Ν.4549/2018 Αλλαγές στον ΚΦΕ, στον ΚΦΔ και στον ΕΝΦΙΑ

Σχετικά έγγραφα
Άρθρα 115, 116, 117 ν. 4549/2018

Απόδοση φορολογικής και διοικητικής δικαιοσύνης

Παρακράτηση φόρου 5% στους αμειβόμενους με ημερομίσθιο για υπηρεσίες ορισμένου χρόνου

Φορολογικά πρόστιμα και τόκοι

ενημερωτικό δελτίο Ν. 4549/2018 Φορολογικές διατάξεις 20 Ιουνίου 2018

Ιδιαίτερο αρχείο με διατάξεις άρθρων Ν.4549/2018

ΘΕΜΑ: «Κοινοποίηση των διατάξεων της παρ. 1 του άρθρου 14 και των διατάξεων των άρθρων 115, 116 και 117 του ν.4549/2018 (ΦΕΚ Α 105).

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ. (Οι αριθμοί παραπέμπουν στις σελίδες) ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ ΦΥΣΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ - ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ - ΑΤΟΜΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 7

ΔΟΜΗ ΝΕΟΥ Κ.Φ.Ε ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ: ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ: ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ: ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ ΜΑΤΘΑΙΟΣ ΧΑΠΙ ΗΣ

I. ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ Α. ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ. 1. Ορισμοί Σελ Υποκείμενο του φόρου Σελ.

Oι Σημαντικότερες Αλλαγές κατά Άρθρο του Νέου Ν.4172/2013

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ. (Οι αριθμοί παραπέμπουν στις σελίδες) ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ ΦΥΣΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ - ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ - ΑΤΟΜΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 7

ΜΕΡΟΣ Β Ρυθμίσεις φορολογίας εισοδήματος και τυχερών παιγνίων

Ημερίδα Κώδικας Φορολογίας Εισοδήµατος

Επικοινωνία. Θωμάς Λεβέντης Tax Partner Tηλ.: Κωνσταντίνος Ρουμπής Principal Τηλ.

Π.Ο.Φ.Ε.Ε. Ε.Φ.Ε.Ε.Α Φορολογικό Πανόραμα «φορολογία νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων» υποκείµενα του φόρου νοµικά πρόσωπα:

Σ.Π.Ε.Δ.Ε.Θ. ΚΑΙ Κ.Μ. ΓΕΝΙΚΗ ΣΥΝΕΛΕΥΣΗ ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ 2016 Α. ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ

Αρνητικός προβληματισμός της Ε.Σ.Ε.Ε. για το Φόρο Ακινήτων

Κύπρος: Φορολογικά νομοσχέδια που εγκρίθηκαν από τη Βουλή των Αντιπροσώπων

Οι νέοι κωδικοί του E1 στη δήλωση του 2015

Οι επιπτώσεις της πρόσφατης ασφαλιστικής και φορολογικής μεταρρύθμισης στους παράγοντες της επιχείρησης


Φορολογικό Δίκαιο. Φορολογία εισοδήματος. Α. Τσουρουφλής

Φορολογικά Νέα Tax Flash

Tax I Accounting I Financial Consulting

Κατεύθυνση Φορολογικού Δικαίου ΠΜΣ

Φορολογικό Δίκαιο. Φόρος εισοδήματος. Θ. Φορτσάκης Α. Τσουρουφλής Κ. Πέρρου Π. Πανταζόπουλος. ΠΜΣ Δημοσίου Δικαίου

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ Οι κυριότερες αλλαγές φέτος 7. Χωριστές δηλώσεις 7. Αλλαγές για μισθωτούς 7. Αλλαγές για αγρότες 8. Αλλαγές για επιχειρήσεις 8

Φο ρ ο λ ο γ ί α Κωδικός - Διοίκησης και Οικονομίας Λογιστικής & Χρηματοοικονομικής Τίτλος μαθήματος Φορολογία Υπεύθυνος

Tax Alert Αθήνα, Ελλάδα

Εισαγωγή στην έρευνα της ΕΥ Ελλάδος και του ΣΕΒ:

Άρθρο 355 ν.4512 /

ΠΡΟΣΦΑΤΕΣ ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΝΟΜΟΘΕΣΙΑ ΤΗΣ ΚΥΠΡΟΥ

Φορολογία Ο.Ε., Ε.Ε., Κοινωνιών κλπ για τα οικονομικά έτη 2013 και 2014 με παραδείγματα.

Οι κυριότερες αλλαγές φέτος...7 Αλλαγές για επιχειρήσεις...7 Αλλαγές για µισθωτούς...8 Αλλαγές για αγρότες...9 Αλλαγές για ακίνητα...

Συνοπτικός οδηγός για τα σημαντικότερα φορολογικά θέματα του νέου πολυνομοσχεδίου που έχει κατατεθεί για ψήφιση στη Βουλή

ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ Αθήνα 23 Φεβρουαρίου 1998

ΠΩΣ ΥΠΟΛΟΓΙΖΕΤΑΙ Ο ΦΟΡΟΣ ΣΤΙΣ Ε.Π.Ε.

Φορολογική Δήλωση Noμικά Πρόσωπα. Περιεχόμενα

Kελεμένης & Συνεργάτες Δικηγορική Εταιρεία

Φορολογία Φυσικών Προσώπων

Του Ορέστη Σεϊμένη* επιστημονικού συνεργάτη του Forologikanea.gr

ΠΑΡΟΧΗ ΤΕΧΝΙΚΗΣ ΥΠΟΣΤΗΡΙΞΗΣ ΣΤΑ ΜΕΛΗ ΣΕ ΘΕΜΑΤΑΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΚΑΙ ΦΠΑ

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΤΩΝ ΤΟΚΩΝ, ΜΕΡΙΣΜΑΤΩΝ ΚΑΙ ΚΕΡΔΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ ΣΤΗΝ ΚΥΠΡΟ ΝΟΜΟΙ ΚΑΙ ΑΠΟΦΑΣΕΙΣ

Ομιλητής: Νίκος Σγουρινάκης

15 years. Το νέο πλαίσιο της Φορολογίας Κινητών Αξιών. Παρουσίαση στο πλαίσιο του. Θεολόγης Γαϊτανίδης Γενικός Επιτελικός Διευθυντής Λειτουργειών

Προσδιορισμός και Φορολογία του Εισοδήματος

Nέος νόμος για τα επενδυτικά εργαλεία ανάπτυξης, παροχή πιστώσεων και άλλες φορολογικές διατάξεις

ΕΛΛΑΔΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΖΗΤΗΜΑΤΑ ΒΡΑΧΥΧΡΟΝΙΩΝ ΜΙΣΘΩΣΕΩΝ

ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ άρθρου 45 ν.4172/2013

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ

Σκοπός: Πλήρη Ανάλυση Ελληνικής Φορολογικής Νομοθεσίας και Χρηματοοικονομική Ανάλυση μέσω Πραγματικών Πρακτικών Εφαρμογών.

ΘΕΜΑ: Κοινοποίηση ορισμένων διατάξεων του ν. 3842/2010 που αφορούν στη φορολογία εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ & ΕΛΛΗΝΙΚΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΠΡΟΤΥΠΑ

Νέο Θεσμικό Πλαίσιο για Υποχρεωτικούς Ελέγχους

Φορολογικοί συντελεστές Μισθωτών-Συνταξιούχων:

«Η φορολόγηση της επιχειρηματικότητας στην Ελλάδα Αναπτυξιακές προοπτικές και κίνητρα επενδύσεων» Νίκος Σγουρινάκης

Κατεύθυνση Φορολογικού Δικαίου ΠΜΣ

Φορολογία Εισοδήματος Νομικών Προσώπων. Ιωάννης Τριανταφύλλου Φοροτεχνικός Σύμβουλος

Υποχρέωση υποβολής δήλωσης φυσικών προσώπων.

Κατεύθυνση Φορολογικού Δικαίου ΠΜΣ

ΕΙΣΦΟΡΕΣ στον ΟΑΕΕ από 1/1/2017 για τους ασκούντες επιχειρηματική δραστηριότητα (Άρθρο 39 Ν. 4387/2016)

ΕΛΛΗΝΙΚΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΠΡΟΤΥΠΑ ΓΙΑ ΤΙΣ ΠΟΛΥ ΜΙΚΡΕΣ ΚΑΙ ΜΙΚΡΕΣ ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ

ontax.gr Accounting - Taxation - Consulting

Taxlive - Επιμόρφωση Λογιστών Λογιστικά Προγράμματα & Υπηρεσίες Λογιστικής Ενημέρωσης

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ. (Οι αριθμοί παραπέμπουν στις σελίδες) ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ ΦΥΣΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ - ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ - ΑΤΟΜΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 7

Tax Flash Νόμος 4336/2015

ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ ΥΠΟΣΤΗΡΙΞΗ ΣΕ ΕΞΕΙΔΙΚΕΥΜΕΝΑ ΘΕΜΑΤΑ (ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΑ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ) ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ

Θέμα : Τόπος: Τ.Ε.Ε. Παρουσίαση: Chania Tax. Εισηγητής: Νικολουδάκης Γεώργιος

Φορολογικές Αποσβέσεις (Άρθρο 24 ν.4172/2013) Άρθρο : Γιώργος Σαρδέλης Θεσσαλονίκη Α. Φορολογικές αποσβέσεις Παγίων

Παράδειγμα 1. Αντίθετα, οφείλεται εισφορά αλληλεγγύης, δεδομένου ότι από την βεβαίωση αποδοχών δεν προκύπτει καμία παρακράτηση

Γενικές Oδηγίες σχετικά με τη Φορολόγηση των Εσόδων από Ενοικιάσεις Ακινήτων στην Ελλάδα. Φεβρουάριος Εισαγωγή

Οι ΜμΕ στην Ελλάδα και ο διεθνής ανταγωνισμός

ΈΚΠΤΩΣΗ ΤΩΝ ΚΑΤΑΒΑΛΛΟΜΕΝΩΝ ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΩΝ ΕΙΣΦΟΡΩΝ ΑΠΟ ΤΑ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟ Α

1. ΦΟΡΟΣ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ

ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ ΕΓΧΕΙΡΙΔΙΟ ΤΩΝ ΣΥΝΗΘΕΣΤΕΡΩΝ ΕΡΩΤΗΜΑΤΩΝ ΕΠΙ ΤΟΥ ΕΙΔΙΚΟΥ ΦΟΡΟΥ ΕΠΙ ΑΚΙΝΗΤΩΝ

ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΟ ΕΝΤΥΠΟ ΑΡ.20. Φορολογική Μεταρρύθμιση Κύπρου - Ιούλιος 2002 Αύγουστος 2006

AGENDA 2010 Προθεσμίες υποβολής δήλωσης 1

Tax Newsletter Τροποποίηση Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος

Η ελληνική ναυτιλία μέσα από τα μάτια των νέων. 21 Ιουλίου 2016

Ζητήματα φορολογίας κατοίκων εξωτερικού - Η φορολόγηση κατοίκων Ελλάδας για εισοδήματα στο εξωτερικό - Μεταφορά επιχείρησης εκτός Ελλάδας.

Συνοπτικός Οδηγός Φορολογικών Αλλαγών 2014 Αυτά που πρέπει να γνωρίζεις για να μην εκτεθείς.

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ (Οι αριθμοί παραπέμπουν στις σελίδες)

Η έκπτωση των ασφαλιστικών εισφορών από τα ακαθάριστα έσοδα

Φορολογικό Δίκαιο. Φορολογία εισοδήματος. Α. Τσουρουφλής

Δήλωση φορολογίας εισοδήματος Φυσικών Προσώπων χρηματοπιστωτικών μέσων,φορολογικού έτους 2017

ΕΝΗΜΕΡΩΤΙΚΟ ΣΗΜΕΙΩΜΑ ΓΙΑ ΤΑ Κ.Ξ.Γ. (Συντελεστές Φορολογίας Δαπάνες Εκπιπτόμενες Τήρηση και Ενημέρωση Βιβλίων)

Άρθρο 2 «Ορισμοί» Άρθρο 4 «Φορολογική κατοικία»

Φορολογικό σοκ για εκατοντάδες χιλιάδες αγρότες, ιδιοκτήτες ακινήτων, εργαζόμενους με "μπλοκάκια", ανέργους και φοιτητές!

ΕΡΜΗΝΕΥΤΙΚΕΣ ΝΕΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΙΑΤΑΞΕΩΝ Ι. ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ. Ι. ΠΟΛ. 1054/ Ερμηνευτική ορισμένων διατάξεων του Ν.3842/23.4.

ΑΤΚΕ ΕΞ 2017 /

[1] Εισοδήµατος Φόρου. Κλιµάκιο εισοδήµατος. Φορολογικός. Φόρου. συντελεστής. κλιµακίου % %

Οι αλλαγές του νέου φορολογικού νόμου

Τεκμήρια - φωτιά από την 1 Ιανουαρίου 2014

ΘΕΣΙΣ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ Α.Ε.

Συντελεστές φορολογίας και προκαταβολής φόρου νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων

Tax Alert. Φεβρουάριος 2014

Ανατροπές το 2017 Εφορία: Τεκμήρια διαβίωσης - φωτιά για εκατομμύρια Έλληνες

Με ποιες δαπάνες γλιτώνουν φόρο οι ελεύθεροι επαγγελματίες Αναλυτικός οδηγός

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ (Οι αριθμοί παραπέμπουν στις σελίδες) ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ ΑΝΑΠΤΥΞΙΑΚΑ ΚΙΝΗΤΡΑ - ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ 7 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α

Transcript:

Ιούλιος 2018 Tax Alert Ν.4549/2018 Αλλαγές στον ΚΦΕ, στον ΚΦΔ και στον ΕΝΦΙΑ Δημοσιεύτηκε ο Ν.4549/2018 (ΦΕΚ Α' 105/14.6.2018), με τον οποίο μεταξύ άλλων τροποποιούνται / εισάγονται διατάξεις στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ), στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ) και στον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝΦΙΑ) Α. Αλλαγές στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ) Α.1. Φυσικά Πρόσωπα Φορολογική κατοικία Τροποποιείται η έννοια του κέντρου των ζωτικών συμφερόντων στο πλαίσιο των διατάξεων της φορολογικής κατοικίας, σε ευθυγράμμιση με τα ερμηνευτικά σχόλια της Πρότυπης Σύμβασης του ΟΟΣΑ για την Αποφυγή της Διπλής Φορολογίας Εισοδήματος, και την Απόφαση ΣτΕ 1445/2016 (χωριστή κατοικία συζύγων υπό προϋποθέσεις). ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται ότι έχει το κέντρο των ζωτικών του συμφερόντων στην Ελλάδα, εφόσον έχει στην Ελλάδα τους προσωπικούς, οικονομικούς και κοινωνικούς δεσμούς του.

Πριν την τροποποίηση, η έννοια του κέντρου των ζωτικών συμφερόντων μπορούσε να θεμελιωθεί σε οποιαδήποτε από τις προαναφερθείσες κατηγορίες δεσμών: «προσωπικούς ή οικονομικούς ή κοινωνικούς δεσμούς». Εισόδημα από περιστασιακή απασχόληση (φοιτητών, ανέργων κλπ.) Εισάγεται διάταξη (η οποία ίσχυσε ως μεταβατική και για τα προηγούμενα φορολογικά έτη), σύμφωνα με την οποία, από το φορολογικό έτος 2018 και επόμενα, όταν το εισόδημα φυσικού προσώπου που δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα δεν υπερβαίνει ένα ορισμένο ποσό ( 6.000 το πραγματικό, και 9.500 το τεκμαρτό εισόδημα), το εισόδημα αυτό φορολογείται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία (παρέχεται η δυνατότητα μείωσης φόρου λόγω εξόφλησης συναλλαγών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής). Από την εν λόγω ευνοϊκή μεταχείριση εξαιρείται το εισόδημα από κεφάλαιο και η υπεραξία από μεταβίβαση κεφαλαίου. Εάν το πραγματικό εισόδημα υπερβαίνει τα 6.000, το υπερβάλλον ποσό φορολογείται ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα (χωρίς αφορολόγητο ποσό). Οι εν λόγω διατάξεις εφαρμόζονται και για τους φορολογούμενους που διέκοψαν την επιχειρηματική τους δραστηριότητα, μόνο όμως για το εισόδημα που απέκτησαν μετά τη διακοπή της. Τεκμήρια απόκτησης συμπεριλαμβάνονται στα τεκμήρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων και οι καταβολές που πραγματοποιούνται για τα ασφαλιστικά επενδυτικά συμβόλαια, κατά το μέρος που αποτελούν επενδυτικό προϊόν. Χρόνος καταβολής φόρου εισοδήματος από φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα που τηρούν απλογραφικά βιβλία Εισάγεται διάταξη, με ισχύ από 14.6.2018, με την οποία ορίζεται ότι η καταβολή του φόρου που προσδιορίζεται από δηλώσεις φορολογούμενων που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα / οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία, γίνεται σε 2 ισόποσες διμηνιαίες δόσεις (τελευταία εργάσιμη ημέρα του Σεπτεμβρίου και του Νοεμβρίου κάθε έτους). Εισόδημα από ακίνητη περιουσία λόγω δωρεάν παραχώρησης απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος το τεκμαρτό εισόδημα από δωρεάν παραχώρηση της χρήσης ακινήτων στο Ελληνικό Δημόσιο ή σε Νομικά Πρόσωπα Δημοσίου Δικαίου. Το εν λόγω εισόδημα, όπως και το τεκμαρτό εισόδημα από τη δωρεάν παραχώρηση ακινήτου έως 200 τ.μ. προς ανιόντες ή κατιόντες (για χρήση ως κύρια κατοικία), απαλλάσσονται ρητά πλέον και από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης. Προσδιορισμός του εισοδήματος από μεταβίβαση τίτλων (κινητών αξιών) εισάγεται νέα διάταξη για τον προσδιορισμό της υπεραξίας από μεταβίβαση τίτλων, στην περίπτωση που οι τίτλοι έχουν αποκτηθεί λόγω κληρονομικής διαδοχής ή μεταβίβασης με χαριστική αιτία. Στην περίπτωση αυτή, ως τιμή κτήσης λαμβάνεται η αξία βάσει της οποίας υπολογίστηκε ο φόρος κληρονομιών / δωρεών, ή χορηγήθηκε απαλλαγή από αυτόν. Πριν την εισαγωγή της ως άνω διάταξης, η Φορολογική Διοίκηση είχε διατυπώσει τη θέση ότι ως τιμή κτήσης λαμβάνεται ο φόρος κληρονομιών / δωρεών που καταβλήθηκε, μαζί με τυχόν άλλες συναφείς δαπάνες. Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα Εισάγονται νέες διατάξεις για το εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα. Ειδικότερα: δεν θεωρείται επιχειρηματική συναλλαγή, η πράξη πώλησης από φυσικό πρόσωπο περιουσιακού στοιχείου, το οποίο έχει αποκτηθεί αιτία κληρονομιάς ή με χαριστική αιτία από συγγενείς μέχρι 2 ου βαθμού, ή έχει διακρατηθεί για περισσότερο από 5 έτη. Από το φορολογικό έτος 2019 και επόμενα, δεν θα θεωρείται ως επιχειρηματική συναλλαγή η μεμονωμένη μεταβίβαση από φυσικό πρόσωπο ακινήτου ή τίτλου (κινητής αξίας). Α.2. Νομικά Πρόσωπα Φορολογικές αποσβέσεις Στο πλαίσιο των διατάξεων για τις φορολογικές αποσβέσεις, η έννοια της χρηματοοικονομικής μίσθωσης (που οριζόταν αρχικά με ειδικές διατάξεις του ΚΦΕ) αντικαθίσταται με αυτήν της χρηματοδοτικής μίσθωσης, όπως ορίζεται στα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (Ν.4308/2014). Σύμφωνα με τον Ν.4308/2014, χρηματοδοτική μίσθωση είναι η μίσθωση η οποία μεταφέρει ουσιωδώς όλους τους κινδύνους και τα οφέλη που προκύπτουν από την ιδιοκτησία ενός περιουσιακού στοιχείου. Πριν την τροποποίηση, ο ορισμός της χρηματοοικονομικής μίσθωσης που περιλαμβανόταν στον ΚΦΕ λάμβανε υπόψη διάφορους παράγοντες (παρούσα αξία μισθωμάτων, επιτόκιο, ωφέλιμη ζωή, σύγκριση µε αγοραία αξία κλπ.). Προβλέπεται ότι τα μέσα μεταφοράς εμπορευμάτων αποσβένονται με συντελεστή 12% ανεξάρτητα από τα αν χρησιμοποιούνται σε εσωτερικές ή σε διασυνοριακές μεταφορές. Πριν την τροποποίηση, δεν ήταν σαφές με ποιο συντελεστή αποσβένονται τα μέσα μεταφοράς εμπορευμάτων που χρησιμοποιούνται σε διασυνοριακές μεταφορές. 2 Tax Alert Ιούλιος 2018

Τα μέσα μεταφοράς ατόμων (συμπεριλαμβανομένων των ΚΤΕΛ) αποσβένονται με συντελεστή 16%. Πριν την τροποποίηση, δεν ήταν σαφές με ποιο συντελεστή αποσβένονται τα διάφορα μέσα μεταφοράς ατόμων (5% ή 16%), πλην των σιδηροδρομικών συρμών, πλοίων, σκαφών και αεροσκαφών, που υπόκεινταν και συνεχίζουν να υπόκεινται σε συντελεστή απόσβεσης 5%. Οι παραπάνω αλλαγές ισχύουν από το φορολογικό έτος 2018 και επόμενα. Αλλαγές στον ειδικό αντι-καταχρηστικό κανόνα για τον περιορισμό της δυνατότητας μεταφοράς ζημίας Τροποποιείται αναδρομικά από 1.1.2014 ο ειδικός αντικαταχρηστικός κανόνας για τον περιορισμό της δυνατότητας μεταφοράς ζημίας και το πεδίο εφαρμογής του εκτείνεται πλέον σε όλα τα νομικά πρόσωπα / οντότητες (και όχι μόνο στις ανώνυμες εταιρείες, όπως πριν την τροποποίηση). Πλέον, προβλέπεται ότι: (α) Εάν υπάρξει μεταβολή άνω του 33% στην άμεση ή έμμεση συμμετοχή ή στα δικαιώματα ψήφου σε ένα νομικό πρόσωπο / οντότητα εντός ενός φορολογικού έτους, και (β) παράλληλα, μέσα στο ίδιο ή/και το επόμενο φορολογικό έτος, υπάρξει μεταβολή της δραστηριότητας σε ποσοστό άνω του 50% του κύκλου εργασιών του νομικού προσώπου / οντότητας σε σχέση με το αμέσως προηγούμενο φορολογικό έτος από την ως άνω υπό (α) μεταβολή, οι διατάξεις για τη δυνατότητα μεταφοράς ζημίας δεν έχουν εφαρμογή. Πριν την τροποποίηση, ο ειδικός αντι-καταχρηστικός κανόνας εφαρμοζόταν χωρίς να χρειάζεται να γίνει αλλαγή της δραστηριότητας της εταιρείας, αλλά παρεχόταν η δυνατότητα στο φορολογούμενο να αποδείξει ότι η μεταβολή της ιδιοκτησίας έγινε αποκλειστικά για εμπορικούς ή επιχειρηματικούς λόγους και όχι με σκοπό τη φοροαποφυγή ή φοροδιαφυγή (μαχητό τεκμήριο). Υποχρέωση παρακράτησης φόρου 5% για ημερομίσθια συμβάσεων διάρκειας μικρότερης από ένα έτος, και αμοιβές ξεναγών Από 14.6.2018 θεσπίζεται ειδικός συντελεστής παρακράτησης φόρου (5%) στις καθαρές αμοιβές που καταβάλλονται σε αμειβόμενους με ημερομίσθιο, οι οποίοι παρέχουν υπηρεσίες ορισμένου χρόνου διάρκειας μικρότερης από 1 έτος, καθώς και σε ξεναγούς που υπάγονται στις διατάξεις του άρθρου 37 του N.1545/1985. Υποχρέωση παρακράτησης φόρου 15% για μη διανεμηθέντα κέρδη, σε περίπτωση αλλαγής κατηγορίας βιβλίων από διπλογραφικά σε απλογραφικά Από 14.6.2018 θεσπίζεται υποχρέωση παρακράτησης φόρου (15%) για τα μη διανεμηθέντα κέρδη σε περίπτωση που νομικό πρόσωπο / οντότητα αλλάζει κατηγορία βιβλίων από διπλογραφικά σε απλογραφικά. Ο οφειλόμενος φόρος αποδίδεται εφάπαξ μέχρι το τέλος του 2ου μήνα από τη λήξη του φορολογικού έτους, μέχρι το οποίο τα βιβλία τηρούνταν µε τη διπλογραφική μέθοδο. Τα παραπάνω ισχύουν και όταν ΑΕ, ΕΠΕ ή ΙΚΕ μετατρέπεται σε προσωπική εταιρεία, µε αποτέλεσμα να αλλάζει κατηγορία βιβλίων από διπλογραφικά σε απλογραφικά. Σε αυτήν την περίπτωση, ο οφειλόμενος φόρος αποδίδεται εφάπαξ μέχρι το τέλος του 2ου μήνα από την ολοκλήρωση της μετατροπής. Τροποποίηση του ορισμού των μη συνεργάσιμων κρατών μη συνεργάσιμα θεωρούνται τα κράτη εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης, η κατάστασή των οποίων σχετικά με τη διαφάνεια και την ανταλλαγή των πληροφοριών σε φορολογικά θέματα έχει εξεταστεί από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) και δεν έχουν χαρακτηριστεί «ως σε μεγάλο βαθμό συμμορφούμενα», και τα οποία: (α) δεν έχουν συνάψει και δεν εφαρμόζουν με την Ελλάδα σύμβαση διοικητικής συνδρομής στον φορολογικό τομέα ή δεν έχουν υπογράψει την Κοινή Σύμβαση Συμβουλίου της Ευρώπης - ΟΟΣΑ για αμοιβαία διοικητική συνδρομή σε φορολογικά θέματα, και (β) δεν έχουν δεσμευθεί για αυτόματη ανταλλαγή χρηματοοικονομικών πληροφοριών με έναρξη το έτος 2018, το αργότερο. Πίστωση φόρου για μερίσματα προερχόμενα από συμμετοχές σε εταιρίες ΕΕ, σε περίπτωση που δεν εφαρμόζεται η απαλλαγή Μητρικών Θυγατρικών τροποποιείται η διάταξη για την πίστωση φόρου για μερίσματα προερχόμενα από συμμετοχές σε εταιρίες ΕΕ, σε περίπτωση που δεν εφαρμόζεται η απαλλαγή Μητρικών Θυγατρικών. Πλέον προβλέπεται ότι: (α) Εάν ημεδαπό νομικό πρόσωπο / οντότητα εισπράττει μερίσματα από συμμετοχές σε εταιρίες ΕΕ, και (β) δεν εφαρμόζεται η απαλλαγή από φόρο λόγω σχέσης Μητρικής - Θυγατρικής, από το ποσό του φόρου εκπίπτει το ποσό (1) του αναλογούντος (και όχι του καταβληθέντος, όπως προέβλεπε η διάταξη πριν την τροποποίηση) φόρου εισοδήματος, κατά το μέρος που αφορά στα διανεμόμενα κέρδη, και (2) του φόρου που παρακρατήθηκε ως φόρος επί του μερίσματος. Α.3. Φορολογικά κίνητρα Επενδυτικές δαπάνες για την εξοικονόμηση νερού και την επίτευξη υψηλότερου επιπέδου ενεργειακής απόδοσης Εισάγεται νέα διάταξη στο άρθρο 24 του ΚΦΕ (Φορολογικές Αποσβέσεις), με την οποία παρέχεται φορολογικό κίνητρο. Ειδικότερα: Διπλασιάζονται οι προβλεπόμενοι συντελεστές απόσβεσης για το συναφές με την εξοικονόμηση νερού και την επίτευξη υψηλότερου επιπέδου ενεργειακής απόδοσης κόστος απόκτησης των διαφόρων στοιχείων παγίου ενεργητικού. 3 Tax Alert Ιούλιος 2018

Σε περίπτωση που ο προβλεπόμενος συντελεστής απόσβεσης είναι ανώτερος του 10% (π.χ. εξοπλισμός και λογισμικό Η/Υ, εξοπλισμός έρευνας & ανάπτυξης), ο προσαυξημένος συντελεστής δεν δύναται να υπερβαίνει τις 10 ποσοστιαίες μονάδες. Για τον εν λόγω περιορισμό θα πρέπει να παρασχεθούν διευκρινίσεις από τη Φορολογική Διοίκηση. Το κίνητρο δεν παρέχεται για τα διάφορα είδη μέσων μεταφοράς. Ενίσχυση των θέσεων απασχόλησης Προστίθεται νέο άρθρο 71Δ στον ΚΦΕ με το οποίο παρέχεται φορολογικό κίνητρο για την ενίσχυση των θέσεων απασχόλησης. Ειδικότερα, οι εργοδοτικές εισφορές για τη δημιουργία νέων θέσεων εξαρτημένης εργασίας πλήρους απασχόλησης, οι οποίες εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα επιχειρηματικής δραστηριότητας, προσαυξάνονται 50% (και μέχρι το 14πλάσιο του κατώτατου μισθού άγαμου μισθωτού άνω των 25 ετών) ανά θέση εργασίας, εφόσον πληρούνται αθροιστικά οι ακόλουθες προϋποθέσεις: (α) αύξηση του αριθμού των απασχολουμένων κατά το έτος πρόσληψης σε σχέση με το μέσο όρο του προηγούμενου έτους, και (β) αύξηση της μισθολογικής δαπάνης κατά το έτος πρόσληψης σε σχέση με αυτήν του προηγούμενου έτους. Τα παραπάνω εφαρμόζονται για νέους έως 30 ετών και για μακροχρόνια άνεργους (εγγεγραμμένους στον ΟΑΕΔ). Το κίνητρο παρέχεται και σε περίπτωση μετατροπής συμβάσεων μερικής ή εκ περιτροπής απασχόλησης ή συμβάσεων παροχής υπηρεσιών ή έργου, σε συμβάσεις εξαρτημένης εργασίας πλήρους απασχόλησης. Η προσαύξηση, εκτός από το έτος πρόσληψης ή μετατροπής της σύμβασης σε σύμβαση εξαρτημένης εργασίας πλήρους απασχόλησης, χορηγείται και για 4 επιπλέον συναπτά έτη, υπό την προϋπόθεση ότι ο μέσος όρος του αριθμού των απασχολουμένων και η μισθολογική δαπάνη εκάστου έτους δεν έχουν μειωθεί σε σχέση με εκείνα του προηγούμενου έτους. Ενίσχυση της παραγωγής οπτικοακουστικών έργων Προστίθεται νέο άρθρο 71Ε στον ΚΦΕ με το οποίο παρέχεται φορολογικό κίνητρο για την ενίσχυση της παραγωγής οπτικοακουστικών έργων. Ειδικότερα, από το φορολογητέο εισόδημα φυσικού ή νομικού προσώπου / οντότητας που είναι υποκείμενο φόρου στην Ελλάδα και επενδύει σε παραγωγές οπτικοακουστικών έργων, σύμφωνα με το άρθρο 20 του Ν.4487/2017, αφαιρείται το 30% των επιλέξιμων δαπανών, καθενός οπτικοακουστικού έργου, εφόσον αυτές πραγματοποιούνται στην Ελλάδα. Στις περιπτώσεις συμπαραγωγών το ποσό που αφαιρείται υπολογίζεται αναλόγως του ποσοστού συμμετοχής του φορολογούμενου στην παραγωγή. Στις παραπάνω διατάξεις δεν υπάγονται επενδύσεις κατά το μέρος του ποσού που προέρχεται από χορηγίες της παραγωγής οπτικοακουστικών έργων. Το παραπάνω ποσοστό της αφαίρεσης των δαπανών από το φορολογητέο εισόδημα, μαζί με άλλες ενισχύσεις που έχει λάβει ο φορολογούμενος για το ίδιο οπτικοακουστικό έργο, δεν μπορούν να υπερβαίνουν το 50% του κόστους παραγωγής του έργου αυτού. Εάν προκύψουν ζημίες λόγω της παροχής του κινήτρου, η ζημία αυτή μεταφέρεται με βάση τις γενικές διατάξεις. Β. Αλλαγές στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ) Τροποποιούνται μεταξύ άλλων οι διατάξεις για την καταβολή εγγύησης για έναρξη εργασιών. Εισάγονται αναλυτικές διατάξεις για την καταβολή εγγύησης για έναρξη εργασιών. Ειδικότερα: Εγγύηση λόγω πτώχευσης ή άλλη αφερεγγυότητας Η Φορολογική Διοίκηση απαιτεί εγγύηση από οποιοδήποτε φυσικό ή νομικό πρόσωπο / οντότητα που πρόκειται να ασκήσει επιχειρηματική δραστηριότητα, εάν: (α) το ίδιο το φυσικό πρόσωπο, οποτεδήποτε κατά το τρέχον και τα προηγούμενα 5, πριν από την υποβολή της δήλωσης έναρξης, φορολογικά έτη, πτώχευσε ή κατέστη εν γένει αφερέγγυο ή υπήρξε διευθυντής, πρόεδρος, διαχειριστής, διευθύνων σύμβουλος ή πρόσωπο εντεταλμένο στη διοίκηση νομικού προσώπου / οντότητας ή ήταν "συνδεδεμένο πρόσωπο" με άλλο φυσικό ή νομικό πρόσωπο / οντότητα, που πτώχευσαν ή κατέστησαν αφερέγγυα κατά τον ίδιο ως άνω χρόνο, είτε (β) μέτοχος με ποσοστό συμμετοχής τουλάχιστον 33% ή εταίρος ή μέλος του Διοικητικού Συμβουλίου του νομικού προσώπου / οντότητας υπήρξε οποτεδήποτε κατά το τρέχον και τα προηγούμενα 5, πριν από την υποβολή της δήλωσης έναρξης, φορολογικά έτη, διευθυντής, πρόεδρος, διαχειριστής, διευθύνων σύμβουλος ή πρόσωπο εντεταλμένο στη διοίκηση νομικού προσώπου ή οντότητας ή ήταν «συνδεδεμένο πρόσωπο» με άλλο φυσικό ή νομικό πρόσωπο / οντότητα, που πτώχευσαν ή κατέστησαν εν γένει αφερέγγυα κατά τον ίδιο ως άνω χρόνο, και (γ) η πτώχευση ή άλλη αφερεγγυότητα είχε ως αποτέλεσμα να οφείλεται στη Φορολογική Διοίκηση, κατά το χρόνο υποβολής της δήλωσης έναρξης, συνολική βασική ληξιπρόθεσμη φορολογική οφειλή από φόρο εισοδήματος, ΦΠΑ, παρακρατούμενους φόρους μισθωτών υπηρεσιών και πρόστιμα, τουλάχιστον 100.000. Εγγύηση λόγω αναστολής Α.Φ.Μ. Για τα φυσικά πρόσωπα, που προβαίνουν σε νέα έναρξη εργασιών και κατά την άσκηση προηγούμενης επιχειρηματικής δραστηριότητας ο ΑΦΜ τους είχε ανασταλεί ή πληρούνται οι προϋποθέσεις αναστολής αυτού, απαιτείται η κατάθεση εγγύησης. Το ύψος της εγγύησης σε αυτήν την περίπτωση προσδιορίζεται λαμβάνοντας υπόψη το ύψος της φοροδιαφυγής, το λόγο της αναστολής και την τυχόν υποτροπή, με ελάχιστο ποσό εγγύησης τα 15.000. Η εγγύηση καταπίπτει αυτοδικαίως σε περίπτωση νέας αναστολής χρήσης του ΑΦΜ. 4 Tax Alert Ιούλιος 2018

Τα ανωτέρω εφαρμόζονται και στην περίπτωση που νομικό πρόσωπο / οντότητα υποβάλλει δήλωση έναρξης και μέτοχος με ποσοστό συμμετοχής τουλάχιστον 33% ή εταίρος ή μέλος του Διοικητικού Συμβουλίου του νομικού προσώπου / οντότητας, που υποβάλλει τη δήλωση: (α) υπήρξε οποτεδήποτε κατά το τρέχον και τα προηγούμενα 5, πριν από την υποβολή της δήλωσης, φορολογικά έτη, διευθυντής, πρόεδρος, διαχειριστής, διευθύνων σύμβουλος ή πρόσωπο εντεταλμένο στη διοίκηση νομικού προσώπου / οντότητας ή ήταν «συνδεδεμένο πρόσωπο» με άλλο φυσικό ή νομικό πρόσωπο / οντότητα, του οποίου ο ΑΦΜ είχε ανασταλεί, ή (β) άσκησε οποτεδήποτε κατά το τρέχον και τα προηγούμενα 5, πριν από την υποβολή της δήλωσης, φορολογικά έτη επιχειρηματική δραστηριότητα και ο ΑΦΜ του είχε ανασταλεί. Οι παραπάνω διατάξεις σχετικά µε την απαίτηση κατάθεσης εγγύησης έχουν εφαρμογή από την 1.1.2019 και μετά. Γ. Αλλαγές στον ΕΝΦΙΑ (Ν.4223/2013) Προστίθεται διάταξη με την οποία ορίζεται ότι, για τον υπολογισμό του ΕΝΦΙΑ έτους 2018, λαμβάνονται υπόψη οι τιμές ζώνης, που προσδιορίστηκαν στην ΠΟΛ.1113/2018 Απόφαση του Υπουργού Οικονομικών. Ανακαθορίζονται ορισμένα κλιμάκια των τιμών ζώνης, στα οποία αντιστοιχούν συγκεκριμένοι συντελεστές για τον υπολογισμό του κύριου φόρου (ΕΝΦΙΑ) για τα κτίσματα, ως εξής: ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΟ ΚΑΘΕΣΤΩΣ Τιμής ζώνης Βασικός φόρος Τιμής ζώνης ΝΕΟ ΚΑΘΕΣΤΩΣ ( /m2) Βασικός φόρος 0-500 2,00 0-550 2,00 501-750 2,80 551-750 2,80 751 1000 2,90 751 1050 2,90 ΕΥ Assurance Tax Transactions Advisory Πληροφορίες για την ΕΥ Η ΕΥ κατέχει ηγετική θέση παγκοσμίως στον χώρο των ελεγκτικών, φορολογικών, χρηματοοικονομικών και συμβουλευτικών υπηρεσιών. Η βαθιά γνώση και η ποιότητα των υπηρεσιών που παρέχουμε συμβάλλουν στην οικοδόμηση εμπιστοσύνης στις κεφαλαιαγορές και τις οικονομίες σε ολόκληρο τον κόσμο. Δημιουργούμε ηγετικά στελέχη που συνεργάζονται για να τηρήσουν τις υποσχέσεις μας προς όλους τους εταίρους μας. Mε τον τρόπο αυτό συμβάλλουμε σημαντικά στη δημιουργία ενός καλύτερου κόσμου για τους ανθρώπους μας, για τους πελάτες μας και για τις κοινωνίες μας. Το λογότυπο ΕΥ αναφέρεται στον παγκόσμιο οργανισμό και μπορεί να αναφέρεται σε μία ή περισσότερες από τις εταιρείες μέλη της Ernst & Young Global Limited, καθεμία από τις οποίες αποτελεί ξεχωριστή νομική οντότητα. Η Ernst & Young Global Limited, μια βρετανική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης δια εγγυήσεως, δεν παρέχει υπηρεσίες σε πελάτες. Για περισσότερες πληροφορίες για τον οργανισμό μας, παρακαλούμε επισκεφθείτε το ey.com Γενικές πληροφορίες για τις φορολογικές υπηρεσίες της EY παγκοσμίως Η επιχείρησή σας θα πετύχει μόνο εάν στηριχτείτε σε ισχυρά θεμέλια και την αναπτύξετε με βιώσιμο τρόπο. Στην EY πιστεύουμε ότι η διαχείριση των φορολογικών σας υποθέσεων με υπευθυνότητα και προνοητικότητα μπορεί να κάνει τη διαφορά. Έτσι, οι 38.000 πλήρως καταρτισμένοι φορολογικοί σύμβουλοι σε περισσότερες από 140 χώρες παρέχουν εξειδικευμένη επαγγελματική εμπειρία, συνέπεια και απόλυτη δέσμευση στην παροχή υπηρεσιών υψηλής ποιότητας όπου και αν βρίσκεστε και όποιες φορολογικές υπηρεσίες και αν χρειάζεστε. Για περισσότερες πληροφορίες παρακαλώ επικοινωνήστε με τους: Στέφανο Μήτσιο Επικεφαλής Φορολογικού τμήματος, EY Ελλάδος Τηλ.: +30 210 288 6363 email: stefanos.mitsios@gr.ey.com Κωνσταντίνο Μαυραγάνη Manager ΕΥ Ελλάδος Τηλ.: +30 210 288 6327 email: konstantinos.mavraganis@gr.ey.com 1001-1.500 3,70 1051-1.500 3,70 2018 EY All Rights Reserved. www.ey.com Για τιμές ζώνης άνω των 1.500/m 2 τα κλιμάκια παραμένουν ως είχαν. Για σκοπούς υπολογισμού του συμπληρωματικού φόρου (ΕΝΦΙΑ) για φυσικά πρόσωπα, το αφορολόγητο κλιμάκιο αυξάνεται από 200.000 σε 250.000. Ο ΕΝΦΙΑ καταβάλλεται σε ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη δόση καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την έκδοση της πράξης προσδιορισμού (για το 2018, η πρώτη δόση καταβάλλεται μέχρι και την 30/9), οι επόμενες δόσεις μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα κάθε επόμενου μήνα και η τελευταία δόση καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιανουαρίου του επόμενου έτους (και όχι του Δεκεμβρίου του ίδιου έτους όπως προέβλεπε η διάταξη πριν την τροποποίηση). H παρούσα έκδοση περιέχει πληροφορίες σε περιληπτική μορφή και κατά συνέπεια προορίζεται μόνο για γενική πληροφόρηση και καθοδήγηση. Δεν προορίζεται να χρησιμοποιηθεί ως υποκατάστατο μιας λεπτομερούς έρευνας ή της άσκησης επαγγελματικής κρίσης. Ούτε η EYGM Limited, αλλά ούτε κάποιο άλλο μέλος του παγκόσμιου οργανισμού της EY αναλαμβάνει την ευθύνη για οποιαδήποτε τυχόν ζημία σε οποιοδήποτε πρόσωπο ενεργεί ή απέχει από κάποια ενέργεια, ως αποτέλεσμα χρήσης οποιουδήποτε υλικού αυτής της έκδοσης. Για οποιοδήποτε συγκεκριμένο θέμα, θα πρέπει να απευθύνεστε στον κατάλληλο σύμβουλο.