ΣΗΜΕΙΩΣΕΙΣ ΓΕΝΙΚΗΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΜΑΘΗΜΑ 1 Max κέρδος = Έσοδα Έξοδα Έσοδα i. Πωλήσεις εμπορευμάτων ii. Παροχή υπηρεσιών iii. PxQ (όπου Ρ = τιμή και όπου Q = ποσότητα) Έξοδα i. Προμήθειες ii. Λειτουργικά έξοδα Λογιστική Καταγραφή όλων των οικονομικών πράξεων που γίνονται στην επιχείρηση ώστε στο τέλος της χρήσης να υπολογίσουμε το κέρδος ή ζημία μέσα από τα λογιστικά βιβλία. Απλογραφική μέθοδος Ημερομηνία Αριθμός Παραστατικού Αιτιολογία Ποσό Φ.Π.Α. Παραστατικά Τιμολόγια, αποδείξεις, δελτία αποστολής, λογαριασμούς Δ.Ε.Κ.Ο., κινητής τηλεφωνίας, κ.α. Διπλογραφική μέθοδος Όλες οι οικονομικές κινήσεις καταγράφονται με εγγραφές οι οποίες φέρουν μία χρέωση και μία πίστωση λογαριασμών. (Μεγαλύτερη ανάλυση των οικονομικώ ν δεδομένων, καλύτερος έλεγχος των λογαριασμών => μεγαλύτερη δυσκολία στην τήρηση των βιβλίων και μεγαλύτερο κόστος τήρησης τους) -Βασική Λογιστική Αρχή Ενεργητικό = Παθητικό Ενεργητικό Ορίζει όλα τα περιουσιακά στοιχεία μιας επιχείρησης. Παθητικό Μας δηλώνει πως χρηματοδοτήθηκαν αυτά τα περιουσιακά στοιχεία. [1]
-Ενεργητικό (Λογαριασμοί) Κτίρια Γήπεδα-Οικόπεδα Μηχανήματα Χρηματικά Διαθέσιμα (ταμείο, καταθέσεις) i. Καταθέσεις όψεως (ανοιχτός λογαριασμός) ii. Καταθέσεις προθεσμίας (κλειστός λογαριασμός) Μεταφορικά Μέσα (αυτοκίνητα, φορτηγά, πλοία, κ.λ.π.) Έπιπλα/Λοιπός εξοπλισμός (γραφεία, βιβλιοθήκες, Η/Υ, εκτυπωτές, κλιματιστικά) Απαιτήσεις-Πελάτες (πωλήσεις με πίστωση, η επιχείρηση απαιτεί τα χρήματα που της οφείλονται) (Αποτελεί περιουσιακό στοιχείο γιατί μπορούμε να τις πουλήσουμε με τη διαδικασία του Factoring η οποία αναλαμβάνει να εισπράξει τα οφειλόμενα χρήματα από τους πελάτες της επιχείρησης έναντι μιας αμοιβής.) Γραμμάτια Εισπρακτέα (υπογράφονται από τον πελάτη και έχουν και τόκο) Επιταγές Εισπρακτέες (υπογράφονται από τον πελάτη χωρίς τόκους) Μετοχές (Απόδοση θετική ή αρνητική, διαπραγματεύονται στα χρηματιστήρια) (Πώληση μετοχών, αύξηση κεφαλαίου, τίτλοι ιδιοκτησίας) Ομόλογα => τόκους (Τα αγοράζεις για να δανείσεις χρήματα σε μια επιχείρηση) Φήμη-Πελατεία Δικαιώματα ευρεσιτεχνίας πατέντες -Παθητικό (Κεφάλαιο και Υποχρεώσεις) Ίδιο Κεφάλαιο=> Χρήματα Επιχειρηματία (Καθαρή περιουσία-καθαρή θέση-πραγματικό παθητικό) Δάνειο (Μακροπρόθεσμα- Βραχυπρόθεσμα) (Ομολογιακά δάνεια=> εκδίδω ομόλογα για να με δανείσουν) (Οφείλω χρήματα σε Δ.Ε.Η., προμηθευτές, κ.α.) Γραμμάτια Πληρωτέα (τόκοι) (υπογράφονται από την επιχείρηση και έχουν τόκο) Επιταγές Πληρωτέες Ασφαλιστικοί Οργανισμοί Φόροι Τέλη -Έσοδα Πωλήσεις Ενοίκια ( από ιδιόκτητα ακίνητα) Τόκοι Πιστωτικοί (από γραμμάτια εισπρακτέα) Επιδοτήσεις Επιχορηγήσεις [2]
Δωρεές -Έξοδα Αμοιβές Προσωπικού Αποσβέσεις (Φθορά του παγίου ενεργητικού από χρονική ή οικονομική απαξίωση) (Πάγιο=> Όταν κρατάμε στοιχεία ενεργητικού για περισσότερο από ένα χρόνο) Ενοίκιο Δ.Ε.Κ.Ο. Διαφημίσεις Ασφάλιστρα Τόκοι Χρεωστικοί Καύσιμα Αμοιβές Τρίτων (Λογιστών, δικηγόρων, όλων των ελεύθερων επαγγελματιών) Γραφική Ύλη, Αναλώσιμα Υλικά Καθαριότητας Έξοδα Υποδοχής & Φιλοξενίας ΜΑΘΗΜΑ 2 Λογαριασμοί ενεργητικού, Λογαριασμοί Παθητικού, Λογαριασμοί Εσόδων και Λογαριασμοί Εσόδων Άσκηση Να κατατάξετε τους παρακάτω λογαριασμούς σε Ενεργητικό, Παθητικό, Έσοδα, Έξοδα. 1) Κτίρια => Ενεργητικό 2) Μηχανήματα=> Ενεργητικό 3) Δάνειο=> Παθητικό 4) Ομολογίες=> Ενεργητικό 5) Καταθέσεις Όψεως=> Ενεργητικό 6) Γραμμάτια Πληρ.=> Παθητικό 7) Ενοίκια=> Έξοδα 8) Ασφάλιστρα=> Έξοδα 9) Πελάτες=> Ενεργητικό 10) Μετοχές=> Ενεργητικό 11) Ίδιο Κεφάλαιο=> Παθητικό 12) Αποθεματικά*=> Παθητικό 13) => Ενεργητικό 14) Επιταγές Εισπ.=> Ενεργητικό 15) Κλιματιστικό=> Ενεργητικό 16) Φήμη-Πελατεία=> Ενεργητικό 17) Αμοιβές Προσωπικού=> Έξοδα 18) Πωλήσεις=> Έσοδα 19) Διαφημίσεις=> Έξοδα 20) Ασφαλ. Οργανισμοί=> Παθητικό *12) Κεφάλαιο από κέρδη που δεν διανέμεται. (Κέρδη που δεν διανέμονται για κάλυψη μελλοντικών ζημιών ή επενδύσεων.) [3]
Άσκηση Ο Α και ο Β αποφασίζουν την ίδρυση μιας επιχείρησης. 1) Αποφασίζουν να ενοικιάσουν κατάστημα στην οδό Αθηνών. (Καμία εγγραφή γιατί δεν υπάρχει λογιστική πράξη) (Καμία εγγραφή γιατί δεν υπάρχει λογιστικό γεγονός) 2) Εισφέρουν μετρητά 50.000. Ενεργητικό = 50.000 = ή Καταθέσεις Όψεως Παθητικό Κεφάλαιο 50.000 3) Καταθέτουν τα μισά χρήματα σε λογαριασμό καταθέσεων προθεσμίας. Ενεργητικό -25.000 Ενεργητικό = Καταθέσεις Προθεσμίας 25.000 Παθητικό «Καμία μεταβολή στο Παθητικό» 4) Εισέφεραν αυτοκίνητο αξίας 5.000 για τις ανάγκες της επιχείρησης. Ενεργητικό = Aυτοκιν. 5.000 = Παθητικό Κεφάλαιο 5.000 5) Νοίκιασαν ένα κατάστημα και πλήρωσαν 1.000 ενοίκιο και 1.000 εγγύηση. Ενεργητικό = -2.000 = Παθητικό Έξοδα (Ενοίκιο) Κεφάλαιο -2.000 Τα Έσοδα και τα Έξοδα επηρεάζουν την Λογιστική Ισότητα μέσω του Κεφαλαίου. Τα Έξοδα επιφέρουν μείωση του Κεφαλαίου ενώ τα Έσοδα επιφέρουν αύξηση του Κεφαλαίου. [4]
6) Αγόρασαν έπιπλα αξίας 800 τοις μετρητοίς. Ενεργητικό Έπιπλα 800 Ενεργητικό = -800 Παθητικό «Καμία μεταβολή στο Ενεργητικό» 7) Αγορά εμπορευμάτων αξίας 2.500 με πίστωση. Ενεργητικό = 2.500 = Παθητικό 2.500 8) Προσέλαβαν υπάλληλο με αποδοχές 1.200 (μήνα). (Καμία εγγραφή γιατί δεν υπάρχει λογιστική πράξη) (Καμία εγγραφή γιατί δεν υπάρχει λογιστικό γεγονός) 9) Αγορά εμπορευμάτων αξίας 1.000 τα μισά μετρητοίς και τα άλλα μισά με πίστωση. Ενεργητικό = 1.000 Ενεργητικό -500 = 1.000-500 =500 = Παθητικό 500 500 10) Πώληση εμπορευμάτων αξίας 3.000 με επιταγή. Ενεργητικό = Επιταγές εισπρακτέες 3.000 = Παθητικό Έσοδα(Πωλήσεις) Κεφάλαιο 3.000 11) Πλήρωσε δημοτικά τέλη 1.500 μετρητοίς. Ενεργητικό = -1.500 = Παθητικό Έξοδα(Δημοτικά Τέλη) Κεφάλαιο -1.500 [5]
12) Αγόρασε γραφική ύλη αξίας 200 με πίστωση. Ενεργητικό = Παθητικό Έξοδα (Γραφική Ύλη) Κεφάλαιο -200 Παθητικό 200 «Καμία μεταβολή στο Ενεργητικό» ΜΑΘΗΜΑ 3 Ενεργητικό Παθητικό Έσοδα Έξοδα Κέρδος = Έσοδα Έξοδα Αποτέλεσμα χρήσης (1/1/ΧΧ 31/1/ΧΧ) (Κέρδος ή Ζημία) Λογιστική κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσεως καταχωρούμε τα έσοδα και τα έξοδα χρήσεως. Ισολογισμός Ο ισολογισμός είναι μία λογιστική κατάσταση που εμφανίζεται σε μορφή ταυ, η οποία εμφανίζει στην περιουσιακή κατάσταση ενός οικονομικού οργανισμού σε ενιαίο νόμισμα και σε ορισμένη χρονική στιγμή. Ενεργητικό Ποσά Παθητικό Ποσά Ακινητοποιήσεις (Πάγια) Ίδιο Κεφάλαιο Κεφάλαιο +Κέρδος -Ζημία Κυκλοφορούν Υποχρεώσεις Συν. Ενεργητικού Συν. Παθητικού Κτίρια=> 50.000 => 12.000 => 5.000 Χρεώστες=> 2.000 Άσκηση Επιταγές Εισπρακτέες=> 4.000 Μηχανήματα=>10.000 Οικόπεδα=> 60.000 Κεφάλαιο=> Χ Να συνταχθεί ο ισολογισμός και να υπολογιστεί το κεφάλαιο. [6]
Ε= Κτίρια + +Χρεώστες +Επιταγές Εισπρακτέες +Μηχανήματα+ Οικόπεδα=50.000 +5.000 +2.000 +4.000 +10.000 +60.000 =131.000 => =>Ε=131.000 Π.Π.= =12.000 =>Π.Π.=12.000 Με βάση τη σχέση Ε=Π.Π.+Κ.Π.=>Κ.Π.=Ε-Π.Π.=>Κ.Π.=131.000-12.000 =119.000 =>Κ.Π.=119.000.Άρα το Κεφάλαιο είναι 119.000 ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Ενεργητικό Ποσά Παθητικό Ποσά Ακινητοποιήσεις Ίδιο Κεφάλαιο (πάγια) Κτίρια Μηχανήματα Οικόπεδα 50.000 10.000 60.000 Κεφάλαιο 119.000 Κυκλοφορούν Χρεώστες Επιταγές Εισπρακτέες 5.000 2.000 4.000 Υποχρεώσεις 12.000 Σύνολο Ενεργητικού 131.000 Σύνολο Παθητικού 131.000 «Η καθαρή Περιουσία αποτελείται από το κεφάλαιο, τα αποθεματικά, τα αποτελέσματα εις νέο (κέρδη- ζημίες) και ποσά που προορίζονται για αύξηση του κεφαλαίου.» Άσκηση Οικόπεδα=> 25.600 Μηχανήματα=> 12.400 Έπιπλα=> 15.700 Κεφάλαιο=> Χ Καταθέσεις Όψεως=> 8.500 => 20.000 Ομολογίες=> 10.000 Δάνειο=> 65.000 Γραμμάτια Πληρωτέα=> 3.650 => 6.700 Να συνταχθεί ο ισολογισμός και να υπολογιστεί το κεφάλαιο. Ε= Οικόπεδα + Μηχανήματα + Έπιπλα + Καταθέσεις Όψεως + + Ομολογίες= 25.600 +12.400 +15.700 +8.500 +20.000 +10.000 =92.200 => Ε=92.200 Π.Π.= Δάνειο + Γραμμάτια πληρωτέα + = 65.000 +3.650 +6.700 =75.350 => Π.Π.=75.350 Με βάση τη σχέση Ε=Π.Π.+Κ.Π.=>Κ.Π.=Ε-Π.Π.=>Κ.Π = 92.200-75.350 =16.850 =>Κ.Π.=16.850.Άρα το κεφάλαιο είναι 16.850. [7]
ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Ενεργητικό Ποσά Παθητικό Ποσά Ακινητοποιήσεις Ίδιο Κεφάλαιο (πάγια) Οικόπεδα Μηχανήματα Έπιπλα 25.600 12.400 15.700 Κεφάλαιο 16.850 Κυκλοφορούν Καταθέσεις Όψεως Ομολογίες Υποχρεώσεις Δάνειο Γραμμάτια Πληρωτέα 8.500 20.000 10.000 65.000 3.650 6.700 Σύνολο Ενεργητικού 131.000 Σύνολο Παθητικού 131.000 Άσκηση Να καταγράψετε τις μεταβολές της λογιστικής ισότητας. 1. Αγορά εμπορευμάτων αξίας 3.000 τα μισά μετρητοίς και τα μισά με πίστωση. Ενεργητικό = 3.000 Ενεργητικό = -1.500 Παθητικό 1.500 «Ενεργητικό(3.000-1.500 )1.500 =Παθητικό 1.500» 2. Πώληση εμπορευμάτων αξίας 4.000 τα μισά μετρητοίς και τα μισά με πίστωση. Ενεργητικό = 2.000 Ενεργητικό = Πελάτες 2.000 Παθητικό Έσοδα (Πωλήσεις) Κεφάλαιο 4.000 «Ενεργητικό (2.000 +2.000 )4.000 =Παθητικό 4.000» 3. Πλήρωσε Δ.Ε.Η. Αξίας 500 μετρητά. Ενεργητικό = -500 = Παθητικό Έξοδα (Δ.Ε.Η.) Κεφάλαιο -500 [8]
4. Αγορά γραφική ύλης αξίας 280 με επιταγή. Ενεργητικό = «Καμία μεταβολή στο Ενεργητικό» Παθητικό Έξοδα (Γραφική Ύλη) Κεφάλαιο -280 Παθητικό Επιταγές Πληρωτέες 280 5. Αγορά εμπορευμάτων αξίας 1.000 με γραμμάτια ονομαστικής αξίας 1.100. Ενεργητικό = 1.000 = Παθητικό Γραμμάτια πληρωτέα1.100 Παθητικό Έξοδα (Χρεωστικοί Τόκοι) Κεφάλαιο -100 6. Πώληση εμπορευμάτων αξίας 2.000 με γραμμάτια ονομαστικής αξίας 2.150. Ενεργητικό = Γραμμάτια Εισπρακτέα 2.150 = Παθητικό Έσοδα(Πωλήσεις) Κεφάλαιο 2.000 Παθητικό Έσοδα(Πιστωτικοί Τόκοι) Κεφάλαιο 150 ΜΑΘΗΜΑ 4 Άσκηση (Αφορά τη διάκριση των στοιχείων του Ενεργητικού σε κατηγορίες) Να προσδιοριστούν ποια από τα παρακάτω στοιχεία είναι στοιχεία του Ενεργητικού και να καταταγούν σε κατηγορίες (πάγια, κυκλοφοριακά, διαθέσιμα). 1. Κτίρια=> Ενεργητικό Πάγια 2. Μηχανήματα=> Ενεργητικό Πάγια 3. => Ενεργητικό Διαθέσιμα [9]
4. Έπιπλα & Λοιπός Εξοπλισμός=> Ενεργητικό Πάγια 5. Φήμη & Πελατεία=> Ενεργητικό Πάγια 6. Μισθοί Πληρωτέοι=> Παθητικό Υποχρέωση 7. Μεταφορικά Μέσα=> Ενεργητικό Πάγια 8. => Ενεργητικό Κυκλοφορούν (αποθέματα) 9. Πρώτες & Βοηθητικές Ύλες=> Ενεργητικό Κυκλοφορούν (αποθέματα) 10. Τράπεζα Ω Λογαριασμός Καταθέσεις Όψεως=> Ενεργητικό Διαθέσιμα 11. => Παθητικό Υποχρέωση 12. Πελάτες=> Ενεργητικό Κυκλοφορούν 13. Γραμμάτια Εισπρακτέα=> Ενεργητικό Κυκλοφορούν 14. Γραμμάτια Πληρωτέα=> Παθητικό Υποχρεώσεις Άσκηση (αφορά την ταξινόμηση των στοιχείων του Ενεργητικού σε κατηγορίες) Να προσδιορισθεί σε ποια ομάδα του ισολογισμού ανήκουν τα παρακάτω στοιχεία. 1. Κτίρια=> Ενεργητικό Πάγια 2. Γήπεδα=> Ενεργητικό Πάγια 3. Υλικά Συσκευασίας=> Ενεργητικό Κυκλοφορούν 4. Πρώτες & Βοηθητικές Ύλες=> Ενεργητικό Κυκλοφορούν 5. => Ενεργητικό Κυκλοφορούν 6. Γραμμάτια Πληρωτέα=> Παθητικό Υποχρεώσεις 7. Πιστωτές Διάφοροι=> Παθητικό Υποχρεώσεις 8. => Παθητικό Υποχρεώσεις 9. Ίδιο Κεφάλαιο=> Παθητικό 10. Πελάτες=> Ενεργητικό Κυκλοφορούν 11. Χρεώστες Διάφοροι=> Ενεργητικό Κυκλοφορούν 12. Μετρητά στο ταμείο=> Ενεργητικό Διαθέσιμα 13. Λογαριασμός καταθέσεων επί Προθεσμία=> Ενεργητικό Διαθέσιμα 14. Λογαριασμός καταθέσεων Όψεως=> Ενεργητικό Διαθέσιμα 15. Μηχανήματα=> Ενεργητικό Πάγια 16. Εργαλεία=> Ενεργητικό Πάγια 17. Οφειλόμενες Αμοιβές Προσωπικού=> Παθητικό Υποχρεώσεις 18. Δάνειο Ενυπόθηκο=> Παθητικό Υποχρεώσεις 19. Δάνειο Ομολογιακό=> Παθητικό Υποχρεώσεις 20. Επιταγές Εισπρακτέες=> Ενεργητικό Κυκλοφορούν Άσκηση (Αφορά τα λογιστικά γεγονότα) Ο Α & Β αποφάσισαν να ιδρύσουν μια επιχείρηση γενικού εμπορίου. Στη συνέχεια: 1. Αποφάσισαν να νοικιάσουν κατάστημα σε κεντρική οδό των Αθηνών. «Καμία μεταβολή στους λογαριασμούς, δεν υπάρχει λογιστικό γεγονός» [10]
2. Εισέφεραν μετρητά 80.000. Ενεργητικό = 80.000 = Παθητικό Κεφάλαιο 80.000 3. Κατέθεσαν τα μισά χρήματα σε λογαριασμό καταθέσεων όψεως στην Εθνική Τράπεζα. Ενεργητικό -40.000 Ενεργητικό = Παθητικό Καταθέσεις Όψεως 4. Εισέφεραν αυτοκίνητο αξίας 4.000 για τις ανάγκες της επιχείρησης. Ενεργητικό = Μέσο Μεταφοράς 4.000 = Παθητικό Κεφάλαιο 4.000 5. Νοίκιασαν καταστήματα στην οδό Πατησίων 40 και πλήρωσαν 1.000 για το ενοίκιο του πρώτου μήνα. Ενεργητικό = -1.000 = Παθητικό Έξοδα(Ενοίκιο) Κεφάλαιο -1.000 6. Αγόρασαν έπιπλα αξίας 800 τοις μετρητοίς. Ενεργητικό -800 Ενεργητικό = Έπιπλα 800 Παθητικό 7. Αγόρασαν, υπογράφοντας γραμμάτια, εμπορεύματα αξίας 1.000. Ενεργητικό = 1.000 = Παθητικό Γραμμάτια 1.000 Πληρωτέα 8. Προσέλαβαν υπάλληλο με μηνιαίες αποδοχές 1.200 / «Καμία μεταβολή στους λογαριασμούς, δεν υπάρχει λογιστικό γεγονός» [11]
9. Αγόρασαν εμπορεύματα αξίας 1.600 τα μισά τοις μετρητοίς και τα υπόλοιπα με πίστωση. Ενεργητικό = 1.600 Ενεργητικό -800 = Παθητικό 800 10. Αποχώρησε από την επιχείρηση ο Β και απέσυρε από το λογαριασμό καταθέσεων της τράπεζας 100.000, όσο είναι το ποσό της συμμετοχής του στο κεφάλαιο της επιχείρησης. Ενεργητικό = Καταθέσεις Όψεως -100.000 = Παθητικό Κεφάλαιο -100.000 11. Ο επιχειρηματίας εξόφλησε προμηθευτές υπογράφοντας γραμμάτια 30.000. Ενεργητικό = Παθητικό -30.000 Παθητικό Γραμμάτια Πληρωτέα 30.000 12. Ο επιχειρηματίας εξόφλησε γραμμάτια πληρωτέα 2.000. Ενεργητικό = -2.000 = Παθητικό Κεφάλαιο -2.000 13. Ο επιχειρηματίας και ο προμηθευτής της επιχείρησης Δημητρίου, στον οποίο η επιχείρηση όφειλε 50.000, συμφώνησαν όπως ο τελευταίος γίνει συνέταιρος της επιχείρηση και η απαίτησή του να αποτελέσει την εισφορά του στο κεφάλαιο αυτής. Ενεργητικό = Παθητικό Κεφάλαιο 50.000 Παθητικό Προμηθευτής -50.000 [12]
14. αξίας 1.000 πουλήθηκαν μισά μετρητοίς και τα υπόλοιπα με πίστωση. Ενεργητικό = 500 Ενεργητικό Πελάτες 500 = Παθητικό Έσοδα(Πωλήσεις) Κεφάλαιο 1.000 ΜΑΘΗΜΑ 5 Άσκηση 5 (Αφορά την κατάρτιση της κατάστασης αποτελεσμάτων χρήσεως) Τα Έσοδα και τα Έξοδα μιας επιχείρησης σε ευρώ κατά τη διάρκεια μιας χρήσεως είναι τα εξής: Μισθοί 500, Γενικά Έξοδα 250, Ενοίκια 1.000, Διαφημίσεις 150, Ζημίες από καταστροφές μηχανημάτων 200, Κέρδη από πώληση εμπορευμάτων 2.500. Να γίνει η κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσεως. Έξοδα Κ.Α.Χ. Έσοδα Μισθοί 500 Γενικά Έξοδα 250 Ενοίκια 1.000 Κέρδη από Πώληση Εμπορευμάτων 2.500 Διαφημίσεις 150 Ζημίες από Καταστροφές Μηχανημάτων 200 Κέρδος 400 Άσκηση 6 (Αφορά την κατάρτιση της κατάστασης αποτελεσμάτων χρήσεως) Τα Έσοδα και τα Έξοδα μιας επιχείρησης σε ευρώ κατά τη διάρκεια μιας χρήσεως είναι τα εξής: Αμοιβές Προσωπικού 800, Αμοιβές Τρίτων 200, Τόκοι Χρεωστικοί 100, Γενικά Έξοδα 400, Ασφάλιστρα 200, Διαφημίσεις 300, Κέρδη από πώληση εμπορευμάτων 1.500. [13]
Έξοδα Κ.Α.Χ. Έσοδα Αμοιβές Προσ. 800 Αμοιβές Τρίτων 200 Τόκοι Χρεωστ. 100 Κέρδη από Πώληση Εμπορευμάτων 1.500 Γενικά Έξοδα 400 Ασφάλιστρα 200 Διαφημίσεις 300 Ζημία 500 Άσκηση 7 (Αφορά την κατάρτιση της κατάστασης αποτελεσμάτων χρήσεως). Τα έσοδα και τα έξοδα μιας επιχείρησης κατά τη διάρκεια μιας χρήσεως είναι τα εξής: Μισθοί 7.000, Γενικά Έξοδα 3.000, Ενοίκια 4.000, Ασφάλιστρα 1.000, Κέρδη από πώληση Εμπορευμάτων 10.000 και Τόκοι Πιστωτικοί 1.000. Να γίνει η κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσεως. Έξοδα Κ.Α.Χ. Έσοδα Μισθοί 7.000 Γενικά Έξοδα 3.000 Ενοίκια 4.000 Κέρδη από Πώληση Εμπορευμάτων 10.000 Ασφάλιστρα 1.000 Τόκοι Πιστωτικοί 1.000 Ζημία 4.000 ΜΑΘΗΜΑ 6 -Βιβλία της Επιχείρησης 1) Απλογραφικό σύστημα: Βιβλία εσόδων-εξόδων. 2) Διπλογραφικό σύστημα: Καταχώριση των λογιστικών γεγονότων με τουλάχιστον 2 λογαριασμούς που κινούνται (δηλ. 1 χρέωση και 1 πίστωση). α) Γενικό καθολικό: Βιβλίο που απεικονίζονται οι λογαριασμοί με ταυ. β) Ημερολόγιο: Καταχωρούνται τα λογιστικά γεγονότα με εγγραφές. [14]
-Ημερολόγιο Ημερομηνία Χρέωση Πίστωση Χρέωση λογαριασμού Χ Πίστωση λογαριασμού Χ (Αιτιολογία) ΧΧ ΧΧ Τηρούμε τα βιβλία της επιχείρησης ταυτόχρονα ενημερώνοντας πρώτα το ημερολόγιο και έπειτα το γενικό καθολικό. Άσκηση 8 (Αφορά τις ημερολογιακές εγγραφές) Στο Γενικό Καθολικό μιας επιχείρησης στις 10/1 υπάρχουν οι εξής λογαριασμοί: Κτίρια 500.000, Μηχανήματα 400.000, Έπιπλα 100.000, 300.000, Πελάτες 200.000, 400.000, 150.000, Δάνειο 850.000, Γραμμάτια Πληρωτέα 100.000, Ίδιο Κεφάλαιο 800.000. -Γενικό Καθολικό Χ Κτίρια Π 500.000 Χ.Υ. 500.000 Χ Έπιπλα Π 100.000 (8) 20.000 Χ.Υ. 120.000 Χ Πελάτες Π 200.000 50.000 (3) Χ.Υ. 150.000 Χ Π (4) 20.000 150.000 50.000 (1) 20.000 (8) Π.Υ. 200.000 Χ Μηχανήματα Π 400.000 Χ.Υ. 400.000 Χ Π 300.000 (1) 100.000 Χ.Υ. 400.000 Χ Π 400.000 50.000 (1) (2) 100.000 20.000 (4) (3) 50.000 40.000 (5) 20.000 (6) 130.000 (7) Χ.Υ. 290.000 Χ Δάνειο Π (7) 127.000 850.000 Π.Υ. 723.000 [15]
Χ Γραμμάτια Πληρωτέα Π 100.000 Π.Υ. 100.000 Χ Γραμμάτια Εισπρακτέα Π (2) 105.000 Χ.Υ. 105.000 Χ Τόκοι Πιστωτικοί Π 5.000 (2) Π.Υ. 5.000 Χ Τόκοι Χρεωστικοί Π (7) 3.000 Χ.Υ. 3.000 Χ Ίδιο Κεφάλαιο Π 800.000 Π.Υ. 800.000 Χ Πωλήσεις Π 200.000 (2) Π.Υ. 200.000 Χ Ενοίκια Π (6) 20.000 Χ.Υ. 20.000 Χ Διαφημίσεις Π (5) 40.000 Χ.Υ. 40.000 -Ημερολόγιο 1. Αγοράστηκαν εμπορεύματα 100.000, τα μισά τοις μετρητοίς και τα υπόλοιπα με πίστωση. 1 Χρέωση Πίστωση (Αγορά Εμπορευμάτων) 100.000 50.000 50.000 2. Πουλήθηκαν εμπορεύματα αξίας 200.000, τα μισά τοις μετρητοίς και τα υπόλοιπα με γραμμάτια ονομαστικής αξίας 105.000. 2 Χρέωση Πίστωση Γραμμάτια Εισπρακτέα Πωλήσεις Εμπορευμάτων Τόκοι Πιστωτικοί (Πωλήσεις Εμπορευμάτων) 100.000 105.000 200.000 5.000 3. Η επιχείρηση εισέπραξε από πελάτες 50.000. 3 Χρέωση Πίστωση 50.000 Πελάτες 50.000 (Είσπραξη από Πελάτες) 4. Η επιχείρηση κατέβαλε σε προμηθευτές 20.000. 4 Χρέωση Πίστωση 20.000 20.000 (Καταβολή σε ) [16]
5. Πλήρωσε για διαφημίσεις 40.000. 5 Χρέωση Πίστωση Διαφημίσεις 40.000 40.000 (Πληρωμή Διαφημίσεων) 6. Κατέβαλλε για ενοίκια 20.000. 6 Χρέωση Πίστωση Ενοίκιο 20.000 20.000 (Πληρωμή Ενοικίων) 7. Κατέβαλλε 130.000 για την πρώτη δόση του δανείου εκ των οποίων οι τόκοι είναι 3.000. 7 Χρέωση Πίστωση Δάνειο Τόκοι χρεωστικοι 127.000 3.000 130.000 (Πληρωμή δόσης Δανείων) 8. Αγόρασε έπιπλα αξίας 20.000 με πίστωση. 8 Χρέωση Πίστωση Έπιπλα 20.000 20.000 (Αγορά Επίπλων) Έξοδα Κ.Α.Χ. Έσοδα Ενοίκια 20.000 Τόκοι Χρεωστ. 3.000 Διαφημίσεις 40.000 Κέρδη από Πώληση Εμπορευμάτων 200.000 Τόκοι Πιστωτικοί 5.000 Κέρδος 142.000 ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Ενεργητικό Ποσά Παθητικό Ποσά Ακινητοποιήσεις Ίδιο Κεφάλαιο (πάγια) Κτίρια Μηχανήματα Έπιπλα 500.000 400.000 120.000 Κεφάλαιο Υπόλοιπο Κερδών Χρήσης 800.000 142.000 Κυκλοφορούν Πελάτες Γραμμάτια Εισπρακτέα 400.000 150.000 290.000 105.000 Υποχρεώσεις Δάνειο Γραμμάτια Πληρωτέα 200.000 723.000 100.000 Σύνολο Ενεργητικού 1.965.000 Σύνολο Παθητικού 1.965.000 [17]
ΜΑΘΗΜΑ 7 -Αποσβέσεις Απόσβεση είναι η φθορά που υφίστανται τα Πάγια από τη χρήση ή την οικονομική/τεχνολογική απαξίωση. Πάγια: i. Γήπεδα-Οικόπεδα ii. Κτίρια iii. Μηχανήματα iv. Μεταφορικά Μέσα v. Έπιπλα/Λοιπός εξοπλισμός vi. Ασώματες Ακινητοποιήσεις (Φήμη- Πελατεία, Δικαιώματα Ευρεσιτεχνίας) vii. Συμμετοχές (κατοχή τουλάχιστον 10% του Κεφαλαίου μιας άλλης επιχείρησης) Όλα τα παραπάνω εμφανίζονται στο Ενεργητικό => Ισολογισμό. Λογιστικά: Τα Πάγια απαξιώνονται από την ημέρα της έναρξης της χρήσης. Οι Αποσβέσεις εμφανίζονται στα Έξοδα=> Κ.Α.Χ. Υπολογίζονται 1 φορά ετησίως στο τέλος της χρήσης. «Τα Γήπεδα-Οικόπεδα εξαιρούνται των Αποσβέσεων». -Τύπος Υπολογισμού Αποσβέσεις = Αξία Κτήσης Χ Συντελεστή Απόσβεσης Χ Χρόνος Χρήσης Παγίου Αξία Κτήσης: Η αξία που το αγοράστηκε το πάγιο. Συντελεστής Απόσβεσης: Αυτό δίνεται κάθε φορά από Προεδρικά Διατάγματα (Π.Δ.) που δίνουν συντελεστές σε ποσοστιαία βάση (π.χ. Μηχανήματα συντελεστής 20%). Ωφέλιμη Ζωή: Ο προσδοκώμενος χρόνος χρήσης Παγίου, που δίνεται από τον κατασκευαστή (π.χ.10 έτη). Οπότε: Συντελεστής Απόσβεσης = 1/Ωφέλιμη ζωή=1/10=10% Χρόνος Χρήσης Παγίου: Μετριέται σε μήνες π.χ. αγορά 1/3/ΧΧ, Βάση αυτού θα έχουμε απόσβεση για 10 μήνες, δηλαδή 10/12. Αν έχει χρήση μεγαλύτερη ή ίση των 15 ημερών μετράει ολόκληρος ο μήνας. Π.χ. Αγορά 18/9/ΧΧ<15 ημέρες του Σεπτεμβρίου, Απόσβεση για 3/12. Αγορά 10/7/ΧΧ>15 ημέρες του Ιουλίου, Απόσβεση για 6/12. -Μέθοδοι Αποσβέσεων Σταθερή Μέθοδος: Οι Αποσβέσεις παραμένουν σταθερές από έτος σε έτος. Φθίνουσα Μέθοδος: Οι αποσβέσεις μειώνονται από έτος σε έτος. Οι αποσβέσεις επηρεάζουν την Κ.Α.Χ., γι αυτό και έχουμε πολλαπλές μεθόδους. [18]
Άσκηση 1(Αποσβέσεις) Να υπολογιστούν οι αποσβέσεις των παρακάτω λογαριασμών παγίων: Μηχανήματα 18.000, Έπιπλα 25.000 και Μεταφορικά Μέσα 15.000. a. Με τη Σταθερή Μέθοδο αποσβέσεων αν η Ωφέλιμη Ζωή τους υπολογίζεται στα 5 έτη. b. Με τη Φθίνουσα Μέθοδο αποσβέσεων αν οι συντελεστές αποσβέσεων είναι για τα Μηχανήματα 20%, για τα Έπιπλα 30% και για τα Μεταφορικά Μέσα 25% έως την πλήρη απόσβεσή τους. α) Συντελεστής Απόσβεσης = 1/Ωφέλιμη Ζωή = 1/5 = 20% ετησίως Μηχανήματα Αποσβέσεις 1 ου έτους = 18.000 Χ 20% Χ 12/12 = 3.600 Αποσβέσεις 2 ου έτους = 18.000 Χ 20% Χ 12/12 = 3.600 Αποσβέσεις 3 ου έτους = 18.000 Χ 20% Χ 12/12 = 3.600 Αποσβέσεις 4 ου έτους = 18.000 Χ 20% Χ 12/12 = 3.600 Αποσβέσεις 5 ου έτους = 18.000 Χ 20% Χ 12/12 = 3.600 Στα βιβλία μετά την πλήρη απόσβεση δεν μηδενίζουν τα πάγια αλλά μένει μία υπολειμματική αξία. Η απόσβεση που γίνεται ετησίως περνάει σε έναν αντίθετο λογαριασμό του λογαριασμού Παγίου (Μηχανήματα στην προκειμένη περίπτωση) που λέγεται Αποσβεσμένα Πάγια. Χ Μηχανήματα Π 18.000 Χ.Υ. 18.000 Χ Αποσβεσμένα Μηχανήματα Π 3.600 3.600 3.600 3.600 3.599,99 Π.Υ.17.999,99 Τα Αποσβεσμένα Πάγια είναι λογαριασμοί του Ενεργητικού αλλά έχουν αντίθετη κίνηση. Κάθε χρόνο εμφανίζουν στη Πίστωση την Απόσβεση που υπόκειται το Πάγιο. Στο τελευταίο έτος απόσβεσης χρεώνεται όλο το ποσό παρά 1 λεπτό/cent για να παραμείνει ανοιχτός ο λογαριασμός του Παγίου. Φθίνουσα Μέθοδος: Από το 2 ο έτος αντί για Αξία Κτήσης θα παίρνουμε αναπόσβεστη αξία. Η αναπόσβεστη αξία θα ισούται με αξία κτήσης μείον τα αποσβεσμένα. β) Αποσβέσεις 1 ου έτους : 18.000 Χ 20% Χ 12/12 = 3.600 Αποσβέσεις 2 ου έτους : (18.000-3.600 ) Χ 20% Χ 12/12 = =14.400 Χ 20% Χ 12/12 = 2.880 Αποσβέσεις 3 ου έτους : (14.400-2.880 ) Χ 20% Χ 12/12 = =11.520 Χ 20% Χ 12/12 = 2.304 Αποσβέσεις 4 ου έτους : (11.520-2.304 ) Χ 20% Χ 12/12 = = 9.216 Χ 20% Χ 12/12 = 1.843,20 Αποσβέσεις 5 ου έτους : 7.372,80 Χ 20% Χ 12/12 = 1.474,56 [19]
Αποσβέσεις 6 ου έτους : 5.898,24 Χ 20% Χ 12/12 = 1.179,65 κ.ο.κ. μέχρι να μηδενίσει η αξία του παγίου. α) Συντελεστής Απόσβεσης = 1/Ωφέλιμη Ζωή = 1/5 = 20% ετησίως Έπιπλα Αποσβέσεις 1 ου έτους = 25.000 Χ 20% Χ 12/12 = 5.000 Αποσβέσεις 2 ου έτους = 25.000 Χ 20% Χ 12/12 = 5.000 Αποσβέσεις 3 ου έτους = 25.000 Χ 20% Χ 12/12 = 5.000 Αποσβέσεις 4 ου έτους = 25.000 Χ 20% Χ 12/12 = 5.000 Αποσβέσεις 5 ου έτους = 25.000 Χ 20% Χ 12/12 = 5.000 β) Αποσβέσεις 1 ου έτους = 25.000 Χ 30% Χ 12/12 = 7.500 Αποσβέσεις 2 ου έτους = 17.500 Χ 30% Χ 12/12 = 5.250 Αποσβέσεις 3 ου έτους = 12.250 Χ 30% Χ 12/12 = 3.675 Αποσβέσεις 4 ου έτους = 8.575 Χ 30% Χ 12/12 = 2.572,50 Αποσβέσεις 5 ου έτους = 6.004,50 Χ 30% Χ 12/12 = 1.801,35 Αποσβέσεις 6 ου έτους = 4.203 Χ 30% Χ 12/12 = 1.260,90 κ.ο.κ. μέχρι να μηδενίσει η αξία του παγίου. α) Συντελεστής Απόσβεσης = 1/Ωφέλιμη Ζωή = 1/5 = 20% ετησίως Μεταφορικά Μέσα Αποσβέσεις 1 ου έτους = 15.000 Χ 20% Χ 12/12 = 3.000 Αποσβέσεις 2 ου έτους = 15.000 Χ 20% Χ 12/12 = 3.000 Αποσβέσεις 3 ου έτους = 15.000 Χ 20% Χ 12/12 = 3.000 Αποσβέσεις 4 ου έτους = 15.000 Χ 20% Χ 12/12 = 3.000 Αποσβέσεις 5 ου έτους = 15.000 Χ 20% Χ 12/12 = 3.000 β) ) Αποσβέσεις 1 ου έτους = 15.000 Χ 25% Χ 12/12 = 3.750 Αποσβέσεις 2 ου έτους = 11.250 Χ 25% Χ 12/12 = 2.812,50 Αποσβέσεις 3 ου έτους = 8.437,50 Χ 25% Χ 12/12 = 2.109,38 Αποσβέσεις 4 ου έτους = 6.328,12 Χ 25% Χ 12/12 = 1.582,03 Αποσβέσεις 5 ου έτους = 4.746,09 Χ 25% Χ 12/12 = 1.186,52 Αποσβέσεις 6 ου έτους = 3.559,57 Χ 25% Χ 12/12 = 889,89 κ.ο.κ. μέχρι να μηδενίσει η αξία του παγίου. ΜΑΘΗΜΑ 8 Άσκηση 2(Αποσβέσεις) Στο γενικό καθολικό μιας επιχείρησης ο λογαριασμός έπιπλα εμφανίζει υπόλοιπο 30.000. Στις 20/5/ΧΧ η επιχείρηση αγοράζει σετ γραφείου αξίας 2.500 i. Να υπολογιστούν οι αποσβέσεις στο τέλος της χρήσης 31/12/ΧΧ αν ο συντελεστής απόσβεσης είναι 20%. ii. Να υπολογιστούν οι αποσβέσεις στο τέλος της επόμενης χρήσης 31/12/Χ+1 αν ακολουθείται η φθίνουσα μέθοδος απόσβεσης. [20]
i. Αποσβέσεις 31/12/ΧΧ =Αξία Κτ. Χ Συντελεστής Απόσβεσης Χ Χρ.Χρησ. Παγίου = 30.000 Χ 20% Χ 12/12 = 6.000 = 2.500 Χ 20% Χ 7/12 = 291,67 Συνολικές Αποσβέσεις= 6.291,67 ii. Αποσβέσεις 31/12/Χ+1= (32.500-6.291,67 ) Χ 20% Χ 12/12 = = 26.208,33 Χ 20% Χ 12/12= 5.241,67 -Αποσβεσμένα Πάγια Είναι αντίθετοι λογαριασμοί των παγίων που εμφανίζονται με τον υπολογισμό των αποσβέσεων και λειτουργούν αντίθετα από τους κύριους. Είναι λογαριασμοί Ενεργητικού αλλά εμφανίζουν πιστωτικό υπόλοιπο. Τους συναντάμε στο Ενεργητικό του Ισολογισμού αφαιρώντας τους από τους κύριους. Η εγγραφή που εμφανίζεται στο ημερολόγιο. Ημερομηνία Χρέωση Πίστωση Αποσβέσεις (ΕΞΟΔΟ) Αποσβεσμένα πάγια (ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ) (Αιτιολογία) ΧΧ ΧΧ Άσκηση 3(Αποσβέσεις) Στο γενικό καθολικό μιας επιχείρησης εμφανίζονται οι λογαριασμοί Κτίρια 300.000, Αποσβεσμένα Κτίρια 50.000, Μηχανήματα 80.000 και Αποσβεσμένα Μηχανήματα 25.000. i. Να γίνει ο προσδιορισμός των αποσβέσεων στο τέλος της χρήσης αν λάβουμε υπόψη ότι η επιχείρηση υπολογίζει τις αποσβέσεις με τη σταθερή μέθοδο και οι συντελεστές απόσβεσης είναι 10% για τα κτίρια και 30% για τα μηχανήματα ετησίως. ii. Να γίνουν οι αντίστοιχες λογιστικές εγγραφές και να ενημερωθεί το γενικό καθολικό. iii. Αν είχαμε αντί για σταθερή, φθίνουσα μέθοδο απόσβεσης; Χ Κτίρια Π 300.000 Χ.Υ. 300.000 Χ Μηχανήματα Π 80.000 Χ.Υ. 80.000 Χ Αποσβεσμένα Κτίρια Π 50.000 30.000 Π.Υ. 80.000 Χ Αποσβεσμένα Μηχανήματα Π 25.000 24.000 Π.Υ. 49.000 Χ Αποσβέσεις Κτιρίων Π [21] 30.000 Χ.Υ. 30.000 Χ Αποσβέσεις Μηχανημάτων Π
24.000 Χ.Υ. 24.000 i. 300.000 Χ 10% Χ 12/12 = 30.000 80.000 Χ 30% Χ 12/12 = 24.000 ii. 1 Χρέωση Πίστωση 30.000 24.000 Αποσβέσεις Κτιρίων Αποσβέσεις Μηχανημάτων Αποσβεσμένα Κτίρια Αποσβεσμένα Μηχανήματα (Αποσβέσεις Κτιρίων και Μηχανημάτων) iii. (300.000-50.000 ) Χ 10% Χ 12/12 = 250.000 Χ 10% Χ 12/12=25.000 (80.000-25.000 ) Χ 30% Χ 12/12 = 55.000 Χ 30% Χ 12/12 = 16.500 30.000 24.000 ΜΑΘΗΜΑ 9 Άσκηση 9 (Αφορά τους Λογαριασμούς) Ο Α και ο Β αποφάσισαν να ιδρύσουν εμπορική επιχείρηση. Γι αυτό το λόγο: -Ημερολόγιο 1. Ο Α εισέφερε μετρητά 500.000. 1 Χρέωση Πίστωση 500.000 Κεφάλαιο 500.000 (Εισφορά Εταίρου) 2. Ο Β εισέφερε μηχανήματα 300.000, έπιπλα 150.000 και εμπορεύματα 100.000. 2 Χρέωση Πίστωση Έπιπλα Μηχανήματα (Εισφορά Εταίρου) Κεφάλαιο 150.000 300.000 100.000 550.000 3. Αγόρασαν εμπορεύματα 20.000, τα μισά τοις μετρητοίς και τα υπόλοιπα με πίστωση. 3 Χρέωση Πίστωση (Αγορά Εμπορευμάτων) 20.000 10.000 10.000 [22]
4. Πούλησαν εμπορεύματα αξίας 22.000, τα μισά τοις μετρητοίς και τα υπόλοιπα με γραμμάτια ονομαστικής αξίας 12.000. 4 Χρέωση Πίστωση Γραμμάτια Εισπρακτέα Πωλήσεις Πιστωτικοί Τόκοι (Πώληση Εμπορευμάτων) 11.000 12.000 22.000 1.000 5. Κατάθεσαν τα μισά χρήματα σε λογαριασμό καταθέσεων όψεως. 5 Χρέωση Πίστωση Καταθέσεις Όψεως 250.500 250.500 (Καταθέσεις μετρητών σε Λογαριασμό Όψεως) 6. Πλήρωσαν για ενοίκια του καταστήματος 2.000. 6 Χρέωση Πίστωση Ενοίκιο 2.000 2.000 (Πληρωμή Ενοικίων) 7. Πήραν δάνειο 40.000 από την τράπεζα Ω. 7 Χρέωση Πίστωση 40.000 Δάνειο 40.000 (Λήψη Δανείου) 8. Αγόρασαν αυτοκίνητο 2.000 τοις μετρητοίς. 8 Χρέωση Πίστωση Αυτοκίνητο 2.000 2.000 (Αγορά Αυτοκινήτου) 9. Πλήρωσαν 1.000 στο δικηγόρο για τις υπηρεσίες του και 200 στο συμβολαιογράφο. 9 Χρέωση Πίστωση Αμοιβή Δικηγόρου Αμοιβή Συμβολαιογράφου (Πληρωμή Δικηγόρων και Συμβολαιογράφων) 1.000 200 1.200 10. Πλήρωσαν για διαφημίσεις 400 και για γενικά έξοδα 100. 10 Χρέωση Πίστωση 400 100 Διαφημίσεις Γενικά Έξοδα (Πληρωμή Διαφημίσεων και Γενικών Εξόδων) 500 [23]
-Γενικό Καθολικό ΓΕΝΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ Α ΕΞΑΜΗΝΟ Χ Π (1) 500.000 10.000 (3) (4) 11.000 250.500 (5) (7) 40.000 2.000 (6) 2.000 (8) 1.200 (9) 500 (10) Χ.Υ. 284.800 Χ Κεφάλαιο Π 500.000 (1) 550.000 (2) Π.Υ. 1.050.000 Χ Έπιπλα Π (2) 150.000 Χ.Υ. 150.000 Χ Μηχανήματα Π (2) 300.000 Χ.Υ. 300.000 Χ Π (2) 100.000 (3) 20.000 Χ.Υ. 120.000 Χ Γραμμάτια Εισπρακτέα Π (4) 12.000 Χ.Υ. 12.000 Χ Π 10.000 (3) Π.Υ. 10.000 Χ Πωλήσεις Π 22.000 (4) Π.Υ. 22.000 Χ Τόκοι Πιστωτικοί Π 1.000 (4) Π.Υ. 1.000 Χ Γενικά Έξοδα Π (10) 100 Χ.Υ. 100 Χ Ενοίκια Π (6) 2.000 Χ.Υ. 2.000 Χ Αυτοκίνητο Π (8) 2.000 Χ.Υ. 2.000 Χ Διαφημίσεις Π (10) 400 Χ.Υ. 400 Χ Καταθέσεις Όψεως Π (5) 250.050 Χ.Υ. 250.050 Χ Δάνειο Π 40.000 (7) Π.Υ. 40.000 Χ Δικηγόροι Π (9) 1.000 Χ.Υ. 1.000 Χ Συμβολαιογράφος Π (9) 200 Χ.Υ. 200 [24]
Έξοδα Κ.Α.Χ. Έσοδα Διαφημίσεις 20.000 Γενικά Έξοδα 3.000 Συμβολαιογράφος Κέρδη από Πώληση Εμπορευμάτων 22.000 40.000 Τόκοι Πιστωτικοί Δικηγόροι 1.000 1.000 Ενοίκια 2.000 Κέρδος 19.300 ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Ενεργητικό Ποσά Παθητικό Ποσά Ακινητοποιήσεις Ίδιο Κεφάλαιο (πάγια) Έπιπλα Μηχανήματα Αυτοκίνητο 150.000 300.000 2.000 Κεφάλαιο Υπόλοιπο Κερδών Χρήσης 1.050.000 19.300 Κυκλοφορούν Γραμμάτια Εισπρακτέα Καταθέσεις Όψεως 284.800 120.000 12.000 250.500 Υποχρεώσεις Δάνειο 10.000 40.000 Σύνολο Ενεργητικού 1.119.300 Σύνολο Παθητικού 1.119.300 ΜΑΘΗΜΑ 10 -Ισοζύγιο Ισοζύγιο είναι λογιστική κατάσταση που παρουσιάζει τους λογαριασμούς του Γενικού Καθολικού σε μορφή έκθεσης με τα σύνολα Χρεώσεων/Πιστώσεων και τα Χρεωστικά/Πιστωτικά υπόλοιπά τους. -Γραμμογράφηση (παράδειγμα) Α/Α 1 2 Λογαριασμός Κτίρια ΣΥΝΟΛΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ ΧΡΕΩΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΗΣ ΧΡΕΩΣΤΙΚΑ ΠΙΣΤΩΤΙΚΑ 1.700 950 750 2.000 2.000 Χ Π 1.000 200 500 800 100 50 Χ.Υ. 750 Χ Κτίρια Π 2.000 Χ.Υ. 2.000 [25]
Άσκηση 10 Πρώτα ενημερώνονται το Ημερολόγιο/τα Γενικό Καθολικό. Μετά ενημερώνεται το Ισοζύγιο. Τέλος ενημερώνονται η Κ.Α.Χ. και ο Ισολογισμός. -Ημερολόγιο 1. Αγόρασαν εμπορεύματα αξίας 5.000, τοις μετρητοίς. 1 Χρέωση Πίστωση 5.000 5.000 (Αγορά Εμπορευμάτων) 2. Αγόρασαν εμπορεύματα αξίας 8.000, τα μισά τοις μετρητοίς και τα μισά με πίστωση. 2 Χρέωση Πίστωση (Αγορά Εμπορευμάτων) 8.000 4.000 4.000 3. Αγόρασαν εμπορεύματα αξίας 4.000, τα μισά τοις μετρητοίς και τα μισά με γραμμάτια ονομαστικής αξίας 2.500. 3 Χρέωση Πίστωση Τόκοι Χρεωστικοί Γραμμάτια Πληρωτέα (Αγορά Εμπορευμάτων) 4.000 500 2.000 2.500 4. Αγόρασαν εμπορεύματα αξίας 6.000, τα μισά τοις μετρητοίς και τα μισά με πίστωση. 4 Χρέωση Πίστωση (Αγορά Εμπορευμάτων) 6.000 3.000 3.000 5. Αγόρασαν εμπορεύματα αξίας 9.000, το 1/3 τοις μετρητοίς, το άλλο 1/3 με γραμμάτια ονομαστικής αξίας 3.500 και το τελευταίο 1/3 με πίστωση. 5 Χρέωση Πίστωση 9.000 500 Τόκοι Χρεωστικοί Γραμμάτια Πληρωτέα (Αγορά Εμπορευμάτων) 3.000 3.500 3.000 [26]
6. Αγόρασαν εμπορεύματα αξίας 2.000 με γραμμάτια ονομαστικής αξίας 2.500. 6 Χρέωση Πίστωση 2.000 500 Τόκοι Χρεωστικοί Γραμμάτια Πληρωτέα (Αγορά Εμπορευμάτων) 2.500 7. Αγόρασαν εμπορεύματα αξίας 6.000, τα μισά μετρητοίς και τα υπόλοιπα με γραμμάτια ονομαστικής αξίας 3.500. 7 Χρέωση Πίστωση Τόκοι Χρεωστικοί Γραμμάτια Πληρωτέα (Αγορά Εμπορευμάτων) 6.000 500 3.000 3.500 8. Πούλησαν εμπορεύματα αξίας 3.000. 8 Χρέωση Πίστωση 3.000 Πώληση Εμπορευμάτων 3.000 (Πώληση Εμπορευμάτων) 9. Πούλησαν εμπορεύματα αξίας 4.000, τα μισά τοις μετρητοίς και τα άλλα μισά με πίστωση. 9 Χρέωση Πίστωση Πελάτες Πώληση Εμπορευμάτων (Πώληση Εμπορευμάτων) 2.000 2.000 4.000 10. Πούλησαν εμπορεύματα αξίας 6.000, τα μισά τοις μετρητοίς και τα υπόλοιπα με γραμμάτια ονομαστικής αξίας 3.700. 10 Χρέωση Πίστωση Γραμμάτια Εισπρακτέα Τόκοι Πιστωτικοί Πωλήσεις Εμπορευμάτων (Πώληση Εμπορευμάτων) 3.700 3.000 700 6.000 11. Πούλησαν εμπορεύματα αξίας 8.000, τα μισά με πίστωση και τα άλλα μισά με γραμμάτια ονομαστικής αξίας 4.400. 11 Χρέωση Πίστωση Γραμμάτια Εισπρακτέα Πελάτες Τόκοι Πιστωτικοί Πωλήσεις Εμπορευμάτων (Πώληση Εμπορευμάτων) 4.400 4.000 400 8.000 [27]
12. Πούλησαν εμπορεύματα αξίας 12.000, τα 4.000 τοις μετρητοίς, τα 6.000 με πίστωση και τα 6.000 με γραμμάτια. 12 Χρέωση Πίστωση Γραμμάτια Εισπρακτέα Πελάτες Πωλήσεις Εμπορευμάτων (Πώληση Εμπορευμάτων) 4.000 2.000 6.000 12.000 13. Πούλησαν εμπορεύματα αξίας 5.000 με γραμμάτια ονομαστικής αξίας 5.500. 13 Χρέωση Πίστωση Γραμμάτια Εισπρακτέα 5.500 Πωλήσεις Εμπορευμάτων Πιστωτικοί Τόκοι 5.000 500 (Πώληση Εμπορευμάτων) 14. Πλήρωσαν 3.000 για γενικά έξοδα, 2.000 για μισθούς και 1.000 για ενοίκια. 14 Χρέωση Πίστωση 3.000 2.000 1.000 Γενικά Έξοδα Μισθοί Ενοίκια (Πληρωμή Γενικών Εξόδων, Μισθών και Ενοικίων) -Γενικό Καθολικό 7.000 Χ Κτίρια Π 60.000 Χ.Υ. 60.000 Χ Έπιπλα Π 10.000 Χ.Υ. 10.000 Χ Πελάτες Π 30.000 (9) 2.000 (11) 4.000 (12) 6.000 Χ.Υ. 42.000 Χ Μηχανήματα Π 30.000 Χ.Υ. 30.000 Χ Π 50.000 (1) 5.000 (2) 8.000 (3) 4.000 (4) 6.000 (5) 9.000 (6) 2.000 (7) 6.000 Χ.Υ. 90.000 Χ Π 70.000 (8) 3.000 (9) 2.000 (10) 2.000 (12) 4.000 Χ.Υ. 56.000 5.000 (1) 4.000 (2) 2.000 (3) 3.000 (4) 3.000 (5) 3.000 (7) 7.000 (14) [28]
Χ Π 10.000 4.000 (2) 3.000 (4) 3.000 (5) Π.Υ. 20.000 Χ Γραμμάτια Πληρωτέα Π 2.500 (3) 3.500 (5) 2.500 (6) 3.500 (7) Π.Υ. 12.000 Χ Δάνειο Π 90.000 Π.Υ. 90.000 Χ Τόκοι Χρεωστικοί Π (3) 500 (5) 500 (6) 500 (7) 500 Χ.Υ. 2.000 Χ Γραμμάτια Εισπρακτέα Π (10) 3.700 (11) 4.400 (12) 2.000 (13) 5.500 Χ.Υ. 15.600 Χ Πωλήσεις Π 4.000 (8) 3.000 (9) 6.000 (10) 8.000 (11) 12.000 (12) 5.000 (13) Π.Υ. 200.000 Χ Τόκοι Πιστωτικοί Π 700 (10) 400 (11) 500 (13) Π.Υ. 1.600 Χ Μισθοί Π (14) 2.000 Χ.Υ. 2.000 Χ Ενοίκια Π (14) 1.000 Χ.Υ. 1.000 Χ Γενικά Έξοδα Π (14) 3.000 Χ.Υ. 3.000 -Ισοζύγιο Α/Α 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Λογαριασμός Κτίρια Μηχανήματα Έπιπλα Πελάτες Ίδιο Κεφάλαιο Δάνειο Προμηθευτής ΣΥΝΟΛΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ ΧΡΕΩΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΗΣ ΧΡΕΩΣΤΙΚΑ ΠΙΣΤΩΤΙΚΑ 60.000 60.000 30.000 30.000 10.000 10.000 90.000 90.000 42.000 42.000 82.000 26.000 56.000 150.000 150.000 90.000 90.000 20.000 20.000 [29]
10 11 12 13 14 15 16 17 Γραμμάτια Πληρωτέα Τόκοι Χρεωστικοί Πωλήσεις Γραμμάτια Εισπρακτέα Τόκοι Πιστωτικοί Γενικά Έξοδα Μισθοί Ενοίκια ΣΥΝΟΛΑ 2.000 15.600 3.000 2.000 1.000 12.000 38.000 1.600 2.000 15.600 3.000 2.000 1.000 12.000 38.000 1.600 337.600 337.600 311.600 311.600 Έξοδα Κ.Α.Χ. Έσοδα Τόκοι Χρεωστικά 2.000 Γενικά Έξοδα 3.000 38.000 Μισθοί 2.000 Τόκοι Ενοίκια 1.000 Κέρδη από Πώληση Εμπορευμάτων Πιστωτικοί 1.600 Κέρδος 31.600 ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Ενεργητικό Ποσά Παθητικό Ποσά Ακινητοποιήσεις Ίδιο Κεφάλαιο (πάγια) Κτίρια Μηχανήματα Αυτοκίνητο 60.000 30.000 10.000 Κεφάλαιο Υπόλοιπο Χρήσης Κέρδος 150.000 31.600 Κυκλοφορούν Πελάτες Γραμμάτια Εισπρακτέα 90.000 42.000 56.000 15.600 Υποχρεώσεις Δάνειο Γραμμάτια Πληρωτέα 90.000 20.000 12.000 Σύνολο Ενεργητικού 303.600,00 Σύνολο Παθητικού 303.600,00 ΜΑΘΗΜΑ 11 Άσκηση 11 Στο γενικό καθολικό μιας επιχείρησης υπάρχουν οι εξής λογαριασμοί: Κτίρια=> 80.000 Μηχανήματα=> 60.000 Έπιπλα=> 40.000 => 50.000 => 80.000 Πελάτες=> 20.000 Γραμμάτια Εισπρ.=> 15.000 Ασφαλιστικοί Οργανισμοί=> 10.000 [30] Γενικά Έξοδα=> 22.000 Μισθοί=> 45.000 Ενοίκια=> 58.000 Δάνειο=> 120.000 => 25.000 Ίδιο Κεφάλαιο=> Χ
ΧΡΕΩΣΤΙΚΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ Κτίρια=> 80.000 Μηχανήματα=> 60.000 Έπιπλα=> 40.000 => 50.000 => 80.000 Πελάτες=> 20.000 Γραμμάτια Εισπρ.=> 15.000 Γενικά Έξοδα=> 22.000 Μισθοί=> 45.000 Ενοίκια=> 58.000 ΠΙΣΤΩΤΙΚΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ Ασφαλιστικοί Οργανισμοί=> 10.000 Δάνειο=> 120.000 => 25.000 Ίδιο Κεφάλαιο=>315.000 (470.000-155.000) ΣΥΝΟΛΟ 470.000 ΣΥΝΟΛΟ 470.000 -Ημερολόγιο 1. Πουλήθηκαν εμπορεύματα αξίας 11.000, τα μισά τοις μετρητοίς και τα υπόλοιπα με γραμμάτια ονομαστικής αξίας 6.000. 1 Χρέωση Πίστωση Γραμμάτια Εισπρακτέα Τόκοι Πιστωτικοί Πωλήσεις Εμπορευμάτων (Πωλήσεις Εμπορευμάτων) 5.500 6.000 500 11.000 2. Αγοράστηκαν εμπορεύματα αξίας 5.000 με πίστωση. 2 Χρέωση Πίστωση 5.000 5.000 (Αγορά Εμπορευμάτων) 3. Η επιχείρηση εξόφλησε προμηθευτές καταβάλλοντας 7.000. 3 Χρέωση Πίστωση 7.000 7.000 (Εξόφληση Προμηθευτών) 4. Οι πελάτες κατέβαλλαν στην επιχείρηση έναντι λογαριασμού 12.000. 4 Χρέωση Πίστωση 12.000 Πελάτες 12.000 (Είσπραξη από Πελάτες) [31]
5. Πουλήθηκαν εμπορεύματα αξίας 4.800, τα μισά τοις μετρητοίς και τα υπόλοιπα με επιταγή. 5 Χρέωση Πίστωση Επιταγές Εισπρακτέες Πωλήσεις Εμπορευμάτων (Πώληση Εμπορευμάτων) 2.400 2.400 4.800 6. Γραμμάτια ονομαστικής αξίας 3.000 αποδοχής πελατών κατά τη λήξη τους πληρώθηκαν κανονικά. 6 Χρέωση Πίστωση 3.000 Γραμμάτια Ειπρακτέα 3.000 (Εξόφληση Γραμμάτιων Εισπρακτέων) 7. Η επιχείρηση πλήρωσε για ενοίκια 1.700, για διαφημίσεις 520 και για Ο.Τ.Ε. 300. 7 Χρέωση Πίστωση Ενοίκιο Διαφημίσεις Ο.Τ.Ε. (Πληρωμή Ενοικίων, Διαφημίσεων και Ο.Τ.Ε.) 1.700 520 300 2.520 8. Εξόφλησε την πρώτη δόση του δανείου καταβάλλοντας 10.000 εκ των οποίων οι τόκοι ήταν 1.000. 8 Χρέωση Πίστωση Τόκοι Χρεωστικοί Δάνειο (Πληρωμή Δανείου) 1.000 9.000 10.000 9. Αγοράστηκαν μηχανήματα 12.000 με πίστωση. 9 Χρέωση Πίστωση Μηχανήματα 12.000 12.000 (Αγορά Μηχανημάτων) 10. Μετέφερε στον λογαριασμό όψεως 15.000 από το ταμείο. 10 Χρέωση Πίστωση Καταθέσεις Όψεως 15.000 15.000 (Μεταφορά χρημάτων σε Κατάθεση Όψεως) [32]
-Γενικό Καθολικό ΓΕΝΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ Α ΕΞΑΜΗΝΟ Χ Κτίρια Π 80.000 Χ.Υ. 80.000 Χ Έπιπλα Π 40.000 Χ.Υ. 40.000 Χ Πελάτες Π 20.000 12.000 (4) Χ.Υ. 8.000 Χ Γραμμάτια Εισπρακτέα Π 15.000 3.000 (6) (1) 6.000 Χ.Υ. 18.000 Χ Γενικά Έξοδα Π 22.000 Χ.Υ. 22.000 Χ Ενοίκια Π 58.000 (7) 1.700 Χ.Υ. 59.700 Χ Π (3) 7.000 25.000 5.000 (2) 12.000 (9) Π.Υ. 35.000 Χ Ασφαλιστικοί Οργανισμοί Π 10.000 Π.Υ. 10.000 Χ Τόκοι Χρεωστικοί Π (8) 1.000 Χ.Υ. 1.000 Χ Μηχανήματα Π 60.000 (9) 12.000 Χ.Υ. 72.000 Χ Π 50.000 (2) 5.000 Χ.Υ. 55.000 Χ Π 80.000 7.000 (3) (1) 5.500 10.000 (8) (4) 12.000 15.000 (10) (5) 2.400 2.520 (7) (6) 3.000 Χ.Υ. 290.000 Χ Καταθέσεις Όψεως Π (10) 15.000 Χ.Υ. 15.000 Χ Μισθοί Π 45.000 Χ.Υ. 45.000 Χ Δάνειο Π (8) 9.000 120.000 Π.Υ. 111.000 Χ Κεφάλαιο Π 315.000 Π.Υ. 315.000 Χ Τόκοι Πιστωτικοί Π 500 (1) Π.Υ. 500 Χ Πωλήσεις Π 11.000 (1) 4.800 (5) Π.Υ. 5.800 [33]
Χ Ο.Τ.Ε Π Χ Διαφημίσεις Π (7) 3.000 Χ.Υ. 3.000 Χ Επιταγές Εισπρακτέες Π (5) 2.400 Χ.Υ. 2.400 (7) 520 Χ.Υ. 520 -Ισοζύγιο Α/Α 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Λογαριασμός Κτίρια Μηχανήματα Έπιπλα Πελάτες Καταθέσεις Όψεως Γραμμάτια Εισπρακτέα Γενικά Έξοδα Μισθοί Ενοίκια Δάνειο Προμηθευτής Κεφάλαιο Ασφαλιστικοί Οργαν. Τόκοι Πιστωτικοί Τόκοι Χρεωστικοί Πωλήσεις Διαφημίσεις Ο.Τ.Ε. Επιταγές Εισπρακτέες ΣΥΝΟΛΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ ΧΡΕΩΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΗΣ ΧΡΕΩΣΤΙΚΑ ΠΙΣΤΩΤΙΚΑ 80.000 80.000 72.000 72.000 40.000 40.000 55.000 55.000 20.000 12.000 8.000 102.900 34.520 68.380 15.000 15.000 21.000 3.000 18.000 22.000 22.000 45.000 45.000 59.700 59.700 9.000 120.000 111.000 7.000 42.000 35.000 315.000 315.000 10.000 10.000 500 500 1.000 1.000 15.800 15.800 520 520 300 300 2.400 2.400 552.820 552.820 487.300 487.300 Έξοδα Κ.Α.Χ. Έσοδα Τόκοι Χρεωστικά Κέρδη από Πώληση 1.000 Εμπορευμάτων Γενικά Έξοδα 22.000 15.800 Μισθοί 45.000 Τόκοι Πιστωτικοί Ενοίκια 59.700 500 Διαφημίσεις 520 Ο.Τ.Ε. 300 Ζημία 112.220 [34]
ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Ενεργητικό Ποσά Παθητικό Ποσά Ακινητοποιήσεις Ίδιο Κεφάλαιο (πάγια) Κτίρια Μηχανήματα Έπιπλα 80.000 72.000 40.000 Κεφάλαιο Υπόλοιπο Χρήσης Ζημία 315.000 (112.220 ) Κυκλοφορούν Πελάτες Καταθέσεις Όψεως Γραμμάτια Εισπρακτέα Επιταγές Εισπρακτέες 55.000 68.380 8.000 15.000 18.000 2.400 Υποχρεώσεις Δάνειο Ασφαλιστικοί Οργαν. 111.000 35.000 10.000 Σύνολο Ενεργητικού 358.780,00 Σύνολο Παθητικού 358.780,00 ΜΑΘΗΜΑ 12 Άσκηση 12 Στο γενικό καθολικό μιας επιχείρησης υπάρχουν οι εξής λογαριασμοί: Κτίρια=> 90.000 Μηχανήματα=> 70.000 Έπιπλα=> 40.000 => 70.000 => 80.000 Πελάτες=> 20.000 Γραμμάτια Εισπ.=> 15.000 Αποσβεσμένα Μηχ.=> 12.000 Αποσβεσμένα Κτίρια=> 22.000 Αποσβεσμένα Έπιπλα=> 8.000 Γενικά Έξοδα=> 22.000 Μισθοί=> 25.000 Ενοίκια=> 38.000 Δάνειο=> 120.000 => 25.000 Ίδιο Κεφάλαιο=> Χ Ασφαλιστικοί Οργαν.=> 10.000 ΧΡΕΩΣΤΙΚΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ Κτίρια=> 90.000 Μηχανήματα=> 70.000 Έπιπλα=> 40.000 => 70.000 => 80.000 Πελάτες=> 20.000 Γραμμάτια Εισπρ.=> 15.000 Γενικά Έξοδα=> 22.000 Μισθοί=> 25.000 Ενοίκια=> 38.000 ΠΙΣΤΩΤΙΚΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ Ασφαλιστικοί Οργανισμοί=> 10.000 Δάνειο=> 120.000 => 25.000 Αποσβεσμένα Μηχ.=> 12.000 Αποσβεσμένα Κτίρια=> 22.000 Αποσβεσμένα Έπιπλα=> 8.000 Ίδιο Κεφάλαιο=>273.000 (470.000-197.000) ΣΥΝΟΛΟ 470.000 ΣΥΝΟΛΟ 470.000 -Ημερολόγιο [35]
1. Πουλήθηκαν εμπορεύματα αξίας 15.000, τα μισά τοις μετρητοίς και τα υπόλοιπα με γραμμάτια ονομαστικής αξίας 8.000. 1 Χρέωση Πίστωση Γραμμάτια Εισπρακτέα Τόκοι Πιστωτικοί Πωλήσεις Εμπορευμάτων (Πωλήσεις Εμπορευμάτων) 7.500 8.000 500 15.000 2. Αγοράστηκαν εμπορεύματα αξίας 7.000 με πίστωση. 2 Χρέωση Πίστωση 7.000 7.000 (Αγορά Εμπορευμάτων) 3. Η επιχείρηση εξόφλησε προμηθευτές καταβάλλοντας 9.000. 3 Χρέωση Πίστωση 9.000 9.000 (Εξόφληση Προμηθευτών) 4. Οι πελάτες κατέβαλλαν στην επιχείρηση έναντι λογαριασμού 12.000. 4 Χρέωση Πίστωση 12.000 Πελάτες 12.000 (Είσπραξη από Πελάτες) 5. Πουλήθηκαν εμπορεύματα αξίας 5.600, τα μισά τοις μετρητοίς και τα υπόλοιπα με επιταγή. 5 Χρέωση Πίστωση Επιταγές Εισπρακτέες Πωλήσεις Εμπορευμάτων (Πώληση Εμπορευμάτων) [36] 2.800 2.800 5.600 6. Γραμμάτια ονομαστικής αξίας 3.000 αποδοχής πελατών κατά τη λήξη τους πληρώθηκαν κανονικά. 6 Χρέωση Πίστωση 3.000 Γραμμάτια Εισπρακτέα 3.000 (Εξόφληση Γραμμάτιων Εισπρακτέων) 7. Η επιχείρηση πλήρωσε για ενοίκια 1.700, για διαφημίσεις 520 και για Ο.Τ.Ε. 300. 7 Χρέωση Πίστωση Ενοίκιο Διαφημίσεις Ο.Τ.Ε. 1.800 720 420 2.940
(Πληρωμή Ενοικίων, Διαφημίσεων και Ο.Τ.Ε.) 8. Εξόφλησε την πρώτη δόση του δανείου καταβάλλοντας 15.000 εκ των οποίων οι τόκοι ήταν 1.000. 8 Χρέωση Πίστωση Τόκοι Χρεωστικοί Δάνειο (Πληρωμή Δανείου) 1.000 14.000 15.000 9. Αγοράστηκαν μηχανήματα 5.000 με πίστωση στις 13/7/ΧΧ. 9 Χρέωση Πίστωση Μηχανήματα 5.000 5.000 (Αγορά Μηχανημάτων) 10. Μετέφερε στον λογαριασμό όψεως 15.000 από το ταμείο. 10 Χρέωση Πίστωση Καταθέσεις Όψεως 7.000 7.000 (Μεταφορά χρημάτων σε Κατάθεση Όψεως) Κτίρια Αποσβέσεις 1 ου έτους = Αξία Κτήσης Χ Συντελεστής Απόσ. Χ Χρόνος Χρ. Παγίου = 90.000 Χ 5% Χ 12/12 = 4.500 Μηχανήματα Αποσβέσεις 1 ου έτους =70.000 Χ 10% Χ 12/12+ 5.000 Χ 10% Χ 6/12(επειδή >15 μετράει όλος ο μήνας)= 7.000 + 500 Χ 6/12 = 7.250 Έπιπλα Αποσβέσεις 1 ου έτους = 40.000 Χ 20% Χ 12/12 = 8.000 11 Χρέωση Πίστωση 4.500 7.250 8.000 Αποσβέσεις Κτιρίων Αποσβέσεις Μηχανημάτων Αποσβέσεις Επίπλων Αποσβεσμένα Κτίρια Αποσβεσμένα Μηχανήματα Αποσβεσμένα Έπιπλα (Αποσβέσεις Κτιρίων, Μηχανημάτων και Επίπλων) 4.500 7.250 8.000 [37]
-Γενικό Καθολικό ΓΕΝΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ Α ΕΞΑΜΗΝΟ Χ Κτίρια Π 90.000 Χ.Υ. 90.000 Χ Έπιπλα Π 40.000 Χ.Υ. 40.000 Χ Πελάτες Π 20.000 12.000 (4) Χ.Υ. 8.000 Χ Γραμμάτια Εισπρακτέα Π 15.000 4.000 (6) (1) 8.000 Χ.Υ. 19.000 Χ Γενικά Έξοδα Π 22.000 Χ.Υ. 22.000 Χ Ενοίκια Π 38.000 (7) 1.800 Χ.Υ. 39.800 Χ Π (3) 9.000 25.000 7.000 (2) 5.000 (9) Π.Υ. 28.000 Χ Ασφαλιστικοί Οργανισμοί Π 10.000 Π.Υ. 10.000 Χ Τόκοι Χρεωστικοί Π (8) 1.000 Χ.Υ. 1.000 Χ Μηχανήματα Π 70.000 (9) 5.000 Χ.Υ. 75.000 Χ Π 70.000 (2) 7.000 Χ.Υ. 77.000 Χ Π 80.000 9.000 (3) (1) 7.500 15.000 (8) (4) 12.000 7.000 (10) (5) 2.800 2.940 (7) (6) 4.600 Χ.Υ. 290.000 Χ Καταθέσεις Όψεως Π (10) 7.000 Χ.Υ. 7.000 Χ Μισθοί Π 25.000 Χ.Υ. 25.000 Χ Δάνειο Π (8) 14.000 120.000 Π.Υ. 106.000 Χ Κεφάλαιο Π 273.000 Π.Υ. 273.000 Χ Τόκοι Πιστωτικοί Π 500 (1) Π.Υ. 500 Χ Πωλήσεις Π 15.000 (1) 5.600 (5) Π.Υ. 5.800 [38]
Χ Αποσβεσμένα Μηχανήματα Π 12.000 7.250 (11) Π.Υ. 19.250 Χ Αποσβεσμένα Έπιπλα Π 8.000 8.000 (11) Π.Υ. 16.000 Χ Αποσβεσμένα Κτίρια Π 22.000 4.500 (11) Π.Υ. 26.500 Χ Αποσβέσεις Μηχανημάτων Π (11) 7.250 Χ.Υ. 7.250 Χ Αποσβέσεις Επίπλων Π (11) 8.000 Χ.Υ. 8.000 Χ Αποσβέσεις Κτιρίων Π (11) 4.500 Χ.Υ. 4.500 Χ Ο.Τ.Ε Π Χ Διαφημίσεις Π (7) 420 Χ.Υ. 420 Χ Επιταγές Εισπρακτέες Π (5) 2.800 Χ.Υ. 2.800 (7) 720 Χ.Υ. 720 Ισοζύγιο Α/Α 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 Λογαριασμός Κτίρια Μηχανήματα Έπιπλα Πελάτες Καταθέσεις Όψεως Γραμμάτια Εισπρακτέα Γενικά Έξοδα Μισθοί Ενοίκια Δάνειο Προμηθευτής Κεφάλαιο Ασφαλιστικοί Οργαν. Τόκοι Πιστωτικοί Τόκοι Χρεωστικοί Πωλήσεις Διαφημίσεις Ο.Τ.Ε. Επιταγές Εισπρακτέες Αποσβεσμένα Κτίρια Αποσβέσεις Κτιρίων Αποσβεσμένα Μηχαν. ΣΥΝΟΛΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ ΧΡΕΩΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΗΣ ΧΡΕΩΣΤΙΚΑ ΠΙΣΤΩΤΙΚΑ 90.000 90.000 75.000 75.000 40.000 40.000 77.000 77.000 20.000 12.000 8.000 106.300 33.940 72.360 7.000 7.000 23.000 4.000 19.000 22.000 22.000 25.000 25.000 39.800 39.800 14.000 120.000 106.000 9.000 37.000 28.000 273.000 273.000 10.000 10.000 500 500 1.000 1.000 20.600 20.600 720 720 420 420 2.800 2.800 26.500 26.500 4.500 4.500 19.250 19.250 [39]
25 26 27 Αποσβέσεις Μηχαν. Αποσβεσμένα Έπιπλα Αποσβέσεις Επίπλων 7.250 8.000 16.000 7.250 8.000 16.000 572.790 572.790 499.850 499.850 Έξοδα Κ.Α.Χ. Έσοδα Απ. Επίπλων 8.000 Απ. Μηχαν. 7.250 Απ. Κτιρίων 4.500 Κέρδη από Πώληση Εμπορευμάτων 20.600 Τόκοι Χρεωστικοί Τόκοι Πιστωτικοί 1.000 500 Γενικά Έξοδα 22.000 Μισθοί 25.000 Ενοίκια 39.800 Διαφημίσεις 720 Ο.Τ.Ε. 420 Ζημία 87.590 ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Ενεργητικό Ποσά Παθητικό Ποσά Ακινητοποιήσεις Ίδιο Κεφάλαιο (πάγια) Κτίρια (Αποσβεσμένα Κτίρια) Μηχανήματα (Αποσβεσμένα Μηχαν.) Έπιπλα (Αποσβεσμένα Έπιπλα) 80.000 (26.500 ) 72.000 (19.250 ) 40.000 (16.000 ) Κεφάλαιο Υπόλοιπο Χρήσης Ζημία 273.000 (87.590 ) Κυκλοφορούν Πελάτες Καταθέσεις Όψεως Γραμμάτια Εισπρακτέα Επιταγές Εισπρακτέες 77.000 72.360 8.000 7.000 19.000 2.800 Υποχρεώσεις Δάνειο Ασφαλιστικοί Οργαν. 106.000 28.000 10.000 Σύνολο Ενεργητικού 329.410,00 Σύνολο Παθητικού 329.410,00 [40]
ΜΑΘΗΜΑ 13 Άσκηση 13 Στο Γενικό Καθολικό μιας επιχείρησης υπάρχουν οι εξής λογαριασμοί. Κτίρια=> 110.000 Αποσβεσμένα Κτίρια=> 35.000 Μηχανήματα=> 80.000 Αποσβεσμένα Μηχαν=> 20.000 Γενικά Έξοδα=> 8.000 Μισθοί=> 22.000 Έπιπλα=> 70.000 Αποσβεσμένα Έπιπλα=> 18.000 Ενοίκια=> 24.000 ΧΡΕΩΣΤΙΚΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ Κτίρια=> 110.000 Μηχανήματα=> 80.000 Έπιπλα=> 70.000 => 90.000 => 60.000 Πελάτες=> 20.000 Γραμμάτια Εισπρ.=> 15.000 Γενικά Έξοδα=> 8.000 Μισθοί=> 22.000 Ενοίκια=> 24.000 Γραμμάτια Εισπρακ.=> 15.000 => 90.000 Δάνειο=> 120.000 => 60.000 => 25.000 Πελάτες=> 20.000 Ίδιο Κεφάλαιο=> Χ Γραμμάτια Πληρωτέα=> 12.000 Ασφαλιστικοί Οργαν.=> 10.000 ΠΙΣΤΩΤΙΚΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ Ασφαλιστικοί Οργανισμοί=> 10.000 Δάνειο=> 120.000 => 25.000 Αποσβεσμένα Μηχ.=> 20.000 Αποσβεσμένα Κτίρια=> 35.000 Αποσβεσμένα Έπιπλα=>18.000 Γραμμάτια Πληρωτέα=> 12.000 Ίδιο Κεφάλαιο=>259.000 (499.000-240.000) ΣΥΝΟΛΟ 499.000 ΣΥΝΟΛΟ 499.000 -Ημερολόγιο 1. Πουλήθηκαν εμπορεύματα αξίας 25.000, τα μισά τοις μετρητοίς και τα υπόλοιπα με γραμμάτια ονομαστικής αξίας 13.000. 1 Χρέωση Πίστωση Γραμμάτια Εισπρακτέα Τόκοι Πιστωτικοί Πωλήσεις Εμπορευμάτων (Πωλήσεις Εμπορευμάτων) 12.500 13.000 500 25.000 2. Αγοράστηκαν εμπορεύματα αξίας 12.000 με πίστωση. 2 Χρέωση Πίστωση 12.000 12.000 (Αγορά Εμπορευμάτων) 3. Η επιχείρηση εξόφλησε προμηθευτές καταβάλλοντας 9.000. 3 Χρέωση Πίστωση 9.000 [41]
(Εξόφληση Προμηθευτών) 9.000 4. Οι πελάτες κατέβαλλαν στην επιχείρηση έναντι λογαριασμού 12.000. 4 Χρέωση Πίστωση 12.000 Πελάτες 12.000 (Είσπραξη από Πελάτες) 5. Πουλήθηκαν εμπορεύματα αξίας 5.600, τα μισά τοις μετρητοίς και τα υπόλοιπα με επιταγή. 5 Χρέωση Πίστωση Επιταγές Εισπρακτέες Πωλήσεις Εμπορευμάτων (Πώληση Εμπορευμάτων) 2.800 2.800 5.600 6. Γραμμάτια ονομαστικής αξίας 6.000 αποδοχής πελατών κατά τη λήξη τους πληρώθηκαν κανονικά. 6 Χρέωση Πίστωση 6.000 Γραμμάτια Εισπρακτέα 6.000 (Εξόφληση Γραμμάτιων Εισπρακτέων) 7. Η επιχείρηση πλήρωσε για ασφάλιστρα 550 και για καύσιμα 420. 7 Χρέωση Πίστωση 550 420 Ασφάλιστρα Καύσιμα (Πληρωμή Ασφάλιστρων και Καυσίμων) 970 8. Εξόφλησε την πρώτη δόση του δανείου καταβάλλοντας 10.000 εκ των οποίων οι τόκοι ήταν το 5% της δόσης. 8 Χρέωση Πίστωση Τόκοι Χρεωστικοί Δάνειο (Πληρωμή Δανείου) 500 9.500 10.000 9. Αγοράστηκαν γραφεία και βιβλιοθήκη 5.000 με πίστωση στις 24/5/ΧΧ. 9 Χρέωση Πίστωση Γραφεία και Βιβλιοθήκη 5.000 5.000 (Αγορά Γραφείων και Βιβλιοθήκης) 10. Μετέφερε στον λογαριασμό όψεως 4.000 από το ταμείο. [42]
10 Χρέωση Πίστωση Καταθέσεις Όψεως 4.000 4.000 (Μεταφορά χρημάτων σε Κατάθεση Όψεως) Κτίρια Αποσβέσεις 1 ου έτους = Αξία Κτήσης Χ Συντελεστής Απόσ. Χ Χρόνος Χρ. Παγίου = (110.000-35.000 ) Χ 5% Χ 12/12 = = 75.000 Χ 5% Χ 12/12 = 3.750 Μηχανήματα Αποσβέσεις 1 ου έτους = (80.000-20.000 ) Χ 10% Χ 12/12= = 60.000 Χ 10% Χ 12/12 = 6.000 Έπιπλα Αποσβέσεις 1 ου έτους = (70.000-18.000 ) Χ 20% Χ 12/12 = = 52.000 Χ 20% Χ 12/12 =10.400 Αποσβέσεις 1 ου έτους = 5.000 Χ 20% Χ 7/12 (γιατί χρόνος χρήσης <15 ημέρες) = 583,33 Συνολική Απόσβεση Επίπλων = 10.400 + 583,33 = 10.983,33 11 Χρέωση Πίστωση 3.750 6.000 10.983,33 Αποσβέσεις Κτιρίων Αποσβέσεις Μηχανημάτων Αποσβέσεις Επίπλων Αποσβεσμένα Κτίρια Αποσβεσμένα Μηχανήματα Αποσβεσμένα Έπιπλα (Αποσβέσεις Κτιρίων, Μηχανημάτων και Επίπλων) 3.750 6.000 10.983,33 [43]
-Γενικό Καθολικό Χ Κτίρια Π 110.000 Χ.Υ. 110.000 Χ Έπιπλα Π 70.000 (9) 5.000 Χ.Υ. 75.000 Χ Μηχανήματα Π 80.000 Χ.Υ. 80.000 Χ Π 90.000 (2) 12.000 Χ.Υ. 102.000 Χ Πελάτες Π 20.000 12.000 (4) Χ.Υ. 8.000 Χ Γραμμάτια Εισπρακτέα Π 15.000 6.000 (6) (1) 13.000 Χ.Υ. 22.000 Χ Π 60.000 9.000 (3) (1) 12.500 10.000 (8) (4) 12.000 4.000 (10) (5) 2.800 970 (7) (6) 6.000 Χ.Υ. 69.330 Χ Καταθέσεις Όψεως Π (10) 4.000 Χ.Υ. 4.000 Χ Γενικά Έξοδα Π 8.000 Χ.Υ. 8.000 Χ Ενοίκια Π 24.000 Χ.Υ. 24.000 Χ Π 25.000 12.000 (2) 5.000 (9) Π.Υ. 42.000 Χ Ασφαλιστικοί Οργανισμοί Π 10.000 Π.Υ. 10.000 Χ Μισθοί Π 22.000 Χ.Υ. 22.000 Χ Δάνειο Π (8) 9.500 120.000 Π.Υ. 110.500 Χ Κεφάλαιο Π 259.000 Π.Υ. 259.000 Χ Τόκοι Πιστωτικοί Π 500 (1) Π.Υ. 500 Χ Τόκοι Χρεωστικοί Π (8) 500 Χ.Υ. 500 [44]
Πωλήσεις Π 25.000 (1) 5.600 (5) Π.Υ. 30.600 Χ Αποσβεσμένα Μηχανήματα Π 20.000 6.000 (11) Π.Υ. 26.000 Χ Αποσβεσμένα Έπιπλα Π 18.000 10.983,33 (11) Π.Υ. 28.983,33 Χ Αποσβεσμένα Κτίρια Π 35.000 3.750 (11) Π.Υ. 38.750 Χ Αποσβέσεις Μηχανημάτων Π (11) 6.000 Χ.Υ. 6.000 Χ Αποσβέσεις Επίπλων Π (11) 10.983,33 Χ.Υ. 10.983,33 Χ Αποσβέσεις Κτιρίων Π (11) 3.750 Χ.Υ. 3.750 Χ Ασφάλιστρα Π Χ Καύσιμα Π (7) 550 Χ.Υ. 550 Χ Επιταγές Εισπρακτέες Π (5) 2.800 Χ.Υ. 2.800 (7) 420 Χ.Υ. 420 Χ Γραμμάτια Πληρωτέα Π (3) 9.000 12.000 Π.Υ. 3.000 -Ισοζύγιο Α/Α 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Λογαριασμός Κτίρια Μηχανήματα Έπιπλα Πελάτες Καταθέσεις Όψεως Γραμμάτια Εισπρακτέα Γενικά Έξοδα Μισθοί Ενοίκια Δάνειο Προμηθευτής Κεφάλαιο Ασφαλιστικοί Οργαν. Τόκοι Πιστωτικοί Τόκοι Χρεωστικοί Πωλήσεις ΣΥΝΟΛΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ ΧΡΕΩΣΗΣ ΠΙΣΤΩΣΗΣ ΧΡΕΩΣΤΙΚΑ ΠΙΣΤΩΤΙΚΑ 110.000 110.000 80.000 80.000 75.000 75.000 102.000 102.000 20.000 12.000 8.000 93.300 23.970 69.330 4.000 4.000 28.000 6.000 22.000 8.000 8.000 22.000 22.000 24.000 24.000 9.500 120.000 110.500 42.000 42.000 259.000 259.000 10.000 10.000 500 500 500 500 30.600 30.600 [45]
19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Ασφάλιστρα Καύσιμα Επιταγές Εισπρακτέες Αποσβεσμένα Κτίρια Αποσβέσεις Κτιρίων Αποσβεσμένα Μηχαν. Αποσβέσεις Μηχαν. Αποσβεσμένα Έπιπλα Αποσβέσεις Επίπλων Γραμμάτια Πληρωτέα 550 420 2.800 3.750 6.000 10.983,33 9.000 609.803,33 38.750 26.000 28.983,33 12.000 609.803,33 550 420 2.800 3.750 6.000 10.983,33 549.333,33 38.750 26.000 28.983,33 3.000 549.333,33 Έξοδα Κ.Α.Χ. Έσοδα Απ. Επίπλων 10.983,33 Απ. Μηχαν. 6.000 Απ. Κτιρίων 3.750 Κέρδη από Πώληση Εμπορευμάτων 30.600 Τόκοι Χρεωστικοί 500 Τόκοι Πιστωτικοί Γενικά Έξοδα 8.000 500 Μισθοί 22.000 Ενοίκια 24.000 Ασφάλιστρα 550 Καύσιμα 420 Ζημία 45.103,33 ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Ενεργητικό Ποσά Παθητικό Ποσά Ακινητοποιήσεις Ίδιο Κεφάλαιο (πάγια) Κτίρια (Αποσβεσμένα Κτίρια) Μηχανήματα (Αποσβεσμένα Μηχαν.) Έπιπλα (Αποσβεσμένα Έπιπλα) 110.000 (38.750 ) 80.000 (26.000 ) 75.000 (28.983,33 ) Κεφάλαιο Υπόλοιπο Χρήσης Ζημία 259.000 (45.103,33 ) Κυκλοφορούν Πελάτες Καταθέσεις Όψεως Γραμμάτια Εισπρακτέα Επιταγές Εισπρακτέες 102.000 69.330 8.000 4.000 22.000 2.800 Υποχρεώσεις Δάνειο Ασφαλιστικοί Οργαν. Γραμμάτια Πληρωτέα 110.500 42.000 10.000 3.000 Σύνολο Ενεργητικού 379.396,67 Σύνολο Παθητικού 379.396,67 [46]
ΜΑΘΗΜΑ 14 Άσκηση 14 (Αφορά τους Λογαριασμούς) Ο Α και ο Β αποφάσισαν να ιδρύσουν εμπορική επιχείρηση. Γι αυτό το λόγο: -Ημερολόγιο 1. Ο Α εισέφερε μετρητά 450.000. 1 Χρέωση Πίστωση 450.000 Κεφάλαιο 450.000 (Εισφορά Μετρητών) 2. Ο Β εισέφερε μηχανήματα 250.000, έπιπλα 80.000 και εμπορεύματα 120.000. 2 Χρέωση Πίστωση 250.000 80.000 120.000 Μηχανήματα Έπιπλα Κεφάλαιο (Εισφορά Μηχανημάτων, Επίπλων και Εμπορευμάτων) 450.000 3. Αγόρασαν εμπορεύματα αξίας 20.000, τα μισά τοις μετρητοίς και τα υπόλοιπα με πίστωση. 3 Χρέωση Πίστωση (Αγορά Εμπορευμάτων με πίστωση) 20.000 10.000 10.000 4. Πούλησαν εμπορεύματα αξίας 25.000, τα μισά τοις μετρητοίς και τα υπόλοιπα με γραμμάτια ονομαστικής αξίας 15.000. 4 Χρέωση Πίστωση Γραμμάτια Εισπρακτέα Πωλήσεις Τόκοι Πιστωτικοί (Πωλήσεις Εμπορευμάτων) 12.500 15.000 25.000 2.500 5. Κατέθεσαν τα μισά χρήματα σε λογαριασμό καταθέσεων όψεως. 5 Χρέωση Πίστωση Καταθέσεις Όψεως 226.250 226.250 (Κατάθεση Χρημάτων σε λογαριασμό Όψεως) [47]