Συστήµατος Φορολόγησης

Transcript

1 Καταλληλότερη µορφή Συστήµατος Φορολόγησης Γ. Σαμοθράκης Νοε 2015 Accounting Solutions S.A. Audit Services S.A. 1

2 2

3 ΧΑΜΗΛΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΕΣΟΔΑ Περιορισμένη Φορολογική Βάση Κακή διάρθρωση Cμεσων/ Dμμεσων φόρων Φοροδιαφυγή - Παραοικονομία Υψηλοί Φορολογικοί Συντελεστές Φοροεισπρακτικός Μηχανισμός Ασταθές Φορολογικό Περιβάλλον Dλλειψη Εμπιστοσύνης 3

4 Περιορισμένη Φορολογική Βάση 4

5 Διάρθρωση Φόρων Πηγή Μελέτη Παν. Αθηνών των κκ Γ Καπλάνογλου & Β. Ράπανου 5

6 Παραοικονομία 6

7 Φοροεισπρακτικός Μηχανισμός Πηγή Μελέτη Παν. Αθηνών των κκ Γ Καπλάνογλου & Β. Ράπανου 7

8 Η ουτοπία «Πρέπει να έχουμε ένα απλό και δίκαιο Φορολογικό Σύστημα» 8

9 Ο κίνδυνος Φορολόγηση όλων ή των περισσοτέρων εισοδημάτων σε ενιαία κλίμακα (Οικονομικός Τύπος Σεπτ 2015) 9

10 Flat Tax Progressive Tax 10

11 * * Αναλογικός Φόρος (Flat Tax) Αμετάβλητος Φορολογικός Συντελεστής ανεξάρτητα από το μέγεθος της Φορολογικής Βάσης Προοδευτικός Φόρος (Progressive Tax) Αύξηση Φορολογικού Συντελεστή καθώς αυξάνεται η Φορολογική Βάση * Φθίνων Φόρος (Regressive Tax) Μείωση Φορολογικού Συντελεστή όταν η Φορολογική Βάση αυξάνεται 11

12 Αναλογικός Φόρος Πλεονεκτήματα Απλός στην εφαρμογή Κατανοητός από όλους Φορολόγηση, συνήθως στην πηγή Αποφεύγεται η μεταφορά εισοδημάτων για χαμηλότερη φορολόγηση (tax shifting) Εφαρμογή εναλλακτικών μορφών, με εκπτώσεις/μειώσεις φόρου κλπ. 12

13 Αναλογικός Φόρος Μειονεκτήματα 2δικος Δεν συνεισφέρει στην αναδιανομή του εισοδήματος Αμφίβολο ότι συμβάλλει στην απλοποίηση και στη βελτίωση της αποδοτικότητας του φορολογικού και του φοροεισπρακτικού πλαισίου 13

14 FLAT RATE Συντελεστής φορολογίας Φυσικού προσώπου 20% Συντελεστής ΦΠΑ 23% Ετήσιο Φορολογητ έο Εισόδημα Φόρος Εισοδήματο ς πληρωτέος Διαθέσιμο Εισόδημα Κατανάλωσ η ΦΠΑ Αναλογία ΦΠΑ στο Διαθέσιμο εισόδημα Α , , , , ,00 14% Β , , , , ,00 4% Γ , , , , ,00 1% 14

15 FLAT RATE 15

16 Προοδευτικός Φόρος Πλεονεκτήματα Δικαιότερος Διασφάλιση εσόδων Αναδιανομή πλούτου 16

17 Προοδευτικός Φόρος Μειονεκτήματα Πολύπλοκος Ενθαρρύνει την μεταφορά εσόδων και τη φοροδιαφυγή Απαιτεί περισσότερους ελέγχους Δεν έχει αποδώσει τα αναμενόμενα Δεν προσελκύει «πλούτο» τιμωρεί όσους δηλώνουν σημαντικά εισοδήματα 17

18 Country or territory Flat tax rate Country or territory Flat tax rate Albania 10% Slovakia 19% Belarus 12% Latvia 25% Bosnia and Herzegovina 10% Lithuania 15% Bulgaria 10% FYROM 10% Estonia 21% Montenegro 9% Georgia 20% Romania 16% Hungary 16% Russia 13% Jersey 20% Serbia 12% Czech Republic 15% Ukraine 15% 18

19 Χρήσεις Φορολογία Φυσικών Προσώπων Αριθμός Κλιμακίων Αφορολόγητο Ποσό Κατώτατος Συντελεστής Ανώτατος Συντελεστής ΟΧΙ ΝΑΙ ΝΑΙ ΝΑΙ ΝΑΙ ΑΛΛΟ ΑΛΛΟ ΝΑΙ ΝΑΙ ΝΑΙ ΝΑΙ ΝΑΙ ΝΑΙ ΝΑΙ ΝΑΙ ΝΑΙ ΝΑΙ/ΙΣΩΣ

20 Φορολογία Φυσικών Προσώπων 20

21 Χρήση Φορολογία Νομικών Προσώπων ΑΕ ΑΕ Εισηγµένε ς στο ΧΑ Συντελεστή ς παρ/σης µερισµάτων Συντελεστής Συντελεστής παρακράτησης αµοιβών Δ.Σ. ΕΠΕ ΛΟΙΠΕΣ - άρθρου 109 ΚΦΕ % 29% 10% 10%-42% 29% 29% % 26% 10% 10%-42% 26% 26% % 26% 10% 40% 26% 26% % 20% 25% 35% 20% 20% % 24% 21% 35% 24% 24% % 25% 10% 35% 25% 25% % 25% 10% 25% 25% 25% % 25% - 25% 25% 25% % 29% - 29% 29% 29% % 32% - 32% 32% 32% % 35% - 35% 35% 35% % 35% - 35% 35% ,5% 35% - 35% 35% - 40% * % 35% - 35% 35% Πηγή Taxheaven 21

22 Εξέλιξη εισοδημάτων φυσικών προσώπων Πηγή Καθημερινή 4 ΟΚΤ

23 Ανώτατος συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων 2014 Πηγή Εβδ. Δελτίο ΣΕΒ EE DG ECFIN, Σεπτ 15 23

24 Ανώτατος συντελεστής φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων 2014 Πηγή Εβδ. Δελτίο ΣΕΒ EE DG ECFIN, Σεπτ 15 24

25 Φορολόγηση σε ενιαία κλίμακα; Ποιοί είναι οι στόχοι για ανάπτυξη Υφιστάμενη Φορολογία* Κεφαλαιαγοράς/Επενδύσεων ; 15% Οικοδομικής Δραστηριότητας / Αγοράς Ακινήτων ; Ενοίκια 13% & 35% Υπεραξία 15% Επενδύσεις/Επιχειρηματικά κέρδη ; 26% & 33% 36,1% ΑΕ, ΕΠΕ *Πριν την έκτακτη εισφορά 25

26 ΕΙΣΟΔΗΜΑ Παράδειγμα Φορολογικής Επιβάρυνσης ΜΙΣΘΩΤΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΕΠΙΒΑΡΥΝΣΗ* ΕΠΙΤΗΔΕΥΜ ΑΤΙΑΣ ΕΝΟΙΚΙΑ * ΧΩΡΙΣ ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ 26

27 Καταλληλότερο Σύστημα Φορολόγησης Ανταγωνιστικό Φορολογικό Σύστημα στην κατεύθυνση προσέλκυσης επενδύσεων Που σημαίνει: 27

28 Προτάσεις για Νέο Φορολογικό Πλαίσιο Α. Σταθερότητα Φορολογίας Φορολογία με βάση Νόμο αυξημένης τυπικής ισχύος όπως ο Ν. 2687/53 Β. Μείωση Φορολογικών Συντελεστών (i) Φυσικών Προσώπων (παράδειγμα προς αποφυγή η Γαλλία) (ii) Επιχειρήσεων και Οντοτήτων 28

29 Προτάσεις για Νέο Φορολογικό Πλαίσιο Γ. Περιορισμός της περίπλοκης νομοθεσίας και έκδοσης Νόμων : 250 Φορολογικά Νομοθετήματα 4319 Νόμοι Υπουργικές Αποφάσεις Δ. Σαφέστερες φορολογικές διατάξεις π.χ. Dρθρο 21 Ν 4321/15 26% φόρος Dρθρο 4 Ν 4172/13 Effective management Dρθρο 38 Ν 4174/13 Τεχνητή διευθέτηση Ε. Εκούσια Φορολογική συμμόρφωση ΑΜΝΗΣΤΙΑ Παράδειγμα Ιταλίας 29

30 Προτάσεις για Νέο Φορολογικό Πλαίσιο ΣΤ. Ταχύτερη Απονομή Φορολογικής Δικαιοσύνης Εκκρεμούν περίπου υποθέσεις Z. Περαιτέρω Αναβάθμιση της Φορολογικής Διοίκησης H. Εντατικοποίηση τακτικών και προληπτικών ελέγχων 30

31 Προτάσεις για Νέο Φορολογικό Πλαίσιο Θ. Ενίσχυση Φοροελεγκτικού Μηχανισμού Ι. Εφαρμογή Περιουσιολογίου Κ. Εξέταση Δυνατότητας Δημιουργίας «Ελεύθερων Οικονομικών Ζωνών» Ν. 4262/14 Ο.Υ.Δ- Οργανωμένοι Υποδοχής Δραστηριότητας ή Ειδικές Φορολογικές Ζώνες Λ. Αλλαγή Νοοτροπίας για Προσέλκυση Επενδύσεων και «Πλούτου» 31

32 Προτάσεις για Νέο Φορολογικό Πλαίσιο Μ1. 4μεση εφαρμογή Σύγχρονου, Ευέλικτου Επενδυτικού Νόμου Μ2. Προσέλκυση Service Centers με συμφωνίες για μεγάλο χρονικό διάστημα Μείωση ασφαλιστικών εισφορών αν διατηρούνται Θέσεις Εργασίας Μ3. Η Ελλάδα να γίνει κέντρο εγκατάστασης κέντρων R & D Παρέχουμε πολύ μικρότερα κίνητρα από άλλες χώρες 32

33 Συμπεράσματα I Αμφίβολα αποτελέσματα από πιθανή εφαρμογή αναλογικού συντελεστή Κίνδυνος μείωσης εσόδων Υψηλοί συντελεστές στην προοδευτική φορολογία δεν συνεισφέρουν στην ανάπτυξη της οικονομίας ούτε σε σημαντική αύξηση εσόδων 33

34 Συμπεράσματα II Κατάλληλο Φορολογικό Σύστημα Σταθερό Ανταγωνιστικό 6χι φορολογία σε ενιαία κλίμακα Με χαμηλούς προοδευτικούς συντελεστές για εισοδήματα Φυσικών Προσώπων Απαιτείται Φορολογική Μεταρρύθμιση για προσέλκυση επιχειρηματικότητας και πλούτου 34

35 «Κάνε άλμα πιο γρήγορο από τη φθορά» Οδυσσέας Ελύτης Ευχαριστώ Γ. Σαµοθράκης ASnetwork Accounting Solutions S.A. Audit Services S.A. 35