγα στην Coopers & Lybrand όπου και ασχολήθηκα με τον έλεγχο εταιρειών στον κλάδο της Ναυτιλίας. Το 1982 έγινα Partner και ανέλαβα το γραφείο του Πειραιά από όπου και αποχώρησα τον Ιούνιο του 2007 και αμέσως μου έγινε πρόταση από την AB-BANK, να γίνω μέλος της επιτροπής ελέγχου, την οποία αποδέχθηκα με ευχαρίστηση και τιμή. E 3 Η Τι χαρακτηριστικά πιστεύετε ότι πρέπει να έχει ένας καλός εσωτερικός ελεγκτής? A Για να θεωρηθεί κάποιος καλός ελεγκτής πρέπει να δουλεύει σκληρά, να διαβάζει και να ενημερώνεται συνεχώς για τις εξελίξεις στον χώρο και να σέβεται τόσο τον πελάτη (εάν εργάζεται σε ελεγκτική εταιρία) όσο και τους συναδέλφους του, και προπάντων να είναι ανεξάρτητος και να έχει καλές σχέσεις με την επιτροπή ελέγχου και τη διοίκηση της εταιρείας. E 4 Η Ποιο πιστεύετε ότι πρέπει να είναι το «προφίλ» ενός καλού προέδρου Ελεγκτικής Επιτροπής; A Ο πρόεδρος της Επιτροπής Ελέγχου πρέπει να έχει οικονομική μόρφωση (να μπορεί να διαβάζει τις οικονομικές καταστάσεις), να γνωρίζει τα διεθνή λογιστικά και ελεγκτικά πρότυπα, να είναι ενήμερος για κάθε καινούριο ή αναθεωρημένο πρότυπο, να συνεργάζεται αρμονικά με τη διοίκηση της εταιρείας και να είναι ανεξάρτητος. E 5 Η Πιστεύετε ότι θα συνεχίσει να αναπτύσσεται το επάγγελμα του Εσωτερικού Ελεγκτή; A Συνεχώς θα αναπτύσσεται, γιατί όσο ανακαλύπτονται ατασθαλίες, σκοπίμως ή μη, χρειάζεται ο εσωτερικός συνέχεια στη σ.6
Συνέντευξη Συνέντευξη με τον κ. Δημήτρη Ποταμίτη Συνέντευξη με τον κ. Δημήτρη Ποταμίτη Συνέντευξη συνέχεια έλεγχος. Είναι απαραίτητος για τις μεγάλες εταιρείες και υποχρεωτικός για τις εισηγμένες στο Χ.Α.Α. Ειδικά στις εισηγμένες εταιρείες υπάρχει και η επιτροπή ελέγχου που παρέχει την απαραίτητη στήριξή της στους εσωτερικούς και εξωτερικούς ελεγκτές. E 6 Η Από πόσα άτομα αποτελείται το τμήμα Εσωτερικού Ελέγχου στην ΑΒ-BANK; Υπάρχουν συγκεκριμένα κριτήρια που πρέπει να πληρούν οι εσωτερικοί ελεγκτές που επιθυμούν να εργαστούν στην εταιρεία σας; A Η ΑΒ ΒΑΝΚ είναι μια εταιρεία που απασχολεί περίπου 42 άτομα προσωπικό, οπότε και το τμήμα του εσωτερικού ελέγχου είναι αντίστοιχο του μεγέθους της εταιρείας. Αρχικά στον εσωτερικό έλεγχο ήταν 3 άτομα και σήμερα αποτελείται από 2 άτομα. Ο υποψήφιος εσωτερικός ελεγκτής πρέπει να προέρ-χεται από τον τραπεζικό κλάδο, να γνωρίζει καλά τα αντικείμενο, να εργάζεται σκληρά, να διαβάζει και να αγαπά αυτό που κάνει. Απαραίτητα είναι και τα qualifications (CIA, γνώση νομοθεσίας κ.λπ.). E 7 Η Τι εξειδίκευση χρειάζεται να έχει ο εσωτερικός ελεγκτής στης εταιρείας σας; A Όπως προανέφερα, ο εσωτερικός ελεγκτής των τραπεζών καλό είναι να προέρχεται από τον τραπεζικό κλάδο και να γνωρίζει πολύ καλά το αντικείμενο. Άν όμως δεν προέρχεται από το χώρο των τραπεζών, αλλά υπάρχουν καταγεγραμμένες διαδικασίες και τα εγχειρίδια, όπως για παράδειγμα στην εταιρεία μας, μπορεί να κάνει άνετα τη δουλειά του και κάποιος άλλος που δεν προέρχεται από τον κλάδο. E 8 Η Ποιες είναι οι αρμοδιότητες - με τι ασχολείται το τμήμα Εσωτερικού Ελέγχου στην Εταιρεία σας; A Το τμήμα εσωτερικού ελέγχου της εταιρείας μου ασχολείται κυρίως με τα κάτωθι: - Συμβουλευτικές υπηρεσίες προς τη Διοίκηση, - Δημιουργία προγραμμάτων ελέγχου, - Έλεγχοι διαδικασιών και συναλλακτικών κύκλων, - Έλεγχος των οικονομικών καταστάσεων, - Έλεγχοι συμμόρφωσης με τη νομοθεσία των τραπεζών (ΠΔ/ΤΕ 2577), - Εκθέσεις προς την επιτροπή ελέγχου και εισηγήσεις προς τη Διοίκηση για αποτελεσματικούς ελέγχους. - Εκθέσεις που απαιτούνται από τη νομοθεσία π.χ. της Τράπεζας Ελλάδος. E 9 Η Ο Εσωτερικός έλεγχος έχει εξελιχθεί από την παραδοσιακή μορφή σε περισσότερο συμβουλευτικό ρόλο. Ασχολείται το τμήμα εσωτερικού ελέγχου της εταιρείας σας με consulting projects; A Παλαιότερα επικρατούσε η άποψη ότι ο εσωτερικός ελεγκτής ήταν απλά ο πληροφοριοδότης της Διοίκησης. Δεν είχαν καταλάβει ποιος ήταν ο πραγματικός ρόλος του εσωτερικού ελέγχου και ότι η αποστολή του ήταν να υπηρετεί τα συμφέροντα της Διοίκησης και όχι των Μετόχων θα έλεγα. Παλαιότερα, οι ελεγκτές των τραπεζών, επιθεωρητές όπως ονομάζονταν, έλεγχαν την εφαρμογή των κανόνων της νομισματικής επιτροπής και πράξεις της διοίκησης της Τραπέζης Ελλάδος. Στις μέρες μας η εικόνα του εσωτερικού ελεγκτή έχει βελτιωθεί και από τον αστυνομικό ρόλο που του είχαν προσάψει παλαιότερα έχουμε έλθει στον ρόλο των συμβούλων, οι οποίοι ελέγχουν την εφαρμογή των διαδικασιών και εισηγούνται βέλτιστες πρακτικές για τον περιορισμό των κινδύνων. Όσον αφορά στην εταιρεία μας, οι εσωτερικοί ελεγκτές μας ασχολούνται και ως σύμβουλοι της Διοίκησης όπου αυτό είναι εφικτό και δεν ενέχεται κίνδυνος σύγκρουσης συμφερόντων και έχουν άριστη συνεργασία με την επιτροπή ελέγχου. E 10 Η Η οικονομική κρίση που επικρατεί σήμερα πιστεύετε ότι έχει επηρεάσει το επάγγελμα του εσωτερικού ελεγκτή; Η οικονομική κρίση δεν έχει άμεση σχέση με το επάγγελμα του εσωτερικού ελέγχου. Είναι μια διεθνής κρίση που επηρεάζει όλους τους κλάδους. Είναι σημαντικός ο ρόλος του εσωτερικού ελεγκτή και δεν πιστεύω ότι θα επηρεάσει το επάγγελμα εκτός αν καταρρεύσει η εταιρεία που εργάζεται. E 11 Η Ποια είναι η σχέση εσωτερικού και εξωτερικού ελέγχου; Υπάρχουν δραστηριότητες των εσωτερικών ελεγκτών που συνάδουν με λειτουργίες των εξωτερικών ελεγκτών; Η συνεργασία μεταξύ εσωτερικών και εξωτερικών ελεγκτών είναι απαραίτητη. Οι εσωτερικοί ελεγκτές πρέπει να έχουν άριστες σχέσεις με τους εξωτερικούς ελεγκτές και σε αυτό συντελεί και η Επιτροπή Ελέγχου μέσω της απαιτούμενης στήριξης. Όταν μια εταιρεία έχει ένα καλό τμήμα εσωτερικού ελέγχου μειώνεται και ο χρόνος δουλειάς των Εξωτερικών Ελεγκτών, οι οποίοι υποστηρίζονται από την δουλειά των Εσωτερικών Ελεγκτών. E 12 Η Ποια είναι η σχέση μεταξύ Εσωτερικού Ελέγχου και Επιτροπής Ελέγχου στην εταιρεία σας; Στην ΑΒ-Bank ο ρόλος της επιτροπής ελέγχου είναι ουσίας. Η Επιτροπή Ελέγχου είναι ο μέντορας του Εσωτερικού Ελέγχου, με την έννοια ότι όχι μόνο ζητά, αλλά εξηγεί με ποιό τρόπο θα γίνει αυτό που ζητά και για ποιό λόγο. Συνεδριάζει αρκετά συχνά, ενημερώνεται τακτικά και έχει ενεργό και παραγωγικό ρόλο. E 13 Η Ποια είναι η σχέση μεταξύ Επιτροπής Ελέγχου και Διοίκησης στην εταιρεία σας; Η Επιτροπή Ελέγχου είναι σε συνεχή επαφή με τη Διοίκηση της εταιρείας, προστατεύει τη Διοίκηση και τα συμφέροντα των μετόχων. Στις τράπεζες η Επιτροπή Ελέγχου πρέπει να αποτελείται από minimum 3 μέλη ένα εκ των οποίων ανεξάρτητο. Ως πρόεδρος της Επιτροπής Ελέγχου διατηρώ άριστες σχέσεις με τη Διοίκηση, με τους Εξωτερικούς και Εσωτερικούς Ελεγκτές, με τους δικηγόρους και με τη Μονάδα Κανονιστικής Συμμόρφωσης.
Άρθρα Άρθρα ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ: Οδυσσέας Ζαχαράκης ΣΥΝΤΑΚΤΙΚΗ ΟΜΑΔΑ: Προκόπης (Πάκης) Γκογιάννος, Νίκος Δούνης, Βασίλειος Καραχισαρίδης Στο Νόμο 3016/2002 γνωστό και ως νόμο Εταιρικής Διακυβέρνησης θεσπίστηκε για πρώτη φορά η Οργάνωση ως μέρος εσωτερικού κανονισμού λειτουργίας και ως συστατικό στοιχείο του Εσωτερικού Ελέγχου. Συγκεκριμένα στο Άρθρο 6 «Εσωτερικός Κανονισμός Λειτουργίας» αναφέρει: «1. Προκειμένου μία εταιρία να εισαγάγει μετοχές ή άλλες κινητές αξίες της σε οργανωμένη χρηματιστηριακή αγορά, κατά την υποβολή της αίτησης περί εισαγωγής πρέπει να διαθέτει Εσωτερικό Κανονισμό Λειτουργίας. Ο Εσωτερικός Κανονισμός Λειτουργίας καταρτίζεται με απόφαση του διοικητικού συμβουλίου της εταιρίας. 2. Το ελάχιστο περιεχόμενο του Εσωτερικού Κανονισμού Λειτουργίας περιλαμβάνει: α. Τη διάρθρωση των υπηρεσιών της εταιρίας, τα αντικείμενά τους, καθώς και τη σχέση των υπηρε-σιών μεταξύ τους και με τη διοίκηση.» Κατ ανάλογο τρόπο η Τράπεζα Ελλάδος με την ΠΔΤΕ 2577/2006 αναφέρει τα κατωτέρω: «2. Για την αποτελεσματικότητα του ΣΕΕ ως συνόλου, θα πρέπει να διασφαλίζεται ιδίως ότι: 2.1. Είναι επαρκώς τεκμηριωμένο και λεπτομερώς καταγεγραμμένο ως προς τα σημεία ελέγχου και τις διαδικασίες. 2.2. Είναι κατάλληλα προσαρμοσμένο προς το εύρος, τον όγκο, τους κινδύνους και την πολυπλοκότητα των εργασιών του ιδρύματος, του ομίλου συνολικά και των θυγατρικών, καθώς και προς τις ιδιαιτερότητες των χωρών στις οποίες δραστηριοποιείται. 2.3. Καλύπτει πλήρως όλες τις δραστηριότητες και τις συναλλαγές του πιστωτικού ιδρύματος.» Καθίσταται επομένως για τις εποπτικές αρχές προφανής η σημαντικότητα της σωστής Οργάνωσης μιας επιχείρησης για την επίτευξη των στόχων της. Ο ρόλος του εσωτερικού ελέγχου σ αυτή την κατεύθυνση είναι σπουδαίος όπως αναφέρεται και στο παρόν άρθρο. Ιδιαίτερα κρίσιμο σημείο είναι η σωστή αξιολόγηση των κινδύνων που η επιχείρηση κάθε μορφής αντιμετωπίζει, η συστηματική αξιολόγηση κι επαναξιολόγηση αυτών των κινδύνων και η συνεισφορά του εσωτερικού ελέγχου σε όλη τη διαδικασία. Ελπίζουμε ως Συντακτική Επιτροπή οι αναγνώστες να βρούν το άρθρο ενδιαφέρον και να προκαλέσει την έναρξη γονίμου προβληματισμού και διαλόγου σε ότι αφορά το ρόλο του εσωτερικού ελέγχου στην Οργάνωση μια επιχειρήσεως. Οδυσσέας Α. Ζαχαράκης CFE Διευθυντής - Γενική Διεύθυνση ALPHABANK Οργάνωση ως αντικείμενο του Εσωτερικού Ελέγχου Η Οργάνωση ως αντικείμενο του Εσωτερικού Ελέγχου Η Κομβικό σημείο της εταιρικής λειτουργίας αποτελεί η Οργάνωση, η οποία συνιστά το πλέον καθοριστικό παράγοντα της ομαλής λειτουργίας οποιουδήποτε τύπου επιχείρησης, στο σύνολο των δραστηριοτήτων της. Οι συνέπειες της έλλειψης επαρκούς και ορθολογικής Οργάνωσης είναι προφανείς. Ας πάρουμε για παράδειγμα μία τυπική επιχείρηση βιομηχανικού τύπου ανεξαρτήτως κεφαλαιοποίησης, που παρουσιάζει όλες τις βασικές διαδικασίες και λειτουργίες, ήτοι: 1. Σύνταξη ετήσιου budget με στοχοθέτηση από τη Διοίκηση (ή τους μετόχους) και απολογιστική παρακολούθηση ή διόρθωση του, 2. Προμήθειες Α, Β υλών και λοιπών υλικών, 3. Παραγωγή έτοιμου προϊόντος, 4. Αποθήκευση και απογραφική διαδικασία, 5. Εμπορική προώθηση και εύρεση πελατών, 6. Παραγγελιοληψία, 7. Φόρτωση, τιμολόγηση και διανομή στον πελάτη, 8. Μηχανογράφηση όλων των ανωτέρω. Ας υποθέσουμε ότι κατά τη σύνταξη του ετήσιου budget από τη Διοίκηση και τα στελέχη της Εταιρίας (first line management) δεν έχει κοινοποιηθεί η ανάγκη για εισαγωγή 5 νέων ειδών ή δεν έχει εντοπιστεί. Κατά τη διάρκεια του έτους, το σφάλμα γίνεται αντιληπτό και την τελευταία στιγμή και κατά τη διάρκεια της καθημερινότητας γίνεται προσπάθεια διόρθωσης με την εσπευσμένη εισαγωγή τους. Ας παρουσιάσουμε συνοπτικά τα αποτελέσματα Λάμπρος Κληρονόμος Διευθυντής Οργάνωσης & Εσωτερικού Ελέγχου στην Ευρωπαϊκή Πίστη αυτής της ενέργειας και τις αλυσιδωτές αντιδράσεις που επιφέρει: Η μη έγκαιρη εισαγωγή και ενσωμάτωση νέων ειδών σε όλα τα συστήματα της Εταιρίας οδηγεί καταρχάς σε αγορές Α υλών σε τιμές άνω του optimum και με χειρότερες ποιοτικές προδιαγραφές, ελλείψει κατάλληλων προμηθευτών. Και βεβαίως, με την αρχική προϋπόθεση ότι υπάρχει κάποιος προμηθευτής που θα προμηθεύσει τις ζητούμενες ποσότητες στην αιτούμενη ημερομηνία. Δεδομένη πρέπει να θεωρείται και η ανάλογη επιβάρυνση του προγράμματος παραγωγής που είτε θα οδηγήσει σε πρόσληψη νέου και εντελώς ανειδίκευτου προσωπικού είτε σε επιπλέον υπερωριακή απασχόληση του υπάρχοντος. Σημαντική παράμετρος είναι και η αύξηση του κόστους αποθήκευτρων, απογραφής και οργάνωσης αποθήκης, καθώς δεν έχει γίνει -βέβαια- πρόβλεψη διαχείρισης επιπλέον ειδών. Το πρόβλημα αυτό θα εστιαστεί στην έλλειψη χωροταξικής θέσης των νέων συνέχεια στη σ.8
Άρθρα Άρθρα Οργάνωση ως αντικείμενο του Εσωτερικού Ελέγχου Η Οργάνωση ως αντικείμενο του Εσωτερικού Ελέγχου Η συνέχεια ειδών, με επακόλουθο την επιπλοκή στην ετοιμασία των παραγγελιών και την καθυστέρηση της αποστολής τους, μέσω των συστημάτων διανομής. Τα προβλήματα συνεχίζονται στους πελάτες της Εταιρίας και την παραγγελιοληψία από αυτούς. Ο πελάτης δεν γνωρίζει τα νέα είδη καθώς δεν αναγράφονται στα υπάρχοντα έντυπα παραγγελίας. Επομένως, θα πρέπει να γίνει ενημέρωση όλων των πελατών και των πωλητών για τα ιδιαίτερα χαρακτηριστικά τους καθώς και έκδοση νέων ενη- μερωμένων εντύπων, με αντίστοιχη επιβάρυνση του κόστους προώθησης προϊόντων. Όσον αφορά στην υλοποίηση των παραγγελιών, θα απαιτηθεί η ενημέρωση όλων των πληροφοριακών συστημάτων (E.R.P., W.M.S., λοιπών καταλόγων), ούτως ώστε οι εντολές φόρτωσης να αναγράφουν ορθώς τα νέα είδη (με σωστούς κωδικούς, περιγραφές, χωροταξική θέση), αφενός για να γίνει με επιτυχία και έγκαιρα η συλλογή (picking) των ειδών και αφετέρου να εκδοθούν ορθά τα αντίστοιχα φορολογικά στοιχεία (τιμολόγια, δελτία αποστολής, κλπ). Έτσι, διαπιστώνουμε ότι η συγκριτική ωφέλεια της Εταιρίας, που πηγάζει από τον αναμενόμενο πρόσθετο κύκλο εργασιών των νέων ειδών, συγχωνεύεται με την επιβάρυνση όλων των μερικών προϋπολογισμών. Σαν παράδειγμα αναφέρουμε τα budget προμηθειών, αποθήκευτρων, μισθοδοσίας, μηχανογράφησης, marketing, κλπ. Ευνόητο αποτέλεσμα όλων των ανωτέρω είναι η σημαντική υπέρβαση του συνολικού προϋπολογισμού, με συνακόλουθη μείωση του κύκλου εργασίας και των κερδών, χωρίς φυσικά να παραβλέπουμε τη σημαντική συνολική επιβάρυνση του συστήματος και των εργαζομένων. Παράπλευρη συνέπεια αποτελεί η διασκόρπιση της αίσθησης άμβλυνσης των οργανωτικών αρχών σε όλο το ανθρώπινο δυναμικό της Εταιρίας. Βασικά γενεσιουργά αίτια Η απουσία οργάνωσης πηγάζει από διάφορους παράγοντες, από τους οποίους θα επιλέξουμε ως σημαντικότερους τους ακόλουθους: 1. Η έλλειψη εξειδικευμένων και «εκλαϊκευμένων» μηχανογραφικών προγραμμάτων πληροφόρησης. Είναι κοινή αντίληψη ότι τα εν λειτουργία M.I.S. οποιασδήποτε μορφής (E.R.P., λογιστικά πακέτα, W.M.S., κλπ) είναι «βαριά» προγράμματα, που απαιτούν σημαντική εξοικείωση και καθημερινή ενασχόληση, 2. Η απουσία προσωπικού προσανατολισμένου στη διαχείριση της οργάνωσης, καθώς στην πλειοψηφία των περιπτώσεων η καθημερινότητα υπερνικά τη διάθεση οργάνωσης, 3. Ο φόβος των εργαζομένων ότι η υιοθέτηση οργανωτικών αρχών θα οδηγήσει σε συνακόλουθη εγκατάσταση ελεγκτικών διαδικασιών και μείωση του ρόλου και της βαρύτητας τους στην Εταιρία (με ότι αυτό συνεπάγεται). Σημειώνουμε, δε, ότι η ανησυχία αυτή επεκτείνεται συνήθως σε όλα τα στάδια της ιεραρχίας, μέχρι και τα ανώτερα διοικητικά όργανα (first line management). 4. Και τελευταίο -αλλά σίγουρα όχι έσχατο- είναι η βραχύβια παρουσία της εταιρικής διακυβέρνησης στη χώρα μας, ως προς το θεωρητικό της πλαίσιο και την εμπειρική εφαρμογή της. Έως και σήμερα αντιμετωπίζεται κατά το μάλλον με καχυποψία, παρά σαν επιχειρηματική πρακτική. Θεμελιώδεις τρόποι αντιμετώπισης - Ο ρόλος του Εσωτερικού Ελέγχου Όπως και στην πλειοψηφία των περιπτώσεων, η λύση πηγάζει πρωτογενώς από τη Διοίκηση της Εταιρίας, η οποία θα πρέπει να αντιληφθεί ότι η ορθολογική οργάνωση αποτελεί εξαιρετικά σημαίνοντα παράγοντα και να εμφυσήσει την αντίστοιχη κουλτούρα στους εργαζόμενους. Η διάχυση της οργανωτικής κουλτούρας πρέπει να διενεργηθεί με τη φορά του οργανογράμματος, ήτοι από τους εκάστοτε προϊστάμενους προς τους υφιστάμενους. Σε καμία περίπτωση δεν είναι δυνατή η άσκηση οργανωτικής πρακτικής μόνο από τον υφιστάμενο, καθώς αυτός έχει -λογικά- ως πρότυπο και οδηγό τον προϊστάμενο του. Εξαιρετικά σημαντικός είναι εδώ και ο ρόλος του Εσωτερικού Ελέγχου καθώς, μετά τη Διοίκηση, είναι ενδεχομένως η μοναδική υπηρεσία που γνωρίζει την ολότητα των λειτουργιών, διαδικασιών και πρακτικών της Εταιρίας. Και επιπλέον αντιλαμβάνεται κάτι που ακόμα και η Διοίκηση δεν γνωρίζει επακριβώς και στην πλήρη έκταση του: την αλληλεξάρτηση αυτών, στα πλαίσια της ολιστικής επιχειρησιακής διοίκησης. Κεφαλαιώδης πρέπει να θεωρείται η ικανότητα του Εσωτερικού Ελεγκτή να αναλύει συστηματικά τις δομές της επιχείρησης, να αναζητεί και να αξιολογεί τα ελεγκτικά τεκμήρια και να τα μετουσιώνει σε προτάσεις επιχειρησιακού σχεδιασμού, βάσει της διαδικαστικής τυποποίησης και της εφαρμογής αποτελεσματικών συστημάτων εσωτερικού ελέγχου. Επομένως, ο Εσωτερικός Έλεγχος πρέπει να εντοπίζει και να αξιολογεί τις αποκλίσεις από τις βέλτιστες επιχειρηματικές πρακτικές, στην οποία περιλαμβάνεται η επάρκεια και αποτελεσματικότητα της οργάνωσης. Η μετέπειτα παροχή συμβουλευτικών υπηρεσιών προς την ανώτατη Διοίκηση της επιχείρησης, αναφορικά με την ορθολογική οργάνωση, αποτελεί τον ακρογωνιαίο λίθο του οικοδομήματος του εσωτερικού ελέγχου.
Επιλογή από δημοσιεύσεις δημοσιεύσεις από Επιλογή ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ: Πάνος Βαλαντάσης ΣΥΝΤΑΚΤΙΚΗ ΟΜΑΔΑ: Χάρης Χατζηγρηγορίου, Αναστάσιος Μηνάς, Δημήτρης Στεφανάκης, Νίκος Τσομάκος Δημιουργώντας ένα αποτελεσματικό σύστημα Διακυβέρνησης, Κινδύνων, GRC) Συμμόρφωσης - ΔΚΣ (Governance, Risk, Compliance GRC) Compliance Risk, (Governance, ΔΚΣ - Συμμόρφωσης Πηγή Compliance Week - Dec. 2, 2008 Παρόλο που κάθε οργανισμός είναι διαφορετικός, έρευνες στο εξωτερικό κατέδειξαν ότι ένα σύστημα ΔΚΣ θα πρέπει να έχει τα εξής χαρακτηριστικά: 1. Αποτελεσματικότητα - δηλαδή Καλή Σχεδίαση: Είναι σχεδιασμένο έτσι ώστε να πετυχαίνει τη αξιολόγηση και αντιμετώπιση όλων των κινδύνων. Λειτουργικότητα: Λειτουργεί κατά τον τρόπο που ήταν σχεδιασμένο - δεν παρουσιάζει προβλήματα και αστοχίες - οι περισσότερες εξαιρέσεις και παραλείψεις επιλύονται μέσω έγκαιρης αναγνώρισης και αντιμετώπισης. Σημεία Αναφοράς: Δηλαδή διαδικασίες, πρότυπα, και κανόνες γραμμένα με ένα πρακτικό τρόπο, κατάλληλα κοινοποιημένα σε όλο τον οργανισμό. Κατάλληλους αξιολογητές: Δηλαδή προσωπικό που θα ασχολείται με το σύστημα ΔΚΣ με επαρκή εμπειρία και γνώσεις. Προκαθορισμένη κυκλικότητα: Ούτως ώστε να μην αποκαλύπτονται τα προβλήματα με σημαντική καθυστέρηση. 2. Αποδοτικότητα - δηλαδή λογικό κόστος, συμπεριλαμβανομένων των συστημάτων, αλλά και του ανθρώπινου και στελεχιακού δυναμικού που θα ασχολούνται με αυτό. 3. Αμεσότητα και προσαρμοστικότητα μετρώντας Το χρόνο που χρειάζεται μία εξαίρεση ή ένα πρόβλημα να εντοπιστεί Το χρόνο που χρειάζεται μία πρόταση προς βελτίωση να εφαρμοστεί Το χρόνο που χρειάζεται μία καινούργια νομοθεσία ή εταιρική πολιτική, να ενσωματωθεί μέσα στις διαδικασίες. Όλα τα ανωτέρω θα πρέπει να σταθμίζονται σύμφωνα με τις ανάγκες του οργανισμού για να επιτευχθεί η μεγαλύτερη δυνατή μείωση της επικινδυνότητας. τα προγράμματα κατά του ξεπλύματος χρήματος Ελέγχοντας τα προγράμματα κατά του ξεπλύματος χρήματος Ελέγχοντας Πηγή Internal Auditor - Φεβ. 08 Το ξέπλυμα χρήματος είναι ένα παγκόσμιο πρόβλημα που υποβιβάζει την ασφάλεια και υπονομεύει την οικονομική ανάπτυξη. Οι νόμοι εναντίον του ξεπλύματος χρήματος (Anti Money Laundering - AML) έχουν θεσπιστεί σε πολλές χώρες που συμμετέχουν στο διεθνές οικονομικό σύστημα και περιλαμβάνουν τους νόμους ενάντια στην επίσημη δωροδοκία, η οποία συνδέεται συχνά με αυτές τις δραστηριότητες. Τα διεθνή πρότυπα - (FATF) 40 + 9 συστάσεις, τώρα απαιτούν όλοι οι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί να έχουν προγράμματα AML και τα προγράμματα αυτά να ελέγχονται περιοδικά ως προς την επάρκειά τους. Στην περίπτωση αυτή ο ελεγκτής πρέπει: Να αξιολογήσει την επάρκεια του συστήματος αξιολόγησης του κινδύνου AML. Να εξετάσει την επάρκεια των πολιτικών, των διαδικασιών και των διαδικασιών επιμέλειας πελατών για να καθορίσει εάν συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις. Να καθορίσει εάν το προσωπικό εμμένει στις πολιτικές, τις διαδικασίες, και τις διαδικασίες AML της οργάνωσης. Να διενεργήσει δειγματοληπτικούς ελέγχους, με ιδιαίτερη έμφαση στις υψηλού κινδύνου διαδικασίες. Να αξιολογήσει την επάρκεια της εκπαίδευσης, συμπεριλαμβανομένης της περιεκτικότητας, των υλικών, και της συμμετοχής. Να εξετάσει την ακεραιότητα και την ακρίβεια των συστημάτων διοικητικών πληροφοριών που χρησιμοποιούνται στη συμμόρφωση AML. Να επιθεωρήσει την διαδικασία υποβολής εκθέσεων ύποπτων συναλλαγών. ΤτΕ: Πρόστιμα σε τράπεζες για εκπρόθεσμη πληροφόρηση και ξέπλυμα χρήματος χρήματος Πηγή GreekMoney.gr - Φεβ 09 Την επιβολή προστίμων συνολικού ύψους 1.515.000 ευρώ, σε πιστωτικά και χρηματοδοτικά ιδρύματα αποφάσισε η Τράπεζα της Ελλάδος. Τα πρόστιμα αυτά αφορούν μεταξύ άλλων και ελλείψεις στις διαδικασίες για την πρόληψη και καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες (ΠΔ/ΤΕ 2577/2006, Παράρτημα 4) οι οποίες διαπιστώθηκαν σε τράπεζες που λειτουργούν στην Ελλάδα ή και σε θυγατρικές τους στο εξωτερικό (δεδομένου ότι οι σχετικές υποχρεώσεις πρέπει να εφαρμόζονται και σε επίπεδο ομίλου). Όπως αναφέρεται σε σχετική ανακοίνωση, για το ύψος των προτεινόμενων κυρώσεων, που έχουν τη μορφή προστίμου υπέρ του Ελληνικού Δημοσίου, συνεκτιμήθηκαν ιδίως το είδος, η βαρύτητα της παράβασης, η επίπτωσή της στην εύρυθμη λειτουργία του πιστωτικού ή χρηματοδοτικού ιδρύματος, η τυχόν συνέχεια στη σ.10
Επιλογή από δημοσιεύσεις δημοσιεύσεις από Επιλογή συνέχεια καθ υποτροπή τέλεση των παραβάσεων, η ανάγκη πρόληψης παρομοίων παραβάσεων, καθώς και ο αριθμός αναφορών που έγιναν από τα εποπτευόμενα ιδρύματα στην Επιτροπή του ν. 3691/2008 για το ξέπλυμα χρήματος, σε σχέση με το σύνολο των περιπτώσεων που αντιμετώπισαν, δηλαδή των χαρακτηριζομένων ως «ασυνήθωv» συναλλαγών, βάσει των κριτηρίων του σχετικού πλαισίου τα οποία δεν σχετίζονται κατ ανάγκη με τη νομιμότητα των συναλλαγών. Σε όλες τις περιπτώσεις, εξάλλου, ζητήθηκε από τα εποπτευόμενα ιδρύματα η λήψη των κατάλληλων διορθωτικών μέτρων. Εσωτερικοί Ελεγκτές Νέοι Εσωτερικοί Ελεγκτές Νέοι 1. PLIAS - Βαρβάρα Αλεξανδροπούλου (2.2.09) 2. EMPORIKI BANK- Ο κ. Franck Flament τοποθετήθηκε Επικεφαλής της Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου της Εμπορικής, ο κ. Γεώργιος Τιμίνης τοποθετήθηκε Διευθυντής της Διεύθυνσης Επιθεώρησης Καταστημάτων και ο κ. Δημήτριος Χρονόπουλος τοποθετήθηκε Σύμβουλος Διοίκησης στη Γενική Διεύθυνση Εσωτερικού Ελέγχου. 2.2.2009 3. ΚΑΤΣΕΛΗΣ - Παγοντζίκης Νικόλαος (27.01.2009) 4. UNIBIOS - Β. Ταβατζής (19.1.2009) 5. ΒΑΡΒΑΡΕΣΟΣ - Καλλιόπη Σεραφείμ (30.12.2008) 6. ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΗ ΑΘΗΝΩΝ Α.Ε.Ε. - Ποθάκος Κωνσταντίνος (22.12.2008) 7. RAINBOW A.E. - Βουράκη Ελευθερία (14.12.2008) 8. Ι. ΚΛΟΥΚΙΝΑΣ - Ι. ΛΑΠΠΑΣ ΤΕΧΝΙΚΗ ΚΑΙ ΕΜΠΟΡΙΚΗ Α.Ε. - Βασίλειος Πάλμος (26.11.2008) 9. RIDENCO AE - Μαρία Χρηστίδη, (25.11.2008) 10. NEΛ - Αθανασίου Ιωάννης (19.11.2008) 11. ΒΙΟΚΑΡΠΕΤ Α.Ε. - Δημήτριος Σέκκας (18.11.2008) 12. ΑΤΛΑΝΤΙΚ ΣΟΥΠΕΡ ΜΑΡΚΕΤ Α.Ε.Ε. - Γεράσιμος Παπαζαχαρίας (13.11.2008) 13. ΣΤΕΛΙΟΣ ΚΑΝΑΚΗΣ ΑΒΕΕ - Μαρία Χαλασοχώρη (07.11.2008) 14. ΕΥΔΑΠ - Σπυρίδων Κυριάκης (11.2.2009) 15. CRETA FARM - Ξαρχάς Κωνσταντίνος (16/2/2009) το Σωστό Πράττοντας το Σωστό Πράττοντας Πηγή Tone at the Top - Φεβ. 2009 Οι διοικήσεις των εταιρειών καλούνται σε ένα περιβάλλον με μειούμενες έκτακτες αποδοχές, μηδενικές αυξήσεις, μέχρι και απολύσεις, να καλλιεργήσουν ένα θετικό και παραγωγικό επιχειρησιακό περιβάλλον. Πως όμως θα το πετύχουν; Με το παράδειγμα Οι πραγματικοί ηγέτες παραδειγματίζουν με τις δικές τους ενέργειες προβάλλοντας συμπεριφορά με υψηλές αξίες Με τη συμμετοχή Με την ενεργό συμμετοχή από όλα τα στρώματα του κάθε οργανισμού στην δημιουργία ενός επαρκούς Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου Με την καλύτερη ομάδα Ισχυρή ομάδα σημαίνει αδιαπραγμάτευτη ακεραιότητα, αποτελεσματικότητα και επαγγελματική επάρκεια. Με την επικοινωνία Παρά την αναγκαιότητα του επιχειρηματικού απορρήτου, η ενημέρωση του προσωπικού σε βασικούς τομείς της επιχειρηματικής πορείας κρίνεται απαραίτητη, αφού διασφαλίζει πληθώρα πλεονεκτημάτων συμπεριλαμβανομένης της διάλυσης των όποιων φημών που συνήθως κυκλοφορούν. Με την κουλτούρα ορθής διαχείρισης Η διαμόρφωση μίας κουλτούρα επίτευξης των στόχων χωρίς πρακτικές αμφιβόλου ηθικής έχει πολυεπίπεδα πλεονεκτήματα. Ο Εσωτερικός Έλεγχος είναι απαραίτητο βοήθημα στις διοικήσεις εκείνες που θέλουν να διατηρήσουν ένα ηθικό επιχειρησιακό περιβάλλον. Περισσότερο από μια υπηρεσία ο Εσωτερικός Έλεγχος είναι μια κύρια λειτουργία που αξιολογεί την επάρκεια και αποτελεσματικότητα των λειτουργιών, την αξιοπιστία της οικονομικής και επιχειρησιακής πληροφορίας, την διαφύλαξη της περιουσίας και την εφαρμογή της νομοθεσίας. Λόγω της θέσης τους στο οργανόγραμμα και του ρόλου τους οι Εσωτερικοί Ελεγκτές προάγουν μια κουλτούρα ορθής διαχείρισης.
Λίγο... χιούμορ χιούμορ Λίγο... ΥΠΕΥΘΥΝΗ: Μαρία Θεοδουλίδου ΣΥΝΤΑΚΤΙΚΗ ΟΜΑΔΑ: Βασίλης Μονογυιός, Γιώργος Γιακουβάκης η συμβουλή του τεύχους του τεύχους Η διαφορά της θεωρίας από την πράξη... Ένας κύριος συναντά ένα μικρό αγόρι με το σκύλο του και του λέει: Ο σκύλος σου φαίνεται πραγματικά υπέροχος. Γνωρίζει και τίποτα κόλπα; Το αγόρι απαντά: Φυσικά κύριε, ο σκύλος μου γνωρίζει πάνω από εκατό διαφορετικά κόλπα. Ο άνδρας χαμογελά και λέει: Αυτό είναι καταπληκτικό! Μπορώ να δω ένα; Και το αγόρι απαντά: Μπα, μάλλον όχι. Ο σκύλος μου γνωρίζει πολλά κόλπα ΑΛΛΑ αυτό δε σημαίνει ότι μπορεί και να τα κάνει. Τι μάθαμε: Η γνώση δεν συνεπάγεται την ικανότητα. Απλά και μόνο επειδή διαβάσαμε βιβλία σε θέματα εσωτερικού ελέγχου, έχουμε εργαστεί σε έναν κλάδο ή έχουμε ένα σχετικό πτυχίο, δε σημαίνει ότι είμαστε ικανοί να γίνουμε επαγγελματίες εσωτερικοί ελεγκτές. Η επίλυση προβλημάτων, η διοίκηση έργων, η αναλυτική σκέψη, η καλή επικοινωνία και το ομαδικό πνεύμα είναι δεξιότητες άρρηκτα συνδεδεμένες με το ρόλο του Εσωτερικού Ελεγκτή. Η ικανότητα να αναζητάς ικανά τεκμήρια και να τα μετατρέπεις σε εποικοδομητικές προτάσεις που μειώνουν τους επιχειρηματικούς κινδύνους, απαιτεί συνεχή μελέτη και εξάσκηση. εν δράσει Ελεγκτές εν δράσει Ελεγκτές Ο Γιώργος Γιακουβάκης στο field... αληθειες σύντομες αλήθειες συντομες > The treasure and the trouble are in the details! > Talented people are in short supply! Γιώργος Γιακουβάκης Millennium bank Ανδρέας Γ. Κουτούπης PricewaterhouseCoopers Γρηγόρης Μαρούλης Millennium bank Ο Ανδρέας Κουτούπης, Κλασικός Μαραθώνιος Αθηνών / 9-11-2008 ερωτηση του τευχους η ερώτηση του τεύχους η O Γρηγόρης Μαρούλης Πετώντας στα Κύματα Ποιο κατά τη γνώμη σου είναι το πιο σημαντικό από τα προσωπικά γνωρίσματα (soft skills) που πρέπει να διαθέτει ένας εσωτερικός ελεγκτής; Στείλτε τις απαντήσεις σας στο info@hiia.gr έως και 31/3/2009 και κερδίστε μία δωρεάν συμμετοχή σε εκπαιδευτικό πρόγραμμα του ΕΙΕΕ. Ο νικητής/τρια θα ανακοινωθεί στο επόμενο τεύχος (Άνοιξη 2009).
Ανακοινώσεις Ανακοινώσεις Εκπαίδευσης 2009 Πρόγραμμα Εκπαίδευσης 2009 Πρόγραμμα Το Ελληνικό Ινστιτούτο Εσωτερικών Ελεγκτών (ΕΙΕΕ) βρίσκεται στην ευχάριστη θέση να ανακοινώσει το νέο Πρόγραμμα Εκπαίδευσης για το έτος 2009. Η εκπαιδευτική επιτροπή του ΕΙΕΕ η οποία απαρτίζεται από τους Ανδρέα Κουτούπη (Υπεύθυνο Εκπαίδευσης- Μέλος Δ.Σ. ΕΙΕΕ) και τους Παναγιώτη Βαλαντάση, Νίκο Γερόλυμο, Προκόπη (Πάκη) Γκογιάννο, Οδυσσέα Ζαχαράκη, Βασίλη Καραχισαρίδη και Χρήστο Νομικό, λαμβάνοντας υπόψη τις αυξημένες ανάγκες των επαγγελματιών εσωτερικών ελεγκτών ανέπτυξε ένα πλήρες πρόγραμμα εκπαίδευσης, το οποίο καλύπτει τόσο τους νέους, όσο και τους έμπειρους εσωτερικούς ελεγκτές με κύριο γνώμονα την παροχή γνώσης σε λογικές τιμές. Οι τιμές των σεμιναρίων όπως θα διαπιστώσετε έχουν μειωθεί ελαφρώς σε σχέση με την περυσινή χρονιά λαμβάνοντας υπόψη την οικονομική κρίση που μαστίζει την Ελληνική και την παγκόσμια οικονομία. Σε αυτά τα πλαίσια αποφασίσθηκε η χρησιμοποίηση κυρίως Ελλήνων έμπειρων εισηγητών, αντί για ξένους. Στόχο του ΕΙΕΕ αποτελεί η διενέργεια ανα-λυτικών σεμιναρίων για το CIA εντός του έτους 2009 (κατά προτίμηση με Έλληνες εισηγητές) και η διερεύνηση της πιθανότητας διενέργειας των εξετάσεων του CIA στα Ελληνικά. Στα πλαίσια του κοινωνικού ρόλου του ΕΙΕΕ, άνεργοι συνάδελφοι μας και φοιτητές δύναται να αιτούνται την παρακολούθηση σεμιναρίων του προγράμματος μας σε προνομιακές τιμές (για περισσότερα απευθυνθείτε στην γραμματεία του ΕΙΕΕ). Το ΕΙΕΕ δύναται να διοργανώσει όλα τα σεμινάρια του Προγράμματος και ενδοεταιρικά (In-house) σε ειδικές τιμές. ΕΛΛΗΝΙΚΟ ΙΝΣΤΙΤΟΥΤΟ ΕΣΩΤΕΡΙΚΩΝ ΕΛΕΓΚΤΩΝ 3ης Σεπτεμβρίου 101, 104 34 Αθήνα Τηλ.: 210 8259504-8229405 Fax: 210 8229405 E-mail: info@hiia.gr Url: www.hiia.gr Τα Σεμινάρια χωρίζονται στους κατωτέρω κύκλους: > Βασικός Ελεγκτικός Κύκλος > Προχωρημένος Ελεγκτικός Κύκλος > Κύκλος Εταιρικής Διακυβέρνησης > Κύκλος Πιστοποίησης > Λογιστικός Κύκλος > Τεχνολογικός Κύκλος > Χρηματοοικονομικός Κύκλος Τέλος, σας γνωστοποιούμε ότι η επιτροπή εκπαίδευσης αξιολογεί σε συνεχή βάση προτάσεις για νέα σεμινάρια από συναδέλφους εσωτερικούς ελεγκτές. Σε περίπτωση που ενδιαφέρεται κάποιος συνάδελφος να συμμετέχει σε εκπαιδευτική συνεργασία με το ΕΙΕΕ μπορεί να αποστέλλει σύντομο βιογραφικό του σημείωμα μαζί με την αναλυτική του πρόταση και τις προτεινόμενες ώρες διδασκαλίας στην Γραμματεία του ΕΙΕΕ. Τα σεμινάρια που έχουν προγραμματισθεί για το 2009 είναι τα ακόλουθα: 1. Πρακτική προσέγγιση του εσωτερικού ελέγχου: Από τον προγραμματισμό των ελεγκτικών εργασιών μέχρι το Follow Up 2. Αποτελεσματικές συνεντεύξεις - Ένα εργαλείο για κάθε εσωτερικό ελεγκτή 3. Η Ευρωπαϊκή Οδηγία για τις Αγορές Χρηματοπιστωτικών Μέσων (MiFID): Βασικό βήμα ολοκλήρωσης των Ευρωπαϊκών Κεφαλαιαγορών 4. Εισαγωγή στον έλεγχο συστημάτων πληροφορικής (It Audit) 5. Η Επικοινωνία της Μονάδας Εσωτερικού Ελέγχου και η Θεώρηση του Internal Audit σαν εργαλείο προώθησης λύσεων & συνεχούς βελτίωσης 6. Τεχνικές Δειγματολειπτικού Ελέγχου. Θεωρία και πράξη 7. Βασικές Επιχειρησιακές διεργασίες και Internal Audit. A. Κύκλοι Ανθρωπίνων πόρων, προμηθειών και πωλήσεων 8. Εξειδικευμένα θέματα IT Audit 9. Έλεγχος Μονάδος Διαχείρισης Διαθέσιμων - Treasury Audit 10. The financial audit for the internal auditor 11. Έλεγχος Θυγατρικών - Υποκαταστημάτων, Βιομηχανικών Εμπορικών Επιχειρήσεων 12. Facilitating results using CSA 13. Προχωρημένα Θέματα Εσωτερικού Ελέγχου 14. Έλεγχος βάσει Κινδύνων / Risk - Based Internal Audit συνέχεια στη σ.13
Ανακοινώσεις Ανακοινώσεις Εκπαίδευσης 2009 Πρόγραμμα Εκπαίδευσης 2009 Πρόγραμμα 15. Λογιστική για Στελέχη Επιχειρήσεων 16. Συγγραφή Αποτελεσματικών Ελεγκτικών Εκθέσεων 17. CIA Review Crash Course 18. Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα / ΔΛΠ-ΔΠΧΠ - Ο Εσωτερικός Έλεγχος της εφαρμογής τους 19. Το υπόδειγμα οργάνωσης του Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου COSO 20. Διαχείριση Επιχειρηματικών Κινδύνων. Θεωρία & πρακτικές εφαρμογές 21. Quality Assessment of the Audit Activity 22. Τεχνολογία και Μοντέρνος Εσωτερικός Έλεγχος 23. Νομοθεσία και Πρακτικές Εφαρμογές αποφυγής Ξεπλύματος Χρήματος 24. Κώδικας Επαγγελματικής Δεοντολογίας και σύγχρονες επιχειρήσεις 25. Credit Risk και η κατανόηση στη διαχείρισή του 26. Διαχείριση Λειτουργικών Κινδύνων στα Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα και Βασιλεία ΙΙ 27. Ο ρόλος του εσωτερικού ελέγχου σε εξειδικευμένα έργα - Αναδιοργάνωση επιχειρήσεων, Συγχωνεύσεις - εξαγορές, έλεγχος των συστημάτων εσωτερικού ελέγχου σε σχέση με την αξιοπιστία των οικονομικών αναφορών μιας επιχείρησης, έλεγχος διεταιρικών συναλλαγών - Μεθοδολογία, εργαλεία και βέλτιστες πρακτικές 28. Έλεγος Απάτης: Γενικό πλαίσιο και ειδική θεματολογία συνέχεια εμπλουτίζουν τη διδασκαλία τους με πρακτικά και άμεσα εφαρμόσιμα παραδείγματα. Μετά το πέρας κάθε εκπαιδευτικού προγράμματος θα χορηγείται σχετική Bεβαίωση Παρακολούθησης (CPE s). Όσοι επιθυμούν να συμμετάσχουν, παρακαλούνται όπως επικοινωνήσουν έγκαιρα και οπωσδήποτε στις προβλεπόμενες προθεσμίες με τα γραφεία του ΕΙΕΕ, Κα Γιώτα Καραγεώργου, στο τηλέφωνο 210 8259504 και στο Fax 210 8229405 (από τις 09.00 μέχρι τις 17.00 από Δευτέρα ως και Παρασκευή) ή μέσω της ηλεκτρονικής διεύθυνσης e-mail: info@ hiia.gr. Σας καλούμε να στηρίξετε το νέο πρόγραμμα εκπαίδευσης του ΕΙΕΕ που έγινε με γνώμονα την ουσιαστική στήριξη στο έργο σας, προγραμματίζοντας έγκαιρα τη συμμετοχή σας. Με φιλικούς χαιρετισμούς Η επιτροπή εκπαίδευσης του ΕΙΕΕ Πιστεύουμε ότι τα αναμενόμενα οφέλη για εσάς και τις επιχειρήσεις σας θα είναι τεράστια, καθώς η διδασκαλία των σεμιναρίων έχει ανατεθεί σε έμπειρους επαγγελματίες εσωτερικούς ελεγκτές οι οποίοι Υγείας Προνομίων Κάρτα Υγείας Προνομίων Κάρτα Αγαπητά μέλη, Σας γνωρίζουμε ότι ο όμιλος Υγεία προσφέρει δωρεάν στα μέλη μας, μια κάρτα υγείας προνομίων η οποία καλύπτει εσάς προσωπικά και όλα τα μέλη της οικογένειας σας. (προνόμια της κάρτας περιγράφονται στο site του ΕΙΕΕ www.hiia.gr). Επισημαίνω ότι τη διαχείριση της κάρτας την αναλαμβάνει το EIEE. Για την απόκτησή της το μόνο που χρειάζεται είναι η συγκατάθεσή σας με αποστολή σχετικού E-MAIL ή FAX στη γραμματεία του ΕΙΕΕ. Προσωπικά δεδομένα δε δίδονται από το Ινστιτούτο μας, παρά μόνο το όνομα και επώνυμο. Τέλος, η προνομιακή κάρτα υγείας θα παραδίδεται σε όλα τα ταμειακά ενήμερα μέλη και έχει ετήσια ισχύ. Οι Οικογενειακές Κάρτες Προνομίων ΥΓΕΙΑ- ΜΗΤΕΡΑ-ΛΗΤΩ παραδίδονται από τη γραμμματεία του Ελληνικού Ινστιτούτου Εσωτερικών Ελεγκτών (ΕΙΕΕ). Υπενθυμίζουμε ότι οι κάρτες θα δοθούν μόνο σε όσους είναι τακτοποιημένες οι οικονομικές τους εκκρεμότητες έως και το 2009. Με φιλικούς χαιρετισμούς Γεώργιος Ζέρης Πρόεδρος ΕΙΕΕ συνέχεια στη σ.14
Ανακοινώσεις Ανακοινώσεις Based Testing (CBT) Computer Based Testing (CBT) Computer 25 Φεβρουαρίου 2009 (Contact: ΕΙΕΕ) Certification Professional Designations That Matter The Institute of Internal Auditors (IIA) is recognized as the worldwide leader, authority, and principal educator for internal auditing professionals. Earning an IIA certification symbolizes your competency, commitment to and achievement in internal auditing. Computer Based Testing (CBT) The IIA is pleased to announce the launch of registration for the Certified Internal Auditor (CIA ), Certified Government Auditing Professional (CGAP ), Certified Financial Services Auditor (CFSA ), and the Certification in Control Self-Assessment (CCSA ) exams. IMPORTANT MESSAGE FROM THE CERTIFICATION DEPARTMENT: If you recently completed an order in CCMS to apply to the program or to register for an συνέχεια exam and received an error message during the submission process, please do not reenter your credit card information. Instead, allow 24 hours and access your CCMS record again. If your order is in a pending status (order status can be found under order history in CCMS), then your card was successfully charged and no further action is necessary. Our team will work to update the order status and ensure that you receive the proper system-generated notifications. If your order is in an error status, please re-enter the credit card information as your card was truly declined. If you have any questions regarding this information please submit an incident on your record in CCMS and a member of our staff will gladly assist you. Για περισσότερες λεπτομέρειες: h t t p : / / w w w. t h e i i a. o r g / c e r t i f i c a t i o n / c e r t i f i e d - internal-auditor/certificationc a n d i d a t e - m a n a g e m e n t - systems/ - Guidance on Monitoring Control COSO - Guidance on Monitoring Control COSO 4 Μαρτίου 2009 (Contact: Scott McCallum, 407-937-1247, scott.mccallum@theiia.org) The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) is pleased to announce the release of its Guidance on Monitoring Internal Control Systems. Developed by COSO and led by a diverse Grant Thornton LLP team, the guidance is designed to help organizations to better monitor the effectiveness of their internal control systems and to take timely corrective actions if needed. The Introduction can be downloaded for free from COSO s Web site at www.coso.org. The guidance is available both in electronic and hard-copy format. The COSO Board believes that many organizations can achieve greater efficiencies by building monitoring into their ongoing internal control processes, says COSO Chairman Larry Rittenberg, Ph.D., CIA, CPA. The guidance seeks to equip organizations to attain that goal. The guidance is presented in a way that encourages adaptation to individual organizational circumstances, and helps readers understand that effective monitoring is both risk based and principles based. The guidance recognizes that although many organizations currently have effective monitoring, they often do not take full advantage of the information provided. In other cases the opposite often is true and the routine monitoring is not as effective as it could be, resulting in additional testing at or near yearend. In both cases an improved approach to effective monitoring implementation can enhance the efficiency and effectiveness of internal control - in many cases at lower overall costs to the organization. The guidance comprises three volumes and a free four-page Introduction. Volume I: Guidance presents the fundamental principles of effective monitoring, linking to COSO s Internal Control - Integrated Framework. Volume II: Application conveys in greater detail the principles outlined in Volume I and provides guidance to those responsible for implementing effective monitoring. Volume III: Examples provides case studies of internal control monitoring. COSO engaged Grant Thornton in January 2007 to lead the development of the project after concluding there was a need for more guidance on effectively monitoring internal controls, as well as complying with the U.S. Sarbanes-Oxley Act of 2002 (SOX). συνέχεια στη σ.15
Ανακοινώσεις Ανακοινώσεις συνέχεια In addition to the project team - including Grant Thornton partners and led by Grant Thornton National Managing Partner of Corporate Governance Trent Gazzaway - an oversight task force consisted of representatives from COSO s five sponsoring organizations and other experts; participation by the U.S. Government Accountability Office; and representatives from audit firms and both large and small companies; as well as project observers from the SEC and the PCAOB. Because of the importance of the project, the guidance was twice exposed for public comment before final publication. Originally formed in 1985 to sponsor the National Commission on Fraudulent Financial Reporting, COSO is a voluntary private sector organization dedicated to improving the quality of financial reporting through business ethics, effective internal controls, and corporate governance. COSO comprises the American Accounting Association (AAA), the American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), Financial Executives International (FEI), the Institute of Management Accountants (IMA), and The Institute of Internal Auditors (IIA). www.coso.org Ανακοίνωση για όλα τα μέλη - Καταθέσεις Καταθέσεις 6 Μαρτίου 2009 (Contact: ΕΙΕΕ) Αγαπητά Μέλη, Θα παρακαλούσαμε όταν καταθέτετε χρήματα στην τράπεζα (συνδρομές, σεμινάρια κλπ.) να γράφετε το όνομά σας ή την επωνυμία της εταιρείας σας. Υπάρχουν πολλές καταθέσεις χωρίς όνομα. Εάν έχετε καταθέσει κάποιο ποσό τελευταία στο οποίο δεν εμφανίζεται το όνομά σας, παρακαλώ όπως μας αποστείλετε το καταθετήριο με fax ή με e-mail καθώς και το ονοματεπώνυμό σας, ώστε να καταχωρηθούν τα στοιχεία σας. Με εκτίμηση, Από τη γραμματεία του ΕΙΕΕ Conferences Future Conferences Future Develop and enhance your auditing skills with an IIA conference specializing in varying fields of internal audit. Don t miss these great hot-topic events designed to help you network with your peers, understand industry best practices, and take your career to the next level. 2009 Gaming Conference April 6-8, 2009 - Las Vegas, NV, USA 2009 Financial Services Conference June 1-3, 2009 - Orlando, FL, USA Additional Conference Opportunities and Information 2009 International Conference 10-13 May 2009 - Johannesburg, South Africa. The conference programme will feature a plenary and eight concurrent tracks. Outstanding speakers from all over the world, including leaders in the internal audit profession, will share their views on best practice internal auditing, emerging issues and a variety of business and personal development topics. Several vibrant and exciting events will keep delegates entertained throughout the course of the conference. Chapter, Institute and Regional Conferences IIA Chapter, Institute and Regional Conferences IIA IIA Czech Conference, Future of IA Profession April 1-2, 2009 Plzen, Czech Republic www.interniaudit.cz IIA Bosnia & Herzegovina _ IV Annual Assembly and Symposium Continued internal auditing April 23-25, 2009 Brela, Croatia www.interni-revizori.info IIA Germany _ Conference for Public Institutions April 27-28, 2009 www.diir.de IIA Germany _ IT-Audit Conference May 18-19, 2009 www.diir.de IIA Denmark _ IIAs Arskonference 2009 May 25-27, 2009 Vejle, Denmark www.iia.dk IIA Norway June 7-9, 2009 Fredrikstad, Norway www.nirf.org IIA Germany _ SME Conference June 18-19, 2009 www.diir.de συνέχεια στη σ.16
Ανακοινώσεις Ανακοινώσεις της χώρας μας στο Παγκόσμιο Ετήσιο Συνέδριο Ελεγκτών Εκπροσώπηση της χώρας μας στο Παγκόσμιο Ετήσιο Συνέδριο Ελεγκτών Εκπροσώπηση Ο πρόεδρός μας Γεώργιος Ζέρης εκπροσώπησε τη χώρα μας στο παγκόσμιο ετήσιο συνέδριο ελεγκτών (IIA s International Conference 2008) που διεξήχθη στις ΗΠΑ και συγκεκριμένα στο San Francisco από τις 7/7/08 έως τις 9/7/08, οπότε και ολοκλήρωσε τις εργασίες του. Οι παρουσιάσεις από διακεκριμένους ομιλητές των τάσεων που επικρατούν στο χωρο μας ήταν στην καθημερινή ατζέντα του τριήμερου συνεδρίου. H πλειονότητα των ομιλητών προερχόταν από τις ΗΠΑ αλλά ενα ποσοστό 20% ήταν από το εξωτερικό. Μερικοί από τους ομιλητές οπως: Ο Jim Collins, Author of Good to Great and Built to Last; Sharon Allen, Chairman, Board of Directors, Deloitte; Linda Bardo Nicholls, President, Australian Institute of Company Directors; Gene L. Dodaro, Chief Operating Officer of the United States Government Accountability Office; Paul Sarbanes, Senator; and Kevin The Katalyst Carroll, κράτησαν τους ακροατές τους καθηλωμένους με την ανάπτυξη των θεμάτων τους. Πλήθος ερωτήσεων ακολούθησαν τις παρουσιάσεις των ομιλητών με αποτέλεσμα να ακολουθήσει ένας γόνιμος διάλογος πάνω σε επίκαιρα θέματα, όπως π.χ. οι επιπτώσεις του SOX, Η διαχείριση κινδύνων, προσθετοντας αξία μέσω των ελέγχων κ.λπ. Εκτός από τις κεντρικές ομιλίες των ανωτέρω καθημερινά 11 περίπου τον αριθμό συνεδριές ηταν σε εξέλιξη που διαπραγματεύονταν ποικίλα θέματα όπως: Audit Management, Fraud Detection & Prevention Regulatory Issues & Compliance, Information Technology, Corporate Governance, ERM, Emerging Issues e.t.c. Ευχάριστη νότα στο συνέδριο ήταν η παρουσία και αλλών εσωτερικών ελεγκτών από τη χώρα μας, οι οποίοι παρακολούθησαν πλήθος παρουσιάσεων αποκομίζοντας γνώσεις για τις εταιρείες στις οποίες εργάζονται. Ο πρόεδρος του ΕΙΕΕ ειχε επαφές με αρκετά μέλη ινστιτούτων από όλα τα μέρη της γης, αλλά κυρίως με στελέχη του IIA τα οποία έδειξαν ιδιαίτερο ενδιαφέρον για το ινστιτούτο μας, την Ελληνική πραγματικότητα και ποιες ειναι οι δυνατότητες περαιτέρω ανάπτυξης. Το επόμενο διεθνές συνέδριο διεξάγεται στη Ν. Αφρική, το Μάιο. Προτείνουμε όλοι όσοι έχουν τη δυνατότητα να μεταβούν και να παρακολουθήσουν τις εργασίες του, αφού πρόκειται για ένα από τα πιο σημαντικά γεγονότα στο χώρο μας. ΕΙΕΕ στη Γενική Συνέλευση του ECIIA στο Βερολίνο Εκπροσώπηση ΕΙΕΕ στη Γενική Συνέλευση του ECIIA στο Βερολίνο Εκπροσώπηση Στις 22 Νοεμβρίου 2008, ο αντιπρόεδρος του ΕΙΙΕ Αλέξανδρος Σταύρου παραβρέθηκε στην ετήσια Γενική Συνέλευση της Ευρωπαϊκής Συνομοσπονδίας Ινστιτούτων Εσωτερικού Ελέγχου (ECIIA) εκπροσωπώντας το Ινστιτούτο μας. To ECIIA αντιπροσωπεύει τα Ινστιτούτα-μέλη στην Ευρωπαϊκή Ένωση (Ε.Ε.), προασπίζοντας τις θέσεις τους σε θέματα σχετικά με τον εσωτερικό έλεγχο. Κατά τη Συνέλευση, πέρα από συνήθη θέματα, όπως η έγκριση πρακτικών προηγούμενης Γ.Σ., ο απολογισμός του 2007 και η έκθεση ελεγκτών, κλπ. που κύλησαν ομαλά, συζητήθηκε ο προϋπολογισμός του 2009, όπου το μεγαλύτερο βάρος δόθηκε στην ενίσχυση του lobbying με την Ε.Ε. και της συνεργασίας με άλλους οργανισμούς όπως το ecoda (European Confederation of Directors Associations). συνέχεια Ενδιαφέρον είχαν οι παρουσιάσεις δύο νέων εκδόσεων του ECIIA, του Common Body of Knowledge in Internal Auditing και του Banking Internal Auditing in Europe. Το πρώτο αποτελεί μία στατιστική απεικόνιση του εσωτερικού ελέγχου στην Ευρώπη όπου αναλύονται διάφοροι παράμετροι, όπως ο βαθμός ύπαρξης τμημάτων εσωτερικού ελέγχου, το είδος του προσωπικού, οι σχέσεις με τη Διοίκηση, κλπ. Το δεύτερο, όπως υποδηλώνει και ο τίτλος του, αναφέρεται στις πρακτικές και στην οργάνωση του εσωτερικού ελέγχου σε τραπεζικούς οργανισμούς. Τέλος, έγινε ελεύθερη συζήτηση με την κα Patricia Miller, πρόεδρο του IIA, και όπως ήταν φυσικό, κυριάρχησε το θέμα της χρηματοπιστωτικής κρίσης και των επιπτώσεών της στον εσωτερικό έλεγχο. Επαγγελματικής Εφαρμογής Εσωτερικού Ελέγχου Πλαίσιο Επαγγελματικής Εφαρμογής Εσωτερικού Ελέγχου Πλαίσιο Για να αποκτείσετε το βιβλίο με τίτλο Πλαίσιο Επαγγελματικής Εφαρμογής Εσωτερικού Ελέγχου επικοινωνήστε με τα γραφεία του ΕΙΕΕ, Κα Γιώτα Καραγεώργου, στο τηλέφωνο 210 8259504 (από τις 09.00 μέχρι τις 17.00, από Δευτέρα ως και Παρασκευή). Η τιμή για τα μέλη είναι 20 και για τα μη μέλη 40.
Συντελεστές Έκδοσης Έκδοσης Συντελεστές Συμ?ούλιο Διοικητικό Συμβούλιο Διοικητικό ΠΡΟΕΔΡΟΣ Γεώργιος Ζέρης Διευθυντής Εσωτερικού Ελέγχου Frigoglass S.A. ΑΝΤΙΠΡΟΕΔΡΟΣ Αλέξανδρος Σταύρου Διευθυντής Εσωτερικού Ελέγχου ICAP S.A. ΓΕΝΙΚΟΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ Σοφία Μάνεση BA, MBA, CIA Επικεφαλής Εσωτερικού Ελέγχου BNP Paribas Greece ΤΑΜΙΑΣ Σωτήριος Ι. Καββαθάς BA, MBA, CFE Σύμβουλος Υπηρεσιών Εσωτερικού Ελέγχου PricewaterhouseCoopers Business Solutions S.A. ΕΙΔΙΚΟΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ- MEMBER Δρ. Ανδρέας Γ. Κουτούπης BSc (Honors), MSc (Intenal Audit), PhD, MIIA, PIIA, CIA, CCSA PricewaterhouseCoopers Business Solutions S.A. ΕΦΟΡΟΣ-MEMBER Άρης Δημητριάδης CIA, CFSA,CCSA Διευθυντής Εσωτερικού Ελέγχου COSMOTE-Mobile Telecommunications S.A. ΜΕΛΟΣ Κωνσταντίνος Τριανταφυλλίδης CIA, CFSA, CCSA, CFE Internal Audit manager Emporiki Life S.A./Emporiki Bank Έκδοσης Υπεύθυνος Έκδοσης Υπεύθυνος Δρ. Ανδρέας Γ. Κουτούπης BSc (Honors), MSc (Intenal Audit), PhD, MIIA, PIIA, CIA, CCSA PricewaterhouseCoopers Business Solutions S.A. Συντακτική Ομάδα Ομάδα Συντακτική Ελένη Γεώργα ΥΓΕΙΑ Γεώργιος Γιακουβάκης CIA, CCSA, CFE, CMMT MILLENNIUM BANK Δέσποινα Γιέπου MSC, CIA - INTRACOM Επιτροπή Συντακτική Επιτροπή Συντακτική Παναγιώτης Βαλαντάσης CBM, FCCA, CISA Διευθυντής Εσωτερικού Ελέγχου στο Athens International Airport Μαρία Θεοδουλίδου MSC, CIA, CCSA Διευθύντρια Εσωτερικού Ελέγχου στον όμιλο FOURLIS Δρ. Νικόλαος Δούνης MsC, PhD COSMOTE Βασίλειος Καραχισαρίδης OTE Παρασκευή Καστανιώτη Όμιλος NEOSET Εμμανουήλ Καπιζιώνης ACCA NEREUS Shipping S.A. Κοσμάς Λιάρος CIA Γενικός Διευθυντής Εσωτερικού Ελέγχου στον ΟΤΕ Οδυσσέας Ζαχαράκης CFE Διευθυντής - Γενική Διεύθυνση Alphabank Δημήτριος Στεφανάκης CIA, Πιστοποιημένος ελεγκτής συστημάτων διαχείρισης ποιότητας, Πιστοποίηση για quality audits (του Ινστιτούτου) ΕΛΤΑ Νικόλαος Τσομάκος CIA VIVARTIA Προκόπιος Γκογιάννος Diploma in Internal Auditing by CPA Εσωτερικά του ΟΤΕ Νεκτάριος Διαμαντής CIA AB BANK Αναστάσιος Μηνάς CIA, CFSA, CCSA - TΡΑΠΕΖΑ ΤΗΣ ΕΛΛΑΔΟΣ Βασίλειος Μονογυιός ΣΟΕΛ, CIA GRANT THORNTON Δημήτριος Χαραμής PricewaterhouseCoopers Χάρης Χατζηγρηγορίου ASPIS PRONIA
Φωτογραφίες από εκδηλώσεις Εκδήλωση για την κοπή της πρωτοχρονιάτικης πίτας (Πέμπτη 29 Ιανουαρίου 2009) Το Δ.Σ. του ΕΙΕΕ (από αριστερά προς τα δεξιά οι Κ. Τρανταφυλλίδης, Σ. Μάνεση, Σ. Καββαθάς, Γ. Ζέρης και Α. Κουτούπης) Πλήθος μελών του ΕΙΕΕ συμμετείχαν στην εκδήλωση για την κοπή της πρωτοχρονιάτικης πίτας. Ο πρόεδρος του ΕΙΕΕ αναφέρθηκε στην οικονομική κρίση και στις πιθανές επιπτώσεις της στο επάγγελμα του Εσωτερικού Ελεγκτή. Ο τέως πρόεδρος του ΕΙΕΕ βραβεύεται για τη συνεισφορά του σε αυτό από τον Γ. Ζέρη. Βραβεία παρέλαβαν για την πολύχρονη συμμετοχή τους στο ΕΙΕΕ οι κ.κ. Χατζηπάνος, Παπαστάθης και Κωνσταντακόπουλος. Πλούσιος ο μπουφές του ΕΙΕΕ.