Συμβούλιο της Ευρωπαϊκής Ένωσης Βρυξέλλες, 23 Ιουνίου 2016 (OR. en) Έκθεση του Συμβουλίου ECOFIN προς το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο για θέματα φορολογίας

Transcript

1 Συμβούλιο της Ευρωπαϊκής Ένωσης Βρυξέλλες, 23 Ιουνίου 2016 (OR. en) 10502/16 FISC 108 ECOFIN 640 CO EUR-PREP 28 ΣΗΜΕΙΩΜΑ Αποστολέας: Αποδέκτης: Θέμα: Γενική Γραμματεία του Συμβουλίου Αντιπροσωπίες Έκθεση του Συμβουλίου ECOFIN προς το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο για θέματα φορολογίας 1. Το Συμβούλιο (ECOFIN) κλήθηκε να υποβάλει έκθεση προς το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο για τα διάφορα φορολογικά θέματα που αναφέρονται, συγκεκριμένα στα συμπεράσματα του Συμβουλίου του Μαρτίου και του Ιουνίου του 2012, του Μαΐου του 2013 και του Δεκεμβρίου του Στις 3 Ιουνίου 2016, η Ομάδα Υψηλού Επιπέδου του Συμβουλίου για Θέματα Φορολογίας (HLWP) εκπόνησε και ενέκρινε σχέδιο έκθεσης του Συμβουλίου ECOFIN προς το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο για θέματα φορολογίας, με σκοπό την υποβολή του στο Συμβούλιο μέσω της ΕΜΑ. 3. Το ECOFIN της 17ης Ιουνίου 2016 επικύρωσε την έκθεση ως έχει στο Παράρτημα και συμφώνησε να την διαβιβάσει στο Ευρωπαϊκό Συμβούλιο της 28ης/29ης Ιουνίου /16 ΘΚ/μκ 1 DG G 2B EL

2 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΕΚΘΕΣΗ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ ECOFIN ΠΡΟΣ ΤΟ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΓΙΑ ΘΕΜΑΤΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ 1. Η παρούσα έκθεση αφορά διάφορα ζητήματα που περιέχονται στα συμπεράσματα του Ευρωπαϊκού Συμβουλίου της 1ης και 2ας Μαρτίου με θέμα την ανάπτυξη, καθώς και στα συμπεράσματα του Ευρωπαϊκού Συμβουλίου της 28ης και 29ης Ιουνίου , της 22ας Μαΐου , της 24ης και 25ης Οκτωβρίου , της 19ης και 20ής Δεκεμβρίου , της 20ής και 21ης Μαρτίου , της 26ης και 27ης Ιουνίου και της 18ης Δεκεμβρίου και τα σχετικά συμπεράσματα του Συμβουλίου για το μέλλον του ΦΠΑ και την καταπολέμηση της φορολογικής απάτης και της φοροδιαφυγής 9. Η έκθεση παρέχει επισκόπηση της προόδου των συναφών εργασιών του Συμβουλίου. 2. Σύμφωνα με το αίτημα του Ευρωπαϊκού Συμβουλίου στις 18 Δεκεμβρίου , κατά τη διάρκεια της ολλανδικής Προεδρίας το Συμβούλιο συνέχισε να επικεντρώνει τις εργασίες του στην καταπολέμηση της φοροαποφυγής και του επιθετικού φορολογικού σχεδιασμού, τόσο σε διεθνές όσο και σε ενωσιακό επίπεδο. Αυτό έγινε ειδικότερα με βάση χάρτη πορείας της Προεδρίας για τις περαιτέρω εργασίες σχετικά με τον αθέμιτο φορολογικό ανταγωνισμό, τη διάβρωση της φορολογικής βάσης και τη μετατόπιση των κερδών στο πλαίσιο της ΕΕ (εφεξής EU-BEPS), που ενημερώθηκε στις 19 Φεβρουαρίου Κατά την εκτέλεση αυτών των εργασιών, η Προεδρία έδωσε ιδιαίτερη προσοχή στη συνοχή μεταξύ εργασιών σε επίπεδο ΕΕ και δράσεων του ΟΟΣΑ στον τομέα BEPS EUCO 4/3/12 REV 3 (παρ. 9 και 21). EUCO 76/12, 28/29 Ιουνίου EUCO 75/1/13 REV 1, 22 Μαΐου EUCO 169/13, 24/25 Οκτωβρίου EUCO 217/13, 19/20 Δεκεμβρίου EUCO 7/1/14 REV 1, 20/21 Μαρτίου Έγγρ. EUCO 79/14 CO EUR 4 CONCL 2, παρ. 2. Έγγρ. EUCO 237/14 CO EUR 16 CONCL 6, παρ. 3. Έγγρ. 9586/12 FISC 63 OC 213 και 14877/12 ECOFIN 864 FISC 136 OC 579. EUCO 237/14, 18 Δεκεμβρίου /16 ΘΚ/μκ 2

3 3. Ειδικότερα στον τομέα της άμεσης φορολογίας, το Συμβούλιο κατέληξε γρήγορα σε πολιτική συμφωνία τον Μάρτιο του 2016 όσον αφορά την πρόταση της Επιτροπής περί αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών για υποβολή εκθέσεων ανά χώρα, που υποβλήθηκε στο Συμβούλιο στις 28 Ιανουαρίου 2016 και που εγκρίθηκε οριστικά στις 25 Μαΐου Πραγματοποιήθηκε σημαντικό έργο όσον αφορά την πρόταση οδηγίας κατά της φοροαποφυγής (ATAD), επί της οποίας επετεύχθη συμφωνία μετά το Συμβούλιο ECOFIN της 17ης Ιουνίου. Επιπλέον, εγκρίθηκαν συμπεράσματα σχετικά με την εξωτερική στρατηγική (συμπεριλαμβανομένης της συμφωνίας κατάρτισης ενωσιακού καταλόγου μη συνεργάσιμων περιοχών δικαιοδοσίας εκτός ΕΕ) 11 και σχετικά με το μέλλον του κώδικα δεοντολογίας (διαδικαστικές πτυχές και πτυχές της διακυβέρνησης) 12. Δεν κατέστη ακόμη δυνατή η συμφωνία επί της αναθεώρησης της εντολής της ομάδας «Κώδικας Δεοντολογίας». 4. Στον τομέα της έμμεσης φορολογίας, η ολλανδική Προεδρία διευκόλυνε τις ακόλουθες εργασίες του Συμβουλίου: α) την επίτευξη συμφωνίας όσον αφορά τη νομοθετική πρόταση για τα κουπόνια στον τομέα του ΦΠΑ. β) τις διαπραγματεύσεις με διαφανή τρόπο σχετικά με τον φόρο επί των χρηματοπιστωτικών συναλλαγών (ΦΧΣ) στο πλαίσιο της ενισχυμένης συνεργασίας. γ) την έγκριση σημαντικών συμπερασμάτων του Συμβουλίου αναφορικά με το σχέδιο δράσης για τον ΦΠΑ που πρότεινε η Επιτροπή. δ) την έγκριση συμπερασμάτων του Συμβουλίου για τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης (αναφορικά με τα βιομηχανοποιημένα καπνά). 5. Η παρούσα έκθεση παρέχει επισκόπηση της προόδου που επιτεύχθηκε στο Συμβούλιο κατά τη διάρκεια της ολλανδικής Προεδρίας Έγγρ. 9452/16 FISC 85 ECOFIN 502. Έγγρ. 6900/16 FISC 35 ECOFIN /16 ΘΚ/μκ 3

4 A. Νομοθετικοί φάκελοι Δέσμη μέτρων κατά της φοροαποφυγής α) Υποβολή εκθέσεων ανά χώρα μεταξύ φορολογικών αρχών 6. Η νομοθετική πρόταση για την τροποποίηση της οδηγίας 2011/16/ΕΕ του Συμβουλίου σχετικά με τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας (ΟΔΣ) 13 παρουσιάστηκε από την Επιτροπή στις 28 Ιανουαρίου , ως μέρος της δέσμης μέτρων κατά της φοροαποφυγής, με σκοπό την αύξηση της φορολογικής διαφάνειας μέσω της διεύρυνσης του πεδίου εφαρμογής της οδηγίας, προβλέποντας την υποχρεωτική αυτόματη ανταλλαγή εκθέσεων ανά χώρα μεταξύ των φορολογικών αρχών των κρατών μελών. 7. Η εν λόγω νομοθετική πρόταση έχει σχεδιαστεί με βάση το έγγραφο του ΟΟΣΑ με τίτλο «Τεκμηρίωση των τιμών μεταβίβασης και υποβολή εκθέσεων ανά χώρα, στο πλαίσιο της Δράσης 13 του σχεδίου δράσης του ΟΟΣΑ και της G20 για τη διάβρωση της βάσης και τη μετατόπιση των κερδών». 8. Μετά τις συζητήσεις στο πλαίσιο του Συμβουλίου ECOFIN στις 8 Μαρτίου 2016, που ολοκληρώθηκαν με συμφωνία επί κειμένου το οποίο όλες οι αντιπροσωπίες ήταν σε θέση να στηρίξουν, εγκρίθηκε από το Συμβούλιο ECOFIN στις 25 Μαΐου 2016 η οδηγία του Συμβουλίου για την τροποποίηση της οδηγίας 2011/16/ΕΕ όσον αφορά την υποχρεωτική αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών στον τομέα της φορολογίας Βάσει αυτών των νέων κανόνων, οι πολυεθνικοί επιχειρηματικοί όμιλοι θα υποχρεώνονται να υποβάλλουν, χρησιμοποιώντας συγκεκριμένο υπόδειγμα, τις εκθέσεις τους ανά χώρα στις φορολογικές αρχές των κρατών μελών. Οι φορολογικές αρχές θα έχουν τότε την υποχρέωση να ανταλλάσσουν αυτόματα αυτές τις εκθέσεις με τα συγκεκριμένα κράτη μέλη, χρησιμοποιώντας το υφιστάμενο πλαίσιο αυτόματης ανταλλαγής της ΟΔΣ ΕΕ L 64 της , σ. 1, όπως τροποποιήθηκε τελευταία με την οδηγία (ΕΕ) 2015/2376 του Συμβουλίου της 8ης Δεκεμβρίου 2015 (ΕΕ L 332 της , σ. 1). Έγγρ. 5638/16 FISC 9 + ADD /16 FISC 39 ECOFIN /16 ΘΚ/μκ 4

5 β) Οδηγία κατά της φοροαποφυγής 10. Η πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για τη θέσπιση κανόνων κατά πρακτικών φοροαποφυγής που επηρεάζουν άμεσα τη λειτουργία της εσωτερικής αγοράς (εφεξής «ATAD») περιλαμβάνει έξι συγκεκριμένες διατάξεις για τους κανόνες καταπολέμησης της φοροαποφυγής: (α) (β) (γ) Κανόνας περιορισμού των τόκων (άρθρο 4) Κανόνες φορολόγησης κατά την έξοδο (άρθρο 5) Ρήτρα μετάπτωσης στο σύστημα πίστωσης φόρου (άρθρο 6) (δ) Γενικός κανόνας απαγόρευσης καταχρήσεων (άρθρο 7) (ε) Κανόνας για τις ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες (ΕΑΕ) (άρθρα 8-9) (στ) Κανόνες για την καταπολέμηση ασυμφωνιών στη μεταχείριση υβριδικών μέσων (άρθρο 10). 11. Η πρόταση ATAD ανταποκρίθηκε στα συμπεράσματα του Συμβουλίου ECOFIN της 8ης Δεκεμβρίου 2015 σχετικά με τη διάβρωση της φορολογικής βάσης και τη μετατόπιση κερδών (BEPS) στο πλαίσιο της ΕΕ (έγγρ /15). Στα συμπεράσματα αυτά, το Συμβούλιο ECOFIN θεώρησε ότι το «προτιμώμενο μέσο» για την εφαρμογή των συμπερασμάτων του ΟΟΣΑ για την BEPS θα πρέπει να είναι οδηγίες της ΕΕ και κάλεσε την Επιτροπή να υποβάλει νομοθετική πρόταση. 12. Επίσης, στα συμπεράσματα του Συμβουλίου ECOFIN τονίστηκε η ανάγκη για εξεύρεση «κοινών, πλην όμως ευέλικτων, λύσεων σε επίπεδο ΕΕ» που να συνάδουν με τα συμπεράσματα του ΟΟΣΑ για την BEPS και με τις ελευθερίες που προβλέπει η Συνθήκη για την ΕΕ, και εκφράστηκε η στήριξη του Συμβουλίου για «αποτελεσματική, ταχεία και συντονισμένη εφαρμογή» από τα κράτη μέλη μέτρων κατά της BEPS που θα ληφθούν σε επίπεδο ΕΕ. 13. Για την εξέταση της πρότασης σε τεχνικό επίπεδο πραγματοποιήθηκαν οκτώ συνεδριάσεις της Ομάδας «Φορολογικά θέματα» (WPTQ). Η Ομάδα Υψηλού Επιπέδου για φορολογικά θέματα (HLWP) εξέτασε το αποτέλεσμα αυτών των τεχνικών εργασιών στις 10 Μαΐου Το αποτέλεσμα των εργασιών αυτών (έγγρ. 8766/16) συζητήθηκε από την ΕΜΑ στις 18 και 24 Μαΐου /16 ΘΚ/μκ 5

6 14. Κατά τη συζήτηση στο πλαίσιο του Συμβουλίου ECOFIN στις 25 Μαΐου κατέστη δυνατό να περιοριστεί ο αριθμός των βασικών εκκρεμών ζητημάτων προς εξέταση πριν από την υποβολή στο Συμβούλιο ECOFIN στις 17 Ιουνίου. 15. Η Προεδρία εξέφρασε την αποφασιστικότητά της να καταλήξει σε συμφωνία επί νομικά δεσμευτικού ελάχιστου προτύπου κατά προτίμηση και για τις έξι διατάξεις κατά της BEPS που προτάθηκαν από την Επιτροπή, βάσει του χρονοδιαγράμματος που υποστηρίχθηκε από τα περισσότερα κράτη μέλη κατά τη διάρκεια του Συμβουλίου ECOFIN της 12ης Φεβρουαρίου 2016 και επιβεβαιώθηκε εκ νέου κατά τη διάρκεια του άτυπου Συμβουλίου ECOFIN της 22ας Απριλίου 2016 στο Άμστερνταμ. 16. Μετά τη συζήτηση στη σύνοδο ECOFIN της 25ης Μαΐου 2016, ο φάκελος υποβλήθηκε στο Συμβούλιο ECOFIN της 17ης Ιουνίου, μετά από την έγκριση της έκθεσης του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου (διαβούλευση) στις 6 Ιουνίου Μετά από διαδικασία σιωπηρής συναίνεσης, επετεύχθη πολιτική συμφωνία σχετικά με τον εν λόγω φάκελο (έγγρ /16). Η Ευρωπαϊκή Οικονομική και Κοινωνική Επιτροπή εξέδωσε ήδη τη γνώμη της στις Απριλίου γ) Μη νομοθετικό μέρος της δέσμης μέτρων 17. Στις 28 Ιανουαρίου 2016, η Ευρωπαϊκή Επιτροπή ενέκρινε μια «δέσμη μέτρων για την καταπολέμηση της φοροαποφυγής» που περιλαμβάνει, μια γενική ανακοίνωση («Επόμενα βήματα για την επίτευξη πραγματικής φορολόγησης και μεγαλύτερης φορολογικής διαφάνειας στην ΕΕ»), δύο νομοθετικές προτάσεις, μια ανακοίνωση σχετικά με μια εξωτερική στρατηγική για πραγματική φορολόγηση (εφεξής «η ανακοίνωση») και μια σύσταση σχετικά με την εφαρμογή μέτρων κατά της κατάχρησης των φορολογικών συμβάσεων (εφεξής «η σύσταση»). 18. Στόχος της ανακοίνωσης είναι να προτείνει ένα πλαίσιο για μια νέα εξωτερική στρατηγική της ΕΕ για την πραγματική φορολόγηση. Επισημαίνει τα βασικά μέτρα που, σύμφωνα με την Επιτροπή, θα μπορούσαν να βοηθήσουν την ΕΕ να προωθήσει τη χρηστή φορολογική διακυβέρνηση σε παγκόσμιο επίπεδο, να αντιμετωπίσει τις εξωτερικές απειλές διάβρωσης της φορολογικής βάσης και να εξασφαλίσει συνθήκες ισότιμου ανταγωνισμού για όλες τις επιχειρήσεις. Επίσης, η Επιτροπή εξετάζει πώς μπορεί να ενσωματωθεί καλύτερα η χρηστή φορολογική διακυβέρνηση στις ευρύτερες πολιτικές εξωτερικών σχέσεων της ΕΕ /16 ΘΚ/μκ 6

7 19. Η ανακοίνωση περιλαμβάνει, επομένως, προτάσεις για εισαγωγή ρητρών χρηστής φορολογικής διακυβέρνησης σε όλες τις σχετικές συμφωνίες μεταξύ της ΕΕ και τρίτων χωρών ή περιφερειών, αναπτύσσει κοινή προσέγγιση της ΕΕ για την αξιολόγηση και τη σύνταξη καταλόγου τρίτων χωρών για φορολογικούς σκοπούς και προτείνει την ενίσχυση της σύνδεσης μεταξύ ενωσιακής βοήθειας προς τις αναπτυσσόμενες χώρες και υψηλότερων επιπέδων χρηστής φορολογικής διακυβέρνησης σε αυτές τις τρίτες χώρες. 20. Η σύσταση της Επιτροπής σχετικά με την εφαρμογή μέτρων κατά της κατάχρησης των φορολογικών συμβάσεων σχετίζεται με τον τρόπο εφαρμογής σε κράτη μέλη της ΕΕ μέτρων κατά της κατάχρησης των φορολογικών συμβάσεων που έχουν συζητηθεί στο πλαίσιο της Δράσης 6 του ΟΟΣΑ για την BEPS. 21. Η ανακοίνωση και η σύσταση συζητήθηκαν στην ομάδα υψηλού επιπέδου «Φορολογικά θέματα» στις 23 Φεβρουαρίου και στις 10 Μαΐου Τα συμπεράσματα του Συμβουλίου για τη μελλοντική πορεία εγκρίθηκαν στη σύνοδο του Συμβουλίου ECOFIN στις 25 Μαΐου Με τα παρόντα συμπεράσματα καλείται η ομάδα «Κώδικας Δεοντολογίας» να αρχίσει τις εργασίες για την εκπόνηση ενωσιακού καταλόγου μη συνεργάσιμων δικαιοδοσιών έως τον Σεπτέμβριο του 2016 και να καθορίσει, βάσει μιας πρώτης αναλυτικής εξέτασης από την Επιτροπή, τις τρίτες χώρες με τις οποίες θα πρέπει να ξεκινήσουν συζητήσεις, με στόχο τη θέσπιση ενωσιακού καταλόγου μη συνεργάσιμων δικαιοδοσιών και τη διερεύνηση αμυντικών μέτρων σε επίπεδο ΕΕ που θα πρέπει να εγκριθούν από το Συμβούλιο το Οδηγία για τους τόκους και τα δικαιώματα 22. Τον Νοέμβριο του 2011 η Επιτροπή υπέβαλε πρόταση αναδιατύπωσης της οδηγίας 2003/49/ΕΚ του Συμβουλίου για την καθιέρωση κοινού συστήματος φορολόγησης των τόκων και των δικαιωμάτων που καταβάλλονται μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών διαφορετικών κρατών μελών («οδηγία περί τόκων και δικαιωμάτων» «ΟΤΔ»). Δεδομένου ότι η οδηγία περί τόκων και δικαιωμάτων έχει τροποποιηθεί αρκετές φορές, η πρόταση αυτή αποβλέπει πρωτίστως στην αναδιατύπωσή της για λόγους σαφήνειας. Επιπλέον, με την πρόταση επέρχονται ουσιαστικές αλλαγές στην ισχύουσα οδηγία, ήτοι: επέκταση του καταλόγου των εταιρειών για τις οποίες ισχύει η οδηγία μείωση (από 25% σε 10%) των κατώτατων ορίων συμμετοχής που πρέπει να πληρούν οι εταιρείες προκειμένου να χαρακτηρίζονται ως συνδεδεμένες προσθήκη απαίτησης «υπαγωγής σε φόρο» για φοροαπαλλαγή /16 FISC 85 ECOFIN /16 ΘΚ/μκ 7

8 23. Μετά την έγκριση της τροποποίησης της οδηγίας για τις μητρικές και τις θυγατρικές εταιρείες (ΟΜΘ), τα κράτη μέλη στην ευρεία πλειονότητά τους υπογράμμισαν την ανάγκη να υπάρξει ταχεία πρόοδος, μέσω του διαχωρισμού της πρότασης ΟΤΔ και της επικέντρωσης των εργασιών εν πρώτοις στην προσθήκη μιας γενικής διάταξης κατά των καταχρήσεων ανάλογης προς εκείνη της ΟΤΔ, ώστε να συζητηθούν κατόπιν οι υπόλοιπες διατάξεις. Ορισμένα κράτη μέλη φρονούν ωστόσο ότι θα πρέπει να συζητηθεί το σύνολο της πρότασης. 24. Ο φάκελος αυτός υποβλήθηκε από τη λετονική Προεδρία στο Συμβούλιο ECOFIN της 19ης Ιουνίου 2015 με στόχο την πολιτική συμφωνία. Ωστόσο, δεν κατέστη δυνατή η επίτευξη συμφωνίας, δεδομένου ότι ορισμένα κράτη μέλη επέμειναν στην ενσωμάτωση ρήτρας σύμφωνα με την οποία, όταν η πραγματική φορολόγηση είναι χαμηλότερη από ένα ελάχιστο όριο φορολογικού συντελεστή, το δικαίωμα της παρακράτησης φόρου επί τόκων και δικαιωμάτων παραμένει στο επίπεδο του κράτους μέλους προέλευσης (που σημαίνει άρνηση χορήγησης των ευεργετημάτων της οδηγίας). Μετά τη συζήτηση στο ECOFIN του Ιουνίου, η λουξεμβουργιανή Προεδρία διεξήγαγε πολιτική και τεχνική συζήτηση για την πιθανή συμπερίληψη μιας τέτοιας ρήτρας περί ελάχιστης πραγματικής φορολόγησης (ΕΠΦ). 25. Η ολλανδική Προεδρία πραγματοποίησε διμερείς διαβουλεύσεις με όλα τα κράτη μέλη για τον τρόπο με τον οποίο η έννοια της ΕΠΦ μπορεί να διατυπωθεί στην ΟΤΔ και σχετικά με το αν μπορεί να γίνει αποδεκτός ένας συνδυασμός ΕΠΦ με δοκιμή οικονομικής δραστηριότητας. Σε συνέχεια αυτών των διμερών επαφών, η ολλανδική Προεδρία αφιέρωσε δύο συνεδριάσεις της Ομάδας «Φορολογικά θέματα» στην ΟΤΔ, στις 20 Ιανουαρίου και στις 16 Φεβρουαρίου 2016 και κατέθεσε τα αποτελέσματα των συνεδριάσεων αυτών στη συνεδρίαση της Ομάδας Υψηλού Επιπέδου της 13ης Απριλίου Η Προεδρία πρότεινε τεχνικά στοιχεία που θα μπορούσαν να χρησιμοποιηθούν για τον υπολογισμό της ελάχιστης πραγματικής φορολόγησης και διερεύνησε αρκετές εναλλακτικές επιλογές αναφορικά με το πεδίο εφαρμογής της ελάχιστης πραγματικής φορολόγησης. Συζητήθηκαν επίσης δυνάμει νομικά πλαίσια τόσο για την ΕΠΦ ως μοναδικό κριτήριο όσο και για συνδυασμό δοκιμής ΕΠΦ με δοκιμή δραστηριότητας /16 ΘΚ/μκ 8

9 27. Εκτός από το πολιτικό ζήτημα που θέτει η καταλληλότητα της προσθήκης ρήτρας ΕΠΦ στην οδηγία ΟΤΔ, αρκετές αντιπροσωπίες υποστήριξαν, από καθαρά τεχνική άποψη, πρόταση της Προεδρίας σχετικά με τη μέθοδο υπολογισμού της πραγματικής φορολόγησης, ενώ άλλες αντιπροσωπίες δεν μπορούσαν να την υποστηρίξουν. Εκφράστηκαν αποκλίνουσες απόψεις σχετικά με τις προτεινόμενες εξαιρέσεις από τη ρήτρα ΕΠΦ όσον αφορά τις πληρωμές δικαιωμάτων για καθεστώτα συμμορφούμενα προς την τροποποιημένη προσέγγιση βάσει αιτιώδους συνδέσμου και/ή τις πληρωμές τόκων. Επιπλέον, ορισμένοι αντιπρόσωποι εξέφρασαν την επιθυμία να επεκταθεί το τρέχον πεδίο εφαρμογής της οδηγίας ώστε να καλύπτει τις πληρωμές τόκων και δικαιωμάτων σε τρίτες χώρες, άποψη που δεν συμμερίστηκαν άλλοι αντιπρόσωποι. 28. Στη συνεδρίαση της Ομάδας Υψηλού Επιπέδου στις 13 Απριλίου 2016 διαπιστώθηκε ότι οι απόψεις των αντιπροσωπιών διίστανται ως προς την αρχή της θέσπισης ρήτρας ΕΠΦ στην ΟΤΔ. Επιπλέον, διαπιστώθηκε ότι οι αντιπροσωπίες διαφωνούν ως προς το πεδίο εφαρμογής της εν λόγω ρήτρας. Η Προεδρία συμπέρανε ότι, σε αυτό το στάδιο, δεν φαίνεται να βοηθούν οι περαιτέρω τεχνικές εργασίες. 29. Υπό το πρίσμα των ανωτέρω, θα χρειαστούν περαιτέρω εργασίες για τον εν λόγω φάκελο. Διαπραγματεύσεις για τη φορολόγηση των αποταμιεύσεων με ευρωπαϊκές τρίτες χώρες, τις κτήσεις και τα υπερπόντια εδάφη του Βρετανικού Στέμματος και τις μη ευρωπαϊκές χώρες του Βασιλείου των Κάτω Χωρών 30. Η Επιτροπή ενέκρινε στις 17 Ιουνίου 2011 σύσταση για ανάθεση εντολής με σκοπό την έναρξη διαπραγματεύσεων με την Ελβετία, το Λιχτενστάιν, την Ανδόρα, το Μονακό και τον Άγιο Μαρίνο, προκειμένου να αναβαθμιστούν οι συμφωνίες περί φορολόγησης των αποταμιεύσεων που έχει συνάψει η ΕΕ με τις συγκεκριμένες τρίτες χώρες και να διασφαλισθεί ότι οι χώρες αυτές θα συνεχίσουν να εφαρμόζουν μέτρα ισοδύναμα με εκείνα της ΕΕ. 31. Στο Συμβούλιο της 14ης Μαΐου 2013 επιτεύχθηκε συμφωνία επί της διαπραγματευτικής εντολής, υπό το φως των πρόσφατων εξελίξεων σε παγκόσμιο επίπεδο, για την προώθηση της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών ως διεθνούς προτύπου. 32. Το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο της 19ης/20ής Δεκεμβρίου 2013 ζήτησε την επίσπευση των διαπραγματεύσεων με τις ευρωπαϊκές τρίτες χώρες /16 ΘΚ/μκ 9

10 33. Μετά την έκδοση της απόφασης σχετικά με την υπογραφή της συμφωνίας με την Ελβετία και την υπογραφή της συμφωνίας εξ ονόματος της Ευρωπαϊκής Ένωσης στις 27 Μαΐου 2015, στις 8 Δεκεμβρίου 2015 εκδόθηκε η απόφαση σχετικά με τη σύναψη της συμφωνίας. Η απόφαση για την υπογραφή της συμφωνίας με το Λιχτενστάιν εκδόθηκε στις 26 Οκτωβρίου 2015, ενώ η απόφαση για τη σύναψη της συμφωνίας εκδόθηκε στις 8 Δεκεμβρίου Η απόφαση για την υπογραφή της συμφωνίας με τον Άγιο Μαρίνο εκδόθηκε στις 8 Δεκεμβρίου Υπό την ολλανδική Προεδρία, η απόφαση για την υπογραφή της συμφωνίας με την Ανδόρα εκδόθηκε στις 12 Φεβρουαρίου 2016 και η απόφαση για τη σύναψη της συμφωνίας με τον Άγιο Μαρίνο εκδόθηκε στις 21 Απριλίου Μετά την κατάργηση της οδηγίας της ΕΕ για τις αποταμιεύσεις, βρίσκονται σε εξέλιξη εργασίες για την αναστολή των διμερών συμφωνιών ανταλλαγής με τις κτήσεις και τα υπερπόντια εδάφη του Βρετανικού Στέμματος, καθώς και με τις μη ευρωπαϊκές χώρες του Βασιλείου των Κάτω Χωρών, σύμφωνα με τις δεσμεύσεις που έχουν αναλάβει ήδη τα εν λόγω εδάφη και οι εν λόγω χώρες. Το κοινό σύστημα του φόρου επί των χρηματοπιστωτικών συναλλαγών 36. Η πρόταση οδηγίας για κοινό σύστημα φόρου επί των χρηματοπιστωτικών συναλλαγών (ΦΧΣ) υποβλήθηκε από την Επιτροπή στο Συμβούλιο στις 28 Σεπτεμβρίου Στόχοι της πρότασης ήταν η δίκαιη συνεισφορά του χρηματοπιστωτικού τομέα στην αντιμετώπιση του κόστους της κρίσης, η πρόληψη του κατακερματισμού της ενιαίας αγοράς και η δημιουργία κατάλληλων αντικινήτρων για συναλλαγές που δεν ενισχύουν την αποδοτικότητα των χρηματοπιστωτικών αγορών. 37. Δεδομένου ότι δεν ήταν δυνατή η επίτευξη ομοφωνίας μεταξύ όλων των κρατών μελών, ορισμένα κράτη μέλη υποστήριξαν την εξέταση του ΦΧΣ στο πλαίσιο της ενισχυμένης συνεργασίας. Στο Συμβούλιο ECOFIN της 22ας Ιανουαρίου 2013 εκδόθηκε η απόφαση με την οποία επιτρέπεται επισήμως η ενισχυμένη συνεργασία μεταξύ έντεκα κρατών μελών. Στις 14 Φεβρουαρίου 2013, υποβλήθηκε στο Συμβούλιο επίσημη πρόταση της Επιτροπής για οδηγία σχετικά με την εφαρμογή ενισχυμένης συνεργασίας στον τομέα της φορολόγησης των χρηματοπιστωτικών συναλλαγών /16 ΘΚ/μκ 10

11 38. Μετά από τις προπαρασκευαστικές εργασίες της Ομάδας «Φορολογικά θέματα» (WPTQ), η πρόοδος των εργασιών επί του φακέλου συζητήθηκε στις ακόλουθες συνόδους του Συμβουλίου ECOFIN: 6 Μαΐου 2014, όπου οι υπουργοί δέκα συμμετεχόντων κρατών μελών εξέδωσαν κοινή δήλωση 17 7 Νοεμβρίου και 9 Δεκεμβρίου , βάσει των εκθέσεων της Προεδρίας 8 Δεκεμβρίου , όπου, βάσει παρουσίασης από την Αυστρία, δέκα κράτη μέλη που συμμετέχουν στην ενισχυμένη συνεργασία (χωρίς την Εσθονία) συμφώνησαν επί της καταχώρισης της δήλωσης στα πρακτικά της εν λόγω συνόδου του Συμβουλίου Στις 16 Μαρτίου 2016, η Δημοκρατία της Εσθονίας ολοκλήρωσε τις διαδικασίες που απαιτούνται προκειμένου να αποχωρήσει από την ενισχυμένη συνεργασία για τον ΦΧΣ Υπό την Προεδρία των Κάτω Χωρών, η οποία επέτρεψε τη συνέχιση των συζητήσεων επί αυτού του φακέλου από όλα τα κράτη μέλη, το πρώτο εξάμηνο του 2016 πραγματοποιήθηκε συνεδρίαση της Ομάδας «Φορολογικά θέματα», στην οποία συζητήθηκαν τα ακόλουθα ζητήματα σχετικά με τον ΦΧΣ: (α) (β) (γ) η εφαρμογή των αρχών της «έκδοσης» και της «κατοικίας» και το εδαφικό πεδίο εφαρμογής του ΦΧΣ η εξαίρεση των δραστηριοτήτων ειδικής διαπραγμάτευσης από τον ΦΧΣ το πεδίο εφαρμογής των συναλλαγών σε συμβάσεις παραγώγων που θα υπαχθούν στον ΦΧΣ Βλ. έγγρ. 9399/14 FISC 79 ECOFIN 445 και έγγρ. 9576/14 PV/CONS 22 ECOFIN 460. Βλ. έγγρ /14 FISC 181 ECOFIN Βλ. έγγρ /14 FISC 222 ECOFIN 1159 και έγγρ /14 FISC 230 ECOFIN 1188 CO EUR- PREP 50, παρ. 36 έως 46. Βλ. έγγρ /15 FISC 181 ECOFIN 947. Βλ. έγγρ /15 ADD 1. Βλ. έγγρ. 7808/16 FISC 47 LIMITE /16 ΘΚ/μκ 11

12 41. Σε αυτό το πλαίσιο και με βάση την έκθεση που περιέχεται στο έγγρ. 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522, η πορεία του φακέλου συζητήθηκε στο Συμβούλιο ECOFIN της 17ης Ιουνίου Όπως αναφέρεται στην προηγούμενη έκθεση του Συμβουλίου ECOFIN προς το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο για φορολογικά θέματα 23, δεδομένων των ανωτέρω θα χρειαστούν περαιτέρω εργασίες στο Συμβούλιο και τα προπαρασκευαστικά του όργανα πριν τα κράτη μέλη που συμμετέχουν στην ενισχυμένη συνεργασία καταλήξουν σε οριστική συμφωνία επί αυτού του φακέλου, η οποία σέβεται τις αρμοδιότητες, τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των κρατών μελών που δεν συμμετέχουν στην ενισχυμένη συνεργασία για τον ΦΧΣ. Σχέδιο δράσης για τον ΦΠΑ 43. Η ανακοίνωση της Επιτροπής σχετικά με ένα σχέδιο δράσης για τον ΦΠΑ με τίτλο «Προς έναν ενιαίο χώρο ΦΠΑ στην ΕΕ Η ώρα των αποφάσεων» (το σχέδιο δράσης για τον ΦΠΑ) δημοσιεύθηκε στις 7 Απριλίου Στο σχέδιο δράσης για τον ΦΠΑ εκτίθενται οι απόψεις της Επιτροπής σχετικά με την πορεία του εκσυγχρονισμού και της αναθεώρησης του ΦΠΑ, η οποία, με μια σειρά από επείγοντα και μεσοπρόθεσμα μέτρα, θα οδηγήσει σε έναν ενιαίο χώρο ΦΠΑ στην ΕΕ. Τα εν λόγω μέτρα βασίζονται στα εξής σημαντικά ζητήματα: i) απλούστευση και μείωση του κόστους συμμόρφωσης για τις επιχειρήσεις (ειδικά για το ηλεκτρονικό εμπόριο και τις ΜΜΕ) ii) iii) iv) επείγοντα μέτρα για την αντιμετώπιση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ (βελτιώσεις στις φορολογικές διοικήσεις και στη διοικητική συνεργασία) μεσοπρόθεσμα μέτρα για την αντιμετώπιση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ και τη διαμόρφωση της πορείας προς ένα οριστικό καθεστώς ΦΠΑ συντελεστές ΦΠΑ Βλ. έγγρ /15 FISC 187 ECOFIN 968 Co EUR-PREP 50, παρ. 40. COM (2016) 148 final. Βλ. επίσης: /16 ΘΚ/μκ 12

13 44. Στην ειδική έκθεση του Ευρωπαϊκού Ελεγκτικού Συνεδρίου (ΕΕΣ) αριθ. 24 με τίτλο «Αντιμετώπιση της ενδοκοινοτικής απάτης στον τομέα του ΦΠΑ: ανάγκη για περαιτέρω δράση» 25, η οποία δημοσιεύθηκε στις 3 Μαρτίου 2016, παρουσιάζονται επίσης, μαζί με τα αποτελέσματα του ελέγχου, 14 συστάσεις για την καλύτερη καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ. Οι εν λόγω συστάσεις αφορούν τη βελτίωση της διοικητικής συνεργασίας, την αποτελεσματικότητα της φορολογικής διοίκησης, την ανταλλαγή πληροφοριών και θέματα πολιτικής. Πολλές από τις συστάσεις αυτές καλύπτονται επίσης από τους τομείς και τα μέτρα που παρουσιάζονται στο σχέδιο δράσης της Επιτροπής για τον ΦΠΑ. 45. Στο σχέδιο δράσης για τον ΦΠΑ, η Επιτροπή κάλεσε το Συμβούλιο να παράσχει το συντομότερο δυνατόν σαφή πολιτική καθοδήγηση και να επιβεβαιώσει την προθυμία του να στηρίξει τις δράσεις που διευκρινίζονται σε αυτό. Η Επιτροπή των Μόνιμων Αντιπροσώπων ανέθεσε στην Ομάδα «Φορολογικά θέματα» να εξετάσει την ειδική έκθεση του ΕΕΣ Σε αυτή τη βάση, κατά τις συζητήσεις για το σχέδιο δράσης για τον ΦΠΑ στο Συμβούλιο θίχθηκαν και οι τεχνικές πτυχές της ειδικής έκθεσης του ΕΕΣ. Οι συζητήσεις κατέληξαν στην έγκριση συμπερασμάτων του Συμβουλίου κατά τη σύνοδο του Συμβουλίου ECOFIN στις 25 Μαΐου Ενώ τα εν λόγω συμπεράσματα του Συμβουλίου καλύπτουν ευρύ φάσμα πρωτοβουλιών στον τομέα του ΦΠΑ σε ενωσιακό επίπεδο, υπάρχει περιθώριο για περαιτέρω εργασίες και συζητήσεις σε ορισμένους τομείς, καθώς ορισμένες πτυχές του σχεδίου δράσης για τον ΦΠΑ και μελλοντικές εργασίες θα μπορούσαν να συζητηθούν περαιτέρω, για παράδειγμα: (α) (β) (γ) περαιτέρω πρωτοβουλίες για την καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ περαιτέρω εργασίες σχετικά με το εργαλείο της Ανάλυσης Δικτύων Συναλλαγών δυνατότητα παρεκκλίσεων τις οποίες θα εξουσιοδοτεί το Συμβούλιο και οι οποίες θα επιτρέπουν την ευρύτερη (γενική) χρήση του μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης Διατίθεται στη διεύθυνση: Βλ. έγγραφα 6918/16 και 6919/16. Έγγρ. 9494/16 FISC 86 ECOFIN /16 ΘΚ/μκ 13

14 (δ) (ε) το οριστικό καθεστώς ΦΠΑ (περιλαμβανομένης της ιδέας περί «ενιαίου χώρου ΦΠΑ στην ΕΕ») ο μηχανισμός «υπηρεσίας μίας στάσης» (στ) οι περαιτέρω εργασίες για τον τελωνειακό κωδικό 42 σε σχέση με τον ΦΠΑ. Καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ και περαιτέρω εργασίες 48. Η καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ είναι μείζον θέμα για την ΕΕ συνολικά. Ενδεικτικό παράδειγμα είναι ότι τα ποσά του ελλείμματος ΦΠΑ 28 στην ΕΕ παραμένουν υψηλά, ενώ μέρος των εν λόγω ποσών οφείλεται σε δόλιες δραστηριότητες Το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο της 26ης και 27ης Ιουνίου 2014 ενέκρινε το «Στρατηγικό θεματολόγιο για την Ένωση σε εποχή αλλαγών», σύμφωνα με το οποίο η «εγγύηση των ίσων ευκαιριών: πατάσσοντας τη φοροδιαφυγή και τη φορολογική απάτη για να εξασφαλιστεί ότι όλοι οι πολίτες συνεισφέρουν ισότιμα» συνιστά προτεραιότητα της Ένωσης για την προσεχή πενταετία Κατά τη διάρκεια της ολλανδικής Προεδρίας, θέματα σχετικά με μέτρα εξεύρεσης αποτελεσματικών λύσεων κατά της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ κατείχαν εξέχουσα θέση στην ημερήσια διάταξη του Συμβουλίου ECOFIN και των προπαρασκευαστικών του οργάνων. 51. Μία από τις συνιστώσες του σχεδίου δράσης για τον ΦΠΑ (καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ μέσω ανταλλαγής πληροφοριών, με έμφαση στη χρήση εργαλείων της τεχνολογίας των πληροφοριών) συζητήθηκε επίσης στην άτυπη σύνοδο του Συμβουλίου ECOFIN τον Απρίλιο του 2016 στο Άμστερνταμ Το έλλειμμα ΦΠΑ ορίζεται ως η διαφορά μεταξύ του ποσού του ΦΠΑ που πραγματικά εισπράττεται και της εκτιμώμενης συνολικής φορολογικής επιβάρυνσης ΦΠΑ (VTTL), σε απόλυτη τιμή ή σε ποσοστό. Παρέχει μια εκτίμηση της απώλειας εσόδων λόγω απάτης και φοροδιαφυγής, χρεοκοπιών, πτωχεύσεων και εσφαλμένων υπολογισμών. Βλέπε «Μελέτη για τον ποσοτικό προσδιορισμό και την ανάλυση του ελλείμματος ΦΠΑ στα κράτη μέλη της ΕΕ. Έκθεση του 2015», TAXUD/2013/DE/321, ΣΠ αριθ. TAXUD/2010/CC/104, σελίδα 7, διεύθυνση: pdf Βλ. έγγρ. EUCO 79/14 CO EUR 4 CONCL 2, σελίδα 14, παρ /16 ΘΚ/μκ 14

15 52. Την 1η Ιουνίου 2016, η Ομάδα «Φορολογικά θέματα» συνέχισε την ανταλλαγή απόψεων επί της μελέτης εφικτότητας της Επιτροπής σχετικά με το εργαλείο της Ανάλυσης Δικτύων Συναλλαγών (ΑΔΣ), σύμφωνα με την παράγραφο 9 των συμπερασμάτων του Συμβουλίου της 25ης Μαΐου 2016 σχετικά με το σχέδιο δράσης για τον ΦΠΑ 31. Κατά την ανταλλαγή απόψεων εξετάστηκαν διάφορα τεχνικά ζητήματα σχετικά με την ευρύτερη χρήση της ΑΔΣ στην ΕΕ, σε οικειοθελή βάση, καθώς και σχετικά οικονομικά και νομικά ζητήματα. Τα κράτη μέλη στην ευρεία πλειονότητά τους δήλωσαν είτε πρόθυμα να αρχίσουν να χρησιμοποιούν το εργαλείο της ΑΔΣ για τον εντοπισμό περιπτώσεων απάτης περί τον ΦΠΑ σε οικειοθελή βάση είτε θετικά διακείμενα προς αυτή τη λύση. Εκφράστηκαν επίσης εκ νέου ανησυχίες ότι η Επιτροπή πρέπει να εξετάσει τις πιθανότητες μιας ρητής νομικής βάσης. Ενόσω η συζήτηση για όλες τις πρακτικές και νομικές πτυχές της ΑΔΣ θα συνεχίζεται, το επόμενο βήμα είναι η σύσταση από την Επιτροπή ομάδας σχεδίου η οποία θα καθορίσει όλες τις σχετικές παραμέτρους για τη δρομολόγηση της ανάπτυξης του σχεδίου με τα κράτη μέλη που ενδιαφέρονται να συμμετέχουν. Η Επιτροπή πρέπει να υποβάλλει τακτικά εκθέσεις προς το Συμβούλιο (Ομάδα «Φορολογικά θέματα») σχετικά με την πορεία αυτών των εργασιών. 53. Την 1η Ιουνίου 2016, στη συνεδρίαση της Ομάδας «Φορολογικά θέματα», οι αντιπροσωπίες κλήθηκαν να ανταλλάξουν απόψεις σχετικά με τις παραγράφους 3.2 έως 3.4 του σχεδίου δράσης για τον ΦΠΑ, συγκεκριμένα: α) για τις δράσεις σύστασης αποδοτικότερων φορολογικών διοικήσεων (παράγραφος 3.2) β) για τη βελτίωση της οικειοθελούς συμμόρφωσης (παράγραφος 3.3) γ) για τη βελτίωση της είσπραξης φόρων (παράγραφος 3.4). 54. Η συνεδρίαση της Ομάδας «Φορολογικά θέματα» λειτούργησε ως πλατφόρμα για τον πρώτο γύρο των συζητήσεων σχετικά με τις μη νομοθετικές πρωτοβουλίες τις οποίες ανέφερε η Επιτροπή στις εν λόγω παραγράφους του σχεδίου δράσης για τον ΦΠΑ. Οι σχετικές εργασίες πρέπει να συνεχιστούν, καθώς πολλά κράτη μέλη υποστήριξαν ότι οι συζητήσεις και οι ανταλλαγές απόψεων σχετικά με τις βέλτιστες πρακτικές στη φορολογική διοίκηση θα μπορούσαν να βοηθήσουν τα ενδιαφερόμενα κράτη μέλη. Όπως αναφέρεται στα συμπεράσματα του Συμβουλίου της 25ης Μαΐου 2016 σχετικά με το σχέδιο δράσης για τον ΦΠΑ 32, το Συμβούλιο θα εξετάσει αυτά τα μη νομοθετικά μέτρα, βάσει των αρχών της κυριαρχίας, της επικουρικότητας και της αναλογικότητας Βλ. έγγρ. 9494/16 FISC 86 ECOFIN 509, παρ. 9. Βλ. έγγρ. 9494/16 FISC 86 ECOFIN 509, παρ /16 ΘΚ/μκ 15

16 Ευρύτερη χρήση του μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης στις εγχώριες συναλλαγές 55. Μετά από τη συζήτηση στο πλαίσιο της Ομάδας Υψηλού Επιπέδου στις 19 Νοεμβρίου , το Συμβούλιο ECOFIN της 15ης Ιανουαρίου 2016 πραγματοποίησε ανταλλαγή απόψεων σχετικά με την απάτη στον τομέα του ΦΠΑ. Η συζήτηση βασίστηκε στο σημείωμα της αντιπροσωπίας της Τσεχικής Δημοκρατίας (έγγρ /15 FISC 189 ECOFIN 971 LIMITE) και στο καθοδηγητικό σημείωμα της Προεδρίας (έγγρ /15 FISC 198 ECOFIN 1002 LIMITE). Ως αποτέλεσμα της συζήτησης, η Επιτροπή κλήθηκε, στο επικείμενο σχέδιο δράσης της για το μέλλον του ΦΠΑ, να αναλύσει, μεταξύ άλλων, αν μια καλά σχεδιασμένη προσωρινή παρέκκλιση για συγκεκριμένα κράτη μέλη που επιθυμούν να εφαρμόσουν τον μηχανισμό αντιστροφής της επιβάρυνσης ΦΠΑ σε ευρύτερη κλίμακα δεν θα εμποδίσει δυσανάλογα την εύρυθμη λειτουργία της εσωτερικής αγοράς, λαμβάνοντας υπόψη τους κινδύνους και τις πιθανές επιπτώσεις της εν λόγω προσωρινής παρέκκλισης, συμπεριλαμβανομένων των σχετικών πολιτικών, νομικών και οικονομικών πτυχών. Η πρόθεση της Επιτροπής για διεξοδική αξιολόγηση των εν λόγω αιτημάτων σχετικά με το θέμα αυτό αντικατοπτρίζεται στην παράγραφο 3.5 του σχεδίου δράσης για τον ΦΠΑ. 56. Στις 25 Μαΐου 2016, όταν εγκρίθηκαν συμπεράσματα του Συμβουλίου σχετικά με το σχέδιο δράσης για τον ΦΠΑ 34, συμφωνήθηκε ότι το θέμα της ευρύτερης χρήσης του μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης ΦΠΑ στις εγχώριες συναλλαγές θα συζητηθεί στο επόμενο Συμβούλιο ECOFIN. Στις 17 Ιουνίου 2016, το ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ECOFIN πραγματοποίησε ανταλλαγή απόψεων βάσει του εγγρ /16 FISC 102 ECOFIN 592 LIMITE και της παρουσίασης από την Επιτροπή της πορείας των εργασιών στο Συμβούλιο ECOFIN. 57. Δεδομένου ότι επιτεύχθηκε πολιτική συμφωνία για την πρόταση ATAD, όπως αναφέρεται στο σημείο 16 της παρούσας έκθεσης, η Επιτροπή προέβη στην ακόλουθη δήλωση προς καταχώριση στα πρακτικά του Συμβουλίου ECOFIN της 17ης Ιουνίου 2016: «Η Επιτροπή αναλαμβάνει να υποβάλει, πριν από το τέλος του έτους, νομοθετική πρόταση που θα επιτρέπει στα κράτη μέλη να παρεκκλίνουν από το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας ώστε να εφαρμόσουν γενικευμένο μηχανισμό αντιστροφής της επιβάρυνσης στις εγχώριες προμήθειες πάνω από ένα ορισμένο κατώφλι και προστατεύοντας την εσωτερική αγορά» Βλ. έγγρ /15 FISC 187 ECOFIN 968 Co EUR-PREP 50, παρ. 46. Έγγρ. 9494/16 FISC 86 ECOFIN /16 ΘΚ/μκ 16

17 ΦΠΑ: Διαχείριση κουπονιών 58. Τον Μάιο του 2012, η Επιτροπή υπέβαλε πρόταση για τη θέσπιση κοινών ενωσιακών κανόνων σχετικά με τη διαχείριση των κουπονιών ως προς τον ΦΠΑ. Οι αλλαγές αυτές κρίθηκαν απαραίτητες προκειμένου να στηρίζονται οι επιχειρήσεις που λειτουργούν διασυνοριακά και να αποτρέπονται οι περιπτώσεις διπλής φορολόγησης ή μη φορολόγησης. 59. Επί τέσσερα έτη διαπραγματεύσεων, τα προπαρασκευαστικά όργανα του Συμβουλίου εξέτασαν διεξοδικά τις διάφορες πτυχές αυτού του φακέλου σε τεχνικό επίπεδο. Τα κράτη μέλη συμφώνησαν ότι χρειάζονται ειδικοί κανόνες για τη διαχείριση των κουπονιών ως προς τον ΦΠΑ, ούτως ώστε να υπάρχει συγκεκριμένη και ομοιόμορφη διαχείριση και να αποφεύγονται οι ασυνέπειες, η στρέβλωση του ανταγωνισμού, η διπλή φορολόγηση ή η μη φορολόγηση και να μειωθεί ο κίνδυνος της φοροαποφυγής. Προκειμένου να επιτευχθεί η απαιτούμενη ομοφωνία επί αυτού του φακέλου, εξετάστηκαν πολλές πιθανές τεχνικές λύσεις κατά τη διάρκεια των διαπραγματεύσεων. 60. Μετά τις προπαρασκευαστικές εργασίες που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια της προηγούμενης Προεδρίας, η ολλανδική Προεδρία πρότεινε λίγες περαιτέρω προσαρμογές στο συμβιβαστικό κείμενο που συζητήθηκε υπό τη λετονική και τη λουξεμβουργιανή Προεδρία, καθώς και την ολοκλήρωση των εργασιών επί του φακέλου (βλ. έγγρ. 8334/16 FISC 60 ECOFIN 327). 61. Ως εκ τούτου, η συμφωνία επί της ουσίας του κειμένου του σχεδίου οδηγίας επιβεβαιώθηκε στην Επιτροπή των Μόνιμων Αντιπροσώπων στις 4 Μαΐου 2016, ως έχει στο έγγραφο 8333/16 FISC 59 ECOFIN 326. Μόλις ολοκληρωθεί η αναθεώρηση από τους Γλωσσομαθείς Νομικούς, το κείμενο της οδηγίας, που περιέχεται στο έγγρ. 8741/16 FISC 70 ECOFIN 378, θα υποβληθεί για επίσημη έκδοση σε μια από τις προσεχείς συνόδους του Συμβουλίου /16 ΘΚ/μκ 17

18 Ειδικοί φόροι κατανάλωσης (οδηγίες 2011/64/ΕΕ και 2008/118/ΕΚ του Συμβουλίου) 62. Στις 21 Δεκεμβρίου 2015, η Επιτροπή υπέβαλε στο Συμβούλιο έκθεση όσον αφορά την αξιολόγηση REFIT της οδηγίας 2011/64/ΕΕ και τη διάρθρωση και τους συντελεστές του ειδικού φόρου κατανάλωσης που εφαρμόζονται στα βιομηχανοποιημένα καπνά. Σύμφωνα με το άρθρο 19 παράγραφος 1 της οδηγίας 2011/64/ΕΕ 35, η Επιτροπή υποχρεούται να υποβάλλει έκθεση σχετικά με τη διάρθρωση και τους συντελεστές του ειδικού φόρου κατανάλωσης που προβλέπονται στην εν λόγω οδηγία, ανά τετραετία. Επιπλέον, η οδηγία έχει επιλεγεί για αξιολόγηση στο πλαίσιο του Προγράμματος Βελτίωσης της Καταλληλότητας και της Αποδοτικότητας του Κανονιστικού Πλαισίου (REFIT) της Επιτροπής Αφού εξέτασε την έκθεση, το Συμβούλιο εξέδωσε τα συμπεράσματα που περιέχονται στο έγγρ. 6420/2/16 FISC 28 ECOFIN 140 REV Το Συμβούλιο, μεταξύ άλλων, ζήτησε από την Ευρωπαϊκή Επιτροπή να αναλάβει όλες τις σχετικές μελέτες αφού συνεκτιμήσει τα εν λόγω συμπεράσματα του Συμβουλίου και τους στόχους που καθορίζονται στην οδηγία 2011/64/ΕΕ, και να υποβάλει στο Συμβούλιο κατάλληλη νομοθετική πρόταση το 2017, αφού πραγματοποιήσει τις σχετικές τεχνικές αναλύσεις, δημόσιες διαβουλεύσεις και εκτιμήσεις αντικτύπου, ή, εάν επιλέξει να μην υποβάλει πρόταση, να γνωστοποιήσει τους σχετικούς λόγους στο Συμβούλιο. 64. Αξίζει να αναφερθεί ότι το Συμβούλιο σημείωσε επίσης πως ορισμένες από τις συστάσεις που περιλαμβάνονται στην έκθεση της Επιτροπής για την οδηγία 2011/64/ΕΕ επιδιώκουν τη βελτίωση του συνολικού συστήματος είσπραξης των ειδικών φόρων κατανάλωσης στα κράτη μέλη και, ως εκ τούτου, δήλωσε ότι προσβλέπει στην παραλαβή, σε εύθετο χρόνο, της έκθεσης της Επιτροπής για την παράλληλη και εν εξελίξει αξιολόγηση της οδηγίας 2008/118/ΕΚ του Συμβουλίου Οδηγία 2011/64/ΕΕ του Συμβουλίου, της 21ης Ιουνίου 2011, για τη διάρθρωση και τους συντελεστές του ειδικού φόρου κατανάλωσης που εφαρμόζονται στα βιομηχανοποιημένα καπνά (ΕΕ L 176, ). Το REFIT είναι ένα πρόγραμμα επανεξέτασης του συνόλου της νομοθεσίας της ΕΕ, για τον εντοπισμό υπερβολικού φόρτου, ασυνεπειών, κενών ή αναποτελεσματικών μέτρων και για την υποβολή των αναγκαίων προτάσεων προς επακολούθηση των διαπιστώσεων της επανεξέτασης. Η Αυστρία, η Ιρλανδία, η Φινλανδία, η Γαλλία και η Σουηδία προέβησαν σε δήλωση για τα πρακτικά, που παρατίθεται στο Παράρτημα του εγγρ. 6420/2/16 FISC 28 ECOFIN 140 REV 2 + COR /16 ΘΚ/μκ 18

19 B. Συντονισμός της φορολογικής πολιτικής 65. Κατά τη διάρκεια της ολλανδικής Προεδρίας επιτελέστηκε σημαντικό έργο στον τομέα του συντονισμού της φορολογικής πολιτικής (εκτός της φορολογικής νομοθεσίας της ΕΕ), το οποίο εκτίθεται κατωτέρω. α) Ομάδα «Κώδικας Δεοντολογίας» (Φορολογία των επιχειρήσεων) i) Έργο του Κώδικα Δεοντολογίας 66. Η ομάδα «Κώδικας Δεοντολογίας» συνήλθε τρεις φορές στο πλαίσιο της ολλανδικής Προεδρίας: στις 2 Φεβρουαρίου, στις 12 Απριλίου και στις 2 Ιουνίου Η Ομάδα συνέχισε τις εργασίες της με βάση τη νέα δέσμη εργασιών που εγκρίθηκε τον Νοέμβριο του Η ομάδα «Κώδικας Δεοντολογίας» 38 συνέχισε τις εργασίες σχετικά με τη μη θέσπιση και την κατάργηση επιζήμιων φορολογικών καθεστώτων, εστιάζοντας σε φορολογικά καθεστώτα ευνοϊκά προς τα διπλώματα ευρεσιτεχνίας και στη μεταχείριση των εταιρειών χαρτοφυλακίου του Γιβραλτάρ. 68. Οι εργασίες για τις διοικητικές πρακτικές συνεχίστηκαν. Τον Ιούνιο του 2014 η ομάδα «Κώδικας Δεοντολογίας» συμφώνησε ως προς ένα «υπόδειγμα οδηγιών» περί αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών σε σχέση με συγκεκριμένες διασυνοριακές αποφάσεις και ανταλλαγές στον τομέα της μεταβιβαστικής τιμολόγησης, στο οποίο θα μπορούσαν να ανατρέχουν τα κράτη μέλη. Κατά τη διάρκεια της ολλανδικής Προεδρίας, η ομάδα «Κώδικας Δεοντολογίας» συζήτησε για την πρόοδο που σημειώθηκε στην εφαρμογή του υποδείγματος οδηγιών στα κράτη μέλη. 69. Όπως προβλέπεται στο πρόγραμμα εργασίας της Ομάδας στο πλαίσιο της ολλανδικής Προεδρίας, η Ομάδα συζήτησε για την ανάπτυξη σειράς κατευθυντήριων γραμμών σχετικά με τους όρους και τους κανόνες για την έκδοση φορολογικών συμφωνιών τύπου «tax ruling». 70. Η ομάδα «Κώδικας Δεοντολογίας» συνέχισε τις προσπάθειές της προκειμένου να προωθήσει τις αρχές και τα κριτήρια του Κώδικα Δεοντολογίας σε τρίτες χώρες, εστιάζοντας στο παρόν στάδιο στον διάλογο με το Λιχτενστάιν. Η Επιτροπή ενημέρωσε την Ομάδα για την πρόοδο του διαλόγου με το Λιχτενστάιν. 38 Έκθεση προς το Συμβούλιο ECOFIN στις 17 Ιουνίου 2016, έγγρ. 9912/16 FISC 97 ECOFIN /16 ΘΚ/μκ 19

20 ii) Μέλλον του Κώδικα Δεοντολογίας 71. Στον χάρτη πορείας που διαγράφει τις μελλοντικές εργασίες στο πλαίσιο του Συμβουλίου κατά τους προσεχείς μήνες στον τομέα της διάβρωσης της φορολογικής βάσης και της μετατόπισης των κερδών (BEPS) (έγγρ. 6039/16), η ολλανδική Προεδρία επισήμανε ότι οι εργασίες σχετικά με το μέλλον του Κώδικα Δεοντολογίας θα πρέπει να πραγματοποιηθούν σύντομα με βάση μια προσέγγιση που περιλαμβάνει δύο στάδια: σε πρώτο στάδιο θα πρέπει να συζητηθούν η διακυβέρνηση, η διαφάνεια και οι μέθοδοι εργασίας της Ομάδας και, σε δεύτερο στάδιο, να αρχίσουν συζητήσεις σχετικά με την αναθεώρηση της εντολής βάσει της έννοιας ότι τα κέρδη υπόκεινται, ως ενδείκνυται, σε ουσιαστικό επίπεδο φορολόγησης εντός της ΕΕ, με σκοπό να ληφθεί απόφαση επί του ζητήματος της εντολής σχετικά με τον Κώδικα Δεοντολογίας πριν από τη λήξη του εξαμήνου της Προεδρίας. 72. Στις 8 Δεκεμβρίου 2015 το Συμβούλιο ECOFIN ενέκρινε συμπεράσματα σχετικά με το μέλλον του Κώδικα Δεοντολογίας (έγγρ /15), με τα οποία συμπληρώνεται το πρώτο στάδιο της εν λόγω μεταρρύθμισης. Στα συμπεράσματα αυτά καλείται η ομάδα υψηλού επιπέδου «να εξετάσει την αναθεώρηση της εντολής βάσει της έννοιας ότι τα κέρδη υπόκεινται, ως ενδείκνυται, σε ουσιαστικό επίπεδο φορολόγησης εντός της ΕΕ, με την επιφύλαξη των αρμοδιοτήτων των κρατών μελών στον τομέα της φορολογίας» και «να καταλήξει σε οριστικό συμπέρασμα σχετικά με την ανάγκη βελτίωσης της συνολικής διακυβέρνησης, της διαφάνειας και των μεθόδων εργασίας και να ολοκληρώσει τη μεταρρύθμιση της Ομάδας κατά τη διάρκεια της ολλανδικής Προεδρίας». Κατά τη συνεδρίαση της Ομάδας Υψηλού Επιπέδου της 10ης Μαΐου 2016 εξετάστηκε το εν λόγω θέμα και η Προεδρία σημείωσε ότι στο στάδιο αυτό δεν μπορούσε να επιτευχθεί συμφωνία σχετικά με την διεύρυνση της εντολής /16 ΘΚ/μκ 20

21 73. Στο πλαίσιο της ολλανδικής Προεδρίας, η Ομάδα Υψηλού Επιπέδου συζήτησε για τη διακυβέρνηση, τη διαφάνεια και τις μεθόδους εργασίας της Ομάδας «Κώδικας Δεοντολογίας» με βάση το σχέδιο συμπερασμάτων του Συμβουλίου της 1ης και της 23ης Φεβρουαρίου Ως εκ τούτου, στις 8 Μαρτίου 2016 εγκρίθηκαν συμπεράσματα του Συμβουλίου για το μέλλον του Κώδικα Δεοντολογίας. Εγκρίνοντας τα εν λόγω συμπεράσματα του Συμβουλίου, το Συμβούλιο υπογράμμισε την ανάγκη να αυξηθεί η διαφάνεια της Ομάδας για τις προηγούμενες και τις τρέχουσες εργασίες, τονίζοντας ταυτόχρονα τη σημασία να διασφαλιστεί ότι η προσανατολισμένη στα αποτελέσματα συνεργασία στο πλαίσιο της ομάδας «Κώδικας Δεοντολογίας» μπορεί να συνεχίσει να πραγματοποιείται με εμπιστευτικό τρόπο εξέφρασε δε την επιθυμία να διευκολυνθεί η πρόσβαση σε πληροφορίες για τρέχουσες και προηγούμενες εργασίες της Ομάδας, περιλαμβανομένων των εγγράφων που έχουν ήδη δημοσιευθεί, π.χ. μέσω ειδικής σελίδας στον ιστότοπο του Συμβουλίου και μέσω της διάθεσης, στο μέτρο του δυνατού, των εγγράφων που αφορούν τις σημειώσεις γενικών κατευθύνσεων και τις τελικές αποφάσεις για επιμέρους μέτρα. β) Ομάδα «Κώδικας δεοντολογίας» - απαγόρευση των καταχρήσεων: Υποομάδα για τις υβριδικές αναντιστοιχίες 74. Η υποομάδα «Κώδικας δεοντολογίας» για την απαγόρευση των καταχρήσεων άρχισε τις εργασίες της για τις υβριδικές αναντιστοιχίες κατά τη διάρκεια της ιρλανδικής Προεδρίας. Κατόπιν έγκρισης του Συμβουλίου (έγγρ /09 FISC 96), η ομάδα «Κώδικας Δεοντολογίας» συμφώνησε τον Νοέμβριο του 2012 (έγγρ /12 FISC 173) να διεξάγει αναλυτικές τεχνικές συζητήσεις στο πλαίσιο της υποομάδας όσον αφορά θέματα απαγόρευσης των καταχρήσεων σχετιζόμενα με εισερχόμενες και εξερχόμενες μεταφορές κερδών και αναντιστοιχίες μεταξύ φορολογικών συστημάτων, ιδίως όσον αφορά τις υβριδικές οντότητες και τις υβριδικές μόνιμες εγκαταστάσεις. 75. Στο πλαίσιο της ολλανδικής Προεδρίας, η υποομάδα συνεδρίασε μία φορά, στις 27 Ιανουαρίου 2016, και συζήτησε κατευθυντήριες γραμμές και επεξηγηματικά σημειώματα σχετικά με αναντιστοιχίες οφειλόμενες σε υβριδικές μόνιμες εγκαταστάσεις στις οποίες εμπλέκονται τρίτες χώρες. Τα σημειώματα αυτά εγκρίθηκαν από την ομάδα «Κώδικας Δεοντολογίας» κατά τη συνεδρίασή της στις 2 Ιουνίου /16 ΘΚ/μκ 21

22 76. Η υποομάδα αναμένεται να συνεχίσει να εργάζεται κατά τη διάρκεια των προσεχών Προεδριών σχετικά με τις υπόλοιπες περιπτώσεις υβριδικών αναντιστοιχιών: α) υβριδικά χρηματοοικονομικά μέσα πλην μερισμάτων/τόκων β) υβριδικές μεταβιβάσεις γ) εταιρείες διπλής έδρας δ) εισαγόμενες αναντιστοιχίες. 77. Ωστόσο, δεδομένου ότι το Συμβούλιο συμφώνησε στα συμπεράσματά του σχετικά με τη διάβρωση της φορολογικής βάσης και τη μετατόπιση των κερδών (BEPS) στο πλαίσιο της ΕΕ της 8ης Δεκεμβρίου 2015 (έγγρ /15) ότι «όταν προβλέπεται εφαρμογή συμπεράσματος του ΟΟΣΑ για την BEPS μέσω νομοθεσίας της ΕΕ, η διαδικασία αυτή υπερτερεί έναντι πιθανών παράλληλων συζητήσεων για νομοθεσία μη δεσμευτικού χαρακτήρα», η ομάδα «Κώδικας δεοντολογίας» συμφώνησε στις 2 Ιουνίου 2016 να περιμένει το αποτέλεσμα της νομοθετικής διαδικασίας σχετικά με την πρόταση οδηγίας κατά της φοροαποφυγής (ATAD) προτού αποφασίσει για ενδεχόμενες περαιτέρω εργασίες. γ) Άλλα ζητήματα συντονισμού της φορολογίας 78. Η ολλανδική Προεδρία συνέχισε τις εργασίες σε νέους τομείς που είχαν ήδη εντοπίσει προηγούμενες Προεδρίες και οι οποίοι προσφέρονται για ενδεχόμενο συντονισμό της φορολογικής πολιτικής στην Ομάδα Υψηλού Επιπέδου /16 ΘΚ/μκ 22

23 i) ΕΕ/ΟΟΣΑ: Διάβρωση της φορολογικής βάσης και μετατόπιση των κερδών (BEPS) 79. Η παράγραφος 6 των συμπερασμάτων του Συμβουλίου της 14ης Μαΐου 2013 αφορά τον συντονισμό και τη συνεργασία με τον ΟΟΣΑ και την ομάδα G20 για την BEPS: 80. «6. ΣΤΗΡΙΖΕΙ την ανάληψη περαιτέρω προσπαθειών σε επίπεδο ΟΟΣΑ έναντι της διάβρωσης της φορολογικής βάσης και της μετατόπισης των κερδών (BEPS) και ΥΠΕΝΘΥΜΙΖΕΙ τα συμπεράσματα του Ευρωπαϊκού Συμβουλίου της 13ης και 14ης Μαρτίου 2013 όσον αφορά την ανάγκη για στενή συνεργασία με τον ΟΟΣΑ και την ομάδα G20 προκειμένου να διαμορφωθούν διεθνώς συμπεφωνημένα πρότυπα για την πρόληψη της διάβρωσης της φορολογικής βάσης και της μετατόπισης των κερδών, ενώ ΛΑΜΒΑΝΕΙ ΥΠΟ ΣΗΜΕΙΩΣΗ την έκκληση του Ευρωπαϊκού Συμβουλίου προς την Ευρωπαϊκή Ένωση για συντονισμό των θέσεών της. ΤΟΝΙΖΕΙ ότι ο εν λόγω συντονισμός θα πραγματοποιηθεί μέσω των αρμόδιων οργάνων του Συμβουλίου, μεταξύ των οποίων η Ομάδα Υψηλού Επιπέδου, και ΧΑΙΡΕΤΙΖΕΙ την παρακολούθηση της προόδου σε αυτόν τον τομέα σε διεθνές επίπεδο. Προς αυτόν το σκοπό, η ΕΕ πρέπει να παρακολουθεί στενά το νομικό της πλαίσιο και να εντοπίζει τα σημεία στα οποία οι κοινές λύσεις θα διασφάλιζαν βέλτιστη αποτελεσματικότητα και αποδοτικότητα». 81. Στην παράγραφο 27 των συμπερασμάτων του της 19ης/20ής Δεκεμβρίου 2013, το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο δηλώνει τα ακόλουθα: «27. Υπενθυμίζοντας τα συμπεράσματα του Μαΐου του 2013, το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο ζητεί να υπάρξει περαιτέρω πρόοδος σε παγκόσμιο και ενωσιακό επίπεδο όσον αφορά την καταπολέμηση της φορολογικής απάτης και της φοροδιαφυγής, τον επιθετικό φορολογικό σχεδιασμό, τη διάβρωση της βάσης και τη μετατόπιση των κερδών (BEPS) και το ξέπλυμα χρήματος. Το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο εκφράζει ικανοποίηση για τις εργασίες που πραγματοποιήθηκαν στον ΟΟΣΑ και σε άλλα διεθνή φόρουμ, που σκοπό έχουν να αντιμετωπίσουν την πρόκληση της φορολόγησης και να διασφαλίσουν τη δικαιοσύνη και την αποτελεσματικότητα των φορολογικών συστημάτων, και ειδικότερα τη δημιουργία ενός παγκόσμιου προτύπου για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών.» 10502/16 ΘΚ/μκ 23

24 82. Στην παράγραφο 3 των συμπερασμάτων του της 18ης Δεκεμβρίου 2014, το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο δηλώνει τα ακόλουθα: «3. Πρέπει επειγόντως να δοθεί ώθηση στις προσπάθειες για την καταπολέμηση της φοροαποφυγής και του επιθετικού φορολογικού σχεδιασμού, τόσο σε παγκόσμιο όσο και σε ενωσιακό επίπεδο. Υπογραμμίζοντας τη σημασία της διαφάνειας, το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο αναμένει την πρόταση της Επιτροπής σχετικά με την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών για φορολογικές συμφωνίες τύπου «tax rulings» στην ΕΕ. Το Συμβούλιο θα εξετάσει τρόπους για την επίτευξη προόδου επί όλων αυτών των θεμάτων και θα υποβάλει σχετική έκθεση στο Ευρωπαϊκό Συμβούλιο του Ιουνίου του 2015.» 83. Μετά από συζητήσεις για το θέμα αυτό που πραγματοποιήθηκαν κατά τις προηγούμενες Προεδρίες, η λετονική Προεδρία προώθησε και προχώρησε έναν συγκεκριμένο χάρτη πορείας ΕΕ-BEPS που έθετε διάφορες προτεραιότητες για τη θητεία της και τόνιζε άλλα θέματα για τα οποία θα μπορούσαν να προβλεφθούν εργασίες μεσομακροπρόθεσμα (δηλ. πέραν του Ιουνίου του 2015). Ο εν λόγω χάρτης πορείας επικαιροποιήθηκε στις 8 Ιουλίου 2015 (έγγρ /15 FISC 93) από τη λουξεμβουργιανή Προεδρία και στις 19 Φεβρουαρίου από την ολλανδική Προεδρία (έγγρ. 6039/16 FISC 20). 84. Εν συνεχεία, η ολλανδική Προεδρία προχώρησε και αντίστοιχα ολοκλήρωσε τις εργασίες επί όλων των σχετικών φακέλων, όπως περιγράφονται ανωτέρω, και πιο συγκεκριμένα: α) την αναδιατύπωση της οδηγίας για τους τόκους και τα δικαιώματα, β) το σχέδιο οδηγίας κατά της φοροαποφυγής (ATAD), γ) την υποβολή εκθέσεων ανά χώρα σχετικά με τις συμφωνίες μεταβιβαστικής τιμολόγησης (ΟΔΣ4), δ) την Ομάδα «Κώδικας Δεοντολογίας» και την υποομάδα της. Η Ομάδα Υψηλού Επιπέδου είχε τακτική ενημέρωση σχετικά με τη συντελούμενη πρόοδο /16 ΘΚ/μκ 24

25 ii) Φορολογικές διατάξεις μη φορολογικών φακέλων 85. Στις 19 Νοεμβρίου 2013 η Ομάδα Υψηλού Επιπέδου συμφώνησε ότι οι φορολογικές διατάξεις μη φορολογικών φακέλων οι οποίες οδηγούν σε οποιαδήποτε αλλαγή της φορολογικής νομοθεσίας ή των διοικητικών πρακτικών των κρατών μελών, ή έχουν άλλες συνέπειες στη φορολογία, θα πρέπει να υπάγονται σε «άτυπο μηχανισμό έγκαιρης προειδοποίησης». Η συστηματική προσέγγιση της υποβολής των περιπτώσεων αυτών υπόψη των φορολογικών εμπειρογνωμόνων, με τη στήριξη της Γενικής Γραμματείας, θα συνεχίζει να εξασφαλίζει την έγκαιρη προειδοποίηση των κρατών μελών, μεταξύ άλλων, όσον αφορά τις διαπραγματεύσεις συμφωνιών μεταξύ της ΕΕ και τρίτων χωρών. 86. Οι πιο πρόσφατες προειδοποιήσεις αφορούσαν ειδικότερα τα ακόλουθα ζητήματα: το σχέδιο συμπερασμάτων του Συμβουλίου σχετικά με τη στρατηγική για την ενιαία αγορά της Ευρώπης την πρόταση κανονισμού σχετικά με τη διασυνοριακή φορητότητα των υπηρεσιών επιγραμμικού περιεχομένου το σχέδιο δράσης για τη δημιουργία ένωσης των κεφαλαιαγορών τη νομοθετική πρόταση σχετικά με τη δημόσια υποβολή εκθέσεων ανά χώρα. 87. Μια επικαιροποιημένη επισκόπηση των φορολογικών διατάξεων μη φορολογικών φακέλων συζητήθηκε κατά τη συνεδρίαση της Ομάδας Υψηλού Επιπέδου στις 13 Απριλίου Τότε, διάφορες αντιπροσωπίες εξέφρασαν ανησυχία σχετικά με τις επιπτώσεις που θα επιφέρει στην είσπραξη φόρων η πρόταση κανονισμού για την απλούστευση της μεταφοράς, στο εσωτερικό της ενιαίας αγοράς, μηχανοκίνητων οχημάτων που έχουν ταξινομηθεί σε άλλο κράτος μέλος. Άλλες αντιπροσωπίες πρότειναν τη διεξαγωγή συνεδρίασης κοινής ομάδας σχετικά με τη νέα πρόταση για τη δημόσια υποβολή εκθέσεων ανά χώρα /16 ΘΚ/μκ 25