Φ Ο Ρ Ο Λ Ο Γ Ι Α Ε Ι Σ Ο Δ Η Μ Α Τ Ο Σ Φ Υ Σ Ι Κ Ω Ν Κ Α Ι Ν Ο Μ Ι Κ Ω Ν Π Ρ Ο Σ Ω Π Ω Ν

Transcript

1 Καθηγητής Εφαρμογών του Τμήματος Λογιστικής του ΑΤΕΙ Σερρών Φ Ο Ρ Ο Λ Ο Γ Ι Α Ε Ι Σ Ο Δ Η Μ Α Τ Ο Σ Φ Υ Σ Ι Κ Ω Ν Κ Α Ι Ν Ο Μ Ι Κ Ω Ν Π Ρ Ο Σ Ω Π Ω Ν Κ Ω Δ Ι Κ Α Σ Ε Γ Κ Υ Κ Λ Ι Ο Ι Ε Ν Τ Υ Π Α Π Α Ρ Α Δ Ε Ι Γ Μ Α ΤΑ ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗ 2013

2 Κάθε γνήσιο αντίτυπο φέρει την υπογραφή του συγγραφέα. Απαγορεύεται η αναδημοσίευση και γενικά η αναπαραγωγή στο σύνολο ή μερικώς, του παρόντος βιβλίου, με οποιοδήποτε μέσο ή τρόπο σύμφωνα με τους Ν 2387/1920, 4301/1929, τα Ν.Δ 3565/56, 4254/62, 4264/62 και Ν 100/75 και λοιπούς εν γένει κανόνες διεθνούς δικαίου, χωρίς προηγούμενη γραπτή άδεια του συγγραφέα Σχεδιασμός εξωφύλλου Εκτύπωση βιβλιοδεσία Κ. Ν. Επισκόπου 7 Θεσσαλονίκη Τ ISBN: Copyright Δάπης Δημήτριος d341955@otenet.gr

3 Αφιερώνεται στη μνήμη των γονιών μου Θεοδώρου και Αναστασίας

4

5 ΠΡΟΛΟΓΟΣ Τα Ανώτατα Τεχνολογικά Ιδρύματα δίνουν έμφαση στην εκπαίδευση στελεχών ε- φαρμογών υψηλής ποιοτικής στάθμης, τα οποία με την θεωρητική και εφαρμοσμένη επιστημονική κατάρτισή τους: Α. Αποτελούν συνδετικό κρίκο μεταξύ γνώσης και εφαρμογής, αναπτύσσοντας την εφαρμοσμένη διάσταση των επιστημών και των τεχνών στα αντίστοιχα επαγγελματικά πεδία. Β. Μεταφέρουν, χρησιμοποιούν και προάγουν σύγχρονη τεχνολογία καθώς επίσης και μεθόδους πρακτικές και τεχνικές στο χώρο των εφαρμογών. Στο πλαίσιο αυτό τα ΑΤΕΙ συνδυάζουν την ανάπτυξη του κατάλληλου θεωρητικού υπόβαθρου σπουδών με υψηλού επιπέδου εργαστηριακή και πρακτική άσκηση. Κεντρική επιδίωξη των τμημάτων λογιστικής των ΑΤΕΙ είναι να παρέχουν στους σπουδαστές τόσο θεωρητικές όσο και εφαρμοσμένες γνώσεις για να ανταποκρίνονται στις ανάγκες της αγοράς εργασίας,στις απαιτήσεις των επαγγελμάτων παροχής λογιστικών, φοροτεχνικών και γενικότερα χρηματοοικονομικών υπηρεσιών. Τα τμήματα προσαρμόζουν τα μαθήματά τους κατά τέτοιο τρόπο ώστε να ικανοποιήσουν τον στόχο τους. Το μάθημα της ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ έχει ενταχθεί στο 4ο εξάμηνο του προγράμματος σπουδών. Είναι ένα μάθημα που συνδυάζει την θεωρητική κατάρτιση (δύο ώρες διδασκαλίας) με την πρακτική άσκηση (δύο ώρες). Σκοπός του βιβλίου αυτού είναι ο σπουδαστής να κατανοήσει τις αρχές και τον τρόπο φορολογίας του εισοδήματος που αποκτούν τα φυσικά και νομικά πρόσωπα και να είναι σε θέση να ελέγξει και να συμπληρώσει όλες τις φορολογικές δηλώσεις που υποβάλλουν. Η πρώτη ενότητα περιλαμβάνει τον κώδικα φορολογίας εισοδήματος Ν 2238 με κωδικοποίηση μέχρι τον νόμο 4010/2013. Η δεύτερη ενότητα περιλαμβάνει εγκυκλίους του υπουργείου οικονομικών που είναι απαραίτητοι για την καλλίτερη κατανόηση των φορολογικών αντικειμένων. Η τρίτη ενότητα περιλαμβάνει την πλειονότητα των εντύπων της φορολογίας εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων ώστε ο σπουδαστής να γνωρίσει τα έντυπα που χρησιμοποιούν τα φυσικά και νομικά πρόσωπα. Η Τέταρτη ενότητα περιλαμβάνει 30 παραδείγματα που αναφέρονται στις διάφορες πηγές εισοδήματος, στα τεκμήρια στην εκκαθάριση φόρου, στην υποβολή δηλώσεων των προσωπικών εταιρειών και των νομικών προσώπων. Μέσα από τις γραμμές αυτές θα ήθελα να ευχαριστήσω ιδιαίτερα τη σύζυγό μου Βασιλική και τις κόρες μου Νατάσσα και Στέλλα για την πολύτιμη συμβολή τους στην ολοκλήρωση και έγκαιρη κυκλοφορία αυτού του βιβλίου. Σέρρες, Μάρτιος 2013 Δάπης Δημήτριος 5

6

7 ΠΙΝΑΚΑΣ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΩΝ ΠΡΟΛΟΓΟΣ ΕΝΟΤΗΤΑ ΠΡΩΤΗ Ν 2238/94 13 ΝΟΜΟΣ 2238/1994 Κύρωση του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος Ν.2238/1994 (ΦΕΚ 151 Α') Άρθρο 1. ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 2. ΥΠΟΚΕΙΜΕΝΟ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 3. ΧΡΟΝΟΣ ΕΠΙΒΟΛΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 4. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΚΑΙ ΕΞΕΥΡΕΣΗ ΤΟΥ Άρθρο 5. ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΤΩΝ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΩΝ ΣΥΖΥΓΩΝ ΚΑΙ ΤΩΝ ΑΝΗΛΙΚΩΝ ΤΕΚΝΩΝ Άρθρο 6. ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ ΑΠΟ ΤΟ ΦΟΡΟ Άρθρο 7. ΠΡΟΣΩΠΑ ΠΟΥ ΘΕΩΡΕΙΤΑΙ ΟΤΙ ΒΑΡΥΝΟΥΝ ΤΟΥΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥΣ Άρθρο 9. ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΚΑΙ ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 10. ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΤΩΝ ΕΤΑΙΡΕΙΩΝ, ΚΟΙΝΟΠΡΑΞΙΩΝ ΚΑΙ ΚΟΙΝΩΝΙΩΝ ΠΟΥ Α- ΣΚΟΥΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ Ή ΕΠΑΓΓΕΛΜΑ Άρθρο 11. ΑΥΤΟΤΕΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ Άρθρο 12. ΑΥΤΟΤΕΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΑΠΟ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ Άρθρο 13. ΑΥΤΟΤΕΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Η ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΑ Άρθρο 14. ΑΥΤΟΤΕΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ Άρθρο 15. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΜΕ ΒΑΣΗ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ ΚΑΙ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ Άρθρο 16. ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ ΚΑΙ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ Άρθρο 17. ΔΑΠΑΝΕΣ ΑΠΟΚΤΗΣΗΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ Άρθρο 18. ΜΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ ΚΑΙ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ Άρθρο 19. ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΑΥΤΗΣ Άρθρο 20. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ ΚΑΙ ΑΠΟΚΤΗΣΗ ΤΟΥ Άρθρο 21. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΕΙΔΙΚΩΝ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΩΝ Άρθρο 22. ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ Άρθρο 23. ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ Άρθρο 24. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ ΚΑΙ ΑΠΟΚΤΗΣΗ ΤΟΥ Άρθρο 25. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΕΙΔΙΚΩΝ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΩΝ Άρθρο 26. ΧΡΟΝΟΣ ΑΠΟΚΤΗΣΗΣ ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 7

8 Άρθρο 27. ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΟ ΚΑΙ ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ Άρθρο 28. ΕΝΝΟΙΑ ΚΑΙ ΑΠΟΚΤΗΣΗ ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Άρθρο 29. ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΤΙΚΗ ΠΕΡΙΟΔΟΣ Άρθρο 30. ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Άρθρο 31. ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΣ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΚΑΘΑΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Άρθρο 32. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΟΥ ΚΑΙ ΚΑΘΑΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑ- ΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ ΜΕ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΟ ΤΡΟΠΟ Άρθρο 33. ΚΕΡΔΗ ΥΠΕΡΑΞΙΑΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ ΠΟΥ ΠΡΟΚΥΠΤΟΥΝ ΑΠΟ ΤΗ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΑΚΙΝΗΤΩΝ Άρθρο 34. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΤΕΧΝΙΚΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ Άρθρο 35. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΛΑΧΙΣΤΟΥ ΚΟΣΤΟΥΣ ΚΑΤΑΣΚΕΥΗΣ ΟΙΚΟΔΟΜΩΝ Άρθρο 36. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΤΩΝ ΕΡΓΟΛΑΒΩΝ, ΥΠΕΡΓΟΛΑΒΩΝ ΚΑΙ ΓΕΝΙΚΑ Ε- ΠΙΤΗΔΕΥΜΑΤΙΩΝ, ΠΟΥ ΕΚΤΕΛΟΥΝ ΟΠΟΙΑΔΗΠΟΤΕ ΕΠΙΜΕΡΟΥΣ ΕΡΓΑΣΙΑ ΣΕ ΑΝΕΓΕΙΡΟΜΕΝΕΣ ΟΙΚΟΔΟΜΕΣ Άρθρο 37. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΑΛΛΟΔΑΠΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ Άρθρο 38. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΔΙΑΘΕΣΗ ΚΑΙ ΑΠΟΤΙΜΗΣΗ ΧΡΕΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΠΑΡΑΓΩΓΩΝ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟ- ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΪΟΝΤΩΝ Άρθρο 39. ΔΙΟΡΘΩΣΗ ΚΕΡΔΩΝ ΤΙΜΟΛΟΓΗΣΕΩΝ ΜΕΤΑΞΥ ΣΥΝΔΕΔΕΜΕΝΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ Άρθρο 39 α. ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΤΙΜΩΝ ΕΝΔΟΟΜΙΛΙΚΩΝ ΣΥΝΑΛΛΑΓΩΝ Άρθρο 39 β. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΜΗ ΤΕΚΜΗΡΙΩΜΕΝΩΝ ΤΙΜΩΝ ΕΝΔΟΟΜΙΛΙΚΩΝ ΣΥΝΑΛΛΑΓΩΝ Άρθρο 39 γ. ΠΡΟΕΓΚΡΙΣΗ ΜΕΘΟΔΟΛΟΓΙΑΣ ΕΝΔΟΟΜΙΛΙΚΗΣ ΤΙΜΟΛΟΓΗΣΗΣ Άρθρο 40. ΕΝΝΟΙΑ ΚΑΙ ΑΠΟΚΤΗΣΗ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Άρθρο 41. ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΟ ΚΑΙ ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ Άρθρο 42. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΚΑΘΑΡΟΥ ΓΕΩΡΓΙΚΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Άρθρο 43. ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Άρθρο 44. ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Άρθρο 45. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΚΑΙ ΑΠΟΚΤΗΣΗ ΤΟΥ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ. Άρθρο 46. ΧΡΟΝΟΣ ΑΠΟΚΤΗΣΗΣ ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Άρθρο 47. ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΟ ΚΑΙ ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ Άρθρο 48. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΚΑΙ ΑΠΟΚΤΗΣΗ ΤΟΥ ΑΠΟ ΕΛΕΥΘΕΡΙΑ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΑ Άρθρο 49. ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΟ ΚΑΙ ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ Άρθρο 50. ΤΕΚΜΑΡΤΟΣ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Άρθρο 51 α. ΟΡΙΣΜΟΙ Άρθρο 51β. ΠΛΗΡΩΜΕΣ ΣΕ ΦΥΣΙΚΑ Ή ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ Ή ΝΟΜΙΚΕΣ ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ ΜΗ ΣΥΝΕΡΓΑ- ΣΙΜΩΝ ΚΡΑΤΩΝ Ή ΚΡΑΤΩΝ ΜΕ ΠΡΟΝΟΜΙΑΚΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΚΑΘΕΣΤΩΣ Άρθρο 52. ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 53. ΜΕΙΩΣΗ ΤΟΥ ΠΡΟΚΑΤΑΒΛΗΤΕΟΥ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 54. ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ ΣΤΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ 8

9 Άρθρο 55. ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ ΣΤΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ Άρθρο 57. ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ ΣΤΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Άρθρο 58. ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ ΣΤΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΜΟΙΒΕΣ ΕΛΕΥΘΕΡΙΩΝ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΩΝ Άρθρο 59. ΑΠΟΔΟΣΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΜΕ ΔΙΜΗΝΙΑΙΕΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ Άρθρο 60. ΑΠΟΔΟΣΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΜΕ ΜΗΝΙΑΙΕΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ Άρθρο 61. ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΕ ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΗΣ Άρθρο 62. ΠΡΟΘΕΣΜΙΑ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΚΑΙ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ ΤΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ Άρθρο 63. ΑΡΜΟΔΙΟΣ ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ΤΗΣ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΑΣ Άρθρο 64. ΔΗΛΩΣΗ ΕΤΑΙΡΙΩΝ, ΚΟΙΝΟΠΡΑΞΙΩΝ ΚΑΙ ΚΟΙΝΩΝΙΩΝ ΠΟΥ ΑΣΚΟΥΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ Η ΕΠΑΓ- ΓΕΛΜΑ Άρθρο 65. ΜΕΤΑΓΡΑΦΗ ΔΗΛΩΣΕΩΝ Άρθρο 66. ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ Άρθρο 67. ΠΡΟΣΩΡΙΝΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ Άρθρο 67 α. ΈΛΕΓΧΟΣ ΑΠΟ ΤΟ ΓΡΑΦΕΙΟ Άρθρο 67 β. ΕΜΜΕΣΕΣ ΤΕΧΝΙΚΕΣ ΕΛΕΓΧΟΥ Άρθρο 68. ΕΚΔΟΣΗ ΦΥΛΛΩΝ ΕΛΕΓΧΟΥ Άρθρο 69. ΚΟΙΝΟΠΟΙΗΣΗ ΦΥΛΛΩΝ ΕΛΕΓΧΟΥ Άρθρο 70. ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗ ΕΠΙΛΥΣΗ ΤΗΣ ΔΙΑΦΟΡΑΣ Άρθρο70α. ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗ ΕΠΙΛΥΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΣΤΗ ΓΕΝΙΚΗ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟ- ΓΙΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ ΚΑΙ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΤΟΥ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟΥ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ Άρθρο 71. ΔΙΚΑΣΤΙΚΟΣ ΣΥΜΒΙΒΑΣΜΟΣ Άρθρο 72. ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑΣ ΥΛΗΣ Άρθρο 73. ΕΠΙΒΡΑΒΕΥΣΗ ΕΙΛΙΚΡΙΝΕΙΑΣ Άρθρο 74. ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 75. ΑΚΥΡΩΣΗ Η ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΗ ΤΗΣ ΟΡΙΣΤΙΚΗΣ ΕΓΓΡΑΦΗΣ Άρθρο 76. ΑΛΛΑΓΗ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ Η ΕΔΡΑΣ Άρθρο 77. ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΕΚΜΙΣΘΩΤΩΝ ΑΚΙΝΗΤΩΝ Άρθρο 78. ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΜΙΣΘΩΤΩΝ ΑΚΙΝΗΤΩΝ ΚΑΙ ΘΑΛΑΣΣΙΩΝ ΣΚΑΦΩΝ ΑΝΑΨΥΧΗΣ Άρθρο 79. ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΚΟΜΙΣΤΩΝ ΤΙΤΛΩΝ Άρθρο 80. ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΟΦΕΙΛΕΤΩΝ ΤΟΚΩΝ Άρθρο 81. ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΣΥΜΒΟΛΑΙΟΓΡΑΦΩΝ, ΥΠΟΘΗΚΟΦΥΛΑΚΩΝ,ΤΡΑΠΕΖΩΝ ΚΛΠ Άρθρο 82. ΛΟΙΠΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ Άρθρο 83. ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΕΚΕΙΝΩΝ ΠΟΥ ΕΝΕΡΓΟΥΝ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 84. ΠΑΡΑΓΡΑΦΗ Άρθρο 85. ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΑΠΟΡΡΗΤΟ Άρθρο 98. ΕΠΙΒΟΛΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ 9

10 Άρθρο 99. ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 100. ΕΝΝΟΙΑ ΜΟΝΙΜΗΣ ΕΓΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ ΣΤΗΝ ΕΛΛΑΔΑ ΤΩΝ ΑΛΛΟΔΑΠΩΝ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩ- ΠΩΝ Άρθρο 101. ΥΠΟΚΕΙΜΕΝΟ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 102. ΧΡΟΝΟΣ ΕΠΙΒΟΛΗΣ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 103. ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ ΑΠΟ ΤΟ ΦΟΡΟ Άρθρο 104. ΧΡΟΝΙΚΗ ΠΕΡΙΟΔΟΣ ΠΟΥ ΠΡΟΚΥΠΤΕΙ ΤΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ Άρθρο 105. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΟΥ ΚΑΙ ΚΑΘΑΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ Άρθρο 106. ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Άρθρο 107. ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΕ ΔΗΛΩΣΗ. ΠΡΟΘΕΣΜΙΑ ΚΑΙ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ ΑΥΤΗΣ Άρθρο 108. ΑΡΜΟΔΙΟΣ ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ΤΗΣ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΑΣ Άρθρο 109. ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 110. ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 111. ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 112. ΕΠΙΒΡΑΒΕΥΣΗ ΕΙΛΙΚΡΙΝΕΙΑΣ Άρθρο 113. ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 114. ΥΠΟΧΡΕΩΣΗ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗΣ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 115. ΕΥΘΥΝΗ ΔΙΟΙΚΟΥΝΤΩΝ ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ Άρθρο 116. ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΕΣ ΚΑΙ ΠΟΙΝΙΚΕΣ ΚΥΡΩΣΕΙΣ Άρθρο 118. ΚΙΝΗΤΡΑ ΑΝΑΠΤΥΞΗΣ ΜΙΚΡΩΝ ΝΗΣΙΩΝ ΕΝΟΤΗΤΑ ΔΕΥΤΕΡΗ ΕΓΚΥΚΛΙΟΙ TAXIS NET ΠΟΛ.1010/ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ ΚΑΙ ΕΙΔΙΚΗΣ ΕΙΣΦΟΡΑΣ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ 2. ΝΟΜΟΣ 3986 ΑΡΘΡΟ 29 ΕΙΔΙΚΗ ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ ΣΤΑ ΦΥΣΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ 3. ΝΟΜΟΣ 3986 ΑΡΘΡΟ 31 ΕΠΙΒΟΛΗ ΤΕΛΟΥΣ ΕΠΙΤΗΔΕΥΜΑΤΟΣ 4. ΝΟΜΟΣ 4111/2013 ΑΡΘΡΟ 44 ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΙΚΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ,ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΕΙΣ ΤΟΥ Ν 4093/2012.ΕΠΙΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ ΠΟΛΥΤΕΛΟΥΣ ΔΙΑΒΙΩΣΗΣ. ΕΝΟΤΗΤΑ ΤΡΙΤΗ ΕΝΤΥΠΑ Ε1: ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ 2. Ε2: ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΜΙΣΘΩΜΑΤΩΝ ΑΚΙΝΗΤΩΝ 3. Ε3: ΜΗΧΑΝΟΓΡΑΦΙΚΟ ΔΕΛΤΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΚΑΙ ΕΠΙΤΗΔΕΥΜΑΤΙΩΝ 4. Ε5: ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΟΕ ΕΕ ΚΟΙΝΩΝΙΩΝ ΚΟΙΝΟΠΡΑΞΙΩΝ 5. Φ : ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ Ν.Π. ΚΕΡΔΟΣΚΟΠΙΚΟΥ ΧΑΡΑΚΤΗΡΑ 6. Ε9: ΔΗΛΩΣΗ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΑΚΙΝΗΤΩΝ 7. Ε7: ΟΡΙΣΤΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗΣ ΦΟΡΟΥ ΜΙΣΘΩΤΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ 10

11 ΕΝΟΤΗΤΑ ΤΕΤΑΡΤΗ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ 303 ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 1ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 2ο ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 3ο ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 4ο ΕΜΠΟΡΙΚΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΜΕ ΒΙΒΛΙΑ Β ΚΑΤΗ- ΓΟΡΙΑΣ ΜΕ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗ ΣΥΝΤΑΞΗΣ Α- ΠΟΓΡΑΦΗΣ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 5ο ΕΜΠΟΡΙΚΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΜΕ ΒΙΒΛΙΑ Β ΚΑΤΗ- ΓΟΡΙΑΣ ΧΩΡΙΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗ ΣΥΝΤΑΞΗΣ ΑΠΟΓΡΑΦΗΣ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 6ο ΜΙΚΤΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΜΕ ΒΙΒΛΙΑ Β ΚΑΤΗΓΟ- ΡΙΑΣ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 7ο ΕΜΠΟΡΙΚΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ Β ΚΑΤΗΓΟΡΙΑΣ ΜΕ ΑΥΤΟΕΛΕΓΧΟ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 8ο ΕΜΠΟΡΙΚΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΜΕ ΒΙΒΛΙΑ Γ ΚΑΤΗ- ΓΟΡΙΑΣ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 9ο ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΛΕΥΘΕΡΙΑ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΑ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 10ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 11ο ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 12ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 13ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 14ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 15ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 16ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 17ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 18ο ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 19ο ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 20ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 21ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 22ο ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΔΙΑΦΟΡΕΣ ΠΗΓΕΣ ΚΑΙ ΕΤΗ- ΣΙΑ ΤΕΚΜΑΡΤΗ ΔΑΠΑΝΗ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 23ο ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ ΦΟΡΟΥ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 24ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 25ο ΠΡΟΣΩΠΙΚΕΣ ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 26ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 27ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 28ο ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 29ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 30ο ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ 389 ΒΙΟΓΡΑΦΙΚΟ ΣΗΜΕΙΩΜΑ

12

13 ΕΝΟΤΗΤΑ ΠΡΩΤΗ Ν 2238/94

14

15 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α x ΕΠΙΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ ΚΩΔΙΚΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΤΜΗΜΑ ΠΡΩΤΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α' ΕΠΙΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ ΑΡΘΡΟ 1 ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Επιβάλλεται φόρος στο συνολικό καθαρό εισόδημα που προκύπτει είτε στην ημεδαπή είτε στην αλλοδαπή και αποκτάται από κάθε φυσικό πρόσωπο για το οποίο συντρέχουν οι προϋποθέσεις των παραγράφων 1 και 2 του άρθρου 2. ΑΡΘΡΟ 2 ΥΠΟΚΕΙΜΕΝΟ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ 1. Σε φόρο για το παγκόσμιο εισόδημά του υπόκειται κάθε φυσικό πρόσωπο, το οποίο έχει την κατοικία ή τη συνήθη διαμονή του στην Ελλάδα. Σε φόρο για το εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα υπόκειται κάθε φυσικό πρόσωπο, ανεξάρτητα από τον τόπο κατοικίας του ή της συνήθους διαμονής του. Ως συνήθης θεωρείται η διαμονή στην Ελλάδα η οποία υπερβαίνει τις εκατόν ογδόντα τρεις ημέρες συνολικά μέσα στο ίδιο ημερολογιακό έτος. Η διαμονή τεκμαίρεται ως συνήθης, εκτός αν ο φορολογούμενος αποδείξει διαφορετικά. Η παράγραφος 1 τέθηκε όπως αντικαταστάθηκε με την παράγραφο 1 του άρθρου 12 του νόμου 3943/2011 και ισχύει από την δημοσίευσης στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως ήτοι την 31/3/ Κάθε φυσικό πρόσωπο που υπηρετεί στην αλλοδαπή, αν: α) είναι λειτουργός ή συνδέεται με οποιαδήποτε σχέση εργασίας δημόσιου ή ιδιωτικού δικαίου με φορέα της Γενικής Κυβέρνησης, όπως αυτή ορίζεται στο άρθρο 1Β του ν. 2362/1995, που έχει προστεθεί με το άρθρο 2 του ν. 3871/2010 ή β) συνδέεται με οποιαδήποτε σχέση εργασίας δημόσιου ή ιδιωτικού δικαίου με θεσμικό όργανο της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή Διεθνή Οργανισμό και είχε κατά το χρόνο της εισόδου του στην υπηρεσία του θεσμικού οργάνου της Ε.Ε. ή του Διεθνούς Οργανισμού την κατοικία ή τη συνήθη διαμονή του στην Ελλάδα, θεωρείται ότι συνεχίζει να έχει την κατοικία του στην Ελλάδα. 15

16 ΕΝΟΤΗΤΑ Α x ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ x ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Ομοίως, θεωρούνται ότι έχουν την κατοικία τους στην Ελλάδα και τα μέλη της οικογένειας που το βαρύνουν, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 7, εκτός αν έχουν την κατοικία ή τη συνήθη διαμονή τους σε κράτος στο οποίο υπόκεινται σε φόρο για το παγκόσμιο εισόδημά τους και το κράτος αυτό δεν περιλαμβάνεται στον κατάλογο των κρατών που περιέχεται στην παράγραφο 4 του άρθρου 51Α. Η παράγραφος 2 τέθηκε όπως αντικαταστάθηκε με την παράγραφο 1 του άρθρου 12 του νόμου 3943/2011 και ισχύει από την δημοσίευση στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως ήτοι την 31/3/ Σε φόρο υπόκειται και η σχολάζουσα κληρονομιά. 4.Σε φόρο υπόκεινται επίσης, οι ομόρρυθμες και οι ετερόρρυθμες εταιρίες, οι κοινωνίες αστικού δικαίου, που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα, οι αστικές κερδοσκοπικές ή μη εταιρίες, οι συμμετοχικές ή αφανείς, καθώς και οι κοινοπραξίες της παρ. 2 του άρθρου 2 του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων (π.δ. 186/1992, ΦΕΚ 84 Α'). 5. Κατ' εξαίρεση από τα οριζόμενα στην παράγραφο 1, υπόκειται σε φόρο μόνο για το εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα, για τρία διαδοχικά έτη και για μία μόνο φορά, το φυσικό πρόσωπο που έχει τη συνήθη διαμονή του στην Ελλάδα και υπόκειται σε φόρο για το παγκόσμιο εισόδημά του σε κράτος το οποίο δεν έχει συνάψει με την Ελλάδα Σύμβαση για την Αποφυγή Διπλής Φορολογίας (Σ.Α.Δ.Φ.), σχετικά με τους φόρους εισοδήματος και κεφαλαίου και εφόσον το κράτος αυτό δεν περιλαμβάνεται στον κατάλογο των κρατών που περιέχεται στην παράγραφο 4 του άρθρου 51Α. Το χρονικό διάστημα των τριών ετών υπολογίζεται από την έναρξη διαμονής του φυσικού προσώπου στην Ελλάδα. Η παράγραφος 5 τέθηκε όπως προστέθηκε με την παράγραφο 2 του άρθρου 12 του νόμου 3943/2011 και ισχύει από την δημοσίευσης στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως ήτοι την 31/3/2011. ΑΡΘΡΟ 3 ΧΡΟΝΟΣ ΕΠΙΒΟΛΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ 1.Ο φόρος επιβάλλεται κάθε οικονομικό έτος στο εισόδημα που αποκτάται μέσα στο α- μέσως προηγούμενο οικονομικό έτος, κατά τις διακρίσεις που ορίζει αυτός ο νόμος. 2. Η χρονική διάρκεια του οικονομικού έτους αρχίζει από την 1η Ιανουαρίου και λήγει την 31η Δεκεμβρίου του ίδιου ημερολογιακού έτους. ΑΡΘΡΟ 4 ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΚΑΙ ΕΞΕΡΕΥΝΗΣΗ ΤΟΥ 1.Εισόδημα στο οποίο επιβάλλεται ο φόρος είναι το εισόδημα που προέρχεται από κάθε πηγή ύστερα από την αφαίρεση των δαπανών για την απόκτηση του, όπως αυτό προσδιορίζεται ειδικότερα στα άρθρα 20 έως 51. Ο φόρος αυτού του νόμου, τα πρόστιμα και οι πρόσθετοι φόροι δεν αναγνωρίζονται για έκπτωση από το εισόδημα αυτό. 2.Το εισόδημα ανάλογα με την πηγή της προέλευσης του διακρίνεται κατά τις επόμενες κατηγορίες ως εξής: ΑΒ. Εισόδημα από ακίνητα. Γ. Εισόδημα από κινητές αξίες. Δ. Εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσεις. 16