3 η ΟΜΑΔΑ
Στην ομάδα 3 παρακολουθούνται οι βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις, τα αξιόγραφα και τα διαθέσιμα περιουσιακά στοιχεία της οικονομικής μονάδας. Βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις είναι αυτές που κατά το κλείσιμο του ισολογισμού είναι εισπρακτέες μέσα στη χρήση που ακολουθεί. Κάθε μακροπρόθεσμη απαίτηση, που έχει καταστεί βραχυπρόθεσμη, μεταφέρεται στον σχετικό λογ/σμό της ομάδας 3.
ΛΟΓ/ΣΜΟΣ 30 «ΠΕΛΑΤΕΣ» Παρακολουθούνται οι απαιτήσεις της οικονομικής μονάδας, που δημιουργούνται από την πώληση αγαθών και υπηρεσιών στους πελάτες της και κατ εξαίρεση, για λόγους ενιαίας παρακολούθησης, ορισμένες υποχρεώσεις της έναντι πελατών της που απορρέουν από τις πωλήσεις της.
Λογ/σμός 30.05 «Προκαταβολές πελατών». Παρακολουθούνται οι προκαταβολές που εισπράττει η οικονομική μονάδα από πελάτες για παραγγελίες τους, όταν η οικονομική μονάδα δεν επιθυμεί την παρακολούθησή τους στους σχετικούς λογ/σμούς 30.00-30.03. Η προκαταβολή συμψηφίζεται κατά την τελική εκκαθάριση του λογαριασμού του πελάτη.
Εάν ο πελάτης δεν τηρήσει κάποιο όρο της παραγγελίας και χάσει την προκαταβολή ή μέρος αυτής, το ποσό μεταφέρεται από το λογ/σμό 30.05 (ή 30.00-30.03) στο λογ/σμό 74.98.00 «Αποζημιώσεις από πελάτες». Αν όμως πρόκειται για ποινική ρήτρα, τότε μεταφέρεται στο λογ/σμό 81.01.02 «Καταπτώσεις εγγυήσεων ποινικών ρητρών» Ο λογ/σμός 30.05 στον ισολογισμό εμφανίζεται στο παθητικό στην κατηγορία ΓΙΙ «Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις»
Λογ/σμός 30.97 «Πελάτες επισφαλείς». Παρακολουθούνται οι απαιτήσεις κατά πελατών που η είσπραξή τους γίνεται επισφαλής (αμφίβολης ρευστοποίησης), οι οποίες μεταφέρονται στο λογ/σμό αυτό από τους σχετικούς υπολογαριασμούς του 30.
Νομοθεσία που ισχύει για προβλέψεις που σχηματίζονται στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από 1/1/2014 και μετά (Ν 4172/13 άρθ. 26) Α) για ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις μέχρι το ποσό των 1.000 που δεν έχουν εισπραχθεί για διάστημα άνω των 12 μηνών, η επιχείρηση μπορεί να σχηματίσει πρόβλεψη επισφαλών απαιτήσεων σε ποσοστό 100% της απαίτησης, εφόσον έχουν αναληφθεί οι κατάλληλες ενέργειες για τη διασφάλιση του δικαιώματος είσπραξης της εν λόγω απαίτησης.
Β) για ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις άνω των 1.000 που δεν έχουν εισπραχθεί για διάστημα άνω των 12 μηνών, η επιχείρηση μπορεί να σχηματίσει πρόβλεψη επισφαλών απαιτήσεων, εφόσον έχουν αναληφθεί οι κατάλληλες ενέργειες για τη διασφάλιση του δικαιώματος είσπραξης της εν λόγω απαίτησης, σύμφωνα με τον παρακάτω πίνακα:
ΧΡΟΝΟΣ ΥΠΕΡΗΜΕΡΙΑΣ (Σε μήνες) ΠΡΟΒΛΕΨΕΙΣ (σε ποσοστό %) >12 50 >18 75 >24 100
Απαίτηση μπορεί να διαγραφεί για φορολογικούς σκοπούς μόνο εφόσον πληρούνται σωρευτικά τα παρακάτω: Να έχει προηγουμένως εγγραφεί ποσό που αντιστοιχεί στην οφειλή ως έσοδο Να έχει προηγουμένως διαγραφεί η οφειλή από τα βιβλία της επιχείρησης Να έχουν αναληφθεί όλες οι κατά νόμο ενέργειες για την είσπραξη της απαίτησης
ΛΟΓ/ΣΜΟΣ 31 «ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΠΡΑΚΤΕΑ» 31.00 «Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο» 31.01 «Γραμμάτια στις Τράπεζες για είσπραξη» 31.02 «Γραμμάτια στις Τράπεζες σε εγγύηση» 31.03 «Γραμμάτια σε καθυστέρηση» 31.04 «Γραμμάτια μεταβιβασμένα σε τρίτους» 31.05 «Γραμμάτια προεξοφλημένα» 31.06 «Μη δουλευμένοι τόκοι γραμματίων εισπρακτέων σε ευρώ»
ΛΟΓ/ΣΜΟΣ 32 «ΠΑΡΑΓΓΕΛΙΕΣ ΣΤΟ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟ» Στους υπολογαριασμούς του 32 για κάθε παραγγελία, συγκεντρώνεται και παρακολουθείται προσωρινά η αξία κτήσης των αγαθών που εισάγονται από το εξωτερικό. Μετά από την παραλαβή των αγαθών και την ολοκλήρωση της συγκέντρωσης της αξίας κτήσης τους, αυτή μεταφέρεται στους σχετικούς λογαριασμούς των ομάδων 1 και 2, ανάλογα.
Λογ/σμός 33.90 «Επιταγές εισπρακτέες». Παρακολουθούνται οι μεταχρονολογημένες επιταγές δηλαδή αυτές που η ημερομηνία έκδοσής τους είναι διαφορετική από την ημερομηνία που αναγράφεται και έχουν εκδοθεί από πελάτες ή άλλους χρεώστες της επιχείρησης. Λογ/σμός 33.91 «Επιταγές σε καθυστέρηση (σφραγισμένες)». Παρακολουθούνται οι επιταγές που έχουν εμφανισθεί στην τράπεζα εμπρόθεσμα για είσπραξη, αλλά δεν έγινε δυνατή η είσπραξή τους γιατί δεν υπήρχε το αντίστοιχο ποσό διαθέσιμο στο λογ/σμό του εκδότη, είναι δηλαδή ακάλυπτες επιταγές και «σφραγίζονται» από την τράπεζα.
ΛΟΓ/ΣΜΟΣ 34 «ΧΡΕΟΓΡΑΦΑ» Παρακολουθούνται τα χρεόγραφα (μετοχές Α.Ε., ομολογίες, έντοκα γραμμάτια του Ελληνικού Δημοσίου, μερίδια αμοιβαίων κεφαλαίων, ομόλογα Τραπεζών) τα οποία αποκτούνται από την οικονομική μονάδα με σκοπό την τοποθέτηση κεφαλαίων της και την πραγματοποίηση από αυτά άμεσης προσόδου. Έξοδα αγοράς (64.10) Έξοδα πώλησης (64.10) Κέρδη από πώληση (76.04) Ζημιά από πώληση (64.12) Αποτίμηση
ΑΠΟΤΙΜΗΣΗ ΣΥΜΜΕΤΟΧΩΝ ΚΑΙ ΧΡΕΟΓΡΑΦΩΝ Μετοχές ΑΕ, ομολογίες, χρεόγραφα, μερίδια αμοιβαίων κεφαλαίων και συμμετοχές σε επιχειρήσεις που δεν έχουν τη μορφή ΑΕ αποτιμώνται στην κατ είδος χαμηλότερη τιμή μεταξύ τιμής κτήσης και τρέχουσας τιμής. Τα κάθε φύσεως χρεόγραφα και οι τίτλοι που έχουν χαρακτήρα προθεσμιακής κατάθεσης και δεν έχουν εισαχθεί στο Χρηματιστήριο αποτιμώνται στην κατ είδος παρούσα αξία τους κατά την ημέρα κλεισίματος ισολογισμού.
Τρέχουσα τιμή θεωρείται Για τους εισηγμένους στο Χρηματιστήριο τίτλους, ο μέσος όρος της χρηματιστηριακής τιμής τους κατά τον τελευταίο μήνα Για τα μερίδια αμοιβαίων κεφαλαίων, ο Μ.Ο. της καθαρής τιμής τους κατά τον τελευταίο μήνα της χρήσης Για τις μετοχές ΑΕ που δεν είναι εισηγμένες στο Χρηματιστήριο, η εσωτερική λογιστική αξία των μετοχών. Για τους λοιπούς τίτλους, η τιμή κτήσης τους
68.01 Προβλέψεις για υποτιμήσεις συμμετοχών και χρεογράφων 34.99 Προβλέψεις για υποτίμηση χρεογράφων 18.00.99 Προβλέψεις για υποτιμήσεις συμμετοχών σε συνδεδεμένες επιχειρήσεις 18.01.99 Προβλέψεις για υποτιμήσεις συμμετοχών σε λοιπές επιχειρήσεις
ΛΟΓ/ΣΜΟΣ 35 «ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΕΩΣ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΩΝ ΚΑΙ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ» 35.00 «Εκτελωνιστές λογ/σμοί προς απόδοση» 35.01 «Προσωπικό λογ/σμοί προς απόδοση» 35.02 «Λοιποί συνεργάτες τρίτοι - λογ/σμοί προς απόδοση» 35.03 «Πάγιες προκαταβολές» 35.04 «Πιστώσεις υπέρ τρίτων»
ΛΟΓ/ΣΜΟΣ 36 «ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ» 36.00 «Έξοδα επόμενων χρήσεων» 36.01 «Έσοδα χρήσης εισπρακτέα» 36.02 «Αγορές υπό παραλαβή» 36.03 «Εκπτώσεις επί αγορών χρήσεως υπό διακανονισμό»
ΛΟΓ/ΣΜΟΣ 38 ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ 38.00 Ταμείο (ελλείμματα, πλεονάσματα) 38.03 Καταθέσεις όψεως (αποτίμηση διαθεσίμων σε ξένο νόμισμα) Τρόπος εξόφλησης συναλλαγών
44 ΠΡΟΒΛΕΨΕΙΣ 44.00 Προβλέψεις για αποζημίωση προσωπικού λόγω εξόδου από την υπηρεσία (68.00) 44.10 Προβλέψεις απαξιώσεων και υποτιμήσεων παγίων στοιχείων (83.10) 44.11 Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις (83.11) 44.12 Προβλέψεις για εξαιρετικούς κινδύνους και έκτακτα έξοδα (83.12)
50.05 Προκαταβολές σε προμηθευτές 51.00 Γραμμάτια πληρωτέα σε ευρώ 51.03 Μη δουλευμένοι τόκοι γραμματίων πληρωτέων σε ευρώ
ΜΙΣΘΟΔΟΣΙΑ ΚΑΙ ΕΠΙΧΟΡΗΓΟΥΜΕΝΑ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΑ 33.00 Προκαταβολές προσωπικού 33.01 Χρηματικές διευκολύνσεις προσωπικού 33.02 Δάνεια προσωπικού 53.00 Αποδοχές προσωπικού πληρωτέες 53.03 Οφειλόμενες αμοιβές προσωπικού 54.03 Φόροι τέλη αμοιβών προσωπικού 55.00 ΙΚΑ 60 ΑΜΟΙΒΕΣ ΚΑΙ ΕΞΟΔΑ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ (+Παρεπόμενες παροχές) 74 ΕΠΙΧΟΡΗΓΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΣΟΔΑ ΠΩΛΗΣΕΩΝ
ΛΟΓ/ΣΜΟΣ 56 «ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ» 56.00 «Έσοδα επόμενων χρήσεων» 56.01 «Έξοδα χρήσης πληρωτέα» 56.02 «Αγορές υπό τακτοποίηση» 56.03 «Εκπτώσεις επί πωλήσεων χρήσεως υπό διακανονισμό» 56.90 «Πωλήσεις ανεγειρόμενων οικοδομών υπό διακανονισμό»