ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟ 2009 2014 Επιτροπή Βιομηχανίας, Έρευνας και Ενέργειας 4.12.2012 2011/0389(COD) ΓΝΩΜΟΔΟΤΗΣΗ της Επιτροπής Βιομηχανίας, Έρευνας και Ενέργειας προς την Επιτροπή Νομικών Θεμάτων σχετικά με την πρόταση κανονισμού του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου για την τροποποίηση της οδηγίας 2006/43/ΕΚ για τους υποχρεωτικούς ελέγχους των ετήσιων και των ενοποιημένων λογαριασμών (COM(2011)0778 C7-0461/2011 2011/0389(COD)) Συντάκτης γνωμοδότησης: Jürgen Creutzmann AD\920030.doc PE496.381v02-00 Eνωμένη στην πολυμορφία
PA_Legam PE496.381v02-00 2/15 AD\920030.doc
ΣΥΝΤΟΜΗ ΑΙΤΙΟΛΟΓΗΣΗ Με τον προτεινόμενο κανονισμό σχετικά με ειδικές απαιτήσεις όσον αφορά τον υποχρεωτικό έλεγχο οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος (ΟΔΣ), η Επιτροπή επιδιώκει να δημιουργήσει ένα αναλυτικότερο πλαίσιο για τους ελέγχους ΟΔΣ, για το οποίο απαιτούνται ορισμένες τροποποιήσεις στην οδηγία για τους υποχρεωτικούς ελέγχους των ετήσιων και ενοποιημένων λογαριασμών. Εκτός από αυτές τις αλλαγές, πραγματοποιούνται τροποποιήσεις σε ορισμένες διατάξεις που αφορούν κυρίως τη διασυνοριακή παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών και τη δημόσια εποπτεία εν γένει, οι οποίες επικροτούνται από τον συντάκτη. Ωστόσο, ο συντάκτης συνιστά την εξαίρεση των εθελοντικών ελέγχων από το πεδίο εφαρμογής των διατάξεων ελέγχου, όπως ισχύει επί του παρόντος, καθώς η πρόταση της Επιτροπής θα οδηγούσε σε υψηλότερο κόστος και πρόσθετο διοικητικό φόρτο ιδίως για τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις. Επίσης, ενώ η πρόσθετη πρόσβαση σε κεφάλαια ενδέχεται να βοηθήσει τα μικρότερα ελεγκτικά γραφεία να καλύψουν την απόσταση που τα χωρίζει από τα κορυφαία διεθνή δίκτυα, ο συντάκτης είναι επιφυλακτικός όσον αφορά την κατάργηση των απαιτήσεων σχετικά με τα πλειοψηφικά δικαιώματα ψήφου που πρέπει να κατέχουν οι νόμιμοι ελεγκτές. Αν επιτραπεί σε τρίτους να κατέχουν πλειοψηφικά δικαιώματα ψήφου σε ελεγκτικά γραφεία, θα τεθεί σε κίνδυνο η ανεξαρτησία του επαγγέλματος. Τέλος, παρόλο που ο συντάκτης δεν έχει καταθέσει σχετικές τροπολογίες, καλεί την Επιτροπή να επανεξετάσει το ενδεχόμενο να ενσωματωθούν τουλάχιστον μέρη του προτεινόμενου κανονισμού στην υφιστάμενη οδηγία. Λόγω των διαφορετικών πλαισίων εταιρικής διακυβέρνησης, ενδέχεται το βέλτιστο μέσο να μην είναι ένας κανονισμός, καθώς η οδηγία θα επέτρεπε στα κράτη μέλη να προσαρμόσουν τους κανόνες στο εθνικό τους νομικό πλαίσιο. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα όσον αφορά τις διατάξεις σχετικά με την ελεγκτική επιτροπή. Επιπλέον, παρόλο που οι απαιτήσεις ελέγχου θα πρέπει πιθανόν να είναι αυξημένες στην περίπτωση των οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος, θα μπορούσαν να ευθυγραμμιστούν τουλάχιστον οι γενικές απαιτήσεις ανεξαρτησίας και στα δύο μέσα. ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΕΣ Η Επιτροπή Βιομηχανίας, Έρευνας και Ενέργειας καλεί την Επιτροπή Νομικών Θεμάτων, που είναι αρμόδια επί της ουσίας, να ενσωματώσει στην έκθεσή της τις ακόλουθες τροπολογίες: 1 Αιτιολογική σκέψη 7 AD\920030.doc 3/15 PE496.381v02-00
(7) Είναι σημαντικό να διασφαλιστεί υψηλή ποιότητα υποχρεωτικών ελέγχων στην Ένωση. Όλοι οι υποχρεωτικοί έλεγχοι θα πρέπει, συνεπώς, να διενεργούνται βάσει των διεθνών ελεγκτικών προτύπων τα οποία αποτελούν μέρος του Clarity Project (Σχέδιο Σαφήνειας) το οποίο εξέδωσε η International Federation of Accountants (IFAC) (Διεθνής Ομοσπονδία Λογιστών) το 2009, στον βαθμό που έχουν σχέση με τους υποχρεωτικούς ελέγχους. Τα κράτη μέλη θα πρέπει να μπορούν να επιβάλλουν πρόσθετες εθνικές διαδικασίες ελέγχου ή απαιτήσεις, μόνον εάν απορρέουν από ειδικές εθνικές νομικές απαιτήσεις σχετικά με το πεδίο του υποχρεωτικού ελέγχου ετήσιων ή ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων, πράγμα που σημαίνει ότι οι απαιτήσεις αυτές δεν έχουν καλυφθεί από τα εκδοθέντα διεθνή ελεγκτικά πρότυπα, και μόνον εάν ενισχύουν την αξιοπιστία και την ποιότητα των ετήσιων και των ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων και συμβάλλουν στην εξυπηρέτηση του δημοσίου συμφέροντος στην Ένωση. Η Επιτροπή θα πρέπει να εξακολουθήσει να συμμετέχει στην παρακολούθηση του περιεχομένου και της διαδικασίας έκδοσης των διεθνών ελεγκτικών προτύπων από την IFAC. (7) Είναι σημαντικό να διασφαλιστεί υψηλή ποιότητα υποχρεωτικών ελέγχων στην Ένωση. Όλοι οι υποχρεωτικοί έλεγχοι θα πρέπει, συνεπώς, να διενεργούνται βάσει των διεθνών ελεγκτικών προτύπων τα οποία αποτελούν μέρος του Clarity Project (Σχέδιο Σαφήνειας) το οποίο εξέδωσε η International Federation of Accountants (IFAC) (Διεθνής Ομοσπονδία Λογιστών) το 2009, στον βαθμό που έχουν σχέση με τους υποχρεωτικούς ελέγχους. Τα κράτη μέλη θα πρέπει να αποφεύγουν να επιβάλλουν πρόσθετες εθνικές διαδικασίες ελέγχου ή απαιτήσεις υπό την προϋπόθεση ότι τούτο επιτρέπεται, μόνον εάν απορρέουν από ειδικές εθνικές νομικές απαιτήσεις σχετικά με το πεδίο του υποχρεωτικού ελέγχου ετήσιων ή ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων, πράγμα που σημαίνει ότι οι απαιτήσεις αυτές δεν έχουν καλυφθεί από τα εκδοθέντα διεθνή ελεγκτικά πρότυπα, και μόνον εάν ενισχύουν την αξιοπιστία και την ποιότητα των ετήσιων και των ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων και συμβάλλουν στην εξυπηρέτηση του δημοσίου συμφέροντος στην Ένωση. Η Επιτροπή θα πρέπει να εξακολουθήσει να συμμετέχει στην παρακολούθηση του περιεχομένου και της διαδικασίας έκδοσης των διεθνών ελεγκτικών προτύπων από την IFAC. 2 Αιτιολογική σκέψη 14 (14) Ορισμένα κράτη μέλη έχουν αντικαταστήσει τον υποχρεωτικό έλεγχο των μικρών επιχειρήσεων με περιορισμένης κλίμακας εξέταση των (14) Ορισμένα κράτη μέλη έχουν αντικαταστήσει τον υποχρεωτικό έλεγχο των μικρών επιχειρήσεων με περιορισμένης κλίμακας εξέταση των PE496.381v02-00 4/15 AD\920030.doc
οικονομικών τους καταστάσεων. Είναι σκόπιμο να επιτραπεί στα εν λόγω κράτη μέλη να διατηρήσουν την πρακτική αυτή, αντί για την πρόνοια αναλογικής εφαρμογής ελεγκτικών προτύπων σε μικρές επιχειρήσεις. οικονομικών τους καταστάσεων. Είναι σκόπιμο να επιτραπεί στα εν λόγω κράτη μέλη να διατηρήσουν την πρακτική αυτή, αντί για την πρόνοια αναλογικής εφαρμογής ελεγκτικών προτύπων σε μικρές επιχειρήσεις. Τα κράτη μέλη εντός της επικράτειας των οποίων υφίσταται ήδη απαίτηση υποχρεωτικού ελέγχου για τις μικρές επιχειρήσεις, μπορούν να εξετάσουν το ενδεχόμενο αντικατάστασής του με περιορισμένης κλίμακας εξέταση των οικονομικών τους καταστάσεων. 3 Άρθρο 1 παράγραφος 2 στοιχείο δ Άρθρο 2 παράγραφος 13 στοιχείο ζ ζ) οργανισμοί εναλλακτικών επενδύσεων της ΕΕ όπως ορίζονται στο άρθρο 4 παράγραφος 1 στοιχείο ια) της οδηγίας 2011/61/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (*****) διαγράφεται Οι οντότητες αυτές δεν είναι κανονικές εταιρείες αλλά επενδυτικοί φορείς τους οποίους κατέχουν τράπεζες θεματοφύλακες (που θα έπρεπε να παραμείνουν οντότητες δημοσίου συμφέροντος (ΟΔΣ) σύμφωνα με τα στοιχεία (στ) και (θ) και δεν θα έπρεπε επομένως να κατατάσσονται ως ΟΔΣ. Επιπλέον, το δημόσιο συμφέρον στο πλαίσιο του ελέγχου των οντοτήτων αυτών είναι μάλλον περιορισμένο ενώ, στο βαθμό που δεν υφίσταται σχετική αυστηρή ρύθμιση σε εθνικό επίπεδο, για το λόγο αυτό η προστιθέμενη αξία των ελέγχων των ΟΔΣ είναι περιορισμένη και δυσανάλογη σε σχέση με το κόστος και το διοικητικό φόρτο που συνεπάγεται. 4 Άρθρο 1 παράγραφος 2 στοιχείο δ Άρθρο 2 παράγραφος 13 στοιχείο η AD\920030.doc 5/15 PE496.381v02-00
η) οργανισμοί συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες (ΟΣΕΚΑ) όπως ορίζονται στο άρθρο 1 παράγραφος 2 της οδηγίας 2009/65/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (******) διαγράφεται Οι οντότητες αυτές δεν είναι κανονικές εταιρείες αλλά επενδυτικοί φορείς τους οποίους κατέχουν τράπεζες θεματοφύλακες (που θα έπρεπε να παραμείνουν οντότητες δημοσίου συμφέροντος (ΟΔΣ) σύμφωνα με τα στοιχεία (στ) και (θ) και δεν θα έπρεπε επομένως να κατατάσσονται ως ΟΔΣ. Επιπλέον, το δημόσιο συμφέρον στο πλαίσιο του ελέγχου των οντοτήτων αυτών είναι μάλλον περιορισμένο ενώ, στο βαθμό που δεν υφίσταται σχετική αυστηρή ρύθμιση σε εθνικό επίπεδο, για το λόγο αυτό η προστιθέμενη αξία των ελέγχων των ΟΔΣ είναι περιορισμένη και δυσανάλογη σε σχέση με το κόστος και το διοικητικό φόρτο που συνεπάγεται. 5 Άρθρο 1 σημείο 3 στοιχείο β στοιχείο i Άρθρο 3 παράγραφος 4 πρώτο εδάφιο στοιχείο β i) στο πρώτο εδάφιο, απαλείφεται το στοιχείο β) διαγράφεται Ενώ η πιθανότητα αυξημένης πρόσβασης σε κεφάλαια είναι ένα θετικό στοιχείο, οι ελεγκτικές εταιρείες, λόγω της φύσης των εργασιών τους, θα πρέπει να διατηρήσουν την ανεξαρτησία τους έναντι ενδιαφερόμενων μερών εκτός του κλάδου. Για τον λόγο αυτόν, η διάταξη που αφορά την πλειοψηφία των δικαιωμάτων ψήφου θα πρέπει να αποκατασταθεί. 6 Άρθρο 1 σημείο 3 στοιχείο β σημείο iii Άρθρο 3 παράγραφος 4 εδάφιο 2 PE496.381v02-00 6/15 AD\920030.doc
iii) το δεύτερο εδάφιο αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο: Τα κράτη μέλη δεν δύνανται να θέσουν πρόσθετες προϋποθέσεις σε σχέση με τα στοιχεία αυτά. Τα κράτη μέλη δεν επιτρέπεται να απαιτούν από τους νόμιμους ελεγκτές ή από το ελεγκτικό γραφείο την κατοχή ελάχιστου κεφαλαίου ή ελάχιστου αριθμού δικαιωμάτων ψήφου σε ελεγκτικό γραφείο. διαγράφεται Η δυνατότητα τρίτων να κατέχουν δικαιώματα ψήφου με τα οποία εξασφαλίζουν τον έλεγχο ελεγκτικών γραφείων θα μπορούσε να θέσει σε κίνδυνο την ανεξαρτησία των τελευταίων. Για τον λόγο αυτόν, οι υφιστάμενοι σχετικοί κανόνες δεν θα πρέπει να τροποποιηθούν. 7 Άρθρο 1 σημείο 7 Άρθρο 14 παράγραφος 1 1. Οι αρμόδιες αρχές που αναφέρονται στο άρθρο 32 καθιερώνουν διαδικασίες για την αδειοδότηση των νόμιμων ελεγκτών που έχουν ήδη λάβει άδεια σε άλλα κράτη μέλη. Οι διαδικασίες συνάδουν με τα άρθρα 11 και 12 της οδηγίας 2005/36/ΕΚ και δεν υπερβαίνουν τις απαιτήσεις που προβλέπονται στα άρθρα 13 και 14 της εν λόγω οδηγίας. 1. Τα κράτη μέλη καθιερώνουν διαδικασίες για την αδειοδότηση των νόμιμων ελεγκτών που έχουν ήδη λάβει άδεια σε άλλα κράτη μέλη. Οι διαδικασίες συνάδουν με τα άρθρα 11 και 12 της οδηγίας 2005/36/ΕΚ και δεν υπερβαίνουν τις απαιτήσεις που προβλέπονται στα άρθρα 13 και 14 της εν λόγω οδηγίας. 8 Άρθρο 1 σημείο 7 Άρθρο 14 παράγραφος 2 εδάφιο 3 AD\920030.doc 7/15 PE496.381v02-00
Η δοκιμασία επάρκειας διεξάγεται σε μία από τις γλώσσες που επιτρέπονται με βάση τους γλωσσικούς κανόνες που ισχύουν στο οικείο κράτος μέλος. Καλύπτει μόνο την επάρκεια γνώσεων του νόμιμου ελεγκτή όσον αφορά τις νομοθετικές και κανονιστικές διατάξεις του εν λόγω κράτους μέλους, εφόσον οι γνώσεις αυτές άπτονται των υποχρεωτικών ελέγχων. Η δοκιμασία επάρκειας διεξάγεται σε μία από τις επίσημες γλώσσες που ισχύουν στο υποδοχής οικείο κράτος μέλος. Καλύπτει μόνο την επάρκεια γνώσεων του νόμιμου ελεγκτή όσον αφορά τις νομοθετικές και κανονιστικές διατάξεις του εν λόγω κράτους μέλους, εφόσον οι γνώσεις αυτές άπτονται των υποχρεωτικών ελέγχων. 9 Άρθρο 1 παράγραφος 11 στοιχείο α Άρθρο 22 παράγραφος 1 1. Τα κράτη μέλη εξασφαλίζουν ότι, κατά τη διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου, ο νόμιμος ελεγκτής ή/και το ελεγκτικό γραφείο και κάθε κάτοχος δικαιωμάτων ψήφου στο ελεγκτικό γραφείο είναι ανεξάρτητος από την ελεγχόμενη οντότητα και δεν συμμετέχει στις αποφάσεις της. 1. Τα κράτη μέλη εξασφαλίζουν ότι, κατά τη διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου, ο νόμιμος ελεγκτής ή/και το ελεγκτικό γραφείο λαμβάνει όλα τα απαραίτητα μέτρα για να εξασφαλίζει ότι δεν διακυβεύεται η ανεξαρτησία του ελέγχου λόγω οικονομικής, προσωπικής, επιχειρηματικής, επαγγελματικής ή άλλης σχέσης στην οποία εμπλέκεται ο νόμιμος ελεγκτής, το ελεγκτικό γραφείο, τα συνδεδεμένα γραφεία και το δίκτυό του, καθώς και οιοδήποτε φυσικό πρόσωπο είναι σε θέση να επηρεάσει το αποτέλεσμα του υποχρεωτικού ελέγχου. Παρόλο που οι απαιτήσεις για τους υποχρεωτικούς ελέγχους οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος είναι πιο εκτεταμένες, τα βασικά πρότυπα όσον αφορά την ανεξαρτησία θα πρέπει να είναι τα ίδια. Στο πλαίσιο αυτό, η τροπολογία αποσκοπεί στην ευθυγράμμιση του άρθρου περί ανεξαρτησίας της οδηγίας με το αντίστοιχο τροποποιημένο άρθρο στον κανονισμό περί ΟΔΣ. PE496.381v02-00 8/15 AD\920030.doc
10 Άρθρο 1 παράγραφος 11 στοιχείο α α (νέο) Άρθρο 22 παράγραφος 2 πρώτο εδάφιο a a) στην παράγραφο 2, το πρώτο εδάφιο αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο: «Τα κράτη μέλη εξασφαλίζουν ότι ο νόμιμος ελεγκτής ή το ελεγκτικό γραφείο δεν διενεργεί υποχρεωτικό έλεγχο εφόσον ένας αντικειμενικός, συνετός και ενημερωμένος τρίτος θα κατέληγε στο συμπέρασμα ότι διακυβεύεται η ανεξαρτησία του νόμιμου ελεγκτή ή του ελεγκτικού γραφείου. Όταν η ανεξαρτησία του νόμιμου ελεγκτή ή του ελεγκτικού γραφείου απειλείται από καταστάσεις όπως αυτοέλεγχος, ίδιο συμφέρον, ιδιότητα συνηγόρου, οικειότητα, εμπιστοσύνη ή εκφοβισμός, ο νόμιμος ελεγκτής ή το γραφείο πρέπει να εφαρμόζει διασφαλίσεις προκειμένου να περιορίζει τους κινδύνους. Εάν η έκταση των κινδύνων συγκρινόμενη με τις εφαρμοζόμενες διασφαλίσεις είναι τέτοια ώστε να κινδυνεύει η ανεξαρτησία τους, ο νόμιμος ελεγκτής ή το ελεγκτικό γραφείο δεν διενεργεί τον υποχρεωτικό έλεγχο.» Πρόκειται για αλλαγή η οποία πραγματοποιείται σε συμφωνία με την προηγούμενη τροπολογία, καθώς περιλαμβάνονται τα στοιχεία που έχουν διαγραφεί από την παράγραφο 2. 11 Άρθρο 1 σημείο 12 Άρθρο 26 παράγραφος 2 2. Για τους σκοπούς της παραγράφου 1, ως 2. Για τους σκοπούς της παραγράφου 1, ως AD\920030.doc 9/15 PE496.381v02-00
διεθνή ελεγκτικά πρότυπα νοούνται τα Διεθνή Πρότυπα Ελέγχου (ΔΠΕ) και οι σχετικές καταστάσεις και πρότυπα (Statement and Standards) που αποτελούν τμήμα του Clarity Project, το οποίο εκδόθηκε από τη Διεθνή Ομοσπονδία Λογιστών (International Federation of Accountants-IFAC) το 2009, εφόσον έχουν συνάφεια με τον υποχρεωτικό έλεγχο. διεθνή ελεγκτικά πρότυπα νοούνται τα Διεθνή Πρότυπα Ελέγχου (ΔΠΕ) και οι σχετικές καταστάσεις και πρότυπα «Statement and Standards» που εγκρίθηκαν και δημοσιεύτηκαν από τη Διεθνή Ομοσπονδία Λογιστών (International Federation of Accountants- IFAC) το 2009, εφόσον έχουν συνάφεια με τον υποχρεωτικό έλεγχο και στη περίπτωση που διατίθενται στις επίσημες γλώσσες εργασίας της ΕΕ. 12 Άρθρο 1 σημείο 14 στοιχείο α σημείο ii Άρθρο 29 παράγραφος 1 στοιχείο ια ια) οι έλεγχοι διασφάλισης της ποιότητας είναι ενδεδειγμένοι και αναλογικοί σε σχέση με την κλίμακα και τη διάσταση της δραστηριότητας του ελεγχόμενου ελεγκτικού γραφείου ή του νόμιμου ελεγκτή. ια) οι έλεγχοι διασφάλισης της ποιότητας είναι ενδεδειγμένοι και αναλογικοί σε σχέση με την κλίμακα και την πολυπλοκότητα του ελεγχόμενου ελεγκτικού γραφείου ή του νόμιμου ελεγκτή και των ελεγχόμενων οντοτήτων. Η αρχική διατύπωση φαίνεται να υποδηλώνει ότι για τα μεγαλύτερα ελεγκτικά γραφεία θα απαιτούνται διεξοδικότεροι έλεγχοι διασφάλισης της ποιότητας. Ωστόσο, ο αποφασιστικός παράγοντας δεν θα πρέπει να είναι απαραίτητα το μέγεθος του ελεγκτικού γραφείου. Αντιθέτως, το μέγεθος και η πολυπλοκότητα των ελεγχόμενων οντοτήτων θα μπορούσαν να εγγυώνται έναν διεξοδικότερο έλεγχο διασφάλισης της ποιότητας, καθώς ο έλεγχος είναι πιο δύσκολος και οι συνέπειες τυχόν ελέγχων χαμηλής ποιότητας μπορεί να είναι πιο εκτεταμένες. 13 Άρθρο 1 σημείο 14 στοιχείο α σημείο iii Άρθρο 29 παράγραφος 1 εδάφιο 1α Η αρμόδια αρχή που αναφέρεται στο άρθρο 32 διαθέτει στα ενδιαφερόμενα Τα κράτη μέλη μπορούν να απαιτήσουν από την αρμόδια αρχή που αναφέρεται στο PE496.381v02-00 10/15 AD\920030.doc
μέρη, κατόπιν σχετικού αιτήματος, την έκθεση που αναφέρεται στο στοιχείο ζ) του πρώτου εδαφίου. Η αρμόδια αρχή μεριμνά ώστε η γνωστοποιούμενη έκθεση να μην θέτει σε κίνδυνο τα εμπορικά συμφέροντα της υπό εξέταση ελεγχθείσας οντότητας, συμπεριλαμβανομένων των δικαιωμάτων βιομηχανικής και διανοητικής ιδιοκτησίας. άρθρο 32 να διαθέτει στα ενδιαφερόμενα μέρη, κατόπιν σχετικού αιτήματος, την έκθεση που αναφέρεται στο στοιχείο ζ) του πρώτου εδαφίου. Η αρμόδια αρχή μεριμνά ώστε η γνωστοποιούμενη έκθεση να μην θέτει σε κίνδυνο τα εμπορικά συμφέροντα της υπό εξέταση ελεγχθείσας οντότητας, συμπεριλαμβανομένων των δικαιωμάτων βιομηχανικής και διανοητικής ιδιοκτησίας. Το περιεχόμενο των εκθέσεων ελέγχου ποιότητας διαφέρει από κράτος μέλος σε κράτος μέλος. Ορισμένες εκθέσεις μπορεί να περιέχουν ευαίσθητες πληροφορίες που δεν προορίζονται για ευρεία κοινοποίηση, οπότε γίνεται χρήση της συγκεντρωτικής προσέγγισης υποβολής εκθέσεων με βάση ελέγχους διασφάλισης της ποιότητας ολόκληρου του τοπικού ελεγκτικού κλάδου όπως ορίζεται στο στοιχείο i). Κατά συνέπεια, τα κράτη μέλη θα πρέπει να έχουν τη δυνατότητα να προσαρμόζουν τη διάταξη αυτή σύμφωνα με το εθνικό τους πλαίσιο. 14 Άρθρο 1 παράγραφος 15 στοιχείο β Άρθρο 32 παράγραφος 3 3. Η αρμόδια αρχή δύναται να επιτρέψει σε μη επαγγελματίες οι οποίοι γνωρίζουν καλά τα θέματα που σχετίζονται με τον υποχρεωτικό έλεγχο να συμμετάσχουν στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας, υπό τον όρο ότι επιλέγονται σύμφωνα με ανεξάρτητη και διαφανή διαδικασία διορισμού. Δεν επιτρέπεται η συμμετοχή επαγγελματιών του κλάδου στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας. 3. Η αρμόδια αρχή δύναται να επιτρέψει σε μη επαγγελματίες οι οποίοι γνωρίζουν καλά τα θέματα που σχετίζονται με τον υποχρεωτικό έλεγχο να συμμετάσχουν στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας, υπό τον όρο ότι επιλέγονται σύμφωνα με ανεξάρτητη και διαφανή διαδικασία διορισμού. Τα κράτη μέλη μπορούν ωστόσο να επιτρέπουν τη συμμετοχή μειονότητας επαγγελματιών στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας. 15 Άρθρο 1 παράγραφος 15 στοιχείο δ Άρθρο 32 παράγραφος 5 AD\920030.doc 11/15 PE496.381v02-00
Η αρμόδια αρχή έχει το δικαίωμα, όποτε είναι αναγκαίο, να κινεί και να διεξάγει έρευνες σχετικά με νόμιμους ελεγκτές και ελεγκτικά γραφεία και να προβαίνει σε κατάλληλες ενέργειες. Διαθέτει επαρκείς πόρους για την κίνηση και διεξαγωγή τέτοιων ερευνών. Η αρμόδια αρχή έχει το δικαίωμα, όποτε είναι αναγκαίο, να κινεί και να διεξάγει έρευνες σχετικά με νόμιμους ελεγκτές και ελεγκτικά γραφεία και να προβαίνει σε κατάλληλες ενέργειες. Διαθέτει επαρκείς πόρους για την κίνηση και διεξαγωγή τέτοιων ερευνών που είναι δυνατόν να λάβουν τη μορφή υποχρεωτικής συμβολής των νόμιμων ελεγκτών και ελεγκτικών γραφείων ανάλογα με την ελεγκτική τους δραστηριότητα. 16 Άρθρο 1 παράγραφος 15 στοιχείο ε Άρθρο 32 παράγραφος 6 (6) Η αρμόδια αρχή διέπεται από διαφάνεια. Αυτό περιλαμβάνει τη δημοσίευση ετήσιων προγραμμάτων εργασίας και εκθέσεων δραστηριότητας. (6) οι δραστηριότητες της αρμόδιας αρχής διέπονται από διαφάνεια. Αυτό περιλαμβάνει τη δημοσίευση ετήσιων προγραμμάτων εργασίας και εκθέσεων δραστηριότητας. 17 Άρθρο 1 σημείο 16 Άρθρο 32 α (νέο) παράγραφος 1 Τα κράτη μέλη δύνανται να επιτρέπουν στην αρμόδια αρχή που αναφέρεται στο άρθρο 32 να αναθέτει καθήκοντα σε άλλες αρχές ή φορείς που ορίζονται εκ του νόμου όσον αφορά την αδειοδότηση και την εγγραφή των νομίμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων στο μητρώο. Η Τα κράτη μέλη δύνανται να επιτρέπουν στην αρμόδια αρχή που αναφέρεται στο άρθρο 32 να αναθέτει ορισμένα καθήκοντα σε άλλες αρχές ή φορείς που ορίζονται εκ του νόμου. Η εκτέλεση καθηκόντων από άλλες αρχές ή φορείς ανατίθεται ρητά από την αρμόδια αρχή. Στην ανάθεση PE496.381v02-00 12/15 AD\920030.doc
εκτέλεση καθηκόντων από άλλες αρχές ή φορείς ανατίθεται ρητά από την αρμόδια αρχή. Στην ανάθεση διευκρινίζονται τα ανατιθέμενα καθήκοντα και οι όροι υπό τους οποίους πρόκειται να διεκπεραιωθούν. Οι αρχές ή οι φορείς οργανώνονται ώστε να αποφεύγονται οι συγκρούσεις συμφερόντων. Η αναθέτουσα αρμόδια αρχή φέρει την τελική ευθύνη για την εποπτεία της συμμόρφωσης με την παρούσα οδηγία και τα εκτελεστικά μέτρα που εκδίδονται σύμφωνα με αυτήν. διευκρινίζονται τα ανατιθέμενα καθήκοντα και οι όροι υπό τους οποίους πρόκειται να διεκπεραιωθούν. Οι αρχές ή οι φορείς οργανώνονται ώστε να αποφεύγονται οι συγκρούσεις συμφερόντων. Η αναθέτουσα αρμόδια αρχή φέρει την τελική ευθύνη για την εποπτεία της συμμόρφωσης με την παρούσα οδηγία και τα εκτελεστικά μέτρα που εκδίδονται σύμφωνα με αυτήν. Προκειμένου να επιτρέπονται αποκεντρωμένα συστήματα εποπτείας υπό τη μορφή που ήδη υφίστανται σε ορισμένα κράτη μέλη, η αρμόδια αρχή παραμένοντας στο επίκεντρο και υπεύθυνη, πρέπει να είναι σε θέση να αναθέτει καθήκοντα σε άλλες αρχές και φορείς. 18 Άρθρο 1 σημείο 17 α (νέο) Άρθρο 37 παράγραφος 1 17a. Στο άρθρο 37, η παράγραφος 1 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο: "1. Ο νόμιμος ελεγκτής ή η ελεγκτική εταιρεία διορίζεται από τη γενική συνέλευση των μετόχων της ελεγχόμενης οντότητας για αρχική θητεία όχι βραχύτερη των τριών ετών." Μια πιο μακροχρόνια αρχική πρόσληψη για έλεγχο ενισχύει την ανεξαρτησία του ελεγκτή. 19 Άρθρο 1 σημείο 25 Άρθρο 48 α (νέο) παράγραφος 2 AD\920030.doc 13/15 PE496.381v02-00
(2) Ανατίθεται στην Επιτροπή η εξουσία να εκδίδει τις κατ εξουσιοδότηση πράξεις που αναφέρονται στο άρθρο 8 παράγραφος 3, στο άρθρο 22 παράγραφος 4, στο άρθρο 26 παράγραφος 3, στο άρθρο 29 παράγραφος 2, στο άρθρο 36 παράγραφος 7, στο άρθρο 45 παράγραφος 6, στο άρθρο 46 παράγραφος 2 και στο άρθρο 47 παράγραφος 5 για αόριστη διάρκεια από [την ημερομηνία έναρξης ισχύος της παρούσας οδηγίας]. (2) Ανατίθεται στην Επιτροπή η εξουσία να εκδίδει τις κατ εξουσιοδότηση πράξεις που αναφέρονται στο άρθρο 8 παράγραφος 3, στο άρθρο 22 παράγραφος 4, στο άρθρο 26 παράγραφος 3, στο άρθρο 29 παράγραφος 2, στο άρθρο 36 παράγραφος 7, στο άρθρο 45 παράγραφος 6, στο άρθρο 46 παράγραφος 2 και στο άρθρο 47 παράγραφος 5 για πέντε έτη από [την ημερομηνία έναρξης ισχύος της παρούσας οδηγίας]. Η Επιτροπή καταρτίζει έκθεση σχετικά με την ανάθεση εξουσίας το αργότερο εννέα μήνες πριν από τη λήξη της πενταετίας. Η εξουσιοδότηση παρατείνεται σιωπηρά για περιόδους ίδιας διάρκειας, εκτός αν το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο ή το Συμβούλιο προβάλλουν αντιρρήσεις το αργότερο εντός τριών μηνών πριν από τη λήξη της κάθε περιόδου. 20 Άρθρο 2 α (νέο) Άρθρο 2α Κωδικοποίηση της οδηγίας Η παρούσα οδηγία κωδικοποιείται με την οδηγία που τροποποιεί εντός τριών μηνών από την έναρξη ισχύος της. PE496.381v02-00 14/15 AD\920030.doc
ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ Τίτλος Έγγραφα αναφοράς Επιτροπή αρμόδια επί της ουσίας Ημερομ. αναγγελίας στην ολομέλεια Γνωμοδότηση της Ημερομ. αναγγελίας στην ολομέλεια Συντάκτης(τρια) γνωμοδότησης Ημερομηνία ορισμού Τροποποίηση της οδηγίας 2006/43/ΕΚ σχετικά με τους νόμιμους ελέγχους των ετήσιων λογαριασμών και των ενοποιημένων λογαριασμών COM(2011)0778 C7-0461/2011 2011/0389(COD) JURI 13.12.2011 ITRE 13.12.2011 Jürgen Creutzmann 14.2.2012 Εξέταση στην επιτροπή 8.10.2012 Ημερομηνία έγκρισης 29.11.2012 Αποτέλεσμα της τελικής ψηφοφορίας +: : 0: 42 5 2 Βουλευτές παρόντες κατά την τελική ψηφοφορία Αναπληρωτές παρόντες κατά την τελική ψηφοφορία Josefa Andrés Barea, Jean-Pierre Audy, Zigmantas Balčytis, Ivo Belet, Bendt Bendtsen, Jan Březina, Reinhard Bütikofer, Maria Da Graça Carvalho, Giles Chichester, Jürgen Creutzmann, Δημήτριος Δρούτσας, Vicky Ford, Gaston Franco, Adam Gierek, Norbert Glante, Fiona Hall, Edit Herczog, Kent Johansson, Romana Jordan, Krišjānis Kariņš, Lena Kolarska-Bobińska, Judith A. Merkies, Angelika Niebler, Jaroslav Paška, Vittorio Prodi, Miloslav Ransdorf, Herbert Reul, Jens Rohde, Paul Rübig, Amalia Sartori, Salvador Sedó i Alabart, Francisco Sosa Wagner, Patrizia Toia, Catherine Trautmann, Ιωάννης Α. Τσουκαλάς, Claude Turmes, Marita Ulvskog, Alejo Vidal-Quadras, Владимир Уручев Antonio Cancian, Ioan Enciu, Roger Helmer, Jolanta Emilia Hibner, Seán Kelly, Zofija Mazej Kukovič, Alajos Mészáros, Vladimír Remek, Silvia-Adriana Ţicău, Henri Weber AD\920030.doc 15/15 PE496.381v02-00