ΙΔΙΑΙΤΕΡΗ ΕΠΙΣΗΜΑΝΣΗ

Transcript

1

2 Χωρίς πρόλογο ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ Α) Φορολογία Εισοδήματος 01/01-31/12/2013 για τις Δηλώσεις 2014 Α1) Φορολογία Φυσικών Προσώπων 01/01-31/12/2013 για τις Δηλώσεις 2014 Σελίδες 3-9 Α2) Φορολογία Νομικών Προσώπων 01/01-31/12/2013 για τις Δηλώσεις Σελίδες Α3) Φορολογία Ενοικίων Ακινήτων 01/01-31/12/2013 για τις Δηλώσεις 2014.Σελίδα 12 Β) Αποδείξεις 01/01-31/12/2013 για τις Δηλώσεις 2014 (Μισθωτοί-Συνταξιούχοι) Σελίδα 13 Γ) Τα νέα Πρόστιμα & οι Τόκοι (Προσαυξήσεις) από 01/01/2014 Σελίδες Δ) Ημερομηνίες Δηλώσεων Σελίδα 16 ΙΔΙΑΙΤΕΡΗ ΕΠΙΣΗΜΑΝΣΗ ΤΑ ΘΕΜΑΤΑ ΠΟΥ ΑΝΑΦΕΡΟΝΤΑΙ ΣΤΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΑΦΟΡΟΥΝ ΑΠΟΚΛΕΙΣΤΙΚΑ ΣΤΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΠΟΥ ΑΠΟΚΤΗΘΗΚΑΝ ΑΠΟ 01/01/2013 ΕΩΣ 31/12/2013 Η ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΓΙΑ ΤΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ 01/01-31/12/2014 ΕΧΕΙ ΑΡΚΕΤΕΣ ΔΙΑΦΟΡΟΠΟΙΗΣΕΙΣ ΠΟΥ ΘΑ ΣΑΣ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΟΥΜΕ ΣΕ ΕΠΟΜΕΝΗ ΕΚΔΟΣΗ ΠΗΓΕΣ Άρθρο-Μελέτη του Απόστολου Αλωνιάτη δημοσιευμένο στο Άρθρο της Μαρίας Βουργάνα που δημοσιεύτηκε στο Έκδοση Ομάδα Συνεργατών Foroline Τάσος Σακελλαρόπουλος Τηλ. Επικοινωνίας & η Έκδοση Ιανουάριος foroline@otenet.gr Web site Σελίδα 2

3 Α1. ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΟΙΚ. ΕΤΟΣ 2014 (ΧΡΗΣΗ 01/01-31/12/2013) Πληροφορίες : Ο Νόμος είναι ο 4110/2013 και οι τροποποιήσεις του. Παραθέτουμε : Τον τρόπο φορολόγησης & τα δικαιολογητικά υποβολής της Δήλωσης 2014 Μισθωτοί, συνταξιούχοι και λαμβάνοντες μισθό με έκδοση τιμολογίου ή απόδειξης παροχής υπηρεσιών Το δηλωθέν εισόδημα από μισθούς, συντάξεις και μισθούς με έκδοση τιμολογίου ή απόδειξης για παροχή υπηρεσιών «μπλοκάκια» υποβάλλεται σε φόρο σύμφωνα με την ακόλουθη κλίμακα: «Μπλοκάκια» Προϋποθέσεις για να θεωρηθεί το εισόδημα από ατομική εμπορική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες. Ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, αφαιρουμένων των ασφαλιστικών εισφορών, θεωρείται το εισόδημα από ατομική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα, εφ όσον συντρέχουν σωρευτικά οι ακόλουθες προϋποθέσεις: α) Έχουν έγγραφη σύμβαση με τα φυσικά ή/και νομικά πρόσωπα τα οποία λαμβάνουν τις υπηρεσίες τους, και β) Τα φυσικά ή/και νομικά πρόσωπα τα οποία λαμβάνουν τις υπηρεσίες δεν υπερβαίνουν τα τρία (3). Επισημαίνεται ότι, εφόσον υπερβαίνουν τον αριθμό αυτό, ποσοστό 75% των ακαθαρίστων εσόδων του εισοδήματος από ατομική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα προέρχεται από ένα από τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα που λαμβάνουν τις υπηρεσίες αυτές. Προσοχή: Οι ανωτέρω υπόχρεοι δεν δικαιούνται την έκπτωση των δαπανών που αναφέρονται στο άρθρο 31 του Ν. 2238/1994, δηλαδή από τα μικτά τους εισοδήματα θα αφαιρεθούν μόνο οι ασφαλιστικές τους εισφορές Μειώσεις φόρου Από το 2013 την μείωση φόρου έχουν μόνο όσοι φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών - συνταξιούχων Ο φόρος που προκύπτει με βάση την κλίμακα των μισθωτών και συνταξιούχων μειώνεται : α) Για εισόδημα μέχρι και ,00 ευρώ κατά 2.100,00 ευρώ. Εφόσον ο φόρος που προκύπτει είναι μικρότερος των 2.100,00 ευρώ το ποσό μείωσης περιορίζεται στο ποσό του φόρου. Σελίδα 3

4 β) Για εισόδημα πάνω από ,00 ευρώ το ποσό μείωσης των 2.100,00 ευρώ περιορίζεται κατά 100,00 ευρώ ανά 1.000,00 ευρώ εισοδήματος και μέχρι εξαντλήσεως του ποσού των 2.100,00 ευρώ. Μείωση φόρου μισθωτών συνταξιούχων βάσει δαπανών Το ποσό του φόρου που προκύπτει, για τους μισθωτούς και συνταξιούχους, μειώνεται κατά ποσοστό 10% για κάθε καταβαλλόμενη από τις ακόλουθες δαπάνες: α) Των εξόδων ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης του φορολογουμένου και των λοιπών προσώπων που τον βαρύνουν κατά το μέρος που δεν καλύπτονται από ασφαλιστικά ταμεία ή/και ασφαλιστικές εταιρείες και υπερβαίνουν το 5% του φορολογούμενου εισοδήματος. Το ποσό της μείωσης δεν μπορεί να υπερβεί τις 3.000,00 ευρώ. Ως έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης θεωρούνται : α1) Οι αμοιβές που καταβάλλονται σε ιατρούς και ιατρικά κέντρα, όλων των ειδικοτήτων για ιατρικές επισκέψεις και εξετάσεις, καθώς και οι αμοιβές που καταβάλλονται σε οδοντιάτρους, ορθοδοντικούς, γναθοχειρουργούς για οδοντοθεραπεία, οδοντοπροσθετική και γναθοχειρουργική. α2) Τα έξοδα νοσηλείας που καταβάλλονται σε νοσηλευτικά ιδρύματα ή ιδιωτικές κλινικές, καθώς και οι δαπάνες που καταβάλλονται για διαρκή κάλυψη ιατρικών αναγκών. α3) Τα έξοδα για φαρμακευτική περίθαλψη γενικά. α4) Οι αμοιβές που καταβάλλονται σε νοσοκόμο για την παροχή υπηρεσιών σε ασθενή κατά τη νοσηλεία του σε νοσοκομείο ή κλινική ή στο σπίτι. α5) Η δαπάνη για την αντικατάσταση μελών του σώματος με τεχνητά μέλη, καθώς και η δαπάνη για την αγορά ή τοποθέτηση στο σώμα του ασθενούς οργάνων, τα οποία είναι αναγκαία για τη φυσιολογική λειτουργία του ανθρώπινου οργανισμού. α6) Τα έξοδα νοσοκομειακής περίθαλψης των τέκνων με ειδικές ανάγκες που παρουσιάζουν αναπηρία σε ποσοστό 40% και άνω με βάση τη γνωμάτευση των οικείων υγειονομικών επιτροπών του Κέντρου Πιστοποίησης Αναπηρίας (ΚΕ.Π.Α), εφόσον το ετήσιο φορολογούμενο και απαλλασσόμενο εισόδημά τους δεν υπερβαίνει το ποσό των 6.000,00 ευρώ, καθώς και η δαπάνη τους για δίδακτρα ή τροφεία που καταβάλλονται γι' αυτά τα τέκνα σε ειδικές για την πάθησή τους σχολές ή θεραπευτήρια, α7) ποσό ίσο με το 50% της δαπάνης που καταβάλλεται σε επιχειρήσεις περίθαλψης ηλικιωμένων, οι οποίες λειτουργούν νόμιμα. Στις δαπάνες αυτές περιλαμβάνονται και οι δαπάνες για έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης των προσώπων που αναφέρονται στο άρθρο 7, τα οποία συνοικούν με τον φορολογούμενο και παρουσιάζουν αναπηρία 67% και άνω με βάση τη γνωμάτευση των οικείων υγειονομικών επιτροπών του ΚΕ.Π.Α. και έχουν αποκτήσει ετήσιο εισόδημα πάνω από 6.000,00 ευρώ. Στην περίπτωση αυτή, εκπίπτει το ποσό των εξόδων ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης που υπερβαίνει το συνολικό ετήσιο καθαρό πραγματικό, φορολογούμενο με τις γενικές διατάξεις ή με ειδικό τρόπο ή απαλλασσόμενο ή τεκμαρτό εισόδημα των προσώπων αυτών. Επίσης στις δαπάνες αυτές περιλαμβάνονται και οι αντίστοιχες δαπάνες που αφορούν τα τέκνα που ορίζονται στο άρθρο 7 στην περίπτωση που καταβάλλονται από γονέα που δεν συνοικεί μαζί τους, λόγω διάζευξης με τον άλλο γονέα. Το ποσό της κάθε δαπάνης, η οποία υπολογίζεται αθροιστικά και για τους δύο συζύγους, μειώνει το φόρο, μόνον εφόσον έχει περιληφθεί στην αρχική δήλωση και μερίζεται μεταξύ των συζύγων ανάλογα με το ύψος του εισοδήματος του καθενός που φορολογείται με τις γενικές διατάξεις, όπως αυτό δηλώθηκε με την αρχική δήλωση ή συμπληρωματική μέχρι τη λήξη της προθεσμίας. β) Το ποσό της διατροφής που επιδικάστηκε και καταβάλλεται από τον έναν σύζυγο στον άλλο, του οποίου αποτελεί φορολογητέο εισόδημα. Το ποσό της μείωσης του φόρου δεν μπορεί να υπερβεί τα 1.500,00 ευρώ. Σελίδα 4

5 γ) Των χρηματικών ποσών που καταβάλλονται από τον φορολογούμενο λόγω δωρεάς προς: γ1) Τους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, το Εθνικό Ταμείο Κοινωνικής Συνοχής, τους ιερούς ναούς, τις ιερές μονές του Αγίου Όρους, το Οικουμενικό Πατριαρχείο Κωνσταντινουπόλεως, τα Πατριαρχεία Αλεξανδρείας και Ιεροσολύμων, την Ιερά Μονή Σινά, την Ορθόδοξη Εκκλησία της Αλβανίας, τα δημοτικά νοσοκομεία και τα νοσοκομεία που είναι νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου και επιχορηγούνται από τον Κρατικό Προϋπολογισμό. γ2) Τα κοινωφελή ιδρύματα, τα σωματεία μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα που παρέχουν υπηρεσίες εκπαίδευσης και χορηγούν υποτροφίες, τα ημεδαπά νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, τα ημεδαπά νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου που νόμιμα έχουν συσταθεί ή συνιστώνται και τα οποία επιδιώκουν κοινωφελείς σκοπούς, τους ερευνητικούς και τεχνολογικούς φορείς που διέπονται από το Ν. 1514/1985 (Φ.Ε.Κ. 13/Α ) και τα ερευνητικά κέντρα που αποτελούν ημεδαπά νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα. γ3) Τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ημεδαπά νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου που νόμιμα υπάρχουν ή συνιστώνται, εφόσον επιδιώκουν σκοπούς πολιτιστικούς. Πολιτιστικοί σκοποί είναι, ιδίως, η καλλιέργεια, προαγωγή και διάδοση των γραμμάτων, της μουσικής, του χορού, του θεάτρου, του κινηματογράφου, της ζωγραφικής, της γλυπτικής και των τεχνών γενικότερα, καθώς και η ίδρυση, επέκταση και συντήρηση των αναγνωρισμένων ιδιωτικών μουσείων, όπως τέχνης, φυσικής ιστορίας, εθνολογικών και λαογραφικών. Με προεδρικό διάταγμα μετά από πρόταση των Υπουργών Οικονομικών και Πολιτισμού και Τουρισμού καθορίζονται τα νομικά πρόσωπα που επιδιώκουν πολιτιστικούς σκοπούς καθώς και οι διαδικασίες ελέγχου τους από τις αρμόδιες υπηρεσίες του Υπουργείου Πολιτισμού και Τουρισμού. Τα ποσά των δωρεών και των χορηγιών λαμβάνονται υπόψη μόνον εφόσον έχουν κατατεθεί σε ειδικό λογαριασμό του νομικού προσώπου, που πρέπει να ανοιχθεί για το σκοπό αυτόν σε πιστωτικό ίδρυμα που νόμιμα λειτουργεί στην Ελλάδα. Το γραμμάτιο είσπραξης του πιστωτικού ιδρύματος που εκδίδεται πρέπει να αναφέρει τα στοιχεία του δωρητή ή χορηγού και δωρεοδόχου, το ποσό της δωρεάς ή χορηγίας αριθμητικώς και ολογράφως, την ημερομηνία κατάθεσής του και την υπογραφή του δωρητή ή χορηγού, κατά περίπτωση. δ) Της αξίας των ιατρικών μηχανημάτων και των ασθενοφόρων αυτοκινήτων, που μεταβιβάζονται λόγω δωρεάς στα κρατικά και δημοτικά νοσηλευτικά ιδρύματα και τα νοσοκομεία που αποτελούν νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου και επιχορηγούνται από τον Κρατικό Προϋπολογισμό. Επισημάνσεις (Για τις δωρεές και τις χορηγίες) i. Το συνολικό ποσό των δωρεών και χορηγιών των περιπτώσεων γ και δ επί του οποίου υπολογίζεται η μείωση δεν μπορεί να υπερβαίνει ποσοστό 5% του συνολικού εισοδήματος που φορολογείται σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις. ii. Η μείωση διενεργείται εφόσον τα ποσά των δωρεών και χορηγιών υπερβαίνουν συνολικά τα εκατό 100,00 ευρώ. iii. Τα χρηματικά ποσά αυτών των δωρεών και χορηγιών δεν πρέπει να έχουν εκπέσει με βάση άλλη διάταξη του Ν. 2238/1994. iv. Οι διατάξεις των περιπτώσεων γ, και δ εφαρμόζονται και για δωρεές υπέρ αντίστοιχων κρατικών φορέων και νομικών προσώπων, εγκατεστημένων σε άλλα κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης και σε χώρες ΕΟΧ. Το ποσό των δωρεών αυτών μπορεί να κατατίθεται και σε πιστωτικό ίδρυμα στην οποία έχει την κατοικία του ο δωρεοδόχος. Μείωση φόρου λόγω αναπηρίας κ.λπ. Εξαιρετικά, το ποσό του φόρου που προκύπτει σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 9 του Ν. 2238/1994 μειώνεται κατά 200,00 ευρώ, για τον ίδιο φορολογούμενο και για καθένα από τα πρόσωπα που συνοικούν με αυτόν ή τον βαρύνουν, εφόσον: α) Παρουσιάζουν αναπηρία 67% και άνω με βάση τη γνωμάτευση των οικείων υγειονομικών επιτροπών του Κέντρου Πιστοποίησης Αναπηρίας (ΚΕ.Π.Α.). Δεν λαμβάνεται υπόψη επαγγελματική ή ασφαλιστική αναπηρία. β) Είναι ανάπηροι αξιωματικοί ή οπλίτες, οι οποίοι με την ιδιότητα του αναπήρου παίρνουν σύνταξη από το δημόσιο ταμείο ή αξιωματικοί οι οποίοι έχουν τεθεί σε κατάσταση πολεμικής διαθεσιμότητας ή αξιωματικοί που εξαιτίας πολεμικού τραύματος ή νοσήματος που επήλθε λόγω κακουχιών σε πολεμική περίοδο, βρίσκονται σε Σελίδα 5

6 κατάσταση υπηρεσίας γραφείου ή πρόσωπα που έχουν υπαχθεί στις διατάξεις του Ν. 1579/1950 (Φ.Ε.Κ. 286/Α ) και του Ν.Δ. 330/1947 (Φ.Ε.Κ. 84/Α ). γ) Είναι θύματα πολέμου. Θύματα πολέμου κατά την έννοια του Ν. 2238/1994 είναι τα πρόσωπα που λαμβάνουν σύνταξη από πολεμική αιτία. Με τα θύματα πολέμου εξομοιώνονται και τα πρόσωπα τα οποία ως μέλη οικογενειών αξιωματικών και οπλιτών, οι οποίοι απεβίωσαν κατά την εκτέλεση διατεταγμένης υπηρεσίας σε ειρηνική περίοδο, δικαιούνται σύνταξη από το δημόσιο ταμείο. δ) Παίρνουν σύνταξη από το δημόσιο ταμείο ως ανάπηροι ή θύματα εθνικής αντίστασης ή εμφυλίου πολέμου σύμφωνα με τις διατάξεις των Ν. 1543/1985 (Φ.Ε.Κ. 73/Α ) και Ν. 1863/1985 (Φ.Ε.Κ. 204/Α ), όπως τροποποιήθηκαν με το Ν. 1976/1991 (Φ.Ε.Κ. 184/Α ). Λοιπά θέματα που αφορούν τις μειώσεις φόρου α) Για τη σύζυγο η οποία έχει εισόδημα από το οποίο προκύπτει φόρος, οι μειώσεις των δαπανών ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης και των δωρεών χορηγιών (περιπτώσεις α, γ', και δ' της παραγράφου 3 του άρθρου 9) και η μείωση φόρου λόγω αναπηρίας κ.λπ. (της παραγράφου 4 του άρθρου 9) που αφορούν την ίδια, οι μειώσεις των δαπανών ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης (περίπτωση α της παραγράφου 3 του άρθρου 9) που αφορούν τα τέκνα της από προηγούμενο γάμο, τα χωρίς γάμο τέκνα της, τους γονείς της και τους ανήλικους ορφανούς από πατέρα και μητέρα συγγενείς της μέχρι το δεύτερο βαθμό, αφαιρούνται από το δικό της φόρο που προκύπτει με βάση την κλίμακα. β) Όταν λόγω θανάτου του ενός από τους συζύγους υποβάλλονται χωριστές δηλώσεις, αν στο εισόδημα του ενός συζύγου δεν προκύπτει φόρος ή ο φόρος που προκύπτει είναι κατώτερος από το άθροισμα των μειώσεων των δαπανών ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης και των δωρεών χορηγιών (περιπτώσεις α, γ', και δ' της παραγράφου 3 του άρθρου 9) και η μείωση φόρου λόγω αναπηρίας κ.λπ. (της παραγράφου 4 του άρθρου 9), το άθροισμα αυτών ή η διαφορά που προκύπτει δεν μειώνει το φόρο του άλλου συζύγου. Κατ' εξαίρεση, στην περίπτωση αυτή, μειώνουν το φόρο του άλλου συζύγου τα ποσά των μειώσεων που αφορούν έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης του ενός συζύγου και των λοιπών προσώπων που συνοικούν μαζί του και τον βαρύνουν. γ) Αν με βάση τη φορολογική κλίμακα δεν προκύπτει για τον φορολογούμενο ποσό φόρου ή αυτό που προκύπτει είναι μικρότερο από το άθροισμα των μειώσεων των δαπανών ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης (περίπτωση α της παραγράφου 3 του άρθρου 9) και η μείωση φόρου λόγω αναπηρίας κ.λπ. (της παραγράφου 4 του άρθρου 9) που αφορούν αυτόν προσωπικά και τα πρόσωπα που τον βαρύνουν, ολόκληρο το ποσό των μειώσεων των περιπτώσεων αυτών ή η διαφορά που προκύπτει, μειώνει το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική κλίμακα για τον άλλο σύζυγο. Επισημάνσεις i. Αν το συνολικό ποσό των μειώσεων είναι μεγαλύτερο του φόρου, ο οποίος προκύπτει με βάση τη φορολογική κλίμακα για τον φορολογούμενο και τη σύζυγό του, η διαφορά δεν επιστρέφεται ούτε συμψηφίζεται. ii. Το ποσό που απομένει ύστερα από τις μειώσεις αποτελεί το φόρο που αναλογεί στο συνολικό καθαρό εισόδημα του φορολογούμενου. Λοιπές αλλαγές που αφορούν τη φορολογία εισοδήματος των φυσικών προσώπων Ισχύς της μείωσης φόρου όσων φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών - συνταξιούχων με την προσκόμιση αποδείξεων αγορών και δαπανών Το κατά περίπτωση αφορολόγητο ποσό ισχύει, εφ όσον ο φορολογούμενος προσκομίσει αποδείξεις που έχουν εκδοθεί σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών (Κ.Φ.Α.Σ.) ή σε χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης για δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών τις οποίες πραγματοποιεί ο ίδιος, η σύζυγός του και τα τέκνα που τους βαρύνουν. Σελίδα 6

7 Βασικά Δικαιολογητικά που απαιτούνται για τη Σύνταξη & Υποβολή της Δήλωσης 2014 Μισθωτών-Συνταξιούχων 1. Βεβαίωση από μισθούς ή συντάξεις ή παρακρατήσεις φόρου για το έτος Έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης στο εσωτερικό ή το εξωτερικό 3. Δωρεές ποσών άνω των Βεβαίωση επιδόματος ανεργίας του ΟΑΕΔ 5. Βεβαιώσεις παρακράτησης φόρου(20%,15% κλπ.) 6. Διατροφή διαζυγίου(όχι για παιδιά) 7. Βεβαιώσεις για πληρωμή δανείων ή πιστωτικών καρτών Ακόμα (Σε περίπτωση που έχετε κάτι από τα παρακάτω) : 8. Δικαιολογητικά αγοράς ή πώλησης ακίνητης ή κινητής περιουσίας(ακίνητα, αυτοκίνητα, κλπ,) 9. Βεβαιώσεις τόκων από τραπεζικούς λογαριασμούς στο όνομά σας ή με συνδικαιούχους 10. Φωτοτυπία λογαριασμών ΔΕΗ για όλα τα ακίνητα(ιδιόκτητα ή ενοικιαζόμενα) είτε κατοικούνται από εσάς είτε τα νοικιάζετε 11. ΑΜΚΑ των παιδιών που προστατεύετε 12. ΑΜΚΑ+ΑΦΜ παιδιών που προστατεύετε και είναι άνω των 18 ετών 13. Βεβαιώσεις αναπηρίας άνω του 67% 14. Βεβαιώσεις Μερισμάτων από εταιρείες ΔΕΝ ΠΡΟΣΚΟΜΙΖΕΤΕ, ΑΛΛΑ ΥΠΟΧΡΕΟΥΣΘΕ ΝΑ ΕΧΕΤΕ ΣΥΛΛΕΞΕΙ ΓΙΑ ΤΟ 2013, ΤΙΣ ΓΕΝΙΚΕΣ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΠΟΥ ΑΦΟΡΟΥΝ ΔΑΠΑΝΕΣ ΑΓΟΡΑΣ ΑΓΑΘΩΝ ΚΑΙ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΙΣΕΣ ΜΕ ΤΟ 25% ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΣΑΣ (Τα παραπάνω δικαιολογητικά είναι τα βασικά και ενδεικτικά και είναι πιθανόν να απαιτηθούν κατά περίπτωση και περαιτέρω δικαιολογητικά για τη συμπλήρωση της Φορολογικής σας δήλωσης) Επίσης αν έχετε εισοδήματα από Ακίνητα (ενοίκια) : 1. Ονοματεπώνυμο ΑΦΜ του Μισθωτή(ενοικιαστή) σας. 2. Διάρκεια ενοικίασης του ακινήτου σας. 3. Μηνιαίο ποσό ενοικίου που εισπράττετε 4. Αριθμό Μετρητή ΔΕΗ του ακινήτου ή Φωτοτυπία λογαριασμού ΔΕΗ του ενοικιαστή. Επίσης αν έχετε εισοδήματα από «Μπλοκάκι» (Βλέπε σχετικά Σελ. 3 του Οδηγού) : 1. Εγγραφές συμβάσεις με τα φυσικά ή/και νομικά πρόσωπα τα οποία λαμβάνουν τις υπηρεσίες σας 2. Βεβαιώσεις Παρακράτησης Φόρου 20% έτους Βεβαίωση Ασφαλιστικών Εισφορών (πχ. ΟΑΕΕ, ΤΣΜΕΔΕ κά) έτους Το Βιβλίο Εσόδων- Εξόδων που διαθέτετε και την Εκκαθαριστική Δήλωση ΦΠΑ έτους Τα παραπάνω δικαιολογητικά που αφορούν του Μισθωτούς & Συνατξιούχους. Σελίδα 7

8 Ατομικές επιχειρήσεις και ελεύθεροι επαγγελματίες Το δηλωθέν εισόδημα από ελευθέριο επάγγελμα και από ατομική επιχείρηση (εμπορική, μεταποιητική, εμπορική παροχής υπηρεσιών κ.λπ.), εκτός από το εισόδημα από ατομική γεωργική επιχείρηση, φορολογείται σύμφωνα με την ακόλουθη κλίμακα: Για νέες ατομικές εμπορικές επιχειρήσεις ή νέους ελεύθερους επαγγελματίες με πρώτη δήλωση έναρξης επιτηδεύματος από 1η Ιανουαρίου 2013 και για τα 3 πρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητάς τους ο φορολογικός συντελεστής του πρώτου κλιμακίου της παραπάνω κλίμακας μειώνεται κατά 50% και μέχρι ,00 ευρώ εισόδημα. Στην περίπτωση αυτή η ανωτέρω κλίμακα διαμορφώνεται ως ακολούθως: Σελίδα 8

9 Βασικά Δικαιολογητικά που απαιτούνται για τη Σύνταξη & Υποβολή της Δήλωσης 2014 Ατομικών Επιχειρήσεων & Ελευθέρων Επαγγελματιών 1. Βεβαιώσεις παρακράτησης φόρου(20%,15% κλπ.) 2. Βεβαιώσεις για πληρωμή δανείων ή πιστωτικών καρτών Για την υποβολή της δήλωσης σας θα πρέπει να συνταχθεί και το Έντυπο Ε3 και να έχει υποβληθεί η Εκκαθαριστική δήλωση ΦΠΑ έτους 2013 Ακόμα (Σε περίπτωση που έχετε κάτι από τα παρακάτω) : 3. Δικαιολογητικά αγοράς ή πώλησης ακίνητης ή κινητής περιουσίας(ακίνητα, αυτοκίνητα, κλπ,) 4. Βεβαιώσεις τόκων από τραπεζικούς λογαριασμούς στο όνομά σας ή με συνδικαιούχους 5. Φωτοτυπία λογαριασμών ΔΕΗ για όλα τα ακίνητα(ιδιόκτητα ή ενοικιαζόμενα) είτε κατοικούνται από εσάς είτε τα νοικιάζετε 6. ΑΜΚΑ των παιδιών που προστατεύετε 7. ΑΜΚΑ+ΑΦΜ παιδιών που προστατεύετε και είναι άνω των 18 ετών 8. Βεβαιώσεις Μερισμάτων από εταιρείες ΔΕΝ ΠΡΟΣΚΟΜΙΖΕΤΕ ΓΕΝΙΚΕΣ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ, ΔΙΟΤΙ ΔΕΝ ΥΠΟΧΡΕΟΥΣΘΕ ΝΑ ΕΧΕΤΕ ΣΥΛΛΕΞΕΙ ΓΙΑ ΤΟ 2013 (Τα παραπάνω δικαιολογητικά είναι τα βασικά και ενδεικτικά και είναι πιθανόν να απαιτηθούν κατά περίπτωση και περαιτέρω δικαιολογητικά για τη συμπλήρωση της Φορολογικής σας δήλωσης) Επίσης αν έχετε εισοδήματα από Ακίνητα (ενοίκια) : 1. Ονοματεπώνυμο ΑΦΜ του Μισθωτή(ενοικιαστή) σας. 2. Διάρκεια ενοικίασης του ακινήτου σας. 3. Μηνιαίο ποσό ενοικίου που εισπράττετε 4. Αριθμό Μετρητή ΔΕΗ του ακινήτου ή Φωτοτυπία λογαριασμού ΔΕΗ του ενοικιαστή. ΥΠΕΝΘΥΜΙΣΗ : Από 01/01/2013 στους Ελεύθερους Επαγγελματίες & στις Ατομικές Επιχειρήσεις ΔΕΝ υπάρχει ΚΑΜΙΑ ΦΟΡΟΑΠΑΛΛΑΓΗ και οι συντελεστές φορολογίας υπολογίζονται από το 1 ο των Καθαρών Κερδών και είναι αυτοί που αναφέρουμε παραπάνω. (βλέπε Σελίδα 8 του Οδηγού) Σελίδα 9

10 Α2. ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΟΙΚ. ΕΤΟΣ 2014 (ΧΡΗΣΗ 01/01-31/12/2013) Α2.1 Φορολογία εισοδήματος εταιρειών Χρήσης 2013 ΟΕ 2014 (ΟΕ, ΕΕ, Αστικές Μη Κερδοσκοπικές ). Το συνολικό καθαρό εισόδημα των προσώπων της παραγράφου 4 του άρθρου 2 του Ν.2238/1994 (ΟΕ, ΕΕ, Αστικές εταιρίες κλπ), μετά την αφαίρεση των κερδών τα οποία απαλλάσσονται από το φόρο ή φορολογούνται αυτοτελώς καθώς και των κερδών τα οποία προέρχονται από μερίσματα ημεδαπών Α.Ε. ή συνεταιρισμών και των κερδών από μερίδια ημεδαπής Ε.Π.Ε. ή από τη συμμετοχή σε υπόχρεους που αναφέρονται στην παράγραφο 4 του άρθρου 2, φορολογείται ως εξής: Τηρούντες απλογραφικά βιβλία του Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών (Κ.Φ.Α.Σ.) Εφόσον τηρούνται απλογραφικά βιβλία (τα γνωστά Β Κατηγορίας) του Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών (Κ.Φ.Α.Σ.) με βάση την ακόλουθη κλίμακα: Οι ανωτέρω συντελεστές μειώνονται κατά ποσοστό 40% για τα κέρδη που προκύπτουν από δραστηριότητες που ασκούνται σε νησιά με πληθυσμό σύμφωνα με την τελευταία απογραφή κάτω των κατοίκων. Αυτό συμβαίνει διότι δεν έχει καταργηθεί η σχετική διάταξη της παραγράφου 2 του άρθρου 118 του Ν. 2238/1994 κατά συνέπεια η μείωση των υπόψη συντελεστών κατά 40% παραμένει. Με το φόρο εισοδήματος που προκύπτει εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση για τα κέρδη αυτά των υπόχρεων προσώπων της παραγράφου 4 του άρθρου 2 και των συμμετεχόντων σε αυτά (εταίρων, κοινωνών, κ.λπ.), είτε είναι φυσικά είτε νομικά πρόσωπα, (ημεδαπά ή αλλοδαπά). Να σημειώσουμε εδώ ότι η επιχειρηματική αμοιβή καταργήθηκε και τα κέρδη στις Ο.Ε., Ε.Ε. αστικές εταιρίες, κοινοπραξίες κλπ φορολογούνται όλα στο όνομα του νομικού προσώπου. Για τις Ο.Ε. και Ε.Ε. που τηρούν διπλογραφικά βιβλία του Κ.Φ.Α.Σ.( βιβλία Γ Κατηγορίας) β1) Το συνολικό καθαρό εισόδημα φορολογείται με συντελεστή 26%. Με το φόρο εισοδήματος που προκύπτει εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση για τα κέρδη αυτά των υπόχρεων προσώπων της παραγράφου 4 του άρθρου 2 β2) Σε περίπτωση διανομής κερδών από τους τηρούντες διπλογραφικά βιβλία και εφόσον υπάρχει σχετική πρόβλεψη στο καταστατικό τους, εφαρμόζονται ανάλογα οι διατάξεις του άρθρου 55 δηλαδή παρακρατείται φόρος εισοδήματος με συντελεστή 10%. Με την παρακράτηση φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση συμμετεχόντων σε αυτά (εταίρων, κοινωνών, κ.λπ.), είτε είναι φυσικά είτε νομικά πρόσωπα. Όπως και στα φυσικά πρόσωπα με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα,, έτσι και στις εταιρίες αυτές, με απλογραφικά βιβλία, υπάρχει μεγάλη επιβάρυνση στα χαμηλά εισοδήματα. Σελίδα 10

11 Α2.2 Φορολογία εισοδήματος εταιρειών Χρήσης 2013 ΟΕ 2014 ( Α.Ε., Ε.Π.Ε., Ι.Κ.Ε. κλπ) Για τα νομικά πρόσωπα της παραγράφου 1 του άρθρου 101 του Ν. 2238/1994, ο φόρος υπολογίζεται με συντελεστή 26% στο συνολικό φορολογητέο εισόδημά τους. Με τον συντελεστή αυτό φορολογούνται και τα κέρδη που δηλώνονται με την οριστική δήλωση που υποβάλλουν τα υπό εκκαθάριση νομικά πρόσωπα της παραγράφου 1 του άρθρου 101 με βάση τις διατάξεις της περίπτωσης γ της παραγράφου 2 του άρθρου 107, ανεξάρτητα από το χρόνο που τέθηκαν σε εκκαθάριση. Παρακράτηση φόρου στα διανεμόμενα ή/και κεφαλαιοποιούμενα κέρδη Α.Ε. α) Στα μερίσματα ή κέρδη που κεφαλαιοποιούν ή διανέμουν οι ημεδαπές Α.Ε., σε φυσικά ή νομικά πρόσωπα, ημεδαπά ή αλλοδαπά, ενώσεις προσώπων ή ομάδες περιουσίας, ενεργείται παρακράτηση φόρου με συντελεστή 10%. Οι διατάξεις αυτές εφαρμόζονται ανάλογα και για τα κέρδη που κεφαλαιοποιούν ή διανέμουν οι ημεδαπές Α.Ε. με τη μορφή προμερισμάτων σε φυσικά ή νομικά πρόσωπα, ημεδαπά ή αλλοδαπά, ενώσεις προσώπων ή ομάδες περιουσίας, ανεξάρτητα αν η καταβολή τους γίνεται σε μετρητά ή μετοχές. Με την παρακράτηση αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων για τα πιο πάνω εισοδήματα. β) Για τις αμοιβές ή τα ποσοστά κερδών που διανέμονται από τα κέρδη που κεφαλαιοποιούν ή διανέμουν οι ημεδαπές ανώνυμες εταιρείες σε μέλη Δ.Σ. ή στο εργατοϋπαλληλικό προσωπικό υπό οποιαδήποτε μορφή ενεργείται παρακράτηση φόρου με συντελεστή 40%. Η παρακράτηση φόρου ισχύει ανάλογα και για τα διανεμόμενα ή κεφαλαιοποιούμενα κέρδη προηγουμένων χρήσεων. Παρακράτηση φόρου στα διανεμόμενα ή/και κεφαλαιοποιούμενα κέρδη Ε.Π.Ε.,Ι.Κ.Ε. και Συνεταιρισμών Στα κέρδη που διανέμουν οι συνεταιρισμοί ή οι ημεδαπές Ε.Π.Ε. και Ι.Κ.Ε., σε φυσικά ή νομικά πρόσωπα, ημεδαπά ή αλλοδαπά, ενώσεις προσώπων ή ομάδες περιουσίας, ενεργείται παρακράτηση φόρου με συντελεστή 10%. Με την παρακράτηση αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων για τα πιο πάνω εισοδήματα. Η παρακράτηση φόρου ισχύει ανάλογα και για τα διανεμόμενα ή κεφαλαιοποιούμενα κέρδη προηγουμένων χρήσεων. Σελίδα 11

12 Α3. ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΝΟΙΚΙΩΝ ΑΚΙΝΗΤΩΝ ΟΙΚ. ΕΤΟΣ 2014 (ΧΡΗΣΗ 01/01-31/12/2013) Τα εισοδήματα από μισθώσεις ακινήτων, για τη Χρήση 01/01/-31/12/2013, φορολογούνται Αυτοτελώς με βάση την παρακάτω κλίμακα Συμπληρωματικός φόρος στο ακαθάριστο εισόδημα από μισθώσεις ακινήτων Το ακαθάριστο ποσό εισοδήματος από ακίνητα υποβάλλεται και σε συμπληρωματικό φόρο, ο οποίος υπολογίζεται με συντελεστή 1,5% εφόσον το εισόδημα αυτό προέρχεται από εκμίσθωση κατοικίας εμβαδού έως 300 τ.μ. Αν το εισόδημα προέρχεται από εκμίσθωση κατοικίας εμβαδού άνω των 300 τ.μ. ή/και από επαγγελματική μίσθωση το ακαθάριστο ποσό αυτού υποβάλλεται σε συμπληρωματικό φόρο, ο οποίος υπολογίζεται με συντελεστή 3%. Σελίδα 12

13 Β. ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΜΟΝΟ ΓΙΑ ΜΙΣΘΩΤΟΥΣ & ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΟΥΣ ΟΙΚ. ΕΤΟΣ 2014 (ΧΡΗΣΗ 01/01-31/12/2013) Στις αποδείξεις που πρέπει να διαθέτουν για το 2013 ΜΟΝΟ οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι για να καλύψουν το 25% των συνολικών ετήσιων αποδοχών τους μέχρι του ποσού των ευρώ προστέθηκαν κι αυτές που αφορούν σε δαπάνες για δίδακτρα φροντιστηρίων και ιδιαιτέρων μαθημάτων. Προστέθηκαν επίσης και οι αποδείξεις για δαπάνες αγοράς αγαθών ή λήψης υπηρεσιών που πραγματοποιούνται σε άλλες χώρες-μέλη της Eυρωπαϊκής Eνωσης. Για την κάλυψη του 25% του εισοδήματος δεν «μετράνε» αποδείξεις που αφορούν σε δαπάνες για: - προμήθεια πετρελαίου θέρμανσης, υγραερίου και φυσικού αερίου - ενοίκια κύριας κατοικίας και ενοίκια παιδιών που σπουδάζουν σε άλλη πόλη - ασφάλιστρα κάθε είδους (ζωής, πυρός, μεταφορών κ.λπ.) - αγορά φωτοβολταϊκών συστημάτων - ύδρευση - αποχέτευση - ηλεκτρικό ρεύμα - δημοτικά τέλη - ιατρικές, οδοντιατρικές και παραϊατρικές υπηρεσίες - νοσοκομειακή περίθαλψη - αγορά αυτοκινήτων - αγορά ακινήτων - αγορά λοιπών αντικειμένων αξίας άνω των ευρώ, που λαμβάνονται υπόψη για τον τεκμαρτό προσδιορισμό του εισοδήματος - εισιτήρια λεωφορείων, τρένων, πλοίων και αεροπλάνων - ταχυδρομικές υπηρεσίες - τηλεφωνικές υπηρεσίες - υπηρεσίες συνδρομητικής τηλεόρασης - τυχερά παιχνίδια - τέλη κυκλοφορίας. Για όλες τις υπόλοιπες δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών οι σχετικές αποδείξεις λαμβάνονται υπόψη για την κάλυψη του 25% του ετήσιου εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες. Σε περίπτωση συζύγων οι δαπάνες που έχουν πραγματοποιηθεί υπολογίζονται αθροιστικά και για τους δύο συζύγους μόνον εφόσον έχουν περιληφθεί στην εμπρόθεσμη δήλωση και επιμερίζονται μεταξύ των συζύγων ανάλογα με το δηλούμενο και φορολογούμενο ατομικό εισόδημα της εμπρόθεσμης δήλωσής τους. Δεν υποχρεούνται στην προσκόμιση αποδείξεων δαπανών: - Yπάλληλοι του υπουργείου Eξωτερικών και των λοιπών δημόσιων πολιτικών υπηρεσιών, του Eλληνικού Oργανισμού Tουρισμού, της Mόνιμης Aντιπροσωπείας στις Eυρωπαϊκές Kοινότητες, στρατιωτικοί που υπηρετούν στην αλλοδαπή, υπάλληλοι του Eμπορικού και Bιομηχανικού Eπιμελητηρίου Aθηνών, υπάλληλοι του Eθνικού Oργανισμού Mικρομεσαίων Mεταποιητικών Eπιχειρήσεων, υπάλληλοι της Πανελλήνιας Συνομοσπονδίας Eνώσεων Γεωργικών Συνεταιρισμών που υπηρετούν στα οικεία αντιπροσωπευτικά γραφεία τους στις Bρυξέλλες. - Oσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας. - Όσοι διαμένουν σε ψυχιατρικά καταστήματα. - Φυλακισμένοι.. Oι αποδείξεις φυλάσσονται από τον φορολογούμενο και προσκομίζονται στην αρμόδια ΔOY μόνο εφόσον ζητηθούν για τη διενέργεια ελέγχου Σελίδα 13

14 Γ. ΤΑ ΝΕΑ ΠΡΟΣΤΙΜΑ & ΟΙ ΤΟΚΟΙ (ΠΡΟΣΑΥΞΗΣΕΙΣ ) ΑΠΟ 01/01/2014 Πληροφορίες : Ο Νόμος είναι ο 4174/2013 και οι τροποποιήσεις του. Παραθέτουμε : Τα βασικά Πρόστιμα & τις προσαυξήσεις ΔΙΕΥΚΡΙΝΗΣΕΙΣ : Γ1. ΠΡΟΣΤΙΜΑ ΕΙΔΟΣ ΠΑΡΑΒΑΣΗΣ ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΒΙΒΛΙΩΝ ΠΟΣΟ ΠΡΟΣΤΙΜΟΥ Δεν υποβάλλει ή υποβάλλει εκπρόθεσμα δήλωση πληροφοριακού χαρακτήρα ή φορολογική δήλωση από την οποία δεν προκύπτει φορολογική υποχρέωση καταβολής φόρου, Δεν υποβάλλει ή υποβάλλει εκπρόθεσμα φορολογική δήλωση, Δεν υποβάλλει ή υποβάλει εκπρόθεσμα δήλωση παρακράτησης φόρου, Δεν ανταποκριθεί σε αίτημα της Φορολογικής Διοίκησης για παροχή πληροφοριών ή στοιχείων, Δεν συνεργαστεί στη διάρκεια φορολογικού ελέγχου, Δεν γνωστοποιήσει στη Φορολογική Διοίκηση το διορισμό του φορολογικού εκπροσώπου του, Δεν συμμορφώνεται με κάθε υποχρέωση σχετική με την τήρηση βιβλίων και την έκδοση στοιχείων, όπως ορίζονται στο Άρθρο 13 του Κώδικα Δεν προβαίνει σε εγγραφή στο φορολογικό μητρώο ή εγγράφεται στο φορολογικό μητρώο περισσότερες φορές. Ανεξαρτήτως κατηγορίας βιβλίων Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος δεν είναι υπόχρεος τήρησης λογιστικών βιβλίων, Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης Απλογραφικών(Β ) βιβλίων Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης Διπλογραφικών(Γ ) βιβλίων Ανεξαρτήτως κατηγορίας βιβλίων 100,00 100, , , ,00 Σε περίπτωση υποτροπής της ίδιας παράβασης εντός πέντε (5) ετών, το πρόστιμο ανέρχεται στο διπλάσιο του αρχικού προστίμου. Σε περίπτωση δεύτερης υποτροπής εντός πέντε (5) ετών, το πρόστιμο ανέρχεται στο τετραπλάσιο του αρχικού προστίμου. Πρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής : Αν οποιοδήποτε ποσό φόρου δεν καταβληθεί το αργότερο εντός δύο (2) μηνών από την παρέλευση της νόμιμης προθεσμίας καταβολής, υπολογίζεται πρόστιμο ίσο με ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) του φόρου που δεν καταβλήθηκε εμπρόθεσμα. Μετά την πάροδο ενός έτους από τη λήξη της νόμιμης προθεσμίας καταβολής το παραπάνω πρόστιμο ανέρχεται σε είκοσι τοις εκατό (20%) του φόρου. Μετά την πάροδο δύο (2) ετών ανέρχεται σε τριάντα τοις εκατό (30%) του φόρου. Επιπλέον πρόστιμο στους παρακρατούμενους φόρους (πχ. ΦΜΥ, 20%, 3% κλπ): στον υπόχρεο απόδοσης παρακρατηθέντος φόρου, ο οποίος δεν απέδωσε το φόρο αυτόν εντός της νόμιμης προθεσμίας προς πληρωμή, επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το ποσό του φόρου που δεν αποδόθηκε. 1. Τα παραπάνω Πρόστιμα αφορούν για φορολογικές υποχρεώσεις που αφορούν περιόδους από Τα πρόστιμα αναφέρονται σε κάθε παράβαση ξεχωριστά και δεν προβλέπονται στο Νόμο «οροφές». Σελίδα 14

15 Γ2. ΤΟΚΟΙ (Προσαυξήσεις) Ν.4174/2013 Άρθρο 53. Τόκοι εκπρόθεσμης καταβολής 1. Αν οποιοδήποτε ποσό φόρου δεν καταβληθεί εντός της νόμιμης προθεσμίας, ο φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλει τόκους επί του εν λόγω ποσού φόρου για τη χρονική περίοδο από την επόμενη μέρα της λήξης της νόμιμης προθεσμίας. Σε περίπτωση εκπρόθεσμης ή τροποποιητικής δήλωσης καθώς και σε περίπτωση εκτιμώμενου, διορθωτικού ή προληπτικού προσδιορισμού του φόρου, ως αφετηρία υπολογισμού των τόκων λαμβάνεται η λήξη της προθεσμίας κατά την οποία θα έπρεπε να είχε αρχικά καταβληθεί, βάσει του νόμου, ο φόρος που προκύπτει από την εκπρόθεσμη ή τροποποιητική δήλωση ή από την πράξη προσδιορισμού. 2. Σε περίπτωση καταβολής υπερβάλλοντος ποσού φόρου (αχρεώστητη καταβολή), καταβάλλονται τόκοι στον φορολογούμενο για τη χρονική περίοδο από την ημερομηνία αίτησης επιστροφής του υπερβάλλοντος ποσού φόρου μέχρι την ημερομηνία ειδοποίησης του φορολογούμενου για την επιστροφή επιστροφής του, εκτός εάν η επιστροφή φόρου ολοκληρωθεί εντός ενενήντα (90) ημερών από την παραλαβή από τη Φορολογική Διοίκηση της αίτησης επιστροφής φόρου του φορολογουμένου. Για τους σκοπούς του προηγούμενου εδαφίου, εάν το υπερβάλλον ποσό φόρου συμψηφιστεί με άλλες φορολογικές οφειλές, το ποσό θεωρείται ότι επιστράφηκε κατά το χρόνο διενέργειας του συμψηφισμού. 3. Τόκοι επί των τόκων δεν υπολογίζονται και δεν οφείλονται. 4. Ο Γενικός Γραμματέας με απόφασή του, ορίζει τα επιτόκια υπολογισμού τόκων καθώς και όλες τις αναγκαίες λεπτομέρειες για την εφαρμογή του παρόντος άρθρου. Ο ΓΓ. Εσόδων με απόφαση του όρισε το ετήσιο επιτόκιο υπολογισμού τόκων (προσαυξήσεις) για το 2014 που είναι 8,76% ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ : Α. Επιχείρηση με Απλογραφικά Βιβλία (Β κατ.) υποβάλλει εκπρόθεσμα για 1 ημέρα!!! Δήλωση ΦΜΥ πληρωτέου ποσού : 500,00 Τι πληρώνει ως πρόστιμο και Τόκους? 1. Πρόστιμο (βασικό )... = 1.000,00 2. Διπλασιασμός οφειλόμενου φόρου= 500,00 3. Τόκος εκπροθέσμου (8,76%/12)..= 3,65 (500 Χ 0,73%) Σύνολο Πληρωτέο σε πρόστιμα =1.500,00 + Φόρος που πρέπει να πληρωθεί 500,00 + 3,65 τόκος = 2.003,65 Β. Επιχείρηση με Διπλογραφικά Βιβλία (Γ κατ.) δεν εκδίδει 30 αποδείξεις πχ. Λιανικών Συναλλαγών συνολικής αξίας 600,00 Τι πληρώνει ως πρόστιμο? 30 X 2.500,00 = ,00 Σελίδα 15