Συμβούλιο της Ευρωπαϊκής Ένωσης Βρυξέλλες, 5 Ιουλίου 2017 (OR. en) 11009/17 ΔΙΑΒΙΒΑΣΤΙΚΟ ΣΗΜΕΙΩΜΑ Αποστολέας: Ημερομηνία Παραλαβής: Αποδέκτης: Αριθ. εγγρ. Επιτρ.: Θέμα: FISC 158 EF 156 ECOFIN 625 SURE 28 SOC 531 Για τον Γενικό Γραμματέα της Ευρωπαϊκής Επιτροπής, ο κ. Jordi AYET PUIGARNAU, Διευθυντής 29 Ιουνίου 2017 κ. Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, Γενικός Γραμματέας του Συμβουλίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης C(2017) 4393 final ΣΥΣΤΑΣΗ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ της 29.6.2017 σχετικά με τη φορολογική μεταχείριση των ατομικών συνταξιοδοτικών προϊόντων, συμπεριλαμβανομένου ενός πανευρωπαϊκού ατομικού συνταξιοδοτικού προϊόντος Διαβιβάζεται συνημμένως στις αντιπροσωπίες το έγγραφο - C(2017) 4393 final. συνημμ.: C(2017) 4393 final 11009/17 γπ DG G 2B EL
ΕΥΡΩΠΑΪΚΗ ΕΠΙΤΡΟΠΗ Βρυξέλλες, 29.6.2017 C(2017) 4393 final ΣΥΣΤΑΣΗ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ της 29.6.2017 σχετικά με τη φορολογική μεταχείριση των ατομικών συνταξιοδοτικών προϊόντων, συμπεριλαμβανομένου ενός πανευρωπαϊκού ατομικού συνταξιοδοτικού προϊόντος EL EL
ΣΥΣΤΑΣΗ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ της 29.6.2017 σχετικά με τη φορολογική μεταχείριση των ατομικών συνταξιοδοτικών προϊόντων, συμπεριλαμβανομένου ενός πανευρωπαϊκού ατομικού συνταξιοδοτικού προϊόντος Η ΕΥΡΩΠΑΪΚΗ ΕΠΙΤΡΟΠΗ, Έχοντας υπόψη τη Συνθήκη για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης, και ιδίως το άρθρο 292, Εκτιμώντας τα ακόλουθα: 1) Οι ατομικές συντάξεις μπορούν να διαδραματίσουν σημαντικό ρόλο στη διασύνδεση των μακροπρόθεσμων αποταμιευτών με μακροπρόθεσμες επενδυτικές ευκαιρίες. 2) Προκειμένου να εξασφαλιστεί στους αποταμιευτές ένα εισόδημα κατά τη συνταξιοδότησή τους, προϊόντα τα οποία θεωρούνται βάσει της εθνικής νομοθεσίας ατομικά συνταξιοδοτικά προϊόντα μπορούν να συμβάλουν στην αντιμετώπιση των δημογραφικών προκλήσεων λόγω γήρανσης του πληθυσμού και τη εξέλιξης των μορφών απασχόλησης του εργατικού δυναμικού, αλλά και στην εξασφάλιση επαρκών ποσοστών αναπλήρωσης στο μέλλον ως συμπλήρωμα κρατικών ή επαγγελματικών συντάξεων. Μια καλύτερη προσφορά ατομικών συνταξιοδοτικών προϊόντων θα βοηθήσει τα νοικοκυριά στην εκπλήρωση των συνταξιοδοτικών τους στόχων. 3) Η πρωτοβουλία για Πανευρωπαϊκό Ατομικό Συνταξιοδοτικό Προϊόν (PEPP) εντάσσεται στο πλαίσιο της Ένωσης Κεφαλαιαγορών, η οποί αποσκοπεί στην κινητοποίηση κεφαλαίων στην Ένωση και στη διοχέτευσή τους σε όλες τις επιχειρήσεις, συμπεριλαμβανομένων των ΜΜΕ, σε έργα υποδομής και μακροπρόθεσμα βιώσιμα έργα που χρειάζονται τα κεφάλαια αυτά για να επεκταθούν και να δημιουργήσουν θέσεις εργασίας. 4) Στο ψήφισμά του της 19ης Ιανουαρίου 2016 1, το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο τόνισε ότι «πρέπει να ενθαρρυνθεί ένα περιβάλλον που θα προωθεί τα καινοτόμα χρηματοοικονομικά προϊόντα, δημιουργώντας περισσότερη ποικιλομορφία και οφέλη για την πραγματική οικονομία και παρέχοντας ενισχυμένα κίνητρα για επενδύσεις, και το οποίο θα μπορεί επίσης να συμβάλει στην εξασφάλιση επαρκών, ασφαλών και βιώσιμων συντάξεων, όπως, παραδείγματος χάριν, η ανάπτυξη ενός PEPP, με απλό διαφανή σχεδιασμό». 1 Ψήφισμα του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου της 19ης Ιανουαρίου 2016 σχετικά με τον απολογισμό και τις προκλήσεις της ρύθμισης των χρηματοπιστωτικών υπηρεσιών σε επίπεδο ΕΕ: αντίκτυπος και επόμενα βήματα προς ένα αποδοτικότερο και αποτελεσματικό πλαίσιο της ΕΕ για την χρηματοπιστωτική ρύθμιση και την Ένωση Κεφαλαιαγορών (2015/2106(INI)), σημείο 20. EL 2 EL
5) Στα συμπεράσματά του της 28ης Ιουνίου 2016 2, το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο ζήτησε «ταχεία και αποφασιστική πρόοδο για τη διευκόλυνση της πρόσβασης των επιχειρήσεων στη χρηματοδότηση και τη στήριξη των επενδύσεων στην πραγματική οικονομία, προωθώντας το θεματολόγιο της Ένωσης Κεφαλαιαγορών». 6) Η ανάπτυξη ενός μελλοντικού PEPP συμβάλλει στην αύξηση των επιλογών για συνταξιοδοτική αποταμίευση και στη δημιουργία μιας ενωσιακής αγοράς ατομικής ιδιωτικής συνταξιοδότησης. 7) Τα φορολογικά κίνητρα διαδραματίζουν σημαντικό ρόλο στην ενθάρρυνση της υιοθέτησης των ατομικών συνταξιοδοτικών προϊόντων (PPP) σε ορισμένα κράτη μέλη. Τα φορολογικά κίνητρα για τα ΡΡΡ μπορούν να λάβουν διάφορες μορφές. Σε πολλά κράτη μέλη, οι εισφορές που καταβάλλονται για ΡΡΡ μπορούν να τύχουν κάποιας μορφής φορολογικής ελάφρυνσης. Ομοίως, σε πολλά κράτη μέλη τα επενδυτικά αποτελέσματα των PPP δεν υπόκεινται σε φόρο, είτε βάσει ρητής είτε βάσει de facto εξαίρεσης, εάν ο πάροχος υπόκειται σε φορολόγηση, αλλά δύναται να εκπέσει από τη φορολογητέα βάση τις εισφορές στο συνταξιοδοτικό αποθεματικό. Μπορούν επίσης να χορηγούνται φορολογικά κίνητρα στη φάση αποσυσσώρευσης, εφαρμόζοντας ένα ευνοϊκό φορολογικό συντελεστή στην απόδοση της ατομικής συνταξιοδοτικής παροχής. 8) Η αρχή της εθνικής μεταχείρισης, που απορρέει από τα άρθρα 21, 45, 49, 56 και 63 της Συνθήκης για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης και έχει ερμηνευθεί από το Δικαστήριο της Ευρωπαϊκής Ένωσης 3, ισχύει και για τους αποταμιευτές ΡΕΡΡ. Επομένως, θα πρέπει να είναι δυνατόν για ένα προϊόν PEPP που είναι αντικειμενικώς συγκρίσιμο με ένα προϊόν ΡΡΡ που διατίθεται στην αγορά σε ένα συγκεκριμένο κράτος μέλος να τυγχάνει της ίδιας φορολογικής απαλλαγής που χορηγείται στο ΡΡΡ στο εν λόγω κράτος μέλος. Αυτό ισχύει επίσης εάν το προϊόν PEPP παρέχεται από πάροχο από άλλο κράτος μέλος 4. 9) Μετά τη δρομολόγηση του PEPP, τα κράτη μέλη ενθαρρύνονται να επεκτείνουν επίσης για το PEPP το ευεργέτημα των φορολογικών πλεονεκτημάτων που χορηγούν στα εθνικά τους PPP, ούτως ώστε ένα μελλοντικό PEPP να μπορεί να εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής των ισχυόντων εθνικών φορολογικών κινήτρων για τα PPP ακόμα και όταν δεν πληροί όλα τα εθνικά κριτήρια για την φορολογική ελάφρυνση. 10) Τα κράτη μέλη θα πρέπει να ενημερώνουν την Επιτροπή σχετικά την εφαρμογή της παρούσας σύστασης. 2 3 4 Ευρωπαϊκό Συμβούλιο, συμπεράσματα της συνόδου της 28ης Ιουνίου 2016 (EUCO 26/16), σημείο 11. Βλέπε, για παράδειγμα, σκέψη 94 υπόθεση C-385/00 De Groot ECLI:EU:C-2002:750, σκέψη 20 υπόθεση C-520/04 Turpeinen ECLI:EU:C:2006:703, και σκέψη 51 υπόθεση C-527/06 Renneberg ECLI:EU:C:2008:566. ΔΕΕ, υπόθεση C-422/01, Skandia Ramstedt ECLI:EU:C:2003:380, όπου το ΔΕΕ αποφάνθηκε στη σκέψη 62 ότι: «Το άρθρο 49 ΕΚ δεν επιτρέπει ασφαλιστική σύμβαση συναφθείσα με επιχείρηση εγκατεστημένη σε άλλο κράτος μέλος, η οποία πληροί όλες τις κατά την εθνική νομοθεσία προϋποθέσεις μιας συμπληρωματικής συνταξιοδοτικής ασφαλίσεως, πλην εκείνης που αφορά τη σύναψη της ασφαλιστικής συμβάσεως με ασφαλιστική επιχείρηση εγκατεστημένη εντός του εθνικού εδάφους, να αντιμετωπίζεται διαφορετικά από φορολογικής απόψεως, με συνέπειες ως προς τον φόρο εισοδήματος, οι οποίες, αναλόγως των δεδομένων της συγκεκριμένης υποθέσεως, μπορεί να είναι λιγότερο ευνοϊκές.» EL 3 EL
ΕΞΕΔΩΣΕ ΤΗΝ ΠΑΡΟΥΣΑ ΣΥΣΤΑΣΗ: 1. ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ Η παρούσα σύσταση αφορά την εφαρμογή από τα κράτη μέλη των φορολογικών κανόνων σε άτομα που χαρακτηρίζονται ως αποταμιευτές PEPP. 2. ΣΥΣΤΑΣΗ 2.1. Τα κράτη μέλη ενθαρρύνονται να χορηγούν σε PEPP που προβλέπονται δυνάμει του κανονισμού (ΕΕ) αριθ.../... του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου 5 τις ίδιες φορολογικές ελαφρύνσεις με εκείνες που χορηγούνται στα εθνικά ΡΡΡ, μόλις τα εν λόγω PEPP δρομολογηθούν στην αγορά ατομικών συνταξιοδοτικών προϊόντων, ακόμα και στις περιπτώσεις στις οποίες τα χαρακτηριστικά του προϊόντος PEPP δεν ανταποκρίνονται σε όλα τα εθνικά κριτήρια που απαιτούνται από το κράτος μέλος για τη χορήγηση της φορολογικής ελάφρυνσης στα ΡΡΡ. Σε περίπτωση που τα κράτη μέλη έχουν περισσότερα του ενός είδη ΡΡΡ, καλούνται να παράσχουν στα PEPP την πιο ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση μεταξύ εκείνων που προβλέπουν για τα οικεία ΡΡΡ. 2.2. Προκειμένου να επιταχυνθεί η δημιουργία μιας ενιαίας αγοράς ατομικών συντάξεων, τα κράτη μέλη ενθαρρύνονται να ανταλλάσσουν βέλτιστες πρακτικές όσον αφορά τη φορολόγηση των PEPP και ΡΡΡ, με στόχο τη μεγαλύτερη δυνατή ευθυγράμμιση των εθνικών τους κριτηρίων για τη χορήγηση φορολογικών κινήτρων και τη διευκόλυνση της δυνατότητας μεταφοράς των εν λόγω προϊόντων. Η ανταλλαγή αυτή θα μπορούσε να πραγματοποιείται από μια ομάδα εμπειρογνωμόνων, αποτελούμενη από αντιπροσώπους των κρατών μελών, που θα συσταθεί από την Επιτροπή. 3. Η ΣΥΝΕΧΕΙΑ Τα κράτη μέλη καλούνται να ενημερώσουν την Επιτροπή σχετικά με τα μέτρα που έλαβαν ώστε να συμμορφωθούν με την παρούσα σύσταση, καθώς και σχετικά με τυχόν μεταβολές που έχουν επέλθει στα εν λόγω μέτρα, το αργότερο τρία έτη μετά την ημερομηνία έναρξης ισχύος του κανονισμού (ΕΕ).../... 6. 4. ΑΠΟΔΕΚΤΕΣ 5 6 Βλέπε πρόταση της Επιτροπής για κανονισμό του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου σχετικά με την ανάπτυξη ενός Πανευρωπαϊκού Ατομικού Συνταξιοδοτικού Προϊόντος (PEPP), COM/2017/343 final, της 29.6.2017, 2017/0143 (COD). Βλέπε πρόταση της Επιτροπής για κανονισμό του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου σχετικά με την ανάπτυξη ενός Πανευρωπαϊκού Ατομικού Συνταξιοδοτικού Προϊόντος (PEPP), COM/2017/343 final, της 29.6.2017, 2017/0143 (COD). EL 4 EL
Η παρούσα σύσταση απευθύνεται στα κράτη μέλη. Βρυξέλλες, 29.6.2017 Για την Επιτροπή Valdis Dombrovskis Αντιπρόεδρος EL 5 EL