ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟ 2009-2014 Επιτροπή Οικονομικής και Νομισματικής Πολιτικής 2011/0359(COD) 29.10.2012 ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΕΣ 111-422 Σχέδιο γνωμοδότησης Kay Swinburne (PE496.498v01-00) σχετικά με την πρόταση του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου σχετικά με ειδικές απαιτήσεις για τον υποχρεωτικό έλεγχο οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος (COM(2011)0779 C7-0470/2011 2011/0359(COD)) AM\917318.doc PE498.134v01-00 Eνωμένη στην πολυμορφία
AM_Com_LegOpinion PE498.134v01-00 2/186 AM\917318.doc
111 Olle Schmidt, Nils Torvalds Τίτλος Πρόταση ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΥ ΤΟΥ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟΥ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟΥ ΚΑΙ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ σχετικά με ειδικές απαιτήσεις όσον αφορά τον υποχρεωτικό έλεγχο οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος (Κείμενο που παρουσιάζει ενδιαφέρον για τον ΕΟΧ) Πρόταση ΟΔΗΓΙΑΣ ΤΟΥ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟΥ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟΥ ΚΑΙ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ σχετικά με ειδικές απαιτήσεις όσον αφορά τον υποχρεωτικό έλεγχο οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος (Κείμενο που παρουσιάζει ενδιαφέρον για τον ΕΟΧ) Η τροπολογία αυτή ισχύει για ολόκληρο το κείμενο Αιτιολόγηση Ο κανονισμός της ΕΕ δεν αποτελεί κατάλληλη μορφή ρύθμισης, δεδομένης ιδιαίτερα της εξαιρετικά λεπτομερούς και παρεμβατικής φύσης της πρότασης της Επιτροπής. Συνιστά προσέγγιση καθολικού χαρακτήρα, που δεν λαμβάνει υπόψη τη φύση των διαφόρων συστημάτων εταιρικής διακυβέρνησης στην ΕΕ. Θα οδηγήσει στην υποβάθμιση των προτύπων εταιρικής διακυβέρνησης σε ορισμένα κράτη μέλη. 112 Saïd El Khadraoui Αιτιολογική σκέψη 1 (1) Οι νόμιμοι ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία εξουσιοδοτούνται από τον νόμο να διενεργούν υποχρεωτικούς ελέγχους των οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος ώστε να βελτιώνουν τον βαθμό εμπιστοσύνης του κοινού στις ετήσιες και ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις των εν λόγω οντοτήτων. Η ευθύνη (1) Οι νόμιμοι ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία εξουσιοδοτούνται από τον νόμο να διενεργούν υποχρεωτικούς ελέγχους των οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος ώστε να βελτιώνουν τον βαθμό εμπιστοσύνης του κοινού στις ετήσιες και ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις των εν λόγω οντοτήτων. Η ευθύνη AM\917318.doc 3/186 PE498.134v01-00
δημοσίου συμφέροντος του υποχρεωτικού ελέγχου σημαίνει ότι ένα ευρύ σύνολο ανθρώπων και θεσμών βασίζεται στην ποιότητα του έργου του νόμιμου ελεγκτή. Η καλή ποιότητα του ελέγχου συμβάλλει στην ομαλή λειτουργία των αγορών βελτιώνοντας την ακεραιότητα και την αποδοτικότητα των οικονομικών καταστάσεων. Ως εκ τούτου, οι ελεγκτές εκπληρώνουν ιδιαιτέρως σημαντικό κοινωνικό ρόλο. δημοσίου συμφέροντος του υποχρεωτικού ελέγχου σημαίνει ότι ένα ευρύ σύνολο ανθρώπων και θεσμών βασίζεται στην ποιότητα του έργου του νόμιμου ελεγκτή. Η καλή ποιότητα του ελέγχου συμβάλλει στην ομαλή λειτουργία των αγορών βελτιώνοντας την ακεραιότητα και την αποδοτικότητα των οικονομικών καταστάσεων. Ως εκ τούτου, οι ελεγκτές εκπληρώνουν ιδιαιτέρως σημαντικό κοινωνικό ρόλο. Για την καλύτερη δυνατή εκπλήρωση του ρόλου αυτού, θα πρέπει να εξασφαλίζεται ότι οι νόμιμοι ελεγκτές θα έχουν υψηλό επίπεδο εμπειρογνωμοσύνης και ανεξαρτησία στην επιτέλεση των καθηκόντων τους. Η καλύτερη εγγύηση για την επίτευξη του στόχου αυτού, του υψηλού επιπέδου εμπειρογνωμοσύνης στον τομέα του ελέγχου και της ανεξαρτησίας, είναι να επιβληθεί ότι οι αμοιβές των ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων θα προέρχονται στο μεγαλύτερο μέρος τους από τη διενέργεια νόμιμων ελέγχων. 113 Olle Schmidt Αιτιολογική σκέψη 6 (6) Ο χρηματοπιστωτικός τομέας εξελίσσεται και νέες κατηγορίες χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων δημιουργούνται βάσει του δικαίου της Ένωσης. Η σημασία των νέων οντοτήτων και δραστηριοτήτων εκτός του συνηθισμένου τραπεζικού συστήματος αυξάνεται και οι επιπτώσεις τους στη χρηματοπιστωτική σταθερότητα μεγαλώνουν. Ως εκ τούτου, ο ορισμός των οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος πρέπει να περιλαμβάνει επίσης άλλα (6) Ο χρηματοπιστωτικός τομέας εξελίσσεται και νέες κατηγορίες χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων δημιουργούνται βάσει του δικαίου της Ένωσης. Η σημασία των νέων οντοτήτων και δραστηριοτήτων εκτός του συνηθισμένου τραπεζικού συστήματος αυξάνεται και οι επιπτώσεις τους στη χρηματοπιστωτική σταθερότητα μεγαλώνουν. Ως εκ τούτου, ο ορισμός των οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος μπορεί να περιλαμβάνει επίσης άλλα PE498.134v01-00 4/186 AM\917318.doc
χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και οντότητες, όπως τις επιχειρήσεις επενδύσεων, τα ιδρύματα πληρωμών, τους οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες (ΟΣΕΚΑ), τα ιδρύματα ηλεκτρονικού χρήματος και τους οργανισμούς εναλλακτικών επενδύσεων. χρηματοπιστωτικά ιδρύματα. Τα κράτη μέλη μπορούν επομένως να ορίζουν άλλες οντότητες ως οντότητες δημοσίου συμφέροντος, λ.χ. οντότητες που έχουν ουσιαστικό χαρακτήρα δημοσίου συμφέροντος λόγω της φύσης των δραστηριοτήτων τους, του μεγέθους τους ή του αριθμού των υπαλλήλων τους 114 Sharon Bowles Αιτιολογική σκέψη 8 (8) Η κατάλληλη εσωτερική οργάνωση των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων συμβάλλει στην πρόληψη απειλών για την ανεξαρτησία τους. Ως εκ τούτου, οι ιδιοκτήτες ή οι μέτοχοι ενός ελεγκτικού γραφείου, καθώς και όσοι το διευθύνουν, δεν θα πρέπει να επεμβαίνουν στη διενέργεια ενός υποχρεωτικού ελέγχου με οποιονδήποτε τρόπο που να θέτει σε κίνδυνο την ανεξαρτησία και την αντικειμενικότητα του νόμιμου ελεγκτή που διενεργεί το υποχρεωτικό έλεγχο εκ μέρους του ελεγκτικού γραφείου. Επίσης, οι νόμιμοι ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία θα πρέπει να θεσπίζουν κατάλληλες εσωτερικές πολιτικές και διαδικασίες σε σχέση με τους εργαζομένους ή άλλα πρόσωπα που συμμετέχουν στη δραστηριότητα υποχρεωτικού ελέγχου εντός των οργανισμών τους ώστε να εξασφαλίζουν τη συμμόρφωση με τις καταστατικές τους υποχρεώσεις. Αυτές οι πολιτικές και διαδικασίες θα πρέπει να επιδιώκουν ιδίως την πρόληψη και την αντιμετώπιση οποιασδήποτε απειλής για την ανεξαρτησία των ελεγκτών και να εξασφαλίζουν την ποιότητα, την (8) Η κατάλληλη εσωτερική οργάνωση των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων συμβάλλει στην πρόληψη απειλών για την ανεξαρτησία τους. Ως εκ τούτου, οι ιδιοκτήτες ή οι μέτοχοι ενός ελεγκτικού γραφείου, καθώς και όσοι το διευθύνουν, δεν θα πρέπει να επεμβαίνουν στη διενέργεια ενός υποχρεωτικού ελέγχου με οποιονδήποτε τρόπο που να θέτει σε κίνδυνο την ανεξαρτησία και την αντικειμενικότητα του νόμιμου ελεγκτή που διενεργεί το υποχρεωτικό έλεγχο εκ μέρους του ελεγκτικού γραφείου. Επίσης, οι νόμιμοι ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία θα πρέπει να θεσπίζουν κατάλληλες εσωτερικές πολιτικές και διαδικασίες σε σχέση με τους εργαζομένους ή άλλα πρόσωπα που συμμετέχουν στη δραστηριότητα υποχρεωτικού ελέγχου εντός των οργανισμών τους ώστε να εξασφαλίζουν τη συμμόρφωση με τις καταστατικές τους υποχρεώσεις. Αυτές οι πολιτικές και διαδικασίες θα πρέπει να επιδιώκουν ιδίως την πρόληψη και την αντιμετώπιση οποιασδήποτε απειλής για την ανεξαρτησία των ελεγκτών και να εξασφαλίζουν την ποιότητα, την AM\917318.doc 5/186 PE498.134v01-00
ακεραιότητα και την ενδελέχεια του υποχρεωτικού ελέγχου. Οι εν λόγω πολιτικές και διαδικασίες θα πρέπει να είναι ανάλογες της κλίμακας και της πολυπλοκότητας της επιχείρησης του νόμιμου ελεγκτή ή του ελεγκτικού γραφείου. ακεραιότητα και την ενδελέχεια του υποχρεωτικού ελέγχου. Οι εν λόγω πολιτικές και διαδικασίες θα πρέπει να είναι ανάλογες της κλίμακας και της πολυπλοκότητας της επιχείρησης του νόμιμου ελεγκτή ή του ελεγκτικού γραφείου και των ελεγχόμενων οντοτήτων. 115 Sharon Bowles Αιτιολογική σκέψη 11 (11) Η παροχή υπηρεσιών πέραν του υποχρεωτικού ελέγχου σε ελεγχόμενες οντότητες από νόμιμους ελεγκτές, ελεγκτικά γραφεία ή μέλη των δικτύων τους μπορεί να θέτει σε κίνδυνο την ανεξαρτησία τους. Ως εκ τούτου, θα πρέπει ο νόμιμος ελεγκτής, το ελεγκτικό γραφείο και τα μέλη των δικτύων τους να μην παρέχουν μη ελεγκτικές υπηρεσίες στις ελεγχόμενες οντότητες. Η παροχή μη ελεγκτικών υπηρεσιών από ένα ελεγκτικό γραφείο σε μια εταιρεία πρέπει να συνεπάγεται ότι το εν λόγω ελεγκτικό γραφείο δεν διενεργεί υποχρεωτικό έλεγχο της εταιρείας αυτής. Το γεγονός αυτό θα οδηγούσε στη μείωση των ελεγκτικών γραφείων που είναι διαθέσιμα να διενεργούν υποχρεωτικό έλεγχο ιδίως σε σχέση με τον έλεγχο οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος, στην αγορά των οποίων υπάρχει υψηλή συγκέντρωση. Ως αποτέλεσμα, για να διασφαλιστεί ελάχιστος αριθμός ελεγκτικών γραφείων που είναι σε θέση να παρέχουν υπηρεσίες ελέγχου σε μεγάλες οντότητες δημοσίου συμφέροντος, πρέπει να ζητείται από τα μεγάλα ελεγκτικά γραφεία να εστιάζουν την επαγγελματική τους δραστηριότητα (11) Η παροχή υπηρεσιών πέραν του υποχρεωτικού ελέγχου σε ελεγχόμενες οντότητες από νόμιμους ελεγκτές, ελεγκτικά γραφεία ή μέλη των δικτύων τους μπορεί να θέτει σε κίνδυνο την ανεξαρτησία τους. Ως εκ τούτου, θα πρέπει να απαιτούνται διασφαλίσεις υπό μορφή απαγόρευσης της παροχής ορισμένων μη ελεγκτικών υπηρεσιών από τον νόμιμο ελεγκτή στις οντότητες που ελέγχει, και νέας πρόσκλησης για υποβολή προσφορών, κατ εντολή της ελεγκτικής επιτροπής, για οποιαδήποτε μη ελεγκτική υπηρεσία και για υπηρεσίες οικονομικού ελέγχου πάνω από ένα όριο 30%. PE498.134v01-00 6/186 AM\917318.doc
στη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου και να μην επιτρέπεται να αναλαμβάνουν άλλες υπηρεσίες που δεν συνδέονται με τη λειτουργία υποχρεωτικού ελέγχου, όπως συμβουλευτικές υπηρεσίες. 116 Saïd El Khadraoui Αιτιολογική σκέψη 11 (11) Η παροχή υπηρεσιών πέραν του υποχρεωτικού ελέγχου σε ελεγχόμενες οντότητες από νόμιμους ελεγκτές, ελεγκτικά γραφεία ή μέλη των δικτύων τους μπορεί να θέτει σε κίνδυνο την ανεξαρτησία τους. Ως εκ τούτου, θα πρέπει ο νόμιμος ελεγκτής, το ελεγκτικό γραφείο και τα μέλη των δικτύων τους να μην παρέχουν μη ελεγκτικές υπηρεσίες στις ελεγχόμενες οντότητες. Η παροχή μη ελεγκτικών υπηρεσιών από ένα ελεγκτικό γραφείο σε μια εταιρεία πρέπει να συνεπάγεται ότι το εν λόγω ελεγκτικό γραφείο δεν διενεργεί υποχρεωτικό έλεγχο της εταιρείας αυτής. Το γεγονός αυτό θα οδηγούσε στη μείωση των ελεγκτικών γραφείων που είναι διαθέσιμα να διενεργούν υποχρεωτικό έλεγχο ιδίως σε σχέση με τον έλεγχο οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος, στην αγορά των οποίων υπάρχει υψηλή συγκέντρωση. Ως αποτέλεσμα, για να διασφαλιστεί ελάχιστος αριθμός ελεγκτικών γραφείων που είναι σε θέση να παρέχουν υπηρεσίες ελέγχου σε μεγάλες οντότητες δημοσίου συμφέροντος, πρέπει να ζητείται από τα μεγάλα ελεγκτικά γραφεία να εστιάζουν την επαγγελματική τους δραστηριότητα στη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου και να μην επιτρέπεται να αναλαμβάνουν άλλες υπηρεσίες που δεν συνδέονται με τη (11) Η παροχή υπηρεσιών πέραν του υποχρεωτικού ελέγχου σε ελεγχόμενες οντότητες από νόμιμους ελεγκτές, ελεγκτικά γραφεία ή μέλη των δικτύων τους μπορεί να θέτει σε κίνδυνο την ανεξαρτησία τους. Ως εκ τούτου, θα πρέπει ο νόμιμος ελεγκτής, το ελεγκτικό γραφείο και τα μέλη των δικτύων τους να μην παρέχουν στις ελεγχόμενες οντότητες μη ελεγκτικές υπηρεσίες που θα μπορούσαν να επηρεάσουν την ανεξαρτησία τους. Η παροχή μη ελεγκτικών υπηρεσιών από ένα ελεγκτικό γραφείο σε μια εταιρεία πρέπει να συνεπάγεται ότι το εν λόγω ελεγκτικό γραφείο δεν διενεργεί υποχρεωτικό έλεγχο της εταιρείας αυτής. Το γεγονός αυτό θα οδηγούσε στη μείωση των ελεγκτικών γραφείων που είναι διαθέσιμα να διενεργούν υποχρεωτικό έλεγχο ιδίως σε σχέση με τον έλεγχο οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος, στην αγορά των οποίων υπάρχει υψηλή συγκέντρωση. Ως αποτέλεσμα, για να διασφαλιστεί ελάχιστος αριθμός ελεγκτικών γραφείων που είναι σε θέση να παρέχουν υπηρεσίες ελέγχου σε μεγάλες οντότητες δημοσίου συμφέροντος, πρέπει να ζητείται από τα μεγάλα ελεγκτικά γραφεία να εστιάζουν την επαγγελματική τους δραστηριότητα στη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου και να επιβληθεί ότι οι αμοιβές τους θα AM\917318.doc 7/186 PE498.134v01-00
λειτουργία υποχρεωτικού ελέγχου, όπως συμβουλευτικές υπηρεσίες. προέρχονται στο μεγαλύτερο μέρος τους από τη διενέργεια ελέγχων, και να μην επιτρέπεται να αναλαμβάνουν άλλες υπηρεσίες που δεν συνδέονται με τη λειτουργία υποχρεωτικού ελέγχου, όπως συμβουλευτικές υπηρεσίες, που θα μπορούσαν να επηρεάσουν την ανεξαρτησία τους. 117 Sharon Bowles Αιτιολογική σκέψη 15 (15) Ο υποχρεωτικός έλεγχος οδηγεί σε γνωμοδότηση επί της αλήθειας και της αξιοπιστίας των οικονομικών καταστάσεων των ελεγχόμενων οντοτήτων. Τα ενδιαφερόμενα μέρη, ωστόσο, μπορεί να μην γνωρίζουν τους περιορισμούς του ελέγχου (σημαντικότητα, τεχνικές δειγματοληψίας, ρόλος του ελεγκτή στον εντοπισμό περιπτώσεων απάτης και ευθύνη της διοίκησης), γεγονός που μπορεί να οδηγήσει σε απόκλιση σχετικά με τις προσδοκίες. Για να μειωθεί η εν λόγω απόκλιση, είναι σημαντικό να παρέχεται μεγαλύτερη σαφήνεια σχετικά με το πεδίο εφαρμογής του υποχρεωτικού ελέγχου. (15) Ο υποχρεωτικός έλεγχος οδηγεί σε γνωμοδότηση επί της αλήθειας και της αξιοπιστίας των οικονομικών καταστάσεων των ελεγχόμενων οντοτήτων. Τα ενδιαφερόμενα μέρη, ωστόσο, μπορεί να μην γνωρίζουν τους περιορισμούς του ελέγχου (σημαντικότητα, τεχνικές δειγματοληψίας, ρόλος του ελεγκτή στον εντοπισμό περιπτώσεων απάτης και ευθύνη της διοίκησης), γεγονός που μπορεί να οδηγήσει σε απόκλιση σχετικά με τις προσδοκίες. Για να μειωθεί η εν λόγω απόκλιση, είναι σημαντικό να παρέχεται μεγαλύτερη σαφήνεια σχετικά με το πεδίο εφαρμογής του υποχρεωτικού ελέγχου. Απαιτείται συνεπώς μεγαλύτερη καθοδήγηση σε ευρωπαϊκό επίπεδο, τόσο για τους νόμιμους ελεγκτές όσο και για εκείνους που καταρτίζουν λογαριασμούς στον συγκεκριμένο τομέα, και ειδικότερα η επεξεργασία ενός προτύπου για τον ορισμό και τη χρήση της έννοιας της «συνέχειας της δράσης» μιας επιχείρησης. PE498.134v01-00 8/186 AM\917318.doc
118 Sharon Bowles Αιτιολογική σκέψη 19 (19) Τα αποτελέσματα του υποχρεωτικού ελέγχου θα πρέπει να παρουσιάζονται στα ενδιαφερόμενα μέρη στην έκθεση ελέγχου. Για να αυξηθεί η εμπιστοσύνη των ενδιαφερόμενων μερών στις οικονομικές καταστάσεις της ελεγχόμενης οντότητας, είναι ιδιαιτέρως σημαντικό η έκθεση ελέγχου να είναι καλά θεμελιωμένη και απόλυτα τεκμηριωμένη και το περιεχόμενό της να περιλαμβάνει πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με το διενεργηθέντα έλεγχο. Η έκθεση ελέγχου θα πρέπει ιδίως να περιλαμβάνει επαρκείς πληροφορίες σχετικά με τη μεθοδολογία που χρησιμοποιήθηκε κατά τον έλεγχο, ιδίως τα στοιχεία του ισολογισμού που έχουν επιβεβαιωθεί άμεσα και τα στοιχεία ο έλεγχος των οποίων βασίστηκε σε έλεγχο του συστήματος και δειγματοληπτικό έλεγχο συμφωνίας, τα επίπεδα σημαντικότητας που εφαρμόστηκαν για τη διενέργεια του ελέγχου, τους βασικούς τομείς κινδύνου ύπαρξης ουσιωδών ανακριβειών στις ετήσιες και τις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις, εάν ο υποχρεωτικός έλεγχος έχει σχεδιαστεί έτσι ώστε να εντοπίζει περιπτώσεις απάτης και, στην περίπτωση γνώμης με επιφύλαξη ή αρνητικής γνώμης ή άρνησης γνωμοδότησης, τους λόγους της εν λόγω απόφασης. (19) Τα αποτελέσματα του υποχρεωτικού ελέγχου θα πρέπει να παρουσιάζονται στα ενδιαφερόμενα μέρη στην έκθεση ελέγχου. Για να αυξηθεί η εμπιστοσύνη των ενδιαφερόμενων μερών στις οικονομικές καταστάσεις της ελεγχόμενης οντότητας, είναι ιδιαιτέρως σημαντικό η έκθεση ελέγχου να είναι καλά θεμελιωμένη και απόλυτα τεκμηριωμένη και το περιεχόμενό της να περιλαμβάνει πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με το διενεργηθέντα έλεγχο. Η έκθεση ελέγχου θα πρέπει ιδίως να περιλαμβάνει επαρκείς πληροφορίες σχετικά με τη μεθοδολογία που χρησιμοποιήθηκε κατά τον έλεγχο, ιδίως τα στοιχεία του ισολογισμού που έχουν επιβεβαιωθεί άμεσα και τα στοιχεία ο έλεγχος των οποίων βασίστηκε σε έλεγχο του συστήματος και δειγματοληπτικό έλεγχο συμφωνίας, τα επίπεδα σημαντικότητας που εφαρμόστηκαν για τη διενέργεια του ελέγχου, τους βασικούς τομείς κινδύνου ύπαρξης ουσιωδών ανακριβειών στις ετήσιες και τις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις, εάν ο υποχρεωτικός έλεγχος έχει σχεδιαστεί έτσι ώστε να εντοπίζει περιπτώσεις απάτης και, στην περίπτωση γνώμης με επιφύλαξη ή αρνητικής γνώμης, τους λόγους της εν λόγω απόφασης. 119 Olle Schmidt, Jürgen Creutzmann Αιτιολογική σκέψη 23 AM\917318.doc 9/186 PE498.134v01-00
(23) Οι ελεγκτικές επιτροπές ή τα όργανα που εκτελούν ισοδύναμη λειτουργία εντός της ελεγχόμενης οντότητας συμβάλλουν αποφασιστικά στην επίτευξη της υψηλής ποιότητας του υποχρεωτικού ελέγχου. Είναι ιδιαιτέρως σημαντικό να ενισχυθεί η ανεξαρτησία και η τεχνική επάρκεια της ελεγκτικής επιτροπής μέσω της υποχρέωσης να είναι ανεξάρτητη η πλειονότητα των μελών της, ένα τουλάχιστον μέλος της επιτροπής να διαθέτει γνώσεις ελέγχου και άλλο ένα να διαθέτει γνώσεις ελέγχου και/ή λογιστικής. Η σύσταση της Επιτροπής της 15ης Φεβρουαρίου 2005 σχετικά με το ρόλο των μη εκτελεστικών και των εποπτικών διοικητικών στελεχών των εισηγμένων εταιρειών, καθώς και σχετικά με τις επιτροπές του διοικητικού ή του εποπτικού συμβουλίου 26 καθορίζει τον τρόπο σύστασης και λειτουργίας των ελεγκτικών επιτροπών. Ωστόσο, λαμβάνοντας υπόψη τις διαστάσεις των διοικητικών συμβουλίων σε εταιρείες με μειωμένη χρηματιστηριακή αξία και σε μικρομεσαίες οντότητες δημοσίου συμφέροντος, θα πρέπει οι λειτουργίες που ανατίθενται στην ελεγκτική επιτροπή των εν λόγω οντοτήτων ή σε ένα όργανο που εκτελεί ισοδύναμες λειτουργίες εντός της ελεγχόμενης οντότητας, να μπορεί να εκτελούνται από το διοικητικό ή το εποπτικό συμβούλιο συνολικά. Οι οντότητες δημοσίου συμφέροντος που είναι ΟΣΕΚΑ ή οργανισμοί εναλλακτικών επενδύσεων θα πρέπει να εξαιρούνται επίσης από την υποχρέωση διατήρησης ελεγκτικής επιτροπής. Η εξαίρεση αυτή λαμβάνει υπόψη το γεγονός ότι, στις περιπτώσεις που οι εν λόγω οργανισμοί λειτουργούν απλώς για το σκοπό της συγκέντρωσης ενεργητικού, δεν απαιτείται απασχόληση ελεγκτικής επιτροπής. Οι ΟΣΕΚΑ και οι οργανισμοί εναλλακτικών επενδύσεων, καθώς και οι (23) Οι ελεγκτικές επιτροπές ή τα όργανα που εκτελούν ισοδύναμη λειτουργία εντός της ελεγχόμενης οντότητας συμβάλλουν αποφασιστικά στην επίτευξη της υψηλής ποιότητας του υποχρεωτικού ελέγχου. Είναι ιδιαιτέρως σημαντικό να ενισχυθεί η ανεξαρτησία και η τεχνική επάρκεια της ελεγκτικής επιτροπής μέσω της υποχρέωσης να είναι ανεξάρτητη η πλειονότητα των μελών της, ένα τουλάχιστον μέλος της επιτροπής να διαθέτει γνώσεις ελέγχου και άλλο ένα να διαθέτει γνώσεις ελέγχου και/ή λογιστικής. Τα μέλη της ελεγκτικής επιτροπής πρέπει να συμμετέχουν σε προγράμματα βελτίωσης των δεξιοτήτων, ώστε να εξασφαλίζεται κατάλληλο επίπεδο τεχνικών γνώσεων για να ανταποκριθούν στον ρόλο τους. Η σύσταση της Επιτροπής της 15ης Φεβρουαρίου 2005 σχετικά με το ρόλο των μη εκτελεστικών και των εποπτικών διοικητικών στελεχών των εισηγμένων εταιρειών, καθώς και σχετικά με τις επιτροπές του διοικητικού ή του εποπτικού συμβουλίου καθορίζει τον τρόπο σύστασης και λειτουργίας των ελεγκτικών επιτροπών. Ωστόσο, λαμβάνοντας υπόψη τις διαστάσεις των διοικητικών συμβουλίων σε εταιρείες με μειωμένη χρηματιστηριακή αξία και σε μικρομεσαίες οντότητες δημοσίου συμφέροντος, θα πρέπει οι λειτουργίες που ανατίθενται στην ελεγκτική επιτροπή των εν λόγω οντοτήτων ή σε ένα όργανο που εκτελεί ισοδύναμες λειτουργίες εντός της ελεγχόμενης οντότητας, να μπορεί να εκτελούνται από το διοικητικό ή το εποπτικό συμβούλιο συνολικά. PE498.134v01-00 10/186 AM\917318.doc
εταιρείες διαχείρισής τους, λειτουργούν σε ένα αυστηρώς καθορισμένο κανονιστικό περιβάλλον και υπόκεινται σε συγκεκριμένους μηχανισμούς διακυβέρνησης, όπως ελέγχους ασκούμενους από το θεματοφύλακά τους. 120 Sharon Bowles Αιτιολογική σκέψη 23 (23) Οι ελεγκτικές επιτροπές ή τα όργανα που εκτελούν ισοδύναμη λειτουργία εντός της ελεγχόμενης οντότητας συμβάλλουν αποφασιστικά στην επίτευξη της υψηλής ποιότητας του υποχρεωτικού ελέγχου. Είναι ιδιαιτέρως σημαντικό να ενισχυθεί η ανεξαρτησία και η τεχνική επάρκεια της ελεγκτικής επιτροπής μέσω της υποχρέωσης να είναι ανεξάρτητη η πλειονότητα των μελών της, ένα τουλάχιστον μέλος της επιτροπής να διαθέτει γνώσεις ελέγχου και άλλο ένα να διαθέτει γνώσεις ελέγχου και/ή λογιστικής. Η σύσταση της Επιτροπής της 15ης Φεβρουαρίου 2005 σχετικά με το ρόλο των μη εκτελεστικών και των εποπτικών διοικητικών στελεχών των εισηγμένων εταιρειών, καθώς και σχετικά με τις επιτροπές του διοικητικού ή του εποπτικού συμβουλίου 26 καθορίζει τον τρόπο σύστασης και λειτουργίας των ελεγκτικών επιτροπών. Ωστόσο, λαμβάνοντας υπόψη τις διαστάσεις των διοικητικών συμβουλίων σε εταιρείες με μειωμένη χρηματιστηριακή αξία και σε μικρομεσαίες οντότητες δημοσίου συμφέροντος, θα πρέπει οι λειτουργίες που ανατίθενται στην ελεγκτική επιτροπή των εν λόγω οντοτήτων ή σε ένα όργανο που εκτελεί ισοδύναμες λειτουργίες εντός της (23) Οι ελεγκτικές επιτροπές ή τα όργανα που εκτελούν ισοδύναμη λειτουργία εντός της ελεγχόμενης οντότητας συμβάλλουν αποφασιστικά στην επίτευξη της υψηλής ποιότητας του υποχρεωτικού ελέγχου. Είναι ιδιαιτέρως σημαντικό να ενισχυθεί η ανεξαρτησία και η τεχνική επάρκεια της ελεγκτικής επιτροπής μέσω της υποχρέωσης να είναι ανεξάρτητη η πλειονότητα των μελών της, ένα τουλάχιστον μέλος της επιτροπής να διαθέτει γνώσεις ελέγχου και άλλο ένα να διαθέτει γνώσεις ελέγχου και/ή λογιστικής. Τα μέλη της ελεγκτικής επιτροπής πρέπει να συμμετέχουν σε προγράμματα βελτίωσης των δεξιοτήτων, ώστε να εξασφαλίζεται κατάλληλο επίπεδο τεχνικών γνώσεων για να ανταποκριθούν στον ρόλο τους. Η σύσταση της Επιτροπής της 15ης Φεβρουαρίου 2005 σχετικά με το ρόλο των μη εκτελεστικών και των εποπτικών διοικητικών στελεχών των εισηγμένων εταιρειών, καθώς και σχετικά με τις επιτροπές του διοικητικού ή του εποπτικού συμβουλίου 26 καθορίζει τον τρόπο σύστασης και λειτουργίας των ελεγκτικών επιτροπών. Ωστόσο, λαμβάνοντας υπόψη τις διαστάσεις των διοικητικών συμβουλίων σε εταιρείες με μειωμένη χρηματιστηριακή αξία και σε AM\917318.doc 11/186 PE498.134v01-00
ελεγχόμενης οντότητας, να μπορεί να εκτελούνται από το διοικητικό ή το εποπτικό συμβούλιο συνολικά. Οι οντότητες δημοσίου συμφέροντος που είναι ΟΣΕΚΑ ή οργανισμοί εναλλακτικών επενδύσεων θα πρέπει να εξαιρούνται επίσης από την υποχρέωση διατήρησης ελεγκτικής επιτροπής. Η εξαίρεση αυτή λαμβάνει υπόψη το γεγονός ότι, στις περιπτώσεις που οι εν λόγω οργανισμοί λειτουργούν απλώς για το σκοπό της συγκέντρωσης ενεργητικού, δεν απαιτείται απασχόληση ελεγκτικής επιτροπής. Οι ΟΣΕΚΑ και οι οργανισμοί εναλλακτικών επενδύσεων, καθώς και οι εταιρείες διαχείρισής τους, λειτουργούν σε ένα αυστηρώς καθορισμένο κανονιστικό περιβάλλον και υπόκεινται σε συγκεκριμένους μηχανισμούς διακυβέρνησης, όπως ελέγχους ασκούμενους από το θεματοφύλακά τους. μικρομεσαίες οντότητες δημοσίου συμφέροντος, θα πρέπει οι λειτουργίες που ανατίθενται στην ελεγκτική επιτροπή των εν λόγω οντοτήτων ή σε ένα όργανο που εκτελεί ισοδύναμες λειτουργίες εντός της ελεγχόμενης οντότητας, να μπορεί να εκτελούνται από το διοικητικό ή το εποπτικό συμβούλιο συνολικά. Οι οντότητες δημοσίου συμφέροντος που είναι ΟΣΕΚΑ ή οργανισμοί εναλλακτικών επενδύσεων θα πρέπει να εξαιρούνται επίσης από την υποχρέωση διατήρησης ελεγκτικής επιτροπής. Η εξαίρεση αυτή λαμβάνει υπόψη το γεγονός ότι, στις περιπτώσεις που οι εν λόγω οργανισμοί λειτουργούν απλώς για το σκοπό της συγκέντρωσης ενεργητικού, δεν απαιτείται απασχόληση ελεγκτικής επιτροπής. Οι ΟΣΕΚΑ και οι οργανισμοί εναλλακτικών επενδύσεων, καθώς και οι εταιρείες διαχείρισής τους, λειτουργούν σε ένα αυστηρώς καθορισμένο κανονιστικό περιβάλλον και υπόκεινται σε συγκεκριμένους μηχανισμούς διακυβέρνησης, όπως ελέγχους ασκούμενους από το θεματοφύλακά τους. 121 Sharon Bowles Αιτιολογική σκέψη 24 (24) Είναι επίσης σημαντικό να ενισχυθεί ο ρόλος της ελεγκτικής επιτροπής στην επιλογή νέου νόμιμου ελεγκτή ή ελεγκτικού γραφείου προς όφελος της λήψης πιο ενημερωμένων αποφάσεων από τη γενική συνέλευση των μετόχων ή τα μέλη της ελεγχόμενης οντότητας. Συνεπώς, κατά τη διατύπωση μιας πρότασης προς τη γενική συνέλευση, το διοικητικό συμβούλιο θα πρέπει να εξηγεί εάν (24) Είναι επίσης σημαντικό να ενισχυθεί ο ρόλος της ελεγκτικής επιτροπής στην επιλογή νέου νόμιμου ελεγκτή ή ελεγκτικού γραφείου προς όφελος της λήψης πιο ενημερωμένων αποφάσεων από τη γενική συνέλευση των μετόχων ή τα μέλη της ελεγχόμενης οντότητας. Συνεπώς, κατά τη διατύπωση μιας πρότασης προς τη γενική συνέλευση, το διοικητικό συμβούλιο θα πρέπει να εξηγεί εάν PE498.134v01-00 12/186 AM\917318.doc
ακολουθεί τη σύσταση της ελεγκτικής επιτροπής και, εάν όχι, τους σχετικούς λόγους. Η σύσταση της ελεγκτικής επιτροπής θα πρέπει να περιλαμβάνει τουλάχιστον δύο πιθανές εναλλακτικές προτάσεις για την αποστολή ελέγχου και να προκρίνει κατά δεόντως αιτιολογημένο τρόπο τη μία εξ αυτών, έτσι ώστε η γενική συνέλευση να μπορεί να πραγματοποιήσει πραγματική επιλογή. Η ελεγκτική επιτροπή θα πρέπει να χρησιμοποιεί τα αποτελέσματα μιας υποχρεωτικής διαδικασίας επιλογής που οργανώνεται από την ελεγχόμενη οντότητα, υπό την ευθύνη της ελεγκτικής επιτροπής, ώστε να αιτιολογεί κατά τρόπο ορθό και κατάλληλο τη σύστασή της. Στην εν λόγω διαδικασία επιλογής, η ελεγχόμενη οντότητα θα πρέπει να προσκαλεί νόμιμους ελεγκτές ή ελεγκτικά γραφεία, συμπεριλαμβανομένων γραφείων μικρότερου μεγέθους, να παρουσιάσουν τις προτάσεις τους για την ελεγκτική αποστολή. Τα έγγραφα προσφοράς θα πρέπει να περιέχουν διαφανή κριτήρια επιλογής τα οποία δεν πραγματοποιούν διακρίσεις και τα οποία θα χρησιμοποιηθούν για την αξιολόγηση των προτάσεων. Ωστόσο, έχοντας υπόψη ότι αυτή η διαδικασία επιλογής μπορεί να συνεπάγεται δυσανάλογο κόστος για εταιρείες με μειωμένη χρηματιστηριακή αξία ή μικρομεσαίες οντότητες δημοσίου συμφέροντος, δεδομένων των διαστάσεών τους, οι εν λόγω οντότητες θα πρέπει να απαλλάσσονται από τη συγκεκριμένη υποχρέωση. ακολουθεί τη σύσταση της ελεγκτικής επιτροπής και, εάν όχι, τους σχετικούς λόγους. Η σύσταση της ελεγκτικής επιτροπής θα πρέπει να περιλαμβάνει τουλάχιστον δύο πιθανές εναλλακτικές προτάσεις για την αποστολή ελέγχου μαζί με μια εμπεριστατωμένη αξιολόγησή τους, και να προκρίνει κατά δεόντως αιτιολογημένο τρόπο τη μία εξ αυτών, έτσι ώστε η γενική συνέλευση να μπορεί να πραγματοποιήσει πραγματική επιλογή. Η ελεγκτική επιτροπή θα πρέπει να χρησιμοποιεί τα αποτελέσματα μιας υποχρεωτικής διαδικασίας υποβολής προσφορών που οργανώνεται από την ελεγχόμενη οντότητα, υπό την ευθύνη της ελεγκτικής επιτροπής, ώστε να αιτιολογεί κατά τρόπο ορθό και κατάλληλο τη σύστασή της. Στην εν λόγω διαδικασία υποβολής προσφορών, η ελεγχόμενη οντότητα θα πρέπει να δημοσιεύει πρόσκληση προς τους νόμιμους ελεγκτές ή ελεγκτικά γραφεία, συμπεριλαμβανομένων γραφείων μικρότερου μεγέθους, να παρουσιάσουν τις προτάσεις τους για την ελεγκτική αποστολή. Τα έγγραφα προσφοράς θα πρέπει να περιέχουν διαφανή κριτήρια επιλογής τα οποία δεν πραγματοποιούν διακρίσεις και τα οποία θα χρησιμοποιηθούν για την αξιολόγηση των προτάσεων. 122 Olle Schmidt Αιτιολογική σκέψη 24 AM\917318.doc 13/186 PE498.134v01-00
(24) Είναι επίσης σημαντικό να ενισχυθεί ο ρόλος της ελεγκτικής επιτροπής στην επιλογή νέου νόμιμου ελεγκτή ή ελεγκτικού γραφείου προς όφελος της λήψης πιο ενημερωμένων αποφάσεων από τη γενική συνέλευση των μετόχων ή τα μέλη της ελεγχόμενης οντότητας. Συνεπώς, κατά τη διατύπωση μιας πρότασης προς τη γενική συνέλευση, το διοικητικό συμβούλιο θα πρέπει να εξηγεί εάν ακολουθεί τη σύσταση της ελεγκτικής επιτροπής και, εάν όχι, τους σχετικούς λόγους. Η σύσταση της ελεγκτικής επιτροπής θα πρέπει να περιλαμβάνει τουλάχιστον δύο πιθανές εναλλακτικές προτάσεις για την αποστολή ελέγχου και να προκρίνει κατά δεόντως αιτιολογημένο τρόπο τη μία εξ αυτών, έτσι ώστε η γενική συνέλευση να μπορεί να πραγματοποιήσει πραγματική επιλογή. Η ελεγκτική επιτροπή θα πρέπει να χρησιμοποιεί τα αποτελέσματα μιας υποχρεωτικής διαδικασίας επιλογής που οργανώνεται από την ελεγχόμενη οντότητα, υπό την ευθύνη της ελεγκτικής επιτροπής, ώστε να αιτιολογεί κατά τρόπο ορθό και κατάλληλο τη σύστασή της. Στην εν λόγω διαδικασία επιλογής, η ελεγχόμενη οντότητα θα πρέπει να προσκαλεί νόμιμους ελεγκτές ή ελεγκτικά γραφεία, συμπεριλαμβανομένων γραφείων μικρότερου μεγέθους, να παρουσιάσουν τις προτάσεις τους για την ελεγκτική αποστολή. Τα έγγραφα προσφοράς θα πρέπει να περιέχουν διαφανή κριτήρια επιλογής τα οποία δεν πραγματοποιούν διακρίσεις και τα οποία θα χρησιμοποιηθούν για την αξιολόγηση των προτάσεων. Ωστόσο, έχοντας υπόψη ότι αυτή η διαδικασία επιλογής μπορεί να συνεπάγεται δυσανάλογο κόστος για εταιρείες με μειωμένη χρηματιστηριακή αξία ή μικρομεσαίες οντότητες δημοσίου συμφέροντος, δεδομένων των διαστάσεών τους, οι εν λόγω οντότητες θα πρέπει να απαλλάσσονται από τη συγκεκριμένη (24) Είναι επίσης σημαντικό να ενισχυθεί ο ρόλος της ελεγκτικής επιτροπής στην επιλογή νέου νόμιμου ελεγκτή ή ελεγκτικού γραφείου προς όφελος της λήψης πιο ενημερωμένων αποφάσεων από τη γενική συνέλευση των μετόχων ή τα μέλη της ελεγχόμενης οντότητας. Συνεπώς, κατά τη διατύπωση μιας πρότασης προς τη γενική συνέλευση, το διοικητικό συμβούλιο θα πρέπει να εξηγεί εάν ακολουθεί τη σύσταση της ελεγκτικής επιτροπής και, εάν όχι, τους σχετικούς λόγους. Θα πρέπει επίσης να εξηγεί τους λόγους, αν προτείνει ανανέωση αποστολής ελέγχου σε συνέχεια διαδικασίας υποβολής προσφορών. Η σύσταση της ελεγκτικής επιτροπής θα πρέπει να περιλαμβάνει τουλάχιστον δύο πιθανές εναλλακτικές προτάσεις για την αποστολή ελέγχου μαζί με μια εμπεριστατωμένη αξιολόγησή τους, και να προκρίνει κατά δεόντως αιτιολογημένο τρόπο τη μία εξ αυτών, έτσι ώστε η γενική συνέλευση να μπορεί να πραγματοποιήσει πραγματική επιλογή. Η ελεγκτική επιτροπή θα πρέπει να χρησιμοποιεί τα αποτελέσματα μιας υποχρεωτικής διαδικασίας επιλογής που οργανώνεται από την ελεγχόμενη οντότητα, υπό την ευθύνη της ελεγκτικής επιτροπής, ώστε να αιτιολογεί κατά τρόπο ορθό και κατάλληλο τη σύστασή της. Στην εν λόγω διαδικασία επιλογής, η ελεγχόμενη οντότητα θα πρέπει να προσκαλεί νόμιμους ελεγκτές ή ελεγκτικά γραφεία, συμπεριλαμβανομένων γραφείων μικρότερου μεγέθους, να παρουσιάσουν τις προτάσεις τους για την ελεγκτική αποστολή. Τα έγγραφα προσφοράς θα πρέπει να περιέχουν διαφανή κριτήρια επιλογής τα οποία δεν πραγματοποιούν διακρίσεις και τα οποία θα χρησιμοποιηθούν για την αξιολόγηση των προτάσεων. Ωστόσο, έχοντας υπόψη ότι αυτή η διαδικασία επιλογής μπορεί να συνεπάγεται δυσανάλογο κόστος για PE498.134v01-00 14/186 AM\917318.doc
υποχρέωση. εταιρείες με μειωμένη χρηματιστηριακή αξία ή μικρομεσαίες οντότητες δημοσίου συμφέροντος, δεδομένων των διαστάσεών τους, οι εν λόγω οντότητες θα πρέπει να απαλλάσσονται από τη συγκεκριμένη υποχρέωση. 123 Emilie Turunen εξ ονόματος της Ομάδας Verts/ALE Αιτιολογική σκέψη 24 (24) Είναι επίσης σημαντικό να ενισχυθεί ο ρόλος της ελεγκτικής επιτροπής στην επιλογή νέου νόμιμου ελεγκτή ή ελεγκτικού γραφείου προς όφελος της λήψης πιο ενημερωμένων αποφάσεων από τη γενική συνέλευση των μετόχων ή τα μέλη της ελεγχόμενης οντότητας. Συνεπώς, κατά τη διατύπωση μιας πρότασης προς τη γενική συνέλευση, το διοικητικό συμβούλιο θα πρέπει να εξηγεί εάν ακολουθεί τη σύσταση της ελεγκτικής επιτροπής και, εάν όχι, τους σχετικούς λόγους. Η σύσταση της ελεγκτικής επιτροπής θα πρέπει να περιλαμβάνει τουλάχιστον δύο πιθανές εναλλακτικές προτάσεις για την αποστολή ελέγχου και να προκρίνει κατά δεόντως αιτιολογημένο τρόπο τη μία εξ αυτών, έτσι ώστε η γενική συνέλευση να μπορεί να πραγματοποιήσει πραγματική επιλογή. Η ελεγκτική επιτροπή θα πρέπει να χρησιμοποιεί τα αποτελέσματα μιας υποχρεωτικής διαδικασίας επιλογής που οργανώνεται από την ελεγχόμενη οντότητα, υπό την ευθύνη της ελεγκτικής επιτροπής, ώστε να αιτιολογεί κατά τρόπο ορθό και κατάλληλο τη σύστασή της. Στην εν λόγω διαδικασία επιλογής, η ελεγχόμενη οντότητα θα πρέπει να προσκαλεί νόμιμους ελεγκτές ή (24) Είναι επίσης σημαντικό να ενισχυθεί ο ρόλος της ελεγκτικής επιτροπής στην επιλογή νέου νόμιμου ελεγκτή ή ελεγκτικού γραφείου προς όφελος της λήψης πιο ενημερωμένων αποφάσεων από τη γενική συνέλευση των μετόχων ή τα μέλη της ελεγχόμενης οντότητας. Συνεπώς, κατά τη διατύπωση μιας πρότασης προς τη γενική συνέλευση, το διοικητικό συμβούλιο θα πρέπει να εξηγεί εάν ακολουθεί τη σύσταση της ελεγκτικής επιτροπής και, εάν όχι, τους σχετικούς λόγους. Η σύσταση της ελεγκτικής επιτροπής θα πρέπει να περιλαμβάνει τουλάχιστον δύο πιθανές εναλλακτικές προτάσεις για την αποστολή ελέγχου και να προκρίνει κατά δεόντως αιτιολογημένο τρόπο τη μία εξ αυτών, έτσι ώστε η γενική συνέλευση να μπορεί να πραγματοποιήσει πραγματική επιλογή. Η ελεγκτική επιτροπή θα πρέπει να χρησιμοποιεί τα αποτελέσματα μιας υποχρεωτικής διαδικασίας επιλογής που οργανώνεται από την ελεγχόμενη οντότητα, υπό την ευθύνη της ελεγκτικής επιτροπής, ώστε να αιτιολογεί κατά τρόπο ορθό και κατάλληλο τη σύστασή της. Στην εν λόγω διαδικασία επιλογής, η ελεγχόμενη οντότητα θα πρέπει να προσκαλεί νόμιμους ελεγκτές ή AM\917318.doc 15/186 PE498.134v01-00
ελεγκτικά γραφεία, συμπεριλαμβανομένων γραφείων μικρότερου μεγέθους, να παρουσιάσουν τις προτάσεις τους για την ελεγκτική αποστολή. Τα έγγραφα προσφοράς θα πρέπει να περιέχουν διαφανή κριτήρια επιλογής τα οποία δεν πραγματοποιούν διακρίσεις και τα οποία θα χρησιμοποιηθούν για την αξιολόγηση των προτάσεων. Ωστόσο, έχοντας υπόψη ότι αυτή η διαδικασία επιλογής μπορεί να συνεπάγεται δυσανάλογο κόστος για εταιρείες με μειωμένη χρηματιστηριακή αξία ή μικρομεσαίες οντότητες δημοσίου συμφέροντος, δεδομένων των διαστάσεών τους, οι εν λόγω οντότητες θα πρέπει να απαλλάσσονται από τη συγκεκριμένη υποχρέωση. ελεγκτικά γραφεία, συμπεριλαμβανομένων γραφείων που δεν κατέχουν δεσπόζουσα θέση, να παρουσιάσουν τις προτάσεις τους για την ελεγκτική αποστολή. Τα έγγραφα προσφοράς θα πρέπει να περιέχουν διαφανή κριτήρια επιλογής τα οποία δεν πραγματοποιούν διακρίσεις και τα οποία θα χρησιμοποιηθούν για την αξιολόγηση των προτάσεων. Ωστόσο, έχοντας υπόψη ότι αυτή η διαδικασία επιλογής μπορεί να συνεπάγεται δυσανάλογο κόστος για εταιρείες με μειωμένη χρηματιστηριακή αξία ή μικρομεσαίες οντότητες δημοσίου συμφέροντος, δεδομένων των διαστάσεών τους, οι εν λόγω οντότητες θα πρέπει να απαλλάσσονται από τη συγκεκριμένη υποχρέωση. 124 Olle Schmidt, Nils Torvalds Αιτιολογική σκέψη 24 α (νέα) (24α) Όταν πρόκειται για ανανέωση μιας αποστολής ελέγχου, η ελεγκτική επιτροπή βασίζει τη σύστασή της σε διεξοδική αξιολόγηση της ποιότητας ελέγχου εκ μέρους του νόμιμου ελεγκτή ή ελεγκτικού γραφείου, σε περιοδική βάση. Η εμπεριστατωμένη αξιολόγηση πρέπει να περιλαμβάνει εξέταση των επαγγελματικών προσόντων του νόμιμου ελεγκτή ή του ελεγκτικού γραφείου (γνώση του κλάδου, υποδομή, τεχνική εμπειρογνωμοσύνη, ικανότητες στην πληροφορική), που μπορεί να διαφέρουν ανάλογα με το μέγεθος και την πολυπλοκότητα της ελεγχόμενης οντότητας. Η ελεγκτική επιτροπή εξετάζει επίσης την τήρηση των σχετικών κανόνων και κανονισμών, καθώς και των επαγγελματικών προτύπων. Η αρμόδια PE498.134v01-00 16/186 AM\917318.doc
αρχή εκδίδει κατευθυντήριες γραμμές σχετικά με τα κριτήρια επαγγελματικής ικανότητας, προκειμένου να διευκολύνει τη διαδικασία επιλογής. 125 Wolf Klinz Αιτιολογική σκέψη 26 (26) Ο ορισμός περισσότερων του ενός νόμιμων ελεγκτών ή ελεγκτικών γραφείων από οντότητες δημόσιου συμφέροντος θα ενίσχυε τον επαγγελματικό προβληματισμό και θα συνέβαλε στην αύξηση της ποιότητας του ελέγχου. Επίσης, το μέτρο αυτό συνδυαζόμενο με την παρουσία μικρότερων ελεγκτικών γραφείων θα διευκόλυνε την ανάπτυξη των δυνατοτήτων των εν λόγω γραφείων, συμβάλλοντας έτσι στη διεύρυνση των περιθωρίων επιλογής νόμιμων ελεγκτών και ελεγκτικών γραφείων για τις οντότητες δημοσίου συμφέροντος. Ως εκ τούτου, θα πρέπει στις τελευταίες να υπάρξει προτροπή και να δοθούν κίνητρα να διορίζουν περισσότερους του ενός νόμιμους ελεγκτές ή ελεγκτικά γραφεία για τη διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου. διαγράφεται 126 Olle Schmidt Αιτιολογική σκέψη 26 AM\917318.doc 17/186 PE498.134v01-00
(26) Ο ορισμός περισσότερων του ενός νόμιμων ελεγκτών ή ελεγκτικών γραφείων από οντότητες δημόσιου συμφέροντος θα ενίσχυε τον επαγγελματικό προβληματισμό και θα συνέβαλε στην αύξηση της ποιότητας του ελέγχου. Επίσης, το μέτρο αυτό συνδυαζόμενο με την παρουσία μικρότερων ελεγκτικών γραφείων θα διευκόλυνε την ανάπτυξη των δυνατοτήτων των εν λόγω γραφείων, συμβάλλοντας έτσι στη διεύρυνση των περιθωρίων επιλογής νόμιμων ελεγκτών και ελεγκτικών γραφείων για τις οντότητες δημοσίου συμφέροντος. Ως εκ τούτου, θα πρέπει στις τελευταίες να υπάρξει προτροπή και να δοθούν κίνητρα να διορίζουν περισσότερους του ενός νόμιμους ελεγκτές ή ελεγκτικά γραφεία για τη διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου. διαγράφεται Αιτιολόγηση Οι κοινοί έλεγχοι δεν συμβάλλουν στην ποιότητα του ελέγχου και θα αυξήσουν το κόστος για τις επιχειρήσεις τόσο άμεσα όσο και σε σχέση με τις εσωτερικές εργασίες στο πλαίσιο της συνεργασίας με τα δύο ελεγκτικά γραφεία. Ο υποχρεωτικός διπλός έλεγχος θα θέσει τον ευρωπαϊκό κλάδο σε μειονεκτική θέση. Διπλοί έλεγχοι εφαρμόζονται σήμερα μόνο σε ένα κράτος μέλος στην Ευρώπη. Η Δανία κατάργησε πρόσφατα τους υποχρεωτικούς κοινούς ελέγχους, διότι δεν συνέβαλλαν στην ποιότητα του ελέγχου ούτε αύξαναν τον ανταγωνισμό στην αγορά ελέγχων. 127 Emilie Turunen εξ ονόματος της Ομάδας Verts/ALE Αιτιολογική σκέψη 26 (26) Ο ορισμός περισσότερων του ενός νόμιμων ελεγκτών ή ελεγκτικών γραφείων (26) Ο ορισμός περισσότερων του ενός νόμιμων ελεγκτών ή ελεγκτικών γραφείων PE498.134v01-00 18/186 AM\917318.doc
από οντότητες δημόσιου συμφέροντος θα ενίσχυε τον επαγγελματικό προβληματισμό και θα συνέβαλε στην αύξηση της ποιότητας του ελέγχου. Επίσης, το μέτρο αυτό συνδυαζόμενο με την παρουσία μικρότερων ελεγκτικών γραφείων θα διευκόλυνε την ανάπτυξη των δυνατοτήτων των εν λόγω γραφείων, συμβάλλοντας έτσι στη διεύρυνση των περιθωρίων επιλογής νόμιμων ελεγκτών και ελεγκτικών γραφείων για τις οντότητες δημοσίου συμφέροντος. Ως εκ τούτου, θα πρέπει στις τελευταίες να υπάρξει προτροπή και να δοθούν κίνητρα να διορίζουν περισσότερους του ενός νόμιμους ελεγκτές ή ελεγκτικά γραφεία για τη διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου. από οντότητες δημόσιου συμφέροντος θα ενίσχυε τον επαγγελματικό προβληματισμό και θα συνέβαλε στην αύξηση της ποιότητας του ελέγχου. Επίσης, το μέτρο αυτό συνδυαζόμενο με την παρουσία ελεγκτικών γραφείων που δεν κατέχουν δεσπόζουσα θέση θα διευκόλυνε την ανάπτυξη των δυνατοτήτων των εν λόγω γραφείων, συμβάλλοντας έτσι στη διεύρυνση των περιθωρίων επιλογής νόμιμων ελεγκτών και ελεγκτικών γραφείων για τις οντότητες δημοσίου συμφέροντος. Ως εκ τούτου, θα πρέπει στις τελευταίες να υπάρξει προτροπή και να δοθούν κίνητρα να διορίζουν περισσότερους του ενός νόμιμους ελεγκτές ή ελεγκτικά γραφεία για τη διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου. 128 Olle Schmidt, Nils Torvalds Αιτιολογική σκέψη 27 (27) Για να αντιμετωπιστεί ο κίνδυνος λόγω οικειότητας και, συνεπώς, να ενισχυθεί η ανεξαρτησία των ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων, είναι σημαντικό να καθοριστεί η μέγιστη διάρκεια της αποστολής ελέγχου ενός νόμιμου ελεγκτή ή ελεγκτικού γραφείου σε μια συγκεκριμένη ελεγχόμενη οντότητα. Θα πρέπει να θεσπιστεί επίσης κατάλληλος μηχανισμός σταδιακής εναλλαγής σχετικά με το ανώτερο προσωπικό που απασχολείται στον υποχρεωτικό έλεγχο, συμπεριλαμβανομένων των κύριων ελεγκτικών εταίρων που διενεργούν τον υποχρεωτικό έλεγχο εκ μέρους του ελεγκτικού γραφείου. Είναι επίσης σημαντικό να καθοριστεί κατάλληλη περίοδος εντός της οποίας ο εν λόγω (27) Για να αντιμετωπιστεί ο κίνδυνος λόγω οικειότητας και, συνεπώς, να ενισχυθεί η ανεξαρτησία των ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων, είναι σημαντικό να καθοριστεί η μέγιστη διάρκεια της αποστολής ελέγχου ενός νόμιμου ελεγκτή ή ελεγκτικού γραφείου σε μια συγκεκριμένη ελεγχόμενη οντότητα. Επίσης, θα πρέπει να τεκμηριώνεται τακτικά και εμπεριστατωμένα η διεξοδική, διαφανής και ανεξάρτητη αξιολόγηση της ποιότητας του ελέγχου. Η εν λόγω διεξοδική αξιολόγηση θα πρέπει να αποτελεί τη βάση για την επιλογή ελεγκτή από τη γενική συνέλευση μετά από διαδικασία υποβολής προσφορών τουλάχιστον κάθε 14 χρόνια. Επιπλέον, θα πρέπει να θεσπιστεί κατάλληλος AM\917318.doc 19/186 PE498.134v01-00
νόμιμος ελεγκτής ή το ελεγκτικό γραφείο δεν δύναται να διενεργήσει τον υποχρεωτικό έλεγχο της ίδιας οντότητας. Για να εξασφαλιστεί η ομαλή μετάβαση, ο προηγούμενος ελεγκτής θα πρέπει να διαβιβάζει φάκελο παράδοσης στο νέο ελεγκτή που θα περιέχει τις σχετικές πληροφορίες. μηχανισμός κυκλικής εναλλαγής για τις επιχειρήσεις του χρηματοπιστωτικού τομέα που ορίζονται στον παρόντα κανονισμό, σε σχέση με το ανώτερο προσωπικό που απασχολείται στον υποχρεωτικό έλεγχο, συμπεριλαμβανομένων των κύριων ελεγκτικών εταίρων που διενεργούν τον υποχρεωτικό έλεγχο εκ μέρους του ελεγκτικού γραφείου. 129 Sharon Bowles Αιτιολογική σκέψη 27 (27) Για να αντιμετωπιστεί ο κίνδυνος λόγω οικειότητας και, συνεπώς, να ενισχυθεί η ανεξαρτησία των ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων, είναι σημαντικό να καθοριστεί η μέγιστη διάρκεια της αποστολής ελέγχου ενός νόμιμου ελεγκτή ή ελεγκτικού γραφείου σε μια συγκεκριμένη ελεγχόμενη οντότητα. Θα πρέπει να θεσπιστεί επίσης κατάλληλος μηχανισμός σταδιακής εναλλαγής σχετικά με το ανώτερο προσωπικό που απασχολείται στον υποχρεωτικό έλεγχο, συμπεριλαμβανομένων των κύριων ελεγκτικών εταίρων που διενεργούν τον υποχρεωτικό έλεγχο εκ μέρους του ελεγκτικού γραφείου. Είναι επίσης σημαντικό να καθοριστεί κατάλληλη περίοδος εντός της οποίας ο εν λόγω νόμιμος ελεγκτής ή το ελεγκτικό γραφείο δεν δύναται να διενεργήσει τον υποχρεωτικό έλεγχο της ίδιας οντότητας. Για να εξασφαλιστεί η ομαλή μετάβαση, ο προηγούμενος ελεγκτής θα πρέπει να διαβιβάζει φάκελο παράδοσης στο νέο ελεγκτή που θα περιέχει τις σχετικές (27) Για να αντιμετωπιστεί ο κίνδυνος λόγω οικειότητας και, συνεπώς, να ενισχυθεί η ανεξαρτησία των ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων, είναι σημαντικό να καθοριστεί η μέγιστη διάρκεια της αποστολής ελέγχου ενός νόμιμου ελεγκτή ή ελεγκτικού γραφείου σε μια συγκεκριμένη ελεγχόμενη οντότητα. Επίσης, θα πρέπει να τεκμηριώνεται τακτικά και εμπεριστατωμένα η διεξοδική, διαφανής και ανεξάρτητη αξιολόγηση της ποιότητας του ελέγχου. Η εν λόγω διεξοδική αξιολόγηση θα πρέπει να αποτελεί τη βάση για την ετήσια επιλογή ελεγκτή από τη γενική συνέλευση. Σκοπός της υποχρεωτικής πρόσκλησης για υποβολή προσφορών ελέγχου είναι η αξιολόγηση όχι της απόδοσης του παρόχου αλλά και των απαιτήσεων της ελεγχόμενης οντότητας. Επιπλέον, θα πρέπει να θεσπιστεί επίσης κατάλληλος μηχανισμός σταδιακής εναλλαγής σχετικά με το ανώτερο προσωπικό που απασχολείται στον υποχρεωτικό έλεγχο, συμπεριλαμβανομένων των κύριων ελεγκτικών εταίρων που διενεργούν τον PE498.134v01-00 20/186 AM\917318.doc
πληροφορίες. υποχρεωτικό έλεγχο εκ μέρους του ελεγκτικού γραφείου. Είναι επίσης σημαντικό να καθοριστεί κατάλληλη περίοδος εντός της οποίας ο εν λόγω νόμιμος ελεγκτής ή το ελεγκτικό γραφείο δεν δύναται να διενεργήσει τον υποχρεωτικό έλεγχο της ίδιας οντότητας. Για να εξασφαλιστεί η ομαλή μετάβαση, ο προηγούμενος ελεγκτής θα πρέπει να διαβιβάζει φάκελο παράδοσης στο νέο ελεγκτή που θα περιέχει τις σχετικές πληροφορίες. 130 Wolf Klinz Αιτιολογική σκέψη 27 (27) Για να αντιμετωπιστεί ο κίνδυνος λόγω οικειότητας και, συνεπώς, να ενισχυθεί η ανεξαρτησία των ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων, είναι σημαντικό να καθοριστεί η μέγιστη διάρκεια της αποστολής ελέγχου ενός νόμιμου ελεγκτή ή ελεγκτικού γραφείου σε μια συγκεκριμένη ελεγχόμενη οντότητα. Θα πρέπει να θεσπιστεί επίσης κατάλληλος μηχανισμός σταδιακής εναλλαγής σχετικά με το ανώτερο προσωπικό που απασχολείται στον υποχρεωτικό έλεγχο, συμπεριλαμβανομένων των κύριων ελεγκτικών εταίρων που διενεργούν τον υποχρεωτικό έλεγχο εκ μέρους του ελεγκτικού γραφείου. Είναι επίσης σημαντικό να καθοριστεί κατάλληλη περίοδος εντός της οποίας ο εν λόγω νόμιμος ελεγκτής ή το ελεγκτικό γραφείο δεν δύναται να διενεργήσει τον υποχρεωτικό έλεγχο της ίδιας οντότητας. Για να εξασφαλιστεί η ομαλή μετάβαση, ο προηγούμενος ελεγκτής θα πρέπει να διαβιβάζει φάκελο παράδοσης στο νέο (27) Για να αντιμετωπιστεί ο κίνδυνος λόγω οικειότητας και, συνεπώς, να ενισχυθεί η ανεξαρτησία των ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων, είναι σημαντικό να καθοριστεί κατάλληλος μηχανισμός σταδιακής εναλλαγής σχετικά με το βασικό προσωπικό που απασχολείται στον υποχρεωτικό έλεγχο, συμπεριλαμβανομένων των κύριων ελεγκτικών εταίρων που διενεργούν τον υποχρεωτικό έλεγχο εκ μέρους του ελεγκτικού γραφείου. Είναι επίσης σημαντικό να καθοριστεί κατάλληλη περίοδος εντός της οποίας ο εν λόγω ελεγκτής εξ ονόματος του ελεγκτικού γραφείου δεν δύναται να διενεργήσει τον υποχρεωτικό έλεγχο της ίδιας οντότητας. AM\917318.doc 21/186 PE498.134v01-00
ελεγκτή που θα περιέχει τις σχετικές πληροφορίες. 131 Sharon Bowles Αιτιολογική σκέψη 27 α (νέα) (27α) Θα πρέπει επίσης να δημοσιεύονται τακτικά ανοιχτές προσκλήσεις υποβολής προσφορών για τις σχετικές υπηρεσίες οικονομικού ελέγχου και τις μη ελεγκτικές υπηρεσίες, δεδομένου ότι παρέχουν στους μικρομεσαίους νόμιμους ελεγκτές, τα ελεγκτικά γραφεία και τους παρόχους μη ελεγκτικών υπηρεσιών τη δυνατότητα να παρουσιάσουν τις υπηρεσίες και τις ικανότητές τους μέσα από μια διαφανή διαδικασία και να αποκτήσουν μεγαλύτερη ορατότητα ως πάροχοι υπηρεσιών σε οντότητες δημόσιου συμφέροντος. Ο κατεστημένος ελεγκτής δεν παρέχει αναγκαστικά σχετικές ελεγκτικές και άλλες υπηρεσίες, και συνεπώς η διαδικασία υποβολής προσφορών προσφέρει ένα ισχυρό κίνητρο στις ελεγκτικές επιτροπές για να λάβουν υπόψη ευρύτερο φάσμα υποψήφιων παρόχων ελεγκτικών και άλλων υπηρεσιών Σκοπός της πρόσκλησης για υποβολή προσφορών οικονομικού ελέγχου και μη ελεγκτικών υπηρεσιών δεν είναι μόνο η αξιολόγηση όχι της απόδοσης του κατεστημένου παρόχου αλλά και των απαιτήσεων της ελεγχόμενης οντότητας. PE498.134v01-00 22/186 AM\917318.doc
132 Ildikó Gáll-Pelcz Αιτιολογική σκέψη 27 α (νέα) (27α) Η τακτική διεξαγωγή διαγωνισμών για τον υποχρεωτικό έλεγχο μπορεί να προσφέρει μια ευκαιρία στις μικρομεσαίες επιχειρήσεις να παρουσιάσουν τις υπηρεσίες τους και δείξουν ότι μπορούν να ανταποκριθούν, στο πλαίσιο μιας διαφανούς διαδικασίας, ή σε οργανισμούς δημόσιου συμφέροντος να προβληθούν ως δυνητικοί πάροχοι υπηρεσιών. Το πλεονέκτημα της διαδικασίας πρόσκλησης για υποβολή προσφορών έγκειται στο ότι η ελεγκτική επιτροπή μπορεί να επιλέξει πάροχο υπηρεσιών από ευρύτερο φάσμα υποψηφίων. Για τον σκοπό αυτό, συνιστάται να καταρτίσει η ελεγκτική επιτροπή κατάλληλους εσωτερικούς κανόνες για τους διαγωνισμούς, τους οποίους να κοινοποιήσουν και στους ιδιοκτήτες. Or. hu 133 Olle Schmidt Αιτιολογική σκέψη 27 α (νέα) (27α) Η μέγιστη διάρκεια μιας αποστολής ελέγχου οντότητας δημόσιου συμφέροντος που είναι χρηματοπιστωτική επιχείρηση δεν υπερβαίνει τα 14 έτη. AM\917318.doc 23/186 PE498.134v01-00
Αιτιολόγηση Πρέπει να ληφθούν υπόψη οι σοβαρές συνέπειες μιας αστοχίας χρηματοπιστωτικού ιδρύματος. Οι προτάσεις θα προκαλέσουν σημαντικό πρόσθετο φόρτο για τις επιχειρήσεις και δεν θα πρέπει να παίζουν καθοριστικό ρόλο στα μέτρα που λαμβάνονται στον χρηματοπιστωτικό τομέα. Επιδοκιμάζω ορισμένες από τις προτάσεις σε σχέση με τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα όσον αφορά την ανεξαρτησία του ελεγκτή. Είναι καθοριστικό για τη χρηματοπιστωτική σταθερότητα να υπάρχει δημόσια εμπιστοσύνη στον χρηματοπιστωτικό τομέα. 134 Wolf Klinz Αιτιολογική σκέψη 31 α (νέα) (31α) Οι αρχές θα πρέπει να καθορίσουν κοινά πρότυπα, βέλτιστες πρακτικές και ενέργειες για τη συνεπή επιβολή των εφαρμοστέων λογιστικών προτύπων, ιδιαίτερα δε των κανόνων περί απομείωσης, δεδομένου ότι το 2011 έγιναν δεκτές σε ορισμένα κράτη μέλη διαφορετικές προσεγγίσεις ελεγχόμενων οντοτήτων από τον ίδιο ελεγκτή, όσον αφορά την απομείωση των ελληνικών ομολόγων. 135 Olle Schmidt, Sharon Bowles Αιτιολογική σκέψη 33 (33) Η αγορά παροχής υπηρεσιών υποχρεωτικού ελέγχου σε οντότητες δημοσίου συμφέροντος εξελίσσεται μέσα στο χρόνο. Είναι, ως εκ τούτου, απαραίτητο οι αρμόδιες αρχές να παρακολουθούν τις εξελίξεις της αγοράς, ιδίως όσον αφορά την ενδεχόμενη (33) Η αγορά παροχής υπηρεσιών υποχρεωτικού ελέγχου σε οντότητες δημοσίου συμφέροντος εξελίσσεται μέσα στο χρόνο. Είναι, ως εκ τούτου, απαραίτητο οι αρμόδιες αρχές και η ΕΑΚΑΑ να παρακολουθούν τις εξελίξεις της αγοράς, ιδίως όσον αφορά την PE498.134v01-00 24/186 AM\917318.doc
περιορισμένη δυνατότητα επιλογής ελεγκτή και τους κινδύνους που προκύπτουν από την υψηλή συγκέντρωση της αγοράς. ενδεχόμενη περιορισμένη δυνατότητα επιλογής ελεγκτή και τους κινδύνους που προκύπτουν από την υψηλή συγκέντρωση της αγοράς. 136 Olle Schmidt, Sharon Bowles Αιτιολογική σκέψη 36 α (νέα) (36α) Η πρόταση κανονισμού του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου σχετικά με ειδικές απαιτήσεις όσον αφορά τον υποχρεωτικό έλεγχο οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος προβλέπει ότι η συνεργασία σε επίπεδο ΕΕ μεταξύ των αρμόδιων αρχών σε σχέση με τις δραστηριότητες των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων που ελέγχουν τις οικονομικές καταστάσεις οντοτήτων δημόσιου συμφέροντος λαμβάνει χώρα στο πλαίσιο της ΕΑΚΑΑ. Συνεπώς, η ΕΑΚΑΑ θα αναλάβει τον ενωσιακό μηχανισμό συνεργασίας που σήμερα γίνεται υπό την αιγίδα της Ευρωπαϊκής Ομάδας Φορέων Εποπτείας Ελεγκτών (ΕΟΦΕΕ), μιας επιτροπής εμπειρογνωμόνων υπό την προεδρία της Ευρωπαϊκής Επιτροπής. Σύμφωνα με την πρόταση, η ΕΑΚΑΑ θα δημιουργήσει μια μόνιμη εσωτερική επιτροπή αποτελούμενη από τις αρμόδιες αρχές για την εκτέλεση των καθηκόντων που προβλέπονται στο σχέδιο κανονισμού. Ωστόσο, η δημόσια εποπτεία του ελεγκτή θα εξακολουθήσει να γίνεται σε εθνικό επίπεδο. Η ΕΑΚΑΑ ενδείκνυται για την εκτέλεση των νέων καθηκόντων σύμφωνα με τον παρόντα κανονισμό, προκειμένου να εξασφαλίζει αποτελεσματική AM\917318.doc 25/186 PE498.134v01-00
επιχειρησιακή συνεργασία σε επίπεδο ΕΕ. Η τρέχουσα διάρθρωση, η ΕΟΦΕΕ, δεν μπορεί να εξασφαλίσει εποπτική σύγκλιση σε επίπεδο Ένωσης για τους ελεγκτές που διεξάγουν ελέγχους οντοτήτων δημόσιου συμφέροντος οι οποίοι είναι οργανωμένοι σε δίκτυα. Η ΕΟΦΕΕ δεν διαθέτει εξουσία για την έκδοση κατευθυντήριων γραμμών ή τεχνικών προτύπων. Το ίδιο ισχύει για τη διάρθρωση επιτροπή Lamfalussy επιπέδου 3, όπου επίσης δεν υπάρχουν οι εξουσίες και οι πόροι που απαιτούνται. Μια συνεργασία σε επίπεδο ΕΕ για την εποπτεία των ελεγκτών στο πλαίσιο της ΕΑΚΑΑ θα ωφελούνταν από την πείρα και τα μέσα της ΕΑΚΑΑ, η οποία δραστηριοποιείται ήδη στον τομέα του ελέγχου οντοτήτων δημόσιου συμφέροντος. Η ΕΑΚΑΑ δημιουργήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2011 και βρίσκεται σε πλήρη λειτουργία. Με την ενσωμάτωση της ενωσιακής συνεργασίας στην ΕΑΚΑΑ θα αποφευχθεί περιττό πρόσθετο κόστος. Τα κράτη μέλη θα εκπροσωπούνται επαρκώς και θα συμμετέχουν στη διαδικασία λήψης αποφάσεων μέσα στην ΕΑΚΑΑ. Μετά την παρέλευση μεταβατικής περιόδου Χ ετών, η Επιτροπή θα υποβάλει στο Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο και στο Συμβούλιο έκθεση σχετικά με το έργο και τον μελλοντικό ρόλο της ΕΑΚΑΑ. Η Επιτροπή θα αξιολογεί αν η ΕΑΚΑΑ διαθέτει επαρκείς πόρους για την εκπλήρωση των καθηκόντων της που ορίζονται στον παρόντα κανονισμό και θα προτείνει αυξήσεις του προϋπολογισμού αν χρειάζεται. 137 Sharon Bowles PE498.134v01-00 26/186 AM\917318.doc
Αιτιολογική σκέψη 36 α (νέα) (36α) Η πρόταση κανονισμού του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου σχετικά με ειδικές απαιτήσεις όσον αφορά τον υποχρεωτικό έλεγχο οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος προβλέπει ότι η συνεργασία σε επίπεδο ΕΕ μεταξύ των αρμόδιων αρχών σε σχέση με τις δραστηριότητες των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων που ελέγχουν τις οικονομικές καταστάσεις οντοτήτων δημόσιου συμφέροντος λαμβάνει χώρα στο πλαίσιο της ΕΑΚΑΑ. Η ΕΑΚΑΑ θα αναλάβει, συνεπώς, τον ενωσιακό μηχανισμό συνεργασίας που σήμερα γίνεται υπό την αιγίδα της Ευρωπαϊκής Ομάδας Φορέων Εποπτείας Ελεγκτών (ΕΟΦΕΕ), μιας επιτροπής εμπειρογνωμόνων υπό την προεδρία της Ευρωπαϊκής Επιτροπής. Η ΕΑΚΑΑ θα συστήσει μόνιμη επιτροπή αποτελούμενη από τις αρμόδιες αρχές και τους επόπτες των ελεγκτών. Ωστόσο, η δημόσια εποπτεία του ελεγκτή θα εξακολουθήσει να γίνεται σε εθνικό επίπεδο. Η ΕΑΚΑΑ ενδείκνυται για την εκτέλεση των νέων καθηκόντων σύμφωνα με τον παρόντα κανονισμό, προκειμένου να εξασφαλίζει αποτελεσματική επιχειρησιακή συνεργασία σε επίπεδο ΕΕ. Μια συνεργασία σε επίπεδο ΕΕ για την εποπτεία των ελεγκτών στο πλαίσιο της ΕΑΚΑΑ θα ωφελούνταν από την πείρα και τα μέσα της ΕΑΚΑΑ, η οποία δραστηριοποιείται ήδη στον τομέα του ελέγχου οντοτήτων δημόσιου συμφέροντος υπό την αιγίδα της μόνιμης επιτροπής για τις εταιρικές εκθέσεις. Στο πλαίσιο της νέας αυτής δομής μέσα στην ΕΑΚΑΑ, τα κράτη μέλη θα εκπροσωπούνται επαρκώς και θα αποτελούν οργανικό τμήμα της AM\917318.doc 27/186 PE498.134v01-00