Πανοζάχος Δημήτρης Επιμόρφωση Στελεχών Οικονομικών Υπηρεσιών ΑΕΙ ΤΕΙ Υπουργείο Παιδείας & Θρησκευμάτων

Πανοζάχος Δημήτρης Επιμόρφωση Στελεχών Οικονομικών Υπηρεσιών ΑΕΙ ΤΕΙ Υπουργείο Παιδείας & Θρησκευμάτων 1

Αποφασίζεται η επισκευή και συντήρηση ενός κτιρίου. Εκτιμάται ότι το κόστος θα ανέλθει στο ποσό των 20.000 πλέον ΦΠΑ 23%. Συνολικό κόστος δαπάνης 24.600 2

1ο Βήμα : Ανάληψη δαπάνης Εκδίδεται η διοικητική πράξη δέσμευσης του ποσού των 24.600 στον ΚΑΕ Εξόδου 0863 και πραγματοποιείται η εγγραφή στους λογαριασμούς τάξεως 02.21.000.0863 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις - Συντήρηση και επισκευή κτηρίων 02.10.000.0863 Εκτέλεση Προϋπολογισμού Συντήρηση και επισκευή κτηρίων 24.600,00 24.600,00 3

2ο Βήμα : Ανάθεση εκτέλεσης εργασιών σε προμηθευτή Η ανάθεση πραγματοποιείται με την κείμενη νομοθεσία. Είτε απευθείας είτε με διαγωνιστικές διαδικασίες. Τελικά ο μειοδότης ( ΠΑΠ. ΧΡ) ανέλαβε να εκτελέσει τις εργασίες έναντι 15.000 πλέον ΦΠΑ 23%. Συνολική αξία 18.450.Η διαδικασία ανάθεσης δεν αποτυπώνεται λογιστικά αλλά επειδή υπάρχει διαφορά μεταξύ του δεσμευμένου ποσού και του ποσού ανάθεσης πρέπει να υπάρξει διορθωτική εγγραφή (24.600-18.450=6.150).Πράξη περιορισμού της Ανάληψης Δαπάνης Συγκεκριμένα : 02.10.000.0863 Εκτέλεση Προϋπολογισμού 6.150,00 Συντήρηση και επισκευή κτηρίων 02.21.000.0863 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις - 6.150,00 Συντήρηση και επισκευή κτηρίων Ή 02.21.000.0863 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις - -6.150,00 Συντήρηση και επισκευή κτηρίων 02.10.000.0863 Εκτέλεση Προϋπολογισμού -6.150,00 Συντήρηση και επισκευή κτηρίων Ο δεύτερος τρόπος καταχώρησης (με μείον) παρότι λογιστικά είναι ανορθόδοξος διευκολύνει στην μετέπειτα άντληση πληροφοριών συμπλήρωσης των στατιστικών δελτίων 4

3ο Βήμα : Ολοκλήρωση εργασιών και παραλαβή παραστατικού. Παραλαμβάνεται το ΤΔΑ 4521 στο οποίο αναγράφονται τα ποσά των 15.000 πλέον ΦΠΑ 3.450. Συνολική Αξία 18.450. Οι κρατήσεις που πραγματοποιούνται έχουν ως εξής: Φόρος Εισοδήματος (8%) 1.200 και ΜΤΠΥ (3%) 450 Πραγματοποιείται εγγραφή στους κύριους λογαριασμούς 62.07.01.00 Συντήρηση και επισκευή κτηρίων Κεντρικών Υπηρεσιών 18.450,00 50.00.00.00 Προμηθευτές (ΠΑΠ. ΧΡ) 18.450,00 Οι κρατήσεις θα εμφανιστούν κατά την εξόφληση του χρηματικού εντάλματος 5

Ν.4172 /13. Άρθρο 64. Παράγραφος 2. Οι φορείς γενικής κυβέρνησης κατά την προμήθεια κάθε είδους αγαθών ή υπηρεσιών από νομικά πρόσωπα, υποχρεούνται, κατά την καταβολή ή την έκδοση της σχετικής εντολής πληρωμής της αξίας αυτών, να παρακρατούν φόρο εισοδήματος, ο οποίος υπολογίζεται στο καθαρό ποσό της αξίας των αγαθών ή υπηρεσιών με συντελεστή ως ακολούθως: αα) ποσοστό ένα τοις εκατό (1%) για τα υγρά καύσιμα και τα προϊόντα καπνοβιομηχανίας, ββ) ποσοστό τέσσερα τοις εκατό (4%) για τα λοιπά αγαθά και γγ) ποσοστό οκτώ τοις εκατό (8%) για την παροχή υπηρεσιών. 6

4ο Βήμα : Έκδοση Χρηματικού Εντάλματος Εκδίδεται ΧΕΠ για την εξόφληση του προμηθευτή και αποστέλλεται για προληπτικό έλεγχο στο Ελεγκτικό Συνέδριο Πραγματοποιείται η εγγραφή : 02.30.000.0863 Ενταλματοποιηθείσες Δαπάνες Συντήρηση και επισκευή κτηρίων 02.21.000.0863 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις - Συντήρηση και επισκευή κτηρίων 18.450,00 18.450,00 7

5ο Βήμα : Εξόφληση Εντάλματος Εξοφλείται το ένταλμα με έκδοση σχετικής επιταγής από λογαριασμό όψεως στον προμηθευτή. Πραγματοποιούνται οι εξής εγγραφές 02.31.000.0863 Απολογισμός Δαπανών - Συντήρηση και επισκευή κτηρίων 02.30.000.0863 Ενταλματοποιηθείσες Δαπάνες Συντήρηση και επισκευή κτηρίων 18.450,00 18.450,00 50.00.00.00 Προμηθευτές (ΠΑΠ. ΧΡ) 18.450,00 53.90.00.00 Μη εμφανισθείσες επιταγές πληρωτέες 16.800,00 54.09.14.08 Φόρος Προμηθευτών με 8% 1.200,00 55.02.00.03 ΜΤΠΥ 3% 450,00 Οι κρατήσεις πρέπει να εμφανίζονται με την εξόφληση του εντάλματος γιατί τότε πραγματοποιούνται και με βάση αυτήν την ημερομηνία πρέπει να αποδίδονται στους αρμόδιους φορείς 8

6ο Βήμα : Εξόφληση επιταγής Όταν εμφανίζεται και εξοφλείται η επιταγή στον τραπεζικό λογαριασμό πραγματοποιείται η εγγραφή : 53.90.00.00 Μη εμφανισθείσες επιταγές πληρωτέες 16.800,00 38.03.00.00 Τραπεζικός Λογαριασμός Όψεως 16.800,00 9

7 ο Βήμα : Καταχώρηση των κρατήσεων ως Έσοδο Την ημέρα εξόφλησης του εντάλματος πληρωμής βεβαιώνεται οίκοθεν παρακρατηθείσες κρατήσεις. Βεβαίωση Εσόδου (Των κρατήσεων ) 06.10.500.5298 Εκτέλεση Προϋπολογισμού Εσόδων Έσοδα υπέρ Δημοσίου από Παρακράτηση Φόρου Προμηθευτών 06.10.500.5211 Εκτέλεση Προϋπολογισμού Εσόδων Έσοδα υπέρ ΜΤΠΥ 06.21.500.5298 Βεβαιωθέντα Έσοδα Έσοδα υπέρ Δημοσίου από Παρακράτηση Φόρου Προμηθευτών 1.200,00 450,00 1.200,00 06.21.500.5298 Βεβαιωθέντα Έσοδα Έσοδα υπέρ ΜΤΠΥ 450,00 10

και Είσπραξη Εσόδου (έκδοση γραμματίου είσπραξης) 06.21.500.5298 Βεβαιωθέντα Έσοδα Έσοδα υπέρ Δημοσίου από Παρακράτηση Φόρου Προμηθευτών 06.21.500.5298 Βεβαιωθέντα Έσοδα έσοδα υπέρ ΜΤΠΥ 06.31.500.5298 Απολογισμός Εσόδων (Εισπραχθέντα Έσοδα) Έσοδα υπέρ Δημοσίου από Παρακράτηση Φόρου Προμηθευτών 06.31.500.5298 Απολογισμός Εσόδων (Εισπραχθέντα Έσοδα)- Έσοδα υπερ ΜΤΠΥ 1.200,00 450,00 1.200,00 450,00 11

8 ο Βήμα : Ανάληψη δαπάνης (Απόδοση Κρατήσεων ) Έστω ότι ο Φόρος Προμηθευτών 8% που παρακρατήθηκε τον προηγούμενο μήνα είναι 2.500 (1.200 από τον παραπάνω ένταλμα και 1.300 από άλλα εντάλματα που εξοφλήθηκαν τον προηγούμενο μήνα ). Λίγες ημέρες πριν την 15 του επόμενου μήνα 02.21.300.3398 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις -Απόδοση Φόρου Προμηθευτών 02.10.000.3398 Εκτέλεση Προϋπολογισμού Απόδοση Φόρου Προμηθευτών 2.500,00 2.500,00 12

9 ο Βήμα : Έκδοση Εντάλματος (Απόδοσης Κρατήσεων) Π.Χ Δύο ημέρες πριν την 15 η του επόμενου μήνα 02.30.300.3398 Ενταλματοποιηθείσες Δαπάνες Απόδοση Φόρου Προμηθευτών 02.21.000.3398 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις - Απόδοση Φόρου Προμηθευτών 2.500,00 2.500,00 13

10 ο Βήμα : Εξόφληση Εντάλματος (Απόδοσης Κρατήσεων) Π.Χ Την 15 η του επόμενου μήνα 02.31.300.3398 Απολογισμός Εξόδων Απόδοση Φόρου Προμηθευτών 02.30.000.3398 Ενταλματοποιηθείσες Δαπάνες Απόδοση Φόρου Προμηθευτών 2.500,00 2.500,00 Και στην Γενική Λογιστική 54.09.14.08 Φόρος Προμηθευτών 8% 2.500,00 53.90.01.00 Μη εμφανισθείσες Επιταγές Τράπεζας.. 2.500,00 - Ομοίως γίνεται με τις υπόλοιπες κρατήσεις όταν έρχεται η ημερομηνία απόδοσης τους 14

Δεδομένα Προϋπολογισμού στις 20/06/20ΧΧ Έξοδα Κωδικός Περιγραφή Προτεινόμενο Εγκεκριμένο Δεσμευμένο Αδιάθετα 0211 Βασικός Μισθός 0,00 0,00 0,00 0,00 Τακτικών 0212 Βασικός Μισθός 110.000,00 110.000,00 45.000,00 65.000,00 Εκτάκτων 0551 Εισφορές σε ΙΚΑ 29.000,00 29.000,00 25.000,00 4.000,00 0552 Εισφορές σε 4.000,00 4.000,00 3.000,00 1.000,00 λοιπούς ασφαλιστικούς οργανισμούς 3111 Επιστροφές 5.000,00 5.000,00 3.000,00 2.000,00 φόρου εισοδήματος 3341 Απόδοση στο ΙΚΑ 45.000,00 45.000,00 30.000,00 15.000,00 των εισπράξεων που έγιναν γι αυτό 3343 Απόδοση στο 6.000,00 6.000,00 5.500,00 500,00 ΤΣΜΕΔΕ των εισπράξεων που έγιναν γι αυτό 15

Έσοδα Κωδικοί Περιγραφή Προτεινόμενο Εγκεκριμένο Βεβαιωμένα Εισπραχθέντα 5241 Έσοδα υπέρ 45.000,00 45.000,00 30.000,00 15.000,00 ΙΚΑ 5243 Έσοδα υπέρ 6.000,00 6.000,00 5.500,00 500,00 ΤΣΜΕΔΕ 5291 Έσοδα υπέρ 5.000,00 5.000,00 3.000,00 2.000,00 του Δημοσίου Κωδικοί Εσόδων 16

Στις 22/6/20ΧΧ εκδίδονται δύο καταστάσεις μισθοδοσίας για τους υπαλλήλους των Κεντρικών Υπηρεσιών Η πρώτη αφορά την μισθοδοσία των μονίμων υπαλλήλων και ουσιαστικά είναι πίνακας μεταβολών και περιέχει στοιχεία μόνο των Μικτών Αποδοχών. Έστω λοιπόν ότι οι Αποδοχές Μονίμων Υπαλλήλων έχουν ως εξής: Βασικές Αποδοχές 150.000,00 Επίδομα Σπουδών 10.000,00. Παρατήρηση : Τα ποσά αυτά δεν συμπεριλαμβάνονται στον προϋπολογισμό του φορέα 17

Η δεύτερη κατάσταση μισθοδοσίας αφορά την μισθοδοσία των εκτάκτων υπαλλήλων η οποία έχει τα εξής οικονομικά στοιχεία : Βασικές Αποδοχές Εκτάκτων Υπαλλήλων( 8.000,0 (Κωδ. 0212) Κρατήσεις από τους μισθούς των υπαλλήλων για : ΙΚΑ 1.440,00 ΤΣΜΕΔΕ 160,00 ΦΜΥ 110,00 (Παρατήρηση : Τα ποσά αυτά συμπεριλαμβάνονται επίσης στον κωδ. 0212) Εργοδοτικές εισφορές για : ΙΚΑ 2.160,00 (Κωδ. 0551) ΤΣΜΕΔΕ 240,00 (Κωδ. 0552) 18

Α. Έκτακτοι Υπάλληλοι 1 ο Βήμα : Ανάληψη Υποχρέωσης Για την μισθοδοσία μπορεί να γίνεται μια συνολική- ετήσια - δέσμευση με το συνολικό ποσό που περιέχεται στον προϋπολογισμό. Αν γίνεται δέσμευση ανά μισθοδοσία τότε λαμβάνει χώρα η παρακάτω εγγραφή η οποία είναι ίδια στο σκέλος των λογαριασμών και όταν η δέσμευση γίνεται για το σύνολο του έτους. Εκτάκτων Υπαλλήλων 02.21.000.0212 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις - Βασικές Αποδοχές Τακτικών Υπαλλήλων 8.000,00 02.21.000.0551 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις Εισφορές στο ΙΚΑ 2.160,00 02.21.000.0552 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις Εισφορές Σε λοιπούς ασφαλιστικούς οργανισμούς 02.10.000.0212 Εκτέλεση Προϋπολογισμού - Βασικές Αποδοχές Τακτικών Υπαλλήλων 240,00 8.000,00 02.10.000.0551 Εκτέλεση Προϋπολογισμού Εισφορές στο ΙΚΑ 2.160,00 02.10.000.0552 Εκτέλεση Προϋπολογισμού Εισφορές Σε λοιπούς ασφαλιστικούς οργανισμούς 240,00 19

2 ο Βήμα : Καταχώρηση στο Λογιστικό Πρόγραμμα των Καταστάσεων Μισθοδοσίας ( Ως παραστατικά δαπανών) Εγγραφή πραγματοποιείται μόνο στην Γενική Λογιστική Εκτάκτων Υπαλλήλων 60.01.00.00 Βασικός Μισθός Εκτάκτων Υπαλλήλων Κεντρικής Υπηρεσίας 60.21.00.00 Εργοδοτικές Εισφορές υπέρ ΙΚΑ Εκτάκτων Υπαλλήλων Κεντρικής Υπηρεσίας 60.20.01.00 Εργοδοτικές Εισφορές υπέρ λοιπών ταμείων κυρίας ασφαλίσεως Κεντρικής Υπηρεσίας 8.000,00 2.160,00 240,00 54.03.00.00 Φ.Μ.Υ Κεντρικής Υπηρεσίας 110,00 55.00.00.10 ΙΚΑ Κεντρικής Υπηρεσίας Εκτάκτων Υπαλλήλων 3.600,00 55.00.02.10 ΤΣΜΕΔΕ Κεντρικής Υπηρεσίας Εκτάκτων Υπαλλήλων 53.00.01.00 Αποδοχές Πληρωτέες Εκτάκτων Υπαλλήλων Κεντρικής Υπηρεσίας 400,00 6.290,00 20

3 ο Βήμα : Έκδοση Εντάλματος για την μισθοδοσία Εκτάκτων Υπαλλήλων Το ένταλμα περιέχει τα εξής οικονομικά στοιχεία: KAE 0212: Ποσό 8.000,00 ΚΑΕ 0551: Ποσό 2.160,00 ΚΑΕ 0552: Ποσό : 240,00 Κρατήσεις υπέρ ΙΚΑ : 3.600,00 (1.440,00 + 2.160,00 ) Κρατήσεις υπέρ ΤΣΜΕΔΕ : 400,00 (160,00 +240,00 ) Κρατήσεις υπέρ Φ.Μ.Υ : 110,00 Οι εγγραφές στο διπλογραφικό Λογιστικό σύστημα έχουν ως εξής: 02.30.000.0212 Ενταλματοποιηθείσες Δαπάνες - Βασικές Αποδοχές 8.000,00 Εκτάκτων Υπαλλήλων 02.30.000.0551 Ενταλματοποιηθείσες Δαπάνες Εισφορές στο ΙΚΑ 02.30.000.0552 Ενταλματοποιηθείσες Δαπάνες Εισφορές Σε λοιπούς ασφαλιστικούς οργανισμούς 02.21.000.0212 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις - Βασικές Αποδοχές Τακτικών Υπαλλήλων 2.160,00 240,00 8.000,00 02.21.000.0551 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις Εισφορές στο ΙΚΑ 2.160,00 02.21.000.0552 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις Εισφορές Σε λοιπούς ασφαλιστικούς οργανισμούς 240,00 21

4 ο Βήμα : Εξόφληση Εντάλματος Εγγραφές πραγματοποιούνται στο διπλογραφικό λογιστικό σύστημα σε δύο κατηγορίες. Στους λογαριασμούς τάξεως και στους κύριους λογαριασμούς. Επειδή η εξόφληση των μισθών πραγματοποιείται από την Ενιαία Αρχή Πληρωμής προτείνεται να δημιουργείται ειδικός λογαριασμός στην Γενική Λογιστική στο 38.03 που να παρακολουθεί την κίνηση αυτών των χρημάτων Εκτάκτων Υπαλλήλων 02.31.000.0211 Απολογισμός Εξόδων - Βασικές Αποδοχές Τακτικών Υπαλλήλων 8.000,00 02.31.000.0551 Απολογισμός Εξόδων Εισφορές στο ΙΚΑ 2.160,00 02.31.000.0552 Απολογισμός Εξόδων Εισφορές Σε λοιπούς ασφαλιστικούς οργανισμούς 02.30.000.0212 Ενταλματοποιηθείσες Δαπάνες - Βασικές Αποδοχές Εκτάκτων Υπαλλήλων 240,00 8.000,00 02.30.000.0551 Ενταλματοποιηθείσες Δαπάνες Εισφορές στο ΙΚΑ 2.160,00 02.30.000.0552 Ενταλματοποιηθείσες Δαπάνες Εισφορές Σε λοιπούς ασφαλιστικούς οργανισμούς 240,00 53.00.01.00 Αποδοχές Πληρωτέες Εκτάκτων Υπαλλήλων Κεντρικής Υπηρεσίας 6.290,00 38.03.00.01 Τραπεζικός Λογαριασμός όψεως ΕΑΠ 6.290,00 22

4.1 Επειδή σύμφωνα με τους κανόνες της Δημόσιας Λογιστικής η εξόφληση του εντάλματος ενημερώνει τα λογιστικά βιβλία του απλογραφικού λογιστικού συστήματος με την συνολική αξία του εντάλματος (Προ των κρατήσεων) για να εξάγεται το σωστό ταμειακό αποτέλεσμα καταχωρείται ως έσοδο σε κάθε εξόφληση εντάλματος- το συνολικό ποσό των κρατήσεων. Στην συγκεκριμένη περίπτωση έχουμε : ΚΑΕ Εξόδου 5291: 110,00 ΚΑΕ Εξόδου 5241: 3.600,00 ΚΑΕ Εξόδου 5243 : 400,00 Εκδίδεται Τίτλος Βεβαίωσης και ανάλογο Γραμμάτιο Είσπραξης Εγγραφή πραγματοποιείται μόνο στους λογαριασμούς τάξεως που αποτυπώνουν την εκτέλεση του προϋπολογισμού Με τον τίτλο Βεβαίωσης πραγματοποιείται η εγγραφή 06.10.000.5291 Εκτέλεση Προϋπολογισμού Εσόδων Έσοδα υπέρ Δημοσίου 110,00 06.10.000.5241 Εκτέλεση Προϋπολογισμού Εσόδων Έσοδα υπέρ ΙΚΑ 3.600,00 06.10.000.5243 Εκτέλεση Προϋπολογισμού Εσόδων Έσοδα υπέρ ΤΣΜΕΔΕ 400,00 06.21.000.5291 Βεβαιωμένα Έσοδα Έσοδα υπέρ Δημοσίου 110,00 06.21.000.5241 Βεβαιωμένα Έσοδα Έσοδα υπέρ ΙΚΑ 3.600,00 06.21.000.5243 Βεβαιωμένα Έσοδα Έσοδα υπέρ ΤΣΜΕΔΕ 400,00 23

..Και με το Γραμμάτιο Είσπραξης πραγματοποιείται η εγγραφή 06.21.000.5291 Βεβαιωμένα Έσοδα Έσοδα υπέρ Δημοσίου 110,00 06.21.000.5241 Βεβαιωμένα Έσοδα Έσοδα υπέρ ΙΚΑ 3.600,00 06.21.000.5243 Βεβαιωμένα Έσοδα Έσοδα υπέρ ΤΣΜΕΔΕ 06.31.000.5291 Απολογισμός Εσόδων Έσοδα υπέρ Δημοσίου 06.31.000.5241 Απολογισμός Εσόδων Έσοδα υπέρ ΙΚΑ 06.31.000.5243 Απολογισμός Εσόδων Έσοδα υπέρ ΤΣΜΕΔΕ 400,00 110,00 3.600,00 400,00 24

5 ο Βήμα : Κατάθεση Χρημάτων σε Λογαριασμό της ΕΑΠ Αντιμετωπίζεται ως μεταφορά χρημάτων από τραπεζικό λογαριασμό σε τραπεζικό λογαριασμό. Αυτές οι «κινήσεις» δεν αποτυπώνονται στην δημόσια λογιστική με συνέπεια να μην εκδίδεται κανένα παραστατικό. Είναι υποχρεωτικό να αποτυπωθεί η παραπάνω μεταφορά χρημάτων στην Γενική Λογιστική. Προτείνεται να αντιμετωπίζεται όπως και η περίπτωση της κατάθεσης ή της ανάληψης χρημάτων από τον τραπεζικό λογαριασμό. Συγκεκριμένα προτείνεται η έκδοση παραστατικού μόνο για την Γενική Λογιστική και να ονομάζεται «Λογιστικό Σημείωμα» Αν θεωρήσουμε ότι κατατίθενται 7.000,00 (Κανονικά πρέπει να συμφωνεί με το ποσό των Καθαρών Αποδοχών ) τότε η εγγραφή που θα πραγματοποιηθεί έχει ως εξής : 38.03.00.01 Τραπεζικός Λογαριασμός όψεως ΕΑΠ 7.000,00 38.03.00.00 Τραπεζικός Λογαριασμός όψεως Κεντρικής Υπηρεσίας 7.000,00 25

6 ο Βήμα: «Κάλυψη» Μισθοδοσίας Μονίμων Υπαλλήλων από το Υπουργείο Υγείας Πραγματοποιούνται εγγραφές μόνο στο Διπλογραφικό Λογιστικό Σύστημα από την στιγμή που δεν περιέχονται στον προϋπολογισμό του φορέα. Προτείνεται να εκδίδεται Λογιστικό Σημείωμα που να περιέχει το ποσό που ανέρχονται οι Μικτές Αποδοχές και να πραγματοποιούνται δύο εγγραφές.π.χ 1 η Εγγραφή :Εξόδου 60.00.00.00 Βασικός Μισθός Τακτικών Υπαλλήλων Κεντρικής Υπηρεσίας 150.000,00 60.00.04.00 Επίδομα Σπουδών Τακτικών Υπαλλήλων Κεντρικής Υπηρεσίας 10.000,00 31.30.00.00 Απαιτήσεις από επιχορηγήσεις Τακτικού Προϋπολογισμού 160.000,00 2 η Εγγραφή :Εσόδου 31.30.00.00 Απαιτήσεις από επιχορηγήσεις Τακτικού Προϋπολογισμού 160.000,00 74.00.00.00 Επιχορηγήσεις για δαπάνες μισθοδοσίας προσωπικού Κεντρικής Υπηρεσίας 160.000,00 26

7 ο Βήμα : Απόδοση Φορολογικών Κρατήσεων (ΦΜΥ) 7.1 Βήμα : Ανάληψη Υποχρέωσης Για την απόδοση κρατήσεων ακολουθείται ολοκληρωμένα η διαδικασία όπως σε κάθε άλλη δαπάνη. ΚΑΕ Εξόδου απόδοσης 3111 02.21.000.3111 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις - Επιστροφές φόρου Εισοδήματος 02.10.000.3111 Εκτέλεση Προϋπολογισμού Επιστροφές φόρου Εισοδήματος 110,00 110,00 7.2 ο Βήμα : Καταχώρηση στο Λογιστικό Πρόγραμμα παραστατικού δαπάνης Στην πλειοψηφία των προγραμμάτων μηχανογράφησης δεν χρειάζεται καταχώρηση παραστατικού γιατί ως τέτοιο «λαμβάνεται» η ήδη καταχωρημένη κράτηση. 27

7.3 ο Βήμα : Έκδοση Εντάλματος Εκτάκτων Υπαλλήλων Το ένταλμα περιέχει τα εξής οικονομικά στοιχεία: KAE 3111: Ποσό 110,00 Οι εγγραφές στο διπλογραφικό Λογιστικό σύστημα έχουν ως εξής: 02.30.000.3111 Ενταλματοποιηθείσες Δαπάνες - Επιστροφές φόρου Εισοδήματος 02.21.000.3111 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις - Επιστροφές φόρου Εισοδήματος 110,00 110,00 28

7.4 ο Βήμα : Εξόφληση Εντάλματος Εγγραφές πραγματοποιούνται στο διπλογραφικό λογιστικό σύστημα σε δύο κατηγορίες. Στους λογαριασμούς τάξεως και στους κύριους λογαριασμούς. 02.31.000.3111 Απολογισμός Εξόδων - 110,00 Επιστροφές φόρου Εισοδήματος 02.30.000.3111 Ενταλματοποιηθείσες Δαπάνες - Επιστροφές φόρου Εισοδήματος 110,00 54.03.00.00 Φ.Μ.Υ Κεντρικής Υπηρεσίας 110,00 38.03.00.00 Τραπεζικός Λογαριασμός όψεως φορέα 110,00 Το ίδιο πρέπει να γίνεται με όλες τις κρατήσεις όταν αποδίδονται. Εκδίδονται ξεχωριστά εντάλματα για την απόδοση των κρατήσεων ανάλογα με την ημέρα απόδοσης τους 29

Ο προϋπολογισμός έχει τα εξής στοιχεία : Κωδικός Περιγραφή Προτεινόμενο Εγκεκριμένο Δεσμευμένο Αδιάθετα 9745 Προμήθεια οργάνων ακρίβειας, μέτρησης ελέγχου κλπ 100.000,00 100.000,00 10.000,00 90.000,00 Αποφασίζεται η αγορά ενός οργάνου ακριβείας με εκτιμώμενο συνολικό κόστος 85.000. Στο ποσό συνυπολογίζονται το κόστος προμήθειας και το κόστος τοποθέτησης - ρύθμισης λειτουργίας 30

1 ο Βήμα : Ανάληψη Δαπάνης. Εκδίδεται η πράξη ανάληψης δαπάνης 02.21.000.9745 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις - Προμήθεια οργάνων ακρίβειας, μέτρησης ελέγχου κλπ 85.000,00 02.10.000.9745 Εκτέλεση Προϋπολογισμού Προμήθεια οργάνων ακρίβειας, μέτρησης ελέγχου κλπ 85.000,00 31

2 ο Βήμα : Ανάθεση σε μειοδότη την προμήθεια των οργάνων Αναδεικνύεται μειοδότης μέσω διαγωνισμού ο προμηθευτής «Β» προσφέροντας την τιμή των 75.000,00 (60.975,60 Αξία + 14.024,40 ΦΠΑ) συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ, μόνο για την προμήθεια του οργάνου. Χωρίς την τοποθέτηση και ρύθμιση του Επειδή με την προμήθεια του οργάνου δεν ολοκληρώνεται η διαδικασία τοποθέτησης του σε λειτουργία μια και λείπει το κόστος ρύθμισης του δεν προβαίνουμε σε περιορισμό της Ανάληψης Δαπάνης 32

3 ο Βήμα : Παραλαβή του οργάνου και του παραστατικού (ΤΔΑ 152) που το συνοδεύει Η παραλαβή πραγματοποιείται στις 28/12/20ΧΧ.Οι κρατήσεις που πρέπει να πραγματοποιηθούν είναι : Φόρος εισοδήματος (4%) 2.439,02 ΜΠΤΥ (3%) 1.829,26 15.04.03.05.01 Όργανο Ακρίβειας 75.000,00 50.00.00.00 Προμηθευτές (Β) 75.000,00 33

Ο συγκεκριμένο εξοπλισμός στις 31/12/20ΧΧ δεν έχει τεθεί ακόμη σε λειτουργία ούτε και έχει εκδοθεί το χρηματικό ένταλμα για το προμηθευτή. Αποτέλεσμα αυτών είναι : Να πρέπει να ακυρωθεί η υπόλοιπη δέσμευση που υπάρχει στον κωδικό 02.21.000.9745 Να δημιουργηθεί στον νέο προϋπολογισμό ο ΚΑΕ 9745.β για να εμφανίζεται η οφειλή ως παρελθόντων ετών Να εγγραφεί ξανά στο επόμενο έτος η πίστωση των 75.000 στον κωδικό ΚΑΕ 9745.β και στο ΚΑΕ 9745 10.000 Στον ισολογισμό στο διπλογραφικό λογιστικό σύστημα στα πάγια και συγκεκριμένα στον κωδικό 15 θα εμφανιστεί η αξία του οργάνου ακρίβειας όπως και στον κωδικό 50 η οφειλή στον προμηθευτή 34

Ταυτόχρονα στο απερχόμενο έτος - με την ακύρωση της δέσμευσης πραγματοποιείται η εγγραφή στους λογαριασμούς τάξεως : 02.10.000.9745 Εκτέλεση Προϋπολογισμού Προμήθεια 85.000,00 οργάνων ακρίβειας, μέτρησης ελέγχου κλπ 02.21.000.9745 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις - Προμήθεια οργάνων ακρίβειας, μέτρησης ελέγχου κλπ 85.000,00 02.21.000.9745 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις - Προμήθεια -85.000,00 οργάνων ακρίβειας, μέτρησης ελέγχου κλπ Ή 02.10.000.9745 Εκτέλεση Προϋπολογισμού Προμήθεια οργάνων ακρίβειας, μέτρησης ελέγχου κλπ -85.000,00 35

Στο νέο έτος με την έναρξη του και έχοντας εγκριθεί από τα αρμόδια όργανα διοίκησης ο προϋπολογισμός πραγματοποιείται ξανά η εγγραφή Ανάληψης Δέσμευσης (Βήμα 1 ο ) : 02.21.000.9745.β Αναληφθείσες Υποχρεώσεις - Προμήθεια 75.000,00 οργάνων ακρίβειας, μέτρησης ελέγχου κλπ (Παρελθόντα Έτη ) 02.21.000.9745 Αναληφθείσες Υποχρεώσεις - Προμήθεια οργάνων ακρίβειας, μέτρησης ελέγχου κλπ 10.000,00 02.10.000.9745.β Εκτέλεση Προϋπολογισμού Προμήθεια οργάνων ακρίβειας, μέτρησης ελέγχου κλπ (Παρελθόντα έτη) 02.10.000.9745 Εκτέλεση Προϋπολογισμού Προμήθεια οργάνων ακρίβειας, μέτρησης ελέγχου κλπ 75.000,00 10.000,00 36

Στην συνέχεια- στο νέο έτος- ακολουθεί η κανονική ροή ενός εντάλματος. Χρειάζεται έλεγχος επιβεβαίωσης ότι το μηχανογραφικό σύστημα μετέφερε στο επόμενο έτος το ήδη καταχωρημένο τιμολόγιο χωρίς να δημιουργεί καμία επιπλέον λογιστική εγγραφή 2 ο Βήμα : Έκδοση Χρηματικού Εντάλματος 02.30.000.9745.β Ενταλματοποιηθείσες Δαπάνες Προμήθεια οργάνων ακρίβειας, μέτρησης ελέγχου κλπ 02.21.000.9745.β Αναληφθείσες Υποχρεώσεις - Προμήθεια οργάνων ακρίβειας, μέτρησης ελέγχου κλπ 75.000,00 75.000,00 37

3 ο Βήμα : Εξόφληση Χρηματικού Εντάλματος 02.31.000.9745.β Απολογισμός Εξόδων - Προμήθεια οργάνων ακρίβειας, μέτρησης ελέγχου κλπ 02.30.000.9745.β Ενταλματοποιηθείσες Δαπάνες Προμήθεια οργάνων ακρίβειας, μέτρησης ελέγχου κλπ 75.000,00 50.00.00.00 Προμηθευτές (Β) 75.000,00 75.000,00 54.09.14.04 Φόρος Προμηθευτών με 4% 2.439,02 55.02.00.03 ΜΤΠΥ 3% 1.829,26 53.90.00.00 Μη εμφανισθείσες επιταγές πληρωτέες 70.731,72 38

Στην συνέχεια- στο νέο έτος- ακολουθεί η κανονική ροή ενός εντάλματος. Χρειάζεται έλεγχος επιβεβαίωσης ότι το μηχανογραφικό σύστημα μετέφερε στο επόμενο έτος το ήδη καταχωρημένο τιμολόγιο χωρίς να δημιουργεί καμία επιπλέον λογιστική εγγραφή Όταν εξοφλείται η επιταγή από τον τραπεζικό λογαριασμό 53.90.00.00 Μη εμφανισθείσες επιταγές πληρωτέες 70.731,72 38.03.00.00 Τραπεζικός Λογαριασμός Όψεως 70.731,72 39

Λίγες ημέρες αργότερα με απευθείας ανάθεση έναντι 10.000 συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 23% ανατίθεται στο προμηθευτή «Γ» η ρύθμιση και τοποθέτηση σε λειτουργία του οργάνου ακρίβειας. Η Δαπάνη θα επιβαρύνει στον κωδικό (ΚΑΕ) 9745 Επειδή υπάρχει δέσμευση ποσού 85.000 δεν χρειάζεται νέα δέσμευση. Μόλις ολοκληρωθούν οι εργασίες παραλαμβάνουμε το παραστατικό της δαπάνης και καταχωρείται 15.04.03.05.01 Όργανο Ακρίβειας 10.000,00 50.00.00.00 Προμηθευτές (Β) 10.000,00 40

Ο κωδικός λογιστικής που χρησιμοποιείται είναι ο ίδιος (15.04.03.05.01) γιατί η συγκεκριμένη δαπάνη αφορά το ίδιο πάγιο στοιχείο. Στην συνέχεια ακλουθούν : a) έκδοση Χρηματικού Εντάλματος b) η εξόφληση του χρηματικού εντάλματος και c) η απόδοση των κρατήσεων Με την εξόφληση του χρηματικού εντάλματος πρέπει να συνταχθεί και το πρωτόκολλο παραλαβής του οργάνου ακρίβειας. Με παραστατικό το πρωτόκολλο πραγματοποιείται η εγγραφή : 14.05.03.05.01 Όργανα ακριβείας 85.000,00 15.04.03.05.01 Όργανο Ακρίβειας 85.000,00 Επίσης με τα δεδομένα της παραπάνω εγγραφής ενημερώνεται και το μητρώο παγίων 41