Newsletter Νοέμβριος 2017 1. Υποχρέωση Υποβολής Στατιστικών Στοιχείων για την κατάρτιση του Ισοζυγίου Πληρωμών και της Διεθνούς Επενδυτικής Θέσης της Ελλάδος 2. Ενημέρωση ως προς την υποχρέωση έκδοσης και τήρησης έγκυρου κωδικού LEI
1. Υποχρέωση Υποβολής Στατιστικών Στοιχείων για την κατάρτιση του Ισοζυγίου Πληρωμών και της Διεθνούς Επενδυτικής Θέσης της Ελλάδος (IRIS Πληροφοριακό Σύστημα) Γενικό Θεσμικό Πλαίσιο Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, καθώς και φυσικά πρόσωπα, κάτοικοι Ελλάδος, υποχρεούνται να δηλώνουν απευθείας στην Τράπεζα της Ελλάδος (Διεύθυνση Στατιστικής Τμήμα Συλλογής Στοιχείων Εξωτερικού Τομέα), σύμφωνα µε τις εκάστοτε κατευθυντήριες λειτουργικές και τεχνικές οδηγίες της εν λόγω Διεύθυνσης, τα στατιστικά στοιχεία των πάσης φύσεως συναλλαγών, τις οποίες διενήργησαν µε µη κατοίκους με ή χωρίς τη διαμεσολάβηση πιστωτικών ή χρηματοδοτικών ιδρυμάτων που λειτουργούν στην Ελλάδα (όπως εισπράξεις και πληρωμές στο εξωτερικό, επενδύσεις µε κεφάλαια που διαθέτουν στο εξωτερικό κ.λπ.) για την κατάρτιση του Ισοζυγίου Πληρωμών και της Διεθνούς Επενδυτικής Θέσης της χώρας. Από την 1/1/2016 μεταβάλλεται ο τρόπος λήψης στοιχείων από την Τράπεζα της Ελλάδος για την κατάρτιση του Ισοζυγίου Πληρωμών και της Διεθνούς Επενδυτικής Θέσης. Σε εφαρμογή του Κανονισμού (EE) αριθ. 260/2012 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου της 14ης Μαρτίου 2012 Κανονισμού (ΕΕ) 260/2012 αλλάζει το κανονιστικό πλαίσιο αναγγελίας των συναλλαγών μέσω των εγχώριων Πιστωτικών Ιδρυμάτων, με αποτέλεσμα την υποχρεωτική μετάβαση σε απευθείας συλλογή στοιχείων (direct reporting) από τα φυσικά και τα νομικά πρόσωπα. Για τον σκοπό αυτό δημιουργείται εφαρμογή προσβάσιμη μέσω του internet, υπό το ακρωνύμιο DIREQT Direct Reporting Questionnaire- που παρέχει τη δυνατότητα ηλεκτρονικής υποβολής στατιστικών στοιχείων (on-line). Υπόχρεοι αναγγελλίας Τα φυσικά και νομικά πρόσωπα κάτοικοιέχουν την αποκλειστική ευθύνη να αναγγέλλουν στην Τράπεζα της Ελλάδος σε μηνιαία βάση τις εξωτερικές συναλλαγές τους (συναλλαγές με μη κατοίκους) για ίδιο λογαριασμό, είτε μία προς μία είτε αθροιστικά, ανά χώρα, νόμισμα κ.λπ., ανεξαρτήτως μεσολάβησης ή μη του εγχώριου τραπεζικού συστήματος. Οι συναλλαγές πρέπει να καταχωρούνται βάσει των δεδουλευμένων εσόδων-εξόδων (όταν τιμολογούνται και καταχωρούνται στα λογιστικά βιβλία-αλλαγή κυριότητας). Σε περίπτωση που αυτό δεν είναι εφικτό, επιτρέπεται και η καταχώριση σε ταμειακή βάσηόταν πραγματοποιείται η χρηματική ροή, είσπραξη ή/και πληρωμή. Ο αναγγέλλων οφείλει να επιδεικνύει συνέπεια στον τρόπο αναγγελίας των συναλλαγών, ενώ σε περίπτωση που ο τρόπος αυτός αλλάξει πρέπει αν ενημερώνεται το αρμόδιο Τμήμα σχετικά και να προσφέρονται οι αναγκαίες διευκρινήσεις για να αποφευχθούν λάθη ή/και παραλείψεις Οι συναλλαγές μεταξύ Ελλήνων κατοίκων δεν αναγγέλλονται, είτε γίνεται μέσω ελληνικών τραπεζών είτε μέσω ξένων τραπεζών. Η έννοια του κατοίκου Η έννοια του κατοίκου εδώ αποτελεί μία καθαρά στατιστική έννοια και δεν συνδέεται με κανένα τρόπο με τη φορολογική ή νομική έδρα ενός φυσικού ή νομικού προσώπου. Ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο καλείται κάτοικος μίας χώρας εάν έχει (ή σκοπεύει στο μέλλον να αναπτύξει) οικονομική δραστηριότητα στη χώρα αυτή για διάστημα μεγαλύτερο του ενός έτους. Προθεσμία υποβολής Διαθεσιμότητα συστήματος Η υποβολή των συναλλαγών θα γίνεται μηνιαία μεταξύ της 1 ης και 20 ης ημέρας του μήνα που έπεται του μήνα αναφοράς. Σε εξαιρετικές περιπτώσεις και κατόπιν έγκρισης από το Τμήμα Συλλογής Στοιχείων Εξωτερικού Τομέα, η προθεσμία υποβολής μπορεί να παραταθεί το αργότερο μέχρι και την 26 η ημέρα (εκπρόθεσμη υποβολή).
Κατώφλι συναλλαγών Το κατώφλι αναγγελίας είναι πέντε χιλιάδες (5.000,00) ευρώ ανά συναλλαγή σε κάθε κωδικό ισοζυγίου πληρωμών, ανά είσπραξη/πληρωμή, ανά χώρα και ανά νόμισμα. Το κατώφλι είναι προαιρετικό, με την έννοια ότι μπορούν να αναγγελθούν και συναλλαγές μικρότερου ποσού. Οι συναλλαγές θα συλλέγονται από τη Διεύθυνση Στατιστικής, θα υποβάλλονται σε ποιοτικό έλεγχο και θα συναθροίζονται για τους σκοπούς κατάρτισης των λογαριασμών Εξωτερικού Τομέα. Συναλλαγές που αναγγέλλονται Όλες οι συναλλαγές μεταξύ Ελλήνων κατοίκων και μη κατοίκων πρέπει να αναγγέλλονται, με εξαίρεση τις συναλλαγές που αφορούν εισαγωγές/εξαγωγές αγαθών και τις συναλλαγές μεταξύ κατοίκων και τουριστών. Ειδικές συναλλαγές που εξαιρούνται της αναγγελίας Αν και το Εμπορικό Ισοζύγιο είναι μέρος του Ισοζυγίου Πληρωμών, η Τράπεζα της Ελλάδος υιοθετεί τα στατιστικά στοιχεία της Ελληνικής Στατιστικής Αρχής (ΕΛΣΤΑΤ) για τις εισαγωγές/εξαγωγές αγαθών και επομένως οι συναλλαγές αυτές εξαιρούνται των ερωτηματολογίων. Όμως, εάν τα αγαθά αυτά αποτελούν μέρος υπηρεσίας και ενσωματώνονται σε αυτήν οι συναλλαγές αυτές δεν εξαιρούνται αλλά αναγγέλλονται σύμφωνα με τα προβλεπόμενα. Όσον αφορά τις υπηρεσίες προς τους ξένους τουρίστες/ταξιδιώτες, η Τράπεζα της Ελλάδος πραγματοποιεί κάθε μήνα στατιστική έρευνα, με στόχο τη στατιστική καταγραφή των εισπράξεων της χώρας από ξένους ταξιδιώτες και την ταξιδιωτική δαπάνη των κατοίκων Ελλάδος στο εξωτερικό (ταξιδιωτικό ισοζύγιο). Επομένως, οι συγκεκριμένες αυτές συναλλαγές όπως περιγράφονται ανωτέρω εξαιρούνται της αναγγελίας. Τέλος, εξαιρούνται της αναγγελίας, γενικά, και όλες οι συναλλαγές του Ελληνικού ναυτιλιακού κλάδου, και ειδικότερα οι συναλλαγές πλοίων υπό ξένη σημαία, του ν.27/1975, των οποίων η διαχείριση γίνεται είτε από ημεδαπές είτε από αλλοδαπές εταιρείες εγκατεστημένες στην Ελλάδα. Τρόπος σύνδεσης με το σύστημα DIREQT Αναγγελία Συναλλαγών Η πρόσβαση στο σύστημα DIREQT γίνεται ως εξής; 1. Πρώτα γίνεται ταυτοποίηση/ εξουσιοδότηση των χρηστών αναγγελλόντων μέσω του πληροφοριακού συστήματος IRIS (Internet Reporting Information). Το αίτημα σύνδεσης γίνεται προς το εξωτερικό σύστημα IRIS. Η ταυτοποίηση γίνεται είτε μέσα από το ίδιο το IRIS, εφόσον έχει ολοκληρωθεί η διαδικασία εγγραφής σε αυτό, είτε με τη βοήθεια της υπηρεσίας εξωτερικού φορέα (ΓΓΔΕ TAXISNET). Στη δεύτερη περίπτωση, ο χρήστης μεταφέρεται αυτόματα στην οθόνη της αυτοαπογραφής, στην οποία πρέπει να συμπληρώσει τουλάχιστον τα υποχρεωτικά πεδία, ώστε να ταυτοποιηθεί. 2. Μετά την ταυτοποίηση στο IRIS, ο αναγγέλλων αποκτά πρόσβαση στο σύστημα DIREQT. Μηδενική υποβολή Εάν ο αναγγέλλων δεν έχει πραγματοποιήσει συναλλαγές στο μήνα αναφοράς, εφόσον έχει ταυτοποιηθεί στο Σύστημα και έχει κάνει υποβολή έστω και μία φορά, υποχρεωτικά θα εισέρχεται και θα προβαίνει σε μηδενική υποβολή που σχετίζεται με την περίοδο αναφοράς.
2. Ενημέρωση ως προς την υποχρέωση έκδοσης και τήρησης έγκυρου κωδικού LEI Από τις 3 Ιανουαρίου 2018 καθίσταται υποχρεωτική η έκδοση και χρήση κωδικού LEI για τη διενέργεια συναλλαγών σε χρηματοπιστωτικά μέσα, στα πλαίσια της σχετικής υποχρέωσης αναφοράς στις εποπτικές αρχές που απορρέει από το Κανονισμό (ΕΕ) 600/2014 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (MiFIR), όπως αυτός ειδικεύτηκε με τον κατ Εξουσιοδότηση Κανονισμό (ΕΕ) 2017/590 της Επιτροπής. Ο κωδικός Ο κωδικός LEI (Legal Entity Identifier) είναι ένας 20ψήφιος, αλφαριθμητικός κωδικός, ο οποίος επιτρέπει τη μοναδική ταυτοποίηση των συναλλασσόμενων που αποτελούν νομικά πρόσωπα με σκοπό την ενίσχυση της διαφάνειας στις αγορές χρηματοπιστωτικών μέσων και την πιο αποτελεσματική πρόληψη περιπτώσεων κατάχρησης αγοράς. Ο LEI θα πρέπει να ανανεώνεται σε ετήσια βάση. Υποχρέωση αναφοράς Η εν λόγω υποχρέωση αναφοράς ισχύει για κάθε απόκτηση ή διάθεση χρηματοπιστωτικού μέσου, όπως μετοχές, ομόλογα, παράγωγα, διαπραγματεύσιμοι τίτλοι ΟΣΕΚΑ): -το οποίο είναι εισηγμένο προς διαπραγμάτευση ή τελεί υπό διαπραγμάτευση σε τόπο διαπραγμάτευσης ή για το οποίο έχει υποβληθεί αίτηση εισαγωγής προς διαπραγμάτευση -όπου η υποκείμενη αξία είναι χρηματοπιστωτικό μέσο που τελεί υπό διαπραγμάτευση σε τόπο διαπραγμάτευσης, και -όπου η υποκείμενη αξία είναι δείκτης ή καλάθι αποτελούμενο από χρηματοπιστωτικά μέσα που τελούν υπό διαπραγμάτευση σε τόπο διαπραγμάτευσης
In case you have further questions please contact us: ECOVIS Hellas Tax Advisors: 44 Syggrou, 117-42 Athens, Greece Tel.: +30 210 3842325 Fax-No: +30 210 3842327 Internet: www.ecovis.gr Leventakis, Dimitrios Partner, Tax Advisor E-Mail: dimitrios.leventakis@ecovis.gr, athenstax@ecovis.com Notarides, Abraham Senior Executive E-Mail: avraam.notaridis@ecovis.gr About Ecovis Ecovis is a leading global consulting firm with its origins in Continental Europe. It has over 5,000 people operating in over 60 countries. Its consulting focus and core competencies lie in the areas of tax consultation, accounting, auditing and legal advice. The particular strength of Ecovis is the combination of personal advice at a local level with the general expertise of an international and interdisciplinary network of professionals. Every Ecovis office can rely on qualified specialists in the back offices as well as on the specific industrial or national know-how of all the Ecovis experts worldwide. This diversified expertise provides clients with effective support, especially in the fields of international transactions and investments from preparation in the client s home country to support in the target country. In its consulting work Ecovis concentrates mainly on mid-sized firms. Both nationally and internationally, its one-stop-shop concept ensures all-round support in legal, fiscal, managerial and administrative issues. The name Ecovis, a combination of the terms economy and vision, expresses both its international character and its focus on the future and growth. About Ecovis services: Ecovis is a leading global consulting firm with its origins in Europe. It has over 5,000 people operating in over 60countries. Its consulting focus and core competencies lie in the areas of tax consultation, auditing and accounting, legal advice and management consulting services. Ecovis Hellas brings a surprising range of focus, experience and professional expertise. We are comfortable dealing with the needs of inbound Multinational Groups and Listed Companies as well as fast growing, entrepreneurial businesses. We deliver what we say we will, within agreed deadlines and agreed fee arrangements. We provide services in the fields of: Audit & Assurance Tax VAT Customs & Duties Accounting & Book keeping Services Tax Support for Corporate Clients High Net-worth Individuals & Private Clients International Tax Planning Payroll services Business Advisory Services