ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΠΟΛΙΤΙΚΕΣ ΜΕΡΟΣ Ι ΝΙΚΟΣ ΧΡΙΣΤΟ ΟΥΛΑΚΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ Φυσικών Προσώπων ΙΑΛΕΞΗ #5 ΑΚΑ. ΕΤΟΣ 2016-17
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΗΛΩΣΗ ΦΕΦΠ Τι είναι? Εντυπα Ε1, Ε2, Ε3,, Ε9 Πότε? Τέλος Απριλίου Από ποιούς? Υπόχρεοι Πού και πώς? Υπ. Οικονομικών, ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΑ Μετά? Έλεγχος ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΤΙΚΟ (Ι) Επιστροφή Φόρου (ΙΙ) Καταβολή Φόρου Εφάπαξ ή Δόσεις
Δηλώσεις εισοδήματος φυσικών προσώπων Yποβάλουν εφέτος υποχρεωτικά όλοι όσοι έχουν κλείσει ως και τις 31.12 το 18ο έτος της ηλικίας τους, έχουν να δηλώσουν οποιουδήποτε ύψους πραγματικό ή τεκμαρτό εισόδημα. Οι φορολογούμενοι οι οποίοι έχουν κάνει έναρξη επιτηδεύματος υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος σε κάθε περίπτωση. Υποβάλλονται ηλεκτρονικά μέσω ιαδικτύου www.gsis.gr. προς την ιεύθυνση Ηλεκτρονικής ιακυβέρνησης της Γενικής Γραμματείας ημοσίων Εσόδων ιακυβέρνησης ( ΗΛΕ )
Υποχρεωτικά όλα τα εισοδήματα του φορολογουμένου και της συζύγου του, ανεξάρτητα από τον τρόπο φορολόγησής τους. Επίσης όλα τα απαλλασσόμενα από τον φόρο εισοδήματα. Για πρώτη φορά επιτρέπεται να υποβάλουν κοινή φορολογική δήλωση και τα ζευγάρια που έχουν συνάψει σύμφωνα συμβίωσης, είτε είναι ετερόφυλα είτε ομόφυλα.
ΠΑΛΑΙΟΣ Νόμος 4110/2013 Φορολογία ανάλογα με την πηγή εισοδήματος Μέχρι σήμερα γνωρίζαμε ότι τα φυσικά πρόσωπα φορολογούνται για όλα τα εισοδήματα τους, συγκεντρωτικά με κλίμακα. Ο NOMOΣ 4110/2013 έφερε ριζική αλλαγή στον τρόπο φορολόγησης. Από τα εισοδήματα του 2013 οι Έλληνες πολίτες θα φορολογούνται ανάλογα με την πηγή του εισοδήματός τους, με διαφορετική κλίμακα. (Α) ΜΙΣΘΩΤΑ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΑ (Β) ΕΛΕΥΘΕΡΙΑ ΕΠΑΓΓΕΛΛΜΑΤΑ (Γ) ΕΝΟΙΚΙΑ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ ( ) ΑΓΡΟΤΙΚΑ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΑ
Ε1 που αφορούν εισόδημα από μισθωτή εργασία ή συντάξεις και την αντίστοιχη παρακράτηση φόρου
Προϋποθέσεις για να θεωρηθεί το εισόδημα από ατομική εμπορική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες. Ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, αφαιρουμένων των ασφαλιστικών εισφορών, θεωρείται το εισόδημα από ατομική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα, εφ όσον συντρέχουν σωρευτικά οι ακόλουθες προϋποθέσεις: α) Έχουν έγγραφη σύμβαση με τα φυσικά ή/και νομικά πρόσωπα τα οποία λαμβάνουν τις υπηρεσίες τους, και β) Τα φυσικά ή/και νομικά πρόσωπα τα οποία λαμβάνουν τις υπηρεσίες δεν υπερβαίνουν τα τρία (3). Επισημαίνεται ότι, εφόσον υπερβαίνουν τον αριθμό αυτό, ποσοστό 75% των ακαθαρίστων εσόδων του εισοδήματος από ατομική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα προέρχεται από ένα από τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα που λαμβάνουν τις υπηρεσίες αυτές.
(Α) ΜΙΣΘΟΙ-ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ Το δηλωθέν εισόδημα από μισθούς, συντάξεις και μισθούς με έκδοση τιμολογίου ή απόδειξης για παροχή υπηρεσιών «μπλοκάκια»: ΚΥΡΙΟΣ φόρος σύμφωνα με την ακόλουθη κλίμακα: 2013
Μειώσεις φόρου Μείωση φόρου έχουν μόνο όσοι φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών - συνταξιούχων Ο φόρος που προκύπτει με βάση την κλίμακα των μισθωτών και συνταξιούχων μειώνεται : α) Για εισόδημα μέχρι και 21.000,00 ευρώ κατά 2.100,00 ευρώ. Εφόσον ο φόρος που προκύπτει είναι μικρότερος των 2.100,00 ευρώ το ποσό μείωσης περιορίζεται στο ποσό του φόρου. β) Για εισόδημα πάνω από 21.000,00 ευρώ το ποσό μείωσης των 2.100,00 ευρώ περιορίζεται κατά 100 ευρώ ανά 1.000,00 ευρώ εισοδήματος και μέχρι εξαντλήσεως του ποσού των 2.100,00 ευρώ.
2016: Ενιαίο Σύστημα Κοινωνικής Ασφάλειας- Μεταρρύθμιση ασφαλιστικού-συνταξιοδοτικού συστήματος- Ρυθμίσεις φορολογίας εισοδήματος και τυχερών παιγνίων ΝΕΑ ΚΛΙΜΑΚΑ 2016: ΜΙΣΘΟΙ-ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ Το δηλωθέν εισόδημα από μισθούς, συντάξεις και μισθούς με έκδοση τιμολογίου ή απόδειξης για παροχή υπηρεσιών υποβάλλεται σε ενιαιο φόρο σύμφωνα με την ακόλουθη κλίμακα: Κλιμάκιο ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ ΦΟΡΟΣ εισοδήματος έως 20.000 ευρώ 22% 4.400 από 20.001 έως και 29% 2.900 30.000 ευρώ 30.001 έως και 37% 3.700 40.000 ευρώ άνω των 40.000 ευρώ 45%
Η ΕΚΠΤΩΣΗ ΦΟΡΟΥ των 2.100 ευρώ μειώνεται στα 2.000 ευρώ και διατηρείται έως το ύψος εισοδήματος των 20.000 ευρώ. Από τα 20.000 ευρώ και άνω μειώνεται κατά 10 ευρώ για κάθε 1.000 ευρώ επιπλέον εισοδήματος μέχρι εξαντλήσεως ΕΡΩΤΗΣΗ: Σε πόσο αφορολόγητο αντιστοιχεί η παλαιά και σε πόσο η νέα μείωση φόρου?
ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ 2015 Ειδικότερα η ειδική εισφορά αλληλεγγύης επιβάλλεται στα καθαρά ετήσια εισοδήματα από 12.001 ευρώ και άνω Από 12.001 έως 20.000 ευρώ και υπολογίζεται με συντελεστή 0,7%. ηλαδή η έκτακτη εισφορά αλληλεγγύης ξεκινά από τα 84 ευρώ και μπορεί να ανέλθει έως και τα 140 ευρώ. Στα εισοδήματα από 20.001 ευρώ έως 30.000 ευρώ ο συντελεστής ανέρχεται σε 1,4%. ηλαδή η έκτακτη εισφορά αλληλεγγύης ξεκινά από τα 142,8 ευρώ και μπορεί να ανέλθει έως και τα 420 ευρώ Για εισοδήματα από 30.001 έως και 50.000 ευρώ η ειδική εισφορά αλληλεγγύης υπολογίζεται με συντελεστή 2%. ηλαδή η έκτακτη εισφορά αλληλεγγύης ξεκινά από τα 600 ευρώ και μπορεί να ανέλθει έως και τα 1.000 ευρώ Στα εισοδήματα από 50.001 ευρώ έως 100.000 ευρώ ο συντελεστής ανέρχεται στο 4% επί του ποσού. ηλαδή η έκτακτη εισφορά αλληλεγγύης ξεκινά από τα 2.000 ευρώ και μπορεί να ανέλθει έως και τα 4.000 ευρώ Για εισοδήματα από 100.001 ευρώ έως και 500.000 ευρώ η έκτακτη εισφορά αλληλεγγύης υπολογίζεται με συντελεστή 6%. ηλαδή η έκτακτη εισφορά αλληλεγγύης ξεκινά από τα 6.000 ευρώ και μπορεί να ανέλθει έως και τα 30.000 ευρώ. Τέλος για συνολικό καθαρό εισόδημα από πεντακόσιες χιλιάδες ένα (500.001) και άνω, η ειδική εισφορά υπολογίζεται με συντελεστή οκτώ τοις εκατό (8%) επί ολόκληρου του ποσού. ηλαδή η έκτακτη εισφορά αλληλεγγύης ξεκινά από τις 40.000 ευρώ και αυξάνεται ανάλογα με το ετήσιο εισόδημα.
ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ 2015 ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ 0 12.000 0% 12.001 20.000 0,7% 20.001 30.000 1,4% 30.001 50.000 2,0% 50.001 100.000 4,0% 100.001 500.000 6,0% 8,00% >500.000 ΣΕ ΟΛΟ ΤΟ ΠΟΣΟΝ
ΝΕΑ ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ 2016 ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ 0 12.000 0% 12.001 20.000 2,2% 20.001 30.000 5,00% 30.001 40.000 6,50% 40.001 65.000 7,50% 65.001 220.000 9,00% >220.000 10,00%
Νέα κλίμακα εισφοράς αλληλεγγύης Κλιµάκιο εισοδήµατος (ευρώ) Φορολογικός συντελεστής % Φόρος κλιµακίου (ευρώ) Σύνολο Εισοδήµατος Φόρου (ευρώ) (ευρώ) 12,000 0,00% 0 12,000 0 8,000 2,20% 176 20,000 176 10,000 5,00% 500 30,000 676 10,000 6,50% 650 40,000 1,326 25,000 7,50% 1,875 65,000 3,201 155,000 9,00% 13,950 220,000 17,151 Υπερβάλλον 10,00%
ΜΕΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΕΠΙΒΑΡΥΝΣΗ 60% 52% 53% 54% 54% 54% 54% 50% 40% 30% 25% 32% 32% 38% 42% 36% 39% 46% 43% 48% 44% 46% 49% 49% 49% 50% 50% 20% 18% 24% 10% 10% 9% 18% 0% 0% 0% Νέος Ενεργός Συντελεστής Παλιός Ενεργός Συντελεστής
Εισόδημα Φόρος εισοδήματος Εκπτωση φόρου Σύνολο 3.100,00 682,00 2.000,00 0,00 3.200,00 704,00 2.000,00 0,00 3.300,00 726,00 2.000,00 0,00 3.400,00 748,00 2.000,00 0,00 3.500,00 770,00 2.000,00 0,00 3.600,00 792,00 2.000,00 0,00 3.700,00 814,00 2.000,00 0,00 3.800,00 836,00 2.000,00 0,00 3.900,00 858,00 2.000,00 0,00 4.000,00 880,00 2.000,00 0,00 4.100,00 902,00 2.000,00 0,00 4.200,00 924,00 2.000,00 0,00 4.300,00 946,00 2.000,00 0,00 4.400,00 968,00 2.000,00 0,00 4.500,00 990,00 2.000,00 0,00 4.600,00 1.012,00 2.000,00 0,00 4.700,00 1.034,00 2.000,00 0,00 4.800,00 1.056,00 2.000,00 0,00 4.900,00 1.078,00 2.000,00 0,00 5.000,00 1.100,00 2.000,00 0,00 5.100,00 1.122,00 2.000,00 0,00 5.200,00 1.144,00 2.000,00 0,00 5.300,00 1.166,00 2.000,00 0,00 5.400,00 1.188,00 2.000,00 0,00 5.500,00 1.210,00 2.000,00 0,00 5.600,00 1.232,00 2.000,00 0,00 5.700,00 1.254,00 2.000,00 0,00
Μείωση φόρου μισθωτών συνταξιούχων βάσει δαπανών Το ποσό του φόρου που προκύπτει, για τους μισθωτούς και συνταξιούχους, μειώνεται κατά ποσοστό 10% για κάθε καταβαλλόμενη δαπάνη από τις ακόλουθες : α) Των εξόδων ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης του φορολογουμένου και των λοιπών προσώπων που τον βαρύνουν κατά το μέρος που δεν καλύπτονται από ασφαλιστικά ταμεία ή/και ασφαλιστικές εταιρείες και υπερβαίνουν το 5% του φορολογούμενου εισοδήματος. Το ποσό της μείωσης δεν μπορεί να υπερβεί τις 3.000 ευρώ β) Το ποσό της διατροφής που επιδικάστηκε και καταβάλλεται από τον έναν σύζυγο στον άλλο, του οποίου αποτελεί φορολογητέο εισόδημα. Το ποσό της μείωσης του φόρου δεν μπορεί να υπερβεί τα 1.500 ευρώ. γ) Των χρηματικών ποσών που καταβάλλονται λόγω δωρεάς δ) Της αξίας των ιατρικών μηχανημάτων και των ασθενοφόρων αυτοκινήτων, που μεταβιβάζονται λόγω δωρεάς στα κρατικά και δημοτικά νοσηλευτικά ιδρύματα και τα νοσοκομεία που αποτελούν νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου και επιχορηγούνται από τον Κρατικό Προϋπολογισμό
ΜΕΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΕΠΙΒΑΡΥΝΣΗ ΕΙΣΟ ΗΜΑ ΑΠΌ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΕΣ ΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 26% 26% 27% 22% 22% 25% 29% 35% 28% 29% 40% 43% 32% 33% 46% 49% 52% 53% 54% 54% 54% 54% 36% 37% 38% 40% 41% 41% 41% 41% 10.00% 0.00% Νέος Ενεργός Συντελεστής Παλιός Ενεργός Συντελεστής
ΕΤΗΣΙΑ ΤΕΚΜΑΡΤΗ ΑΠΑΝΗ Εκτίμηση του ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ που αντικειμενικά τεκμαίρεται ότι πρέπει να έχει κάποιος με βάση το επίπεδο διαβίωσης Κύρια στοιχεία εντοπισμού: 1.Κατοικία 2.Αυτοκίνητα 3.Σκάφη 4.Άλλα περιουσιακά στοιχεία ή κατανάλωση