ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ Άσκηση (με 40 εγγραφές) Δίδεται ο ισολογισμός έναρξης της επιχείρησης Ε.Κ. την 31/12/10 ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ Ε.Κ. ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ 31/12/10 ΠΑΘΗΤΙΚΟ+Κ.Θ. ΤΑΜΕΙΟ 40000 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 48000 ΕΜΠ/ΤΑ 5000 ΑΣΦ.ΟΡΓΑΝΙΣΜΟΙ 500 ΓΡ/ΤΙΑ ΕΙΣΠΡ. 5000 ΥΠΟΧΡ. ΑΠΟ Φ-Τ 1500 50000 50000 Στη συνέχεια γίνονται τα εξής λογιστικά γεγονότα : 1. Αγοράζονται εμπ/τα αξίας 10000,00 πλέον Φ.Π.Α. 23% (2300 ) επί πιστώσει από τον Φαρμάκη. 2. Καταβάλλονται για ενοίκιο μηνός 1000,00. 3. Αγοράζονται έπιπλα αξίας 5000,00 πλέον Φ.Π.Α. 23% (1150,00 ) με αποδοχή γραμματίων από τον προμηθευτή Παυλίδη. 4. Εξοφλούνται οι εισφορές στους ασφαλιστικούς οργανισμούς. 5. Υπολογίζονται η αμοιβή του λογιστή 1000,00 πλέον Φ.Π.Α. 23% (230 ) Παρακρατείται το 20% της αμοιβής και το υπόλοιπο καταβάλλεται. 6. Καταβάλλονται στη Δ.Ε.Η. 800,00 από υπηρεσίες κατανάλωσης ηλεκτρικού ρεύματος με Φ.Π.Α. 13% (104 ) και επιπλέον 200,00 για δημοτικά τέλη. 7. Καταβάλλονται στη διαφημιστική εταιρία για έξοδα προβολής και διαφήμισης 1500,00 πλέον Φ.Π.Α. 23% (345,00 ). 8. Πωλούνται εμπ/τα αντί 20000,00 πλέον Φ.Π.Α. 23% (4600,00 ) επί πιστώσει στον Κωνσταντίνου. 9. Η επιχείρηση υπογράφει γραμμάτιο 2000,00 σε διαταγή του προμηθευτή Φαρμάκη. 10. Η επιχείρηση παραλαμβάνει γραμμάτια 8000,00 αποδοχής του πελάτη Κωνσταντίνου. 11. Αγοράζεται γραφική ύλη (αναλώσιμο είδος) αξίας 100,00 με Φ.Π.Α. 23% (23,00 ) τοις μετρητοίς. 12. Καταβάλλονται 500,00 για υπηρεσίες ηλεκτρολόγου πλέον Φ.Π.Α. 23% (115,00 ). 13. Μεταβιβάζονται στην τράπεζα γραμμάτια αποδοχής του πελάτη Κωνσταντίνου ονομαστικής αξίας 8000,00 ως εγγύηση για βραχυπρόθεσμο δάνειο. 14. Με εγγύηση των παραπάνω συναλλαγματικών, η επιχείρηση λαμβάνει βραχυπρόθεσμο δάνειο 6000,00. Η τράπεζα παρακράτησε για έξοδα δανείου 200,00. 15. Η επιχείρηση χορηγεί στον πελάτη Κωνσταντίνου έκπτωση 100,00 πλέον Φ.Π.Α. 23% (23,00 ). 16. Καταβάλλονται στον Ο.Τ.Ε. 600,00 από υπηρεσίες τηλεπικοινωνιών με Φ.Π.Α. 23% (138,00 ). 17. Εξοφλείτε η συναλλαγματική αποδοχής της επιχείρησης σε διαταγή Παυλίδη. 18. Καταθέτονται στην τράπεζα σε λογαριασμό όψεως 5000,00. 19. Επιστρέφονται από πελάτη εμπορεύματα που είχαν πωληθεί σ αυτόν αντί 200,00 πλέον Φ.Π.Α. 23% (46,00 ). Το ποσό των εμπορευμάτων που επιστρέφονται συμψηφίζεται με την απαίτησή μας. 20. Ο πελάτης εξοφλεί το ποσό που οφείλει λαμβάνοντας υπ όψιν την επιστροφή και την έκπτωση.
21. Ο προμηθευτής Φαρμάκης μας χορηγεί έκπτωση 100,00 πλέον Φ.Π.Α. 23% (23,00 ). 22. Η τράπεζα ειδοποιεί την επιχείρηση ότι όλες οι συναλλαγματικές έχουν λήξει και έχουν εξοφληθεί από τον αποδέκτη Κωνσταντίνου. Κράτησε το ποσό που τις αναλογεί, πλέον 400,00 για τόκους και το υπόλοιπα ποσό το έχει καταθέσει στο λογαριασμό όψεως της επιχείρησης. 23. Επιστρέφονται στον προμηθευτή Φαρμάκη εμπορεύματα τα οποία είχαν αγορασθεί επί πιστώσει αντί 400,00 πλέον Φ.Π.Α. 92,00. 24. Η επιχείρηση εξοφλεί την οφειλή προς τον προμηθευτή Φαρμάκη αφού έλαβε υπ όψιν την έκπτωση και την επιστροφή. 25. Εξοφλείται μισθοδοτική κατάσταση με μικτές αποδοχές 5000,00. Από το ποσό αυτό παρακρατούνται για το Ι.Κ.Α. εργαζομένου το 16% (800,00 ). Επίσης, παρακράτησε το ποσό των 200,00 για Φ.Μ.Υ. Οι εισφορές του εργοδότη για το Ι.Κ.Α. ανέρχονται σε 28,06% (1403,00 ). 26. Καταβάλλονται 1000,00 στο προσωπικό ως προκαταβολή για τον επόμενο μήνα. 27. Καταβάλλονται για έξοδα μεταφοράς 100,00 πλέον Φ.Π.Α. 23% (23,00 ). 28. Αγοράζονται εμπ/τα αξίας 15000,00 πλέον Φ.Π.Α. 23% (3450,00 ) επί πιστώσει από τον Τερζόπουλο. 29. Η επιχείρηση υπογράφει επιταγή 4000,00 σε διαταγή του Τερζόπουλου. 30. Εισπράττονται 6000,00 ως προκαταβολή από τον πελάτη Μαυρίδη για μελλοντική αγορά από την επιχείρηση. 31. Πωλούνται εμπ/τα αντί 30000,00 στον πελάτη Μαυρίδη, πλέον Φ.Π.Α. 6900,00. Η πώληση έγινε επί πιστώσει αφού η επιχείρηση έλαβε υπ όψιν της την προκαταβολή που είχε δώσει ο Μαυρίδης. 32. Ο Μαυρίδης για το υπόλοιπο ποσό υπογράφει σε διαταγή της επιχείρησης συναλλαγματικές. 33. Το ½ των παραπάνω συναλλαγματικών η επιχείρηση το προεξοφλεί στην τράπεζα. Το ποσό κατατίθεται στο λογαριασμό όψεως αφού κράτησε η τράπεζα 200,00 για τόκους. 34. Λαμβάνεται δάνειο από την τράπεζα ίσο ποσό με το ποσό της παραπάνω κατάθεσης υπογράφοντας σχετικό έγγραφο με την τράπεζα για το ποσό αυτό το οποίο θα αποτελέσει και εγγύηση για το δάνειο μέχρι την ημερομηνία εξόφλησης του δανείου. 35. Αγοράζεται αυτοκίνητο για τις ανάγκες της επιχείρησης αξίας 10000,00 πλέον Φ.Π.Α. 23% (2300,00 ) επί πιστώσει. 36. Μετά το σχετικό σημείωμα της τράπεζας, υπολογίζονται τόκοι 200,00 σε βάρος της επιχείρησης για το δάνειο που έχει λάβει. 37. Προπληρώνονται 1000,00 για ενοίκιο του επόμενου μήνα. 38. Εξοφλούνται οι φόροι από την προηγούμενη χρήση. 39. Υπολογίζεται ο Φ.Π.Α. Αν ο λογαριασμός έχει πιστωτικό υπόλοιπο το ποσό καταβάλλεται. 40. Η επιχείρηση μεταβιβάζει στον προμηθευτή του αυτοκινήτου γραμμάτια του Μαυρίδη ίσης ονομαστικής αξίας.
Λύση άσκησης ( με 40 εγγραφές ) ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ-ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Ταμείο 40000 Εμπορεύματα 5000 Γραμμάτια εισπρακτέα 5000 Κεφάλαιο 48000 Ασφαλιστικοί Οργανισμοί 500 Υποχρεώσεις από Φ-Τ 1500 ( Εγγραφή ανοίγματος ) 1. Εμπορεύματα 10000 Φ.Π.Α. 2300 Προμηθευτές 12300 (Αγορά εμπορευμάτων ) 2. Ενοίκια 1000 Ταμείο 1000 ( Ενοίκιο μηνός ) 3. Έπιπλα 5000 Φ.Π.Α. 1150 Γραμμάτια πληρωτέα 6150 ( Αγορά επίπλων ) 4. Ασφαλιστικοί Οργανισμοί 500 Ταμείο 500 ( Εξόφληση ασφαλιστικών οργανισμών ) 5. Αμοιβές τρίτων 1000 Φ.Π.Α. 230 Ταμείο 1030 Φόρος ελεύθερων επαγγελματιών 200 ( Αμοιβή λογιστή )
6. Δ.Ε.Η. 800 Φ.Π.Α. 104 Φόροι και τέλη 200 Ταμείο 1104 ( Εξόφληση λογαριασμού Δ.Ε.Η. ) 7. Διαφημίσεις 1500 Φ.Π.Α. 345 Ταμείο 1845 ( Έξοδα διαφημίσεων ) 8. Πελάτες 24600 Πωλήσεις 20000 Φ.Π.Α. 4600 ( Πωλήσεις εμπορευμάτων ) 9. Προμηθευτές 2000 Γραμμάτια πληρωτέα 2000 ( Τακτοποίηση μέρους οφειλής με γραμμάτια ) 10. Γραμμάτια εισπρακτέα 8000 Πελάτες 8000 ( Τακτοποίηση μέρους απαίτησης με γραμμάτια ) 11. Γραφική ύλη (αναλωθείσα) 100 Φ.Π.Α. 23 Ταμείο 123 ( Αγορά γραφικής ύλης ) 12. Αμοιβές τρίτων 500 Φ.Π.Α. 115 Ταμείο 615 ( Αμοιβή σε ηλεκτρολόγο ) 13. Γραμμάτια στην τράπεζα ως εγγύηση 8000 Γραμμάτια εισπρακτέα 8000 ( Γραμμάτια εισπρακτέα στην τράπεζα ως εγγύηση )
14. Ταμείο 5800 Τόκοι χρεωστικοί 200 Δάνειο με γραμμάτια ως εγγύηση 6000 ( Λήψη δάνειου ) 15. Εκπτώσεις πωλήσεων 100 Φ.Π.Α. 23 Πελάτες 123 ( Έκπτωση σε πελάτη ) 16. Ο.Τ.Ε. 600 Φ.Π.Α. 138 Ταμείο 738 ( Εξόφληση λογαριασμού Ο.Τ.Ε. ) 17. Γραμμάτια πληρωτέα 6150 Ταμείο 6150 ( Εξόφληση συναλλαγματικής ) 18. Καταθέσεις όψεως 5000 Ταμείο 5000 ( Κατάθεση στην τράπεζα ) 19. Επιστροφές πωλήσεων 200 Φ.Π.Α. 46 Πελάτες 246 ( Επιστροφή εμπορευμάτων από πελάτη ) 20. Ταμείο 16231 Πελάτες 16231 ( Είσπραξη από πελάτη ) 21. Προμηθευτές 123 Εκπτώσεις αγορών 100 Φ.Π.Α. 23 ( Χορήγηση έκπτωσης από προμηθευτές )
22. Δάνειο ως εγγύηση γραμμάτια 6000 Τόκοι χρεωστικοί 400 Καταθέσεις όψεως 1600 Γραμμάτια στην τράπεζα ως εγγύηση 8000 ( Εξόφληση δάνειου ) 23. Προμηθευτές 492 Επιστροφές αγορών 400 Φ.Π.Α. 92 ( Επιστροφές εμπορευμάτων ) 24. Προμηθευτές 9685 Ταμείο 9685 ( Εξόφληση προμηθευτών ) 25. Αμοιβές προσωπικού 5000 Εργοδοτικές εισφορές 1403 Ασφαλιστικοί οργανισμοί 2203 Φ.Μ.Υ. 200 Ταμείο 4000 ( Μισθοδοτική κατάσταση ) 26. Προκαταβολή προσωπικού 1000 Ταμείο 1000 ( Προκαταβολή προσωπικού ) 27. Έξοδα μεταφοράς 1000 Φ.Π.Α. 23 Ταμείο 1023 ( Έξοδα μεταφοράς ) 28. Εμπορεύματα 15000 Φ.Π.Α. 3450 Προμηθευτές 18450 ( Αγορά εμπορευμάτων )
29. Προμηθευτές 4000 Επιταγές πληρωτέες 4000 ( Τακτοποίηση μέρους οφείλαμε επιταγές ) 30. Ταμείο 6000 Προκαταβολές πελατών 6000 ( Είσπραξη προκαταβολής ) 31. Πελάτες 30900 Προκαταβολές πελατών 6000 Πωλήσεις 30000 Φ.Π.Α. 6900 ( Πωλήσεις εμπορευμάτων ) 32. Γραμμάτια εισπρακτέα 30900 Πελάτες 30900 ( Τακτοποίηση απαίτησης με γραμμάτια ) 33. Καταθέσεις όψεως 15250 Τόκοι χρεωστικοί 200 Γραμμάτια εισπρακτέα 15450 ( Προεξόφληση γραμμάτιων εισπρακτέων ) 34. Ταμείο 15250 Δάνειο με εγγύηση κατάθεσης 15250 ( Λήψη δάνειου ) 35. Αυτοκίνητα 10000 Φ.Π.Α. 2300 Προμηθευτές 12300 ( Αγορά αυτοκινήτων ) 36. Τόκοι χρεωστικοί 200 Δάνειο με εγγύηση κατάθεσης 200 ( Υπολογισμός τόκων )
37. Προπληρωμένα ενοίκια 1000 Ταμείο 1000 ( Προπληρωμή ενοικίου ) 38. Υποχρεώσεις από Φ-Τ 1500 Ταμείο 1500 ( Εξόφληση φόρων ) 39. Φ.Π.Α. 1368 Ταμείο 1368 ( Εξόφληση Φ.Π.Α. ) 40. Προμηθευτές 12300 Γραμμάτια εισπρακτέα 12300 ( Οπισθογράφηση γραμμάτιων )