ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΙΙ. Ενότητα #8: Λογαριασμοί Τάξεως. Δημήτρης Τζελέπης Σχολή Οργάνωσης και Διοίκησης Επιχειρήσεων Τμήμα Οικονομικών Επιστημών

Transcript

1 ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΙΙ Ενότητα #8: Λογαριασμοί Τάξεως Δημήτρης Τζελέπης Σχολή Οργάνωσης και Διοίκησης Επιχειρήσεων Τμήμα Οικονομικών Επιστημών

2 Σκοποί ενότητας Σκοπός της ενότητας είναι να εξετάσει την ιδιαίτερη ομάδα των λογαριασμών τάξεων. Μέσω θεωρητικής ανάλυσης αλλά και παραδειγμάτων παρουσιάζονται διάφορες περιπτώσεις κίνησης των λογαριασμών τάξεως.

3 Έννοια και Λειτουργία Ειδική κατηγορία λογαριασμών με τους οποίους παρακολουθούνται: Χρήσιμες πληροφορίες στατιστικής φύσης Γεγονότα που δημιουργούν νομικές δεσμεύσεις για την επιχ. Λειτουργία λογ. Τάξεως: Τηρούνται κατά ζεύγη αντίθετων λογ/σμών σε αυτόνομο λογιστικό κύκλωμα (Ομάδα 10). Δεν επιδρούν στα στοιχεία της λογιστικής Ισότητας και παραθέτονται στη βάση του ισολογισμού. Η ενημέρωση τους γίνεται με ταυτόχρονη χρέωση και πίστωση του ζεύγους των αντίθετων λογαριασμών.

4 Παρουσίαση των Λογαριασμών Τάξεως στον Ισολογισμό Ενεργητικό Παθητικό ΣΥΝΟΛΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ Αλλότρια περιουσιακά στοιχεία 100 Χρεωστικοί λογ/σμοί εγγυήσεων και εμπρ. ασφαλειών 200 Απαιτήσεις από αμφοτεροβαρείς συμβάσεις 700 Λοιποί λογαριασμοί τάξεως ΣΥΝΟΛΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ Δικαιούχοι αλλότριων περιουσιακών στοιχείων 100 Πιστωτικοί λογ/σμοί εγγυήσεων και εμπρ. ασφαλειών 200 Υποχρεώσεις από αμφοτεροβαρείς συμβάσεις 700 Λοιποί λογαριασμοί τάξεως

5 Κατηγορίες Λογαριασμών Τάξεως Αναλύονται σε τέσσερις κατηγορίες: Αλλότρια περιουσιακά στοιχεία - Δικαιούχοι αλλότριων περιουσιακών στοιχείων. Χρεωστικοί και πιστωτικοί λογαριασμοί εγγυήσεων και εμπράγματων ασφαλειών. Απαιτήσεις και υποχρεώσεις από αμφοτεροβαρείς συμβάσεις. Διάφοροι λογαριασμοί πληροφοριών χρεωστικοί και πιστωτικοί.

6 Αλλότρια περιουσιακά στοιχεία - Δικαιούχοι αλλότριων περιουσιακών στοιχείων Παρακολουθούνται περιουσιακά στοιχεία τρίτων που βρίσκονται στην κατοχή της επιχείρησης για Πώληση Φύλαξη Παρακαταθήκη Με ποια αξία γίνεται η παρακολούθηση; Προϋπολογισμένη τιμή Πραγματική τιμή Ποσότητα x Λογιστικό Ισότιμο Σταθερή, αυθαίρετη, τιμή η οποία είναι διαφορετική για κάθε είδος Οι απαιτήσεις, οι υποχρεώσεις και τα χρηματικά διαθέσιμα που δημιουργούνται από πράξεις διαχείρισης ή πώλησης καταχωρούνται σε λογαριασμούς ουσίας.

7 Παράδειγμα Η επιχ. Α παρέλαβε από τον «Κ» 100 τεμ. Εμπορεύματος αξίας για να τα πωλήσει για λογαριασμό του αντί με προμήθεια 10%. ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 01 Αλλότρια περιουσιακά στοιχεία Εμπορεύματα τρίτων για παρακαταθήκη 05 Δικαιούχοι αλλότριων περιουσιακών στοιχείων Δικαιούχοι εμπορευμάτων σε παρακαταθήκη

8 Συνέχεια Πωλήθηκαν τα 100 τεμ. αντί μετρητοίς και παρακρατήθηκε η συμφωνηθείσα προμήθεια 10%. ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 38 Χρηματικά διαθέσιμα Ταμείο Προμηθευτές Προμηθευτής Κ Έσοδα παρεπόμενων ασχολιών Προμήθειες (25.000*10%) 2.500

9 Συνέχεια ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 01 Αλλότρια περιουσιακά στοιχεία Εμπορεύματα τρίτων για παρακαταθήκη 05 Δικαιούχοι αλλότριων περιουσιακών στοιχείων Δικαιούχοι εμπορευμάτων σε παρακαταθήκη

10 Χρεωστικοί και Πιστωτικοί λογαριασμοί εγγυήσεων και εμπράγματων ασφαλειών Παρακολουθούνται Οι εγγυήσεις και οι εμπράγματες ασφάλειες που η επιχείρηση έχει λάβει ή έχει δώσει σε τρίτους. Επίσης, παρακολουθούνται τα μεταβιβασμένα και προεξοφλημένα γραμμάτια στην περίπτωση που δεν τηρούνται οι σχετικοί αντίθετοι λογαριασμοί.

11 Εγγυητική επιστολή Έγγραφο που καταρτίζει η τράπεζα μετά από συμφωνία με τον πελάτη της, με το οποίο αναλαμβάνει την υποχρέωση να πληρώσει σε τρίτο πρόσωπο συγκεκριμένο χρηματικό ποσό στην περίπτωση που ο πελάτης της δεν προβεί στην εκτέλεση των υποχρεώσεών του όπως αναφέρονται στο κείμενο της εγγυητικής επιστολής.

12 Συνέχεια Την η επιχείρηση Ω έλαβε από τον πελάτη της Κ εγγυητική επιστολή για εξασφάλιση ισόποσης εξάμηνης απαίτησής της. ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 02 Χρεωστικοί λογ/σμοί εγγυήσεων και εμπράγματων ασφαλειών Εγγυητικές επιστολές για εξασφάλιση απαιτήσεων 06 Πιστωτικοί λογ/σμοί εγγυήσεων και εμπράγματων ασφαλειών Παραχωρητές εγγυητικών επιστολών

13 Συνέχεια Την η επιχείρηση Ω εισέπραξε από τον πελάτη Κ την απαίτηση και επέστρεψε την εγγυητική επιστολή. ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 38 Χρηματικά διαθέσιμα Ταμείο Πελάτης Πελάτης Κ

14 Συνέχεια Την η επιχείρηση Ω εισέπραξε από τον πελάτη Κ την απαίτηση και επέστρεψε την εγγυητική επιστολή. ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 02 Χρεωστικοί λογ/σμοί εγγυήσεων και εμπράγματων ασφαλειών Εγγυητικές επιστολές για εξασφάλιση απαιτήσεων 06 Πιστωτικοί λογ/σμοί εγγυήσεων και εμπράγματων ασφαλειών Παραχωρητές εγγυητικών επιστολών

15 Απαιτήσεις και υποχρεώσεις από αμφοτεροβαρείς συμβάσεις o Παρακολουθούνται οι αμφοτεροβαρείς συμβάσεις που η επιχείρηση έχει συνάψει με τρίτους για το ανεκτέλεστο υπόλοιπό τους. o Με την πρόοδο της εκτέλεσης της σύμβασης γίνονται οι αντίστροφες εγγραφές. o Με την εκτέλεση της σύμβασης κινούνται κανονικά οι λογαριασμοί ουσίας (ισολογισμού). Αγορά εμπορευμάτων Πληρωμή προμηθευτή κτλ.

16 Χρηματοδότηση Το παρόν εκπαιδευτικό υλικό έχει αναπτυχθεί στo πλαίσιo του εκπαιδευτικού έργου του διδάσκοντα. Το έργο «Ανοικτά Ακαδημαϊκά Μαθήματα στο Πανεπιστήμιο Πατρών» έχει χρηματοδοτήσει μόνο την αναδιαμόρφωση του εκπαιδευτικού υλικού. Το έργο υλοποιείται στο πλαίσιο του Επιχειρησιακού Προγράμματος «Εκπαίδευση και Δια Βίου Μάθηση» και συγχρηματοδοτείται από την Ευρωπαϊκή Ένωση (Ευρωπαϊκό Κοινωνικό Ταμείο) και από εθνικούς πόρους.

17 Σημείωμα Ιστορικού Εκδόσεων Έργου Το παρόν έργο αποτελεί την 1 η έκδοση.

18 Σημείωμα Αναφοράς Copyright Πανεπιστήμιο Πατρών, Δημήτρης Τζελέπης, «Λογιστική ΙI. Λογαριασμοί Τάξεως». Έκδοση: 1.0. Πάτρα Διαθέσιμο από τη δικτυακή διεύθυνση:

19 Σημείωμα Αδειοδότησης Το παρόν υλικό διατίθεται με τους όρους της άδειας χρήσης Creative Commons Αναφορά, Μη Εμπορική Χρήση Παρόμοια Διανομή 4.0 [1] ή μεταγενέστερη, Διεθνής Έκδοση. Εξαιρούνται τα αυτοτελή έργα τρίτων π.χ. φωτογραφίες, διαγράμματα κ.λ.π., τα οποία εμπεριέχονται σε αυτό και τα οποία αναφέρονται μαζί με τους όρους χρήσης τους στο «Σημείωμα Χρήσης Έργων Τρίτων». [1] Ως Μη Εμπορική ορίζεται η χρήση: που δεν περιλαμβάνει άμεσο ή έμμεσο οικονομικό όφελος από την χρήση του έργου, για το διανομέα του έργου και αδειοδόχο που δεν περιλαμβάνει οικονομική συναλλαγή ως προϋπόθεση για τη χρήση ή πρόσβαση στο έργο που δεν προσπορίζει στο διανομέα του έργου και αδειοδόχο έμμεσο οικονομικό όφελος (π.χ. διαφημίσεις) από την προβολή του έργου σε διαδικτυακό τόπο Ο δικαιούχος μπορεί να παρέχει στον αδειοδόχο ξεχωριστή άδεια να χρησιμοποιεί το έργο για εμπορική χρήση, εφόσον αυτό του ζητηθεί.

20 Διατήρηση Σημειωμάτων Οποιαδήποτε αναπαραγωγή ή διασκευή του υλικού θα πρέπει να συμπεριλαμβάνει: το Σημείωμα Αναφοράς το Σημείωμα Αδειοδότησης τη δήλωση Διατήρησης Σημειωμάτων το Σημείωμα Χρήσης Έργων Τρίτων (εφόσον υπάρχει) μαζί με τους συνοδευόμενους υπερσυνδέσμους.

21 Σημείωμα Χρήσης Έργων Τρίτων Το Έργο αυτό κάνει χρήση των ακόλουθων συγγραμμάτων: Βασιλάτου-Θανοπούλου, Ε. (1996), "Εισαγωγή στη Χρηματοοικονομική Λογιστική: Θεμελιώδεις Λογιστικές Έννοιες", Τεύχος Β', Έκδοση 3η, Εκδόσεις Ε. Μπένου, Αθήνα Βασιλάτου-Θανοπούλου, Ε., (1996), "Ασκήσεις Χρηματοοικονομικής Λογιστικής", Τεύχος Β', Έκδοση 5η, Εκδόσεις Ε. Μπένου, Αθήνα Βασιλάτου-Θανοπούλου, Ε. (1998), "Εισαγωγή στη Χρηματοοικονομική Λογιστική: το Λογιστικό Κύκλωμα και η Χρησιμοποίηση των Λογιστικών Στοιχείων για τη Λήψη Αποφάσεων", Τεύχος Γ', Έκδοση 2η, Εκδόσεις Ε. Μπένου, Αθήνα

22 Σημείωμα Χρήσης Έργων Τρίτων Το Έργο αυτό κάνει χρήση των ακόλουθων συγγραμμάτων: Παππάς, Α. (2006), Χρηματοοικονομική Λογιστική, τ. Α και Β., Εκδόσεις Μπένου, Αθήνα Horngren, C., Sunden G., Elliott, J., (1996), "Introduction to financial Accounting", Prentice Hall, New Jersey